CASO PRACTICO NIA 210 Ejemplo de carta de encargo de auditoría
El siguiente es un ejemplo de carta de encargo de auditoría para una auditoría de estados financieros con fines generales preparados de conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera. Esta carta no es de uso obligatorio, sino que solo pretende ser una orientación que pueda utilizarse junto con las consideraciones consideraciones recogidas en esta NIA. Ser necesario modificarla en función de los requerimientos ! de las circunstancias particulares. Est dise"ada con referencia a una auditoría de estados financieros de un #nico periodo, ! sería preciso adaptarla en caso de pretender o pre$er aplicarla a auditorías recurrentes %$&ase el apartado '( de esta NIA). *uede resultar adecuado solicitar asesoramiento jurídico sobre la idoneidad de cualquier carta propuesta. +++ irigida al representante adecuado de la dirección o de los responsables del gobierno de la sociedad A-/ A-/ [Objetivo y alcance de la auditoría]
0an solicitado ustedes que auditemos los estados financieros de la sociedad A-, que comprenden comprenden el balance de situación situación a (' de diciembre de 123', el el estado de resultados, el estado de cambios en el patrimonio neto ! el estado de flujos de efecti$o correspondientes al ejercicio terminado en dic4a fec4a, ! un resumen de las políticas contables significati$as ! otra información e5plicati$a. Nos complace confirmarles mediante esta carta que aceptamos el encargo de auditoría ! comprendemos su contenido. 6ealizaremos nuestra auditoría con el objeti$o de e5presar una opinión sobre los estados financieros. [Responsabilidades [Responsabilidades del auditor]
7le$aremos a cabo nuestra auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría %NIA). ic4as normas e5igen que cumplamos los requerimientos de &tica así como que planifiquemos ! ejecutemos la auditoría con el fin de obtener una seguridad razonable de que los estados financieros
estn libres de incorrección material. 8na auditoría conlle$a la aplicación de procedimientos para obtener e$idencia de auditoría sobre los importes ! la información re$elada en los estados financieros. 7os procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluida la $aloración de los riesgos de incorrección material en los estados financieros, debida a fr aude o error. 8na auditoría tambi&n inclu!e la e$aluación de la adecuación de las políticas contables aplicadas ! de la razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por la dirección, así como la e$aluación de la presentación global de los estados financieros. ebido a las limitaciones in4erentes a la auditoría, junto con las limitaciones in4erentes al control interno, e5iste un riesgo ine$itable de que puedan no detectarse algunas incorrecciones materiales, aun cuando la auditoría se planifique ! ejecute adecuadamente de conformidad con las NIA. Al efectuar nuestras $aloraciones del riesgo, tenemos en cuenta el control interno rele$ante para la preparación de los estados financieros por parte de la entidad con el fin de dise"ar procedimientos de auditoría que sean adecuados en función de las circunstancias, ! no con la finalidad de e5presar una opinión sobre la eficacia del control interno de la entidad. No obstante, les comunicaremos por escrito cualquier deficiencia significati$a en el control interno rele$ante para la auditoría de los estados financieros que identifiquemos durante la realización de la auditoría. [Responsabilidades de la dirección e identificación del marco de información financiera aplicable (a los efectos de este ejemplo, se supone que el auditor no ha determinado que las disposiciones legales o reglamentarias prescriban dichas responsabilidades en trminos adecuados! se emplean, por tanto, las descripciones del apartado "(b# de esta $%&#']
6ealizaremos la auditoría partiendo de la premisa de que 9la dirección !, cuando proceda, los responsables del gobierno de la entidad reconocen ! comprenden que son responsables de/ %a) la preparación ! presentación fiel de los estados financieros de conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera:
%b) el control interno que 9la dirección; considere necesario para permitir la preparación de estados financieros libres de incorrección material, debida a fraude o error: ! %c) proporcionarnos/ %i) acceso a toda la información de la que tenga conocimiento 9la dirección; ! que sea rele$ante para la preparación de los estados financieros, tal como registros, documentación ! otro material: %ii) información adicional que podamos solicitar a 9la dirección; para los fines de la auditoría: ! %iii) acceso ilimitado a las personas de la entidad de las cuales consideremos necesario obtener e$idencia de auditoría. omo parte de nuestro proceso de auditoría, solicitaremos a 9la dirección, !, cuando proceda, a los responsables del gobierno de la entidad; confirmación escrita de las manifestaciones realizadas a nuestra atención en relación con la auditoría. Esperamos contar con la plena colaboración de sus empleados durante nuestra auditoría. [Otra información relevante]
9Insertar otra información, como acuerdos sobre 4onorarios, facturación ! otras condiciones específicas, seg#n el caso;. [%nformes]
9Insertar referencia adecuada respecto a la estructura ! contenido esperados del informe de auditoría.; Es posible que la estructura ! el contenido de nuestro informe tengan que ser modificados en función de los 4allazgos de nuestra auditoría.
7es rogamos que firmen ! de$uel$an la copia adjunta de esta carta para indicar que conocen ! aceptan los acuerdos relati$os a nuestra auditoría de los estados financieros, incluidas nuestras respecti$as responsabilidades. 3<= ! ía. 6ecibido ! conforme, en nombre de la sociedad A- por %Firmado) ...................... Nombre ! cargo Fec4a
Ejemplo de una carta de encargo
4ilpancingo, >ro. '2 de ?arzo del 12'@. Sr/ irectora >eneral de la empresa Sabores Bradicionales S.A de .C. 0an solicitado a ustedes que auditemos los estados financieros de la empresa Sabores Bradicionales S.A. de .C. que comprenden el balance general al (' de diciembre del 12'(, el estado de resultado integral, estados de $ariaciones en el capital contable ! estado de flujo de efecti$o correspondientes al ejercicio terminado en dic4a fec4a, ! un resumen de las políticas contables significati$as ! otra información e5plicati$a. Nos complace informarles mediante esta carta que aceptamos el encargo de auditoria ! comprendemos su contenido. 6ealizaremos nuestra auditoria con el objeti$o de e5presar una opinión sobre los estados financieros. 7le$aremos a cabo nuestra auditoria de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoria %NIA). ic4as normas e5igen que cumplamos los requerimientos de &tica así como que planifiquemos ! ejecutemos con el fin de obtener una seguridad razonable de que los estados financieros estn libres de incorreción material. 8na auditoria conlle$a la aplicación de procedimientos para obtener e$idencia de auditoria sobre los importes ! la información re$elada en los estados financieros. 7os procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluida la $aloración de los riesgos de incorrección material en los estados financieros debida a fraude o error. 8na auditoría tambi&n inclu!e la e$aluación de la adecuación de las políticas contables aplicadas ! de la razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por la dirección, así como la e$aluación de la presentación global de los estados financieros. ebido a las limitaciones in4erentes a la auditoria, junto con las limitaciones in4erentes al control interno, e5iste un riesgo ine$itable que puedan no detectarse algunas incorreciones materiales, aun cuando la auditoria se planifique ! ejecute adecuadamente de conformidad con las NIA.
Al efectuar nuestras $aloraciones de riesgo, tenemos en cuenta el control interno rele$ante para la preparación de los estados financieros por parte de la entidad con el fin de dise"ar procedimientos de auditoria que sean adecuados en función de las circunstancias, ! no con la finalidad de e5presar una opinión sobre la eficacia del control interno de la entidad. No obstante, les comunicaremos por escrito cualquier deficiencia significati$a en el control interno rele$ante para ala auditoria de los estados financieros que identifiquemos durante la realización de la auditoría.
6ealizaremos la auditoría partiendo de la premisa de que la irección >eneral reconoce ! comprende que son responsables de/ a) 7a preparación ! presentación fiel de los estados financieros de conformidad con las Normas de Información Financiera %NIF): b) El control interno que la dirección considere necesario para permitir la preparación de los estados financieros libres de incorreción material, debida a fraude o error: ! c) *roporcionarnos/ I) Acceso a toda la información de la que tenga conocimiento la dirección ! que sea rele$ante para la preparación de los estados financieros, tal como registro, documentación ! otro material: II) información adicional que podamos solicitar a la dirección para los fines de la auditoría: ! III) Acceso ! limitado a las personas de la entidad de las cuales consideremos necesario obtener e$idencia de auditoria. omo parte de nuestro proceso de auditoría, solicitaremos a arlos 6uiz Almazn, irector >eneral de la empresa Algarabía confirmación escrita de las manifestaciones realizadas a nuestra atención en relación con la auditoria. Esperamos contar con la plena colaboración de sus empleados durante nuestra auditoria.
Nuestros 4onorarios por los ser$icios de auditoría a los estados financieros bsicos, se fijaran en función del tiempo empleado en la realización del trabajo ! de la responsabilidad que asumimos al emitir el nuestra opinión profesional. ic4os 4onorarios ascienden a la cantidad de D12,222.22, de este importe ser requerido un anticipo del 2 al inicio del trabajo ! el resto se cobrara 4asta terminar el trabajo a realizar. A dic4o importe tambi&n se le adicionaran los gastos que incurramos por su cuenta ! en I.C.A. orrespondiente.
7os informes que proporcionaremos a la dirección general de la empresa sern los siguientes/ '.
8n informe detallado los días $iernes durante el período de auditoría,
con el objeto de que se den cuenta del a$ance de nuestra auditoria ! esta puede ser cotejada con la planeación que proporcionaremos. 1.
Bambi&n proporcionaremos un informe de acuerdo a cada
clasificación de los estados financieros. (.
8n informe detallado de in$entarios.
G.
e cuentas por cobrar.
.
e acti$os fijos.
H.
e pasi$os.
@.
Anlisis minucioso de Impuesto Sobre la 6enta %IS6).
.
Anlisis minucioso de Impuesto al Calor Agregado %ICA).
J.
*agos pro$isionales.
'2.
os por ciento sobre nómina.
''.
Anlisis minucioso para efectos de seguridad social.
'1.
8n informe ejecuti$o el día J de ma!o del mismo a"o.
'(.
8n informe o dictamen con las conclusiones alcanzadas.
'G.
8na carta de obser$aciones ! sugerencias que al caso sean
necesarias. Es posible que la estructura ! contenido de nuestro informe tenga que ser modificados en función de los 4allazgos de nuestra auditoría. 7e rogamos que firmen ! de$uel$an la copia adjunta de esta carta para indicar que conocen ! aceptan los acuerdos relati$os a nuestra auditoria de estados financieros incluidas nuestras respecti$as responsabilidades.
Atentamente
6ecibí ! conforme, en nombre de la Empresa KSabores Bradicionales S.A de .CL por
.*. >erente >eneral de 7ópez astro
Auditores S..
Sr irectora >eneral
