Pajak Penghasilan

Pajak Penghasilan (PPH) Pasal 21 BAB I PENDAHULUAN 1.1.

Latar Belakang

Pajak merupakan sumer penerimaan Negara !ang "igunakan untuk memia!ai kepentingan umum !ang akhirn!a juga men#akup kepentingan pria"i in"i$i"u seperti kepentingan rak!at% pen"i"ikan% kesejahteraan rak!at% kemakmuran rak!at "an seagain!a. &ehingga pajak merupakan salah satu alat untuk men#apai tujuan Negara. Pemungutan pajak !ang "ilakukan 'leh pemerintah merupakan sumer terpenting "ari penerimaan Negara. Lagipula penerimaan Negara "ari pajak "apat "ija"ikan in"i#at'r in"i#at'r atas peran serta mas!arakat (seagai sujek pajak) "alam k'ntriusin!a melakukan keajian perpajakan% karena pema!aran pajak !ang "ilakukan akan "ikemalikan lagi kepa"a mas!arakat "alam entuk ti"ak langsung% "an erupa pengeluaran rutin "an pemangunan !ang erguna agi rak!at. PPh Pasal 21 merupakan pajak atas penghasilan erupa gaji% upah% h'n'rarium% tunjangan "an pema!aran lain "engan nama "an "alam entuk apapun sehuungan "engan pekerjaan atau jaatan% jasa% "an kegiatan !ang "ilakukan 'leh aji pajak 'rang pria"i "alam negeri. 1.2.

umusan *asalah

Ber"asarkan latar elakang "i atas maka !ang menja"i permasalahan pa"a makalah ini a"alah+ 1.

Apa pengertian "ari pajak penghasilan penghasilan pasal 21,

2.

&iapa sujek atau -aji Pajak PPh pasal 21,

.

&iapa pem't'ng pajak penghasilan pasal 21,

/.

Penghasilan apa saja !ang "ip't'ng PPh Pasal 21 (0jek Pajak), Pajak),

.

Bagaimana #ara menghitung PPh Pasal 21,

1..

ujuan "an *an3aat

ujuan "ari penulisan makalah ini a"alah + 1.

Untuk mengetahui pengertian "ari pajak penghasilan pasal 21

2.

Untuk mengetahui sujek atau -aji Pajak PPh pasal 21

.

Untuk mengetahui pem't'ng pajak penghasilan pasal 21

/.

Untuk mengetahui Penghasilan !ang "ip't'ng PPh Pasal 21 (0jek Pajak),

.

Untuk mengetahui #ara menghitung PPh Pasal 21 A"apun man3aat "ari penulisan makalah ini a"alah +

Untuk menamah aasan pengetahuan tentang pajak% khususn!a PPh pasal 21 "alam hal ini tentang pengertian PPh Pasal 21% &ujek "an 0jek Pajak PPh Pasal 21% pem't'ng pajak penghasilan "an #ara menghitung PPh Pasal 21. BAB II PE*BAHA&AN 2.1. Pengertian Pajak Penghasilan Pasal 21 PPh Pasal 21 merupakan pajak atas penghasilan erupa gaji% upah% h'n'rarium% tunjangan "an pema!aran lain "engan nama "an "alam entuk apapun sehuungan "engan pekerjaan atau jaatan% jasa% "an kegiatan !ang "ilakukan 'leh aji pajak 'rang pria"i "alam negeri. 2.2. &ujek Pajak PPh Pasal 21 (-aji Pajak PPh Pasal 21) -aji pajak !ang "ip't'ng PPh pasal 21 "an4atau PPh pasal 25 a"alah 'rang pria"i !ang merupakan + 1.

Pegaai.

2. Penerima uang pesang'n% pensiun atau uang man3aat pensiun% tunjangan hari tua% atau jaminan hari tua termasuk ahli arisn!a. . Bukan pegaai !ang menerima atau memper'leh penghasilan sehuungan "engan pekerjaan% jasa% atau kegiatan.  6ang ti"ak termasuk -aji Pajak PPh Pasal 21 !aitu + 1. Pejaat perakilan "ipl'mati# "an k'nsulat atau pejaat lain "ari Negara asing "an 'rang 7 'rang !ang "iperantukan kepa"a mereka !ang ekerja pa"a "an ertempat tinggal ersama mereka% "engan s!arat ukan arga Negara In"'nesia "an "i In"'nesia ti"ak menerima atau memper'leh penghasilan lain "i luar jaatan atau pekerjaann!a terseut% serta Negara !ang ersangkutan memerikan perlakuan timal alik. 2. Pejaat perakilan 'rganisasi internasi'nal "imaksu" "alam pasal  a!at (1) huru3 # Un"ang 7 Un"ang Pajak Penghasilan% !ang telah "itetapkan 'leh *enteri 8euangan% "engan s!arat ukan arga Negara In"'nesia "an ti"ak menjalankan usaha atau kegiatan atau pekerjaan lain untuk memper'leh penghasilan "ari In"'nesia.

2.. Pem't'ng Pajak Penghasilan Pasal 21 Pem't'ng PPh pasal 21 a"alah setiap 'rang pria"i atau a"an !ang "iajikan 'leh UU N'. 9 ahun 1:; tentang Pajak Penghasilan seagaimana telah "iuah "engan UU N'. 19 tahun 2<<< "an terakhir UU N' 5 tahun 2<<; untuk mem't'ng PPh Pasal 21. ermasuk pem't'ng PPh Pasal 21 "alam peraturan *enteri 8euangan N'. 2248*8.<42<<; a"alah + 1. Pemeri kerja !ang ter"iri "ari 'rang pria"i "an a"an% aik merupakan pusat maupun #aang% perakilan atau unit !ang mema!ar gaji% upah% h'n'rarium% tunjangan "an pema!aran lain "engan nama "an "alam entuk apapun seagai imalan sehuungan "engan pekerjaan atau jasa !ang "ilakukan 'leh pegaai atau ukan pegaai. 2. Ben"ahara atau pemegang kas pemerintah termasuk en"ahara atau pemegang kas !ang mema!arkan gaji% upah% h'n'rarium% tunjangan "an pema!aran lain "engan nama "an "alam entuk apapun sehuungan "engan pekerjaan atau jaatan% jasa "an kegiatan. . Dana pensiun% a"an pen!elenggara jaminan s'#ial tenaga kerja "an a"an 7 a"an lain !ang mema!ar uang pensiun "an tunjangan hari tua atau jaminan hari tua. /. 0rang pria"i !ang melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan eas serta a"an !ang mema!ar+ a. H'n'rarium atau pema!aran lain seagai imalan sehuungan "engan jasa "an atau kegiatan !ang "ilakukan 'leh 'rang pria"i "engan status sujek pajak "alam negeri% termasuk jasa tenaga ahli !ang melakukan pekerjaan eas "an ertin"ak untuk "an atas naman!a sen"iri% ukan untuk "an atas nama persekutuann!a. . H'n'rarium atau pema!aran lain seagai imalan sehuungan "engan kegiatan "an jasa !ang "ilakukan 'leh 'rang pria"i "engan status sujek pajak luar negeri. #. H'n'rarium atau imalan lain kepa"a peserta pen"i"ikan% pelatihan "an magang.

". Pen!elenggara kegiatan% termasuk a"an pemerintah% 'rganisasi !ang ersi3at nasi'nal "an internasi'nal% perkumpulan% 'rang pria"i% serta lemaga lainn!a !ang men!elenggarakan kegiatan% !ang mema!ar h'n'rarium% ha"iah atau penghargaan "alam entuk apapun kepa"a aji pajak 'rang pria"i "alam negeri erkenaan "engan suatu kegiatan.  i"ak termasuk seagai pemeri kerja !ang mempun!ai keajian untuk melakukan pem't'ngan pajak a"alah + 1.

8ant'r Perakilan Negara Asing.

2. 0rganisasi 7 'rganisasi internasi'nal seagaimana "imaksu" "alam Pasal  a!at (1) huru3 # Un"ang 7 Un"ang Pajak Penghasilan% !ang telah "itetapkan 'leh *enteri 8euangan. . Pemeri kerja 'rang pria"i !ang ti"ak melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan eas !ang semata 7 mata mempekerjakan 'rang pria"i untuk melakukan pekerjaan rumah tangga atau pekerjaan ukan "alam rangka melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan eas. /. Dalam hal 'rganisasi internasi'nal ti"ak memenuhi keutuhan terseut%'rganisasi internasi'nal "imaksu" merupakan pemeri kerja !ang erkeajian melakukan pem't'ngan pajak. 2./. Penghasilan 6ang Dip't'ng PPh Pasal 21 (0jek Pajak PPh Pasal 21)  Penghasilan !ang "ip't'ng PPh Pasal 21 a"alah + 1. Penghasilan !ang "iterima atau "iper'leh Pegaai tetap% aik erupa penghasilan !ang ersi3at teratur maupun ti"ak teratur= 2. Penghasilan !ang "iterima atau "iper'leh Penerima paensiun se#ara teratur erupa uang pensiun atau penghasilan sejenisn!a= . Penghasilan sehuungan "engan pemutusan huungan kerja "an penghasilan sehuungan "engan pensiun !ang "iterima se#ara sekaligus erupa uang pesang'n% uang man3aat pensiun% tunjangan hari tua atau jaminan hari tua "an pema!aran lain jenis= /. Penghasilan pegaai ti"ak tetap atau tenaga kerja lepas% erupa upah harian% upah mingguan% upah satuan% upah 'r'ngan atau upah !ang "ia!arkan se#ara ulanan= . Imalan kepa"a ukan pegaai% antara lain erupa h'n'rarium% k'misi% 3ee% "an imalan sehuungan "engan pekerjaan% jasa% "an kegiatan !ang "ilakukan=

5. Imalan kepa"a peserta kegiatan% antara lain erupa uang saku% uang representasi% uang rapat% h'n'rarium% ha"iah atau penghargaan "engan nama "an "alam entuk apapun% "an imalan sejenis "engan nama apapun= 9. Penerimaan "alam entuk antara "an4atau kenikmatan lainn!a "engan nama "an "alam entuk apapun !ang "ierikan 'leh + a.

Bukan -aji Pajak=

.

-aji Pajak !ang "ikenakan Pajak Penghasilan !ang ersi3at >nal= atau

#. -aji Pajak !ang "ikenakan Pajak Penghasilan er"asarkan n'rma penghitungan khusus ("eeme" pr'>t) Penghasilan !ang PPh pasal 21?n!a Ditanggung Pemerintah PPh "itanggung pemerintah ter"iri atas + 1. PPh !ang terutang atas penghasilan teratur atau gaji !ang "iterima 'leh Pegaai Negeri &ipil. 2. PPh !ang terutang atas penghasilan !ang "iterima 'leh kar!aan asing !ang ekerja pa"a k'ntrakt'r %k'nsultan% "an pemas'k utama atas penghasilan !ang "iterima atau "iper'leh karena pekerjaan !ang "ilakukan "alam rangka pelaksanaan pr'!ek pemerintah !ang "iia!ai "engan hiah. .

PPh atas penghasilan pekerja pa"a kateg'ri usaha tertentu.

2.. *enghitung Pajak Penghasilan Pasal 21 PPh Pasal 21 !ang "ip't'ng 'leh Pem't'ng Pajak se#ara umum "i3'rmulasikan seagai erikut +

 ari3 PPh Pasal 21 Beerapa tari3 erikut ini "igunakan seagai "asar menghitung PPh Pasal 21 + a. ari3 Pasal 19 Un"ang?Un"ang N'm'r 9 ahun 1:; seagaimana "iuah terakhir "engan Un"ang?Un"ang N'm'r 5 ahun 2<<;% "engan ketentuan seagai erikut +

Lapisan Penghasilan 8ena Pajak

ari3 Pajak

p<%<< s4" p<.<<<.<<<%<<

@

Di atas p<.<<<.<<<%<< s4" p2<.<<<.<<<%<< Di atas p2<.<<<.<<<%<< s4" p<<.<<<.<<<%<< Di atas p<<.<<<.<<<%<<

1@ 2@

<@

.

ari3 @ (lima persen)

#.

ari3 1@ (lima elas persen)

".

ari3 khusus

ari3 Pajak Penghasilan Pasal 21 !ang "iterapkan terha"ap -aji Pajak !ang ti"ak memiliki N'm'r P'k'k -aji Pajak (NP-P) menja"i leih tinggi 2<@ ("ua puluh persen) "aripa"a tari !ang "itetapkan terha"ap aji Pajak !ang "apat menunjukkan NP-P. 'nt'h + Penghasilan 8ena Pajak seesar p9.<<<.<<<%<< Pajak Penghasilan !ang harus "ip't'ng agi -aji Pajak !ang memiliki NP-P a"alah + @ C p<.<<<.<<<%<<

p 2.<<.<<<%<<

1@ C p2.<<<.<<<%<< umlah

p .9<.<<<%<< ()

p 5.2<.<<<%<<

Pajak Penghasilan !ang harus "ip't'ng jika -aji Pajak ti"ak memiliki NP-P a"alah + @ C 12<@ C p<.<<<.<<<%<< 1@ C 12<@ C p2.<<<.<<<%<< umlah

p .<<<.<<<%<< p /.<<.<<<%<< ()

p 9.<<.<<<%<<

Dasar Pengenaan "an Pem't'ngan PPh Pasal 21 Dasar pengenaan "an pem't'ngan PPh Pasal 21 "itentukan seagai erikut +

1.

Penghasilan 8ena Pajak% !ang erlaku agi +

a.

Pegaai etap%

.

Penerima pensiun erskala%

#. Pegaai ti"ak tetap !ang penghasilann!a "ia!ar se#ara ulanan atau jumlah kumulati3 penghasilan !ang "iterima "alam 1 (satu) ulan kalen"er telah meleihi p1.2<.<<<%<< (satu juta tiga ratus "ua puluh riu rupiah) ". Bukan pegaai selain tenaga ahli% !ang menerima imalan !ang ersi3at erkesinamungan 2. umlah penghasilan !ang meleihi p1<.<<<%<< (seratus lima puluh riu rupiah) sehari% !ang erlaku agi pegaai ti"ak tetap !ang menerima upah harian% upah mingguan% upah satuan atau upah 'r'ngan% sepanjang penghasilan kumulati3  !ang "iterima "alam 1 (satu) ulan kalen"er elum meleihi p1.2<.<<<%<< (satu  juta tiga ratus "ua puluh riu rupiah) . <@ (lima puluh persen) "ari jumlah penghasilan rut'% !ang erlaku agi tenaga ahli !ang melakukan pekerjaan eas /. umlah penghasilan rut'% !ang erlaku agi penerima penghasilan selain penerima peghasilan n'm'r 1% 2% "an .

BAB III PENUUP .1.

8esimpulan

Ber"asarkan penjelasan "iatas "apat "isimpulkan aha + PPh Pasal 21 merupakan pajak atas penghasilan erupa gaji% upah% h'n'rarium% tunjangan "an pema!aran lain "engan nama "an "alam entuk apapun sehuungan "engan pekerjaan atau jaatan% jasa% "an kegiatan !ang "ilakukan 'leh aji pajak 'rang pria"i "alam negeri. Pem't'ng PPh pasal 21 a"alah setiap 'rang pria"i atau a"an !ang "iajikan 'leh UU N'. 9 ahun 1:; tentang Pajak Penghasilan seagaimana telah "iuah "engan UU N'. 19 tahun 2<<< "an terakhir UU N' 5 tahun 2<<; untuk mem't'ng PPh Pasal 21.

.2.

&aran

Dari uraian pemahasan "i atas penulis men!arankan kepa"a pema#a sekalian agar man3aat "ari pemahasan mengenai Pajak Penghasilan Pasal 21 "apat memerikan aasan p'siti3. Dimana sisi p'siti3 "ari uraian terseut isa "ija"ikan seagai ahan untuk menamah pengetahuan tentang Pajak Penghasilan Pasal 21 terseut "an sisi kurang aikn!a isa "ija"ikan seagai ahan pemelajaran untuk menja"i leih aik lagi. Untuk itu% penulis sangat mengharapkan saran "ari pema#a.