UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN AGUSTIN FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
ASIGNATURA: AUDITORIA FINANCIERA
N D
DESCRIPCIÓN DEL TEMA DESARROLLADO: AUDITORIA DE RENTA - CEMENTOS YURA S.A
PRESENTADO POR: GOZME HUITE, ZENAYDA CHIPANA NÑEZ EMILSE ELOISA CAYRA VIVANCO JACKELIN CRUZ GALINDO FANNY BLADIMIR CONDORI PUMACCAJIA
I
1
INFORMACION DE LA EMPRESA
INFORMACION BASICA DE LA EMPRESA
I.- RESEÑA
Yura S.A., desde 1966 se ha constituido en un importante eje de desarrollo de la Macro Región Sur del Perú, cuenta con las Divisiones de Cemento y de Concretos. En Cementos es el cuarto productor nacional
de cemento, liderando el abastecimiento del mercado costeño y andino del sur del Perú. Tiene consolidado el liderazgo y la aceptación en su mercado de influencia gracias a su cemento adicionado con puzolana natural. Su División de Concretos presta servicios a la Industria de la Construcción, produce: concreto premezclado, prefabricados de concreto, y es líder en el mercado de la zona sur del país II.- IDENTIFICACION
Nombre o Razon Social Yura S.A R.U.C. 20312372895 AV. REPUBLICA DE PANAMA NRO. 2461 URB. SANTA CATALINA LIMA Dirección 4707170 Telefonos III.- INFORMACION DE LA CONSTITUCION
Lugar y Fec Notaria
Arequipa 27/02/1996
EMPRESA:
Yura S.A
RUC:
20312372895
PERIODO:
Dec-10
Hecho por: Referencia: F echa:
G/
PROGRAMA GENERAL PROCEDIMIENTOS
REF.
PROGRAM A AUDITORI A I.- OBJETIVOS
Estudiar y evaluar la empr esa bajo examen a ef ecto de : A
Determinar los objetos especificos condiciones
y limitaciones del trabajo concr eto a r ealizar B
Determinar las caracteristicas par ticular es de
de la empr esa es decir caracteristicas de operación condiciones juridicas y del sistema de control interno existentes. C
Expr esar nuestra opinion sobr e el cumplimiento corr ecto y opor tuno de las obligaciones tributarias.
II. PROCEDIMIENTOS B1 TRABAJO PRELIMINAR 01
Revisar pr esupuestos de ser vicios prof esionales deacuerdo a la car ta de compromiso, contrato
G/1
HECHO
FECHA
COMENTA
POR
TERMINO
RIO
PROGRAMA DE AUDITORIA IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO EMPRESA:
Yura S.A
RUC:
20312372895
FECHA O PERIODO DE REVISION:
Dec-10
P/T PROGRAMA REFER echo po Fecha ENCIA 1 Obtener la constancia de inscripcion en el RUC, verificar que datos del domicilio y A 2 Realizar una evaluacion a la situacion tributaria de la empr esa B 3 Verificar la legalizacion de libros y/o r egistros contables C 4 Obtener la determinacion del estado de ganancias y perdidas, asi como de la T 5 Determinar la consistencia de los datos ingr esados en los diver sos r egistros y Op 6 Determinar las Adiciones del Impuesto a la Renta por el periodo sujeto a r evision RA 7 Determinar las Deducciones del Impuesto a la Renta por el periodo sujeto a 8 Determinar las infracciones cometidas según el C.T. asi como determinar su monto 9 Determinar la actualizacion de los montos adeudados (tributo o multa) a la ultima f echa
EMPRESA:
Yura S.A
RUC:
20312372895
Hecho por:
PERIODO:
Fecha:
Referencia:
G5
PERSONAL ASIGNADO NOMBRE Y APELLIDOS
CATEGORIAS
HRS AUDITOR
Emilse Chipana Bladimir Condori
SUPERVISOR JEFE DE COMISION
21 21
Jakie Caira
SENIOR
21
Fanny Cruz Gozme Huite, Zenayda
Asistente AUDITOR TRIBUTARIO
21 21
Huanca Pilco Maybeth
PRACTICANTE
INICIALES
5
RCC
FIRMA
EMPRESA: Yura S.A RUC: 20312372895
Hecho por:
PERIODO: Diciembre 2010
F echa:
Referencia:
A
VERIFICACION DE REGISTRO ANTE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA CONSULTA RUC: Número de RUC:
20312372895
Tipo Contr ibuyente: Nombre Comercial:
Yura S.A Fecha
Fecha
de Inscr ipción:
Estado del Contr ibuyente: Condición del Contr ibuyente: Dirección del Domicilio Fiscal: Teléf ono(s):
2/27/1996
Inicio
de Actividades:
3/1/1996
ACTIVO HABIDO XXX XXX
Fax:
XX
EMPRESA: Yura S.A RUC:
Hech Referencia:
2031237285
PERIODO: Diciembre 2010
F ech
B
CUESTIONARIO DE EVALUACION TRIBUTARIA Nº
PREGUNTAS
1 ¿Estan legalizados los principales libros de contabilidad? 2 ¿Se encuentran al día los libros y/o registros contables? 3 ¿Ha habido cambios en los principales politicas contables y/o administrativas, relativas a ingresos, egresos u otros? 4 ¿Se encuentran los EE.FF. Aprobados por los organos correspondientes de la empresa? 5 ¿Se encuentran los libros legalizados, empastados y debidamente foliados antes de su uso ? 6 ¿Estan los libros contables debidamente llenados? 7 ¿Se encuentra inscrito antes los registros de la Administración Tributaria? 8 ¿Se encuentran debidamente actualizados dichos datos ? 9 ¿En que regimen tributario se encuentra la empresa? 10 ¿Se emiten comprobante de pago para todas las operaciones de Venta? 11 ¿Se exige comprobante de pago para todas las operaciones que representen costo y/o gasto? 12 ¿Se han impreso los comprobantes de pago (Venta) en una imprenta autorizada por la SUNAT? 13 ¿Se transporta y/o remite la mercaderia con las respectivas guias de remision? 14 ¿Se registran todas las operaciones de venta en los respectivos Registros? 15 ¿Se han presentado declaraciones que contienen determinacion de la deuda fuera del plazo establecido por la Administración? 16 ¿Se han presentado mas de una declaracion rectificatoria para un mismo tributo y periodo en el lapso sujeto a revision? 17 ¿Se han realizado revisiones anteriores al periodo sujeto a revision? 18 ¿Ha sido sujeto a multa por cometer alguna infraccion, en periodos anteriores o en curso? 19 ¿Las declaraciones efectudas guardan relacion con los libros y/o registros contables? ¿Cumple la empresa con el pago oportuno de sus impuestos? 20
RESPUESTAS SI
NO
N/A
OBSERVACIONES
x x x x x x x
Computarizado Computarizado Registro de Aprobacion
x General x x x x x x x x x
x
21 ¿La gerencia recibe informes sobre la determinacion del impuesto?
x
22 ¿Si recibiera dichos informes, hay funcionario encargado de la revision de dicho importe con lo declarado y pagado? 23 ¿La empresa realiza operaciones inafectas o exoneradas del Impuesto a la Renta?
x x
24 ¿Hay algun funcionario responsable de la revision de las documentos y la correccion de calculos aritmeticos? 25 ¿Tiene la empresa establecimientos anexos?
x
26 ¿Reunen las comprobantes de pago los requisitos legales?
x
27 ¿Se han realizado operaciones en Moneda Extranjera?
x
EMPRESA: Yura S.A RUC: 20312372895 PERIODO: Dec-10
Hecho por: F echa:
Referencia:
C
LIBROS O REGISTROS CONTAB LES
INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO
Saldo Inicial Costo Terrenos Edificios e Instalaciones Maquinaria y Equipo Unidades de Explotacion Muebles y Enseres Equipos Diversos
S/. 3,583 94,496 414,727 24,401 2,711 30,488
Adiciones Deduciones S/. 1,099
S/.
(74.00) (978.00)
Transferen cias y otros S/.
3,480 18,584 3,133 43 1,597
Saldo Final S/. 4,682 97,976 433,237 26,556 2,754 32,085
Inventarios
y balances Ingr esos y gastos Registr o de ventas y compras Planilla de Remuneraciones c. Acciones de participaciones, Joint Venture, consorcios y otras empresas Mantienen contabilidad independiente de sus socios Contribuyentes de RER Para ef ectos tributarios, estan obligados a llevar r egistr o de ventas y compras adicionalmente, de ser el caso lleve planillas de r emuneraciones 2
.
3 Contribuyentes del RUS No se encuentran obligados a llevar libr os de contabilidad de ser el caso llevaria planillas y ar chivaran cr onologicamente los compr obantes que emitan y los que sustenten cr edito deducible .
4 Contribuyentes que generen 4ta categoria Libr o de Ingr esos .
.
EMPRESA: RUC:
Hecho por: 20312372895
PERIODO:
Fecha:
Nº
REGISTRO CONTABLE
Nº Legalización
LIBRO CAJA Y BANCOS LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES LIBRO DIARIO LIBRO MAYOR REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS REGISTRO DE COMPRAS REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS LIBRO DE ACTAS DE LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS LIBRO DE ACTAS DEL DIRECTORIO LIBRO DE MATRÍCULA DE ACCIONES
BASE LEGAL
TR ABAJO R EALIZ ADO
Referencia:
R-0299-2010 R-0300-2010 J-0083-2007 J-0084-2007 R-0303-2010 R-0301-2010 R-0304-2010 R-0302-2010 J-0085-2007 J-0086-2007 J-0087-2007
Fecha de Legalización 2/1/2010 2/1/2010 5/1/2007 5/1/2007 2/1/2010 2/1/2010 2/1/2010 2/1/2010 5/1/2007 5/1/2007 5/1/2007
C-1 Aprueba
Art 3º y 4º RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 234-2006/SUNAT
Hecho por:
EMPRESA:
Yura S.A
RUC:
20312372895
PERIODO:
#####
F echa:
Referencia:
D
ESTADOS DE GANANCIAS Y PERDIDAS
YURA S.A.
CUENTA
Ingresos Operacionales Ventas Netas (ingresos operacionales) Otros Ingresos Operacionales Total de Ingresos Brutos Costo de Ventas (Operacionales) Otros Costos Operacionales Total Costos Operacionales Utilidad Bruta
Específic o del 01 de NOTA Octubre al 31 de Diciembr 0 182,169 0 182,169 -96,518 0 -96,518 85,651
Específic o del 01 de Octubre al 31 de Diciembr 0 134,731 0 134,731 -68,117 0 -68,117 66,614
EMPRESA: Yura S.A
Hecho por:
Referencia:
RUC: 2031237285 PERIODO: Diciembre 2010
E
F echa:
DETERMINACION DE RENTA DIFERIDA IMPONIBLE DENOMINACION Diferentes Tasas De Depreciación Arrendamiento Financiero Intereses de Arrendamiento Financiero Desvalorizacion de Existencias Provision Para Vacaciones Gastos Financieros Activados yOtros
Tasa Combinada Impuesto Diferido Acreedor
2010 7095.00 1797.00 6479.00 -1222.00 -2429.00 1097.00 12817.00 37% 4742.29
2009 7162.00 2404.00 513.00 -1222.00 -2073.00 1296.00 8080.00 37% 2989.60
EMPRESA:
Hecho por:
RUC:
Referencia:
20312372895
PERIODO:
RA
Fecha:
ADICIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA DESCRIPCION DE LA ADICION
Mayor depreciación como consecuencia de revaluaciones voluntarias. Base Legal: Inc. I) del Artículo 44 Diferentes Tasas de Depreciacion Base Legal: Inc. f) del Artículo 37, 39 y 40 del TUO de la Ley Imp. a la Renta y Artículo 22 del Reglamento Desvalorizacion de Existencias Base Legal: Inc. f) del Artículo 37 del TUO de la Ley del Imp. a la Renta Adiciones por arrendamiento financiero. Base Legal: D.Leg 299 y modificatorias La amortización de llaves, marcas, patentes, procedimientos de fabricación, juanillos y otros activos intangibles similares. Base Legal: Inc. g) del Artículo 44 del TUO de la Ley del Imp. a la Renta Agregados para lo señalado en el Artículo 63 en empresas de construcción o similares. Base Legal : Artículo 63 del TUO de la Ley del Imp. a la Renta Gastos Personales y de sustento del contribuyente y sus familiares Base Legal: Inc. a) del Artículo 44 del TUO de la Ley del Imp. a la Renta El Impuesto a la Renta. Base Legal: Inc. b) del Artículo 44 del TUO de la Ley del Imp. a la Renta Multas, recargos, intereses moratorios y sanciones. Base Legal: Inc. c) del Artículo 44 del TUO de la Ley del Imp. a la
Referencia P/T
RA-D
TIPO DIFERENCIA TEMPORAL
7,095.00
-1,222.00
PERMANENTE
Base
Legal: Inc. j) del Artículo 44 del TUO de la Ley del Imp. a la Renta El Impuesto General a las Ventas que grava el retiro de bienes Base Legal: Inc. k) del Artículo 44 del TUO de la Ley del Imp. a la Renta Impuesto a la Renta de Terceros asumido por el contribuyente. Base Legal: Articulo 47 del TUO de la Ley del Imp. a la Renta La parte de los intereses que no excede el monto de los ingresos por intereses exonerados. Base Legal: Inc. a) del Artículo 37 del TUO de la Ley del Imp. a la Renta Castigos por deudas incobrables que incumplen con los requisitos legales. (Gastos Financieros Activados y Otros) Base Legal: Inc. i) del Artículo 37 del TUO de la Ley del Imp. a la Renta e Inc. g) del Artículo 21 del Reglamento Provisiones por deudas de cobranza dudosa que incumplen con los requisitos legales. Base Legal: Inc. i) del Artículo 37 del TUO de la Ley del Imp. a la Renta e Inc. f) del Artículo 21 del Reglamento Exceso de remuneraciones al Directorio(6% de la utilidad comercial) Base Legal : Inc. m) del Articulo 37 del TUC) de la Ley del Imp. a la Renta e Inc. 1) del Articulo 21 del Reglamento Exceso de gastos de Representación (0.5% ingresos brutos, limite 40 UIT) Base Legal : Inc. q) del Articulo 37 del TUO de la Ley del Imp, a la Renta e Inc. m) del Articulo 21 del Reglamento Exceso de viaticos cargados a gastos. Base Legal : Inc. r) del Articulo 37 del TUO de la Ley del Imp. a la Renta y Articulo 21 del Reglamento Exceso de Gastos sustentados con boleta de yenta. Base Legal : Articulo 37 del TUO de la Ley del Imp. a la Renta e Inc. ñ) del Articulo 21 del Reglamento Gastos no devengados cargados a resultados. Base Legal:Inc.a) del Articulo 57 del TUO de la Ley del Imp.a la Renta Gastos de ejercicios anteriores.
1097.00
EMPRESA: RUC: PERIODO:
YURA S.A
Hecho por:
Referencia:
20312372895
Fecha:
R- TD
Diferentes Tasas de Depreciación Contable 1.- Diferentes tasas de Deprecicación
Edificios e Instalaciones Maquinaria y Equipo Unidades de Explotacion Muebles y Enseres Equipos Diversos Unidades de Transporte TOTAL
NIC 36 Párrafo 8 (#) 66001.00 265637.00 17310.00 2579.00 27109.00 2400.00 381036.00
Tributario Reglamento Art. 22 Literal (*) 64636.00 264282.00 15592.00 2579.00 25468.00 1384.00 373941.00
Diferencia
1,365.00 1,355.00 1718 1641 1016
l a r o p m e T
a i c n e r e f i D
7,095.00
Se deteriora el valor de un activo cuando su importe en libros exede su valor recuperable. La (#) entidad evaluará en cada fecha de cierre el balance, si existe algun indicio de deterioro del valor de algun activo Contablemente la entidad luego de efectuar la evaluacion de los activos fijos podra
EMPRESA:
Hecho por:
Referencia:
RUC: 20312372895 PERIODO: Diciembre 2010
ARRENDAMIENTO FINANCIERO
F echa:
R- AF
EMPRESA: RUC:
Hecho por:
Referencia:
20312372895
PERIODO:
INTERESES DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO
Fecha:
R-IA
EMPRESA
Yura S.A
RUC:
20312372895
Fecha:
PERIODO:
DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS LISTADO DE EXISTENCIAS MALOGRADAS DESCRIPCION
CLASE
Bolsas de 42.5 kg Bolsas de 42.5 kg Cemento de Big Bag 1.5 Cemento a Granel Agregados de Construcción Arena Piedra Chancada
Tipo IP Tipo I TN
CANTIDAD
IMPORTE
-135.00 -415.00 -191.00 -364.00 -106.00 -11.00
Total Existencias Malogradas
-1222.00 BASE
CONTABLE
R-DE
EMPRESA
Yura S.A
RUC:
20312372895
PERIODO:
Dic. 2010
Fecha:
R-PV
PROVISION PARA VACACIONES NOMBRE Juana
Yufra Chávez
CARGO Personal Gerencial
FECHA INICIO
2/6/2010
SUELDO
2999.00
Contable
Tributaria
2499
-2499
-2499 Art. 10° del Decreto Legislativo 713 De conformidad con la 48ª Disposición Final y Transitoria de la Ley del Impuesto a la Renta, los conceptos remunerativos serán deducibles en el ejercicio en que efectivamente se paguen, aún cuando se encuentren debidamente provisionados en un ejercicio anterior.
ANEXO 2
MPRESA
Yura S.A
UC:
20312372895
ERIODO:
Dec-10
GASTOS FINANCIEROS ACTIVADOS Y OTROS
Fecha:
R-GA
ANEXO I Destruccion de las existencias efectuadas ante Notario Público
Se contó con la presencia del Notario Público Dr. Marco Antonio Corcuera García quien dio fé de este acto de un representante de INDECOPI de La Libertad ,
,
