Caso Practico de Caja y Bancos y Cuentas Por Cobrar

“AÑO DE LA DIVERSIFICACIÓN PRODUCTIVA Y DEL FORTALECIMIENTO DE LA EDUCACIÓN”

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ADMINISTRATIVAS Y FINANCIERAS

ESCUELA DE FORMACIÓN PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CURSO

: AUDITORÍA FINANCIERA

DOCENTE

: Mg. YULI TORRES SOLDEVILLA

ESTUDIANTE

: ALARCÓN BERROCAL, BRESCIA ALISSON

TEMA

: CASO PRÁCTICO DE UNA AUDITORIA DEL COMPONENTE CAJA Y BANCOS Y CUENTAS POR COBRAR.

CICLO

: VIII

GRUPO

:I

AYACUCHO – PERÚ

2015 Examen de Auditoria a Caja y Bancos

CASO PRÁCTICO I. ALCANCE DEL TRABAJO 1.1. OBJETIVO El objetivo de la auditoria es expresar una opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros e información complementaria, de la empresa KAJHOME S.A.C. en concordancia de las normas de auditoría generalmente aceptadas. 1.2. ALCANCE DEL EXAMEN Nuestro examen será de naturaleza financiera por el periodo comprendido entre el 01 de enero al 31 de diciembre del 2012, para tal efecto se revisarán en forma selectiva la documentación sustentatoria y registros contables de las operaciones realizadas por la empresa KAJHOME S.A.C II. TRABAJO A REALIZAR. ACCIONES

FECHA

Visita interna

01-07-2013

Ejecución de la auditoría

03-07-2013 al 25-07-2013

Informe de auditoria

30-07-2013

III. MARCAS DE AUDITORÍA A UTILIZAR



= Saldo cotejado con estado de cuenta corriente.

 = Suma correcta vertical.

 = Sumado conforme  = Sumado verificado conforme ©

= Circularizado  = Procedimientos y operaciones correctas

Examen de Auditoria a Caja y Bancos

IV. DETERMINACIÓN DE LAS PRINCIPALES ÁREAS A EXAMINAR ÁREAS CRITICAS

RIESGO

Efectivo y Equivalentes de Efectivo

mínimo

… …, etc.

V. ENCARGADOS DE LA AUDITORÍA Escriba morales; Daysi Karina

: Auditor

Prado pareja; jhonnatan

: Auxiliar

Sánchez carhuas; Melanie

: Auxiliar

VI. CODIFICACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO I. BALANCE GENERAL

CODIFICACIÓN

CUENTAS A ANALIZAR

A


B

Cuentas por cobrar comerciales

…

… etc.



PREPARADO POR



REVISADO POR

: Escriba morales; Daysi Karina : Prado pareja; jhonnatan



BALANCE GENERAL CEDULA: I KAJHOME S.A.C Al 31 de diciembre del 2012 (Expresado en Nuevos Soles)

ACTIVO

2012

ACTIVO CORRIENTE

2011

PASIVO Y PATRIMONIO

2’580,000.00

2’200,000.00 Sobregiros

Cuentas por cobrar comerciales

1’500,000.00

1’245,000.00 Cuentas por pagar comerciales

Existencias Cargas diferidas TOTAL ACTIVO CORRIENTE

620,000.00 3’000,000.00 150,000.00 7’470,000.00

ACTIVO NO CORRIENTE Inversiones Inmuebles, maquinarias y equipos Intangibles Cuentas por cobrar a largo plazo TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

550,000.00 Otras cuentas por pagar 2’850,000.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE 7’395,000.00 Deudas a largo plazo TOTAL PASIVO NO CORRIENTE

820,000.00 7’380,000.00 265,000.00 75,000.00 8’920,000.00


85,000.00

1’100,000.00

2’900,000.00

1’800,000.00

1’110,000.00

1’290,500.00

4’095,000.00

4’190,500.00

2’640,000.00

2’780,000.00

2’640,000.00

2’780,000.00

6’735,000.00

6’970,500.00

7’640,000.00

7’500,000.00

560,000.00

485,000.00

1’455,000.00

1’480,000.00

9’655,000.00

9’465,000.00

170,000.00 PASIVO NO CORRIENTE

740,000.00 TOTAL PASIVO 8’100,000.00 PATRIMONIO 240,500.00 Capital 340,000.00 Reserva legal 9’420,500.00 Resultados acumulados TOTAL PATRIMONIO

TOTAL ACTIVO

2011

PASIVO CORRIENTE


Otras cuenta por cobrar

2012

16’390,000.00 16’435,500.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

16’390,000.00 16'435,500.00

I. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

PROGRAMA DE AUDITORÍA

A

EMPRESA EXAMINADA: KAJHOME S.A.C PERIODO

: 01/01/2012 al 31/12/2012

CUENTA

: Efectivo y Equivalentes de Efectivo

N° 1

PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA Ejecute un arqueo de caja

2

Analizar el fondo para pagos en efectivo Solicitar o analizar rendiciones de caja 3 chica Cuente e indique el efectivo disponible. Evalué el riesgo de control y diseñe 4 pruebas adicionales de controles para el efectivo Obtenga detalles de los saldos de efectivo 5 y concílielos con el mayor general Evalué el riesgo de control y diseñe 6 pruebas adicionales de controles para el efectivo Obtenga y prepare conciliaciones de 7 cuentas bancarias a la fecha del balance general. Verificar los cheques girados y no 8 cobrados según las conciliaciones de las cuentas bancarias. Realizar los ajustes en el balance general 9 si hubiera. Evalúe su presentación apropiada en los 10 estados financieros y las revelaciones sobre el efectivo.

CEDUL A A-3 A-3 A-3

AUDITO R 10/07/2012 D.E.M FECHA

10/07/2012 D.E.M D.E.M 10/07/2012 D.E.M

A-4

10/07/2012

A-2

10/07/2012

A-4

10/07/2012

A-4

10/07/2012

D.E.M

D.E.M

D.E.M A-4

10/07/2012

A-4

10/07/2012

A-5

10/07/2012

D.E.M D.E.M

 PREPARADO POR

: Alarcón berrocal, Brescia Alisson

 REVISADO POR



D.E.M

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EMPRESA EXAMINADA: KAJHOME S.A.C

A-1

PERIODO

: 01/01/2012 al 31/12/2012

CUENTA


N° 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14

PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA ¿Existe un control adecuado sobre las entradas de efectivo mediante facturas y boletas pre-numeradas y relaciones de cobranza? ¿Existe una persona que prepara una lista del dinero y los cheques recibidos? ¿Todos los ingresos y cobranzas, son reportados oportunamente al departamento de contabilidad? ¿Las cobranzas diarias son depositadas al banco? ¿Existe autorización previa de las salidas de efectivo? ¿Se hacen todos los desembolsos con cheques, excepto los de caja chica? ¿Los cheques anulados son apropiadamente cancelados y archivados? ¿Se requiere que los cheques sean librados con firmas mancomunadas? ¿Está prohibida la firma de cheques en blanco? ¿Se controla la secuencia numérica de los cheques? ¿Las cuentas de cheques se concilian mensualmente y se investigan y registran con oportunidad los ajustes que de ella se deriven? ¿Se controla la secuencia numérica de los cheques? ¿Se cancelan los documentos con un sello fechador de pagado de tal manera que se prevenga su uso para un pago por duplicado? ¿El pago de las facturas es aprobado por algún funcionario responsable?

SI NO N/A

X X X X X X X X X X X

X

X X

 PREPARADO POR


 REVISADO POR



OB S

EMPRESA EXAMINADA: KAJHOME S.A.C

A-2

PERIODO

: 01/01/2012 al 31/12/2012

CUENTA


RESUMEN DE LA CUENTA EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO SEGÚN BALANCE CODIGO

CUENTA

SALDOS

101

Caja

54,000.00

102

Fondos fijos

15,600.00

104

Cuentas corrientes TOTAL


2’510,400.00  2’580,000.00

ARQUEO DE CAJA

A-3

CAJA DENOMINACION

CANTIDAD

IMPORTE

IMPORTE

PARCIAL

TOTAL

Saldo al 31 de

54,000.00

diciembre del 2012 Egresos según

(5,500.00)

comprobantes BILLETES Billetes de diez

20.00

200.00

Billetes de veinte

50.00

1,000.00

Billetes de cincuenta

80.00

4,000.00

Billetes de cien

150.00

15,000.00

Billetes de doscientos

120.00

24,000.00 44,200.00

MONEDAS Monedas de cinco

150.00

750.00

Monedas de dos

55.00

110.00

Monedas de un sol

80.00

80.00

40.00

20.00

100.00

20.00

Monedas de cincuenta céntimos Monedas de veinte céntimos

980.00 (45,180.00

Total fondo recontado

) Sobrante



(faltante)

3,320.00

 PREPARADO POR


 REVISADO POR




: 01/01/2011 al 31/12/2011

CUENTA

: Efectivo y Equivalentes de Efectivo A -4

A-4

FONDOS FIJOS Gastos de caja chica durante el periodo del 01 de enero al 31 de diciembre del año 2012 MESES

SEGÚN LIBROS Y

SEGÚN

DIFERENCIA

REGISTROS

AUDITORÍA

S

Enero

1,100.00

1,100.00

Febrero

1,400.00

1,400.00

150.00

250.00

Abril

4,000.00

4,000.00

Mayo

2,500.00

2,500.00

Junio

160.00

160.00

Julio

580.00

580.00

Agosto

700.00

1,700.00

1,800.00

1,800.00

Octubre

950.00

950.00

Noviembre

260.00

450.00

2,000.00

2,000.00

15,600.00

16,890.00

Marzo

Septiembre

Diciembre totales Diferencia


100.00

1,000.00

190.00

 -1,290.00

RESUMEN

A-5

ANÁLISIS DE LA CUENTA FONDOS FIJOS (En nuevos soles) DETALLE

MONTOS

Según libros y registros

15,600.00

Según auditoría

16,890.00

 (1,290.00)

Diferencias Nota: En los fondos fijos se encontró una diferencia de 1,290.00

 PREPARADO POR


 REVISADO POR



: 01/01/2012 al 31/12/2012

CUENTA


A-6 CUENTAS CORRIENTES BANCO CONTINENTAL DETALLE

SEGÚN LIBRO AUXILIAR DE BANCOS

SEGÚN AUDITORÍA

DIFERENCI A

Depósitos según papeletas.

3,500,000.00

3,550,000.00

50,000.00

Retiros

(989,600.00)

(990,000.00)

(400.00)

Totales






2’510,400.00

  49,600.00

2’560,000.00

NOTA: En la comparación entre el extracto bancario y el libro auxiliar de bancos se encontró, que no se registró un retiro por el monto de S/.400.00 y así también se detectó que no fue registrado un depósito por el monte de S/.50,000.00 RESUMEN DE LA CUENTA EFECTIVO Y

A-7

EQUIVALENTES DE EFECTIVO

CODIGO

CUENTA

SALDOS SEGÚN LIBROS

SALDOS

DIFERENCIA

SEGÚN

S

AUDITORÍA

101

Caja

54,000.00

57,320.00

3,320.00

102

Fondos fijos

15,600.00

14,310.00

-1,290.00

2’510,400.00

2’560,000.00

49,600.00

 2’580,000.00

2’631,630.00

 51,630.00

Cuentas 104

corrientes

TOTAL

 PREPARADO POR


 REVISADO POR


INFORME DE AUDITORÍA FINANCIERA I. INTRODUCCIÓN

1. ORIGEN DEL EXAMEN.- El examen se efectuó en cumplimiento de la resolución de contraloría N° 222-2002-CG, del 10 de Noviembre del 2011, que aprueba el control de la empresa KAJHOME S.A.C para el año 2012, que considera la auditoría financiera de la empresa correspondiente al ejercicio 2011. 2. NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN


El examen es de naturaleza financiera, que se realizó en el ámbito de acción de la empresa “KAJHOME S.A.C, que comprende el distrito de Huamanga, provincia de Ayacucho y región de Ayacucho. Los objetivos previstos para el examen financiero de la empresa fueron los siguientes: II. DICTAMEN DE AUDITORÍA Se ha examinado la situación financiera, los libros y registros contables, así como el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa KAJHOME S.A.C identificada con R.U.C. N° 201030024125, dedicada a la prestación de servicios de reparación y mantenimiento de todo tipo de unidades motorizadas, ubicada en la Av. No existe N° 182, Distrito de Huamanga, Provincia de Ayacucho y Región de Ayacucho. La auditoría se ha realizado del periodo comprendido entre el primero de enero al treinta y uno de diciembre del dos mil Doce. Dicha situación de los estados financieros, los libros y registros contables, y del cumplimiento de las obligaciones tributarias es de responsabilidad de la empresa, mi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre el mismo con base en nuestra auditoría. El examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas, las cuales requieren que la auditoría sea planeada y realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que se han aplicado correctamente las normas y principios contables. La auditoría consiste en el examen de la situación financiera, así mismo incluye la evaluación de la presentación del estado financiero tomado en conjunto. El examen proporciona una base razonable para sustentar mi opinión. Los

estados

financieros,

los

libros

y

registros

contables

han

sido

proporcionados y preparados para ser utilizados por la administración general de auditoría y por lo tanto se ha presentado y clasificado conforme a los formatos que para tal efecto ha diseñado la administración. En mi opinión los estados financieros, no presentan razonablemente en todos sus aspectos de importancia la situación financiera, de la empresa KAJHOME S.A.C del periodo del primero de enero al treinta y uno de diciembre del 2012.


DICTAMEN CON SALVEDADES Señor: CLAUDIO RODRÍGUEZ Gerente general de KAJHOME S.A.C CIUDAD Es grato digirnos, para informarle, que se ha examinado los estados financieros y las respectivas notas, correspondientes al periodo que termina el 31-12-2012, información y presentación, es responsabilidad de vuestra representada, sobre los base de los principios de la contabilidad generalmente aceptados, las NICs y las NIFs, siendo mi responsabilidad de expresar una opinión de la razonabilidad, como resultado de la auditoria que se ha practicado. El examen fue realizado en cumplimiento al contrato suscrito, con vuestra representada, la mencionada auditoria se efectuó de acuerdo a las normas de auditoria generalmente aceptados y normas internacionales de auditoria, en aspectos de relevancia. El examen se ha basado en comprobaciones selectivas de las evidencias que respaldan la información y presentación de los importes de las partidas que integran los estaos financieros comparativos. En consecuencia el examen que se efectuó, es base suficiente para OPINAR QUE DICHOS ESTADOS FINANCIEROS NO SON RAZONABLES, en todos los aspectos de importancia, como la integración y consolidación de resultados globales de la información financiera, con la salvedad de aspectos puntuales relacionados a la presentación de partidas, que se detallan en la forma siguiente: 1.0

Se encontró Faltante en el examen realizado en el arqueo de caja por S/.

3,320.00, que no fue observado en su oportunidad por la empresa, reflejando un saldo de más por este monto en la partida de efectivo y equivalente de efectivo. 2.0

Se encontró una diferencia en el examen realizado a fondos fijos por una

suma de (S/. 1,290.00), que no fue observado en su oportunidad por la


empresa, reflejando un saldo de menos por este monto en la partida de efectivo y equivalente de efectivo. 3.0

Se encontró una diferencia en el examen realizado a la cuenta corriente

de la empresa por una suma de (S/. 49,600.00), que no fue observado en su oportunidad por el área de contabilidad de la empresa, reflejando un saldo de menos por este monto en la partida de efectivo y equivalente de efectivo. 4.0

En resumen podemos decir que en el examen realizado al componente

de efectivo y equivalente de efectivo; llegamos a concluir que existe una diferencia por el monto de S/. 51,630.00 así no coincidiendo con los saldos en libros. .

Ayacucho, 31 de Julio de 2013

CPC. ALARCÓN BERROCAL, Brescia Alisson Auditor


CASO PRÀCTICO AUDITORÍA EXTERNA AL RUBRO DE CUENTAS POR COBRAR DE UNA DISTRIBUIDIORA DE LIBROS INFORMACIÓN GENERAL

Se está practicando la auditoría de este rubro de los estados financieros de la empresa la Excelencia, por el año terminado el 31-12-2007. La información presentada por la empresa a esa fecha, según registros contables es la siguiente:

Cuentas por Cobrar al 31-12-2007

Q.219,674.28

Integración: Clientes Deudores Empleados

Q.209,349.27 10,325.01 a)

Clientes: Librería la Helvetía Librería la Económica Distribuidora General del Libro

Q. 10,815.00 5,875.00 70,270.00

Inversiones Escolares

40,278.00

Colegio Valverde

28,475.00

Colegio Yulimay

13,636.32

Librería Acrópolis

5,890.00

Librería Progreso 2

7,475.00

Librería Molino

1,580.00

Colegio IBC

18,470.

Colegio América Latina


6,584.95

37 b) Deudores Empleados:

Carlos Muralles

3,325.01

Francisco Aguirre

2,000.00

Claudia Mérida

5,000.00

INFORMACION ADICIONAL:

1. La Librería la Helvetía adeuda el saldo desde el 28 de marzo del 2005, la empresa considera dicho saldo como incobrable, debido a que la librería por una mala administración se fue a la quiebra y no pudo cancelar lo que adeudaba. Para las cuentas incobrables la Distribuidora la Excelencia utiliza el método directo, que establece el artículo 38 de la ley del Impuesto sobre la Renta. 2. En la confirmación de saldos la Distribuidora General del Libro informó no estar de acuerdo con su saldo, del cual reportó Q.65,270.00, dicho saldo fue confirmado por auditoría, y se detectó que un abono de Q.5,000.00 no fue registrado contablemente. 3. Inversiones Escolares devolvió mercadería por valor de Q.1,000.00 saldo que no fue acreditado a su cuenta, por lo que en la confirmación de saldos informó no estar de acuerdo con el saldo que se le reporta. 4. El 31 de diciembre del 2007, se recibió una nota de débito de Banrural, indicando que el cheque No. 278 que nos emitiera el señor Carlos Muralles por valor de Q. 2,000.00, no tiene fondos, con el cual nos había hecho un abono. TRABAJO A DESARROLLAR Con la información anterior se le pide: a)

Cédula Sumaria

b)

Cédulas Analíticas

c)

Cédulas de Ajuste y Reclasificación d)

e)

Índice de Papeles de Trabajo


Cédula de Marcas

38 PROPUESTA DE SERVICIOS PROFESIONALES Guatemala, 02 de Enero de 2008. Señor: Ramiro David Ramazzini Ochoa Guatemala, Ciudad. Estimados Señor: Le agradecemos la oportunidad de someter a su consideración nuestra propuesta para efectuar la auditoría externa al 31 de Diciembre de 2007. Naturaleza y términos del compromiso La auditoría la practicamos de conformidad con normas internacionales de auditoría y en consecuencia incluirá las pruebas que se consideren necesarias en el rubro de Cuentas por Cobrar de su empresa y se orientará a obtener la mayor eficiencia de los procesos de control interno. 1. El trabajo a realizarse tiene como objetivos específicos los siguientes:

Evaluar estructura del control interno de la empresa y determinar las deficiencias importantes en el mismo. Evaluar el rubro de cuentas por cobrar, para verificar su existencia física, su valuación y probabilidad de cobro y su presentación adecuada en el Balance de Situación General de acuerdo a su origen y al plazo.

2. El alcance de nuestro examen será el mismo que se fija en las auditorias hechas de acuerdo con normas internacionales de auditorias y consecuencia incluirá: Una revisión de la estructura del control interno y de cumplimiento. Una revisión al rubro de cuentas por cobrar. Evaluación de Riesgos 3. Para la auditoría que se practicará, así como para los programas de procedimientos mínimos, utilizaremos como base los pasos siguientes:


39 Pasos previos a la auditoría: Revisión de toda aquella documentación e información que consideremos necesaria para familiarizarnos con la empresa, entre las que podemos mencionar entre otras, las siguientes: 

Escritura de Constitución, actas del consejo de administración y de la asamblea general de socios.



Reglamentos internos y manuales de organización y descripción de puestos vigentes.



Informes de la entidad: financieros y de avance, catalogo de cuentas,

organigramas, descripciones del sistema contable,

políticas y procedimientos del rubro de cuentas por cobrar, los registros contables y libros auxiliares. 

Toda

aquella

otra

información

y

documentación

que

consideremos necesaria según las circunstancias. Estructura del control interno 

Revisaremos y evaluaremos la estructura del control interno para obtener una comprensión suficiente del diseño de políticas y procedimientos importantes de control y con base en ella determinar si dichas políticas y procedimientos han sido puestos en práctica.



Se prepararán los informes correspondientes, en los cuales identificaremos las categorías importantes de la estructura de control interno, las condiciones a reportar y las que se consideren deficientes significativas en el diseño o funcionamiento de la estructura del control interno.

Para la revisión y evaluación de la estructura de control interno, en términos generales procederemos en la forma siguiente. 

Obtener un suficiente entendimiento de dicha estructura para planear la auditoría y determinar la naturaleza, oportunidad y extensión de la pruebas a ser desarrolladas.



Enfocaremos la evaluación hacia un ambiente de control, los sistemas de registro y de contabilidad y los procedimientos de control.


40 Procesos Internos Examinaremos los procesos considerando los más importantes entre otros, los siguientes: • Facturación. • Cobros. • Políticas de Crédito. • Análisis de saldos • Límites de créditos 4. Personal de la firma que participará en la auditoría Nuestros socios y profesionales auditoría estarán directa y activamente involucrados en este compromiso. 5. Condiciones especiales. Estimamos que el tiempo necesario para efectuar la auditoría y elaborar el informe será de un mes, por lo que creemos necesario trabajar únicamente el mes de enero de 2008. 6. Honorarios Los honorarios se fijan sobre el tiempo invertido por el suscrito, así como nuestro personal y con base en nuestro grado de experiencia, ascenderán a Q. 15,000.00, los cuales requerimos sean cancelados de la siguiente forma: 60% al inicio de la revisión 40% contra entrega de los Informes del rubro de Cuentas por Cobrar.


41

Nuevamente nos sentimos orgullosos en servir a tan distinguida empresa y deseamos participar en el logro de sus metas.

Atentamente, Romero Jirón & Asociado Licda. Rosa Romero García Socio Director Colegiado No. 54,5

P.T. P Hecho Por:

R.R

Revisado Por: EJ

Fecha 31/01/200 10/02/200 8 8

PERSONAL Y PRESUPUESTO DE TIEMPO El Personal Participante y el Presupuesto de Tiempo es el siguiente:

Revisión 1ª.

Preliminar 2ª. 3ª.

Socio Director Gerente Encargado Asistente

Confirmaciones Revisión De Saldos Final 8

2

16 67 66

Total 8 16 69 67 159

Dictamen del Contador Público y Auditor Se hará al final del Ejercicio, donde se emitirá la opinión de la relación de las cuentas por cobrar al 31-12-2007.


47

Distribuidora de Libros la Excelencia

P.T: "B"

Sumaria de Cuentas por

Hecho por:

RMRG

31/01/2008

Revisado por:

EFJG

10/02/2008

Cobrar al 31-12-2007 (En Quetzales) Saldo Según

DESCRIPCION

Contabilidad

1 2

Clientes

Ajustes y/o Reclasificaciones DEBE

209,349.27

HABER

16,815.00

Saldo Según Auditoría

192,534.27

Ref..

B-5

Deudores Empleados

10,325.01

2,000.00

12,325.01 -

TOTAL

219,674.28

2,000.00

16,815.00

204,859.28

REVELACIONES IMPORTANTES La empresa registra como incobrables aquellas cuentas cuya imposibilidad de cobro es notoria y no forma estimación para cuentas incobrables. CONCLUSIONES: En base a nuestro examen efectuado en el que aplicamos técnicas y procedimientos de auditoría, el saldo que presenta el rubro de cuentas por cobrar al 31-12-2007, es razonable, de conformidad con Normas Internacionales de Auditoría.

Marcas de Auditoría Suma Verificada Cotejado con el diario mayor general Sumado vertical y horizontal AUDITOR


B-6

Distribuidora de Libros la Excelencia Programa de Auditoria de Cuentas por Cobrar al 31-12-2007

P.T: "B-1" Hecho por:

RMRG

31/01/2008

Revisado

EFJG

10/02/2008

FECHA

1 2 3 4 5

Objetivos Que las cuentas por cobrar existan Que las cuentas por cobrar sean derechos de la empresa Que las transacciones hayan ocurrido Que los saldos sean adecuadamente valuados Que los saldos estén presentados en los Estados Financieros

31-12-07 31-12-07 31-12-07 31-12-07 31-12-07

Procedimientos de Auditoría 1 Enviar confirmación positiva a clientes. Efectuar análisis de cobrabilidad para los saldos con más de 60 días, 2 determinando el valor de las cuentas incobrables para el registro contable correspondiente. 3 Analizar el saldo de deudores empleados. Hacer los ajustes de cuentas incobrables, devoluciones y rebajas sobre 4 ventas pendientes de registrar. 5 Registrar un abono de un clienteque no se había contabilizado. Regularizar la Cuenta por Cobrar a Empleados por una nota de débito 6 enviada por el Banco por un cheque rechazado y no operado.


31-12-07 31-12-07 31-12-07 31-12-07 31-12-07

P/T

REF

Distribuidora de Libros la Excelencia Evaluación de Control Interno de Cuentas por Cobrar al 31-12-2007

PROCEDIMIENTOS

P.T: "B-2" Hecho por:

RMRG

31/01/2008

Revisado

EFJG

10/02/2008

NO

NO APLICA

SI

Departamento de Créditos 1 Aprueba por escrito el dueño de la empresa los pedidos de clientes

x

2 Se lleva un registro auxiliar de Cuentas por Cobrar

x

Se obtiene del cliente evidencia adecuada por entrega de la 3 mercadería 4 Se comprueba la secuencia numérica de las facturas emitidas Aprueba el dueño de la empresa la cancelación de cuentas de cobro 5 dudoso 6 Se les envían estados de cuenta mensuales a los clientes Existe segregación de funciones entre las personas que venden, 7 facturan y cobran Hay algún empleado que custodia los documentos y facturas por cobrar 8 Están los vendedores autorizados a conceder descuentos por ventas 9 en efectivo 10 Hay establecidos límites de crédito y plazo de pago para los clientes Se archivan en orden correlativo las copias de las facturas emitidas, 11 junto con las originales anuladas 12 Están los vendedores autorizados para recibir dinero en efectivo

x x x x x x x x x x

Existen procedimientos que aseguren que los cobros hechos por cobradores o vendedores los reciba la empresa en forma oportuna e 13 íntegra Revisa las facturas un empleado independiente de los encargados de

x

facturación y cuentas de clientes, para asegurarse que las facturas 14 estén completas y en orden: 15 Existe un manual de políticas y procedimientos. Se depositan a diario los ingresos de cobros efectuados por los 16 vendedores.


x x x

Distribuidora de Libros la Excelencia Ajustes y Reclasificaciones (En Quetzales)

DESCRIPCION

31/12/2007

Pda. No. 1

Cuentas Incobrables Clientes Librería la Helvetía

Registro del saldo incobrable de la Librería la Helvetía. Pda. No. 2

31/12/2007 Caja y Bancos Clientes Distribuidora General del Libro Para reclasificar el saldo de la Distribuidora General

del Libro, según confirmacion de auditoría. Pda. No. 3 31/12/2007 Devoluciones y Rebajas sobre Ventas Clientes Inversiones Escolares Reclasificación por no haber registrado la devolución Pda. No. 4

que nos hiciera Inversiones Escolares. 31/12/2007 Deudores Empleados Carlos Muralles Caja y Bancos Reclasificación por el cheque No. 278, rechazado por el banco por falta de fondos.


P.T: "B -3" Hecho por:

RMRG

31/01/2008

Revisado

EFJG

10/02/2008

AJUSTES Y RECLASIFICACIONES DEBE

HABER

10,815.00 10,815.00

10,815.00

10,815.00

5,000.00 5,000.00

5,000.00

5,000.00

1,000.00 1,000.00

1,000.00

1,000.00

2,000.00 2,000.00 2,000.00

2,000.00

Distribuidora de Libros la Excelencia Observaciones y Recomendaciones

P.T: "B-4" H.P: R.M.R.G R.P : E.F.J.G.

FECHA 31-1-08 FECHA 10-2-08

al 31-12-2007

OBSERVACIONES

1 No existe segregación de funciones, ya que la misma persona que toma el pedido, hace la factura, cobra y contabiliza. 2 No se les envían estados de cuentas a los clientes. 3 No existen procedimientos que aseguren que los cobros hechos por los cobradores o vendedores, los reciba la empresa en forma oportuna e íntegra. 4

No existe un manual de políticas y procedimientos.

RECOMENDACIONES

1

2

Que exista segregación de funciones, para que la empresa no dependa de un solo empleado para el desarrollo de sus activades.

Enviar estados de cuenta mensuales a los clientes para informarles de los saldos de sus cuentas.

Que se hagan reportes de cobros diarios y que se liquide a diario, lo que conlleva a que los cobros se 3 tienen que depositar al día siguiente, de tal manera que no exista dinero en caja de los cobros por más de una de semana. 4 Elaborar un manual de políticas y procedimientos


Distribuidora de Libros la Excelencia Cédula de Marcas de Auditoría

1 Suma verificada 2 Cotejado con el diario mayor general 3 Sumado vertical 4 Cuenta incobrable

C.I

5 Confirmado Conforme

C.C.

6 No contestaron

N.C

7 No confirmado conforme 8 Verificación de Pagos Posteriores


N.C.C.

Distribuidora de Libros la Excelencia Sumaria de Clientes al 31-12-2007 (En Quetzales)

Saldo

DESCRIPCION

1

Librería la Helvetía

2

Librería la Económica

3 4

Inicialal 01-07

01-

Saldo Según Ventas

Cobros

Ajustes y/o Reclasificaciones

Contabilidad al 31-12-07

Saldo Según Auditoría

DEBE

HABER

13,815.00

3,000.00

6,000.00

10,815.00

8,375.00

2,500.00

5,000.00

5,875.00

Distribuidora General de Libro

71,970.00

1,700.00

3,400.00

70,270.00

5,000.00

65,270.00

Inversiones Escolares

45,478.00

5,200.00

10,400.00

40,278.00

1,000.00

39,278.00

5

Colegio Valverde

31,275.00

2,800.00

5,600.00

28,475.00

28,475.00

6

Colegio Yulimay

15,386.32

1,750.00

3,500.00

13,636.32

13,636.32

7

Librería Acrópolis

7,165.00

1,275.00

2,550.00

5,890.00

5,890.00

8

Librería Progreso 2

8,675.00

1,200.00

2,400.00

7,475.00

7,475.00

9

Librería Molino

2,980.00

1,400.00

2,800.00

1,580.00

1,580.00

21,270.00

2,800.00

5,600.00

18,470.00

18,470.00

8,484.95

1,900.00

3,800.00

6,584.95

6,584.95

10 11

Colegio IBC Colegio América Latina TOTAL

234,874.27

25,525.00

51,050.00

209,349.27

10,815.00

12-2007

5,875.00

-

16,815.00

B CONCLUSIONES: En base a nuestro examen efectuado en el que aplicamos técnicas y procedimientos de auditoría, el saldo que presenta el rubro de clientes al 3112-2007, es razonable, de conformidad con Normas Internacionales de Auditoría.

f.) AUDITOR Marcas de Auditoría Suma Verificada Cotejado con el diario mayor general Sumado vertical y horizontal


-

192,534.27

31-

84

Señores: Distribuidora General del Libro

FECHA: 15/01/2008

LA PRESENTE NO ES UNA SOLICITUD DE COBRO, SINO UNA SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN DE SALDOS DE CUENTA CON NOSOTROS COMO SIGUE: Saldo al 31-12-2007 Q 70,270.00 La cantidad arriba mencionada corresponde al saldo en la fecha indicada. Si este saldo es correcto, agradeceremos se sirva firmar esta carta en el espacio destinado para el efecto y enviarla DIRECTAMENTE a nuestros auditores, quienes están llevando a cabo la revisión de nuestros libros. Si el saldo es incorrecto le suplicamos contestar DIRECTAMENTE A NUESTROS AUDITORES (no a nosotros) dando amplios detalles de la diferencia. Favor utilizar el sobre que se adjunta. Nuestros saldos están cortados precisamente a la fecha indicada, por lo que no deben tomarse en cuenta movimientos posteriores. Toda correspondencia dirigida a nuestros auditores debe ser enviada a la dirección siguiente: Romero Jirón & Asociados Contadores Públicos y Auditores 7 av 18-87 zona 4 edificio El Patio, 9vo nivel Tel. (502) 2366677 01010 Guatemala, C.A. Atentamente, Ramiro David Ramazzini Ochoa Propietario

………………………………………………………….. Uso para el cliente

El saldo Arriba indicado es Correcto: OBSERVACION:

Gonzalo Rodriguez Contador General


Incorrecto:

XXXX

85 Señores: Inversiones Escolares

FECHA: 15/01/2008

LA PRESENTE NO ES UNA SOLICITUD DE COBRO, SINO UNA SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN DE SALDOS DE CUENTA CON NOSOTROS COMO SIGUE:

Saldo al 31-12-2007 Q 40,278.00 La cantidad arriba mencionada corresponde al saldo en la fecha indicada. Si este saldo es correcto, agradeceremos se sirva firmar esta carta en el espacio destinado para el efecto y enviarla DIRECTAMENTE a nuestros auditores, quienes están llevando a cab Nuestros saldos están cortados precisamente a la fecha indicada, por lo que no deben tomarse en cuenta movimientos posteriores. Toda correspondencia dirigida a nuestros auditores debe ser enviada a la dirección siguiente:

Romero Jirón & Asociados Contadores Públicos y Auditores 7 av 18-87 zona 4 edificio El Patio, 9vo nivel Tel. (502) 2366677 01010 Guatemala, C.A. Atentamente, Ramiro David Ramazzini Ochoa Propietario

………………………………………………………….. Uso para el cliente

El saldo Arriba indicado es Correcto: OBSERVACION:

Luis García Contador General


Incorrecto:

XXXX

86 DICTAMEN DEL CONTADOR PÚBLICO Y AUDITOR INDEPENDIENTE

Guatemala, 28 de Febrero de 2008. Señor: Ramiro David Ramazzinni Ochoa.

Hemos auditado la relación que se acompaña de las Cuentas por Cobrar de la Distribuidora de Libros la Excelencia, al 31 de diciembre de 2007. Esta relación es responsabilidad de la administración de la Distribuidora de Libros la Excelencia. Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre la relación basados en nuestra auditoría.

Condujimos nuestra auditoría de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría. Estas Normas requieren que planeemos y desarrollemos la auditoría para obtener certeza razonable sobre si la relación está libre de representación errónea de importancia relativa. Nuestra auditoría incluyó examinar, sobre una base de pruebas, evidencia que sustenta los montos y revelaciones en la relación. Una auditoría evaluar los principios contables usados y las estimaciones significativas hechas por la administración, así como evaluar la presentación general de la relación. Creemos que nuestra auditoría proporciona una base razonable para nuestra opinión.

En nuestra opinión, la relación de cuentas por cobrar da un punto de vista verdadero y justo de las cuentas por cobrar de Distribuidora de Libros la Excelencia al 31-122007, de conformidad con Normas Internacionales de Contabilidad.

Licenciada Rosa Micaela Romero García Contador Público y Auditor Colegiado xxxx


CONCLUSIONES 1. La inexistencia de una provisión para cuentas incobrables afecta de forma directa la situación financiera de una empresa, a partir en que se determinan cuentas incobrables. 2. No existen lineamientos dentro del control interno de la empresa, que garanticen un procedimiento contable adecuado de los anticipos que se le otorgan a los empleados.. 3. No existe un manual de descripción de puestos en el cual se asignen las funciones y atribuciones que cada empleado debe de cumplir, así como también una clara segregación de funciones.. 4.No existe un manual de políticas de crédito que permita controlar las operaciones crediticias de la empresa.

RECOMENDACIONES

1. Establecer procedimientos para la creación de una provisión para cuentas incobrables, así como lo establece el artículo 38 de la ley del Impuesto sobre la Renta, inciso “q”. 2. Elaborar métodos y procedimientos de observancia general, que permitan un control contable adecuado, para los anticipos que se le otorgan a los empleados. 3. Elaborar un manual de descripción de puestos en los que estén claramente definidos, las atribuciones del personal, por departamento y que exista una adecuada segregación de funciones., 4. Elaborar un manual de políticas de crédito, para garantizar la oportuna recuperación de las cuentas por cobrar y la rentabilidad en la inversión


88


Caso Practico de Caja y Bancos y Cuentas Por Cobrar

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