EL CASO DEL SECRETARIO DEL TRIBUNAL SUPERIOR
I.
INFORMACION PRELIMINAR
En la etapa de planificación de una auditoria de Tribunal Superior, Auditor investigador se encontró con la siguiente situación: El SECRETARIO del Tribunal (SECRETARIO), recibía y distribuía la correspondencia, era el Recaudador Oficial, preparaba las hojas de depósito bancario, llevaba e dinero al banco, llevaba la contabilidad de la unidad, efectuaba los pagos a los beneficiarios, beneficiarios, recibía los estados bancarios y los cheques cancelados cancelados y preparaba las conciliaciones bancarias que luego enviaba a la Hacienda Pública (dichas tareas se especificaban en la hoja de descripción del trabajo del empleado) como Recaudador recibía dinero por concepto de fianzas, multas, costas y pensiones alimentarias. EL Supervisor de SECRETARIO lo describió como un empleado eficientísimo, sacrificado (a tal grado que nunca faltaba y apenas quería tomar vacaciones) y comprometido con el servicio público. Los compañeros de trabajo de SECRETARIO le tenían gran respeto y cariño y lo descr ibían como “el saca apuros del pobre “por su generosidad hacia los demás, aunque algunos lo envidiaban porque siempre andaba “bien acompañado”.
Hace poco tiempo, SECRETARIO presentó en su ficha de actualización de datos personales su nueva dirección ubicada en una zona Residencial (Miraflores) de la capital Lima.
II. DESVIACIONES
Al entrar de lleno en la Auditoria, Auditor investigador hizo las determinaciones de hechos siguientes: (A) Que SECRETARIO había cancelado (cerrado) diez (10) cuentas de ahorro por un total de S/ 150,000.00 nuevos soles pertenecientes a menores incapacitados. Para cada una de estas cancelaciones, excepto para la menor Alejandro P.L., cuya cuenta de ahorro sumaba S/.20,000.00 nuevos soles, aparecían las respectivas solicitudes de fondos de los beneficiarios y la autorización del Tribunal. (B) Que SECRETARIO no había emitido recibos oficiales para tres (3) consignaciones (depósitos) recibidas en el Tribunal. Dicha información se obtuvo mediante querellas formales que incluían copia de los cheques cancelados de dichas consignaciones. (C) Que en copia de los recibos emitidos, la suma de lo recaudado, tanto en números como en letras, aparecían escrito en original. SECRETARIO explicó a requerimiento del Auditor investigador, que por algún error esos datos no fueron impresos en la copia al momento de emitir el recibo. Sin embargo aseguraba que la suma indicada era idéntica a la que aparecía en el original del recibo. (D) Que SECRETARIO efectúo un pago dentro del periodo cubierto por la auditoria a nombre de Sra. MARIA PEREZ LUNA por concepto de pensión alimentaria que no tenía relación alguna con el número del caso mediante el cual se registró la transacción. El caso se registró con el numero 906090. (E)
Que según los extractos bancarios, los importes depositados en algunos días eran menores a los ingresos recibidos en el Tribunal. Secretario explicó que ello se debe a que por sus múltiples ocupaciones, en algunos casos hace un corte de los ingresos diarios antes del cierre de su caja a fin de poder llegar a tiempo al BANCO NACION a efectuar los depósitos.
Ejercicio individual:
I. Analice la sección “Información preliminar” y conteste lo siguiente: 1. Existe algún indicador de fraude en la situación de hechos relatados?. Si existe menciónelo: ……………………………………………….………………………………………………………………………………………………………………………….. ………………………………………………………………………….………………………………………………………………………………………………..
2.
La situación de hechos o información preliminar? Configura un fraude? Discuta por qué si o por qué no configura un fraude? ……………………………………………….………………………………………………………………………………………………………………………….. ………………………………………………………………………….………………………………………………………………………………………………..
II. Analice la sección “Desviaciones” y conteste lo siguiente: 1.
Mencione y discuta en las Desviaciones o hechos identificados pueden apreciarse indicadores de fraude: DESVIACIÓN A: …………………………………………………………………………………………………………. ....................... DESVIACIÓN B: …………………………………………………………………………………………………………. ....................... DESVIACIÓN C: …………………………………………………………………………………………………………. ....................... DESVIACIÓN D: …………………………………………………………………………………………………………. ....................... DESVIACIÓN E: …………………………………………………………………………………………………………. ........................
2.
Discuta que le ocurriría al indicador de fraude señalado en la DESVIACION A, si posteriormente aparecen las correspondientes solicitud de fondos y la autorización del Tribunal ……………………………………………….………………………………………………………………………………………………………………………….. ………………………………………………………………………….………………………………………………………………………………………………..
3.
Suponga que el Auditor investigador encontró que una de las consignaciones hechas por el Tribunal, no aparecía registrada como tal. Además, que el cheque cancelado tenía el endoso de SECRETARIO y su número de cuenta bancaria. ¿En que se convirtió el indicador de fraude identificado para la DESVIACION B? ………………………………………………………………………….………………………………………………………………………………………………..
4.
Auditor investigador encontró mediante mecanismo de confirmación que la suma que aparecía en la copia del recibo (DESVIACION C) era menor a la suma que aparecía en el recibo original. Ante esta Desviación? Subsiste el indicador de fraude señalado para la Desviación C?. ………………………………………………………………………….………………………………………………………………………………………………..
5.
Que le ocurriría con el indicador de fraude señalado en la DESVIACION D. si auditor investigador encuentra que la Sra. MARIA PEREZ LUNA no aparecía como beneficiaria ni se conoce quien es esa persona o si existe. ……………………………………………….………………………………………………………………………………………………………………………….. ………………………………………………………………………….………………………………………………………………………………………………..
6.
Que sucedería en el caso de DESVIACION E. si en el arqueo de fondos efectuado por el Auditor investigador encuentra que existe vales provisionales c on la sola indicación de “para atender gastos diversos” a nombre de CARLOS LUNA GARCIA por un monto exacto a dos consignaciones recibidas el día anterior, persona ya no labora en el Tribunal ¿Se configura algún fraude? ¿Habría que hacer otro procedimiento? ……………………………………………….………………………………………………………………………………………………………………………….. ………………………………………………………………………….……………………………………………………………………………………………….. ………………………………………………………………………….………………………………………………………………………………………………..
III. Con la información preliminar y las desviaciones A, B, C, D, E, redacte lo siguiente: 1. (2pts)Titulo de servicio de control: ………………………………………………………………………….……………………………………………………………………………………………….. ………………………………………………………………………….………………………………………………………………………………………………..
2.
Objetivos 2.1. Objetivo general ………………………………………………………………………….……………………………………………………………………………………………….. ………………………………………………………………………….……………………………………………………………………………………………….. ………………………………………………………………………….………………………………………………………………………………………………..
2.2. Objetivos específicos a) ………………………………………………………………………….………………………………………………………………………………………… b) c) d) e) 3.
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Elabore Programa de auditoría
