UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA C AJAMARCA Practica de : AUDITORIA FINANCIERA II COMPONENTE: EFECTIVO Y EQUIVALENTE EQUIVALENTE DE DE EFECTIVO
ENUNCIADO Uste Usted d como como audi audito torr de la Soci Socied edad ad de Audi Audito tori ria a EM & ASOCIADOS S.CIVIL DE R. LTDA LTDA,, representante de FKR INTERNACIONAL ha sido designado designado para realizar la auditoria auditoria de la empresa LA LEC!ERITA S.A" correspondiente al periodo económico 2013. La Lecherita Lecherita es un conglomerado conglomerado industrial de capitales Peruanos Peruanos con negocios negocios presentes en Perú, Bolivia, Colombia, Ecuador, Argentina y Puerto Rico. La actividad principal de la empresa es la producción de leche evaporada en sus sus plantas ubicada en los departamentos de Lima y Areuipa y la !abricación y venta de productos l"cteos y #ugos, comerciali$a tambi%n conservas de pescado mermeladas y panetones. La compa&'a !orma !orma parte de un grupo económic económico o compuesto compuesto por m"s de () empresas empresas la misma ue ue est" est"n n divid dividid idas as en ( l'ne l'neas as de negoc negocio ios* s* Alime Aliment ntos os,, cemen cemento tos, s, pape papele les s y cart carton ones es y agroindustria. El crecimiento y !ortalecimiento estrat%gico de la compa&'a se sustenta a base del lidera$go de sus marcas marcas en los mercados mercados donde operan operan.. La varied variedad ad y calida calidad d de los productos productos ue !abrica !abrica y comerciali$a, aunado a la e!iciente capacidad de distribución y transporte para llegar a todos los mercados ue abastece, le permiten al +rupo La Lecherita generar sinergias ue garanti$an una estructura diversi!icada de negocios, capa$ de desempe&arse con %ito en un entorno altamente competitivo. La sede principal de la empresa está ubicada en ep!blica de "anamá #$ 2%2' La
(ictoria' Lima.' Lima.' teniendo otra planta sucursal en el la ciudad de Are)uipa. Are)uipa. Una gran parte de las transacciones transacciones de *enta+ especialmente leche e*aporada+ , productos productos lácteos , otros productos mostrados en las tiendas de Lima se e-ect!an en e-ecti*o. El an"lisis preliminar preliminar del Rubro E!ectivo E!ectivo y euivalent euivalente e de e!ectivo e in!ormes de auditor'a auditor'a de a&os anteriores, le permiten tener evidencia de serias serias de!iciencias de control interno en en el mane#o de este comp compon onen ente te princ princip ipal alme ment nte e del del e!ec e!ecti tivo vo,, ue ue a!ec a!ecta ta la eis eiste tenc ncia ia,, inte integri grida dad, d, valu valuac ació ión n y presentación de este rubro en el estado de situación !inanciera.
Los riesgos principales detectados son los siguientes Rie#$%# 1.
Se realizan realizan transac transacciones ciones de -ondos -ondos signi-icat signi-icati*os i*os en -echas -echas cercanas cercanas al cierre del e/ercicio. 2. La empresa empresa realiz realiza a cambios cambios -recuen -recuentes tes de -irmas -irmas autori autorizad zadas as para autorizar desembolsos. 3. La empre empresa sa cuent cuenta a con muchas muchas cuen cuentas tas banc bancari arias as para para el mane/ mane/o o de sus -ondos. %. Se reciben reciben montos montos signi-ic signi-icati ati*os *os de e-ecti e-ecti*o *o pro*enien pro*enientes tes de contrato contratoss con empresas del sector minero e industrial. . l *ol *olumen de los ingresos , egresos mensuales -luct!an signi-icati*amente. . #o se realiz realizan an ar)ueos ar)ueos de ca/a ca/a periódi periódicam cament ente+ e+ , la )ue se realiza realiza a -in de ao se hace en -orma de-iciente. . Los che)ues pendientes , los depósitos en tránsito no son adecuadamente controlados 4. #o se tien tiene e pol5ti pol5ticas cas clara clarass de autori autorizaci zación ón 6limit 6limites7 es7 para para la salid salida a de -ondos. 8. gre greso soss sign signi-i-ic icat ati* i*os os de -ond -ondos os son son proce procesa sado doss -uer -uera a del del sist sistem ema a normal
1
10. Las conciliaciones bancarias no se los realiza con cierta regularidad , a)uellas )ue se hace regularmente no son adecuadamente re*isadas. 11. Se utiliza los -ondos de ca/a para otorgar anticipos o pagos de-initi*os de -acturas a los pro*eedores+ as5 como al personal de la empresa en calidad de adelantos de sueldos o para e-ectuar gastos. 12. 9n-ormes period5sticos dan cuenta de algunos bancos depositarios de los -ondos de la empresa se encuentran c on problemas de insol*encia. En lo ue respecta al movimiento de las cuentas corrientes se tiene evidencia ue los depósitos al banco en varios de los casos son en parte con e!ectivo y en parte con cheues de otros bancos girados por clientes de la empresa y-o can#eados en Ca#a tanto a clientes como a los propios empleados, en estos casos el banco abona inmediatamente solo la parte del e!ectivo depositado y debe esperar cuando menos uno o dos d'as para ue v'a c"mara de compensación se conoce si las cuentas corrientes giradoras tienen !ondos disponibles. i eistiera !ondos se hace el depósito por el monto total del cheue depositado y en el supuesto caso ue el cheue careciera de !ondos, el banco lo devuelve y aplica una comisión de -. /).)) por cada cheue devuelto, importe ue es cargado a la cuenta corriente de la empresa mediante nota de cargo.
Los controles 9mplementados por la gerencia para el e-ecti*o , e)ui*alente de e-ecti*o son los siguientes IN&RESOS: 1. :odo ingreso de -ondos debe contar con el respaldo respecti*o con comprobante de pago 6-actura o boleta de *enta7 legalmente autorizada. 2. La -actura debe estar a nombre del cliente debidamente identi-icada con su U; respecti*o. 3. Las -acturas de *enta , boletas son preparados por el departamento de *entas a partir de la lista de precios o-iciales. %. Las -acturas o boletas de *enta deben emitirse en orden correlati*o . l :esorero debe *eri-icar la secuencia numimo. 10. l gerente de :esorer5a debe *eri-icar los depósitos diarios. 11. Las copias de las -acturas son archi*adas. 12. l sub contador de la empresa debe realizar ar)ueos sorpresi*os de todos los -ondos , *alores. 13. l departamento contable prepara , en*5a electrónicamente a la gerencia reportes sobre Saldos de ca/a , cuentas corriente 6 diarios , semanales consolidados7 Análisis comparati*o mensual del presupuesto de ca/a 6ingresos , egresos7 por partidas espec5-icas. ?lu/os de ca/a mensuales E&RESOS: • •
•
1. 2.
3. %. . .
Se prepara orden de pago numerado en -orma correlati*a , por -echas. n toda orden de pago debe ad/untarse los comprobantes )ue sustentan las salidas de -ondos tales como ?acturas+ boletas+ copia de contratos+ orden de compra+ gu5a de remisión+ nota de entrada al almac
2
Dás de S 300 000 .00 acuerdo de asamblea general de accionistas. Las órdenes de pago deben contener las -irmas de preparado por+ re*isado por+ autorizado por , recibido con-orme+ antes de proceder a la autorización respecti*a el -uncionario correspondiente debe re*isar los documentos )ue respaldan la operación. "ara todo egreso de -ondos debe girarse che)ue no negociable a nombre del bene-iciario o en caso de •
. 4.
pagos a bene-iciarios pro*eedores de bienes o ser*icios -uera de la ciudad de Lima puede realizarse mediante depósitos ,o trans-erencias bancarias o cartas órdenes+ pre*ia autorización de la gerencia Ceneral , la petición respecti*a por -a> o correo electrónico de la empresa pro*eedora debidamente identi-icada+ , se identi-ican las cuentas corrientes de los bene-iciarios. 8. Al momento del pago el ca/ero debe impregnar en los documentos pagados un sello -echador con el siguiente detalle PA&ADO :C/ N0 1111De2%#it% 11.. 'a)c% 11111111111. Feca: ......../11../ 111..
10.
;uando los che)ues girados son iguales o ma,ores a S 1 000.00+ para proceder a la entrega del che)ue+ se identi-ica al bene-iciario mediante su Bocumento de identi-icación+ el mismo )ue es consultado al Sistema #9;. Los demás montos re)uieren menores
ni*eles de seguridad. 11. Los descuentos en *enta , o de*olución 6notas de cr
'ANCOS: 1. l departamento contable prepara conciliaciones bancarias mensuales 2. Los depósitos bancarios deben ser re*isados por el Cerente de :esorer5a. 3. e*isión de las conciliaciones bancarias por Cerente de ?inanzas. %. Las trans-erencias de -ondos+ debe ser autorizada por el gerente de -inanzas. Los saldos del acti*o disponible de la empresa presentan a continuación Saldos en nue*os soles al
C(e)ta#
Sa*d% a* +.-.+
;a/a moneda nacional ;a/a moneda e>tran/era 6E7 6 F 2 000 000.007 ?ondos -i/os ;uentas corrientes en instituciones -inancieras =anco ;ontinental ;uenta ;orriente #$ %0' 843%2 =anco de cr
Sa*d% a* +.-.-
40 00.00 10 000.00 10 000.00
3 2%0 00.00 2 %0 000.00 000.00
6 1 %01 %.007
28 40 10.00
221 %8.00 0% 40.00
1 0% 0.00 1 13 200.00
4 00.00 2 000 000.00 10 000 000.00 20 000.00
1 1 4 00.00 10 00.00
0 84 000.00
48 40 000.00
0.00
6E7 Bólares comprados en el mes de /unio del 2013. a S 2. 6EE7 ;onstitu,e un -ondo depositado en el =anco de la #ación por el otorgamiento de una carta ?ianza a -a*or de la empresa. l tipo de cambio al 31.12.13 es el siguiente :. ; compra 2. 8 :.; *enta 2.8 l auditor encargado He-e de e)uipo de auditor5a Sr. ;"; Huan ;arlos e*ines se hizo presente a las 4 de la maana del d5a 02 de enero del 2013 en las I-icinas de :esorer5a para realizar ar)ueo de -ondos , *alores de la ;a/a principal+ con la presencia del ;a/ero Sr. "edro León+ con los siguientes resultados
-. F%)d%# Rec%)tad%# e) e3ecti4%: 56i**ete# 7 8%)eda#9 ;antidad (alor S. 12000 13000 10400 10000 10020
200.00 100.00 0.00 20.00 10.00
100 3000 1000 200 000 4000
.00 2.00 1.00 0.0 0.20 0.10
I.- Ce(e# 2ara de2%#it% De c*ie)te#: 130413 ;h #$ 03%24 girado por J ;asa del ganadero S.LK =co de ;r
Feca 04.04.13 0%.10.13 08.11.13 1.11.13
-.+.' C%82r%6a)te de &a#t%#: Se encuentran -ormando parte del saldo de ;a/a di-erentes comprobantes )ue se detallan a continuación: De#cri%2ci% A(t%ri;ad% I82%rte 2%r ecibo pro*isional mo*ilidad interna para ;onser/e S. 3 000.00 &.& ?actura #$ 001'1 ;asa Cue*ara repuestos 1000.00 &.& =( #$ 001'3 estaurante Dónaco' almuerzo del personal por ani*ersario de mpresa H. "ersonal 4 000.00 ?act #$ 001'23%% ?erreter5a mi amigo+ cemento para arreglo de I-icina de ;ontabilidad. ;ontador 34 200.00 4
11.12.13 12.12.13
(ale Sn *ia/e del gerente de producción a Are)uipa coordinaciones #ota de *enta #$ 001'23% #egocios Cenerales (MSA 9L suministros , materiales de limpieza ?act 002'% ;omercial "er!+ :( plasma %2 "ulgadas para la sala de *entas ?actura #$ 001'1 ;asa Cue*ara repuesto. ?actura #$ 002'8 ;asa del ;ontador !tiles de escritorio (ale Sn gerente de producción+ *ia/e a ;a/amarca para conseguir contrato de compra de materias primas. .@ #$ 001' 23% Danuel ;ampos+ laboración de pro,ecto e>portación a Hapón ( S. (5ctor B5az+ Adelanto de *acaciones ?ac #$ 001'% ;omercial Cómez compra de madera para usos comerciales e industriales ?act #$ 002' 84%3 n*ases "eruanos S.A; compra de en*ases di*ersos
13.12.13 1%.12.13 1.12.13 1.12.13 20.12.13 2.12.13 2.12.13 2.12.13
CC
0 000.00
C.C
0 200.00
C.C C.C
000.00 %2 00.00 1 000.00
C.C
00 000.00
24.12.13
400 000.00 300.00 800 000.00 %% 100.00
-.< I)$re#%# )% c%)ta6i*i;ad%#: Se determinó )ue parte de las cobranzas pro*enientes de las di-erentes zonas geográ-icas de la ciudad de Lima no se encuentran a!n contabilizadas debido a )ue algunos cobradores no alcanzan oportunamente sus li)uidaciones de cobranza+ , reci
FEC!A
28.12.13 28.12.13 28.12.13 28.12.13
CO'RADOR ?echa de cobro 1.12.1 3 08.12.1 3 0.12.1 3 02.12.1 3
;arlos Ouiroz Huan Cómez ;esar Al*a Diguel Al*arez
PLANILLA DE CO'RAN=AS NI#A 1 % 3
IMPORTE S. 00 000.00 %0 000.00 %40 200.00 18 400.0
-.> Ce(e# &irad%# 2%r e)tre$ar a 6e)e3iciari%# n el ar)ueo practicado se ha encontrado los siguientes che)ues girados pero no entregados a lo s pro*eedores Feca 31.12.13 31.12.13 31.12.13 31.12.13 31.12.13 31.12 .13 31.12.13
'a)c% ?inanciero ?inanciero ?inanciero -inanciero ;ontinental ;ontinental ;ontinental
'e)e3iciari% ;h 3201 La oca SL+ pago de ? 2 materias primas ;h 3202 @ #$ 1230 Huan Diano. @onorarios pro-esionales ;h 3203 o Ou5mica Suiza+ para compra de sul-ato de sodio ;h 320% o nri)ue =ellido+ deuda por ;:S ;h %321 o 9ndustrial "alacios SL ;h %321 o Ou5mica Los Andes ;h %321 o Dar5a ;astillo compra de materias rimas
I82%rte 200+ 000.00 200+ 000.00 200 000.00 200 000.00 00 000.00 00 000.00 20 000.00
#ota stos che)ues debidamente -irmados por -uncionarios competentes+ están en poder del :esorero para hacer entrega a los pro*eedores. 5
2. OTROS DATOS
a9
Do*imiento del libro ;a/a Saldo al 30 de no*iembre de 2013 Sumas del debe del 01.12.al 24.12 Sumas del haber del 01.12.al 24.12
S. 1 %0 400.00 24 %0 300.00 2 30 000.00
b7
9ngresos no contabilizados (entas del 28 al 31 de diciembre 2013 ?acturas =oletas Anticipos de clientes
S. 3 300 00.00 1 00 00.00 00 000.00
99.
Además el =r en ;ontabilidad Hose #inatanta =arrantes 6auditor Hunior7 simultáneamente hizo el ar)ueo del -ondo -i/o de la sede central+ con los siguientes resultados
a9 'i**ete# 7 8%)eda# : ;antidad
(alor S.
2 28 40 120
200.00 0.00 20.00 10.00
20 % 20 20 10
.00 2.00 1.00 0.0 0.20
69 C%82r%6a)te# ?echa 12 12 12 412 412 1212 1212 1%12 1412 2812
Betalle =( 3% ;omercial Ale> + compra de 2 escobas =* %3 ?erreter5a Doreno+ 0 Pg trapo industrial a S %.oo ? 4 ;omercial Suarez+ 10 litros d e acido muriático+ 02 rollo de papel higi
6
S. 30.00 2%.00 104.00 10.00
10.00 300.00 200.00 10.00 200.00 300.00 S 1 12.00
N%ta :odos los documentos se encuentran autorizados por gerencia general 0entro del programa de traba#o tambi%n se contempla la evaluación del control interno para lo cual usted ha obtenido la in!ormación siguiente* 1.2 EVALUACION DEL CONTROL INTERNO A) VENTAS AL CONTADO Y COBRANZAS
La empresa cuenta con un sistema computarizado en red+ con 10 *endedores , un ca/ero+ la ca/a se encuentra ubicada entre los ambientes de la tienda+ donde se ha acondicionado un ambiente donde labore un He-e de ;a/a 6 :esorero 7 , dos au>iliares+ un recaudador , un pagador. n una *entanilla se atienden las captaciones de ingresos productos de las *entas al contado , las cobranzas a los clientes , en la otra *entanilla se atienden los pagos a los pro*eedores , al personal. l au>iliar de recaudación guarda el dinero de las *entas del d5a en una especie de ;a/a de seguridad )ue no es otra cosa )ue un mueble amachimbrado de madera de 2 metros de alto por 1 m de ancho , 0 cm de -ondo cu,as lla*es lo tiene el ca/ero en su lla*ero personal. "ara una *enta determinada 6contado7+ el cliente consulta precios , hace el pedido a cual)uiera de los *endedores )uienes pro*istos de una base de datos atienden el pedido al cliente a tra*iliar de ;a/a+ además )ue prepara un reporte de los ingresos por las *entas , de las salidas por di-erentes moti*os+ este reporte es entregado al /e-e de ;a/a /unto con el saldo del e-ecti*o diario. l /e-e de ;a/a acompaado de un *igilante es el encargado de realizar los depósitos en las cuentas bancarias de )ue la empresa mantiene en di-erentes bancos de la localidad . Duchas *eces no se depositan al =anco todo el importe de la *enta diaria+ , se completa el depósito el 6los7 siguiente 6s7 d5as. Los cobradores preparan planillas de cobranza semanales , son entregados a ;a/a el primer d5a hábil de la siguiente semana. Siempre los -ines de cada mes los ingresos a ca/a superan los cinco millones de soles "ara su control+ el ca/ero lle*a un libro au>iliar de ca/a en el )ue anota los ingresos diarios tanto de las *entas al contado como de las cobranzas , las salidas de dinero para depósitos en cuenta corriente , otros gastos )ue salen directamente de la ca/a general. n muchos casos la sección ;a/a por orden de la gerencia tiene )ue atender pagos en e-ecti*o a los pro*eedores as5 como para gastos menores cuando se termina el -ondo -i/o. .
': VENTAS AL CREDITO Los pedidos de *enta son realizados por los clientes a los *endedores )ue laboran en el departamento de *entas. Una *ez emitido la -actura se entrega los saldos por cobrar a la sección cobranzas Los ;obradores )ue en algunos casos tambiisten 2 -irmas autorizadas para -irmar che)ues+ el gerente Ceneral , el He-e de ?inanzas. l gerente general *ia/a constantemente en el "er! , al e>tran/ero+ moti*o por el cual de/a che)ues -irmados en blanco+ para e-ectuar pagos a pro*eedores , pagar impuestos , as5 e*itarse los problemas con la SU#A: , los pro*eedores. Se cuenta con una ca/a chica de S. 10+ 000.00 pero no se tiene establecida cual es el má>imo de gastos por este -ondo+ por lo )ue en algunas *eces se paga tambi
7
IV.? TECNICAS DE AUDITORIA APLICADAS C%)3ir8aci%)e# C%)ci*iaci%)e# C@*c(*%# I)#2ecci) I)da$aci%)e# O6#er4aci) Re4i#i%)e# a)a*Btica# Ra#tre% Veri3icaci) C%82r%6aci) V: PRUE'AS DE AUDITORA: Pr(e6a# #(#ta)ti4a# Pr(e6a# de c(82*i8ie)t% Re4i#i%)e# a)a*Btica# VI : INDA&ACIONES Y VERIFICACIONES . De *%# ce(e# 2e)die)te# de de2#it% 69 Se indagó sobre el che)ue 3%24 girado por ;asa l ganadero recibiendo la e>plicación del ca/ero )ue este che)ue no cuenta con -ondos , ha sido depositado por dos oportunidades al banco+ habiendo sido de*uelto casi inmediatamente por no contar con -ondos. .- Re4i#i) de *a Cta Cte de* 'a)c% C%)ti)e)ta*: 59 Se realizó la in*estigación de un depósito de s 14 000.00 )ue permanece pendiente de entrega en la conciliación del mes de no*iembre del 2011 determinándose )ue no e>iste sustento de tal depósito+ pero los -ondos si -ueron ingresados a ca/a. . 5-9 Se detectó )ue los depósitos realizados los d5as 11 , 2% de diciembre seg!n libro =ancos+ no concuerdan con el importe )ue -igura en el e>tracto bancario solicitado por los auditores directamente al banco. 5+9 l ;h %2180 -ue emitido el 1% de Hunio del 2013 , *iene arrastrándose en las conciliaciones bancarias como pendiente de cobro+ el mismo corresponde a un pago por ser*icios de mantenimiento )ue no se llegó a concretizar por)ue hab5a sido rescindido el contrato. l che)ue recuperado está en poder del Cerente. 5<9 L%# Ce(e# %321+ %321 , %321 emitidos el 31.12.13 , se encuentra en poder del ca/ero+ detectándose en el ar)ueo practicado a los -ondos de ca/a. 67 l libro au>iliar del =anco ;ontinental es controlado , registrado por el S. il-redo =urgos+ el )ue tambiiste su-iciente con-ianza en las conciliaciones bancarias preparadas por la empresa+ especialmente de la cuenta corriente del =anco ;ontinental+ eligitracto bancario S. 431 00.00 8
Dás depósitos en tránsito 30.11.13 Denos ;he)ues girados , no cobrados 1.11.13 ;h %3 14 14.11.13 ;h %2180 Saldo seg!n libros
14 000.00 S. 0 000.00 % 000.00
10 000.00 S. 811 00.00
b) LIBRO BANCOS MES DE DICIEMBRE- BANCO CONTINENTAL C(e)ta C%rrie)te N0 0 ><? GH>+<-
?echa
;oncepto
Bebe
9
@aber
Saldo
1.12 1.12 2.12 %.12 .12 .12 4.12 4.12 8.12 10 11 13 1%.12 1%.12 1.12 1.12 14.12 20.12 20.12 20.12 21.12 22.12 23.12 2%.12 2%.12 2%.12 2%.12 24.12 28.12 30.12 31.12 31.12 31.12 31.12 3.12 31.12
Saldo anterior Beposito Bepósito ;h %3201 Bepósito Bepósito Beposito ;h %3202 ;h %3203 Bepósito ;h %320% ;h %3 20 Beposito Beposito Beposito ;@ %320 ;h %320 Bepósito Beposito Beposito Bepósito ;h %3204 ;h %3 208 Bepósito Bepósito Beposito Bepósito ;h %3210 Aguinaldo ;@ %3211 ;h %3 212 Bepósito Beposito Beposito Beposito ;h %3213 ;h %321% ;h %321 Beposito E ;h %321 ;h %321
811 00.00 40.00 000.00 44 00.00 % 2.00 200.00 0 4.00 %0 %00.00 4 %%0.00 3 20.00 % 00.00 3 20.00 8 000.00 4 00.00 40 %00.00 42 000.00 200.00 4 000.00
%8 200.00 % %00.00 82 %00.00 34 000.00
2 000.00
804 %0.00
230 000.00 21 000.00
4 %2.00 1 %2.00
22 000.00 80 000.00
%0 011.00 30 011.00
1%0 000.00 1 000.00
32 31.00 382 31.00 21 31.00
148 200.00 23 %00.00
38% 881.00 2081.00 630 08.007
% 110.00 30 000.00 21 3.00
0 000.00 0 000.00 00 000.00 00 000.00 20 000.00
1 3%1 881.00
c.
12 000.00
3 2%.00
'ANCO CONTINENTAL ''VA Etract% 'a)cari%, 8e# de dicie86re -+ 10
131 81.00 20 881.00 24% 881.00 234 441.00 6 111 118.007 6 32 %.007 6 24 %%.007 6 21% 0%.007 6 121 %.007 6 43 %.00 7 133 %.00 7 6 183 %.007 6 83 %.007 6 %1 %.007 61 1%1 %.007 61 %01 %.00 7
?echa 1.12 2.12 3.12 %.12 .12 .12 4.12 8.12 10.12 10..12 10.12 11.12 8.12 10.12 13.12 1.12 1.12 14.12 20.12 21.12 21.12 22.12 23.12 2%.12 2%.12 2%.12 2%.12 24.12 28.12 30.12 31.12 31.12 31.12 31.12
;oncepto Saldo anterior B. B. ;h %3201 B. B. B. B. B. ;h %3202 ;h %3203 B. ;h %320% ;h %320 B. B. B. B. B. B. ;h %3204 B. B. B ;h %3210 ;h %3211 ;h %314 B. B. B. B. ;h%321% #; gastos bancarios ;arta orden trans-erencia bancaria
Bebe
@aber
Saldo 431 00.00 40.00 000.00
12 000.00 44 00.00 % 2.00 200.00 0 4.00 %0 %00.00 230 000.00 21 000.00 3 %%0.00 22 000.00 80 000.00 3 20.00 % 00.00 3 20.00 8 000.00 4 00.00 40 %00.00 148 200.00
42 000.00 200.00 3 000.00
% 110.00 30 000.00 0 000.00
%8 200.00 % %00.00 82 %00.00 34 000.00
0 000.00 .00 2%0 000.00
1 4 3.00
1 28 881.00 23% 21.00
VIII : . De *a c(e)ta c%rrie)te de* 'a)c% Fi)a)cier% "ara el caso de este =anco los auditores seleccionaron el l procedimiento de auditor5a de e*isión de ;onciliaciones =ancarias+ ,a )ue se tiene cierta con-ianza en la -orma como se lle*a el registro , control de esta cuenta corriente. A continuación se muestra la conciliación =ancaria del mes de diciembre 2013 preparado por el S. Santos :oribio au>iliar ;ontable. .
'ANCO FINANCIERO CUENTA CORRIENTE CONCILIACION 'ANCARIA AL +.-.+ 11
Saldo seg!n e>tracto =ancario al 31.12.13 Dás depósitos en tránsito 31.12.13 B. #; Dantenimiento de cuenta Denos che)ues pendientes de cobro ?echa 2%.10.10 1.03.11 30.12.12 2.11.13 2.11.13 1.12.13 14.12.13 31.12.13 31.12.13 31.12.13 31.12.13 31.12.13 31.12.13
;he)ue 2%0% 230 2%1 32%4 32%48 32%8 32%8 32%84 3200 3201 3202 3203 320%
S. 2 8% 000.00 % 23 48.00 .00
% 23 83%.00
9mporte 6a7 6a7 6a7
6b7 6c7 6c7 6c7 6c7
2.00 12.00 12.00 8 200.00 40.00 20 %00.00 0 000.00 1% 100.00 22 00.00 200 000.00 200 000.00 200 000.00 200 000.00
S. 822 128.00 V Saldo seg!n libros al 31.12.13
S. 0% 40.00
6a7 Se in*estigó los che)ues de los aos anteriores )ue permanecen sin cobrar+ detectándose )ue constitu,en giros a -a*or de =ene-iciarios por pago de alimentos )ue son descontados por planilla. 6b7 Se aplicó procedimiento alternati*os para *alidar este importe+ llegándose a comprobar )ue es un che)ue girado para pagar honorarios pro-esionales al asesor legal e>terno de la empresa Los otros che)ues -ueron *alidados con-orme. 6c7 stos che)ues se encuentran en poder del tesorero , aun no son entregados a los pro*eedores. Seg!n in-ormación de la gerencia+ se emitieron en *ista )ue la empresa tiene )ue pagar a sus pro*eedores los primeros d5as del mes de enero del 201%+ solo se está en la espera de completar el dinero con las *entas de esos d5as ,a )ue a la -echa no se cuenta con los -ondos su-icientes en la cuenta bancaria. "ara realizar los cruces correspondientes en esta re*isión+ se solicita al =anco ?inanciero nos en*5e un estado bancario de corte al 1.01.201%
l auditor solicita al =anco ?inanciero 6 a ra*es de la gerencia le proporcione un estado de cuenta corriente cortado al 1 de enero del 201% + el mismo )ue se muestra a continuación 12
'ANCO FINANCIERO Cta Cte ETRACTO 'ANCARIO AL H. .< Bebe
;oncepto Saldo anterior Beposito e-ecti*o Beposito e-ecti*o Bepósito e-ecti*o #; ch de*uelto ;h 32%4 ;h 32%48 Beposito ;h 32%8 ;h 32%84 Beposito ;h 32%8
01.01.1% 02.01.1% 0.01.1% 0.01.1% 8.01.1% 11.01.1% 11.01.1% 11.01.1% 12.01.1% 1.01.1% 1.01'1% 1.01.1%
@aber
Saldo 28 %8.00
% 23 48.00 3 340.00 20 400.00
. 4 %00.00 8 200.00 40.00
123 %00.00 20 %00.00 1% 100.00 8 200.00 0 000.00
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO:
1. PRUEBA DE INGRESOS:( Modelo de cedula) Fecha
FACTURAS
BOLETAS
OTROS
TOTAL !"RESO
CO! TROLES 1 2 3
&e,
a,
-e,
A,
-e,
4 5
6
7
8
!#$a% &e e'cec*+ 9
10
E$c
A,
1. PRUEBAS DE DESEMBOLSOSOS: ( #&e,# &e ce&/,a) Fecha
C## ba+$e &e %a,&a !
C## ba+$e(%) &e a# !
-e$a,,e &e, a%$#
#$ e S.
C#+$#,e% 1
EM ASOCIADOS S.C 13
2
3
4
5
!#$a% &e e'cec*+ 6
7
EMPRESA LA LEC!ERITA S.A CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL CONTROL INTERNO CAJA Y 'ANCOS N
RESPUESTAS SI NO NA
PRE&UNTAS
COMENTARIO
0
+ < >
&ENERALIDADES W>iste un manual de procedimientos )ue egistre+ controle+ custodie+ asigne responsabilidad+ autorice e indi)ue las -ormas estándar )ue se usa en el control del e-ecti*o de ingresos , egresosX WSe giraron instrucciones a los bancos de no cambiar ning!n che)ue por e-ecti*o )ue este a #ombre de la entidadX W-ect!an las labores de contabilidad , la de ca/a empleados competentes independientes uno de ItroX W#oti-ican inmediatamente a los bancos de cambios de personas autorizadas en -irmar ;he)uesX AUTORI=ACION WLa apertura de las cuentas bancarias , -irmas esponsables son debidamente autorizadasX RE&ISTRO Y CONTROL W>isten mecanismos )ue garanticen procedimientos e>istentes para pagos+ control de transacciones , registro de operaciones contablesX
H
WSe lle*a un registro au>iliar de cuentas bancarias , stá autorizado por la CerenciaX
WLas -acturas , recibos están "re numeradas , "re impresasX W>isten reportes de registro , control de ingresos ,
G
egresosX
RESPONSA'ILIDADES Wstá de-inida la responsabilidad de las personas Oue mane/an -ondos , *aloresX
SE&RE&ACION DE FUNCIONES . WLas -unciones de los responsables del mane/o de e-ecti*o son independientes de las personas )ue autorizan che)ues+ mane/an , registran los libros de la empresaX
14
Autorizado por la Hunta Birecti*a "or el Cerente
Cerencia , con copia a Hunta Birecti*a "or Hunta Birecti*a stá en el Danual de ;ontrol 9nterno
+
<
> H G -
.- >iste adecuada la segregación de -unciones n esta área para las -unciones de ;a/a+ cobranzas+ Bepósitos al banco , su registro contable correspondienteX WSon los che)ues entregados por una persona 9ndependiente de )uiiliares de bancosX IN&RESOS La persona )ue mane/a el e-ecti*o+ tiene alguna garant5a o seguro )ue garantice la recuperación inmediata de los -ondos por -raude o robo interno X WLas captaciones de ingresos se encuentran en lo posible centralizadas en una sola ca/a general. W:odos los ingresos se depositan a las cuentas bancarias autorizadas por la entidad+ dentro de las 2% horas de recibidasX W"or los ingresos captados+ se emiten comprobantes de pago debidamente autorizados por la administración tributariaX E&RESOS WSe emiten che)ues por gastos realizadosX WSe elaboran che)ues *ouchersX
Biariamente
"or Cerencia "or Cerencia
WLos che)ues pagados tienen -acturas de soporte autorizadas por la administración tributariaX WLos gastos se registran en libro au>ilia r de bancos , libros principales autorizadosX Wel libro au>iliar de bancos está autorizado por La Cerencia.X
15
EM ASOCIADOS S.C EMPRESA LA LEC!ERITA S.A AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS PERIODO: DEL DE ENERO AL + DE DICIEM'RE DE -+ PRO&RAMA DE AUDITORIA PARA EL EFECTIVO Y EQUYIVALENTE DE EFECTIVO I=H:9(IS Los ob/eti*os de auditoria para este componente son los siguientes 1. Beterminar si el e-ecti*o propiedad de la mpresa e>iste+ es propiedad de ella , está incluido en el balance Ceneral 6>istencia e integridad 7 2. (eri-icar si los -ondos , depósitos cumplen las condiciones de disponibilidad inmediata , sin restricción en cuanto a su uso , destino. 6>istencia+ presentación , re*elación7 3. e*isar si se presentan los estados -inancieros con-orme a #ormas 9nternacionales de ;ontabilidad. 6"resentación7 %. Beterminar si en ca/a , bancos se presentan todos los -ondos , depósitos disponibles )ue e>isten , si son propiedad de la entidad. 6 >actitud e integridad 7 . Analizar la adecuada presentación del e-ecti*o en el =alance Ceneral , si e>iste restricción a la disponibilidad inmediata de los recursos. . 6"resentación+ >istencia+ (aluación7
N0
+ <
>
PROCEDMIENTOS &e)era*: *aluar el sistema de control interno del componente ?;:9(I M OU9(AL#: B ?;:9(I de la empresa la Lecherita S.A + aplicando el cuestionario de e*aluación del control interno respecti*o. Pr(e6a# de C(82*i8ie)t%. Ibtener conocimiento del control interno del e-ecti*o por medio de los procedimientos implantados , documentarlos. *aluar el riesgo de control interno , disear pruebas de cumplimiento. ealizar pruebas a los controles internos siguientes a9 "robar los controles internos implementados , de contabilidad sobre los ingresos diarios+ -acturas+ reportes de cobros , *alores recibidos en correspondencia , su depósito al banco. 67 ;omparar una muestra de los ingresos de e-ecti*o+ con los pro*enientes de las cuentas por cobrar , Bepósitos. c9 ;omparar una muestra de desembolsos contabilizados en los libros de la empresa relacionados con las cuentas por pagar+ órdenes de compra+ -acturas , che)ues pagados. d7 Bocumentar la segregación de -unciones del registro de operaciones+ autorización , custodia de e-ecti*o , *alores. e*isar+ documentar , e*aluar las coberturas de -ianzas de los empleados )ue mane/an e-ecti*o , *alores para establecer la protección de la entidad. 16
REF.
!EC!O
PT
POR
FEC!A
H
Ibtener copias de los ar)ueos sorpresi*os )ue práctica el departamento de auditor5a interna+ para establecer posibles -altantes+ dándole seguimiento a la recuperación.
(eri-icar la preparación de conciliaciones mensuales de cuentas bancarias e-ectuadas por el empleado encargado de lle*arlas.
G
+
Pr(e6a# S(#ta)ti4a# ealizar con-irmaciones a los bancos para *eri-icar l as cantidades de depósito+ cuentas bancarias a nombre de la entidad , pr
<
Analizar las trans-erencias bancarias al -inal del ao
>
9n*estigar che)ues con montos importantes , poco usuales con la documentación soporte , registros contables , au>iliares. mitir conclusión sobre el área su/eta a e>amen basado en las pruebas de auditor5a.
LA LEC!ERITA S.A AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS DEL DE ENERO AL + DE DICIEM'RE DE -+ CEDULA DE MARCAS MARCA
SI&NIFICADO Sumado ;ote/ado a registros au>iliares ;ote/ado con estados -inancieros , libro ma,or ?actura e>aminada ;he)ue e>aminado ;uenta contable re*isada =oleta de depósito bancario e>aminada ;ote/ado a estado de cuenta bancario ;edula preparada por la entidad
17
