BANCARIZACION

Alca Al cance nces s No Norm rmat ativ ivos os 1. Modif Modific icac acio ione nes s de Orden Orden Norm Normati ativo vo 2. Ev Evol ol ió No iv

Alca Al cance nces s No Norm rmat ativ ivos os 1. Modif Modific icac acio ione nes s de Orden Orden Norm Normati ativo vo 2. Ev Evol ol ió No iv

Alcances Normativos (Resumen de Estructura Técnica)

RESPALDO DE TRANSACCIONES CON DOCUMENTOS DE PAGO

RESPALDO DE TRANSACCIONES CON DOCUMENTOS DE PAGO

MODIFICACIONES A LA RND. No 10.0011.11 ("Respaldo de Transacciones con Documentos de Pago")

Artículo 12, Parágrafo II y ANEXO 2 "DEBERES FORMALES SOBRE BANCARIZACIÓN"

Artículo 3, Parágrafo I "DEBERES FORMALES SOBRE BANCARIZACIÓN"

SANCION POR INCUMPLIMIENTO AL DEBER FORMAL Empresa Unipersonal

Empresa Jurídica

Alcances Normativos (Objetivos y Alcances Tributarios)

OBJETIVOS: 1. Operativizar el TRATAMIENTO TRIBUTARIO de los pagos emergentes de transacciones de compra y venta de bienes y/o prestación de servicios cuyo valor total sean iguales o mayores a Bs. 50.000.- (Cincuenta Mil 00/100 Bolivianos), los cuales deberán ser respaldados con documentos emitidos o reconocidos por el sistema financiero y/o el BCB. 2. Implementar los MECANISMOS DE CONTROL FISCAL referidos a las obligaciones de los sujetos pasivos y/o terceros responsables y contribuyentes en general ALCANCE: 1. Dentro del territorio nacional, la presente RND alcanza a: a) PERSONAS NATURALES o JURIDICAS (Cualquier tipo de Asociación) b) ENTIDADES e INSTITUCIONES PÚBLICAS c) EMPRESAS PUBLICAS d) ORGANISMSO DEL ESTADO

Marco de Definiciones 1. Transacción 2. T ció on Obligación de R

ldo

Marco de Definiciones

1 TRANSACCIÓN

Operación de compra o venta de bienes, contratos de obra y/o prestación de servicios que involucre la erogación de recursos monetarios. CASO 1: Determine si los siguientes hechos económicos califican dentro del concepto tributario de transacción (Fundamente su Respuesta): a) Donación de Bs. 70.000.- efectuada por una empresa a otra empresa de diferente rubro. b) Donación de Bs. 70.000.- efectuada por una empresa a una ONG. c) Donación de un Vehículo Automotor (a medio uso y valuado en Bs. 70.000.-) efectuada por una empresa a una ONG.


2 TRANSACCIÓN CON OBLIGACION DE RESPALDO

Transacción cuyo monto de la operación sea igual o mayor a Bs. 50.000.- (Cincuenta Mil 00/100 Bolivianos), realizada al contado o al crédito , a través de un sólo pago o con pagos parciales por montos inferiores . CASO 2: Determine si los siguientes hechos económicos califican dentro del concepto tributario de transacción con obligación de Respaldo (Fundamente su Respuesta): a) 4 servicios prestados DIFERENTES a un mismo cliente, un mismo día y separados en 4 facturas, cada una de ellas por Bs. 20.000.b) 4 servicios prestados DIFERENTES a un mismo cliente, un mismo día y consolidados en 1 sola Factura, por un total de Bs. 80.000.-


DOCUMENTO DE PAGO

Documento físico o electrónico que cumpla con una de las siguientes condiciones: a) Ser EMITIDO y RECONOCIDO por una EIF (Entidad de Intermediación Financiera) regulada por la ASFI b) Ser EMITIDO por el BCB. CASO 3: Identifique las CONDICIONES y CARACTERISTICAS que debe poseer un DOCUMENTO DE PAGO para ser considerado VALIDO por el SIN: a) 4 CONDICIONES b) 2 CARACTERISTICAS

Sustentabilidad del Soporte (Características del Documento de Pago)

1 RAZON SOCIAL DE LA ENTIDAD QUE EMITIO EL DOCUMENTO DE PAGO.

3 FECHA DE LA TRANSACCIÓN

2 NÚMERO CORRELATIVO TRANSACCION u OPERACIÓN

MERCANTIL SANTA CRUZ SA. DEPOSITO EFECTIVO EN CUENTA CORRIENTE M.N. OF.-488-ECM-7-E21215 20/08/2015 ECM-ATF BOLIVIA código de Cuenta: 650-245-3256-0-88

OP.-00021485

IMPORTE ENTREGADO: S/*********************69.520.-

5

4

EL NOMBRE DEL TITULAR DE LA CUENTA DEBE SER IGUAL AL

IMPORTE DE LA TRANSACCIÓN

DE

LA

Sustentabilidad del Soporte (Características del Documento de Pago)

6 TRATAMIENTO EN RELACION AL REGISTRO DE LOS CHEQUES Aunque los cheques en general no tienen la obligación de consignar el NIT , sin embargo en este caso, este dato es OBLIGATORIO en los Libros Auxiliares Bancarización cuando corresponda registrar un cheque como

medio de pago sustentatorio de una transacción igual o mayo a Bs. 50.000.-


CONTRATO DE TRACTO SUCESIVO

Es la prestación de servicios de realización continua cuya factura o nota fiscal se emite con carácter mensual a la conclusión del periodo de prestación por el cual se devenga el pago o contraprestación mensual o al momento de su efectivo pago, lo que ocurra primero, en concordancia con lo dispuesto por el artículo 4, inciso b) de la Ley Nº 843 (TOV). Artículo 4, inciso b) Ley 843: NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE b) En el caso de contratos de obras o de prestación de servicios y de otras prestaciones, cualquiera fuere su naturaleza, desde el momento en que se finalice la ejecución o prestación, o desde la percepción total o parcial del precio, el que fuere anterior . CASO 4: Identifique si los siguientes servicios son de Tracto Sucesivo a) ARRENDAMIENTO OPERATIVO DE UNA MAQUINARIA. b) SERVICIOS BASICOS. c) CONTRATO OCASIONAL CON UN TECNICO DE MANTENIMIENTO DE EQUIPOS TECNICOS. d) SUELDO MENSUAL DE UN PROFESIONAL BAJO CONTRATO ANUAL.

Tracto Sucesivo (Tipología del Contrato)

Cuando la EJECUCION del S ERVICIO es ÚNICA pero SIN INTERRUPCIÖN hasta la terminación de un CONTRATO ESTABLECIDO

CONTRATOS de ARRENDAMIENTO

Cuando la EJECUCION del SERVICIO es a travez de VARIAS PRESTACIONES ejecutadas por RANGOS ESTABLECIDOS

SERVICIOS BÁSICOS

Cuando la EJECUCION del S ERVICIO se realiza a SOLICITUD de del Demandante del Servicio en forma ESPORADICA

Efectos Tributarios 1. Efectos DIRECTOS en IVA 2. Efe DIRECTOS el IUE

Efectos Tributarios (Transacciones sin Documentos de Pago)

1-IVA PÉRDIDA TOTAL del CREDITO FISCAL-IVA y de la POSIBILIDAD de la COMPENSACION del DÉBITO FISCAL-IVA.

Las transacciones que NO CUENTEN CON DOCUMENTOS DE PAGO reconocidos por el sistema financiero regulado por la ASFI o documento emitido por el BCB, tendrán los siguientes efectos:

2-IUE PÉRDIDA TOTAL de la DEDUCIBILIDAD del IMPORTE NETO o BRUTO SIN RETENCION.

3-RC-IVA PÉRDIDA TOTAL de la DEDUCIBILIDAD

Efectos Tributarios

CASO 5: ANDRÓMEDA SRL. En el periodo SEP/2015 ANDRÓMEDA SRL. Ha realizado una compra de Bs. 61.040.- por concepto de materiales e insumos para producción, sin embargo, el pago se ha realizado a través de una EIF no reconocida por la ASFI (hecho que desconocía la gerencia), así mismo, el comprobante de depósito ha sido extraviado. DATO ADICIONAL:  Las compras totales facturadas del periodo fueron de Bs. 920.250.SE PIDE: a) DETERMINE EL o LOS EFECTOS TRIBUTARIOS CONSECUENTES. b) EXPONGA EL EFECTO TRIBUTARIO EN EL FORMULARIO IVA-200. c) EXPONGA EL EFECTO TRIBUTARIO EN EL LIBRO DE COMPRAS-IVA d) PROPONGA EL AJUSTE CONTABLE o REGISTRO ADECUADO EN ESTE CASO CONSIDERANDO EL o LOS EFECTOS TRIBUTARIOS.

REGISTRO y ENVÍO 1. Momentos de Registro 2. Cro a de ENVIOS MENSUALES

Momentos de REGISTRO (Regla General y Momentos Específicos)

REGLA PRIMARIA (Condición Primaria de Registro) 1. El REGISTRO en el LIBRO AUXILIAR BANCARIZACION debe realizarse en el MOMENTO ESPECIFICO en el cual, el SUJETO PASIVO POSEA AMBOS DOCUMENTOS DE CONTROL , es decir, cuando tenga en su poder tanto la FACTURA como el DOCUMENTO DE PAGO.


1

SIMULTANEA EMISION de la FACTURA al MISMO TIEMPO que el DOCUMENTO DE PAGO En pagos realizados al momento de la emisión de la factura, nota fiscal o documento equivalente, dichos pagos deberán ser registrados en el PERIODO DE LA EMISIÓN DE LA FACTURA.

2

EMISION DIFERIDA EMISION de la FACTURA DESPUES del DOCUMENTO DE PAGO En pagos anticipados a la emisión de la factura, nota fiscal o documento equivalente, dichos pagos deberán ser registrados en el PERIODO DE LA EMISION DE LA FACTURA


3

PAGO DIFERIDO EMISION de la FACTURA ANTES del DOCUMENTO DE PAGO En pagos posteriores a la emisión de la factura, nota fiscal o documento equivalente, dichos pagos deberán ser registrados en el PERIODO EN EL QUE SE REALICE EL PAGO.

Momentos de Registro (Tratamientos Especiales)

A

CONTRATOS DE TRACTO SUCESIVO ALCANZADOS Los contratos de tracto sucesivo no están sujetos a registro, con excepción de aquellos que mediante PAGO ÚNICO por uno o más periodos fiscales superen los Bs. 50.000.- (Cincuenta Mil 00/100 Bolivianos).

B

SUJETOS DEL RC-IVA CON COMPRAS AL CRÉDITO En compras al crédito, los contribuyentes sujetos al RC-IVA deberán adjuntar a la factura, nota fiscal o documento equivalente declarado en el Formulario 110, el contrato de crédito o préstamo bancario que respalde los pagos diferidos.

Momentos de Registro

CASO 6: En las siguientes transacciones, determine el PERIODO en el cual nace el DEBER FORMAL del REGISTRO de transacciones con documentos de pago: a) El 27/JUL/2015 se realizo un depósito de Bs. 84.500.- en cuentas de un proveedor de insumos nacional, por la compra de un ítem específico, el proveedor, luego de verificar el depósito emitió la factura correspondiente el mismo día dos horas más tarde. b) El 12/OCT/2015 se realizo un depósito de Bs. 34.220.- en cuentas de un proveedor de insumos nacional, por la compra de un ítem específico, el proveedor, luego de verificar el depósito emitió la factura correspondiente el mismo día dos horas más tarde. c) El 9/NOV/2015 cancelamos vía transferencia de fondos la factura de Energía Eléctrica Industrial No 65454 por un total de Bs. 51.020.- (corresponde a 2 meses adeudados SEP y OCT). d) El 9/NOV/2015 cancelamos vía transferencia de fondos la factura de Energía Eléctrica Industrial No 65454 pero solamente por un total de Bs. 21.670.- (corresponde a 1 de los 2 meses adeudados SEP y OCT), dejando el saldo para el siguiente periodo. e) El 20/AGO/2015 cancelamos vía transferencia bancaria Bs. 78.500.- a la empresa constructora ORION SA. Como anticipo de la primera etapa de una obra en ejecución, según Planilla de Avance de obra, esta primera etapa fue facturada posteriormente en fecha 5/NOV/2015.

Cronogramas de ENVIO (Envío de Registros Auxiliares Bancarización)

1

ENVIOS DE LIBROS AUXILIARES Periodo ENERO-JUNIO 2015 Las transacciones iguales o mayores a Bs. 50.000.- que hayan sido generadas ANTES DE la vigencia de la RND 10-0017-2015, deben ser reportadas por medio del MODULO BANCARIZACIÓN DAVINCI en forma MENSUAL POR ULTIMA VEZ hasta terminar de declarar el monto acumulado total de dicha factura.

EJEMPLO DEMOSTRATIVO: La factura No 550 fue emitida el 10/MAYO/2015 por un total de Bs. 150.000.- y fue amortizada en 3 pagos de Bs. 50.000.-, en MAYO, JUNIO y JULIO respectivamente. Los envíos de LCV serán: a) El Archivo: VENTAS_AUXILIAR_052015_150550029 se envió en JUNIO 2015. b) El Archivo: VENTAS_AUXILIAR_062015_150550029 se enviará en JULIO 2015. c) El Archivo: VENTAS_AUXILIAR_072015_150550029 se enviará en ÁGOSTO 2015. El FORMATO DEL REGISTRO será el ANTERIOR (Según RND 10-0011-2011 ya que estaba vigente en el momento de la generación de la transacción original)


2

ENVIOS DE LIBROS AUXILIARES Periodo JULIO-DICIEMBRE 2015 Las transacciones iguales o mayores a Bs. 50.000.- que hayan sido generadas DESPUES DE la vigencia de la RND 10-0017-2015, serán BANCARIZADAS por medio del MODULO BANCARIZACIÓN DA-VINCI (sustituido posteriormente por la APLICACIÓN FACILITO) en forma ANUAL, consolidando la información generada por cada transacción y su respectiva acumulación entre JULIO-DICIEMBRE/2015 que será declarada en FEBRERO 2016 según el siguiente cronograma:


2

ENVIOS DE LIBROS AUXILIARES Periodo JULIO-DICIEMBRE 2015 El ENVIO ANUAL no reemplaza el DEBER FORMAL de realizar el REGISTRO RESPECTIVO en el momento que corresponda y tenerlo a disposición de cualquier requerimiento tributario, según establece el ARTICULO 6º de la RND 10-0017-2015.

Cronogramas de ENVIO (Envío de Registros Auxiliares)

3

PROCEDIMIENTOS ESPERADOS a) Emisión del ACTUALIZADOR para el MODULO BANCARIZACIÓN por parte del SIN. b) Sustitución del MODULO BANCARIZACION DA VINCI por el MODULO LCV BANCARIZACION FACILITO (A partir del 2016).

Registro y Envío

CASO 7: En las siguientes transacciones, determine el momento del REGISTRO y cuando es el momento del ENVIO: a) Una transacción de Bs. 95.000.- facturada el 10/JUNIO/2015 y pagada en 2 cuotas , una en JUNIO por Bs. 45.000.- y la otra en JULIO por el saldo. b) Una transacción de Bs. 140.000.- facturada el 22/OCTUBRE/2015 y pagada en 2 cuotas iguales , una en OCTUBRE y la otra en NOVIEMBRE.

Formatos de Registro 1. Análisis Comparativo 2. Lib Auxiliar BANCARIZACION COMPRAS

Libro Auxiliar COMPRAS (Análisis Comparativo)

MODALIDAD DE LA TRANSACCIÓN FECHA DE LA FACTURA o DOCUMENTO

se mantiene se mantiene

NIT/CI DEL PROVEEDOR NOMBRE/RAZON SOCIAL PROVEEDOR NUMERO DE FACTURA o DOCUMENTO

se mantiene se mantiene se mantiene

IMPORTE DE LA FACTURA o DOCUMENTO

se mantiene

NÚMERO DE CUENTA DEL DOCUMENTO DE PAGO MONTO PAGADO EN EL DOCUMENTO DE PAGO MONTO ACUMULADO NIT ENTIDAD FINANCIERA (EIF)

se mantiene se mantiene se mantiene se mantiene



Libro Auxiliar VENTAS (Análisis Comparativo)

MODALIDAD DE LA TRANSACCIÓN FECHA DE LA FACTURA o DOCUMENTO


NÚMERO DE FACTURA o DOCUMENTO IMPORTE DE LA FACTURA o DOCUMENTO


NIT/CI CLIENTE NOMBRE o RAZON SOCIAL CLIENTE NÚMERO DE CUENTA DEL DOCUMENTO DEL PAGO MONTO PAGADO EN EL DOCUMENTO DE PAGO MONTO ACUMULADO NIT DE LA ENTIDAD FINANCIERA (EIF)

se mantiene se mantiene se mantiene se mantiene se mantiene se mantiene


N MERO DE CONTRATO NÚMERO O=SI NO POSEE NÚMERO DE CONTRATO

NÚMERO DE AUTORIZACIÓN DE LA FACTURA (No reconoce otro tipo de Documento)


Tratamiento RC-IVA 1. Contribuyentes DIRECTOS 2. Co ribu es DEPENDIENTES

Tratamiento RC-IVA

1 CONTRIBUYENTES DIRECTOS

En el caso de producirse transacciones cuyo monto de la operación sea igual o mayor a Bs. 50.000.- ( Cincuenta Mil 00/100 Bolivianos), estos tipos de contribuyente deberán: 1. Conservar el ORIGINAL de la FACTURA, nota fiscal o documento equivalente, 2. Conservar COPIA o FOTOCOPIA del DOCUMENTO DE PAGO En caso de PAGOS DIFERIDOS, el contribuyente deberá: 1. Conservar el contrato de crédito o préstamo bancario que respalde los pagos diferidos cuando corresponda, adjunto a su Formulario 110, de forma adecuada y conforme a lo previsto por Ley.

Tratamiento RC-IVA

2 CONTRIBUYENTES INDIRECTOS (Dependientes)

En el caso de que los contribuyentes que presenten a su Agente de Retención el Formulario 110 conteniendo facturas, notas fiscales o documentos equivalentes de compras por montos iguales o mayores a Bs. 50.000.- (Cincuenta Mil 00/100 Bolivianos), deberán: 1. Adjuntar al FORMULARIO 110 COPIA o FOTOCOPIA de los documentos de pago En caso de PAGOS DIFERIDOS, el contribuyente deberá: 1. Adjuntar el CONTRATO de crédito o préstamo bancario que respalde los pagos diferidos cuando corresponda. Es DEBER FORMAL del Agente de Retención del RC-IVA en la recepción del Formulario 110: 1. IDENTIFICAR las facturas, notas fiscales o documentos equivalentes por importes mayores o iguales a Bs50.000.- (Cincuenta Mil 00/100 Bolivianos) 2. EXIGIR la presentación de la copia o fotocopia del documento de pago y el contrato de crédito o préstamo bancario que respalde los pagos diferidos cuando corresponda.

Ronda de Preguntas 1. Preguntas Casos Generales 2. Pre Ca Es iale

Gracias por su Atención!...

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