INSTITUTO POLITÉCNICO NACIONAL Escuela Superior de Comercio y Administración Unidad TEPEPAN
CARTA DE DECLARACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN
ALUMNA: HUERTA CUEVAS PRISCILA PAOLA
GRUPO. 4CM3
UNIDAD DE APRENDIZAJE: DICTAMEN E INFORMES DE ESTADOS FINANCIEROS.
PROFESOR: ALARCÓN FLORES CARLOS
Viernes, 30 de septiembre de 2011
CARTA DE DECLARACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN Antecedentes de las Declaraciones de la Administración En los últimos años la profesión contable ha sufrido muchos cambios derivados del proyecto de convergencia entre las Normas de Auditoría Mexicanas y las Normas Internacionales de Auditoría, lo que trae consigo a que el Contador Público que actúa como auditor, deba estar informado de los cambios que implica la nueva normatividad. Una de las principales preocupaciones del auditor externo durante el proceso de una auditoría de estados financieros es la obtención de la carta de declaraciones de la Administración y sobre todo el efecto que dichas declaraciones o manifestaciones pudieran tener en la opinión del dictamen del auditor. Boletín 3080 “Declaraciones de la Administración”
El Boletín 3080 “Declaraciones de la Administración” de las Normas de Auditoría, establece que el auditor debe obtener evidencia comprobatoria suficiente y competente en el grado que requiera para suministrar
una base objetiva para expresar su opinión. Durante el desarrollo de la auditoría la Administración de la entidad hace numerosas declaraciones ya sea en forma oral o por escrito al auditor que en ocasiones se incluyen en los estados financieros o en respuestas a preguntas específicas que plantea el auditor; todas estas declaraciones no son un sustituto para la aplicación de los procedimientos de auditoría que son necesarios para obtener una base razonable para sustentar una opinión referente a los estados financieros.
La obtención de declaraciones por escrito constituye el reconocimiento por parte de la Administración de su responsabilidad en la preparación y aprobación de los estados financieros. La carta de declaraciones de la administración debe obtenerse por escrito y debe referirse a todos los estados financieros y periodos cubiertos por el dictamen del auditor. Los aspectos que se incluyen normalmente en la carta de declaraciones de la Administración son o deben ser significativos con relación a los estados financieros tomados en su conjunto.
La carta invariablemente debe ser dirigida al auditor . Esto porque es el mayor interesado en conocer los eventos que ocurren en el período que transcurre con posterioridad a los estados financieros auditados y hasta la fecha de su dictamen. La carta de declaraciones de la Administración no puede estar fechada antes de la fecha del dictamen del auditor y, por lo tanto, debe llevar como fecha aquélla en que el auditor concluye su trabajo, misma que debe coincidir con la del dictamen. Los objetivos más importantes de la obtención de la "Carta de declaraciones de la Administración" por parte del auditor de estados financieros, son: a) Proporcionar al auditor una medida adicional de la confianza que le merecen la Dirección de la Entidad y sus empleados. Dicha confianza es un factor importante del riesgo de auditoría, constituido
por la posibilidad inherente a la actividad de la entidad de que existan errores de importancia en el proceso contable del cual se obtienen las cifras anuales. b) Proporcionar al auditor documentación escrita respecto a ciertas explicaciones verbales de aspectos significativos relacionados en forma directa o indirecta con las cifras anuales. c) Proporcionar al auditor documentación escrita y explicaciones adicionales sobre el sistema de control interno, así como ciertos aspectos importantes que están relacionados directa o indirectamente con las cifras anuales. d) Proporcionar información al auditor que le permita confirmar que el alcance de su examen ha sido adecuado, de manera que cualquier declaración contradictoria con la evidencia obtenida en la ejecución de su trabajo requerirá la realización de investigaciones adicionales.
Derivado de la importancia que actualmente tiene la cata de declaraciones de la Administración la ausencia de esta o la negativa de la gerencia de proporcionarla por escrito, constituye una limitación en el alcance de su revisión y debe hacer una salvedad en su dictamen.
El contenido de la carta de declaraciones de la Administración en los trabajos referidos a auditoría de estados financieros, debe incluir los siguientes aspectos:
a) Reconocimiento, por parte de la Dirección de la Entidad, de su responsabilidad sobre la formulación b) c) d)
e)
f) g) h)
de los estados financieros de conformidad con las Normas de Información Financiera o en su caso, de conformidad con las bases especiales utilizadas en su preparación. Manifestación por la administración de que los estados financieros están presentados razonablemente, de conformidad con las Normas de Información Financiera en México, o en su caso, con las bases especiales utilizadas en su preparación. Disponibilidad de todos los registros contables y de la información relativa. Declaración de que se han conciliado los libros y registros contables y no existen: 1. Diferencias significativas ni cuentas que no hayan sido depuradas y que se requieran de ajustes o reclasificaciones a otras cuentas de balance, y 2. Cuentas o saldos fuera del balance general que sea necesario registrar en el estado de resultados y/o viceversa. Se ha facilitado al auditor el acceso a toda la documentación y los registros contables de la Sociedad, a todos los contratos y acuerdos, incluyendo las actas de Asamblea de Accionistas, Consejo de Administración, de la Junta General u otros Comités, así como a cuanta información hubiera sido solicitada por el auditor para realizar su trabajo, explicitando, además, la naturaleza de las limitaciones al alcance que se hayan puesto de manifiesto durante su realización. Que no existen incumplimientos o posibles incumplimientos de la normativa aplicable, (sectorial, mercantil, tributaria, etc.), cuyos efectos deban ser considerados en los estados financieros o puedan servir de base para contabilizar pérdidas o estimar contingencias. Indicación de que no conocen la existencia de errores e irregularidades importantes en los que hubiera estado implicado algún miembro de la entidad, incluyendo denuncias o sospechas de fraude. Declaración de que la Administración conoce las diferencias no registradas determinadas tanto por la entidad como por el auditor y de que éstas no tienen un impacto significativo sobre los estados financieros.
i) La Administración es responsable de asegurar razonablemente que no existan deficiencias
j) k) l) m) n) o) p) q) r) s) t) u)
importantes o debilidades materiales en el diseño y/o en la operación del control interno que impida que se preparen y emitan informes financieros confiables y que aseguren su capacidad para registrar, procesar y resumir los datos que integran la información financiera. Reconocimiento por la Administración de su responsabilidad para el diseño e implantación de programas y controles para prevenir y detectar fraudes. Que no existe proyecto alguno que pudiera alterar significativamente el valor contabilizado de los elementos de activo y pasivo (por ejemplo, abandono de una unidad de producción o de una actividad de la empresa). Información concerniente a transacciones con partes relacionadas y saldos por cobrar y por pagar a ellas. Que no existen incumplimientos contractuales con terceros de los que puedan derivarse responsabilidades y contingencias que afecten de manera significativa a los estados financieros. Garantías otorgadas, por escrito u oralmente, bajo las cuales la entidad esta contingentemente obligada. Que la entidad está en posesión de los títulos de propiedad adecuados de todos los bienes activos contabilizados, los cuales están libres de gravámenes e hipotecas. Restricciones sobre la disponibilidad de activos y utilidades. Los activos fijos han sido correctamente valuados y se ha considerado adecuadamente su deterioro. Las cuentas por cobrar representan reclamos válidos en contra de los deudores que en ellas se consignan y no incluyen importes por mercancías. Manifestación de que los inventarios, incluyendo las mercancías defectuosas, de lento movimiento, obsoletas o no utilizables, están valuados en importes que no exceden a su valor Que los únicos compromisos, contingencias y responsabilidades a la fecha de cierre son los reflejados en los estados financieros, habiendo informado al auditor de todos ellos, así como de la identidad de todos sus asesores legales. Información relativa a hechos posteriores, o a que no ha ocurrido ningún hecho posterior ni se ha descubierto ninguna información que pudiera afectar significativamente a las cuentas anuales auditadas y que no estén reflejadas en aquellas, desde la fecha de cierre y hasta la fecha de la carta de las declaraciones de la Administración.
