Caso Practico NIA 700 Los socios de LA FECHA, S. A. desean saber si los estados financieros de su compañía, son confiables confiables y por lo anteriormente han considerado considerado conveniente conveniente reuerir los servicios de la firma de auditoría CH!C AC!S"A # AS!C$A%!S, para reali&ar una auditoría de estad estados os finan financie cieros ros de acue acuerdo rdo a 'orma 'ormas s $nter $nterna nacio cional nales es de Auditor uditoría ía y 'orma 'ormas s $nternacionales de $nformaci(n Financiera por el período comprendido del ) de enero al *) de diciembre de +)-. El trabao de campo concluy( el +/ de febrero de +)0. Como auditor de la FLECHA, S.A. se reali&aron todos los procedimientos y aplicaron las t1cnicas necesarias para reali&ar la auditoría de estados financieros. Información General de La Flecha, S.A. Compañía La Flecha, S.A., fue constituida bao las leyes de la rep2blica 3eruana el )4 de a5osto de +)*. Su actividad principal es la fabricaci(n de camisas y su posterior venta. Las oficinas administrativas y operativas se encuentran ubicadas en la Avenida Colonial *6+, Callao. Al *) de diciembre de +)-, la Compañía cuenta con -0 empleados. El resume resumen n de las las princi principa pales les polít política icas s conta contable bles s adop adoptad tadas as por por la Compa Compañía ñía,, se presenta a continuaci(n7 Reconocimiento de Ingresos Los in5resos in5resos de la Compañí Compañía a provien provienen en principalmen principalmente te de la venta venta de camisas, camisas, los cuales cuales se reconoce reconocen n por el m1todo m1todo de lo deven5ad deven5ado. o. Los in5resos in5resos por productos productos son reconoci reconocidos dos cuando el producto producto ha sido entre5ado entre5ado al cliente, cliente, el cliente cliente ha aceptado aceptado el pro product ducto o y la recu recupe pera rabi bili lida dad d de las las cuen cuenta tas s por por cobr cobrar ar rela relaci cion onad adas as est8 est8n n ra&onablemente ase5uradas. !"i#alentes de fecti#o La política de la Sociedad es considerar como efectivo euivalente todas las inversiones de corto corto pla&o pla&o ue se efect2a efect2an n como parte de la administ administraci( raci(n n habitual, habitual, ue puedan puedan convertirse r8pidamente en montos de efectivo conocidos, ue e9ista la intenci(n de efectuar dicha conversi(n en un pla&o no superior a 4 días y ue e9ista un ries5o mínimo de p1rdida si5nificativa de valor. stimación $ara C"entas Inco%ra%les La empresa creo una provisi(n de conformidad con la situaci(n por la ue se encuentra actua actualme lmente nte,, hacie haciend ndo o un an8li an8lisis sis de cobra cobrabil bilida idad. d. $nven $nventar tarios ios Los Los inven inventar tario ios s de mercaderías se val2an al costo, ue es m8s bao ue el valor de mercado se val2an al costo promedio. Inmo#ili&ado 'aterial Los activos activos fios fios de la empresa empresa se re5istra re5istran n al costo costo de aduisici(n. aduisici(n. Los desembol desembolsos sos incurridos en las reparaciones y meoras a los activos ue contribuyen a incrementar su vida 2til y a 5enerar rentas, se capitali&an. Los 5astos normales de mantenimiento y reparaciones reparaciones ue no incrementan la vida 2til de los activos, se car5an a los resultados resultados de operaci(n en el período en ue se incurren. Estos activos son depreciados estableciendo estableciendo una tasa de acuerdo a la vida 2til del mismo ue son las si5uientes7
:auinaria Edificios Euipos de proc. de datos =ehículos :uebles y enseres
(ida )til 0 años ; +< + años ; 0 < - años ; +0< 0 años ; +< ) años;)<
Ca$ital Social A"tori&ado * Pagado Est8 formado por acciones preferentes y ordinarias. Administración de Riesgo Financiero Factores de ries5o financiero > La actividad de la Compañía est8 e9puesta a una variedad de ries5os financieros. El pro5rama 5eneral de administraci(n de ries5o de la Compañía se enfoca en los aspectos impredecibles de los mercados financieros y busca minimi&ar efectos adversos potenciales en las actividades financieras de la Compañía. Riesgo $or ti$o de cam%io de moneda La Compañía opera localmente. La compañía reali&o compras en d(lares de los Estados ?nidos de Am1rica y por lo tanto e9iste ries5o cambiario de la e9posici(n de la moneda. La Compañía no tiene como pr8ctica aduirir instrumentos instrumentos derivados para prote5erse prote5erse del ries5o de p1rdidas a las ue est8 e9puesta por fluctuaci(n en los tipos de cambio de la moneda en ue efect2a sus transacciones del e9terior. Riesgo de cr+dito La Compañía est8 sueta al ries5o de cr1dito de sus clientes y tiene políticas establecidas para ase5urar la venta de productos ue se efect2a a los clientes recurrentes recurrentes y al p2blico en 5eneral, así como la recuperaci(n de las cuentas por cobrar. La Compañía tiene políticas ue limitan el monto de e9posici(n financiera con cualuier instituci(n. Riesgo de li!"ide& La Compañía Compañía eerce eerce una administr administraci( aci(n n de ries5o de liuide& liuide& prudente prudente y por lo tanto tanto mantiene suficiente efectivo y otros instrumentos líuidos, así como la disponibilidad de fondos a trav1s de montos adecuados de líneas de cr1dito. (alor Ra&ona%le de los Instr"mentos Financieros El valor ra&onable de un instrumento financiero corresponde al monto corriente al cual podría ser intercambiado entre partes interesadas, ue no sea una liuidaci(n for&ada. El valor ra&onable est8 meor determinado con base a coti&aciones de precio de mercado. Las estimaciones del valor ra&onable son efectuadas efectuadas a una fecha determinada, con base en estimaciones de mercado y en informaci(n sobre los instrumentos financieros. Estos estimados no reflean cualuier cualuier prima o descuento descuento ue pueda resultar de la oferta para la venta de un instrumento financiero particular a una fecha dada. Estas estimaciones son subetivas por naturale&a, involucran incertidumbre y mucho uicio@ por lo tanto, no pueden ser determinadas con e9actitud. Cualuier cambio en los supuestos o criterios puede afectar en forma si5nificativa las estimaciones. estimaciones. El valor en libros de los activos financieros
de efectivo y cuentas por cobrar y de los pasivos financieros de cuentas por pa5ar, se apro9ima a su respectivo valor ra&onable. Pr+stamo a Largo Pla&o Este saldo correspond corresponde e a un pr1stamo pr1stamo 'o. CA>))/ CA>))/-> ->*0 *0+ +6 6 aduirid aduirido o el ) de septiembre de +)* por Banco B # Bpor valor de S.0,, y deven5a una tasa de inter1s del ++< anual y vence dentro de ) años. Ca$ital El capita capitall est8 est8 dividi dividido do y repres represen entad tado o por por / / accio accione nes s prefer preferen entes tes con valor valor de S.0. cada una y ),6 acciones ordinarias con valor en libros de S),. por lo ue el monto del capital autori&ado asciende a S),6,. Reser#a Legal %e acuerdo al artículo ++4 de la Ley Deneral de Sociedades en adelante LDS, un mínimo del die& por ciento )< de la utilidad distribuible de cada eercicio, deducido el $mpuesto a la Genta, debe ser destinado a una reserva le5al, hasta ue ella alcance un monto i5ual a la uinta parte del capital. El e9ceso sobre este límite no tiene la condici(n de reserva le5al.
EEFF
ictamen con o$inión no calificada
Información Adicional Al e9aminar e9aminar las cuentas cuentas se determin( determin( lo si5uiente. si5uiente. - Ca/a Al reali&ar la confirmaci(n confirmaci(n de las cuentas cuentas bancarias bancarias se encontr( encontr( una una cuenta en en d(lares d(lares del banco B # B por S /, la cual estaba valuada al tipo de cambio de ?S% *. el tipo de cambio al cierre era de ?S% *.)- se estableci( una diferencia de S. 0,-.. C"entas $or co%rar 'o se pudo efectuar la confirmaci(n de saldos, porue no lo autori&o la 5erencia de la empresa, pero se pudieron efectuar procedimientos alternos. 1 In#entarios In#entarios 'o se particip( en la toma física del inventario final, debido a ue fuimos contratados despu1s de esa fecha. Se hicieron pruebas supletorias las ue fueron satisfactorias, se determin( ue el saldo es ra&onable. Se estableci( la empresa no tiene espacio físico adecuado para sus inventarios, por lo ue aluila un local. 2 Inmo#ili&ado 'aterial Con la evidencia ue se obtuvo en los papeles de trabao, considera ue los saldos de estos rubros son ra&onables. 3 Pr+stamos %e acuerdo con la confirmaci(n recibida del banco, las amorti&aciones son anuales. El resultado fue ra&onable. 4 C"entas $or $agar, $ro#eedores * ca$ital Con la evidencia ue se obtuvo en los papeles de trabao, considera ue los saldos de estos rubros son ra&onables. La admin administ istrac raci( i(n n colab colabor( or( en todo todo momen momento to,, duran durante te el e9ame e9amen n de los estad estados os financieros y estuvo anuente a reali&ar los austes yo reclasificaciones propuestos.
AJUSTES Y EEFF AUDITADOS
Concl"sión5 El auditor evalu( las conclusiones e9traídas de la evidencia de auditoría obtenida, como base para formarse una opini(n sobre los estados financieros. Se evalu( si con base en la evidencia obtenida, e9presan un punto de vista verdadero o ra&onable o se presentan ra&on ra&onab ablem lement ente e los esta estado dos s finan financie cieros ros tomad tomados os como como un todo todo,, y est8n est8n libres libres de representaci(n err(nea de importancia relativa de acuerdo con el marco de informaci(n financiera aplicable. La administraci(n estuvo anuente a aceptar los austes propuestos para ue los estados financieros se presenten ra&onablemente al *) de diciembre de +/, de acuerdo al marco de informaci(n financiera aplicable. %espu1s de reali&ar los austes hechos por la administraci(n como resultado del proceso de auditoría se concluy( lo si5uiente7 ). Las política políticas s contables contables seleccion seleccionada adas s y aplicada aplicadas s son consistent consistentes es con el marco de referencia informaci(n financiera y son apropiadas en las circunstancias. +. Las Las estim estimaci acion ones es conta contable bles s hech hechas as por por la admin administ istrac raci(n i(n son ra&on ra&onabl ables es en las las circunstancias. *. La infor informac maci( i(n n presen presenta tada da en los los estad estados os finan financie cieros ros inclu incluyen yendo do las políti políticas cas contables, es relevante, confiable comparable y entendible. -. Los estados estados financie financieros ros proporcio proporcionan nan suficien suficientes tes revelaci revelacione ones s para facilitar facilitar a los usuarios entender los eventos de importancia relativa. 0. Se obtuvo suficiente evidencia apropiada en base a la auditoría reali&ada. Como no se encontraron situaciones de importancia relativa para modificar el dictamen, se procede a elaborar un dictamen con opini(n no calificada.
CHOC ACOSTA & ASOCIADOS IC6A'N L AI68R INPNIN6
Iunta de Accionistas Compañía La Flecha, S.A. Hemos auditado los estados financieros ue se acompañan de la Cía. la Flecha, ue comprenden el balance 5eneral al *) de diciembre de +/ y el estado de resultados, estado de cambios en el patrimonio y fluos de efectivo, por el año ue termin( entonces, entonces, así como su resumen de políticas contables importantes y otras notas aclaratorias. Res$onsa%ilidad de la administración $or los estados financieros La administraci(n es responsable de la preparaci(n y presentaci(n ra&onable de estos estados financieros de acuerdo con normas internacionales de informaci(n financiera. Esta responsabilidad incluye7 diseñar, implementar mantener el control interno, relevante a la preparaci(n y presentaci(n ra&onable de los estados financieros ue est1n libres de repres represen entac tacion iones es error errores es de import importan ancia cia relati relativa, va, ya sea debid debidas as a fraud fraude e o error@ error@ seleccio seleccionan nando do y aplican aplicando do política políticas s contabl contables es apropiad apropiadas, as, y haciend haciendo o estimaci estimaciones ones contables ue sean ra&onables en las circunstancias. Res$onsa%ilidad del a"ditor 'uestra responsabilidad es e9presar una opini(n sobre estos estados financieros con base base en nues nuestra tra audit auditorí oría. a. Condu Conduim imos os nues nuestra tra audit auditorí oría a de acuerd acuerdo o con con norma normas s internac internaciona ionales les de auditorí auditoría. a. %ichas %ichas normas normas reuiere reuieren n ue cumplamo cumplamos s con reuisito reuisitos s 1ticos así como ue planeemos y desempeñemos la auditoría para obtener se5uridad ra&onable sobre si los estados financieros est8n libres de representaci(n err(nea de importan importancia cia relativa relativa.. ?na auditorí auditoría a implica implica desempeñ desempeñar ar procedim procedimient ientos os para obtener obtener evidencia de auditoría sobre los montos y revelaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del uicio del auditor, incluyendo la evaluaci(n de los ries5os de representaci(n err(nea de importancia relativa de los estados financieros ya sea debida a un fraude o un error. Al hacer esas evaluaciones del ries5o, el auditor considera el control interno relevante a la preparaci(n y presentaci(n ra&onable de los estados financieros financieros por la entidad, para diseñar los procedimientos de auditoría ue sean apropiados en las circunstancias, pero no con el fin de e9presar una opini(n sobre la efectividad del control interno den la entidad. ?na auditoría tambi1n incluye evaluar la propiedad de las políticas contables usadas y lo ra&onable de las estimaciones contables hechas por la administraci(n, así como evaluar la presentaci(n 5eneral de los estados financieros.
Creemos ue la evidencia de auditoría ue hemos obtenido es suficiente y adecuada para proporcionar una base para nuestra opini(n de auditoría. 8$inión En nuestra opini(n, los estados financieros presentan ra&onablemente, ra&onablemente, respecto a todo lo importante, la situaci(n financiera de la Compañía la Flecha, S.A., al *) de diciembre de +/, y de su desempeño financiero y de sus fluos de efectivo por el año ue entonces termin(, de acuerdo con normas internacionales de informaci(n financiera.
