Practica de Auditoria de Estados Financieros y de Dictamen Fiscal

PRACTICA DE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS Y DE DICTAMEN FISCAL DESCRIPCION DE UNA PROPUESTA DE TRABAJO 1. 2. 3. 4.

AQUÍ AQUÍ ABARCA ABARCA LA LA FORMA FORMA EN QUE QUE SE LE LE VA A ENTRE ENTREGAR GAR DEBE DEBE SABER SABER AMAR AMARRAR RAR A LOS LOS CLIEN CLIENTES TES.. MENCIONAR MENCIONAR QUE ES LO QUE VAMOS A HACER PARA PARA ELABORAR ELABORAR EL EL TRABAJO TRABAJO DE AUDITO AUDITORIA. RIA. Y POR SUPUESTO SUPUESTO QUE SE DEBEN DEBEN ELABORAR ELABORAR CONTRATOS CONTRATOS FIRMADO FIRMADOS. S.

PROGRAMA DE TRABAJO. 1.

CUANTO CUANTO TIEMP TIEMPO O DETERMIN DETERMINAMOS AMOS PARA PARA CADA CADA PROCESO. PROCESO.

2.

SE DEBE ELABORAR UN CUADRO CON LAS ACTIVIDADES A REALIZAR DURANTE LOS PROCESOS, MARCANDOLOS EN LA COMPAÑÍA, DE NADA SERVIRIA LLENARLOS EN EL DESPACHO, EL PERSONAL DE AUDITORIA, DETER TENER LA ACTITUD PARA HACER LAS COSAS, Y QUE LE GUSTE ESTUDIAR, NO DIGAMOS QUE YA SE SEPA TODO, SINO QUE DE SDE UN DIA ANTES VAYA VIENDO, EN NO RMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA, Y NORMAS DE AUDITORIA, LO QUE SE VA A VER EL SIGUIENTE DIA DE TRABAJO.

3.

LOS RIESGOS INHERENTE INHERENTES, S, HAY QUE VER CUALES CUALES SON LAS VARIANTES VARIANTES QUE PUEDEN PUEDEN AFECTAR AFECTAR A LA EMPRESA, EMPRESA, DESDE QUE EMPEZAMOS EMPEZAMOS A REALIZAR REALIZAR LA AUDITORIA Y EL MOMENTO DE ENTREGA DEL DICTAMEN FISCAL.

4.

REALIZA REALIZAR R CARTAS CARTAS DE OBSERVA OBSERVACIO CIONES NES – SUGEREN SUGERENCIA CIAS. S.

5.

EN EL ARCHIVO ARCHIVO CONTINUO CONTINUO DE AUDITORIA, AUDITORIA, SON VARIOS VARIOS ARCHIVOS, ARCHIVOS, QUE POSEEN POSEEN PAPELES DE TRABAJO, TRABAJO, QUE PUEDEN PUEDEN TENER VARIOS VARIOS AÑOS ANTES ANTES DE CONCLUIR SU USO.

6.  Y EN GENERAL EN TODA LA AUDITORIA, ES NECESARIO AMARRAR TODOS Y CADA UNO DE LOS PAPELES DE TRABAJO, Y NO DEJAR UN ARCHIVO DE

PENDIENTES. 7.

DEBEMOS PEDIR PEDIR (CONTRA (CONTRATOS TOS DE RENTA, RENTA, DE DE PERSONAL, PERSONAL, DE COMPAÑI COMPAÑIAS AS AFILIADAS) AFILIADAS)

8.

DEJAR DOCUMENT DOCUMENTADO, ADO, SI LAS PRUEBAS PRUEBAS SON DE CUMPLI8MI CUMPLI8MIENTO ENTO O SUSTANTI SUSTANTIVAS VAS

9.

FIRMAR LOS PAPELES DE QUIEN LOS ELABORÓ, Y QUIEN LOS REVISÓ.

10. ELABORAR EL INFORME DE SOLICITUD DE INFORMACIÓN, NO DIRIGINO AL CONTADOR QUE REALIZA LAS OPERACIONES, SINO AL CONTRALOR DE LA

COMPAÑÍA. 11. TENER UNA VISION QUE NUESTRA AUDITORIA DEBE SER PRESENTADO PARA LA OPINIÓN DEL CONTADOR, NO ES PARA DESCUBRIR FRAUDES, PROPIAMENTE. 12. DEJAR CLARO QUE LOS PAPELES DE TRABAJO SON DEL AUDITOR, NO DE LA COMPAÑÍA, ALGUNAS VECES EL CLIENTE QUIERE INTERVENIR PARA QUE SI

HAY ALGUNA REVISION DE HACIENDA, EL CLIENTE LE DICE QUE NO MUESTRE NADA, SIN ANTES PEDIR SU AUTORIZACION, AL GRADO EN QUE PUEDE HACIENDA QUITARNOS DE EN MEDIO, E IRSE DIRECTO PARA CON EL CLIENTE. 13. VER COMO SE REALIZARA REALIZARA LA PLANEACI PLANEACIÓN. ÓN. 14. DEBEMOS TENER EN NUESTRO PODER LA CONFIRMACIÓN COMERCIAL FIRMADA (ES UN FORMATO, SEGÚN LAS NORMAS DE AUDITORIA) ES PARA

PROTECCIÓN DE UNO., ES UNA CARTA DONDE EL CLIENTE CERTIFICA QUE TODAS Y CADA UNA DE SUS OPERACIONES SON CORRECTAS

15. EL INVENTARIO INVENTARIO SE DEBERIA DEBERIA EVALUAR AL AL COSTO PROMEDIO, PROMEDIO, EN FORMA. FORMA. 16. NO DEBERÍA EXISTIR UN PASIVO, MAL REGISTRADO, O REGISTRADO DE MAS (DUPLICADO, O NO ACTUALIZADO, ACTUALIZADO, DE QUE YA SE PAGO) 17. EN CASO DE HABER UNA NEGATIVA EN EL CUANTO A LA RECOPILACIÓN DE LA INFORMACION EN EL PROCESO, ESTA DEBE SER HECHA CONSTAR EN LA

OPINIÓN, O EN EL INFORME. 18. ES NECESARIO TENER UN CONTROL DE TIEMPOS, DE REALIZACION DE ACTIVIDADES, ESO SE PUEDE VER EN EL ARCHIVO G – 2 “CONTROL DE TIEMPOS”

19. LOS PAPELES DE TRABAJO SE DEBERÍAN GUARDAR HASTA 10 AÑOS, PARA CUALQUIER ACLARACIÓN, Y CON MAYOR SEGURIDAD TENER A LA MANO LOS DICTAMENES, PARA REALIZAR EL CALCULO DE LA CUFIN. 20. OBSERVAR OBSERVAR LAS POLITICA POLITICAS S DE LA COMPAÑÍA. COMPAÑÍA. 21. VER QUE NO NOS FALTE NADA, PORQUE CON TAN SOLO NOS FALTARAN LOS CALCULOS DE SUELDOS Y SALARIOS, QUE SE VE EN PAPELES DE TRABAJO,

AL FINAL, PUEDEN DARNOS EN HACIENDA, UNA CARTA DE INCOMPETENCIA PROFESIONAL, POR EL HECHO DE NO ANEXARLA.

SI SE TIENE UNA COLUMNA TENEMOS NÚMEROS, SI TENEMOS 2 COLUMNAS TENEMOS INFORMACIÓN. DEBEMOS PONER ATENCION, SE PUEDE LLEGAR A CAMBIAR DE ESTRATEGIAS. EN LOS CASOS EN LOS QUE HAY PROBLEMAS DE NEGOCIO EN MARCHA. SON REVELACIONES QUE SE DEBEN DE MOSTRAR EN EL INFORME DE LA COMPAÑÍA (EN DICTAMEN FISCAL) EL DIRECTOR DE FINANZAS (CREDITO Y COBRANZAS), SERÍA EL INDICADO PARA INFORMARNOS CUAL FUE EL MOTIVO, DE LAS FALLAS EN LA COMPAÑÍA.

PUEDE LLEGAR EL MOMENTO EN QUE, SE VIERAN AFECTADOS LOS CLIENTES Y LOS PROVEEDORES, DE ACUERDO AL FLUJO, SE AFECTARIAN SI SE GENERARAN AUMENTOS O DISMINUCIONES EN SUS RUBROS. ESTO DEBE VERSE REFLEJADO EN LOS MOVIMIENTOS QUE REVISAREMOS, EN TODO CASO. POSIBLEMENTE SI HUBO AUMENTOS DE ACTIVO FIJO, SIN LLEGAR A ENDEUDARSE. O BIEN. BAJO EL RUBRO DE CUENTAS POR COBRAR, Y POR CONSECUENCIA BAJO EL PASIVO. QUIZAS, EL EFECTIVO QUE LLEGO, SE APLICO EN ALGO. LA COMPAÑÍA PUEDE VERSE EMPASIVADA, Y NO SALE ADELANTE. QUE SE HAYAN CAMBIADO A OTRAS INSTALACIONES, DEBIDO A LA DEMANDA QUE EXISTE EN EL MERCADO, Y A LA VEZ, HAY DEMASIADOS COMPETIDORES, EN EL AREA, EN QUE SE ENCONTRABAN.

15. EL INVENTARIO INVENTARIO SE DEBERIA DEBERIA EVALUAR AL AL COSTO PROMEDIO, PROMEDIO, EN FORMA. FORMA. 16. NO DEBERÍA EXISTIR UN PASIVO, MAL REGISTRADO, O REGISTRADO DE MAS (DUPLICADO, O NO ACTUALIZADO, ACTUALIZADO, DE QUE YA SE PAGO) 17. EN CASO DE HABER UNA NEGATIVA EN EL CUANTO A LA RECOPILACIÓN DE LA INFORMACION EN EL PROCESO, ESTA DEBE SER HECHA CONSTAR EN LA

OPINIÓN, O EN EL INFORME. 18. ES NECESARIO TENER UN CONTROL DE TIEMPOS, DE REALIZACION DE ACTIVIDADES, ESO SE PUEDE VER EN EL ARCHIVO G – 2 “CONTROL DE TIEMPOS”

19. LOS PAPELES DE TRABAJO SE DEBERÍAN GUARDAR HASTA 10 AÑOS, PARA CUALQUIER ACLARACIÓN, Y CON MAYOR SEGURIDAD TENER A LA MANO LOS DICTAMENES, PARA REALIZAR EL CALCULO DE LA CUFIN. 20. OBSERVAR OBSERVAR LAS POLITICA POLITICAS S DE LA COMPAÑÍA. COMPAÑÍA. 21. VER QUE NO NOS FALTE NADA, PORQUE CON TAN SOLO NOS FALTARAN LOS CALCULOS DE SUELDOS Y SALARIOS, QUE SE VE EN PAPELES DE TRABAJO,

AL FINAL, PUEDEN DARNOS EN HACIENDA, UNA CARTA DE INCOMPETENCIA PROFESIONAL, POR EL HECHO DE NO ANEXARLA.

SI SE TIENE UNA COLUMNA TENEMOS NÚMEROS, SI TENEMOS 2 COLUMNAS TENEMOS INFORMACIÓN. DEBEMOS PONER ATENCION, SE PUEDE LLEGAR A CAMBIAR DE ESTRATEGIAS. EN LOS CASOS EN LOS QUE HAY PROBLEMAS DE NEGOCIO EN MARCHA. SON REVELACIONES QUE SE DEBEN DE MOSTRAR EN EL INFORME DE LA COMPAÑÍA (EN DICTAMEN FISCAL) EL DIRECTOR DE FINANZAS (CREDITO Y COBRANZAS), SERÍA EL INDICADO PARA INFORMARNOS CUAL FUE EL MOTIVO, DE LAS FALLAS EN LA COMPAÑÍA.

PUEDE LLEGAR EL MOMENTO EN QUE, SE VIERAN AFECTADOS LOS CLIENTES Y LOS PROVEEDORES, DE ACUERDO AL FLUJO, SE AFECTARIAN SI SE GENERARAN AUMENTOS O DISMINUCIONES EN SUS RUBROS. ESTO DEBE VERSE REFLEJADO EN LOS MOVIMIENTOS QUE REVISAREMOS, EN TODO CASO. POSIBLEMENTE SI HUBO AUMENTOS DE ACTIVO FIJO, SIN LLEGAR A ENDEUDARSE. O BIEN. BAJO EL RUBRO DE CUENTAS POR COBRAR, Y POR CONSECUENCIA BAJO EL PASIVO. QUIZAS, EL EFECTIVO QUE LLEGO, SE APLICO EN ALGO. LA COMPAÑÍA PUEDE VERSE EMPASIVADA, Y NO SALE ADELANTE. QUE SE HAYAN CAMBIADO A OTRAS INSTALACIONES, DEBIDO A LA DEMANDA QUE EXISTE EN EL MERCADO, Y A LA VEZ, HAY DEMASIADOS COMPETIDORES, EN EL AREA, EN QUE SE ENCONTRABAN.

MEMORANDUM SE ELABORA UN MEMORANDUM DE PLANEACION PARA OBSERVAR LOS DATOS DE LA COMPAÑÍA COMO SON LOS DESCRITOS EN G – 1 MEMORANDUM DE PLANEACION Descripción de la Empresa: Empresa : Información general del cliente Antecedentes e historia Principales Accionistas Los principales Productos que presta la empresa son: Los principales sectores de servicios que presta la empresa son: son: Mercado y competidores Clientes y canales de distribución Proveedores Partes relacionadas Regalías y asistencia técnica Objetivos del negocio del cliente Riesgos del negocio Sistema contable y operacional que utiliza la empresa Numero de empleados y trabajadores y clima laboral Aspectos de contabilidad poco usuales Asuntos Técnicos: 1.

Entendimiento del control interno

2.

Apoyo en auditoria interna del cliente Riesgos de auditoría Alcance de revisión

3.

Otros asuntos técnicos

Asuntos de servicio al cliente: 1.

Tipo Tip o de de servi servicio cioss a prop proporc orcion ionar  ar 

2.

Tipo Ti poss de de info inform rmee a emi emiti tir  r 

3.

Fechas Fech as de requer requerimi imient ento o de la infor informac mación ión

4.

Necesid Nece sidade adess de reporte reporte de informa informació ción n financi financiera era

5.

Coment Com entari arios os a la gerenci gerenciaa periodo periodoss anterior anteriores es

6.

Evento Eve ntoss impor importan tante tess en el año año

Asuntos de logística:

1.

Personal de cliente cliente de contacto contacto contin continuo uo con con auditor auditores es

2.

Equipo Equ ipo de servi servicio cio de la la audit auditori oriaa

3.

Uso de sis sistem temas as para para aud audito itoria ria

4.

Fechas Fech as de de entr entrada ada de aud audito itoria ria

5.

Presupu Pres upuesto esto de de auditor auditoria ia detall detallado ado y gener general al

6.

Coordi Coo rdinaci nación ón con con otras otras oficin oficinas as de IMPC IMPC

Aprobación:

Fecha:

Socio Gerente Auditor  RIESGO INHERANTE. Compañía:

Modelo, SA de CV

Año de Auditoría:

20 06

Este formulario se utiliza para documentar el Riesgo Inherente del Negocio. Considerar los factores de riesgo listados y marcar en el espacio previsto cuando un factor tiene influencia en el nivel de riesgo inherente del negocio. Comentar en el espacio a la derecha del factor seleccionado. Archivar como complemento al Memorándum de Planeación Riesgo Inherente Puro

Factor   Significativo

Comentarios

1.

Involu Involucra cramie miento nto de los los accionis accionistas tas en la admini administra stració ción n

2.

Posi Posici ción ón fin finan anci cier eraa de la la Comp Compañ añía ía

BAJO

Es una empresa que cuenta que gran posición financiera, estable en este punto y viendo constantemente el control financiero de la misma.

3.

Liqu Liquid idez ez de la Comp Compañ añía ía

BAJO

La empresa vive por si sola, es lo suficientemente líquida para solventar los gastos que requiere para subsistir, sin embargo, cuando necesita flujo solicita préstamos bancarios.

4.

Restr Restricc iccio ione ness en Cont Contra rato toss de Crédi Crédito to

BAJO

La compañía tiene una excelente reputación en las instituciones bancarias y por tanto

BAJO

Los accionistas se involucran directamente en la administración de la empresa

cuenta con todo el apoyo de estas para apreturas de créditos, sin restricciones. 5.

Integridad de la administración

BAJO

Son personas reconocidas en el medio en el que se desenvuelve. La compañía tiene gran arraigo en México y tiene mentalidad conservadora para todos los aspectos.

6.

Usuarios de los estados financieros

MEDIO

Bancos, proveedores, clientes, accionistas y SAT.

Riesgo Ambiental: 7.

Evaluación del Control Circundante o medio ambiente de control

BAJO

Existe un adecuado ambiente de control

8.

Complejidad de los procedimientos de registro de las operaciones

BAJO

Son operaciones recurrentes, sin nada en especial.

9.

Supervisión del proceso contable

BAJO

Es supervisado por el contralor y directamente el CFO, que a su vez es Vicepresidente de la empresa

10.

Ajustes de auditoría de ejercicios anteriores

BAJO

Ninguno que afecte este año o haya generado alguna situación de cuidado.

Basado en las consideraciones ante riores, el grado de riesgo inherente del negocio es:

Bajo

X

Mediano

Alto

Preparado por

Fecha

Gerente

Socio

CARTA DE CONFIRMACION COMERCIAL

Monterrey, N.L. ______ de ____________ de _______

Instituto de Contadores Públicos de Nuevo León, A.C. Presente: Estimados señores: Les dirigimos esta carta en relación con sus exámenes de los balances generales de Compañía, S.A. de C.V. al 31 de diciembre de 2006 y 2005 y de los estados de resultados, de variaciones en el capital contable y de cambios en la situación financiera que les son relativos, por los años que terminaron en esas fechas. Los exámenes anteriormente mencionados se efectuaron con el propósito de expresar una opinión en cuanto a si tales estados financieros presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación financiera, los resultados de operación, las variaciones en el capital contable y los cambios en la situación financiera de Compañía, S.A. de C.V., de conformidad con las Normas de Información Financiera utilizadas en Méx ico. Entendemos que, de acuerdo con las normas y procedimientos de auditoría y normas para atestiguar utilizadas en México, la auditoría debe ser planeada y realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que los estados financieros no contienen errores importantes y de que están preparados de acuerdo con las Normas de Información Financiera utilizadas en México. Asimismo, entendemos que la auditoría consiste en el examen, con base en pruebas selectivas, de la evidencia que respalda las cifras y revelaciones en los estados financieros, y que incluye la evaluación de las Normas de Información Financiera utilizadas, de las estimaciones significativas efectuadas por  la Administración y de la presentación de los estados financieros tomados en su conjunto. En relación con sus auditorías les confirmamos, a nuestro leal saber y entender, las siguientes manifestaciones efectuadas durante el desarrollo y en la conclusión de las mismas: 1.

La Administración de la Compañía tiene la responsabilidad sobre la información que aparece en los estados financieros y sus notas, así como la información adicional que se presenta para propósitos fiscales, y de que estos se hayan preparado y presentado de acuerdo con las Normas de Información Financiera utilizadas en México, aplicadas sobre bases consistentes con las del año anterior.

3.

Hemos pue sto a s u disposición: a. Todos los registros contables e información relacionada b. Todas las actas de reuniones de las asambleas de accionistas y juntas del Consejo de Administración, como se describe en el Certificado referente a los Libros de Actas proporcionado a ustedes con esta misma fecha. c. Todos los contratos o convenios celebrados, han sido presentados a su consideración, y no tenemos conocimiento de transacciones o compromisos importantes que no hayan sido debidamente asentados en los registros contables que sirvieron de base para la preparación de los estados financieros.

4.

Los registros de contabilidad que sirvieron de base para la preparación de los estados financieros reflejan en forma correcta y razonable, y con suficiente detalle, las transacciones de la Compañía durante los ejercicios antes mencionados. Consecuentemente, estos estados financieros incluyen todos los activos y pasivos de la Compañía, de los que tenemos conocimiento.

5.

No han ocurrido: a. Casos de irregularidades o fraudes que involucren a la Administración o a empleados de la Compañía que tienen un papel importante en el control interno. b. Casos de irregularidades o fraudes que involucren a terceros que pudieran tener un efecto importante sobre el control interno de la Compañía y sus estados financieros y notas. c. Otras situaciones de fraude perpetrados en contra de la Compañía o dentro de ella. Entendemos que el término "fraude" se refiere a alteraciones intencionales en los estados financieros y aquellas derivadas de malversaciones de activos. Las alteraciones intencionales en los estados financieros, o la omisión de importes o revelaciones en los estados financieros, tienen por objeto engañar a los usuarios

de los mismos. Las alteraciones intencionales, derivadas de malversaciones de activos, se refieren al robo de los activos de una entidad, que da lugar a que los estados financieros no estén presentados de conformidad con los principios de contabilidad. Asimismo, operaciones irregulares que sean provocadas por manejos inadecuados en el control interno de la Compañía y que repercutan en lesiones económicas o en malversación de información financiera de la Compañía, entregada a terceras personas o autoridades de cualquier índole. d. Comunicaciones sobre la existencia de posibles reclamaciones por incumplimiento con las obligaciones fiscales, reglamentos, contratos, etc., de los que pudieran derivarse contingencias para la empresa. *excepto por:* (13)

e. Comunicaciones provenientes de *la Comisión Nacional Bancaria y de Valores u otra* *cualquier*  institución regulatoria, respecto a la falta de cumplimiento de, o deficiencias en, la presentación de la información financiera, que pudiera tener un efecto importante en los estados financieros. *excepto por:* (13) f.

Violaciones o posibles violaciones de leyes, reglamentos o contratos, cuyo efecto debería considerarse para una revelación en los estados financieros, o como base para registrar una pérdida contingente. *excepto por:* (13) (14)

6.

Desconocemos cualquier caso en que un funcionario o empleado de la compañía tenga interés en alguna empresa con la que nuestra compañía haya realizado negocios, que pudiera ser considerado como “conflicto de intereses”.

7.

No existen: a. Reclamaciones, liquidaciones o multas pendientes sobre las que nuestros abogados nos hayan informado la probabilidad de un fallo adverso y que, por lo tanto, deban revelarse en los estados financieros, de acuerdo con las Normas de Información Financiera. *excepto por:* (12) (13) Los únicos abogados con los que la Compañía tuvo relación profesional por el período comprendido del 1º de enero de 200X  y hasta la fecha de esta carta, y que por tanto son los únicos que deben extender a ustedes su confirmación sobre los eventos en los que dichos abogados participaron, son los siguientes:   

Lic. Lic. Lic.

b. Obligaciones, ganancias o pérdidas contingentes de importancia (incluyendo garantías verbales o por escrito), por las que se requiera el registro de provisiones, o revelaciones de acuerdo con las Normas de Información Financiera. *excepto por:* (12) (13) c. Operaciones de importancia que no se hayan registrado adecuadamente en los registros contables que sirven de base para preparar los estados financieros. *excepto por:* (13)

d. Eventos que hayan ocurrido después de la fecha del balance general y hasta la fecha de esta carta, que pudieran requerir ajustes o revelaciones en los estados financieros. *excepto por:* (13) e. Garantías, verbales o por escrito, que implican una responsabilidad contingente para la Compañía. f.

Estimaciones significativas y concentraciones importantes de actividades que sean del conocimiento de la administración, que deban revelarse en los estados financieros.

g. Relaciones con accionistas o control gerencial comunes de importancia, que deban ser reveladas en los estados financieros. h. Opciones o acuerdos de recompra de capital o capital reservado para opciones, garantías, conversiones u otros requerimientos. i.

Convenios con instituciones financieras que involucran compensación de saldos u otros convenios que imponen restricciones sobre los saldos de efectivo y líneas de crédito, o convenios similares.

8.

Consideramos que el efecto de las diferencias no ajustadas en los estados financieros, y que se muestran en sus papeles de trabajo, son poco importantes, tanto en lo individual como en su monto acumulado, en relación con los estados financieros tomados en su conjunto. Asimismo, no tenemos conocimiento de alguna otra diferencia en los estados financieros, que no esté incluida en le resumen de diferencias de sus papeles de trabajo. *No existen diferencias de auditoría no registradas, ya que la totalidad de los ajustes propuestos en la auditoría de estados financieros, fueron incorporados en los registros contables de la compañía* 

9.

No se han registrado provisiones por no considerarse necesarias para cubrir: *Se han registrado las provisiones necesarias y suficientes para cubrir: a. Pérdidas por incurrir en la ejecución de, o por la imposibilidad de cumplir con, cualquier compromiso de venta. b. Pérdidas por incurrir como resultado de compromisos de compra de cantidades de inventario en exceso de los requerimientos normales o a precios en exceso de los prevalecientes en el mercado c. Pérdidas por incurrir como resultado de la reducción a su valor neto realizable estimado de inventarios excesivos u obsoletos. d. Pérdidas por incurrir como resultado de disminuciones no temporales en el valor de las inversiones.

10.

La Compañía no tiene planes o intenciones que puedan afectar en forma significativa el valor en libros actual o la clasificación de los activos y pasivos en los estados financieros. *excepto por:* (13)

11.

La Compañía tiene título satisfactorio de propiedad de todos sus activos y no existen hipotecas o gravámenes sobre tales activos, ni tampoco se han dado en garantía prendaria o colateral, por lo que no existen restricciones sobre su disponibilidad. Asimismo, no existen compromisos de recompra de activos fijos adquiridos con anterioridad. *excepto por:* (13)

12.

La Compañía ha cumplido con todos los aspectos de los convenios contractuales que podrían tener un efecto importante, en caso de incumplimiento, sobre los estados financieros. *excepto por:* (13)(14)

13.

Han sido adecuadamente registrado o revelado en los estados financieros, las Operaciones con partes relacionadas y los saldos resultantes de cuentas por cobrar o por pagar, incluyendo ventas, compras, préstamos, transferencias, acuerdos de arrendamiento y garantías. Entendemos que el término "partes relacionadas" se refiere a una afiliada; principales propietarios, gerencia y miembros cercanos de su familia; subsidiarias o inversiones en acciones registradas por el método de participación, y cualquier otra entidad física o moral con la cual la Compañía puede de alguna forma negociar, si la Compañía puede ejercer influencia importante sobre (o ser  influenciada por) la gerencia o por políticas operacionales de la otra. El término afiliada se refiere a la parte que directa o indirectamente controla (o es controlada por, o está bajo control común con) la Compañía.

14.

Las transacciones y saldos con partes relacionadas por el período del 1º de enero al 31 de diciembre de 200X , fueron las siguientes:

15.

Las transacciones de ventas representan operaciones reales y no incluyen importes por mercancías embarcadas o servicios prestados con posterioridad al 31 de diciembre de 200X , mercancías embarcadas en consignación, mercancías sujetas a aceptación u otro tipo de arreglos (por ejemplo, la posibilidad de que se efectúen devoluciones, exceptuando las devoluciones normales por defectos u otras circunstancias cubiertas por las garantías normales otorgadas), que no constituyan ventas.

16.

Las cuentas por cobrar representan operaciones reales y recuperables, y no incluyen importes por mercancías embarcadas o servicios prestados con posterioridad al 31 de diciembre de 200X , mercancías embarcadas en consignación, mercancías sujetas a aceptación y otro tipo de arreglos que no constituyan ventas. Las estimaciones para cuentas de cobro dudoso y descuentos especiales, fueron evaluadas por la Administración de la Compañía y en caso de haberse registrado son suficientes para cubrir cualquier pérdida que pudiera resultar en el cobro de las mismas.

17.

Los inventarios se registran por el método de *costos promedio*, *PEPS*, *UEPS* (8) y su valor se actualizó por el método de índices *costos de reposición determinados como sigue* . El costo de ventas se actualizó a los valores relativos al momento de la venta, en forma consistente con el utilizado para valuar los inventarios. (8) Los inventarios, incluyendo artículos, obsoletos, de lento movimiento, defectuosos o en mal estado, se encuentra registrados a valores que no exceden su valor estimado de realización.

18.

Al 31 de diciembre de 200X , la Compañía no tenía compromisos importantes para la compra de materias primas o materiales, a precios superiores a los del mercado a esa fecha; tampoco tenía compromisos importantes de venta a precios inferiores a los costos de los inventarios o a los costos esperados de compra o fabricación, incrementados con los gastos directos de venta.

19.

Los inmuebles, maquinaria y equipo se registran al costo de adquisición y se actualizan por el método de índices, en forma consistente con el ejercicio anterior (8).

20.

El método de depreciación es consistente con el del año anterior, y está basado en las vidas útiles estimadas, las cuales creemos que siguen siendo apropiadas. La depreciación sobre la revaluación se c alcula bajo el mismo método que el aplicado para los c ostos originales en el tiempo restante de vida útil de los activos.

21.

Todos los pasivos por mercancías o servicios incurridos hasta el 31 de diciembre de 200X  se han incluido en el balance general. Asimismo, se han registrado las provisiones necesarias para todos los pasivos devengados a esa fecha, incluyendo los pasivos en litigio y pasivos por concepto de gratificaciones, aguinaldos, pensiones, primas de antigüedad, etc.

22.

El monto de la estimación de la valuación de los activos por concepto de impuestos diferidos se determinó como lo requiere el Boletín D-4, Tratamiento Contable del Impuesto sobre la Renta, del Impuesto al Activo y de la Participación de los Trabajadores en la Utilidad, emitido por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, incluyendo la estimación de utilidades gravables futuras, en caso necesario, y la provisión es adecuada para reducir el activo total por impuestos diferidos a un monto cuya realización sea más factible. *Hemos decidido no registrar los efectos derivados de impuestos diferidos sancionados por las Normas de Información Financiera  por así considerarlo conveniente por esta Administración* 

23.

Consideramos que el valor en libros de todos los activos importantes es recuperable.

24.

Se han registrado provisiones para cualquier ajuste importante a la valuación de activos de larga duración, originadas por cambios en su valor de recuperación estimado.

25.

La actualización de la información financiera para reconocer los efectos de la inflación se preparó y se presenta de acuerdo con los lineamientos prescritos por el Boletín B-10 y sus Adecuaciones, y los criterios y suposiciones utilizados para preparar tal información son razonables y apropiados en las circunstancias y se han aplicado en forma consistente. (16) *Hemos decidido no incorporar los efectos de la inflación en la información financiera en los estados financieros, por así  considerarlo conveniente esta Administración* 

26.

Los estados financieros revelan todos los asuntos de los que tenemos conocimiento, pertinentes a la posibilidad de la Compañía para continuar como negocio en marcha, incluyendo condiciones y eventos significativos y nuestros planes.

27.

Las Compañías en que se tiene inversión mayoritaria y las asociadas, que se registran por el método de participación, son las siguientes: (17)

28.

Las inversiones en valores clasificadas como conservadas a vencimiento se han clasificado así, debido a que tenemos tanto la intención como la posibilidad de conservarlas hasta el vencimiento. Las demás inversiones en valores se han clasificado como adquiridas con fines de negociación o disponibles para su venta.

29.

La siguiente información acerca de instrumentos financieros con riesgos no incluidos en el balance general e instrumentos financieros con concentración de riesgo de crédito (concentration of credit risk) se ha revelado adecuadamente en los estados financieros: a. Magnitud, naturaleza y términos de los instrumentos financieros con riesgo no incluido en el balance general. b. Monto del riesgo de crédito de los instrumentos financieros con riesgo no incluido en el balance general e información acerca de avales o garantías colaterales que respaldan dichos instrumentos financieros. c. Concentración importante de riesgo de crédito que se derive de todos los instrumentos financieros e información sobre avales o garantías colaterales que respalden dichos instrumentos financieros.

30.

La Compañía es responsable de la determinación del valor real (fair value) de los instrumentos financieros, como lo requiere el Boletín C-2, Instrumentos Financieros, emitido por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos. Los montos revelados representan la mejor estimación de la Compañía del valor real de los instrumentos financieros (y de los activos y pasivos, si se revelan por separado).

31.

La Compañía tiene la posibilidad y la intención de recuperar, libres de impuestos, diferencias entre activos a valor contable y valor fiscal, sobre las cuales no se han registrado impuestos diferidos, de acuerdo con lo establecido por e l Boletín D-4.

32.

Se han registrado provisiones para cualesquier pérdidas probables importantes relacionadas con responsabilidades de corrección por contaminación ambiental. Consideramos que las estimaciones son razonables conforme a la información disponible y que el pasivo, las pérdidas contingentes y el resultado de eventos futuros se han revelado de manera adecuada en los estados financieros de la Compañía.

33.

La Compañía ha registrado todos los instrumentos financieros derivados y las actividades de cobertura, de acuerdo con el Boletín C-2, Instrumentos Financieros.

3 4.

La inf ormación f ina nc iera trimestral  seleccionada incluida en (identificar cédula o nota) se preparó de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados, aplicados en forma consistente. (15)

35.

En relación con su revisión de la información adicional preparada por la Compañía, que se incluye en los el Sipred 200X  presentados *que se presentarán*  ante la Administración General de Auditoría Fiscal Federal, por el ejercicio terminado el 31 de diciembre de 20X2 , les confirmamos que estamos de acuerdo en que su Informe Sobre la Revisión de la Situación Fiscal sea por ustedes emitido como sigue: (18) a. La información mencionada, incluyendo los estados financieros, se presentará en el disco magnético flexible de conformidad con las bases de agrupación y revelación prescritas por la Administración General de Auditoría Fiscal Federal, y es responsabilidad de la Administración de la Compañía. b. No existe omisión alguna en el cumplimiento de las contribuciones fiscales federales como contribuyente o retenedor, ya que las omisiones detectadas se corrigieron antes de la presentación del dictamen fiscal, mediante declaraciones complementarias. c. Los bienes o servicios de procedencia extranjera, que forman parte de los inventarios y/o activos fijos y/o transacciones de la Compañía (incluyendo los vendidos durante el ejercicio) están debidamente amparados con documentación que comprueba su legal estancia en el país. *Asimismo, las exportaciones realizadas por la Compañía durante el ejercicio se realizaron cumpliendo con los requisitos establecidos por la Ley, y contamos con la documentación comprobatoria debidamente requisitada.* (19)

d. Los bienes y servicios adquiridos por la Compañía fueron recibidos y prestados, respectivamente. e. Las contribuciones federales que se causan por ejercicio, fueron determinadas y pagadas de acuerdo con las leyes correspondientes y sus reglamentos, así como las cuotas obrero patronal cubiertas al Instituto Mexicano del Seguro Social y al SAR.

f.

Las declaraciones complementarias que modificaron las cifras de ejercicios anteriores, así como por diferencias de impuestos del ejercicio dictaminado, fueron *serán* presentadas de acuerdo con las disposiciones fiscales, se incluyeron *incluirán* en forma apropiada en el disco magnético flexible, y les proporcionamos *proporcionaremos* copia de todas ellas. *Durante el ejercicio la Compañía no presentó declaraciones complementarias que modificaran las cifras de ejercicios anteriores, ni por diferencias de impuestos del ejercicio dictaminado.* 

g. Las partidas que integran los análisis comparativos de las subcuentas de gastos fueron tomadas de los registros contables de la Compañía, haciendo las reclasificaciones necesarias para apegarnos a los formatos prescritos por las autoridades fiscales. h. Durante el ejercicio, la Compañía no obtuvo estímulos fiscales ni resoluciones de las autoridades fiscales. *Durante el ejercicio, la Compañía obtuvo estímulos fiscales *y resoluciones de las autoridades fiscales*, de los cuales proporcionamos a ustedes una copia, y se mencionan en la "Declaratoria" incluida *que se incluirá* en el disco magnético flexible*.

i.

Por las operaciones realizadas con residentes en el extranjero, se retuvieron y enteraron los impuestos relativos, de acuerdo con las leyes respectivas.

 j.

No existieron enajenaciones de acciones por residentes en el extranjero en las que la Compañía fuera responsable solidaria como retenedor de impuestos. (20)

k.

Los resultados por fluctuaciones cambiarias fueron determinados utilizando los tipos de cambio aplicables en las fechas en que el principal e intereses correspondientes originaron ganancia o pérdida en cambios. *Durante el ejercicio no existieron operaciones en moneda extranjera que generaran fluctuaciones cambiarias* 

l.

Los saldos y transacciones con los principales *accionistas,* subsidiarias,* asociadas* y *afiliadas*  se revelan en el balance general y en las notas a los estados financieros, incluidos en los anexos del informe para la Administración General de Auditoría Fiscal Federal. *Sin embargo, no les proporcionamos la documentación relativa a que los ingresos y deducciones de la Compañía, por operaciones con partes relacionadas, se efectuaron de acuerdo con los precios o montos que hubieran utilizado partes independientes en operaciones comparables.* *Contamos con un estudio relativo a que los ingresos y deducciones de la Compañía, por  operaciones realizadas con partes relacionadas *residentes en el extranjero*, *durante 20X1*, se efectuaron de acuerdo con los precios o montos que hubieran utilizado partes independientes en operaciones comparables; sin embargo, entendemos que su revisión no incluyó la razonabilidad de los resultados del estudio antes referido ni del procedimiento seguido para su elaboración*.

Finalmente, confirmamos que somos responsables de la presentación razonable de los balances generales *consolidados* (4) de Compañía Modelo, S.A. de C.V. *y subsidiarias*  al 31 de diciembre de 20X2 y 20X1 y de los estados *consolidados* de resultados, de variaciones en el capital contable (déficit) y de cambios en la situación financiera que les son relativos, por los años terminados en esas fechas, de conformidad con las Normas de Información Financiera utilizadas en México. Atentamente, Compañía, S.A. de C.V.

C.P.

Lic.

Contralor

Director General  

IMPORTANCIA RELATIVA

Compañía

Compañía Modelo, S.A. de C.V.

Año de Auditoría:

2006

Este formulario se utiliza para establecer el nivel de importancia relativa para determinar si algún asunto debe ser revelado o ajustado en los estados financieros y para efectos de planeación. También como elemento para determinar el intervalo de muestreo para pruebas sustantivas.

Archivar como complemento al Memorándum de Planeación

Monto Base Monto Base (anotar los importes en cada renglón) Utilidad antes de impuestos (anualizada) Capital contable Activos totales

$ $ $

783,607 3,721,708 12,512,897

Base de Selección (explicar las razones para seleccionar el monto base)

Nivel de Importancia Relativa a Utilizar

$

125,129

Considerar la siguiente tabla cuando se decida utilizar el valor de los activos totales como monto base:

Nivel de Importancia Relativa

% 2.5% 1.5% 1%

$ $ $

19,590 55,826 125,129

Valor de los activos totales inferiores a: $ 500,000 1,000,000 2,000,000 5,000,000 10,000,000

Porcentaje 3.0% 2.5% 2.0% 1.5% 1.0%

Preparado por

Fecha

Gerente

Socio

Mínimo

15,000 25,000 40,000 75,000

DATOS A CONSIDERAR SE DEBEN TOMAR LOS ACTIVOS. SE DEBEN ANALIZAR LAS VENTAS, COSTO, Y GASTO, PARA EMPEZAR UNA REVISION NO LA UTILIDAD. NO EL CAPITAL CONTABLE. QUE TANTO SE AGUANTA MOVER, PARA OBSERVAR UN RESULTADO O POSITIVO. DEBEMOS EVALUAR LA RAZONABILIDAD DE LAS CUENTAS. SE DEBE TENER UN BUEN SOPORTE DOCUMENTADO. EL INENTARIO SE AJUSTA CONTRA EL COSTO DE VENTAS. EVALUACION DEL CONTROL CIRCUNDANTE

2006 Compañía:

Modelo, SA de CV

El propósito de este formulario es evaluar las características básicas del control circundante para conocer su impacto en el control interno contable, determinar si algunos de los aspectos identificados requieren una atención especial desde el punto de vista de auditoría y, en su caso, identificar comentarios para la carta a la gerencia.

Año de auditoria:

Los puntos 1 a 14 son preguntas cuya respuesta positiva o negativa requiere apoyarse con comentarios concretos; asimismo se requiere indicar si el comentario se debe incluir en la carta a la gerencia. El punto 15 requiere la conclusión del auditor respec to a la conciencia de control. El formulario se completa en base a indagaciones y observaciones. No se requiere efectuar pruebas de cumplimiento.

Si

1)

No

C/G

Comentarios

¿Existe una clara definición de responsabilidades y autoridad para: • Consejo de administración,

X

• Dirección general,

X

• Gerencias?

X

2)

¿Existe un manual de políticas y procedimientos contables actualizado y en uso?

X

3)

¿Existe una clara definición de las funciones del personal del departamento de contabilidad?

4)

X

Esta supervisado por el contralor y directamente el C presidente de la empresa.

¿Existe una adecuada revisión y supervisión del proceso contable?

5)

Cada miembro de la empresa tiene bien claras sus fu

X

¿Se producen estados financieros y otra información financiera mensualmente en forma oportuna?

6)

¿Existe un departamento de auditoría interna?

7)

¿Existe un plan de trabajo adecuado para el

X X

departamento de auditoría interna? 8)

¿Se documenta y supervisa adecuadamente el trabajo de los auditores internos?

9)

10)

¿Existe un programa para la capacitación del personal de contabilidad y áreas relacionadas?

X

Normalmente son capacitados todos los departament

Cuando el personal cumple un año o mas trabajando departamento de recuesos humanos les manda un m que apartir de tal dia pueden tomar vacaciones notifi Cada area tiene asignada el puesto y sus responsabil

X

¿Existe un respaldo adecuado de los registros contables?

13)

X

¿Existe una carga de trabajo adecuada para el personal de contabilidad?

12)

N/A

¿El personal de contabilidad toma vacaciones en

forma rotativa? 11)

N/A

Diariamente se hace un respaldo de todos el trabajo X

¿Existe un control adecuado para el acceso al equipo

Cada personal cuenta con una clave y se queda en el

de cómputo y registros contables?

X

usuario que entro al sistema

14)

¿Está la contabilidad al día y depurada?

X

El cierre se hace a principios de mes debiendo de pr  mas tardar el 5 de cada mes.

15)

¿En su opinión existe una conciencia de control?

X

Conclusión: El punto clave de la evaluac ión del control circundante es la conciencia de control en la administración de la compañía, el cual, consideramos existe, y nuestra experiencia nos ha revelado que la administración recurre a solicitar consejos externos y ayuda para

estar al corriente de las situac iones que lo aquejan. Todos los ajustes de a uditoría son aceptados y registrados, así como las recomendaciones que surgen al control interno o como carta a la gerencia.

DEBEMOS SABER SI EXISTE CONCIENCIA DE CONTROL INTERNO O NO.

ARCHIVO GENERAL INDICE. PUNTOS PENDIENTES (MIENTRAS DURA LA REVISION DEBE EXISTIR, DESPUES SE DESAPARECE LA HOJA) CEDULAS DE TRABAJO. ASUNTOS GENERALES. CARTA DE ABOGADOS. DEJAR DOCUMENTADO QUIEN REPRESENTA LA GERENCIA. SI HAY ACTIVOS EN GARANTIA O NO. SI UNA ACTIVO NO ESTA REGISTRADO CORRECTAMENTE, NO PODEMOS SABER SI HAY ALGO MAS QUE DEBA ESTAR CONSIDERADO.

DIA 2 NEGOCIO EN MARCHA. SE AUDITA UNA EMPRESA QUE NO PIENSA CERRAR, SI HAY ALGUNA SITUACION QUE DEBA SABERSE, ES NECESARIO REVELARLO EN EL INFORME. QUIEBRA TECNICA SE DICE QUE HAY QUIEBRA TECNICA CUANDO SE HAN PERDIDO 2 / 3 PARTES DEL CAPITAL SOCIAL. NO SIGNIFICA QUE DEBA DE CERRAR. POR LEY DEBE CERRAR Y HAY QUE PONERLO EN EL INFORME. LOS ACCIONISTAS PUEDEN INYECTAR DINERO EN LA CUENTA DE CAPITAL DE LA COMPAÑÍA HAY QUE REVELARLO, HAY QUE DEJARLO DOCUMENTADO.

SI SE NECESITA UNA CONFIRMACION HAY QUE EXPRESARLO. SI HAY ACTIVOS DETERIORADOS, LA COMPAÑÍA DEBE CERTIFICARLO. CARTA DE ABOGADOS. EN LA CONFIRMACIÓN COMERCIAL SE INFORMA EL NUMERO DE ABOGADOS QUE APOYARON A LA COMPAÑÍA. EN QUE PERIODO EN QUE LITIGIOS. (OPINION – CUANTIFICACION) CUALES LITIGIOS SE GANARON, SE PERDIERON, O LA OPINION, DE SI SE GANARÁN, O SE PERDERÁN. LOS PENDIENTES DE FORMALIZAR. ES POR PROTECCION, PORQUE EN CASO DE NEGATIVA O DE FALSEAR LA INFORMACIÓN YA NO SE VENDRIAN DIRECTO CONTRA NOSOTROS, SINO CONTRA LA COMPAÑÍA. SI HUBIERA UNA NEGATIVA DE ENTREGARLA, EN LA O PINION PODRIA DECIR, TODO ESTA BIEN EXCEPTO , POR ESTA CAUSA O LA OTRA. A ESTAS ALTURAS NO SE PUEDE SABER. A VECES SE PUEDE DECIR QUE ES POR UNA CAUSA CIRCUNSTANCIAL, DEJAR CONSTANCIA, O EN DADO CASO QUE NO HAYA HABIDO CASOS EN EL EJE RCICIO. A CUANTO ASCENDIAN SUS HONORARIOS. IMPORTANTE. LA FECHA DE LA CARTA DE ABOGADOS, LA FECHA DE EL CERTIFICADO COMERCIAL Y LA FECHA DE LA OPINION DEBE SER LA MISMA. DEL 1 DE ENERO DE X AÑO, A LA FECHA DE ENTREEGA DEL INFORME Y OPINION. VER EN QUE CASOS SE PUEDE DEJAR UNA PROVISION EN CASO QUE SE CONSIDERE GANANO, Y EN CUALES NO. (DEPENDE DEL AUDITOR) DEPENDEMOS DE SU OPINION, Q UE ESTE CLARO EN LA EMPRES A ESA SITUACIÓN, (DEBE CUANTIFICAR CADA SITUACIÓN) CUANTOS CASOS QUEDARON PENDIENTES DE FINALIZAR. SI HAY O NO UN CASO DE EMBARGO.

SE ACLARA EL NUMERO DE ABOGADOS QUE HUBO, Y QUE OPERACIONES REALIZARON. DEBE EXISTIR UNA CONFIRMACION DEL SECRETARIO DEL CONSEJO. QUE NOS CONFIRME ACERCA DE LAS ACTAS DE ACCIONISTAS EN EL PERIODO AUDITADO. DEBE ENTREGARSE.

14 de junio de 2007 (misma fecha que llevará el informe de auditoría)

Instituto de Contadores Públicos de Nuevo León, A.C. Justo Sierra Monterrey, N.L. Presente Estimados señores: El que suscribe, Lic Alejandro Bellati Domene, en mi carácter de Secretario del Consejo de Administración de la empresa Compañía Modelo, S.A. de C.V., les certifico que la lista completa de las Asambleas y Juntas del Consejo de Administración celebradas en desde el 1º de enero de 2006 a la fecha de este certificado, son los que se detallan a continuación: Tipo de Asamblea 

General Ordinaria de Accionistas



Extraordinaria de Accionistas



Junta del Consejo de Administración

Fecha

Asunto tratado

2 de diciembre

Incremento de capital social

26 de diciembre

31 de diciembre

Nombramiento de consejeros Aprobación de contrato nuevo del cliente

Asimismo, le confirmo que las Actas mencionadas representan un registro correcto de todos los asuntos tratados en las Asambleas de Accionistas, juntas del Consejo de Administración, juntas de Directores y comité de Directores de la Compañía Modelo, SA de CV y se encuentran incorporadas a los libros correspondientes.

A t e n t a m e n t e,

Lic. Alejandro Bellati Domene Secretario del Consejo de Administración

COPIA DEL DOCUMENTO. DEBE DE IR EN ARCHIVO PERMANENTE. CUAL ES EL REGISTRO DE ACCIONISTAS. TENENCIA DE ACCIONES. AFUERZAS DEBE PÀSAR POR ASAMBLEA, LA DECISION DE VENDER ACCIONES DE LA CO MPAÑÍA. (POR JUNTA DE CONSEJO DE LA ADMINISTRACION) SI NO SE ENTREGA SE LIMITA A LA AUDITORIA., PERO NO AFECTARIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS.

PRESTAMOS BANCARIOS. DEBEMOS ESTAR SEGUROS DE QUIEN FIRMARÁ EN EL BANCO. (QUIEN ESTA AUTORIZADO) UNO PODRIA PEDIR UN PRESTAMO PERSONAL O AVAL, ATRAVESANDO SU CASA, SINO ESTA HIPOTECADA LO DA A LA EMPRESA.  Y LUEGO HIPOTECA SU CASA (PODRIA ESTAR INVOLUCRADO EN FRAUDE AL HACERLO) EN LOS PRESTAMOS BANCARIOS NO SOLO HAY QUE PEDIR LOS COMPROBANTES POR PAGAR, SINO TAMBIÉN LOS NUEVOS CONTRATOS O RENOVACIONES DE ESTOS) SE DICE QUE NO SE PUEDEN ENEJENAR ACCIONES SIN AUTORIZACION DEL BANCO.

AUMENTOS DE CAPITAL LOS AUMENTOS DE CAPITAL SE DEBEN REGISTRAR  Y VER SI SURTE EFECTO A TERCEROS, NO LEGAL. SOLO SE PUEDE SABER EN BASE A EL ACTA DE ASAMBLEA. CERTIFICADO DE LIBERTAD DE GRAVAMEN. SE DEBEN LIBERAR, SI SE QUIERE VENDER LA EMPRESA. EL ACREEDOR NO SE OCUPA DE DESGRAVAR EL CERTIFICADO DE LIBERTAD. LOS ESTADOS FINANCIEROS SON AUTORIZADOS POR EL CONTRALOR Y LOS QUE FIRMAN LAS ACTAS. SE DEBE DEJAR ESTABLECIDO QUIENES VAN A PARTICIPAR EN LA AUDITORIA. TODAS LAS RESPUESTAS NEGATIVAS DEBERAN EXPLICARSE EN LA MISMA FECHA DE LA OPINION O CERCANA. LOS OBJETIVOS CRITICOS NO SIEMBRE SON LOS DE MAYOR CUANTIA. PERO SI LOS DE MAYOR JUICIO EN SU REVISION. PUEDE HABER INVENTARIO, PERO EN QUE TIPO DE EMPRESAS? EN CUALES NO? PARA EL MANEJO DE EFECTIVO, DONDE MAYORMENTE SE OCUPA EN FLUJOS, Y DONDE DEBE ESTAR ACLARADO ES EN EL ESTADO DE ORIGENES Y APLICACIONES DE RECURSOS, PODEMOS VER BANCOS, PRESTAMOS BANCARIOS, ACTIVO FIJO. EN EL RUBRO DE EFECTIVO MANEJAREMOS CAJA, BANCOS, INVERSIONES EN VALORES. EN QUE CASOS PUEDE HABER SOBREVALUACION, O BAJO VALUACION EN PRESTAMOS BANCARIOS Y BANCOS.

LAS OTRAS PARTIDAS SE REVISAN CON MÁS CUIDADO.

CONTROL INTERNO. TODAS LAS AREAS TIENEN CONTROL INTERNO, NARRATIVAS DONDE SE ESTABLECE VERBALMENTE COMO SE LLEVA A CABO, COMO DIRIAN COMUNMENTE, SE HACE UNA NOVELA. (SE PUEDE AMPLIAR) FLUJOGRAMA DE ACUERDO AL FLUJO, QUE ESTUVO PRESENTE Y QUE NO, EN DETERMINADO PERIODO (ES MAS BONITO) CUESTIONARIOS EN FORMA ESCRITA SE DESCRIBEN LOS PROCESOS (ES MAS RIGIDO)

ALCANCE REVISAR A FIN DE DETERMINAR Y VERIFICAR EL ALCANCE LAS NORMAS DE AUDITORIA HABLAN DEL ALCANCE, NATURALEZA, CUANDO HACER PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO Y SUSTANTIVO. A MAYOR CONFIANZA, MENOS PRUEBAS SUSTANTIVAS.

DIA 3 SE PUEDE ESTABLECER DESDE EL PRINCIPIO, QUE TAN ABIERTAS SERAN LAS CUENTAS (QUE TAN ESPECIFICO SERÁ EL DICTAMEN FISCAL)  Y SE ESTABLECEN LAS NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS. LAS PARTIDAS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS SE PODRIAN ESTABLECER NETOS. EN LAS CEDULAS (DEUDORAS Y ACREEDORAS) CUENTAS POR COBRAR. INVENTARIOS PROPIEDADES Y EQUIPO. CARGOS DIFERIDOS DEBEMOS COMPROBAR LA EXISTENCIA DE VALORES Y FONDOS, EN PROPIEDAD DE LA COMPAÑÍA.

CONCILIACIONES Y CONFIRMACIONES BANCARIAS SE DEBEN ENTREGAR LAS CONCILIACIONES Y ESTADOS DE CUENTA, A FECHA DEL CIERRE. SE HACE EL CORTE DE CAJA, CON LAS 3 ULTIMOS FACTURAS UTILIZADAS, LOS QUE QUEDARÁN EN BLANCO, Y LAS 3 QUE SE USARÁN AL EMPEZAR EL SIGUIENTE EJERCICIO.

SE HACE EL CORTE DE CHEQUERA, CON LOS ULTIMOS 3 CHEQUES DEL EJERCICIO, Y LOS SIGUIENTES 3 DEL SIGUIENTE EJERCICIO. IGUALMENTE, ORDENES DE COMPRA, NOTAS DE CRÉDITO, REMISIONES ETC.  Y QUE VAYAN DE ACUERDO A LOS REGISTROS CONTABLES. LA RESPUESTA DE LA CONFIRMACION DEBE ENTRE GARSE EL ESCRITO ENTRE LA ÚLTIMA SEMANA DE DICIEMBRE Y LA PRIMERA DE ENERO. ( SI SE HACE 4 MESES DESPUES, OLVIDENSE DE QUE LES HAGAN CASO. (EL INDICADO SERA EL MENSAJERO, PARA LLEVARLO) QUIEN LO ELABORA, EL DESPACHO, PERO SIN INFORMACION, EN BLANCO, PERO COMO HACERLE PARA QUE EL ESCRITO NO SEA ALTERADO, PARA QUE DE INFORMACION DE POSIBLES OTRAS CUENTAS QUE LLEVARAN? NOS DICE CUANTO SALDO HAY EN LAS CHEQUERAS, DOC. DESCONTADOS, PRESTAMOS, INFORMADOS POR LA EMPRESA, Y LOS NO INFORMADOS. NOS SIRVE PARA SABER QUE NO HAYA UNA CUENTA ADICIONAL EN LA QUE HACEN MOVIMIENTOS. VER QUE NO HAYA OTROS PRESTAMOS, NO REFLEJADOS NO SE SOBREVALUEN LOS ACTIVOS. NO SE BAJOVALUEN LOS PASIVOS. FIRMAS DE LAS PERSONAS AUTORIZADAS PARA FIRMAR, O NO SE HAN ACTUALIZADO Y FIRMAN OTRAS PERSONAS DEBEN SER MANCOMUNADAS. SE ENTREGA EN BLANCO, EL BANCO DEBE LLENARLO. SE CRUZA CONTRA CONCILIACION BANCARIA. HOJA A – 1 CONCILIACION BANCARIA ANALIZANDO LA CONCILIACION BANCARIA. LLEGAMOS A OBSERVAR EN CARGOS DEL BANCO NO CONSIDERADOS POR LA COMPAÑÍA 5

QUE CONSIDERAMOS INMATERIAL

313

INTERES SOBRE PRESTAMO DIRECTO. PUEDE QUE SEA UN PRESTAMO QUE SE ACABO DE PAGAR, O NO ESTA DEBIDAMENTE REGISTRADO

ASIENTO 1 GASTOS FINANCIEROS BANCOS

313 313

ESTABLECEMOS EL CARGO DE GASTOS FINANCIEROS CORRESPONDIENTES AL PRESENTE EJERCICIO.

DOCUMENTOS DESCONTADOS ESTOS CARGOS CORRESPONDEN AL BANCO POR NO HABER RECUPERADO DOCUMENTOS DESCONTADOS.

PODRIANM CORRESPONDER A FACTORAJE. ASIENTO 2 DOCUMENTOS POR COBRAR BANCOS

7, 500 7, 500

FACTORAJE FINANCIERO.

NOMINAS DE AGENTES DE VENTAS ASIENTO 3 NOMINAS

13, 425 BANCOS

13, 425

CORRESPONDEN A NOMINAS DE 1 ERA QUINCENA DE DICIEMBRE CHEQUES EN TRANSITO. SE DEBERA CHECAR EN MES DE ENERO PARA VER SU COBRO. HOJA A – 2 ARQUEO DE CAJA CHICA NOTA: NUNCA SE HAGA SOLO, DEBE ESTAR PRESENTE EL REPRESENTANTE DE LA CIA, EL ENCARGADO DE MOVER ESE RUBRO. EL IMPORTE DE $ 1, 050 ES TODO LO QUE OBRA EN MI PODER POR CONCEPTO DE CAJA CHICA PROPIEDAD DE LA COMPAÑIOA MODELO, SA DE CV. LOS CUALES FUERON ARQUEADOS EN MI PRESENCIA POR UN REPRESENTANTE DEL DESPACHO, E. MENDEZ Y ASOC., SC  Y DEVUELTOS A MI ENTERA SATISFACCION MONTERREY, NL A 2 DE ENERO DE 2007

AUDITOR

GERENTE ADMINISTRATIVO

NOMBRE FIRMA

NOMBRE FIRMA

HOJA A – 3 ARQUEO DE CAJA GENERAL SE RECIBIERON CHEQUES POST FECHADOS, Y EXISTEN CHEQUE ANTIGUOS DEL MES DE NOVIEMBRE DE 2006, QUE DEBIERON SER REGISTRADOS EN EL ULTIMO DEPOSITO. NOTA: NUNCA SE HAGA SOLO, DEBE ESTAR PRESENTE EL REPRESENTANTE DE LA CIA, EL ENCARGADO DE MOVER ESE RUBRO. EL IMPORTE DE $ 7, 107 ES TODO LO QUE OBRA EN MI PODER POR CONCEPTO DE CAJA GENERAL PROPIEDAD DE LA COMPAÑIOA MODELO, SA DE CV. LOS CUALES FUERON ARQUEADOS EN MI PRESENCIA POR UN REPRESENTANTE DEL DESPACHO, E. MENDEZ Y ASOC., SC  Y DEVUELTOS A MI ENTERA SATISFACCION MONTERREY, NL A 2 DE ENERO DE 2007

AUDITOR

GERENTE ADMINISTRATIVO

NOMBRE FIRMA

NOMBRE FIRMA

HOJA A – 4 CEDULA DE CORTE DE DOCUMENTACION SE SACA COPIA DE LOS ULTIMOS 3 CHEQUES REGISTRADOS EN EL EJERCICIO AUDITADO. VER CON REGISTROS CONTABLES SE SACA COPIA DE 3 CHEQUES POSTERIORES QUE DEBEN DE SER LOS QUE SERAN ELABORADOS EN EL EJERC ICIO SIGUIENTE AL AUDITADO. ULTIMA POLIZA DE INGRESOS, VER EL PRIMER REGISTRO DEL EJERCICIO POSTERIOR ULTIMA POLIZA DE EGRESOS, VER EL PRIMER REGISTRO DEL EJERCICIO POSTERIOR ULTIMA FACTURA, VER LA FACTURA CON LA QUE SE VA TRABAJAR EN EL EJERCICIO POSTERIOR ELABORAR EL CONTEO FISICO DE INVENTARIO. CEDULA B – 1 ----1-1

CONFIRMACION DE CLIENTES SE SOLICITA LA INTEGRACIÓN DE LA CARTERA VALIDAR SALDOS DE CLENTES. APLICAR CONFIRMACIONES DE SALDOS DE CLIENTES SI NO CONTESTA, SE ELABORAN PROCEDIMIENTOS SUPLETORIOS. SE ELABORA CEDULA DE COBRO POSTERIOR. (PIERDE FUERZA, SINO SE RECUPERA EL 100 %, PODRIA SER UN SALDO MAYOR, O MENOR) EN LA MEDIDA EN QUE NOS CONTESTE LAS CONFIRMACIONES DE CLIENTES, ES LA MEDIDA, EN LA QUE REALIZAREMOS, MENOS PRUEBAS SUSTANTIVAS, PORQUE HABRA MAYOR CERTEZA, SI LOS SALDOS SON CORRECTOS, Y MAYOR CONFIANZA. EN CASO DE NO LLEGAR AL TOTAL, SE HACE UN ANALISIS DE SALDOS EN EJERCICIO AUDITADO (COMO SE INTEGRA, COMO SE PAGO), (PARA VER LO QUE QUEDO PENDIENTE, SI YA SE PAGO, Y SI NO, VER CUANTO QUEDA POR PAGAR) PUEDE SER CONFORME, INCONFORME, O NO CONTESTADA EL AUDITOR ENVIA LAS SOLICITUDES DE CONFIRMACION. EN EL MOMENTO EN QUE SEA CONTESTADA DEBE TENER EL NOMBRE DE QUIEN CONTESTO, SU FIRMA, Y SELLO DE LA COMPAÑÍA. DEBE SER EN HOJA MEMBRETADA DE LA COMPAÑÍA. AUN UNA COMPAÑÍA FILIAL (PARTES RELACIONADAS) DEBE CONTESTAR, ESAS SOLICITUDES. SI SON FILIALES TAMBIÉN SE COTEJA DE COMPAÑÍA TAL Y TAL, NUMERO DE IMPORTE # x…. DEBEMOS ESTABLECER CUANTA CONFIANZA NOS DARÁ EL CONTROL INTERNO DE LA COMPAÑÍA.

CEDULA B – 1 ----1–2 CONFIRMACION INCONFORME ACLARADA EL CLIENTE NO PAGARA LA DIFERENCIA POR INTERESES, PORQUE NO PASARON DIRECTAMENTYE A LA DIRECCION QUE APARECIA EN EL CONTRATO, Y PARA CUANDO FUERON YA HABÍA PASADO UN TIEMPO QUE GENERO ESE INTERES. CUANDO SE HACE UN CIERRE FORZADO, AL MENOS SE DEBE TENER UN AVANCE A NOVIEMBRE, Y QUE LOS CLIENTES TENGAN UNA RAZONABILIDAD EN SUS ESTADOS FINANCIEROS.  Y POSTERIOR A ESO, VER LOS AUXILIARES DE DICIEMBRE, PARA VER DE QUE CONSTAN CON UNA RAZONABILIDAD DE LOS E STADOS FINANCIEROS, Y QUE COINCIDAN CON LAS BALANZAS DE COMPROBACION. EN EL COSTO – BENEFICIO RE REFLEJA SI TIENE UNA MAYOR CERTEZA DE SUS OPERACIONES. B–2

DOCUMENTOS POR COBRAR SE DEBE PEDIR UNA CEDULA DE DOCUMENTOS NO VENCIDOS, DOCUMENTOS VENCIDOS A 60 DIAS, 90 DIAS, 120 DIAS, MAS DE 120 DIAS ALCANCE A REVISAR UN 60 % REGLA ADICIONAL, SI TENIENDO UN ALCANCE DEL 60 %, SI CON 1 CLIENTE MAS SE PUEDE LLEGAR A UN 75 % SE TOMA, SI SE VE QUE CO N 20 CLIENTES MAS LLEGAMOS A UN 65 % SE DEJA COMO ESTABA. SIEMPRE QUE NO LLEGASES A SER COMO 250 CLIENTES Y PARA LLEGAR A UN 40 % O 50 % SE PUEDE REPLANTEAR. HAY QUE VER LOS MAYORES IMPORTES DE DOCUMENTOS POR COBRAR, PERO TAMBIÉN HAY QUE OBSERVAR LOS IMPORTES QUE NO SE HAN PAGADO A 60, 90, 120, MAS DE 120. PARA VER SU INTEGRACION, Y PORQUE DE SU ANTIGUEDAD LA RELACIÓN DE CIRCULARIZACION PUEDE SER: 1. 2. 3. 4. 5.

CONFORME INC ONFORME ARQUEO COBROS POSTERIORES ANALISIS DE CUENTA

LA INFORMACION DE LOS CLIENTES PUEDE S ER CONTESTADA, CUANDO EL AUDITOR ENVIA SOLICITUDES DE CONFIRMACION DE SALDO, LA CUAL DEBE SER DEV UELTA CON FIRMA DE LA PERSONA RESPONSABLE EN LA EMPRESA, PUESTO, EN HOJA MEMBRETADA DE LA EMPRESA AUDITADA Y SELLO DE LA EMPRESA (CLIENTE DE LA EMPRESA AUDITADA). AUN SI ESTA EMPRESA ESTA DENTRO DE LAS PARTES RELACIONADAS, SE DEBE DESARROLLAR LA MISMA OPERACIÓN, PORQUE SON EMPRESAS DIFERENTES, Y NO UNA EXTENSIÓN DE LA MISMA. SI EL AUDITOR REVISA LAS 2 EMPRESAS, PUEDE DAR POR SENTADO COTEJANDO LOS PAPELES DE TRABAJO DE LAS 2 EMPRESAS, DE QUE DEBEN COINCIDIR LAS CIFRAS. EN EL CASO DE QUE HAYA DUDAS, FORZOSAMENTE HAY QUE PEDIR CONFIRMACION. SI NO SE DICTAMINARA LA COMPAÑÍA AFILIADA EN LOS DOCUMENTO S POR COBRAR A DONDE NOS LLEVARIA, DEBERIAMOS DE CONFIAR EN QUE NOS ENTREGARA LA SOLICITUD CON LOS REQUISITOS MENCIONADOS. SI SE HAN SELECCIONADO LOS CLIENTES NECESARIOS PARA LA REVISION, SE DEBEN REVISAR TODOS Y CADA UNO DE ELLOS, (NO UNA MUESTRA DE LA MUESTRA) EL AUDITOR ES RESPONSABLE DEL TOTAL DEL IMPORTE DE LA CUENTA DEL RUBRO EN SI, (NO POR EL IMPORTE CIRCULARIZADO) COMPAÑIAS AFILIADAS SE DEBE HACER UNA CEDULA PARA PAPELES DE TRABAJO, DONDE SE NETEAN LAS CIFRAS DE: CLIENTES, COMPAÑIAS AFILIADAS, PROVEEDORES, Y ACREEDORES. LA COMPAÑÍA NO LO VA A HACER.

DEUDORES DIVERSOS DENTRO DE LO MENCIONADO EN DEUDORES DIVERSOS SE ELABORAN CARTAS DE CONFIRMACION DE SALDOS EN LAS CARTAS DE CONFIRMACION DE SALDOS, SE DEBEN REFLEJAR: 1. 2. 3. 4.

EL NOMBRE DEL DEUDOR EL INPORTE QUE SE DEBE UNA DESCRIPCION DEL PORQUE CONCEPTOS ES DEUDOR FIRMA DE RESPONSIBA DE QUE DEBE Y QUE SI VA A PAGAR.

CUENTAS INCOBRABLES AL MOMENTO DE HACER UNA REVISION E N LAS CUENTAS POR COBRAR SE PUEDE VER SI ALGUNO DE LOS CLIENTES, O CUENTAS POR COBRAR, LLEGASE A DEBER A 120 DIAS, CON QUE SEGURIDAD SE PUEDE SABER, SI PAGARA, LOS QUE AUN NO ESTAN VENCIDOS, Y LOS QUE SON A 60 DIAS. SE DEBE PEDIR AL CONTADOR QUE IDENTIFIQUE: 1. 2. 3. 4. 5.

EL IMPORTE TOTAL DE LA CUENTA QUE DOCUMENTOS NO ESTAN VENCIDOS CUANTOS TIENEN VENCIDOS DE 1 A 60 DIAS CUANTOS TIENEN VENCIDOS A 90 DIAS. Y CUALES A 120 DIAS ( O MAS) (DE ESTOS HAY QUE HACER OBSERVACIONES Y SUGERENCIAS, Y VER DE AQUÍ CUALES SON LOS MOTIVOS POR LOS CUALES NO SE HAN FINIQUITADO LOS SALDOS, Y SI ES POSIBLE HACER LA PROVISION A CUENTAS INCOBRABLES)

PODRIA SER POSIBLE QUE TENGAN PROBLEMAS CON LA MERCANCIA, Y CUALES SERIAN LAS ACCIONES A SEGUIR PARA LLEGAR A SUS COBROS COMPLETOS. EN LA ANTIGÜEDAD DE SALDOS, HAY QUE VERIFICAR SI LOS COMPROBANTES FISCALES QUE AMPARAN SUS SALDOS TIENEN LOS SALDOS CORRECTOS, Y SI TODAVIA ESTAN VIGENTES PARA SER CONSIDERADOS DENTRO DEL RUBRO.

PLANEACION DE INVENTARIO. EL INVENTARIO FISICO PUEDER SER POR: 1. 2.

MARBETE PRODUCTO

O,

SI SE INTEGRAN POR MARBETES SE INTEGRAN POR:

FOLIO 12 TALON IDENTIFICADOR

FOLIO 12 SEGUNDO 1 CONTEO

FOLIO 12 PRIMER 2 CONTEO

DEBE HABER ALGUNAS ESPECIFICACIONES AL EQUIPO DE AUDITORIA, COMO: 1. 2.

TIPO DE INVENTARIO COMO IR VESTIDOS. 3. CON QUE MATERIALES VAMOS A CONTAR - VALIDAR, 4. CUALES SON LAS PRUEBAS QUE SE VAN A REALIZAR 5. CON QUE PROBLEMAS / ANOMALIAS TE PUEDES TOPAR EN EL MOMENTO DE LA REVISION. EL QUE PUEDE HACER ESTAS ESPECIFICACIONES, SON EL ENCARGADO DE LA EMPRESA, Y EL ENCARGADO DE REALIZAR EL INVENTARIO. TAMBIEN HARA REFERENCIA ACERCA DE SI UN PRODUCTO ES LIQUIDO EN TAMBOS GRANDES, (SI ESTAN SELLADOS ES FACIL, PERO NO SERÁ SI YA ESTAN ABIERTOS, AL MOMENTO DEL RECUENTO FISICO, EL ENCARGADO PUEDE TENER ESPECIFICACIONES DE CUANTO PRODUCTO TIENEN EN CADA TAMBO) HAY QUE TOMAR LOS MONTOS MÁS REPRESENTATIVOS, DEL TOTAL DEL IMPORTE DE LOS INVENTARIOS. PARA LLEGAR A LO QUE MAS ABARQUE EN ESTE RUBRO. MUCHAS VECES NI COSQUILLAS LE HACEMOS, POR MAS PRUEBAS QUE REALICEMOS. ES POR ESO QUE DEBEMOS REVISAR COMO ESTA EL CONTROL INTERNO DE LA COMPAÑÍA, VER COMO ESTABLECEN SUS PROCESOS A REALIZAR EN LAS OPERACIONES DIARIAS. VER SI HAY DIFERENCIAS (REPRESENTATIVAS O NO REPRESENTATIVAS) PODRIA LLEGARSE EL MOMENTO EN QUE NO CONFIEMOS EN EL INVENTARIO QUE REVISAMOS, SI ENCONTRAMOS QUE SU CONTROL INTERNO, ESTA PARA LLORAR, ES DECIR, QUE NO LLEVAN A CABO LOS PROCEDIMIENTOS COMO DEBERÍAN, Y ESTAR AJUSTADAS, A LAS OPERACIONES DIARIAS, DE LA COMPAÑÍA. ES NECESARIO SABER SI POR ESTA CAUSA SE DEBE ESCRIBIR UNA SALVEDAD. Ó POR EL HECHO DE QUE NO NOS ESTAN DANDO ACCESO A REVISAR LAS PARTIDAS, Y SOLO NOS DAN UNAS CIFRAS EN PAPELES DE TRABAJO DE LA COMPAÑÍA.

SI ESTUVIERAMOS AUDITANDO UNA COMPAÑÍA QUE SE DEDICA A PRODUCIR LACTEOS PIENSAS QUE REVISARIAS PRIMERAMENTE EL PRODUCTO. DEBEMOS SABER QUE PODRIA SER 365 AVA PARTE DEL IMPORTE TOTAL DEL INVENTARIO EN EL EJERCICIO POR EL INDICE DE ROTACION EN BASE A LA DEMANDA DEL PRODUCTO. SI 12 VECES EN EL EJERCICIO RE REVISAN LAS PARTIDAS, SOLO SERIA REPRESENTATIVO PARA LOS SALDOS A FIN DE MES PERO, NO LE HARIAN COSQUILLAS POR NO SER SINO UNA PARTE MINIMA EN EL EJERCICIO (VALUA EL CONTROL INTERNO, PARA VER EL GRADO DE RIESGO, DE ESE TIPO DE PRODUCTOS)

(EN ESE TIPO DE EMPRESA LO QUE ES MAS REPRESENTATIVO EN LA EMPRESA ES REVISAR SON SUS ALMACENES DE REFACCIONES PARA SUS CAMIONES Y CAMIONETAS DE REPARTO DEL PRODUCTO, COBRANZA) POR SER PARTE IMPORTANTE EN LAS OPERACIONES DIARIAS EN SU ACTIVIDAD PRODUCTIVA, AL SERVICIO DE LA OMPAÑÍA. PUEDE SE EN UN MOMENTO QUE SEA MAS NECESARIO HACER LA DESTRUCCIÓN DEL INVENTARIO. POR LO QUE INPLICARIA Y QUE REPERCUTIRIA EN EL COSTO DE VOLVER A EMPACARLO. (COMO SERIA EN GAMESA, O EN LOS MEDICAMENTOS) SI SE DONARÁ A UNA PERSONA, Y ESA PERSONA VENDIERA UNA SOLA PASTILLA DE UN LOTE DE MEDICINAS QUE ESTABAN A SER DESTRUIDAS, PODRIA SER SANCIONADA LA COMPAÑÍA, POR LA EVIDENCIA REPORTADA. CUANDO EL RECUENTO ES POR PRODUCTO, DEBE REVISARSE EL 100 % CUANDO ES POR MARBETE, SE TOMA EL NUMERO DEL MARBETE, EN ESTOS CASOS ES POR TARIMAS QUE REVISAMOS, SOLO EL CONTENIDO DE ESA TARIMA, NO EL 100 % DE ESE PRODUCTO. SE PONE: MARBETE

PRODUCTO

UNIDADES EN TARIMA.

ACCIONES EN VALORES COMO PODRIAMOS SABER SI LAS ACCIONES QUE AMPARAN AL CAPITAL SOCIAL DE LA CO MPAÑÍA, DEL MOMENTO EN QUE SE ADQUIRIERON, AL EJERCICIO AUDITADO TUVIERON UTILIDAD O PERDIDA QUE SON DE OTRAS EMPRESAS EMPRESA

IMPORTE ACCIONES

UTILIDAD DEL EJERCICIO

%

ENERGETICA SONORA

20, 000

4, 000

20 %

7, 000

1, 000

14 %

EMBOBINADORA DE OCCIDENTE

CUANTOS SON LOS RESULTADOS ACUMULADOS AL 31 – DIC – 06 PERDIDA EN RESULTADOS ACUMULADOS

74, 262

32, 618

* EL PORCENTAJE

20 %

14 %

PERDIDA DE ACCIONES EN VALORES

14, 852

4, 567

PERDIDA TOTAL

19, 419 EN LAS 2 EMPRESAS

AJUSTE SERIA CAPITAL CONTABLE

19, 419

RESULTADO DEL EJERCICIO OTROS GASTOS (NO USUAL EN OP.)

19, 419

SE PODRIA REVALUAR Y RECONOCER EN LIBROS, LA UTILIDAD O LA PERDIDA AJUSTE RESULTADO DEL EJERCICIO OTROS GASTOS

19, 419

INVERSIONES EN ACCIONES

19, 419

EN LOS CASOS EN LOS QUE SE CREAN LAS EMPRESAS CON ESOS FINES. UNA COMPAÑÍA ES DUEÑA DE OTRAS EMPRESAS

EL INGRESO NO ES EN DINERO, SINO EN ACCIONES

HOLDINGS ASIENTO INGRESOS INVERSIONES EN ACCIONES

LA EMPRESA PUEDE VALER TANTO, CUANDO SE REALIZAN ESAS ACCIONES (TIENEN UN VALOR DE AIRE)

EN EL MERCADO TIENE UN VALOR QUE NO SE RECONOCE EN INGRESOS EN TANTO NO SE VENDA LA COMPAÑÍA.

ACTIVO FIJO ES MUY REPRESENTATIVO, DEBEMOS TENER CUIDADO NO PODEMOS OLVIDAR QUE EL ACTIVO FIJO PUEDE SER SUJETO, DE ESTAR GARANTIZADO CON GRAVAMENES AUNQUE SI SE LLEGARA A GRAVAR EL INVENTARIO, NO SERIA CON EL MISMO MATERIAL, SINO CON EL SALDO.

EN EL CASO DEL ACTIVO, SE GRAVA CON EL MISMO ACTIVO. PARA QUIEN SERÍA IMPORTANTE. ES MUY INPORTANTE, QUE ESTEN ENTERADAS, PARA LAS PERSONAS EN LA MISMA MEDIDA, EN QUE ESTE SUJETA DE VER LOS ESTADOS FINANCIEROS. SE PODRIA VER QUE ESTA DEMASIADO ENDEUDADO, ES POSIBLEMENTE PORQUE ESTAN AMPARANDO UN PRESTAMO. NO ES DE DISPOSICION INMEDIATA DEBEMOS REVISAR QUE LOS TITULOS DE PROPIEDAD, ESTEN A NOMBRE DE LA EMPRESA REVISADA DEBEMOS REVISAR QUE NO SE CONFUNDAN LOS COMPROBANTES Y CONCEPTOS DE COMPRA DE ACTIVO FIJO, DE LOS GASTOS DE MANTENIMIENTO. EN LA INSPECCION FISICA HAY FACTURA

DEBE HABER ORDENES DE TRABAJO SOPORTE LEGAR MATERIALES QUE SOPORTEN LA COMPRA EN CASO DE CONSTRUCCION (INFORMACION QUE AMPARA LAS HORAS QUE DEDICARON A LA CONSTRUCCION) (SI SE INCURRIO EN FOCOS, NOMINA, Y AUN EL C. I. F. INCURRIDO EN LA CONSTRUCCION) (FORMA PARTE DE LA DEVALUACION DEL EJERCICIO, SI HACEMOS UNA DISMINUCION, SE ESTARIA QUITANDO, COSTO DEL EJERCICIO.) TODO ESO VA A ACTIVO FIJO LA PARTE QUE SE DEDICO A CONSTRUCCION VA A ACTIVO FIJO, NO AL COSTO , Y NO AL GASTO. LA APLICACIÓN DE OTROS COSTOS INCURRIDOS VA AL C. I. F. EL C. I. F. SE DEBE CAPITALIZAR.

TRASPASOS

LA FORMA MÁS TÍPICA, ES EL TRASPASO ENTRE CUENTAS DE ACTIVO FIJO. POR EJEMPLO, DE LA CUENTA DE CONSTRUCCION EN PROCESO SE TRASPASA A EDIFICIOS. SI NO ES REPOSICION DE OTRO ACTIVO, SE PUEDE VER UNA BAJA EN ESE MISMO ACTIVO DEBEMOS ASEGURARNOS DE QUE EXISTA FISICAMENTE, QUE HAYA FACTURA, VERIFICAMOS SUS REQUISITOS FISCALES, QUE SEA PROPIEDAD DE LA EMPRESA.

CASO TIPICO

AL AMARRAR EL SALDO, TENEMOS QUE TENER CUIDADO. EN ESCUELAS, LOS AUTOS QUE ESTAN DADOS DE ALTA EN UNA EMPRESA, LOS MANEJAN LOS HIJOS DE LOS EMPRESARIOS EN LAS ESCUELAS. PODEMOS DECIR, QUE CUANDO SE LLEGA A ESE EXTREMO, YA LAS POLITICAS DE CONTROL INTERNO, NO SE ESTAN CUMPLIENDO.

SE DEBE VERIFICAR QUE ESTEN EN USO DE LAS OPERACIONES DE LA EMPRESA. EN UNA INSPECCION FISICA, ES NECESARIO LLAMAR A LOS CHOFERES DE LOS VEHICULOS QUE LOS TIENEN EN SU PODER,  Y VER EL NUMERO DE PLACA Y / O NUMERO DE SERIE. EN EL CASO DE QUE UN DIRECTIVO TUVIERA UN FERRARI, O EN SI UN AUTOMOVIL, QUE SU VALOR SE SOBREPASE DEL TOPE FISCAL, PARA EFECTOS FISCALES SE DEBEN SEPARAR LOS IMPORTES PARA SABER SU VALOR DEPRECIABLE, Y EL NO DEDUCIBLE FISCALMENTE. LA CEDULA EN SI TIENE VALOR, TE SIRVE DE CONTROL, PORQUE SE PUEDE VER, SI EL CUADRO DE DEPRECIACIONES CUADRA CONTRA LO REGISTRADO EN LOBROS, O SI FALTA ALGUN AJUSTE POR REALIZAR. LOS ACTIVOS NO DADOS DE BAJ A EN CONTABILIDAD, SI NO COINCIDEN CON EL CUADRO DE DEPRECIACIONES, PUEDE TENER UN RIESGO, Y MAS S I NO ESTABAN REGISTRADOS EN CONTABILIDAD, Y Y NO ESTABAN EN EL CUADRO DE DEPRECIACIONES, PERO, QUE SI ESTABAN EN LA VENTA DE ACTIVO FIJO. ALGUNAS PERSONAS, NO TOMAN EN CUENTA LAS TASAS FISCALES, SINO LAS VIDAS UTILES DE ESOS ACTIVOS. POR DECIR UN AUTO PUEDE TENER 20 AÑOS DE SERVICIO, PODRIA TENER DEPRECIADO UN 5 % POR AÑO, EN VEZ DE UN 25 % CUANDO EL ACTIVO, YA FUE TOTALMENTE DEPRECIADO, Y TODAVIA SIGUE ACTIVO EN LAS OPERACIONES DE LA EMPRESA, LA DEPRECIACIÓN FUE MAL CALCULADA. CUANDO SE USA EL B – 10 ES CALCULADO ES NECESARIO, PONER EN CUENTAS POR SEPARADO, LAS REVALUACIONES, Y LAS PARTIDAS CONTABLES, PERO CUANDO SE DA DE BAJA EL ACTIVO, SE DA DE BAJA CON TODO Y REVALUACION. ES IMPORTANTE QUE LA EMPRESA TENGA UNA POLITICA DE CAPITALIZACION, GENERALMENTE, ESO ES QUE EN LA EMPRESA, HAYA UNA POLITICA DE QUE SE ADQUIERA UN BIEN DE CIERTO MONTO, SERA ACTIVO, Y SI ES MENOR A ESE MONTO, SERA GASTO. PERO HAY QUE VER, COMO AFECTARIA, SI EN VEZ DE DEDUCIRLO, POCO A POCO, SE DEDUCE DE INMEDIATO, Y TOMARSE COMO DEDUCCIÓN INMEDIATA. NO HAY REGLA. ASI SEA PARA UNA TIENDA DE ABARROTES, COMO PARA CEMEX. EN UNA CONSTRUCCION, MIENTRAS NO SE LLEVE A CABO EL INICIO DE OPERACIONES E N ESA PLANTA NO SE DEPREC IA, LAS PARTIDAS SE QUEDAN EN OBRAS EN PROCESO, A PARTIR DE QUE SE INICIAN OPERACIONES, ENTONCES SE EMPIEZA A DEPRECIAR. SE DEBE TENER CUIDADO, DE QUE NO SE SEPA A PARTIR DE QUE FECHA SE INICIAN OPERACIONES, PARA HACER EL TRASPASO DE EDIFICIOS. DEBE SER CUANDO EMPIEZA A GENERAR VENTAS O COSTO.

PAGOS ANTICIPADOS

SON GASTOS NO CONTABILIZADOS EN GASTO SI FUERAN A VARIOS AÑOS LOS PAGOS ANTICIPADOS, EL BENEFICIO, SERIA PARA EL PRESENTE EJERCICIO Y PARA EL SIGUIENTE, EN CASO DE SER A 2 AÑOS. SI ES UN SOLO EJERCICIO, TODO DEBE ESTAR EN GASTOS EN ESE EJERCICIO.

DEPOSITOS EN GARANTIA. PUEDE SER UN GASTO HASTA QUE SE RECUPERE PUEDE SER ELECTRICIDAD, SEGUROS Y FIANZAS, IVA DIFERIDO, ETC. PERO VALDRÍA ANALIZAR, VER SI LAS RENTAS PUE DEN SER DIFERIDAS, O NO. LOS DOCUMENTOS POR COBRAR, SI TIENEN EL DERECHO DE RECUPERARSE. PUEDEN REALIZARSE, O NO REALIZARSE. HAY QUE REVISAR LAS POLITICAS DE CADA EMPRESA.

GASTOS DE ORGANIZACIÓN SON GASTOS QUE SE REALIZAN, MIENTRAS SE PONE EN ORDEN LA EMPRESA, PARA QUE INICIE OPERACIONES. PODRÍAN SER IMPORTES DE VARIOS AÑOS, EN LO QUE SE CONSTRUYE UNA OFICINA, O UNA PLANTA INDUSTRIAL, DE TRABAJO. SON GASTOS PREPARATIVOS. DEBERIAMOS EVALUAR SU VIDA UTIL.

INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO, SEGUROS Y FIANZAS. A QUE TANTO, PODRÍAN SER SUS COBERTURAS. SE PUEDEN HACER COBERTURAS DE SEGUROS, PERO ALGUNAS VECES SON INSUFICIENTES, ES DECIR, NO RESPALDAN EL 100 % CON RESPECTO CON EL VALOR EN LIBROS. EN LA COPIA DEL COMPROBANTE SE PUEDE HACER EL CALCULO Y CRUZAR CONTRA LAS CEDULAS DE SEGUROS Y FIANZAS. SE DEBE AMARRAR EL 100 %

 Y SE DEBEN AMARRAR LOS INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADOS.

PROVEEDORES. EN LA CONFIRMACION DE PROVEEDORES, PRACTICAMENTE SE SIGUEN LOS MISMOS PASOS, QUE EN CONFIRMACIÓN DE CLIENTES PARA CANCELAR PROVEEDORES, SE PUEDEN MANDAR A OTROS GASTOS. CUANDO HAY DIFERENCIAS EN PROVEEDORES, PUEDE SER NECESARIO PEDIR ACLARACIONES. CUANDO EL PROVEEDOR ME ENTREGO UNA MERCANCIA, QUE POR EQUIS CAUSA, NO PIENSO PAGAR, O ME FUE REGALADA, (OBTUVE UNA GANANCIA) AL MOMENTO DE VENDERLA, LA PUEDO MANDAR A OTROS INGRESOS. SIENDO RAZONABLE, PODRÍA REVISAR 2 MESES.  Y DEBE SER RAZONABLEMENTE, CORRECTO.

PRESTAMOS BANCARIOS EN UNA EMPRESA PUEDE QUE TENGAMOS ESTE TIPO DE PASIVOS, VAMOS A TENER COPIAS DE COMPROBANTES DE BANCOS (PAGARES) CREDITOS DIRECTOS PRESTAMOS QUIROGRAFARIOS, A UN MES POSIBLEMENTE PUEDE SER QUE SE VAN RENOVANDO. PUEDE HABER LINEAS DE CRÉDITO, HASTA POR $ 20, 000, 000. SE ARCHIVA EN PAPELES (COPIA DE CONTRATO BANCARIO, Y PAGARES) PARA LA AUDITORIA. DENTRO DEL EXPEDIENTE CONTINUO DE AUDITORIA. SI SON A LARGO PLAZO, SE PUEDE ANEXAR A ARCHIVO PERMANENTE, O CONTINUO DE AUDITORIA. SE DEBEN CONFIRMAR LOS SALDOS. COMO SABER SI FUE UTILIZADO A FAVOR DE LA COMPAÑÍA? Ó SON PARA SOPORTE DE CAPITAL, EN APORTACIONES LA COMPAÑÍA TIENE OBLIGACIONES DE HACER Y DE NO HACER.

AL NOTIFICAR RECLAMACIONES Y LITIGIOS, EL BANCO PEDIRIA DE INMEDIATO QUE SE CUBRIERA EL SALDO. EL BANCO PODRIA PEDIR POR ESCRITO, LOS ESTADOS FINANCIEROS, O INFORMACIÓN ADICIONAL, PARA VER SI HAY ANOMALIAS, O NO. REVISAR QUE SE ESTEN CUMPLIENDO LAS GARANTIAS (COVENANCES)

OBLIGACIONES DE HACER EN LOS CONTRATOS APARECEN. DEJAR NOTAR QUE SI SE ESTAN CUMPLIENDO DEBEN TENER REALIZADAS LAS RAZONES FINANCIERAS.

DISPENSAS. EL BANCO OTORGA POR ESCRITO, UNA CARTA DONDE EL BANCO DICE: QUE LA CO MPAÑÍA INCUMPLIO CON LAS RAZONES FINANCIERAS. PERO LE PERMITEN QUE SIGA TRABAJANDO, LA COMPAÑÍA, TENIENDO EL CRÉDITO..

PASIVOS A CORTO PLAZO Y A LARGO PLAZO. SE PUEDE DECIR

CORTO PLAZO LARGO PLAZO

A UN AÑO A DOS, O MÁS AÑOS.

EN UNA TABLA DE AMORTIZACION SE DEBE REVELAR EL LARGO PLAZO Y EL CORTO PLAZO. PLAZO TASA DE INTERES TIPO DE CREDITO VENCIMIENTO GARANTIAS AVAL. EN QUE BANCO ESTA HACIENDO REFERENCIA, LOS PAGARES. SE DEBE DEJAR LA INFORMACIÓN DOCUMENTADA, EN NO TAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS.

COMPAÑIAS AFILIADAS. HAY QUE NETEAR LAS CIFRAS EN UNA CEDULA.

ESTARIA INTEGRADA POR DEUDORES, CLIENTES, COMPAÑIAS AFILIADAS, PROVEEDORES, ACREEDORES. LA COMPAÑÍA NO LO VA A HACER (S ERVIRIA DE CONTROL PARA VER SI HAY DIFERENCIAS REPRESENTATIVAS, O NO)

IMPUESTOS POR PAGAR. SE DEBEN NETEAR LOS IMPUESTOS POR PAGAR, CONTRA IMPUESTOS POR RECUPERAR.  Y SE DEBE CUBRIR LA REVICIÓN, Y EL PAGO AL 100 %.

PASIVO CONTINGENTE SE PUEDE DECIDIR QUE POSTERIORMENTE AL CIERRE SE DEBEN EVALUAR EL INVENTARIO. HAY QUE DETERMINAR SI SE MOVERAN LOS SALDOS DEL NVENTARIO. HAY QUE AFECTAR LOS ESTADOS FINANCIEROS, EN EVENTOS SUBSECUENTES. SE PUEDE DECIDIR SI SE INCREMENTARAN EL CAPITAL SOCIAL EN LOS ESTADOS FINANCIEROS, O LA REDUCCIÓN DEL CAPITAL SOCIAL. SE DEBEN AFECTAR LOS ESTADOS FINANCIEROS (SI HAY MOVIMIENTOS QUE SE DEBAN REALIZAR, CON FECHA POSTERIOR AL 31 DE DICIEMBRE DEL EJERCICIO AUDITADO.) LAS PRUEBAS QUE SOPORTAN LOS CAMBIOS A LOS ESTADOS FINANCIEROS, LOS PROCEDIMIENTOS A SEGUIR Y LA REVISIÓN HABRA DE COMPLETARLAS ENTRE LOS MESES DE ENERO Y EL MES DE ENTREGA DEL DICTAMEN FISCAL.

CAPITAL CONTABLE ACTAS DE ASANBLEA ES IMPORTANTE LA DECISIÓN DE LOS ACCIONISTAS. COMO SABREMOS, CUALES SON LAS DECISIONES QUE HAN TOMADO. POR MEDIO DE LAS ACTAS DE ASAMBLEA.

AUN EL RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES DEBE ESTAR REGISTRADO (DEJAR POR SENTADO, EN ACTA DE ASAMBLEAS) SI SE VA A RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES, Ó SI SE VAN A SEPARAR PARA LOS DECRETOS DE DIVIDENDOS. EL INCREMENTO DE CAPITAL, SE CRUZA CONTRA UN DEP OSITO EN EFECTIVO, SI SON INYECCIONES, POR PARTE DE LOS ACCIONISTAS). PERO NO SIEMPRE SON DEPOSITOS EN EFECTIVO TAMBIEN PUEDE SER EN ACTIVO FIJO. PARA OBSERVARSE ESTE PROCEDIMIENTO SE DEBEN ESTABLECER EN EL ACTA DE ASAMBLEAS. CUANDO LAS CIFRAS ESTEN COMPLETAMENTE CERRADAS, SE PUEDE EMPEZAR A ELABORAR EL B – 10. CAPITAL EXHIBIDO, Y CAPITAL NO EXHIBIDO SE HACE DIFERENCIA ENTRE: CAPITAL CONTRIBUIDO (QUE SON APORTACIONES DE CAPITAL, O INYECCIONES) CAPITAL GANADO (RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES, Y RESULTADO DEL EJERCICIO) EL CAPITAL NO EXHIBIDO, DEBE RECLASIFICARSE CONTRA DEUDORES DIVERSOS, PARA HACER MÁS LOGICOS, LOS ESTADOS FINANCIEROS. SOLO DEBE APARECER EL CAPITAL EXHIBIDO, O PAGADO ESE AJUSTE DEBE SER ACEPTADO POR EL CONTRALOR DE LA EMPRESA PARA QUE APAREZCA EN LIBROS. RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES, Y DEL EJERCICIO. EL RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES, NO DEBE MOVERSE, PORQUE SUS MOVIMIENTOS, YA ESTAN COMPUESTOS DE CIFRAS YA CERRADAS. SI ES ALTERADO, DEBE SER POR MOVIMIENTOS DE AJUSTE, REALIZADOS Y AUTORIZADOS, POR EL MISMO CONTRALOR. UN DATO INFORMATIVO SERIA EL CAPITAL SOCIAL PODRIA PRESENTARSE EN 2 FORMAS CAPITAL SOCIAL CUENTAS POR RECUPERAR TOTAL

100

1, 000

0

900

100

100

PUEDE CONSIDERARSE PURO AIRE ( SI Y NO ) LAS PARTIDAS DEBEN ESTAR REGISTRADAS, PORQUE DEBE HABER UNA OBLIGACION DE REVELAR TODOS LOS MOVIMIENTOS QUE SE REALIZAN CADA AÑO. LAS CUENTAS POR RECUPERAR EN CAPITAL CONTABLE SE VAN A RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES, POR DISPOSICION EN EL BOLETIN D – 4

CAPITALIZACION: APORTACION O CAPITALIZACION CUANDO UNA UTILIDAD DEL EJERCICIO, SE TRASPASA A RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES SE GENERA UNA CAPITALIZACION, SI ES QUE LA EMPRESA NO QUISO SU PARTICIPACIÓN, PERO QUE LA REINTEGRO AL CAPITAL CONTABLE. PERO AL MOMENTO DE REALIZAR EL B – 10, SE SEPARA EL MONTO HISTORICO, Y EL ACTUALIZADO.

RESERVA LEGAL SE CREA UN AHORRO ASÍ, SI SE DECRETAN DIVIDENDOS, NO SE DESCAPITALIZAN. LA RESERVA LEGAL NO SIEMPRE ESTA VISIBLE, PERO ESO NO SIGNIFICA QUE NO SIRVA LA RESERVA LEGAL. LA RESERVA LEGAL DEBE SER LA QUINTA PARTE DEL CAPITAL SOCIAL. LA RESERVA LEGAL DEBE EXISTIR DE ACUERDO A LO QUE ESTA ESCRITO EN LA LEY DE SOCIEDADES MERCANTILES.

ARCHIVO PERMANENTE SE ARCHIVAN EN ARCHIVO PERMANENTE EL ACTA CONSTITUTIVA, Y LAS ACTAS DE ASAMBLEA. VER LA LEY DE SOCIEDADES MERCANTILES.

VENTAS SI SE LLEGARAN A AUDITAR 2 EMPRESAS SE VERIFICAN LAS PARTIDAS CONTRA COMPAÑIAS AFILIADAS, DE LAS EMPRESAS CORRESPONDIENTES. CUANDO VAMOS A HACER UNA REVISION, DENTRO DE NUESTRO ALCANCE, LOS COBROS ME INDICAN QUE SE TRATA DE UNA VENTA, ENTONCES SUPONGO QUE EL RESTO DE LAS PARTIDAS SON REALES.

EN UNA EMPRESA DE SERVICIOS, NO DEBE TENER PERDIDAS, SIEMPRE DEBE DE TENER, UTILIDAD E IVA. EN LA FILIAL DEBEN APARECER COMO NOMINAS. NO FINANCIAN, SE DEBEN PAGAR NOMINAS. NO A CRÉDITO, SINO DE CONTADO. LA ANTIGÜEDAD DE LA CARTERA EN EL MES DE DICIEMBRE, SIRVE PARA VER QUE SE HA COBRADO A LA FECHA Y QUE ESTA POR COBRARSE (PENDIENTE) LO MÁS DIFICIL DE EVIDENCIAR UNA VENTA EN HOTELES Y HOSPITALES (PRUEBA DE CONTROL INTERNO) ES VERIFICAR EL REGISTRO DE HOSPEDAJE EN LOS CUARTOS, HAY QUE VER EL QUE ESTA OCUPADO, Y SE ESTE FACTURANDO O QUE NO ESTE OCUPADO, Y NO SE ESTE FACTURADO. O QUE ESTE OCUPADO Y NO SE ESTE FACTURANDO. (POR ERROR, U OMISION) O QUE NO ESTE OCUPADO Y SE ESTE FACTURANDO (POR ERROR) PARA VERIFICAR ESTOS MOVIMIENTOS, HAY QUE HACER UNA RONDA, CON UNA PERSONA ENCARGADA. EL MOTIVO ES CUANTIFICAR LAS DIFERENCIAS Y LOS ACIERTOS, PARA ESTOS CASOS. TAMBIEN HAY QUE DARLE UNA REPASADA, AL CONSECUTIVO FISCAL PARA VER SI NO HAY FALTANTES DE FACTURAS. LOS INGRESOS EN LOS MUSEOS. LA MAYOR PARTE DE LOS INGRESOS SON DONATIVOS, AL MENOS EN LA MAYOR PARTE DE SUS INGRESOS. LA OTRA PARTE SUELEN SER INGRESOS POR VENTAS DE ENTRADAS, RESTAURANTE, Y SNACK, DEL MUSEO.

COSTO DE OBRA EN LAS ESTIMACIONES DE OBRA. POR LO REGULAR HAY CUENTAS X COBRAR X FACTURAR HACEN REQUERIMIENTOS DE COMPRAS, PERO SOLO UNA PARTE LO COMPRUEBAN CON FACTURAS REALES, LA OTRA PARTE LAS COMPAÑIAS REQUIEREN COMPRAR FACTURAS. PARA QUE PUEDAN SER DEDUCIBLES (PERO POR CONTROL INTERNO, HABRIA QUE VER SI NO LAS COMPRARON FUERA DE TIEMPO, AL SIGUIENTE MES) LO QUE SERÍA DIFICIL DE COMPROBAR, SI VAN DESFASADAS. MUCHAS VECES, NO PUEDEN HACER OPERACIONES EN ESTADOS DE CUENTA, QUE YA TIENEN IDENTIFICADOS, LOS REGISTROS FEDERALES DE CONTRIBUYENTES DE LOS PROVEEDORES, PERO EN OTROS NO, ES AHÍ DONDE PODRÍAN METERLAS.

DENTRO DEL MISMO MES. EL INVENTARIO OBSOLETO, HACE NO DEDUCIBLE PARTE DEL COSTO. POR LA ANTIGÜEDAD DEL INVENTARIO. POR DECIR SI UN PRODUCTO YA LLEVARA COMO 16 MESES EN EL ALMACEN. INVENTARIO (ACTALIZ. CTA)

45, 118

CORREC. X REESPRES)

45, 118

CUANDO SE VA A A HACER EL B – 10 SE PONEN LAS PARTIDAS ACTUALIZADAS POR SEPARADO, DE LA CUENTA O RIGINAL.

GASTOS LAS FACTURAS DE LAS DEDUCCIONES, HAY QUE CONSIDERAR, SI ESTAN RAZONABLEMENTE DE ACUERDO, A LAS BASES DE AGRUPACIÓN, REVELACIÓN, Y PRESENTACIÓN. PODRIAMOS REVISAR LA NOMINA Y VER QUE HAY DIFERENCIAS. SEG. NOMINA

SEG. CONTABILIDAD

DIFERENCIAS

SUELDOS HORAS EXTRAS VALES

100 10 12

80 30 10

20 - 20 2

TOTAL

122

120

2

EN TAL CASO HAY QUE HACER AJUSTE DE RECLASIFICACIÓN.  Y SI FUERAN 1, 000 EMPLEADOS. REVISARIAMOS, 5 EMPLEADOS GRNERALES, Y 5 DE PLANTA (SALDOS REPRESENTATIVOS)

EL IMPAC (IETU) VS ISR PODRIAMOS TENER IMPAC POR RECUPERAR VS PERDIDAS FISCALES. PARA EL 2006 ISR IMPAC PAG

250 100 ____

ISR DEL EJ

250

P. PROV 100 EN PASIVO

150

QUE SE PAGARAN POSIBLEMENTE EN ENERO 17 DEL SIGUIENTE EJERCICIO. EN EL 2001 SE CREO EL EFECTO DIFERIDO, SEGÚN EL BOLETIN D – 4 SE IBA A REGISTRAR PERO NO SE SABIA DONDE EL ISR DIFERIDO YA ES POR EFECTOS POSTERIORES SE VA A MANDAR A RESULTADOS ACUMULADOS. (BOLETIN D – 4 DEL EJERCICIO 2008) EL TRASPADO DEBE APARECER EN NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS. EL PASIVO SE REALIZA CUANDO SE CIERRA LA EMPRESA

BOLETIN B – 10 CON ANTERIORIDAD SE ACTUALIZABAN LAS PARTIDA POR COSTOS ESPECIFICOS O POR INDICES. ACTUALMENTE SOLO SE ACTUALIZA POR INDICES. SON PESOS DE PODER ADQUISITIVO, LOS PESOS ACTUALIZADOS. CUANDO NO TIENEN EL B – 10, SOLO SE DICE QUE TIENE PESOS MEXICANOS (NO ACTUALIZADOS) CIF EXISTE CUANDO HAYA: INTERESES, FLUCTUACION, REPOMO, CUENTAS POR RECUPERAR. REPOMO

ACTIVO MAYOR QUE PASIVO PASIVO MAYOR QUE ACTIVO

NEGATIVO (GASTO) UTILIDAD CIF

PESOS DEFLACTADOS:

PODER ADQUISITIVO, MENOR QUE AL MES DE COMPRA DE UN BIEN. EL PESO YA NO VALE LO MISMO, QUE EL MES ANTERIOR.

FACTOR DE ACTUALIZACIÓN:

INPC DIC X AÑO (FECHA DETERMINADA)  _____________________________________ INPC (FECHA DE ADQUISICIÓN DE UN MUEBLE)

FACTOR DE AJUSTE:

ES EL FACTOR DE ACTUALIZACION, MENOS LA UNIDAD (1)

PARA LLEGAR A LOS ACTIVOS MONETARIOS, SE SIGUE UNA FORMULA. TOTAL ACTIVO FIJO. MENOS

IGUAL

ACTIVO FIJO NETO. INVERSIONES EN ACCIONES INVENTARIO

SE ACTUALIZA POR OTRO METODO SE ACTUALIZA POR OTRO METODO SE ACTUALIZA POR OTRO METODO

ACTIVOS MONETARIOS

ASI PODEMOS SACAR LOS ESTADOS FINANCIEROS EN PESOS DE PODER ADQUISITIVO A DICIEMBRE DEL AÑO AUDITADO. PUEDE HABER CASOS EN LOS QUE UNA COMPAÑÍA NO ESTA CARGANDO EL B – 10 EN SU CONTABILIDAD, PERO ESTA ES UNA SALVEDAD, PARA EL INFORME DE EL DICTAMEN A PRESENTAR. EN 2008 EL BOLETIN B 10 TIENE UN PERIODO DE DESCO NECCION, NO HAY CALCULOS, ESTARAN CONGELADOS HASTA QUE ALCANCE UNA INFLACION ACUMULADA DEL 26 %, PENSANDO EN QUE SE DARÁ EL 8 % ANUAL. SI SOLO SE MOSTRARAN EN EL CIF LOS INTERESES PAGADOS, SE LE QUITA EL NETO DEL CIF. ES DECIR A FAVOR O A CARGO, NETOS. SE PUEDEN DESGLOSAR, LAS NOTAS NO LAS LIMITAN. CUANDO SE REALICE EL BOLETIN B – 10, EN TODAS LAS CUENTAS, SE DEBE DEJAR POR SEPARADO, EL IMPORTE HISTORICO, Y CUAL IMPORTE SE ACTUALIZÓ, PARA POSTERIORES ACLARACIONES, EN HACIENDA, QUE PIDAN QUE INTEGREMOS UN IMPORTE, QUE DEBE SER IGUAL EN DICTAMEN, Y EN PAPELES DE TRABAJO, PERO LO UNICO QUE VARIÓ FUE EL B- 10 EN TODOS LOS RUBROS.

NOTAS: CUALES SON SUS POLITICAS, QUE ES LO QUE DEBE REVELAR. EN BANCOS SE DEBE REVELAR SI EL RUBRO ES EN MONEDA ESTRANJERA, Y / O MONEDA NACIONAL.

TODAS LAS SUMARIAS DEBEN LLEBAR AL PIE CONCLUSIONES. PORQUE CONCLUIR. NUESTRA OPINION ESTA FORMADA DE SUBCONCLUSIONES, DE LOS ESTADOS FINANCIEROS. LA IMPORTANCIA RELATIVA, SE SACA EN BASE AL ACTIVO. DEBEMOS DOCUMENTAR, CUANDO NO SE LLEVO A CABO UN PROCEDIMIENTO, QUE SEA INMATERIAL (POCA IMPORTANCIA RELATIVA) ES DECIR, NO HACER NADA POR ALGUNA RAZÓN. POR DECIR QUE EN LA CUENTA DE BANCOS: SE INTEGRA DE LAS SUCURSALES 1

2 Y ESTA SI SE REVISÓ. 3

EN DADO CASO, SERÁ NECESARIO VER COMO SE INTEGRO EL SALDO DE BANCOS LO QUE NO SE CONSIDERARA EN IMPORTANCIA RELATIVA, NO SE TOMARA EN CUENTA. SUMARIA B NO SE PUEDE CUBRIR CUANDO, SI EXISTIO UN PROBLEMA, SI PUSIERAMOS QUE NO ERA CORRECTO EL SALDO. UNA SALVEDAD EN NUESTRA OPINION, SI EL SALDO DE CAJA NO LLEGASE A EXISTIR FISICAMENTE, PERO SI EN CONTABILIDAD, HAY QUE CANCELAR EL SALDO, PORQUE NO EXISTE, ESE SALDO NO ES REAL, Y NO ES DE LA EMPRESA. PERO PRIMERO, HAY QUE OBSERVAR SI REALMENTE AFECTA, SI SE DESCAPITALIZA, O NO SE DESCAPITALIZA. PERO ES NECESARIO DEJAR DOCUMENTADO, DEJAR UNA CONCLUSION EN LA SUMARIA, Y DEJAR UNA SALVEDAD EN LA OPINION, Y EL INFORME. SI FUERA UN SALDO IMPORTANTE, SERIA UN PROBLEMA.

REVELACIONES A LOS ESTADOS FINANCIEROS. DEBEMOS REVELAR LA INTEGRACIÓN EN LOS ESTADOS FINANCIEROS, DEL INVENTARIO, EL METODO DE VALUACION, CONSISTENCIA, RESERBA DE INVENTARIOS OBSOLETOS, SI ES MONEDA EXTRANJERA, O NACIONAL, RESTRICCIONES A LA CAJA Y BANCOS. REVELAR DE ACUERDO A LAS NORMAS DE INFORMACION FINANCIERA. EN CASO DE RESERVAS: ESTIMACION DE CUENTAS INCOBRABLES.

CUANTO ES EL MONTO. LAS NOTAS SON PARTE INTEGRANTE DE LOS ESTADOS FINANCIEROS. LAS CUENTAS POR COBRAR COMO SE INTEGRAN, DE UN EJERCICIO, O DE VARIOS, Y DESGLOSARLOS, LOS IMPORTES POR CADA EJERCICIO. CUENTAS X COBRAR – RESERVA INCOBRABLE = NETO PARA REVISAR A LAS COMPAÑIAS AFILIADAS, HAY QUE NETEAR LAS CUENTAS POR COBRAR CONTRA LAS CUENTAS POR PAGAR. AJUSTES. AL HACER LOS AJUSTES, SOLO SE DETERMINO, QUE ES LO QUE HACIA FALTA AGREGAR A LA BALANZA DE COMPROBACIÓN. RECLASIFICACIONES: SOLO PARA PRESENTACION, NO MUEVE EL RESULTADO DEL EJERCICIO ESTADOS FINANCIEROS: LOS ESTADOS FINANCIEROS O SON ESTATICOS O SON DINAMICOS. DINAMICOS:

BALANCE GENERAL, ESTADO DE VARIACIONES

ESTATICOS:

ESTADO DE RESULTADOS, ESTADO DE CAMBIOS

BOLETIN D – 3: EL COMUN DE LAS EMPRESAS NO LO REGISTRA, PERO SE PONE LA SALVEDAD, HAY QUE PONER CUANTO ES EL IMPACTO.

A QUE SE DEDICA LA EMPRESA (EXPLICARLO, LO QUE HAGA REALMENTE) EFECTIVO NEGATIVO DEBE ESTAR EN PASIVO, COMO SOBREGIRO BANCARIO. SE DEBE VERIFICAR QUE LOS IMPUESTOS ESTEN NETEADOS CAMBIOS IMPORTANTES VERIFICAR Y COMENTAR

CUANDO REVELEMOS PRESTAMOS BANCARIOS, HAY QUE REVELAR TIPO DE PRESTAMO. TASA DE INTERES PLAZO. VENCIMIENTO. AVAL Y / O GARANTIA.  Y VER CON QUE RUBRO. COMPAÑIAS AFILIADAS, HAY QUE VER QUE CIFRAS VOY A REVISAR., SI HAY DIFERENCIAS AJUSTAR VIA RECLASIFICACION. LOS ESTADOS FINANCIEROS DEBEN SER AUTORIZADOS, POR OBLIGACION, A PARTIR DEL 2006, POR EL CONTRALOR Y EL DUEÑO, ES DECIR (DEBEN LLEVAR SUS FIRMAS, NOMBRE, PUESTO) EL BALANCE GENERAL (FINAL) DEBE SER FIRMADO POR ELLOS, DESPUES DE HABER CORRIDO LOS AJUSTES. SI LLEGASEN A PEDIR LA FIRMA DEL AUDITOR, NO DEBE HABER PROBLEMA.

AUTORIZACIÓN DE LA EMISIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS. LOS ESTADOS FINANCIEROS FUERON AUTORIZADOS PARA SU EMISIÓN EL 27 DE MARZO DE 2008, POR EL ING. ________________________ (DIRECTOR GENERAL), Y EL C. P. ________________________ (CONTRALOR MEXICO) Y ESTAN SUJETOS A LA APROBACIÓN A LA ASAMBLEA GENERAL DE ACCIONISTAS DE LA COMPAÑÍA X, S. A. DE C. V., QUIEN PUEDE DECIDIR SU MODIFICACIÓN DE ACUERDO CON LO DISPUESTO, EN LA LEY GENERAL DE SOCIEDADES MERCANTILES. (SE MENCIONA QUE FUERON PREPARADOS DE ACUERDO A LOS FORMATOS DE LA S. H. C. P.) (PREPARADOS DE ACUERDO A LAS NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA) FIRMA DIRECTOR

FIRMA CONTRALOR

C. P. C. REGISTRO No. ____ ANTE LA ADMINISTRACIÓN GENERAL DE AUDITORIA FISCAL FEDERAL.

PERO CUANDO EL CONTADOR PUBLICO CERTIFICADO, EN LA FECHA EN QUE EMITA SU OPINION E N EL DICTAMEN, (CON O SIN SALVEDADES, ABSTENCION DE OPINION), DEBE DEJAR POR ESCRITO, CUALES FUERON LAS OMISIONES EN QUE INCURRIO LA EMPRESA. SI SOLO AUDITAMOS UN AÑO, O S E AUDITAN 2, (SE DEBE ACLARAR)