CONTABILIDAD BASICA
ASIENTO.-
Llámese asiento en general, a la inscripción o registro de una operación en
cualquiera de los libros de contabilidad; en especial se llama así al registro que se hace en el libro diario. PARTES DE UN ASIENTO.- En todo asiento de diario se debe distinguir: a)
Fecha de la operación
b)
Número de asiento
c)
Código y título de las cuentas que intervienen
d)
Código y denominación de las sub - cuentas si se trabaja a nivel de divisiones
e)
Importe de las cuentas deudoras y acreedoras
f)
Sumilla, glosa o explicación de la operación registrada
g)
Número de folio del libro mayor
h)
Línea de separación entre asiento y asiento
Ejemplo: Con fecha 2 de abril, se compra a Mine y Cía S.A. mercaderías al crédito por un valor de S/. 200.00 con factura Nº 054 (omítase el Impuesto General a las Ventas) PRIMERA FORMA (g) 2
60
(g) 7
42 (a)
___________ 4 (b) ___________ COMPRAS (c) 601 Mercaderías (d) PROVEEDORES (c) 421 Facturas por pagar (d) 2/4 Nuestra compra a Mine y Cía. Con F/054 (f)
(h) (e) 200.00 (e) 200.00
SEGUNDA FORMA 60 42 (a)
___________ 4 (b) ___________ COMPRAS (c) 601 Mercaderías (d) PROVEEDORES (c) 421 Facturas por pagar (d) 2/4 Nuestra compra a Mine y Cía. Con F/054 (f)
TERCERA FORMA
(h) 2
(g)
7
(g)
(e) 200.00 (e) 200.00
4 (g) 2
(b) 60
(g) 7
42
2/4
(a)
.
(h)
COMPRAS (c) 601 Mercaderías (d) PROVEEDORES (c) 421 Facturas por pagar (d) 2/4 Nuestra compra a Mine y Cía. Con F/054 (f)
(e) 200.00 (e) 200.00
CUARTA FORMA (g) 2
2/4 60
(g) 7
42
(a) 4 (b) COMPRAS (c) 601 Mercaderías (d) PROVEEDORES (c) 421 Facturas por pagar (d) 2/4 Nuestra compra a Mine y Cía. Con F/054 (f)
.
(h) (e) 200.00 (e) 200.00
CLASIFICACIÓN DE LOS ASIENTOS POR EL NÚMERO DE CUENTAS QUE INTERVIENEN.- Teóricamente los asientos se clasifican en: simples, compuestos y mixtos. Asientos simples.- El asiento es simple, cuando intervienen en él dos cuentas que representan a un valor que entra y otro equivalente que sale. Ejemplo: Compramos un inmueble para darle el destino de oficina (omítase impuestos). 33 42
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 332 Edif. y otras construcciones PROVEEDORES 421 Facturas por pagar
500,000.00 500,000.00
Asientos Compuestos.- Se llaman asientos compuestos, aquellos en cuyas operaciones intervienen dos o más cuentas deudoras y otra tanto de cuentas acreedoras. Ejemplo: La planilla de sueldos asciende a S/. 5,000.00. Aplicar impuestos y contribuciones vigentes al 30.04.2002 62 64 40
41
CARGAS DE PERSONAL 621 Sueldos 627 Régimen de Prest. de Salud TRIBUTOS 649 Imp. Extraer. de Solidaridad TRIBUTOS POR PAGAR 4019 I.E.S. 4031 R.P. Salud 4032 S.N.P. REMUNERACIONES Y PARTIC. POR PAGAR
5,450.00 5,000.00 450.00 100.00 1,200.00 100.00 450.00 650.00 4,350.00
411
Remuneraciones por pagar
Asientos mixtos.- Se dice que un asiento es mixto, cuando en determinada transacción interviene una cuenta deudora o que recibe y dos o más cuentas acreedoras que entregan y viceversa. Responde a la fórmula TAL a VARIOS o VARIOS a TAL. Ejemplo: Vendemos mercaderías al crédito por S/. 1,000.00 afectas al Impuesto General a las Ventas 12 40 70
CLIENTES 121 Facturas por cobrar TRIBUTOS POR PAGAR 4011 I.G.V. VENTAS 701 Mercaderías
1,180.00 180.00 1,000.00
CLASIFICACIÓN DE LOS ASIENTOS POR LA FUNCIÓN QUE DESEMPEÑAN.
Asiento de Apertura
Asientos de operación
Asientos de centralización
Asientos de ajuste
Asientos de regularización
Asientos de cierre
Asientos de reapertura
Asientos de apertura.- Se llama así, al primer asiento que se registra en el libro diario, para dejar establecida la situación financiera de un negocio al tiempo de su organización. 10 20 33 40 50
CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes MERCADERIAS INMUEBLES, MAQUINA Y EQUIPO 335 Muebles y enseres PROVEEDORES 421 Facturas por pagar 423 Letras (o efectos) por pagar CAPITAL 502 Capital personal 2/10 por el activo, pasivo y capital Al iniciar las operaciones
1,500.00 5,100.00 7,200.00 1,500.00 500.00 1,000.00 12,300.00
Asientos de operación.- Reciben este nombre, los asientos que provienen de las operaciones generales en el desarrollo de las actividades de la empresa, conexas o no al giro al negocio; pueden tratarse de compras, ventas, gastos, etc. 12 12
CLIENTES 123 Letras (o efectos) por cobrar CLIENTES 121 Facturas por cobrar 4/10 Canje de facturas Nº 103 por L/. con V. 12.12.200
300.00 300.00
Asientos de centralización.- Son los asientos que se practican con la finalidad de trasladar al libro diario, el movimiento que han tenido dos libros o registros auxiliares en un período determinado generalmente de un mes. Ejemplo: Si los ingresos de caja fueron por las cuentas: Clientes S/. 600.00 u Cuentas por cobrar diversas S/. 400.00 y los egresados por las cuentas Proveedores S/. 150.00 y depósitos en el banco S/. 850.00, el resumen del libro caja dará lugar a los siguientes asientos:
10 12 16
42 10 10
CAJA Y BANCOS 101 Caja CLIENTES 121 Facturas por cobrar CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 168 Otras cuentas por cobrar div. 30/11 Por los ingresos de caja en el presente mes PROVEEDORES 421 Facturas por pagar CAJA Y BANCOS 101 Caja CAJA Y BANCOS 101 Caja 30/11 Por los egresos de caja en el presente mes
1,000.00 600.00 400.00
150.00 850.00 1,000.00
Asientos de ajuste.- Son aquellos que se realizan con la finalidad de regularizar los saldos de algunas cuentas, establecer comprensaciones para valuar activos o establecer provisiones necesarias.
Asientos de regularización.- Se denominan así a los asientos que se registran para cerrar las cuentas que dieron utilidad y pérdida, mediante el uso de las cuentas denominadas “Saldos intermediarios de gestión”. Asiento de cierre.- Es el último que se practica en un ejercicio económico. Asiento de reapertura.- Es el registro que se hace en el libro diario al iniciar las operaciones de un nuevo ejercicio contable. ASIENTO POR NATURALEZA Y POR DESTINO.- La novedad del Sistema Uniforme de Contabilidad para Empresas, es haber introducido el asiento por naturaleza y el asiento por destino. Asiento por naturaleza.- Son aquellos que se realizan durante un ejercicio para registro para registrar compras, gastos y provisiones acrecentadas durante el ejercicio, determinado el origen de cada operación. Los campos en estos asientos están ubicados en las cuentas de la clase 6 (60, 61, 62, 63, 64, 65, 67 y 68) y que se irán registrando a medida que se vayan realizando o incurriendo, prescindiendo de la fecha y forma de pago. Si se trata de provisiones se registrarán en forma periódica de conformidad a las cuotas pre - establecidas o al cálculo de las pérdidas previsibles. El uso adecuado de estas cuentas, permitirá proporcionar una información correcta al Estado, a efectos de que puedan elaborar las Cuentas Nacionales.
63 42
SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 630 Transporte y almacenamiento PROVEEDORES 421 Facturas por pagar 3/8 Factura Nº 457 de Transporte Perú el presente mes
500.00 500.00
Asiento por destino.- Es aquel que se encarga de llevar a su clase y cuenta definitiva: las compras, gastos y provisiones realizadas, para presentarlas en las cuentas de la contabilidad financiera o en las cuentas de la contabilidad analítica de explotación, según la naturaleza de dichas cargas, teniendo como abono a las cuentas 61, 72, 78 o 79; según se trata de existencias, formación de activos por la propia empresa, cargas cubiertas por provisiones o cargas imputables a cuentas de costos. Para darle destino al destino anterior se procede:
93 79
GASTOS DE VENTA CARGAS IMP. A CUENTAS DE COSTOS 3/8 Transferencia de gastos
500.00 500.00
ASIENTO DE RECTIFICAICÓN O CORRECCIÓN.- El Código es terminante en cuanto a los requisitos exigidos en el registro de asientos; no se pueden hacer agregados, tachaduras, correcciones, interlineaciones, etc., sino que todas las equivocaciones y omisiones que se cometan, han de salvarse por medio de un nuevo asiento en la fecha que se advierte el error u omisión. Error por omisión de asiento.- Inmediatamente después de haber localizado la omisión se formulará el respectivo asiento, haciendo constar en la glosa o explicación el motivo que dio lugar a la omisión e indicando la fecha a que corresponda. Ejemplo: Con fecha 25 de enero, hemos vendido mercaderías al crédito por S/. 5,000.00 con factura Nº 14 al señor Francisco Garcia, habiéndonos dado cuenta el 30 del mismo mes que tal operación no se contabilizó. 12 70
_________________ 15 _________________ CLIENTES 121 Facturas por cobrar VENTAS 701 Mercaderías 30/1 Nuestra venta con Fact. Nº 14, no contabilizada el 25 del presente por error involuntario
5,000.00 5,000.00
Error en la redacción de una cuenta.- En este caso, la redacta un contra asiento que elimina la partida equivocada e incluye la partida correcta. Ejemplo: Se compran materias primas al crédito por S/. 40,000.00 a Importaciones Takechi, con factura Nº 591, Indebidamente abonamos a la cuenta 46 Cuentas por pagar diversas. Asiento equivocado 60 46
_________________ 18 _________________ COMPRAS 604 Materias primas y auxiliares CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 469 Otras cuentas por pagar diversas 8/2 Nuestra compra a Importaciones Takechi, con factura Nº 591
40,000.00 40,000.00
Asiento de rectificación 46 42
_________________ 19 _________________ CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 469 Otras cuentas por pagar diversas PROVEEDORES 421 Facturas por pagar 9/2 Para rectificar el abono del asiento Nº 18
40,000.00 40,000.00
Error por redacción inversas de cuentas.- En este caso resulta conveniente corregir la deficiencia anulando el asiento equivocado mediante la redacción de un contra - asiento, para formular luego el que corresponda. Ejemplo: Se han vendido al crédito mercaderías por S/. 10,000 con factura Nº 54 Asiento equivocado 70 12
_________________ 24 _________________ VENTAS 701 Mercaderías CLIENTES 121 Facturas por cobrar 3/3 Nuestra venta con Fact. Nº 54
10,000.00 10,000.00
Contra - asiento 12 70
_________________ 30 _________________ CLIENTES 121 Facturas por cobrar VENTAS 701 15/3 Para anular el asiento Nº 24, registrado erróneamente
10,000.00 10,000.00
Asiento correcto 12 70
_________________ 31 _________________ CUENTAS 121 Facturas por cobrar VENTAS 701 15/3 Por nuestra venta del día 3/3, que se contabiliza correctamente Después de anular el asiento Nº 24
10,000.00 10,000.00
El mismo error que puede anular y corregir mediante un solo asiento duplicando las cifras. El asiento quedaría así: 12 70
_________________ 30 _________________ CLIENTES 121 Facturas por cobrar VENTAS 701 Mercaderías 15/3 Para anular y corregir el asiento Nº 24, registrado en forma inversa
10,000.00 10,000.00
Error por duplicidad de asiento.- Para la corrección será suficiente formular un contra asiento, de modo que el repetido queda anulado. En la glosa del contra - asiento se explicará en forma clara la anulación. Ejemplo: El día 30 de junio, se ha registrado erróneamente la compra de mercaderías efectuada al crédito, ya que ésta fue registrada anteriormente. El error se ha detectado el mismo día. Asiento repetido 60 42
_________________ 54 _________________ COMPRAS 601 Mercaderías PROVEEDORES 421 Factura por pagar 30/6 Nuestra compra a F. Brasso, Con factura Nº 13476
270.00 270.00
Contra - asiento 42 60
_________________ 55 _________________ PROVEEDORES 421 Facturas por pagar COMPRAS 601 Mercaderías 30/6 Para anular el asiento anterior registrado doblemente
270.00 270.00
Error en las cifras registradas.- Un error es el importe de un asiento se subsana de la siguiente manera: a)
Si el error es por defecto, se registra otro asiento empleando las mismas cuentas por la diferencia.
Ejemplo: La cuota de licencia de funcionamiento por pagar es de S/. 55.00
El asiento se registró 64 40
_________________ 81 _________________ TRIBUTOS 646 Tributos a Gobiernos Locales TRIBUTOS POR PAGAR 405 Gobierno(s) Local(es) 15/12 Tercera cuota 199X
50.00 50.00
Asiento complementario 64 40
b)
_________________ 84 _________________ TRIBUTOS 646 Tributos a Gobiernos Locales TRIBUTOS POR PAGAR 405 Gobierno(s) Local(es) 20/12 Diferenc. de menos en el asiento 81, que corregimos por haber considerado S/. 50.00 en vez de S/. 55.00
5.00 5.00
Si el error es por exceso, se corregirá dando forma a un contra – asiento por el monto que representa el exceso.
Ejemplo: Para registrar la obligación de mercaderías al lugar de destino, se ha considerado indebidamente la suma de S/. 5,200.00, siendo el verdadero importe de S/. 5,000.00 Asiento con exceso 63 42
_________________ 90 _________________ SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 630 Transporte y almacenamiento PROVEEDORES 421 Facturas por pagar 23/12 Fletes por transporte de mercaderías
5,200.00 5,200.00
Corrección del exceso 42 63
_________________ 91 _________________ PROVEEDORES 421 Facturas por pagar SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 630 Transporte y almacenamiento 23/12 Diferencia en el asiento anterior Que corregimos al haber considerado S/. 5,200 en vez de S/. 5,000.00
200.00 200.00
Es de suponer que, si hubo error en el asiento de transferencia, también corresponde la corrección en las cuentas afectadas.
Errores rectificables en el mismo instante de registro.- Es frecuente equivocarse en la redacción de asientos empleando cuentas o explicaciones que no se llegan a concluir. Estos errores generalmente se presentan y rectifican en la siguiente forma: 60 41 42
42 42
_________________ 97 _________________ COMPRAS 601 Mercaderías REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES (digo) PROVEEDORES 421 Facturas por pagar 18/12 Nuestra venta (digo) compra Con Fact. Nº 567 a Juan Ruiz
4,000.00 4,000.00
_________________ 98 _________________ PROVEEDORES 42 Letras (digo) Factura por pagar PROVEEDORES 423 Letras por pagar 28/12 Canje de facturas de clientes (digo) Proveedores
4,000.00 4,000.00
ASIENTOS DE APLICACIÓN RESULETOS Y COMENTADOS 1.
El monto de la planilla de sueldos es de S/. 15,000.00. Aplicar impuestos y contribuciones vigentes al 30 de Abril del 2002.
62
64 40
41
90 79
_________________ _________________ CARGAS DE PERSONAL 621 Sueldos 627 Seguridad y Prev. Social 6271 Prestac. de salud TRIBUTOS 649 Otros tributos 6491 I.E.S. TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4019 I.E.S. 403 Contribuciones a Inst. Públicas 4031 R.P.S. 4032 S.N.P. REMUNERAC. Y PARTIC. POR PAGAR 411 Remuneraciones por pagar 30/08 Resumen planilla de sueldos del presente mes
_________________ _________________ GASTOS POR DISTRIBUIR CARGAS IMPUT. A CUENTAS DE COSTOS
16,350.00 15,000.00 1,350.00 300.00 3,600.00 300.00 1,350.00 1,950.00 13,650.00
16,650.00 16,650.00
30/08
Transferencia de cargas planilla de sueldos
Explicación EMPRESA Sueldos brutos Prestaciones de salud Régimen de pensiones Impuesto Extraordinario de
% 100 9
Solidaridad Total gastos empresa Neto de remuneraciones Total contribuciones a pagar
15,000.00 1,350.00
2
300.00
11
16,650.00
11
CALCULOS TRABAJADOR % 100 15,000.00 13
(1,950.00)
87 13
13,050.00
CARGO: Gastos de la Empresa
ABONO: Obligaciones
621 6271
4019 4031 432 411
6491
Importe bruto de sueldos Prestaciones de salud, cuenta empresa I.E.S. cuenta empresa
CONTRIIBUC. 1,350.00 1,950.00 300.00
3,600.00
Cuota empresa - I.E.S. Cuota empresa R.P.S. Aportaciones trabajador S.N.P. Neto de remuneraciones por pagar
Comentarios:
El pago de impuestos y contribuciones, así como de remuneraciones constituyen egresos de caja por las cuentas 40 y 41 respectivamente.
Los porcentajes para el cálculo de impuestos y contribuciones se encuentran en el apéndice tributario.
2.
Compra de mercaderías por S/. 100,000.00 afectas a la tasa de 18% del Impuesto General a las Ventas. El descuento que figura en la factura es de 10% y debe pagarse dentro de 30 días.
60 40 42
20
_________________ _________________ COMPRAS 601 Mercaderías TRIBUTOS POR PAGAR 4011 Impuesto a las ventas PROVEEDORES 421 Facturas por pagar 10/11 Nuestra compra a LIPUSA S.A. con Fact. Nº 1144 _________________ MERCADERIAS
90,000.00 16,200.00 106,200.00
_________________ 90,000.00
61
VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 611 Mercaderías 10/11 Transferencia
Explicación: Importe bruto (-) Descuento 10% Valor de la venta (+) Impuesto a las ventas Por pagar al proveedor
90,000.00
CARGO
ABONO
100,000.00 10,000.00 90,000.00 16,200.00
601 4011
106,200.00
421
Comentarios:
Las existencias se contabilizan al “Valor de venta”, es decir al valor calculado antes del impuesto.
El pago, cuando se efectúe por S/. 150,000.00 afecta a la tasa del 18% del Impuesto General a las Ventas.
3.
Venta de mercaderías por S/. 150,000.00 afecta a la tasa del 18% del Impuesto General a las Ventas
12 70 40
_________________ _________________ CLIENTES 121 Facturas por cobrar VENTAS 701 Mercaderías TRIBUTOS POR PAGAR 4011 Impuesto a las ventas 15/11 Nuestra venta con Fact. Nº 201
Explicación: Importe de mercaderías (+) Impuesto a las ventas
177,000.00 150,000.00 27,000.00
CARGO 150,000.00 27,000.00 177,000.00
ABONO 701 4011
121
Comentarios:
La cobranza, cuando se realice, constituye un ingreso de caja por la cuenta 12 divisiones 12.
Si se relaciona la operación 2 y 3, se observa que en ambas aparece la cuenta 40 cargada y abonada respectivamente, que en forma objetiva se explica así:
Impuesto cobrado a clientes 27,000.00 (-) Impuesto pagado a proveedores 16,200.00 La diferencia es una obligación con el Estado y se debe empozar en el Banco de la Nación o cualquier banco asociado, constituyendo un egreso de caja por la cuenta 40 divisionaria 4011 10,800.00 4. El costo de ventas de la operación anterior es de S/. 90,000.00 69 20
_________________ _________________ COSTO DE VENTAS 691 Mercaderías MERCADERÍAS 15/11 Por el costo de las mercaderías vendidas
90,000.00 90,000.00
Comentario:
5.
La variación que se produce en las existencias se registra al finalizar el período contable. Con fecha 02.03.2000 se adquiere una póliza contra todo riesgo, por un valor de S/.480.00 con vigencia de un año.
Primera forma: 38 42
_________________ _________________ CARGAS DIFERIDAS 382 Seguros pagados por adelantado PROVEEDORES 421 Facturas por pagar 2/3 Póliza de seguris Nº 4500, Cía. de Seguros La Colmena
38
_________________ _________________ CARGAS DIVERSAS DE GESTIÓN 651 Seguros CARGAS DIFERIDAS 382 Seguros pagados por adelantado 31/12 Seguros vencidos a la fecha de póliza Nº 4500
90 79
_________________ _________________ GASTOS POR DISTRIBUIR CARGAS IMP. A CUENTAS DE COSTOS 31/12 Transferencia de seguros vencidos
65
480.00 480.00
400.00 400.00
400.00
Explicación: Importe de póliza de seguro
480.00 (para 12 meses)
400.00
Parte vencida al 31.12.2000 Parte diferida para el año siguiente representada por el saldo de la cuenta 38
400.00 (10 meses x 40.00) 80.00 (2 meses x 40.00)
Comentarios:
El primer asiento se registra al momento de adquirirse la póliza
El segundo y tercero se registran al 31.12.2000 por la fecha vencida (salvo que la empresa prefiera registrar el gasto mensualmente; en cuyo caso, estos asientos aparecen por S/. 40.00 el último día de cada mes hasta su vencimiento total).
Segunda forma: 38 65 42
90 79
_________________ _________________ CARGAS DIFERIDAS 382 Seguros pagados por adelantado CARGAS DIVERSAS DE GESTIÓN 651 Seguros PROVEEDORES 421 Facturas por pagar 2/3 Póliza de seguros Nº 4500, Cía de Seguros La Colmena con Venc. 1.3.2001 _________________ _________________ GASTOS POR DISTRIBUIR CARGA IMPUT. A CUENTAS DE COSTOS 2/3 Transferencia de seguros
80.00 400.00 480.00
400.00 400.00
Comentarios:
En la primera se determinó que la parte a diferirse fue de S/. 80.00; pues bien, en este segundo caso, en la fecha de adquisición en un solo acto se registra la parte que afecta a resultados y la pare que se difiere.
6.
Sugerimos la primera forma Nos hacen devolución de mercaderías por S/. 20,000.00. A este importe hay que darle tratamiento al Impuesto General a las Ventas (18%)
Comentarios:
La devolución constituye un egreso de caja la cuenta 12 divisionaria
121; salvo que dicho importe quede como anticipo, en tal caso se hace uso de la divisionaria
122 Anticipos recibidos. La devolución implica a su vez, una disminución en la obligación del Impuesto General a las
Ventas; para el ejercicio desarrollado es de S/. 3,600.00 En el estado de ganancias y pérdidas, las ventas netas se reflejan de la siguiente forma
Ventas (-) 709 Devoluciones sobre ventas
S/.
Ventas Netas 7.
150,000.00 20,000.00 130,000.00
Se canjean facturas de clientes por letras S/. 159,840.00
12
_________________ _________________ CLIENTES 123 Letras (o efectos) por cobrar) CLIENTES 121 Facturas por cobrar 12/1 Canje de Fact. Nº ……. Por L/. con Vec .........
12
159,840.00 159,840.00
Comentario: Se remiten al descuento las letras de la operación anterior
8.
Se remiten al descuento las letras de la operación anterior _________________ _________________ LETRAS DESCONTADAS RESPONSABILIDAD POR LETRAS DESC. 13/1 Planilla de letras enviadas al Descuento, Banco de Crédito
001 002
159,840.00 159,840.00
Comentario:
Se trata de un asiento de información empleando cuentas de orden de activo y pasivo, mientras se está a la espera de lo que determina el Banco.
9. 10 64
El banco acepta el descuento. Su omisión e intereses suman S/. 1,650.00 _________________ _________________ CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes CARGAS FINANCIERAS 674 Intereses y gastos de documentos
158,190.00 1,650.00
12
Descontados CLIENTES 123 Letras (o efectos) por cobrar 15/1 Nota de abono Banco de Crédito, con importe de letras descontadas _________________ _________________ GASTOS FINANCIEROS CARGAS IMP. A CUENTAS DE COSTOS 15/1 Transferencia de gastos por letras descontadas
94 79
159,840.00
1,650.00 1,650.00
Comentario:
El banco da a conocer la aceptación de descuento mediante el envío de una nota de abono.
La aceptación representa una contingencia para la empresa, situación que queda establecida en las cuentas de orden utilizadas en la operación Nº 8.
10.
El Banco avisa que las letras descontadas han sido pagadas íntegramente por los aceptantes.
002 001
_________________ _________________ RESPONSABILIDAD POR LETRAS DESC. LETRAS DESCONTADAS X/X Para saldar las cuentas de orden
159,840.00 159,840.00
Explicación:
11.
Se ha revertido el asiento 8 para dejar establecido que la contingencia ha terminado.
Partimos del supuesto, que el aceptante no pagó las letras objeto de descuento a su vencimiento. El banco nos carga en cuenta corriente S/. 160,140.00 (importe de las letras más S/. 300.00 de gastos de protesto)
12 16 10
_________________ _________________ CLIENTES 123 Letras (o efectos) por cobrar) CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 168 Otras cuentas por cobrar diversas CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes X/X Nota de cargo Banco de Crédito por letras descontadas protestadas _________________
_________________
159,840.00 300.00 160,140.00
002 001
RESPONSABILIDAD POR LETRAS DESC. LETRAS EN DESCUENTO
159,840.00 159,840.00
Explicación:
Primer asiento: CARGO 123 168
Importe de letras devueltas Gastos de protesto cuyo importe se exigirá al aceptante
ABONO 104
Importe de la nota de cargo enviada por el Banco
Segundo asiento: Se revierte el asiento de información, por cuanto el banco ha recuperado su dinero, hecho dado a conocer mediante nota de cargo.
Comentario:
Es protestativo de la empresa, exigir al aceptante los intereses corridos mediante una cuenta de liquidación llamada de resaca.
12.
Se otorga a los trabajadores un adelanto de sueldos por S/. 500.00
Explicación:
Esta operación se registra como un egreso de caja por la cuenta 385 Adelanto de remuneraciones.
13.
Compramos 2 escritorios en S/. 9,000.00, pagando al mismo proveedor la suma de S/. 100.00 por fletes y el 18% de impuesto a las ventas
33 40 42
_________________ _________________ INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 335 Muebles y enseres TRIBUTOS POR PAGAR 4011 Impuesto a las ventas PROVEEDORES 421 Facturas por pagar 14/4 Fact. Nº 9836 de Muebles 501
9,100.00 1,638.00 10,738.00
Explicación:
El flete incrementa el valor del activo fijo
Comentarios:
La adquisición de bienes del activo fijo no se registra en la cuenta compras.
La compra de activos fijos está dentro de los alcances del Impuesto General a las Ventas, de modo que, el impuesto pagado constituye un crédito para la empresa.
14. 60 42
26 61
Compramos al crédito útiles de escritorio por S/. 200.00 _________________ _________________ COMPRAS 606 Suministros diversos PROVEEDORES 421 Facturas por pagar 30/5 Compra con boleta Nº 4555 a Librería Mundo _________________ _________________ SUMINISTROS DIVERSOS VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 616 Suministros diversos 30/5 Transferencia de compras
200.00 200.00
200.00 200.00
Comentario:
La adquisición de cualquier clase de suministros debe registrarse primero en la cuenta 60 Compras.
15. 33 42
42 42
Se adquiere un terreno en S/. 5'000,000.00 pagadero en letras con plazo hasta 10 años _________________ _________________ INMUEBLES, MAQ. Y EQUIPO 331 Terrenos PROVEEDORES 421 Facturas por pagar 30/6 Compra a Inmobiliaria Lima terreno ubicado en Av. Colonial 5ta cuadra s/n _________________ _________________ PROVEEDORES 421 Facturas por pagar PROVEEDORES 423 Letras (o efectos) por pagar
5'000,000.00 5'000,000.00
5'000,000.00 5'000,000.00
30/6
Canje según contrato de compra venta
Comentario:
En la presentación de los estados financieros, las letras con vencimiento mayor de un año, deben reclasificarse como parte no corriente de cuentas por pagar.
16. 16 75
Parte del edificio de propiedad de la empresa, se alquila en S/. 5,000.00 _________________ _________________ CUENTAS POR COBRRAR DIVERSAS 168 Otras cuentas por cobrar diversas INGRESOS DIVERSOS 775 Alquileres diversos
5,000.00 5,000.00
Comentario: 61 26
92 93 79
Se contabiliza como un ingreso en la cuenta 75, por tratarse de una actividad conexa. _________________ _________________ VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 616 Suministros diversos SUMINISTROS DIVERSOS 10/2 Salida de suministros de almacén _________________ _________________ GASTOS DE ADMINISTRACIÓN GASTOS DE VENTAS CARGAS IMP. A CUENTAS DE COSTOS 10/2 Transferencia de consumo de suministros
Enviado por:
350.00 350.00
150.00 200.00 350.00
Louis Pablo de la Cruz M