CASO PRÁCTICO Se aplica una Auditoría a la Empresa “X” durante el mes de Octubre de 2014, mediante Orden de Trabajo o!10"2014 # $arta de %resentaci&n de Auditoría 'inanciera, con el objeti(o de certi)icar los Estados 'inancieros de dic*a entidad!! Se de)ine como período a auditar el comprendido de julio+septiembre 2014, SE $ETA $OEstado de situaci&n )inanciera Estado de .esultados
Se pide: •
/eterminar la mportancia .elati(a o aterialidad, dentro de la )ase de %laneaci&n, para establecer las partidas a re(isar por parte del euipo de Auditoría!
FASE DE PLANEACIÓN $onocimiento # e3ploraci&n de la entidad! preliminar del sistema de control interno E(aluaci&n preliminar $onoci cimi mien ento to de la polí políti tica ca cont contab able le,, em empl plea eado dos, s, acci accion onis ista tas, s, $ono sistemas in)ormticos, etc! Solicitar in)ormaci&n econ&mica bsica Establecer las )uentes de in)ormaci&n disponibles! denti)icar los ries5os! Obser(ar # establecer la complejidad # rutina de las transacciones # operaciones a reali6ar . E(aluar la ma5nitud, si5ni)icaci&n # naturale6a de los EE'' las (ariaciones en ci)ras absolutas # en por ciento, del anlisis *ori6ontal # (ertical, se57n sean las mismas para )ormarse un juicio de ¿qué ver?;
¿qué bu!"r?
APLICAR EL JUICIO PROFESIONAL
ejemplo
T"b#" $: C%&pr%b"!i'( pre#i&i("r de# C%()r%# I()er(%
T"b#" *: Ev"#u"!i'( de# rie+% pre#i&i("r
Se establece como base de clculo para la aterialidad los si5uientes datos Total de Acti(os! Total de tilidades antes de impuestos 8.esultados9! 'ondos %ropios! :entas! El cuadro de anlisis matricial aprobado para aplicar la selecci&n de la materialidad es el si5uiente En la Empresa “X” para el clculo de la aterialidad, se toma como base el total de Acti(os, debido a que repree()"( e# &",%r i&p%r)e , como se muestra a continuaci&n en las T"b#" N% *.$ ,
*.*.
E-EPLO T"b#" N% *.$: C/#!u#% de #" ")eri"#id"d.
T"b#" N% *.*: C/#!u#% de #" ")eri"#id"d.
Si5uiendo con el %rocedimiento, el auditor completar el %apel de Trabajo de la aterialidad # el ;e)e de de la aterialidad predeterminada, así como el Ajuste ínimo %ermisible, ue consiste en el importe por debajo del cual no se incluir di)erencias de auditoría!
%ara la empresa “X”uedarían las ci)ras si5uientes 0T"b#" 12
T"b#" 1: 3"#%re 4i("#e
En la empresa “X” se conclu#e ue se e)ectuar la re(isi&n de las $uentas ue posean saldos por encima de S"! 222,4?1!1@ #a ue constitu#en las partidas con ma#or ries5o de error, a5re5ando tambin las cuentas ue a juicio del auditor, son importantes por sus características # naturale6a! /espus de esto el auditor proceder a preparar el %ro5rama de Auditoría 8un plan para obtener la e(idencia justi)icati(a o contradictoria de las distintas a)irmaciones de los Estados 'inancieros9 ue debe poseer una lista de los pasos principales ue se *an de reali6ar en el transcurso de la Auditoría!
FASE DE E-EC5CION
Ser prudente en el 5rado de con)ian6a ue deposita en los procedimientos analíticos a emplear en la selecci&n de la muestra # la comprobaci&n de los *alla65os! Ba comparabilidad de la in)ormaci&n disponible! denti)icar las cuentas ue se encuentran relacionadas entre sí, para los ciclos contables de acuerdo a su estructura, de ma#or liuide6 a menor liuide6 # menor e3i5ibilidad a ma#or e3i5ibilidad! Cuscar Errores u omisiones en los saldos contables! Trasposiciones de n7meros # pases de importes dobles a cuentas contables, por inobser(ancia del principio de debido cuidado pro)esional Ba (eri)icaci&n de los Acti(os 'ijos Tan5ibles, por lo 5eneral se debe combinar con el anlisis de la depreciaci&n, depreciaci&n acumulada, 5astos de reparaciones # mantenimiento,
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.ecomendar las pautas para la a5re5aci&n # compensaci&n de los di)erentes errores por su naturale6a # si5ni)icaci&n, de acuerdo a los )actores cualitati(os # cuantitati(os obser(ados en el trabajo, $omprobar la emisi&n de los nue(os Estados 'inancieros ajustados, para 5aranti6ar!
