ASIENTO DE APERTURA
Como por ejemplo la Empresa ALFA SA por la apertura de su empresa según la Escritura Pública detalla lo siguiente: Fecha de operación: 1ro de enero
Dinero en cuenta corriente moneda nacional nacional en el anco por !!! !!! S"! 1#$###!## 1#$###!## %ercader&as por 'alor de !!!
S"!
($###!##
Acti'os de la Empresa
S"! 1#$###!##
DEBE
HABER
)))))))))))))))) )))))))))))))))) Asiento *+ * + 1 )))))))))))))))))) ))))))))))))))))))
14 CUENTAS POR COBRAR
,($###!##
AL PERSONAS, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 1-, Accionistas .o socios/ 1-,1 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
50 CAPITAL (#1 Capital social (#11 Acciones
,($###!##
1"1 Por la suscripción de acciones a cciones de la empresa ALFA SA a S"! 1!## cada acción$ según Escritura Pública inscrita en los 0egistros Públicos en el asiento ,-(1
)))))))))))))))) )))))))))))))))) Asiento *+ * + , )))))))))))))))))) ))))))))))))))))))
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
1#$###!##
1#- Ctas ctes en instituciones 2inancieras 1#-1 Cuentas corrientes operati'as
20 MERCADERÍAS
($###!##
,#1 %ercader&as %anu2acturadas ,#111 Costo
INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO EQUIPO
1#$###!##
%a3uinaria 4 e3uipo de e5plotación 1 %a3uinaria 4 e3uipo de e5plotación 11 Costo de ad3uisición o construcción
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAS, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
,($###!##
1-, Accionistas .o socios/ 1-,1 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
1"1 Por los aportes de los socios según in2orme del gerente de los bienes recibidos 666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666 666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666 666666666666666
1"1 Por la suscripción de acciones a cciones de la empresa ALFA SA a S"! 1!## cada acción$ según Escritura Pública inscrita en los 0egistros Públicos en el asiento ,-(1
)))))))))))))))) )))))))))))))))) Asiento *+ * + , )))))))))))))))))) ))))))))))))))))))
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
1#$###!##
1#- Ctas ctes en instituciones 2inancieras 1#-1 Cuentas corrientes operati'as
20 MERCADERÍAS
($###!##
,#1 %ercader&as %anu2acturadas ,#111 Costo
INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO EQUIPO
1#$###!##
%a3uinaria 4 e3uipo de e5plotación 1 %a3uinaria 4 e3uipo de e5plotación 11 Costo de ad3uisición o construcción
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAS, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
,($###!##
1-, Accionistas .o socios/ 1-,1 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
1"1 Por los aportes de los socios según in2orme del gerente de los bienes recibidos 666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666 666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666 666666666666666
COMENTARIO Cu7ndo se trate de una persona jur&dica se hace un asiento por l as suscripciones de las acciones 4 otra por la entrega de aportes$ sin embargo cu7ndo se realice la apertura de una persona natural sólo se hace un asiento por los aportes 3ue reali8a al inició del negocio!
AN!LISIS
En el asiento contable 1 Cuando se trate de empresas jur&dicas se anotan la suscripción de acciones 3ue dan nacimiento a la creación de la empresa!
En el asiento contable , Se anota los aportes en bienes o en e2ecti'o 3ue se han obligado los socios
REGISTROS CONTABLES Este asiento se contabili8a en el libro diario como asiento inicial!
ASIENTO DE VENTA
Como por ejemplo la Empresa ALFA SA reali8a una 'enta de mercader&as al contado emitiendo por esta operación la 2actura *+ ###,)9( por S"! 1$1;#!##
La Factura detalla lo siguiente: Fecha de transacción el ,1 de enero ASE <%P=*<LE
S"! 1$###!##
<>?
S"!
1;#!##
@=@AL
S"! 1$1;#!## 1$1;#!# #
DEBE
HABER
))))))))))))) ))))))))))))) Asiento *+ 1 ))))))))))))))
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES "
TERCEROS
1$1;#!##
1,1 Facturas$ boletas 4 otros comprobantes por cobrar 1,1 En cobran8a
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES APORTES AL AL SISTEMA DE PENSIONES PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR PAGAR
1;#!##
-#1 >obierno central -#11
? ) Cuenta propia
#0 VENTAS #1 %ercader&as #11 %ercader&as .%anu2acturadas/
,1"#1 Por la 'enta de mercader&a según 2actura *+ ###,)9(
1$###!##
))))))))))))) Asiento *+ ,))))))))))))))
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
1$1;#!##
1#1 Caja
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES " TERCEROS
1$1;#!##
1,1 Facturas$ boletas 4 otros comprobantes por cobrar 1,1 En cobran8a
,1"#1 Por la cobran8a en e2ecti'o de la 2actura *+ ###,)9(
COMENTARIOS La emisión de una 2actura por una operación reali8ada implica un ingreso 3ue es en caja$ 4 la cual representa una utilidad en el ejercicio 4 esta re2lejada en la cuenta # ?entas Las 2acturas emitidas durante el mes se registran una a una en el 0egistro de 'entas al 2inal del mes se totali8an 4 se declara 'ia PD@
INCIDENCIA TRIBUTARIA El eneral a las ?entas es un debito 2iscal$ 3ue corresponde al impuesto por este concepto 3ue debe pagar al Estado
EN LOS REGISTROS CONTABLES El comprobante de pago debe anotarse en el 0egistro de ?entas
ASIENTO DE COMPRAS
Como por ejemplo la Empresa ALFA SA reali8a una compra de mercader&as al contado emitiendo por esta operación la 2actura *+ ##1)-9; por S"! (#!##
La Factura detalla lo siguiente: Fecha de transacción el ,1 de enero ASE <%P=*<LE
S"!
(##!##
<>?
S"!
#!##
@=@AL
S"!
(#!##
DEBE
HABER
)))))))))))))))Asiento *+ 1))))))))))))))))
$0 COMPRAS
(##!##
9#1 %ercader&as 9#11 %ercader&as manu2acturadas
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
#!##
-#1 >obierno central -#11
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS -,1 Facturas$ boletas 4 otros comprobantes por pagar -,1, Emitidas
1("#1 Por las compras según 2actura *+ ##1)-9;
(#
))))))))))))))Asiento *+ ,))))))))))))))))
42 CTAS POR PAGAR COM TERCEROS
(#!##
-,1 Facturas$ boletas 4 otros comprobantes por pagar -,1, Emitidas (#!##
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1#1 Caja
,1"#1 Por la cancelación en e2ecti'o de la 2actura *+ ##1)-9;
)))))))))))))))Asiento *+ ))))))))))))))))
20 MERCADERÍAS
(##!##
$1 VARIACI%N DE E&ISTENCIAS
(##!##
911 %ercader&as
,1"#1 Por la tras2erencia de la mercader&a ad3uirida con 2actura *+ ##1)-9; 666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666
COMENTARIO En este asiento contable se esta utili8ando la cuenta 9# para registrar la compra de mercader&a ad3uirida para la 'enta 4 la tras2erencia ira a la cuenta ,# mercader&as$ Si se tratase de un bien por recibir en otro momento se utili8ar7 la cuenta ,; E5istencias por recibir
AN!LISIS En el asiento número 1 Se a utili8ado la cuenta 9# Compras para contabili8ar la ad3uisición de las mercader&as ad3uiridas$ En el asiento número , Se cancela en e2ecti'o su 2actura de compra al pro'eedor En el asiento número Luego de esto se tras2iere por medio de la cuenta 91 ?ariación de E5istencias a la cuenta ,# mercader&a!
TRIBUTARIO Los stocB deben de tener un control de in'entarios$ muchas 'eces son objeto de 2iscali8ación 4 cu7ndo se detecta 2altantes se podria presumir 3ue corresponde a mercader&a 'endida 4 por la cu7l no se otorgo 2actura!
REGISTROS CONTABLES Las 2acturas de compras deben registrarse en orden cronológica en el 0egistro de Compras!
ASIENTO DE PLANILLA Como por ejemplo la Empresa ALFA SA reali8a el c7lculo de los conceptos a pagar en su planilla del mes El 1 de enero se reali8a la li3uidación de la planilla de sueldos de los cinco .#(/ trabajadores de la empresa @eniendo lo siguientes datos luego 3ue a cerrado la planilla del mes!
A+'/* E-+3*'/ C'*+' ?era ?era! >erardo Espino Stuar$ ulio ?era >allo$ alter
A+'/* /6'/ A*3' AFP ONP * 7.*3'7
T'3
1(!##
1(!##
(##!##
((!##
1#!(# 1,1!(#
1;;!(# 1(!(#
-##!## ,##!##
;91!(# -!(#
R*-.*/ A78 E7SALUD F-3/ 1$(##!## 1$-(#!## 1$(#!##
1(#!##
Alon8o Pinto$ Crispin Calderón %ej&a$ %ar&a T'3*7
1$1(#!##
11(!##
1$#(#!##
$,500900
1#!(#
1-!(#
,##!##
-!(#
2$5900
5:5900
1(!(# 1-1!(
#;!,(
#0:950 1,00900 1419#5 4,$149#5
*ota: el seor >erardo ?era ?era 4 Crispin Alon8o Pinto acreditan tener carga 2amiliar por lo 3ue se les asigna Asignación Familiar .tengo entendido 3ue la asig! 2amiliar es el 1#G de la remuneración m&nima 'ital/ La planilla detalla lo siguiente: 0emuneraciones S"! 9$(##!## Asignación Familiar S"! ,9(!## Adelanto de sueldos S"! 1$##!## EsSalud G S"! (;(!## =*P 1G S"! #;!(# AFP S"! 1-1!( DEBE HABER )))))))))))))))))))Asiento 1 )))))))))))))))))))))))
$2 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 9,1 0emuneraciones 9$(##!## 9,, =tras remuneraciones ,9(!## 9, Seguridad$ pre'isión social 4 otras contribuciones (;(!## 9,1 0Hgimen de prestaciones de salud 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 1-1 Personal 1-1, Adelantos de remuneraciones 40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR -#
$(#!##
1$##!##
1$-(!,(
-$91-!(
1"#1 Por la planilla del mes$ según el 0egistro de Compras del 2olio *umero !!! )))))))))))))))))))Asiento , ))))))))))))))))))))))) 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR -11 0emuneraciones por pagar 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1#1 Caja
-$91-!( -$91-!(
1"#1 Por la cancelación de la planilla de sueldos )))))))))))))))))))Asiento ))))))))))))))))))))))) $(#!##
;4 GASTOS ADMINISTRATIVOS #; CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS
$(#!##
1"#1 Por el destino del gasto de planilla 6666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666
COMENTARIO Los gastos de personal no sólo corresponden al sueldo 2ijado por el empleador .S"! 9$(##!##/ sino otros adicionales como lo son la Asignación 2amiliar 3ue corresponde aplicar la tasa del 1#G sobre el monto de la remuneración 4 EsSalud 3ue corresponde aplicar la tasa del G .(;(!##)/ ! AN!LISIS En el asiento contable 1 Se contabili8a la planilla del mes$ con todas sus obligaciones del Empleador$ las retenciones 3ue se deben de reali8ar al trabajador 4 deduciendo los adelantos de remuneraciones! En el asiento contable , Se contabili8a el egreso de caja cancelando el importe neto de la planilla a los trabajadores En el asiento contable Se contabili8a el asiento del destino del gasto de la planilla INCIDENCIA TRIBUTARIA Los importes consignados en la cuenta gastos de personal 'an al gasto lo 3ue 'an a deducir la Itilidad del ejercicio En el asiento del destino se traslada los gastos de acuerdo al destino de donde corresponde EN LOS REGISTROS CONTABLES Jasta antes de la planilla electrónica se ten&a 3ue registrar en el libro de planilla sin embargo ahora 4a se dejo sin la obligación de contar con este registro! CONTABILIeneralmente Aceptados en las operaciones económicas 3ue se han reali8ado! Como por ejemplo la Empresa ALFA SA no ha presentado la declaración mensual 2ormulario 'irtual 9,1 del mes por lo 3ue procede a regulari8ar 4 a cancelar la multa respecti'a a 2in de apro'echar la rebaja de incenti'o del #G sobre la multa!
%ulta
.1 I<@ /
0ebaja #G .$((#!## 5 #G/
S"! $##!## S"! $#!##
S"! #!##
$5 OTROS GASTOS DE GESTI%N
#!##
9( =tros gastos de gestión 9(, Sanciones administrati'as
4$ CTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS
#!##
-9 =tras cuentas por pagar di'ersas
,"#1 Por el registro de la multa!
DEBE
HABER
Asiento *+ 1
$5 OTROS GASTOS DE GESTI%N
#!##
9( =tros gastos de gestión 9(, Sanciones administrati'as
10 CA=A
#!##
1#1 Caja
,"#1 Por el pago de la multa por presentación de la declaración 2uera de pla8o 66666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666
COMENTARIOS Las multas se registran en la cuenta 9( =@0=S >AS@=S DE >ES@
AN!LISIS El asiento contable 1 Se contabili8a la multa con cargo a la cuenta 9( =@0=S >AS@=S DE >ES@
TRIBUTARIAMENTE El egreso de dinero por concepto de multas se 'a a deducir de los gastos para e2ectos tributarios$ al repararse adicionando este importe al momento de determinar la base imponible antes del
REGISTROS CONTABLES Se registra en el libro diario con abono a la cuenta -9 Cuentas por pagar di'ersas en la di'isionaria -9 =tras cuentas por pagar di'ersas 4 por caja se cancela o sino se hace directamente el egreso por caja con cargo a la cuenta 9(
CONTABILI
Como por ejemplo la Empresa ALFA SA solicita los ser'icios de un Contador para la li3uidación de impuestos 4 presentación del PD@ emitiendo por esta operación el 0ecibo de honorarios *+ ##1) (# por S"! ($###!##
La Factura detalla lo siguiente: Fecha de transacción el ,( de enero <%P=0@E DEL 0EC<=
@=@AL
S"! ($###!##
S"!
($###!##
El ,( de enero se reciben los recibos de honorarios
DEBE
HABER
)))))))))))))))))))Asiento 1 )))))))))))))))))))))))
$ GASTOS DESERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
($###!##
9, Asesoria 4 consultoria 9,, Legal 4 tributaria
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
(##!##
-#1 >obierno central -#1
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES -$(##!##
" TERCEROS -,- Jonorarios por pagar ,("#1 Por la pro'isión de honorarios del mes
)))))))))))))))))))Asiento , )))))))))))))))))))))))
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES " TERCEROS
($###!##
-,- Jonorarios por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
($###!##
1#- Cuentas corrientes en
;4 GASTOS ADMINISTRATIVOS
($###!##
#; CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS
($###!##
,("#1 Por el destino 6666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666
COMENTARIO>
Los ser'icios prestados independientemente a la empresa 'an a una cuenta de gastos 4 'an a deducir la utilidad del ejercicio
AN!LISIS
En el asiento contable 1 Se contabili8a el importe del 0ecibo de honorarios del contador$ con abono a la cuenta -, creando la obligación por cancelar!
En el asiento contable
Se contabili8a el destino del gasto
INCIDENCIA TRIBUTARIA •
I-+.*7' 3 /*
Esta contemplado en el
EN LOS REGISTROS CONTABLES
Se contabili8a este asiento en el Libro Diario
CENTRALI
El # de enero por ejemplo la Empresa ALFA SA reali8a la li3uidación del <>? por lo 3ue se registra todas las 2acturas de 'entas reali8adas en el mes las 2acturas a las personas naturales 4 jur&dicas con 0IC luego se registran las boletas de 'entas emitidas a las personas 3ue no ten&an 0IC! Se totali8an las columnas determinando la base imponible $ el <>? 4 el @=@AL
DEBE )))))))))))))))))))Asiento 1 )))))))))))))))))))))))
12 CTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 1,1 Facturas$ boletas 4 otros comprobantes por cobrar 1,1 En cobran8a
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES
-;$,9,!##
HABER
Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
$9,!##
-#1 >obierno central -#11 ? ) Cuenta propia
#0 VENTAS
-#$##!##
#1 %ercader&as #11 %ercader&as .%anu2acturadas/ ,1"#1 Por la 'enta de mercader&a según 0egistro de 'entas del mes de enero según 2olio *+ !!!
)))))))))))))))))))Asiento , )))))))))))))))))))))))
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
-;$,9,!##
1#1 Caja
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES " TERCEROS
-;$,9,!##
1,1 Facturas$ boletas 4 otros comprobantes por cobrar 1,1 En cobran8a
,1"#1 Por la cobran8a en e2ecti'o de la 2actura *+ 666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666
COMENTARIO>
En este caso se ha considerado la cuenta de mercader&as para nuestro ejemplo$ sin embargo corresponde anotar la di'isionaria 3ue m7s corresponda de acuerdo a las operaciones 3ue se realice!
AN!LISIS> En el asiento contable 1 Se contabili8a la 'enta con cargo a la cuenta 1, para indicar las 'entas del mes$ el abono a la cuenta -# 4 # representa en primer lugar la obligación del <>? a pagar por concepto de la 'enta la cu7l esta contabili8ada en el abono de la cuenta -# @ributos por pagar 4 adem7s la cuenta # ?entas 3ue representa una cuenta de resultados 3ue 'a a determinar el impuesto a la renta a pagar!
INCIDENCIA TRIBUTARIA •
I-+.*7' 8**/3 37 V*7
El abono en la cuenta -# @ributos por pagar por S"! $9,!## representa el <>? por pagar 3ue tiene por las operaciones del mes •
I-+.*7' 3 /*
El importe consignado de la cuenta # ?entas por S"! -#$##!## corresponde como base imponible para los pagos a cuenta del
EN EL PDT Este monto 'a a ir en el PD@ del Formulario ?irtual 9,1 como <>? a pagaren la casilla correspondiente
CENTRALIeneral a las ?entas! Se han registrado todas las 2acturas canceladas en e l mes en los 0egistros de Compras$ codi2icado respecto a la naturale8a del gasto 4 totali8ado sus respecti'as columnas
DEBE HABER
)))))))))))))))))))Asiento 1 )))))))))))))))))))))))
$0 COMPRAS
#$###!##
9#1 %ercader&as 9#11 %ercader&a manu2acturada
$ GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
$,#!##
91 @ransporte$ correos
(##!##
4 gastos de 'iaje 911 @ransporte 9111 De carga
(##!##
9- %antenimiento 4 reparación
9-
(-#!##
99 Ser'icios b7sicos
9(#!##
991 Energ&a ElHctrica ,;#!## 99 Agua
11#!##
99- @elH2ono
1#!##
99(
#!##
9 Publicidad$ publicaciones$ relaciones públicas 91 Publicidad
1$9#!## 1$9#!##
$5 OTROS GASTOS DE GESTI%N
9$1-1!9
9( Suscripciones
##!;
9(9 Suministros
##!;
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
$1#,!;
-#1 >obierno central -#11 ? ) Cuenta propia -9$(9!;
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS -,1 Facturas$ boletas 4 otros comprobantes por pagar -,1, Emitidas
-9$(9!;
Por las compras del mes$ según el 0egistro de Compras del 2olio *umero !!!
)))))))))))))))))))Asiento , )))))))))))))))))))))))
20 MERCADERÍAS $1 VARIACI%N DE E&ISTENCIAS 911 %ercader&as
Por la tras2erencia de la mercader&a ad3uirida
)))))))))))))))))))Asiento )))))))))))))))))))))))
#$###!## #$###!##
;4 GASTOS ADMINISTRATIVOS
-$#!;
;5 GASTOS DE VENTAS
-$#!; $-91!9
#; CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS
Por el destino de los ser'icios 4 otros gastos de gestion
)))))))))))))))))))Asiento - )))))))))))))))))))))))
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES -9$(9!;
" TERCEROS -,1 Facturas$ boletas 4 otros comprobantes por pagar -,1, Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1#1 E2ecti'o
-9$(9!;
#$(9!;
1#- Cuentas corrientes en
19$###!##
Por la cancelación de 2acturas de nuestros pro'eedores
COMENTARIO En los asientos contables se han contabili8ado de acuerdo al plan de cuentas las operaciones reali8adas en el mes 4 3ue constan en el 0egistro de compras!
AN!LISIS E *3 7*' .-*/' 1 Los importes de los gastos han sido desagregados de acuerdo a los gastos 3ue se han reali8ado!
E *3 7*' .-*/' 2 Se ha contabili8ado el ingreso de las mercader&a a tra'Hs de la cuenta 91 ?ariación de e5istencias para determinar al 2inal del ejercicio cuanto de la mercader&a 'endida corresponde a las compras del ao!
E *3 7*' ?-*/' Se contabili8a el destino de los gastos 3ue no corresponde incluir a las compras de mercader&as$ est7n comprendidas los gastos 3ue se encuentran en las cuentas: 9 Ser'icios Prestados por @erceros$ 4 9( Cargas di'ersas de >estión!
INCIDENCIA TRIBUTARIA •
C' /*3 3 IGV
El A0 corresponde al crHdito del <>? 3ue 'a a ser deducido a l <>? procedente de las 'entas del mes!
EN LOS REGISTROS CONTABLES •
•
Las 2acturas de compras deben ser registradas en el 0egistro de Compras en el mes 3ue corresponda al pago! La cancelación de estas 2acturas deben ser registradas en el Libro de Caja!
ASIENTO DE LOS PAGOS DE SERVICIOS
Como por ejemplo la Empresa ALFA SA solicita los ser'icios de una empresa de mantenimiento de locales$ para re2accionar su o2icina administrati'a emitiendo por esta operación la 2actura *+ ,9() #(9; por S"! (#!##
La Factura detalla lo siguiente: Fecha de transacción el ,1 de enero ASE <%P=*<LE
S"!
(##!##
<>?
S"!
#!##
@=@AL
S"!
(#!##
DEBE
HABER
)))))))))))))))))) Asiento *+ 1 )))))))))))))))))
$ GASTOS DESERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
(##!##
9- %antenimiento 4 reparaciones 9-
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
#!##
-#1 >obierno central -#11 ? ) Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES " TERCEROS -,1 Facturas$ boletas 4 otros comprobantes por pagar -,1, Emitidas
(#!##
,1"#1 Por el ser'icio de 0eparación según 2actura *+ ,9()#(9;
)))))))))))))))) Asiento *+ , )))))))))))))))
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
(#!##
-,1 Facturas$ boletas 4 otros comprobantes por pagar -,1, Emitidas (#!##
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1#1 E2ecti'o ,1"#1 Por la cancelación en e2ecti'o de la 2actura *+ ###,)9(
)))))))))))))))) Asiento *+ )))))))))))))))
;4 GASTOS ADMINISTRATIVOS
,(#!##
;5 GASTOS DE VENTAS
,(#!##
#; CARGAS IMPUTABLES A CTA DE COSTOS
(##!##
,1"#1 Por el destino 6666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666
COMENTARIO Los pagos por ser'icios 3ue le brindaron a la empresa para poder reali8ar sus acti'idades como pueden ser por mantenimiento$ reparación$ publicidad$ telH2ono 4 ser'icios de correo se anotan en la cuenta 9 Ser'icios prestados por terceros
En el presente caso$ se le contrata para reali8ar la reparación del local dónde reali8a operaciones la empresa
AN!LISIS E *3 7*' '3* 1 Se registra la pro'isión por pagar de la 2actura del pro'eedor 3ue reali8ó el ser'icio de mantenimiento$ por ser un ser'icio se registra en la cuenta 9 el eneral a las ?entas de las 'entas reali8adas
E *3 7*' '3* 2 Se registra el pago de la 2actura
E *3 7*' '3* Se registra el destino del ser'icio
INCIDENCIA TRIBUTARIA Estos gastos sir'en para deducir la Itilidad en el ejercicio siempre 4 cuando tengan justi2icación con las acti'idades del negocio
TRIBUTARIO Por el importe 3ue es menos a S"! ##!## no se tiene la obligación de pagar con Che3ue o utili8ando cual3uier otro por un %edio de Pago
ASIENTO DE UN CAN=E DE UNA FACTURA POR UNA LETRA DE CAMBIO
Como por ejemplo la Empresa ALFA SA reali8a el canje de la Factura *+ ;(9 por una Letra de Cambio
DEBE )))))))))))))))))))Asiento 1 )))))))))))))))))))))
HABER
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES "
TERCEROS
;$1;#!##
1, Letras por cobrar 1,1 En cartera
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES "
TERCEROS
;$1;#!##
1,1 Facturas$ boletas 4 otros comprobantes por cobrar 1,1 En cobran8a
,-"#1 Por el canje de Factura *+ *+ ;(9 por la Letra de Cambio! 6666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666
COMENTARIO Este asiento es una reclasi2icación a ni'el di'isionaria de la cuenta 1, en la cu7l se reali8a el cambio de una Factura por cobrar por una Letra de Cambio por cobrar
AN!LISIS En este asiento 1 Se tras2iere de la di'isionaria 1,1 Facturas por Cobrar a la di'isionaria 1, Letras por cobrar de la cuenta 1, Clientes
EN LOS REGISTROS CONTABLES Se tendr7 3ue registrar esta operación en el 0egistro de Letras por cobrar o en un libro au5iliar 3ue se tenga a 2in de controlar la amorti8ación 4 luego en el Libro Diario
CENTRALI
DEBE )))))))))))))))))))Asiento 1 )))))))))))))))))))
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
1,;$1;#!##
1#1 Caja
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
1$##!##
1-1 Personal 1-1, Adelantos de remuneraciones
1$ CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS " TERCEROS
($###!##
191 Prestamos a terceros 191, Sin garant&a
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR -#1 >obierno central
$-1;!(#
1,;:925
-#11
1(!##
-#1
;!##
-#1, 0enta de Cuarta Categor&a
1$-(!,(
-#
1,2;950
HABER
-#1 ESSALID
(;(!##
-#, =*P
#;!(#
-# Administradoras
1419#5
de 2ondo de pensiones
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
-$91-!(
-11 0emuneraciones por pagar -111 Sueldos 4 salarios por pagar
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES " TERCEROS
,$(9!(#
-,1 Facturas$ boletas 4 otros comprobantes por pagar -,1, Emitidas
4$ CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
1($##!##
-9 =tras cuentas por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
;$,9!(
1#1 Caja
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 1,1 Facturas$ boletas 4 otros comprobantes por cobrar 1,1 En cobran8a
#"#1 Por centrali8ación de caja correspondiente al mes
COMENTARIO
1,;$1;#!##
En la centrali8ación mensual de libro de caja se consolida todos los pagos reali8ados tomando como re2erencia el 0egistro de Compras 4 los ingresos tomando como re2erencia el 0egistro de ?entas! Asimismo los pagos reali8ados a la SI*A@$ instituciones públicas 4 municipales!
AN!LISIS En el asiento contable 1 Se ha centrali8ado los ingresos de Caja$ cargando a la cuenta 1# 4 como contrapartida est7n la cuenta 1, Clientes por los ingresos de las 'entas en el mes$ 4 en los egresos de Caja corresponde al importe abonado en la cuenta 1# 4 su contrapartida son las cuentas 1-$ 19$ -#$ -1$ -, 4 -9
EN LOS REGISTROS CONTABLES Se deben registrar este asiento en el libro diario$ 3ue corresponde al asiento de centrali8ación del registro de Caja!
ASIENTO DEL R@GIMEN DE RETENCI%N EN EL IGV
El # de enero la empresa ALFA SAC ** a una empresa 3ue ha sido designada Agente de 0etención la 'enta de la mercader&a asciende al importe S"! 1$;(#!## .sin considerar el <>?/
DEBE )))))))))))))))))))Asiento 1 )))))))))))))))))))))))
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES "
TERCEROS 1,1 Facturas$ boletas 4 otros comprobantes por cobrar
,1$#9!##
HABER
1,1 En cobran8a
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
$,1!##
-#1 >obierno central -#11 ? ) Cuenta propia
#0 VENTAS
1$;(#!##
#1 %ercader&as #11 %ercader&as .%anu2acturadas/ #"#1 Por las 'entas según Factura *+ ,(;
)))))))))))))))))))Asiento , )))))))))))))))))))))))
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
,1$#9!##
1#1 Caja
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES " TERCEROS
1$!,,
1,1 Facturas$ boletas 4 otros comprobantes por cobrar 1,1 En cobran8a
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
1$,9!;
-#1 >obierno central -#11 ? ) 0Hgimen de retenciones
#"#1 Por la cobran8a de la Factura *+ ,(; 666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666
COMENTARIO> La SI*A@ mediante 0esolución de Superintendencia a nombrado agentes de retención entre las personas jur&d&cas con el 2in de asegurar una ma4or recaudación! Es importante saber 3ue si un agente de 0etención reali8a una 'enta antes de reali8ar la retención debe cerciorarse 3ue la otra persona no sea un agente de detracción$ por3ue le corresponder&a reali8arle la detracción 4 no la retención!
AN!LISIS E *3 7*' '3* 1 El abono en la cuenta -# @ributos por pagar representa el <>? por pagar 3ue tiene por la operación reali8ada!
E *3 7*' '3* 2 En el segundo asiento el cargo en la cuenta -# @ributos corresponde al CrHdito de <>? por concepto de la retención del 9G! 3ue 'a como un pago anticipado por concepto de <>?
EL PROCEDIMIENTO EN EL PAGO SERIA Al darle la Factura al cliente este último retendr&a el 9G del total 4 le dar&a la empresa ALFA SAC a su pro'eedor el -G del importe total de la 2actura!!
EN EL PDT
Este monto 'a a ir en el PD@ del Formulario ?irtual 9,1 como crHdito del <>? en la casilla correspondiente
ASIENTO DE LA COMPRA DE UN VEHICULO
El 1( de enero la empresa ALFA SAC reali8a la compra$ de un 'ehiculo al contado según 2actura *++ #(-) #1,(9 para las operaciones del negocio!
DEBE
HABER
)))))))))))))))))))Asiento 1 )))))))))))))))))))))))
INM MAQUINARIA Y EQUIPO
1($-##!##
- Inidades de trasporte
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
,$,!##
-#1 >obierno central -#11 ? ) Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES " TERCEROS -,1 Facturas$ boletas 4 otros comprobantes por pagar -,1, Emitidas
1("#1 Por las compras del 'ehiculo según
1;$1,!##
2actura *+ #(-)#1,(9
)))))))))))))))))))Asiento , )))))))))))))))))))))))
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES " TERCEROS
1;$1,!##
-,1 Facturas$ boletas 4 otros comprobantes por pagar -,1, Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
1;$1,!##
1#1 Caja 1#- Cuentas corrientes en
1("#1 Por la cancelación de 2actura *+ #(-)#1,(9 de nuestro pro'eedor
COMENTARIO La ad3uisición de un acti'o no es un gasto para la empresa por esa ra8ón no se contabili8a a una cuenta de gastos 3ue de corresponder seria una cuenta de la en la clase 9
AN!LISIS En el asiento contable 1
Se contabili8a la ad3uisición del acti'o$ utili8ando la di'isionaria correspondiente$ al ser un Acti'o no tiene destino de gasto 4 su 'alor de ad3uisición 'a a ser prorrateado en un lapso de tiempo de acuerdo al bien 4 su naturale8a! En el asiento contable , Se cancela con la di'isionaria 1#- al utili8ar un medio de pago$ adem7s se utili8a la sub di'isionaria 1#-1 al corresponder esta cuenta corriente su uso$ por ser para gastos operati'os 4 comunes de la empresa!
INCIDENCIA TRIBUTARIA •
C' /*3 3 I-+.*7' 3 R*
La ad3uisición de acti'os por parte de la empresa representan in'ersiones para la empresa 4 la le4 del
EN LOS REGISTROS CONTABLES Esta compra debe registrarse en el 0egistro de Compras 4 en el Libro de Acti'os para controlar el bien 3ue cuenta la empresa para 2ines tributarios!
LOS MEDIOS DE PAGO Esta compra por el monto de la operación$ debe reali8arse su cancelación mediante un medio de pago por lo general con la emisión de un che3ue
ASIENTO POR UN DESCUENTO CONCEDIDO POR PRONTO PAGO (5 *7.*')
El ,- de enero se reali8a el canje de la Factura *+ ;(9 por una Letra de Cambio El 1 de enero se da un descuento por pagar mucho antes del 'encimiento la letra canjeada!
DEBE
HABER
)))))))))))))))))))Asiento 1 )))))))))))))))))))
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES "
TERCEROS
;$1;#!##
1, Letras por cobrar 1,1 En cartera
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES "
TERCEROS
;$1;#!##
1,1 Facturas$ boletas 4 otros comprobantes por cobrar 1,1 En cobran8a
,-"#1 Por el canje de Factura *+ ;(9 por la Letra de Cambio
)))))))))))))))))))Asiento, )))))))))))))))))))))))
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
$1!##
1#1 Caja
$# GASTOS FINANCIEROS
-#!##
9( Descuentos concedidos por pronto pago
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES "
TERCEROS 1, Letras por cobrar
;$1;#!##
1,, En cobran8a
1"#1 Por descuento concedido por pronto pago en Letra canjeada$ según nota de crHdito
)))))))))))))))))))Asiento )))))))))))))))))))
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES "
TERCEROS
;$1;#!##
1, Letras por cobrar 1,, En cobran8a
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES "
;$1;#!##
TERCEROS 1, Letras por cobrar 1,1 En cartera
1"#1 Por regulari8ación a ni'el di'isionaria
)))))))))))))))))))Asiento- )))))))))))))))))))
;# GASTOS FINANCIEROS
-#!##
Descuentos de Letras
#; CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS
-#!##
1"#1 Por el destino
COMENTARIO En este caso no ha4 modi2icaciones con respecto al <>? la 'enta esta reali8ada$ sólo en la cobran8a 4a no 'a a ir el integro del importe de la 2actura al tener un descuento del (G! Es decir sólo cobrar7 el (G del monto de la 2actura! El descuento 'a a una cuenta como es la 9 Cargas 2inancieras por3ue 'a a rebajar la utilidad del ejercicio!
AN!LISIS En el asiento 1 Se registra el canje de la 2actura por la Letra de cambio En el asiento , Se registra el descuento concedido por pronto pago$ según indica la nota de crHdito En el asiento Por la regulari8ación a ni'el di'isionaria En el asiento El destino del gasto 2inanciero
EN LOS REGISTROS CONTABLES En el 0egistro de Letras por Cobrar se tendr7 3ue anotar la cancelación de la misma 4 en el Libro de Caja!
ASIENTO POR PR@STAMO OTORGADO A OTRA EMPRESA
El # de enero la empresa ALFA SAC reali8a el prHstamo a la Empresa I 0EAL SAC a una tasa del 9G mensual por tres meses
DEBE
HABER
)))))))))))))))))))Asiento 1 )))))))))))))))))))))
1$ CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS " TERCEROS
($###!##
191 Prestamos a terceros 191, Sin garant&a
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
($###!##
1#1 Caja
Por el prHstamo otorgado a la empresa I 0EAL SAC
)))))))))))))))))))Asiento , )))))))))))))))))))))
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
-1$##!##
1#1 Caja
1$ CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS " TERCEROS
($###!##
191 Prestamos 191, Sin garant&a
## INGRESOS FINANCIEROS , 0endimientos ganados .1;G intereses/
9$##!##
, Prestamos otorgados
Por la recuperación del prHstamo otorgado 666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666
COMENTARIO En los prHstamos 3ue se otorga a la otra empresa si es 3ue recibe un interHs esta a2ecto al <>? 4 a la renta sin embargo si se pacta a no percibir interHs alguno no estar7 a2ecta a intereses$ debe tener un documento 3ue acredite el contrato del prHstamo
AN!LISIS E *3 7*' '3* 1 Se contabili8a a una cuenta por cobrar di'ersa .Cuenta 19/ Si correspondiera el prHstamo a un trabajador se utili8ar&a la cuenta
1- CIE*@AS P=0 C=0A0 AL PE0S=*AL$ A L=S ACC<=*E0E*@ES 1-1 Personal 1-11 Prestamos Si corresponder&a el prHstamo a un accionista se utili8ar&a la misma cuenta pero otra di'isionaria
1- CIE*@AS P=0 C=0A0 AL PE0S=*AL$ A L=S ACC<=*
>E0E*@ES 1-, Accionistas .o Socios/ 1-,, Prestamos
E *3 7*' '3* 2 Se contabili8a el ingreso a caja de la recuperación de dicho prHstamo
INCIDENCIA TRIBUTARIA •
E *3 I-+.*7' 3 /*
Estos ingresos de intereses$ aumenta la utilidad del ejercicio •
E *3 I-+.*7' G**/3 37 V*7
En los prHstamos 3ue se otorga a otra empresa emitiendo un comprobante de pago$ est7n a2ectos al eneral a las ?entas por ser ingresos para la empresa!
EN LOS REGISTROS CONTABLES Se tendr7 3ue registrar esta operación en el de Caja 4 tener un control de las amorti8aciones si 2ueran canceladas a pla8os
ASIENTOS DE PROVISIONES
CONTABILI
El 1 de diciembre la empresa ALFA SAC reali8a el c7lculo de de la depreciación del Acti'o Fijo de la empresa!
DEBE
HABER
)))))))))))))))))))Asiento 1 )))))))))))))))))))))))
$: VALUACI%N Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
$#9#!##
9;1 Depreciación 9;1- Depreciación de inmuebles$ ma3uinarias 4 e3uipo ) Costo
; DEPRECIACI%N, AMORTI
Y AGOTAMIENTOS ACUMULADOS 1 Depreciación acumulada 1- inmueble$ ma3uinaria 4 e3uipo ) Costo
1"1, Por la depreciación del ejercicio
?alor del Acti'o S"! #$9##!## @asa
1#G S"!
$#9#!##
)))))))))))))))))))Asiento , )))))))))))))))))))))))
;4 GASTOS ADMINISTRATIVOS
1$(#!##
;5 GASTOS DE VENTAS
1$(#!##
#; CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS
$#9#!##
1"1, Por el destino
COMENTARIO> La depreciación del ejercicio deduce la utilidad del ejercicio$ 4 en la presentación del alance deduce el 'alor de los acti'os 2ijos!
AN!LISIS> En el asiento contable 1 Se carga a una cuenta de la clase 9 especi2icamente la cuenta 9; 4 se abona a la cuenta Depreciación Acumulada En el asiento contable , Se contabili8a el destino del gasto
INCIDENCIA TRIBUTARIA •
I-+.*7' 3 /*
El porcentaje de la depreciación en la presentación de la Declaración urada Anual se aplica la tasa 3ue determina la Le4 del
EN LOS REGISTROS CONTABLES La depreciación debe registrarse en el 0egistro de Acti'os para controlar el acti'o de la empresa para 2ines tributarios!
CONTABILI
El 1, de abril la empresa ALFA SAC reali8a el c7lculo de la pro'isión de la Compensación por @iempo de Ser'icios para reali8ar el depósito a la entidad bancaria
DEBE
HABER
)))))))))))))))))))Asiento 1 )))))))))))))))))))))))
$2 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES
91!##
9, ene2icios sociales de los trabajadores
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
91!##
-15 ene2icios sociales de los trabajadores por pagar
Por la compensación por tiempo de ser'icios
)))))))))))))))))))Asiento , )))))))))))))))))))))))
;4 GASTOS ADMINISTRATIVOS
91!##
#; CARGAS IMPUTABLES 91!##
A CUENTA DE COSTOS Por el destino
)))))))))))))))))))Asiento )))))))))))))))))))))))
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR -15 ene2icios sociales de los trabajadores por pagar
91!##
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1#1 Caja
91!##
1"#1 Por la cancelación de compensación por tiempo de ser'icios 666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666
COMENTARIO> Este asiento corresponde a un asiento de pro'isión del ejercicio 4 se reali8a en cumplimiento a una norma laboral!
AN!LISIS En el asiento 1 La compensación por tiempo de ser'icios en el ejercicio se carga a una cuenta de gastos 4 sir'e para deducir la utilidad del ejercicio En el asiento , Se hace el asiento por destino del gasto!
INCIDENCIA TRIBUTARIA •
I-+.*7' 3 /*
El 'alor de la compensación por tiempo de ser'icios esta contemplado en la le4 del
EN LOS REGISTROS CONTABLES Se debe de tener un control de los depósitos reali8ados a una entidad bancaria por concepto de Compensación por @iempo de Ser'icio$ sea en moneda nacional o e5tranjera!
CONTABILI
La empresa ALFA SAC reali8a el c7lculo del costo de 'entas para determinar el stocB de mercader&as
DEBE
HABER
)))))))))))))))))))Asiento 1 )))))))))))))))))))))))
$; COSTO DE VENTAS
#$#9#!##
91 %ercader&as 911 %ercader&as manu2acturadas 9111 @erceros
20 MERCADERÍAS ,#1 %ercader&as manu2acturadas ,#11 %ercader&as manu2acturadas
#$#9#!##
,#111 Costo
Por el c7lculo del costo de 'entas
I*/' I3
S"! ($###!##
M7 '-+/7
S"! -($9#!##
M*'7 I*/' F3 . S"! 1#$##!## / C'7' * V*7
S"! #$#9#!##
COMENTARIO> El costo de 'entas corresponde$ al costo de las mercader&as 3ue se han 'endido 'endidas$ este representa una disminución de la utilidad del ejercicio!
AN!LISIS E *3 7*' '3* 1 El abono en la cuenta ,# mercader&as 'a a disminuir el 'alor total de las e5istencias$ el saldo 3ue se determine debe tener en stocB al 2in del periodo! Este asiento contable no tiene asiento de destino utili8ando la clase El
INCIDENCIA TRIBUTARIA •
I-+.*7' 3 /*
El 'alor del costo de 'entas se anota en la declaración anual 4 sir'e para determinar el margen de utilidad comercial!
EN EL PDT Este monto 'a a ir en el PD@ del Formulario ?irtual 9,1 como <>? a pagar en la casilla correspondiente
EN LOS REGISTROS CONTABLES En la Le4 del