Derecho Fiscal Autores: Luis Felipe Dorantes Chávez y Mónica E. Gómez Marín
Descripción: derecho economico 2
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Description : Subsea
En la ciudad de Sicuani siendo las 17:30 horas del 17 de enero del 2016 ,se presento ante el suscrito la persona de JUANA SIRENA MAMANI de 42 años de edad natural del distrito de Sicuani de …Descripción completa
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AUDITORIA FISCAL
Auditoria fiscal La auditoria fiscal es el proceso sistemático de obtener y evaluar obetivamente la evidencia acerca de las afirmaciones y !ec!os relacionados con actos y acontecimientos de carácter tributario" a fin de evaluar tales declaraciones a la lu# de los criterios establecidos y comunicar el resultado a las partes interesadas$ ello implica verificar la ra#onabilidad con %ue la entidad !a re&istrado la contabili#aci'n de las operaciones resultantes de sus relaciones con la !acienda p(blica )su &rado de adecuaci'n con *rincipios y +ormas Contables ,eneralmente Aceptados -*y+C,A.)" debiendo para ello investi&ar si las declaraciones fiscales se !an reali#ado ra#onablemente con arre&lo a las normas fiscales de aplicaci'n/ Clasificaci'n de la Auditoria
La clasificaci'n %ue proponemos para la auditoria fiscal viene dada en funci'n de la persona %ue lleva a cabo la misma y de acuerdo con la independencia de dic!a persona y de los obetivos %ue persi&ue/ 0n este sentido" distin&uimos entre auditoria fiscal interna y e1terna y" dentro de 2sta" la inspecci'n fiscal o la reali#ada por auditores de cuentas" ya sea como componente de la auditoria &eneral de cuentas o como trabao con una entidad independiente en s3 mismo/
1) Auditoria fiscal interna
Las personas encar&adas de llevar a cabo esta labor pueden ser tanto trabaadores de la entidad )normalmente inte&rados en el departamento de auditoria interna de la misma)" como profesionales e1ternos contratados e1 profeso para lo&rar los mismos fines" como ambos a la ve#/
De entre las actuaciones %ue pueden desarrollar en el eercicio de su funci'n" destacamos las si&uientes4 •
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0studio de la le&islaci'n impositiva establecida en todos los tributos %ue afecten a la entidad/ 0stablecimiento sistemático de modelos normali#ados %ue incluyan" de manera ordenada" las distintas fases para el cálculo de los distintos conceptos impositivos" como bases imponibles" tipos impositivos" cuotas" deducciones y bonificaciones" pa&os a cuenta e informaci'n a incluir en la memoria" as3 como la contrastaci'n de dic!a informaci'n con la obtenida a partir de la contabilidad y de las declaraciones impositivas presentadas por la entidad/ Implantaci'n de sistemas %ue &aranticen el cálculo correcto de los tributos" as3 como el má1imo aprovec!amiento de las ventaas fiscales %ue resulten de aplicaci'n en funci'n de la actividad desarrollada por la entidad/ 0laboraci'n de re&las escritas relativas a aspectos tales como4 se&re&aci'n adecuada de funciones relativas a la confecci'n" presentaci'n y li%uidaci'n de las declaraciones fiscales$ definici'n de las personas o departamentos responsables de la revisi'n" autori#aci'n y firma de las declaraciones" as3 como de la custodia de los soportes documentales de las mismas/ *lanificaci'n de la situaci'n fiscal futura mediante sistemas %ue permitan estimar" de una forma ra#onable" la utili#aci'n de las posibilidades le&ales contempladas por la normativa/
2) Auditoria fiscal externa privada
Como !emos e1puesto anteriormente" la auditoria fiscal en el conte1to de la auditoria de cuentas puede ser entendida de dos formas4 0n este mismo sentido puede verse Roi -5677" p/ 89. y Labatut -566:" pp/ 9)8./ •
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;ien como una parte de la auditoria &eneral de estados financieros" ya %ue" como dice Labatut -566:" p/ 9." Corona Romero -566?" p/ 6@7. e1pone al respecto %ue
0n opini'n de Corona Romero -566?" p/ 6@@.
Auditor3a e1terna de cuentas anuales Otros trabaos de revisi'n y verificaci'n
Apoyándonos en esta clasificaci'n" podemos encuadrar a la auditor3a fiscal )definida como un trabao independiente con identidad propia)" dentro de los
Obetivos 0spec3ficos y ,eneral Obetivos 0specificos •
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Los saldos están correctamente clasificados como corriente" diferido" lar&o pla#o" etc2tera Los saldos y pa&os son aut2nticos y se refieren a periodos impositivos espec3ficos/ Las actas de inspecci'n adicionales y las contin&encias están correctamente contabili#adas o des&losadas en los estados financieros o en sus notas/ Las devoluciones de impuestos !an sido recibidas/
Obetivos ,eneral • •
Ba cumplido de forma consistente y racional con sus obli&aciones fiscales/ Ba contabili#ado adecuadamente las operaciones derivadas de sus relaciones con la administraci'n tributaria/
Podemos establecer las siguientes diferencias y similitudes entre la auditoría financiera y la inspección fiscal realizada por inspectores tributarios:
Auditoría financiera
Inspección fiscal
O;0TIGO
Opinar sobre si las cuentas anuales e1presan" en todos los aspectos si&nificativos" la ima&en fiel del patrimonio" de la situaci'n financiera" de los resultados y de los recursos obtenidos y aplicados por la entidad auditada
Determinar si las bases imponibles declaradas por una entidad son correctas conforme a los criterios le&ales establecidos
O*I+IH+
Bay supuestos en los %ue es posible dene&ar la opini'n
Se debe emitir opini'n en todo caso >5
La opini'n parcial no está permitida
Opini'n parcial permitida >
ACC0SO A LA I+FORACIH+ I+T0R+A
Amplio acceso a la informaci'n econ'mico) financiera" por tratarse de una colaboraci'n profesional" as3 como a los controles internos establecidos por la entidad
enos facilidades para el acceso a la informaci'n" as3 como para apoyarse en los controles internos de la entidad
O*ORTU+IDAD
Desarrolla su funci'n" Su actuaci'n se inicia tras el normalmente" de forma t2rmino del pla#o le&al para la casi simultánea a los presentaci'n de las distintas !ec!os %ue verifica declaraciones fiscales
0DIOS
Obtenci'n de informaci'n a terceros limitada/
Obtenci'n de informaci'n a terceros ilimitada/
Cruces de informaci'n restrin&idos a datos internos de la entidad/
*osibilidad de cru#ar informaci'n con declaraciones presentados por otros contribuyentes" además de entre las presentadas por la entidad/
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Auditoría financiera
Sistemas e1pertos/ *ROC0DII0+TOS Cuestionario fiscal" inda&aciones orales y escritas
Inspección fiscal
Sistemas e1pertos y bases de datos estatales/ Inda&aciones orales y por escrito" cuestionario fiscal
Conciliaciones &lobales limitadas a datos de la propia entidad
Conciliaciones &lobales con datos de la entidad y con informaci'n obtenida de otros contribuyentes
Confirmaciones con terceros -limitadas.
Confirmaciones con terceros -amplias.
DOCU0+TACIH+ *apeles de trabao D0L TRA;AO Informe de auditor3a