AUDITORIA DE INVERSIONES TEMPORALES O VALORES NEGOCIABLES CASUISTICA La Corporación ALICORP SA, tiene por objeto social dedicarse a la industria, exportación, importación, distribución y comercial ización de productos de consumo masivo, principalmente alimenticios y de limpieza, en sus más variadas formas, en especial los que corresponde a la industria oleaginosa, de jabones, detergentes, grasas industriales, café, productos cosméticos, de higiene y limpieza personal, y productos afines y derivados de los citados. Se pide realizar el examen del rubro de Inversiones al 31 de Diciembre 2011, para lo cual se tiene la siguiente información:
DESARROLLO
MARCAS DE AUDITORÍA A UTILIZAR
= Saldo cotejado con estado de cuenta corriente.
=suma correcta vertical.
=sumado conforme
=sumado verificado conforme ©
= Circularizado
= Procedimientos y operaciones correctas
OBJETIVOS DE AUDITORIA DE INVERSIONES TEMPORALES
Comprobar que los valores registrados existan en r ealidad y se encuentren en posesión o bajo control efectivo de la empresa auditada
Asegúrese de la existencia física de los valores o documentos que acrediten la propiedad de las mismas
DESARROLLO
MARCAS DE AUDITORÍA A UTILIZAR
= Saldo cotejado con estado de cuenta corriente.
=suma correcta vertical.
=sumado conforme
=sumado verificado conforme ©
= Circularizado
= Procedimientos y operaciones correctas
OBJETIVOS DE AUDITORIA DE INVERSIONES TEMPORALES
Comprobar que los valores registrados existan en r ealidad y se encuentren en posesión o bajo control efectivo de la empresa auditada
Asegúrese de la existencia física de los valores o documentos que acrediten la propiedad de las mismas
Cerciorarse que todos los valores propiedad de la empresa se encuentren registrados
Verificar que su registro y su valoración estén de acuerdo con los PCGA aplicados consistentemente
Verifique el correcto registro de la renta, utilidad o perdida proveniente de estos valores
Asegúrese de su adecuada presentación en los estados financieros, cuidando que se haga revelación suficiente sobre la base, valuación y gravamen
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO PREGUNTA
SI
¿Están todas las transacciones de valores debidamente autorizadas por el consejo de Administración?
X
¿Se encuentran registrados a nombre de la empresa todas las acciones y otros valores?
X
¿Todas Las inversiones están bajo control de un funcionario Autorizado?
X
¿Se lleva un registro de transferencia de valores?
X
¿Se conserva todos los valores en una caja fuerte de seguridad o bajo la custodia de un banco, o en cualquier otra forma físicamente resguardados?
X
¿Se practica arqueos sorpresivos y periódicos de los títulos de propiedad y se concilia con registros?
X
¿Se requiere la presencia o autorización de dos funcionarios responsables para tener acceso a los val ores?
X
¿Se registran oportunamente los ingresos percibidos por inversiones?
X
¿La adquisición de valores se contabiliza al costo de adquisición? En caso que no sea indique como se han contabilizado
X
¿Es costumbre obtener préstamos dando en garantía sus inversiones en valores realizables?
X
¿Se poseen inversiones en títulos de capitalización?
X
Concluya sobre el control Interno de esta área y la necesidad de ampliar los procedimientos de auditoria
X
NO
OBSERVACIONES
PROGRAMA DE CONTROL INTERNO PROCEDIMIENTOS Aplique como procedimientos iniciales: 1.1 Evaluación de riesgos y control 1.2 Coteje el Saldo de reapertura con el sado que se arrastra del año anterior Solicita a la empresa una relación de inversiones y valores negociables a la fecha del balance o periodo bajo examen 2.1 Efectué pruebas de sumas y coteje su total con el balance de comprobación 2.2 Coteje el total de cada tipo de inversión con su respectivo mayor auxiliar Practique un recuento (Arqueo) de todos los títulos y valores negociables de propiedad de la empresa (se realiza simultáneamente con el arqueo de fondos) Reconcilie el resultado de recuento con los libros auxiliares En caso de existir títulos y otros valores en poder de terceros (bancos, financieras, etc.). Solicite confirmación directa Elabore una cedula que contenga el análisis del movimiento de cada inversión, incluyendo los siguientes datos: - Entidad Emisora - Tipo de Valor - Saldo Inicial - Adquisiciones o ventas - Saldo final - Utilidad o perdida en venta - Ingresos devengados - Dividendos devengados y su aprobación Compruebe las adquisiciones y ventas con su documentación sustentaría: 7.1 Observe que estén debidamente aprobadas y asentadas en el libro de actas 7.2 Compare los precios pagados o percibidos con la cotizaciones de mercado (bolsa de valores) 7.3 Asegúrese que la ganancias y perdida en ventas, se han calculado y contabilizado correctamente
Ref. P/T
Hecho por
Fecha T.
A-1
A-2
A-3
A-3 A-4
A-5
A-6
NO EXISTE
PAPELES DE TRABAJO
A-1 Expresado en miles de nuevos Soles
DESCRIPCION
SALDO DE REAPERTURA
SALDO ANTERIOR
DIFERENCIA
BONOS ACCIONES INV. MANT. VENTA ∑
3,199 396,915 2,001 402,115
3,199 396,915 2,001 402,115
0 0 0
A-2 DESCRIPCION
VALOR EN LIBROS
ACCIONES SUBSIDIARIAS Cernical Group S.A. Alicorp Argentina S.C.A. Alicorp Inversiones S.A. Molinera Inca S.A. Farmitong Enterprises Inc. Consorcio Distribuidor Iquitos S.A. Alicorp Colombia S.A. Alicorp Ecuador S.A. Prooriente S.A. Alicorp Trading Shenzhen Alicorp Honduras S.A. Alicorp Guatemala S.A. Otros menores
120,004 71,853 66,284 65,688 65,655 26,818 46,700 20,353 4,797 762 338 5,851 3,105
ACCIONES ASOCIADAS Bimar S.A Corporacion gral de Serv.
TOTAL (-) MENOS ESTIM. POR DETERIORO COSTO NETO BONOS Panificadora Bimbo S.A
4,229 655
503,092 (31,955) 471,137 2,786
INV. DISP PARA LA VENTA Inversiones Pacasmayo S.A Fábrica de Tejidos la Bellota S.A. Otras menores TOTAL INV DIPS VENTA
TOTAL INVERSIONES FINANCIERAS
1,659 273 69
2,001 475,924
A-3 ARQUEO DE VALORES En la ciudad de Lima, a las 9 hor as con cuarenta minutos, del 30 de Diciembre se procedió con el arqueo de valores de la empresa bajo la Responsabilidad del Sr. CPCC VENTURA HUAMAN, Romel; jefe de la División de Contabilidad. El Sr. CPCC VENTURA HUAMAN, Romel responsable del arqueo y la Srta. MONTES DE LA CRUZ, Estefany responsable de Caja- Egresos e Ingresos; obteniéndose el siguiente resultado.
DESCRIPCION
CANTIDAD
FECHA
COSTO UN
TOTAL
ACCIONES SUBSIDIARIAS Cernical Group S.A. Alicorp Argentina S.C.A. Alicorp Inversiones S.A. Molinera Inca S.A. Farmitong Enterprises Inc. Consorcio Distribuidor Iquitos S.A. Alicorp Colombia S.A. Alicorp Ecuador S.A. Prooriente S.A.
(.000) 500 30’181,650 66’283,749 36,815 50,000 30’147,040 5’865,570 11’190,002 9,999
240,000 2.38 1 1784.27 1313.1 0.89 7.96 1.819 479.758
12,172 181,367
27.769 32.26
424,328 880,000
9.97 0.744
Alicorp Trading Shenzhen Alicorp Honduras S.A. Alicorp Guatemala S.A. Otros menores
120,000 71,853 66,284 65,688 65,655 26,818 46,700 20,353 4,797 762 338 5,851 3,105
ACCIONES ASOCIADAS Bimar S.A Corporacion gral de Serv.
4,229 655
BONOS Panificadora Bimbo S.A
2,786
INV. DISP PARA LA VENTA Inversiones Pacasmayo S.A Fábrica de Tejidos la Bellota S.A.
949,748 302,345
1.7468 0.90
1,659 273 69
Otras menores
TOTAL INVERSIONES FINANCIERAS Diferencia VALOR EN LIBROS
507,875 4 507,879
Este arqueo fue dado concluido a las 10:30, con conformidad de los presentes pasamos a firmar
_____________________________ VENTURA HUAMAN ROMEL
CONCLUSIÓN En nuestra opinión, los estados financieros separados antes indicados presentan razonablemente, en todos sus aspectos materiales, la situación financiera de Alicorp S.A.A. al 31 de diciembre de 2011 y 2010 (reexpresado), y al 1 de enero de 2010 (reexpresado), su desempeño financiero y sus flujos de efectivo por los años terminados el 31 de diciembre de 2011 y 2010 (reexpresado), de conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera.
En cuanto al rubro de Inversiones se encontró una diferencia entre el valor en libros y el valor real de S/. 4000, lo cual hace suponer que se debió a un mal cálculo de la desvalorización de activos (NIC 36).
