Makalah
Mengenal Aspek Pajak Penghasilan Badan Negara Tetangga “Malaysia” Untuk Memenuhi Tugas Mata Kuliah Laboratorium Pajak Penghasilan Badan
leh ! Mona "rirahayu Putri NPM ! #$%&'(&()$ *osen pembimbing ! Arie +idodo, M"M
Program -okasi Uni.ersitas /ndonesia *epok 0%#1
KATA PENGANTAR
Puji syuk syukur ur diu2 diu2ap apka kan n kehad ehadir irat at Alla Allah h "+T "+T yang yang tela telah h melimp melimpahk ahkan an rahmat rahmat dan ka karun runia3 ia3Nya Nya sehing sehingga ga makala makalah h ini dapat diselesaikan tepat 4aktu5 Penulisan ini ditujukan untuk memenuhi tugas mata kuliah Laborato Laboratorium rium Pajak Pengha Penghasilan silan Badan semester semester genap tahun tahun akad ak adem emik ik 0%#1 0%#1 deng dengan an judu judull “Men “Menge gena nall Pajak ajak Pengh enghas asil ilan an Badan Negara Tetangga, Malaysia ”. Makalah ini tidak akan selesai tanpa bantuan dari berbagai pihak5 leh karena itu, diu2apkan terima kasih kepada semua pihak yang telah membantu dalam penyelesaian makalah ini5 *isad *isadari ari bah4a bah4a makalah makalah ini masih masih memili memiliki ki kek ekur urang angan5 an5 leh l eh karen arena a itu itu diha dihara rapk pkan an krit kritik ik dan dan sar saran yang yang si6a si6atn tnya ya memban membangun gun dari dari pemba2 pemba2a a demi demi perbai perbaika kan n kearah earah yang yang lebih lebih baik5
*epok, 01 7uni 0%#1
Penulis
#
DAFTAR ISI Kata pengantar .........................................................ii Daftar isi 55555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555iii Daftar tabel 555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555i. BAB I PENDAHULUAN
A5 8ambaran Umum Negara Malaysia 55555555555555555555555555555555# B5 Pengelolaan Penerimaan Negara Malaysia 5555555555555555555550 BAB II SUMBER DATA
A5 "umber *ata dan /n6ormasi Perpajakan Malaysia 55555555555' B5 Administrasi Pembayaran Pajak 55555555555555555555555555555555555555' 95 Administrasi Pelaporan Pajak 555555555555555555555555555555555555555555) BAB III ASPEK PAAK PENGHASILAN BADAN DI MALA!SIA
A5 B5 95 *5 ;5 <5 85
"ubjek pajak55555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555: bjek pajak 555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555: Penghasilan yang *ike2ualikan dari bjek Pajak 5555555555#% Biaya555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555## Kerugian 555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555#0 Tari6 Pajak 5555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555#0 /nsenti6 PPh Badan 55555555555555555555555555555555555555555555555555555555#$
BAB I" PENUTUP
Kesimpulan 55555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555#1 DAFTAR PUSTAKA 5555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555#&
DAFTAR TABEL
Tabel #5 Tari6 progressi6 PPh Badan 5555555555555555555555555555555#0
0
Tabel 05 Tari6 pajak penghasilan non-resident company .#$
$
BAB I PENDAHULUAN
A5 8ambaran Umum Negara Malaysia Malaysia merupakan salah satu negara perintis A";AN yang letaknya
berdampingan
dengan /ndonesia5
/bu
kota
Malaysia terletak di Kuala Lumpur dengan Putrajaya sebagai pusat administrasi5 "ebagai bekas jajahan /nggris, Malaysia menganut sistem monarki konstitusional dengan kepala negara dipimpin oleh =ang di3Pertuan Agong sedangkan pemerintahan dijalanakan oleh perdana menteri5 "aat ini Malaysia berada diba4ah kepemimpinan =ang di3Pertuan Agong "ultan Abdul >alim Muad?am "yah dan Perdana Mentri Najib Tun @a?ak5 Berdasarkan sensus yang dilakukan pada tahun 0%#%, Malaysia
dengan
luas
4ilayah
$0:,)'( km0
dihuni
oleh
0)5$$'5#$1 sedangkan pada tahun 0%#1 diperkirakan jumlah penduduk Malaysia men2apai $%5'$'5%%% ji4a 4ikipedia bahasa indonesia5 Karena itu, Malaysia menempati negara ke '$ dengan jumlah penduduk terbanyak dan negara ke && terluas dari seluruh dunia5 Perekonomian malaysia mulai mengalami pertumbuhan yang signiCkan setelah Malaysia beralih dari ketergantungan pada sektor perkebunan menjadi sektor industri5 Pada tahun 0%#' pertumbuhan ekonomi Malaysia sebesar 1,1 D3 &D, sedangkan untuk tahun 0%#1 diperkirakan akan tumbuh sebesar 1D3&D oleh tingginya permintaan domestik, in.estasi yang tinggi dan pertumbuhan perekonomian global5 *ari data e2onomi2 report 0%#'E0%#1 pertumbuhan ekonomi malaysia paling tinggi berada di sektor konstruksi men2apai #0,(D , disusul oleh sektor manu6aktur
sebesar
&,'D
,
sedangkan
sektor
aglikultur
#
mengalami pertumbuhan sebesar $,)D yang sebagian besar berasal dari kelapa sa4it5
B5 Pengelolaan Penerimaan Negara Malaysia Pendapatan Negara Malaysia sabgian besar berasal dari pajak
langsung5
Pada
tahun
0%#$,
pajak
yang
berhasil
dikumpulkan sebesar @M #0:5:$$ juta yang mengalami kenaikan dibanding tahun 0%#0 hanya sebesar @M #0'5):0 juta5 Kutipan 2ukai langsung kasar kerajaan dalam tahun 0%#$ sebanyak @M#0)5:$$ juta ini menyumbang &%5'$D dari keseluruhan pendapatan
Kerajaan
Persekutuan
yang
berjumlah
@M
0#$5$(%juta Laporan Tahunan L>*NM 0%#$5 /nstitusi
yang
mengelola
penerimaan
pajak
negara
Malaysia ada dua yaitu Lembaga >asil *alam Negeri Malaysia L>*NM dan *epartemen Kepabeanan dan 9ukai yang berada diba4ah Kementrian Keaungan Malaysia5 L>*NM ber4enang dalam
mengurus
pajak
langsung
negara
seperti
pajak
penghasilan orang pribadi dan badan, pajak penghasilan minyak dan gas bumi, pajak atas keuntungan dari pengalihan hak atas tanah
dan
bangunan,
serta
bea
materai5
"edangkan
*epartemen Kepabeanan dan 9ukai ber4enang untuk mengurus pajak tidak langsung yang terdiri dari Bea Masuk, Bea 9ukai, Pajak Penjualan, Pajak atas 7asa, Pajak >iburan dan pajak3pajak jenis lain hasil5org5my5 Lembaga bernama
>asil
7abatan
*alam
>asil
Negeri
*alam
Malaysia
Negeri
sebelumnya
Malaysia
kemudian
dijadikan institusi sendiri pada bulan Maret #::& di ba4ah Akta Lembaga >asil *alam Negeri Malaysia tahun #::15 >al ini bertujuan
untuk
memberikan
ke4enagan
kepada
lembaga
0
tersebut agar bisa lebih leluasa dalam rangka meningkatkan kualitas administrasi perpajakan Malaysia5
asil Negara Malaysia terdiri dari ! a5 Bertindak pelayanan,
sebagai
agen
melakukan
kerajaan pemungutan
dan dan
memberikan mengelola
pembayaran pajak penghasilan, pajak penghasilan atas minyak dan gas, pajak atas keuntungan tanah, bea materai dan pajak lain yang terdapat dalam persetujuan Kerajaan dan Lembaga5
b5 Memberikan masukan kepada kerajaan mengenai hal3 hal
yang
berhubungan
dengan
perpajakan
dan
melakukan koordinasi dengan Kementrian dan instansi terkait dengan hal3hal tersebut5 25 Untuk turut serta di dalam maupun di luar Malaysia berkenaan dengan perkara3perkara yang berhubungan dengan perpajakan, d5 Untuk melaksanakan 6ungsi36ungsi lain yang diberikan kepada Lembaga sebagaimana telah diatur dalam Undang3Undang5 e5 *apat bertindak sebagai agen pemungutan untuk pihak lain sesuai dengan Undang3Undang yang berlaku5 Lembaga
>asil
*alam
Negeri
Malaysia
mempunyai
4e4enang sebagai berikut ! a5 Membuat Kontrak, b5 Menggunakan semua harta Lembaga dengan 2ara yang sesuai dengan yang ditentukan termasuk mendapatkan pinjaman dan menggadaikan harta tersebut
$
25 Melakukan berbagai kegiatan, baik dilakukan sendiri maupun bekerja sama dengan organisasi lain, atau agensi antarbangsa, demi ter2iptanya perpajakan yang lebih baik5 d5 Memberikan masukan atau bantuan teknis termasuk kemudahan pelatihan kepada institusi perpajakan dari negara lain e5 Memungut biaya ataupun imbalan terkait dengan pelayanan yang dilakukan oleh lembaga5 65 Memberikan pinjaman kepada karya4an Lembaga sesuai dengan persetujuan Lembaga5 g5 Menyediakan 6asililtas dan melakukan kegiatan rekreasi yang berman6aat untuk pega4ai guna menunjang produktiCtas karya4an h5 Menyediakan pelatihan dan memberikan beasis4a atau sema2amnya untuk membiayai pelatihan tersebut, i5 Melakukan kegiatan sesuai dengan ke4enangan Lembaga5 BAB II SUMBER DATA A5 "umber *ata dan /n6ormasi Perpajakan Malaysia
"eperti di /ndonesia, Malaysia mengadopsi system pajak "el63Assestment diberikan
"ystem
kebebasan
"A"
untuk
dimana
setiap
menghitung,
4ajib
menyetor,
pajak dan
melaporkan jumlah pajak yang terutang5 Meskipun 4ajib pajak diberikan kebebasan, namun tetap dia4asi dan diaudit oleh otoritas perpajakan untuk memastikan kepatuhan5 toritas 4ajib pajak dapat memberikan sanksi dan hukuman sesuai dengan peraturan perundang3undangan5 '
"istem perpajakan di Malaysia menganut asas teritorial, berbeda dengan /ndonesia yang menganut sistem world wide income dimana penghasilan perusahaan residen /ndonesia dari
seluruh dunia dikenai pajak di /ndonesia, sedangkan Malaysia hanya mengenakan pajak atas penghasilan yang diterima di Malaysia saja5 Untuk perusahaan asing di Malaysia penghasilan yang dikenakan pajak juga atas penghasilan yang diperolehnya dari
Malaysia
saja5
Namun,
penge2ulian
bagi
perusahaan
Malaysia yang bergerak di bidang perbankan, asuransi dan transportasi laut dan udara tetap dikenakan pajak dari world wide income.
"umber data dan in6ormasi perpajakan Malaysia dapat diperoleh dari institusi pengelolaan penerimaan pajak Malaysia yaitu Lembaga >asil *alam Negeri Malaysia5 L>*NM memberikan in6ormasi
terkait
perpajakan
melalui
laman
resmi
di
http!EE4445hasil5go.5my5 B5 Administrasi Pembayaran Pajak Ketentuan mengenai administrasi pembayaran pajak badan di Malaysia dapat dilihat di laman resmi Lembaga >asil *alam Negeri Malaysia, dapat dijabarkan sebagai berikut ! #5 "kema angsuran 9P0%' "kema angsuran 9P0%'
merupakan
angsuran
pajak
penghasilan badan seperti angsuran pasal 01 dalam PPh Badan di /ndonesia5 Bagi perusahaan, kongsi, maupun koperasi yang belum
berproduksi
tidak
perlu
melalakukan
pembayaran
angsuran 9P0%'5 "edangkan bagi perusahaan yang telah beroperasi harus membayar angsuran dengan jumlah yang sama sesuai dengan perkiraan pajak penghasilan yang akan dibayar untuk tahun pajak tersebut dibagi dengan #0 bulan, pembayaran dilakukan setipa bulan mulai bulan kedua saat mulainya tahun pajak5
1
Bagi perusahaan yang baru beroperasi, pembayaran angsuran dimulai pada bulan ke enam dalam tahun pajak atau dimulai
pada
bulan
keenam
setelah
perusahaan
mulai
berproduksi5 "eperti halnya angsuran PPh pasal 01 di /ndonesia, Pembayaran angsuran 9P0%' juga dilakukan paling lambat pada hari ke #1 setiap bulan5 05 Pembayaran Pajak Penghasilan Tahunan Apabila pajak dalam satu tahun telah diketahui dengan pasti
dan
ternyata
menyatakan
kurang
bayar
setelah
dikurangi dengan angsuran yang telah dibayar, +ajib Pajak harus membayar pajak tersebut pada akhir bulan ketujuh setelah
ditutupnya
tahun
buku5
Pembayaran
dilakukan
menggunakan "lip Pengiriman Bayaran
halnya
adminstrasi
perpajakan
/ndonesia,
keterlambatan pembayaran pajak di Malaysia akan dikenakan sanksi Administrasi5 "e2ara umum, sanksi administrasi yang dikenakan untuk pajak penghasilan badan dibagi menjadi dua, yaitu a5 *enda dalam bentuk kenaikan pajak akan dikenakan jika! #5 Perusahaan yang tidak membayar angsuran bulanan sesuai dengan tempo yang telah ditentukan akan dikenakan kenaikan sebesar #%D dari pajak yang kurang dibayar tanpa harus diberitahukan terlebih dahulu oleh L>*NM5 05 Apabila terdapat perbedaan
antara
pajak
yang
sebenarnya dengan perkiraan pajak jika tidak ada keterangan untuk menunda pembayaran lebih dari $%D, pajak akan dinaikkan sebesar #%D atas selisih
&
yang
lebih
dari
$%D
tersebut
tanpa
keterangan
tambahan b5 *enda terlambat membayar pajak penghasilan tahunan 7ika pajak penghasilan tahunan tidak dibayar sesuai jatuh tempo, akan dikenakan denda sebesar #%D dari kekurangan
pajak
tersebut5
dalam
&%
hari
setelah
penetapan jatuh tempo pembayaran denda maka denda akan ditambahkan sebesar 1D lagi atas pajak yang kurang dibayar tersebut5 25 Permohonan atas penghapusan denda Permohonan disampaikan se2ara
tertulis
dalam
jangka 4aktu $% hari sejak Notis Taksiran dan disampaikan kepadan bagian terkait unit pungutan5 7ika tidak disetujui maka akan dikenakan '5 Tata 9ara Pembayaran Untuk membayar pajak yang terutang, dapat dilakukan dengan 2ara32ara sebagai berikut ! a5 Pembayaran
langsung
melalui
loket
pembayaran
Bayaran L>*NM Berbeda dengan /ndonesia, pembayaran pajak di Malaysia dapat dilakukan di kantor L>*NM yang telah ditentukan5 "etiap pembayaran harus menggunakan "lip Pengiriman Bayaran *NM utama untuk pembayaran pajak yaitu di kantor pembayaran 7alan Tunku Abdul >alim bagi "emenanjung Malaysia, kantor pembayaran Ku2hing di "ara4ak F kantor pembayaran Kota Kinabalu di "abah5 b5 Pembayaran Melalui Pos Pembayaran melalui pos dibuat dengan menggunakan 2ekEdra6 bank yang dutentukan dan dibayar kepada “Ketua Pengarah >asil *alam Negeri”5 Kemudian tuliskan nama dan nomor rujukan pajak penghasilan di 2ekEdra6 tersebut5
(
25 Bayaran *i Bank Pembayaran pajak melalui bank hanya dapat dilakukan pada bank3bank yang telah dtentukan yaitu 9/MB Bank, Publi2 Bank, Maybank, AGn Bank, Bank @akyat, Bank "impanan Nasional dan kantor P" Malaysia di seluruh Malaysia5 Pembayaran menggunakan slip setoran 9P 0%( sebagai panduan untuk mengisi HBank /n "lipH L>*NM yang disediakan
oleh
bank
berkenaan
tersebut5
Bukti
pembayaran di bank dapat digunakan sebagai bukti pembayaran pajak5 d5 Bayaran Melalui Perbankan /nternet Pajak penghasilan tahunan atau pembayaran angsuran 9P0%' juga dapat dilakukan melalui internet banking Publi2 Bank, Maybank, >ong Leong Bank, 9itibank dan P" nline5 "elain itu, perusahaan juga dapat menggunakan aplikasi Byr>A"iL yang disediakan di laman 4eb L>*N5 Aplikasi
ini
menggunakan
kemudahan
Pro2ess ;J2hange dan dapat digunakan oleh pengguna internet banking bank berikut!
Bank /slam Malaysia Berhad 9/MB Bank >ong Leong Bank Berhad Maybank0e E Maybank0U Publi2 Bank Berhad @>B Bank 15 Permohonan Pembayaran Pajak Penghasilan Badan se2ara • • • • • •
Angsuran Apabila saat jatuh tempo pembayaran perusahaan tidak dapat membayar pajak terutang, maka perusahaan tersebut dapat
mengajukan
penghasilan
permohonan
tahunan5
untuk
Permohonan
mengangsur untuk
pajak
mengangsur
disampaikan kepada Unit Pungutan tempat perusahaan terda6tar
)
sebelum berakhirnya jatuh tempo pembayaran tahun pajak bersangkutan5 *ari uraian diatas terlihat bah4a pembayaran pajak di Malaysia dapat dengan mudah dilakukan baik se2ara langsung mendatangi kantor pembayaran maupun melalui penyetoran di bank, selain itu juga dapat menggunakan 6asilitas internet banking.
95 Administrasi Pelaporan Pajak "aat menjadi +ajib pajak badan Malaysia, hal yang harus dilakukan untuk melaporkan pajak penghasilan adalah dengan mengisi 6ormulir dengan tanggal yang telah ditentukan sebagai berikut ! #5 Apabila terjadi perpindahan alamat perusahaan, pelaporan dilakukan
dengan
menggunakan
6ormulir
&%%B
yang
disampaikan paling lama $ bulan sejak perpindahan dilakukan 05 Pelaporan jumlah pajak yang diperkirakan akan dibayar yang akan menjadi basis penghitungan angsuran pajak setiap bulan diberitahukan menggunakan 6ormulir 9P 0%' paling lambat $% hari sebelum dimulainya tahun pajak berjalan $5 Pelaporan re.isi perkiraan pajak menggunakan 6ormulir 9P 0%'A pada bulan ke & dan atau ke : pada tahun berjalan '5 Pelaporan pajak penghasilan tahunan menggunakan 6ormulir 9 paling lama bulan ke tujuh setelah berakhirnya periode akuntansi 15 Pelunasan pembayaran kepada agen, dealer dan distributor dilaporkan pada tanggal $# Maret pada tahun berikutnya menggunakan 6ormulir 9P1%)5 *NM atau diunduh di situs resmi
:
L>*NM5 "elain manual pelaporan juga dapat dilakukan se2ara elektronik dengan 2ara mengisi di aplikasi online yang disediakan oleh L>*N BAB III ASPEK PAAK PENGHASILAN BADAN DI MALA!SIA
A5 "ubjek Pajak =ang menjadi subjek pajak Malaysia adalah ornag pribadi, badan dan bentuk usaha tetap5 "uatu perusahaan menjadi taJ resident di Malaysia apabila perusahaan tersebut melakukan kegiatan manajemen dan kontrol di Malaysia, manajemen dan kontrol termasuk se2ara umum dapat diartikan melakukan kegiatan
pada
dimana
direktur
dan
pemimpin
perusahan
melaksanakan rapat yang membahas tentang manajemen dan kontrol perusahaan5 B5 bjek Pajak Berdasarkan buku Malaysian Master TaJ 8uides 0%%) yang ditulis oleh -eerinderjeth "ingh dan Teoh Bon Kee dalam skripsi
dikreditkan
maupun
yang
didistribusikan
mulai tahun 0%#' merupakan objek yang dike2ualikan bagi pemegang saham5 (5 Pega4ai Ekarya4an yang menerima gaji, upah, dan imbalan lain )5 *i.iden, bunga dan diskonto :5 "e4a, royalti dan premium #%5 TunjanganEuang pensiun,
uang
tahunan
dan
pembayaran berkala lainnya,
#%
##5
LabaEkeuntungan yang berasal dari sumber selain
yang telah disebutkan diatas5 *ari penghasilan
keterangan tersebut
diatas, hampir
se2ara sama
umum
objek
pajak
dengan
objek
pajak
penghasilan di /ndonesia5 namun terdapat perbedaan perlakukan pajak atas di.iden yang diterima oleh orang pribadi maupun badan5 *i /ndonesia, di.iden yang diterima oleh orang pribadi dikenakan PPh Cnal pasal ' ayat 0 dengan tari6 #%D dan untuk di.iden yang diterima oleh badan residen /ndonesia dengan kepemilikan saham minimal 01D dike2ualikan dari objek pajak sedangkan yang kepemilikan sahamnya diba4ah 01 D dikenakan tari6 #1D5 95 Penghasilan yang dike2ualikan dari bjek Pajak Penghasilan berikut ini dik2elualikan dari pengenaan pajak di Malaysia yaitu ! #5 Pembayaran atau penggantian kepada pega4ai dalam hal *ike2ualikan seluruhnya apabila pembayaran •
•
tersebut digunakan untuk pengobatan @M#%,%%% untuk setiap tahun pemberian dengan
pega4ai
yang
sama
atau
jasa
dengan
perusahaan dalam grup yang sama apabila tidak digunakan untuk pengobatan 05 "umbangan kematian $5 *i.iden yang dibayarkan, didistribusikan dan dikreditkan oleh perusahaan kepada pemegang saham '5 8aji atau honorarium bukan bagian dari gaji pokok yang dibayarkan menyetujui
untuk
mengesahkan,
melan2arkan
atau
pengembangan atau program pendidikan
6ran2hise di institusi pendidikan tinggi yang telah di di.eriCkasi oleh badan akreditasi nasional5 15 Pendapatan dari luar negri yang diterima oleh setiap orang selain perusahaan yang bergerak dibidang perbankan,
##
asuransi atau transportasi laut dan udara yang didapatkan dari luar Malaysia yang dikirim ke Malaysia &5 *ana bantuan dan subsidi dari pemerintah (5 Pendapatan dari transaksi perjanjian utang piutang )5 Bunga dari surat utang jangka panjang yang diterbitkan di ba4ah Bon "impanan Malaysia seri ke 0 B"M 0 oleh Bank "impanan Nasional :5 Pendapatan bunga yang dibayar atau dikreditkan
oleh
perusahaan bukan residen Malaysia yang berasal dari ! "aham yang diterbitkan oleh pemerintah "aham syariah atau surat utang yang diterbitkan • •
dalam @inggit Malaysia @oyalti yang diterima oleh perusahaan Franchise non
#%5
residen Malaysia dari institusi pndidikan tinggi untuk menunjang program pendidikan Franchised ##5 Pendapatan yang menurut undang3undang
yang
diperoleh anggota dari asosiasi perdagangan #05 Pendapatan menurut undang3undang yang diperoleh perusahaan keuangan atau perbankan selama $ berturut3 turut
dalam
dari
kontraktor
atau
de.eloper
yang
melanjutkan proyek terlantar5 *5 Biaya Pada umumnya, semua biaya untuk mendapatkan, menagih dan memelihara penghasilan dapat dikurangkan untuk menghitung pajak penghasilan badan perusahaan di Malaysia5 Namun, ada biaya3biaya tertentu yang tidak boleh dijadikan pengurang yaitu ! Pengeluaran domestik, pribadi dan modal Penye4aan mobil penumpang lebih dari @M1%,%%% atau • •
•
@M#%%,%%% per mobil5 /uran karya4an berupa iuran pensiun, iuran masa depan maupun tabungan melalui skema yang tidak
•
disetujui /uran karya4an dengan skema yang disetujui melebihi
•
#:D dari gaji karya4an sumbangan yang tidak dii?inkan
#0
•
1%D dari biaya entertainment dengan penge2ualian
•
yang pasti Penerimaan karya4an yang 2uti Bunga, royalti, biaya kontrak, biaya teknikal, se4a atau
•
perpindahan barang atau pembayaran lain yang dibuat untuk non3resident yang menjadi subjek withholding tax di Malaysia namun tidak dilakukan pemotongan pajak atas penghasilan yang didapatkannya5 ;5 Kerugian Kerugian perusahaan dapat digunakan sebagai pengurang penghasilan
kena
pajak
pada
tahun
berikutnya5
Untuk
perusahaan yang sudah berhenti berporesasi, pengurangan kerugian untuk tahun berikutnya hanya diperbolehkan apabila pemegang
saham
melanjutkan
penanaman
modalnya,
maksudnya adalah jumlah modal yang disetor sama mulai dari a4al tahun sampai berakhirnya tahun buku perusahaan tersebut dalam hal diketahui se2ara pasti jumlah kerugian tersebut5 <5 Tari6 Pajak Tari6 pajak penghasilan badan Malaysia sejak tahun 0%%& telah mengalami tiga kali perubahan5 Perubahan pertama pada tahun 0%%( dari 0) D menjadi 0( D, kemudian pada tahun 0%%) kembali mengalami perubahan menjadi 0& D dan kemudian tahun 0%%: kembali turun menjadi 01D5 "ejak tahun 0%%: sampai tahun 0%#1, tidak terjadi perubahan namun mulai tahun pajak 0%#& pemerintah Malaysia kembali menurunkan tari6 pajak sebesar #D menjadi 0'D5 "elain mempunyai tari6 tunggal, terdapat 6asilitas untuk badan yang menyertakan modalnya pada a4al tahun pajak tidak lebih dari @M051 juta dan bukan merupakan bagian dari anggota gup perusahaan yang dimana related company nya menyertakan modal lebih dari @M051 juta,
maka akan dipajaki sesuai dengan tabel berikut ! Tabel #5 Tari6 progressi6 PPh Badan
#$
Tahun pajak Penghasilan kena pajak "ampai dengan @M
0%#' dan 0%#1 0% D
0%#& #: D
1%%,%%% *iatas @M 1%%,%%% 01 D 0' D "umber ! Malaysian TaJ Business Booklet yang diolah kembali oleh penulis Untuk perusahaan non3resident Malaysia, penghasilan yang diperoleh dari Malaysia akan dikenakan tari6 pajak sesuai dengan tabel berikut ! Tabel 05 Tari6 pajak penghasilan non-resident company 7enis penghasilan Business Income @oyalti "e4a dan properti 7asa teknik manajemen Bunga
Tahun pajak 0%#1 01 D mulai tahun 0%#& menjadi
0'D #% D perpindahan #% D dan
jasa #% D yang dilakukan di Malaysia #1 D bunga yang dibayarkan kepada
non-resident oleh
bank
atau perusahaan yang bergerak di bidang keuangan di Malaysia atau bunga oleh *i.iden
pinjaman
yang
pemerintah
disetujui Malaysia
dike2ualikan dari pajak "emua di.iden yang dibayarkan
mulai # 7anuari 0%#' #% D Other income "umber ! Malaysian TaJ Business Booklet yang diolah kembali oleh penulis 85 /nsenti6 Pajak Penghasilan Badan
#'
Undang3undang yang mengatur tentang /nsenti6 pajak di Malaysia yaitu Promotion of Inestment !ct "#$%& Income 'ax !ct "#$(& )ustom !ct "#$(& *ales 'ax !ct "#(+& ,xcise !ct "#(%& dan Free one !ct "##. *alam Undang3Undang tersebut
dijelaskan jenis3jenis industri yang mendapatkan instenti6 dan bentuk insenti6 yang diberikan5 "elain itu juga dijelaskan kriteria industri yang mendapatkan instenti6 pajak5 7enis3jenis industri tersebut terdiri dari industri manu6aktur, pertanian, pari4isata termasuk perhotelan, dan jasa3jasa tertentu yang bergerak dibidang pengembangan pelatihan dan perlindungan lingkungan hidup5 Bentuk insenti6 yang diberikan dapat dikelompokkan sebagai berikut ! #5 'ax holiday untuk industry pioneer Memberikan pembebabsan pajak penghasilan mulai dari (%D sampai #%%D tergantung jenis dan kegiatan industry atas penghasilan yang diterima perusahaan selama lima tahun, dan dapat diperpanjang menjadi sepuluh tahun5 05 Inestment 'ax allowance Inestment 'ax !llowance adalah insenti6 alternati6 insenti6 dari perusahaan dengan status pioneer padat modal proyek yang melibatkan produk dan E atau kegiatan yang akan dijalankan5 /nsenti6 ini diberikan berupa pengurangan penghasilan
sebesar
&%D
atau
lebih
dikeluarkan $5 /einestment allowance *iberikan kepada perusahaan mengin.estasikan
kembali
modal
manu6aktur
modalnya
untuk
yang
yang
perluasan
kapasitas produksi, modernisasi 6asilitas produksi, dan 4.
di.ersiCkasi produk3produk terkait5 /ndustri lain yang memenuhi syarat untuk diberikan insenti6 pajak di Malaysia, terdiri dari ! industri Bioteknologi perusahaan modal .entura
#1
markas perasional pusat pengadaan /nternasional pusat distribusi regional 0 /eal estate inestment
pusat manajemen Keuangan distrik keuangan internasional Kuala Lumpur hotel bintang ' dan bintang 1 di "emenanjung Malaysia sekolah s4asta Laba3oriented dan sekolah internasional Penyedia jasa desain industri di Malaysia Bisnis Keper2ayaan pusat penitipan anak dan pendidikan pra3sekolah Malaikat in.estor insenti6 global untuk program perdagangan5 4445pk652om
BAB I" PENUTUP Kesi#p$lan
Malaysia menganut sistem perpajakan berbasis teritorial dimana penghasilan yang diterima oleh indi.idu dan badan baik residen Malaysia maupun non residen hanya dikenai pajak apabila penghasilan tersebut berasal dari Malaysia5 Aspek pajak penghasilan badan di negara Malaysia hampir sama dengan pajak penghasilan badan di /ndonesia, namun terdapat
beberapa
perbedaan5
"e2ara umum,
administrasi
perpajakan di Malaysia lebih sederhana dan mudah bagi 4ajib pajak5 >al ini dapat dilihat dari 6ormulir pemberitahuan paja terutang yang lebih sederhana dibandingkan dengan "urat Pemberitahuan
Tahunan
PPh
Badan
/ndonesia5
Untuk
pembayaran dapat dilakukan dengan aplikasi Byr>asil dengan sistem internet banking5 Untuk pelporan pajak, selain dapat #&
mengisi
6ormulir
surat
pemberitahuan
dan
menyampaikan
langsung ke Lembaga >asil *alam Negeri, Malaysia juga menyediakan layanan e3Cling seperti yang sudah diterapkan di /ndonesia5
DAFTAR PUSTAKA
7urnal ! 0%#'E0%#1 Malaysian TaJ and Business Booklet5 0%#$5 Pri2e4aterhouse9oopers5 http!EE4445p4252omEenM=EmyEassetsEpubli2ationsE0%#13 malaysian3taJ3business3booklet5pd6 5 *iakses tanggal 0# 7uni 0%#1
;konomi Uni.esitas /ndonesia #(
Malaysian TaJ 8uide 0%#$5 0%#$5 Pk65 http!EE4445pk652omEmediaE#:&%$$0EmalaysiaD0%pk6D0%taJ D0%guideD0%0%#$5pd6 diakses tanggal 01 juni 0%#1 +ebsite ! Laporan Tahunan Lembaga >asil *alam Negeri 0%#$5 http!EE4445hasil5go.5myEpd6Epd6amEannualreport0%#$bm5pd6 diakses tanggan 0& 7uni 0%#1
http!EE4445hasil5go.5myEpd6Epd6amE
#)
