El 15/01/2015, la empresa MIGUEL TORRES S.A.C (agente de percepción del IGV) vendió 500 baldes de pintura a la empresa TEKILA S.R.L, según Factura No 001-1900 por el importe de S/. 4,000.00 incluido el IGV, la que fue cancelada el 30/01/2015, efectuándose la percepción del 2 %, y entregándose el Comprobante de Percepción No 001-031 0 01-031 por el valor de S/. 80.00 (2 % de S/. 4,000.00). ¿Como deber á́ contabilizarse esta operación de acuerdo al PCGE? Primero registraremos los asientos del agente de percepción (MIGUEL TORRES SAC).
Registro de la operación de venta, mediante la factura 001-1900.
El registro de la cancelación y aplicación de la percepción. Se entiende que el agente de percepción deberá realizar el pago de las percepciones retenidas en el ejercicio utilizando el PDT 0633. Ahora registraremos los asientos en base al comprador (TEKILA SRL)
Registramos la compra realizada mediante factura 001-1900. (vamos obviar el registro del destino de la compra).
32. CASO PRÁCTICO
La empresa sol gas sac, a sido designada como agente de percepción del IGV por el cual se encuentra obligado a percibir de sus clientes la percepciones respectivas. La empresa gasolina sa realiza una compra por 1200, realizar la percepción y el asiento contable respectivo. 1200* 24 2%( percepción) 1224
12
1224.00
12.1
40
Tributos por pagar
183.05
40.1 4011
24.00
4011.3
70
1016.95 70.1 x/x Por la venta de mercadería
10
1224.00
12
1224.00 x/x 10/10 Por el cobro en efectivo de la factura
40
24.00
10
24.00 x/x Por el Pago de la Percepción a sunat
VENDEDOR
COMPRADOR
60
1016.95
60.1
40
Tributos por pagar
183.05
40.1 4011 4011.3
24.00
42
1224.00 42.1 X/X Para registrar la compra según factura 563
20
1016.95
61
1016.95 24/01 Por Destino de la compra
42
1224.00
10
2124.00 x/x Por el Pago de la Percepción
A) La Empresa "Distribuidora Maguiña Figueroa S.A.C." compra 1,000 paquetes de gaseosas Inca Kola 1.5 Litro a S/.11.90 cada paquete a la Empresa "Corporación José R. Lindley S.A." que se dedica a la producción y venta de bebidas gaseosas y de refrescos por un precio total de S/.11,900. De conformidad con la norma correspondiente, la Empresa "Corporación José R. Lindley S.A." demuestra que es un Agente de Percepción del IGV y que aplicara la Tasa del 2%, a las Facturas por la compra de Gaseosas. Para tal efecto "Corporación José R. Lindley S.A." emite su Factura, y se encarga de efectuar percepción del IGV emitiendo solamente la Factura ya que en dicho comprobante, ya viene detallado el monto de la percepción del IGV, debido a que la transacción se hizo al contado, y con ese fundamento ya no es necesario que se emita un comprobante de percepción. A continuación detallamos lo siguiente: El 10/07/2008 la Factura Nº 060-4853 que emite "Corporación José R. Lindley S.A." con RUC Nº 20127765279 Valor de Venta........10,000 IGV 19%..................1,900 Precio de Venta.......11,900 2% de Percepción........238
