ASIENTOS CONTABLES ASIENTO DE APERTURA
Como por ejemplo la Empresa ALFA SA , por la apertura de su empresa según la Escritura Escritura Pública detalla lo siguiente: Fecha de operación: 1ro de enero
Dinero en cuenta corriente oneda nacional en el !anco por """ S#" 1$%$$$"$$ ercader&as por 'alor de """
S#"
(%$$$"$$ (%$$$"$$
Acti'os de la Empresa Empresa
S#" 1$%$$$"$$
DEBE
HABER
)))))))))))))))) Asiento *+ 1 ))))))))))))))))))
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAS, PERSON AS, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
,(%$$$"$$
1-, Accionistas .o socios/ 1-,1 Suscripciones por cobrar a cobrar a socios o accionistas 50CAPITAL ($1 Capital social ($11 Accion Acciones es
,(%$$$"$$
1#1 Por la suscripción de acciones de la empresa ALFA SA a S#" 1"$$ cada acción% según Escritura Pública inscrita en los 0egistros Públicos en el asiento ,-(1
)))))))))))))))) Asiento *+ , ))))))))))))))))))
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
1$%$$$"$$
1$- Cuentas corrientes en instituciones 2inancieras 1$-1 Cuentas corrientes operati'as 20 MERCADERÍAS
(%$$$"$$
,$1 ercader&as anu2acturadas ,$111 Costo Cost o INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO
1$%$$$"$$
a3uinaria 4 e3uipo de e5plotación 1 a3uinaria 4 e3uipo de e5plotación 11 Costo de ad3uisición o construcción 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAS, PERSON AS, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES ,(%$$$"$$ 1-, Accionistas .o socios/ 1-,1 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
1#1 Por la suscripción de acciones de la empresa ALFA SA a S#" 1"$$ cada acción% según Escritura Pública inscrita en los 0egistros Públicos en el asiento ,-(1
)))))))))))))))) Asiento *+ , ))))))))))))))))))
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
1$%$$$"$$
1$- Cuentas corrientes en instituciones 2inancieras 1$-1 Cuentas corrientes operati'as 20 MERCADERÍAS
(%$$$"$$
,$1 ercader&as anu2acturadas ,$111 Costo Cost o INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO
1$%$$$"$$
a3uinaria 4 e3uipo de e5plotación 1 a3uinaria 4 e3uipo de e5plotación 11 Costo de ad3uisición o construcción 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAS, PERSON AS, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES ,(%$$$"$$ 1-, Accionistas .o socios/ 1-,1 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
1#1 Por los aportes de los socios soc ios según in2orme del gerente de los bienes recibidos 666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666 COMENTARIO
Cu7ndo se trate de una persona jur&dica se hace un asiento por las suscripciones de las acciones 4 otra por la entrega de aportes% sin embargo cu7ndo se realice la apertura de una persona natural sólo se hace un asiento por los aportes 3ue reali8a al inició del negocio"
AN!LISIS
En el asiento contable 1 Cuando se trate de empresas jur&dicas se anotan la suscripción de acciones 3ue dan nacimiento a la creación de la empresa"
En el asiento contable , Se anota los aportes en bienes o en e2ecti'o 3ue se han obligado los socios REGISTROS CONTABLES CONTABLES Este asiento se contabili8a en el libro diario como asiento inicial"
CONTABILI"ACI#N DE UNA VENTA, SEG$N EL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL
Como por ejemplo la Empresa ALFA SA reali8a una 'enta de mercader&as al contado emitiendo por esta operación la 2actura *+ $$$,)9( por S#" 1%1;$"$$
La Factura detalla lo siguiente: Fecha de transacción el ,1 de enero !ASE <P=*
S#" 1%$$$"$$
<>?
S#"
@=@AL @=@AL
S#" 1%1;$"$$
1;$"$$
DEBE
HABER
))))))))))))) Asiento *+ 1 )))))))))))))) 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES %
TERCEROS
1%1;$"$$
1,1 Facturas% boletas 4 otros comprobantes por cobrar 1,1 En cobran8a 40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA SISTEM A DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR PAGAR 1;$"$$ -$1 >obierno central -$11 ? ) Cuenta propia
&0VENTAS $1 ercader&as $11 ercader&as .anu2acturadas/ ,1#$1 Por la 'enta de mercader&a según 2actura *+ $$$,)9(
1%$$$"$$
))))))))))))) Asiento *+ ,))))))))))))))
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
1%1;$"$$
1$1 Caja 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES % TERCEROS
1%1;$"$$
1,1 Facturas% boletas 4 otros Comprobantes por cobrar 1,1 En cobran8a ,1#$1 Por la cobran8a en e2ecti'o de la 2actura *+ $$$,)9(
COMENTARIOS La emisión de una 2actura por una operación reali8ada implica un ingreso 3ue es en caja% 4 la cual representa una utilidad en el ejercicio 4 esta re2lejada en la cuenta $ ?entas Las 2acturas emitidas durante el mes se registran una a una en el 0egistro de 'entas al 2inal del mes se totali8an 4 se declara 'ia PD@
INCIDENCIA TRIBUTARIA El eneral a las ?entas de las 'entas es un debito 2iscal% 3ue corresponde al impuesto por este concepto 3ue debe pagar al Estado
EN LOS REGISTROS CONTABLES El comprobante de pago debe anotarse en el 0egistro de ?entas ASIENTO DE COMPRA DE MERCADERÍAS
Como por ejemplo la Empresa ALFA SA reali8a una compra de mercader&as al contado emitiendo por esta operación la 2actura *+ $$1)-9; por S#" (("$$
La Factura detalla lo siguiente: Fecha de transacción el ,1 de enero !ASE <P=*
S#"
($$"$$
<>?
S#"
$"$$
@=@AL
S#" (("$$
DEBE Asiento *+ 1 '0 COMPRAS
($$"$$
9$1 ercader&as 9$11 ercader&as manu2acturadas 40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR -$1 >obierno central -$11
$"$$
HABER
-,1 Facturas% boletas 4 otros comprobantes por pagar -,1, Emitidas
($"$$
1(#$1 Por las compras según 2actura *+ $$1)-9;
Asiento *+ ,
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES % TERCEROS
($"$$
-,1 Facturas% boletas 4 otros comprobantes por pagar -,1, Emitidas 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
($"$$
1$1 Caja ,1#$1 Por la cancelación en e2ecti'o de la 2actura *+ $$1)-9;
Asiento *+
20 MERCADERÍAS '1 VARIACI#N DE EISTENCIAS
($$"$$ ($$"$$
911 ercader&as ,1#$1 Por la tras2erencia de la mercader&a ad3uirida con 2actura *+ $$1)-9;
_____________________________________________________________________
COMENTARIO En este asiento contable se est7 utili8ando la cuenta 9$ para registrar la compra de mercader&a ad3uirida para la 'enta 4 la tras2erencia ira a la cuenta ,$ mercader&as% Si se tratase de un bien por recibir en otro momento se utili8ar7 la cuenta ,; E5istencias por recibir
AN!LISIS En el asiento número 1 Se ha utili8ado la cuenta 9$ Compras para contabili8ar la ad3uisición de las mercader&as ad3uiridas% En el asiento número , Se cancela en e2ecti'o su 2actura de compra al pro'eedor En el asiento número Luego de esto se tras2iere por medio de la cuenta 91 ?ariación de E5istencias a la cuenta ,$ mercader&a"
TRIBUTARIO Los stocB deben de tener un control de in'entarios% muchas 'eces son objeto de 2iscali8ación 4 cu7ndo se detecta 2altantes se podr&a presumir 3ue corresponde a mercader&a 'endida 4 por la cual no se otorgó 2actura"
REGISTROS CONTABLES Las 2acturas de compras deben registrarse en orden cronológica en el 0egistro de Compras% ASIENTO DE PLANILLA
Como por ejemplo la Empresa ALFA SA reali8a el c7lculo de los conceptos a pagar en su planilla del mes" El 1 de enero se reali8a la li3uidación de la planilla de sueldos de los cinco .$(/ trabajadores de la empresa @eniendo lo siguientes datos luego 3ue a cerrado la planilla del mes" A-. E/-6 C*+-.
?era ?era" >erardo Espino Stuar% ulio ?era >allo% alter Alon8o Pinto% Crispin Calderón ej&a% ar&a
T.9
A-. .786 A6*. ONP 6 AFP 969
T.
1("$$
1("$$
($$"$$
(("$$
1%-($"$$
1$"($
1;;"($
-$$"$$
;91"($
1%($"$$
1,1"($
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-"($
1$"($
1-"($
,$$"$$
1("($
-"($
R/*+3* A93:*+3* E9SALUD F/33
1%($$"$$
1%1($"$$
1($"$$
11("$$
1%$($"$$
',500;00
2'5;00
5<5;00
141.75
$;",(
&0<;50 1,00;00 141;&5 4,'14;&5
*ota: el seor >erardo ?era ?era 4 Crispin Alon8o Pinto acreditan tener carga 2amiliar por lo 3ue se les asigna Asignación Familiar La planilla detalla lo siguiente: 0emuneraciones S#" 9%($$"$$ Asignación Familiar S#" ,9("$$ Adelanto de sueldos S#" 1%$$"$$ EsSalud G S#" (;("$$ =*P 1G S#" $;"($ AFP
S/.
141.75
DEBE )))))))))))))))))))Asiento 1 ))))))))))))))))))))))) '2 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES %($"$$ 9,1 0emuneraciones 9%($$"$$ 9,, =tras remuneraciones ,9("$$ 9, Seguridad% pre'isión social
HABER
4 otras contribuciones (;("$$ 9,1 0Hgimen de prestaciones de salud 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 1%$$"$$ 1-1 Personal 1-1, Adelantos de remuneraciones 40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1%-(",( -$
%($"$$ %($"$$
)))))))))))))))))))Asiento ))))))))))))))))))))))) 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR -11 0emuneraciones por pagar 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO -%91-"( 1$1 Caja 1#$1 Por la cancelación de la planilla de sueldos
-%91-"(
666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666 6666666666666 COMENTARIO
Los gastos de personal no sólo corresponden al sueldo 2ijado por el empleador .S#" 9%($$"$$/ sino otros adicionales como lo son la Asignación 2amiliar 3ue corresponde aplicar la tasa del 1$G sobre el monto de la remuneración 4 EsSalud 3ue corresponde aplicar la tasa del G .(;("$$)/ " AN!LISIS En el asiento contable 1 Se contabili8a la planilla del mes% con todas sus obligaciones del Empleador% las retenciones 3ue se deben de reali8ar al trabajador 4 deduciendo los adelantos de remuneraciones" En el asiento contable , Se contabili8a el asiento del destino del gasto de la planilla En el asiento contable Se contabili8a el egreso de caja cancelando el importe neto de la planilla a los trabajadores INCIDENCIA TRIBUTARIA Los importes consignados en la cuenta gastos de personal 'an al gasto lo 3ue 'an a deducir la Itilidad del ejercicio En el asiento del destino se traslada los gastos de acuerdo al destino de donde corresponde EN LOS REGISTROS CONTABLES Jasta antes de la planilla electrónica se tenia 3ue registrar en el libro de planilla sin embargo ahora 4a se dejo sin la obligación de contar con este registro" CONTABILI"ACI#N DE LAS MULTAS Los asientos contables corresponden al empleo de las cuentas del Plan Contable aplicando los Principios de Contabilidad >eneralmente Aceptados en las operaciones económicas 3ue se han reali8ado"
Como por ejemplo la Empresa ALFA SA no ha presentado la declaración mensual 2ormulario 'irtual 9,1 del mes por lo 3ue procede a regulari8ar 4 a cancelar la multa respecti'a a 2in de apro'echar la rebaja de incenti'o del $G sobre la multa"
ulta
.1 I<@ /
0ebaja $G .%(($"$$ 5 $G/
S#" %(($"$$ S#" %1("$$ S#" (("$$
DEBE
HABER
Asiento *+ 1
'5 OTROS GASTOS DE GESTI#N (("$$ 9( =tros gastos 9(1 Sanciones administrati'as 10 CA>A
(("$$
1$1 Caja ,#$1 Por el pago de la multa por presentación de la declaración 2uera de pla8o _____________________________________________________________________
COMENTARIOS Las multas se registran en la cuenta 9( =@0=S >AS@=S DE >ES@
Se contabili8a la multa con cargo a la cuenta 9( =@0=S >AS@=S DE >ES@
S#"
(%$$$"$$
El ,( de enero se reciben los recibos de honorarios DEBE
HABER
)))))))))))))))))))Asiento 1 ))))))))))))))))))))))) ' GASTOS DESERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS (%$$$"$$ 9- antenimiento 4 reparaciones 9,1 Contador 40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR ($$"$$ -$1 >obierno central
-$1
-%($$"$$
)))))))))))))))))))Asiento , ))))))))))))))))))))))) =4 GASTOS ADMINISTRATIVOS &= CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS ,(#$1 Por el destino
(%$$$"$$ (%$$$"$$
)))))))))))))))))))Asiento ))))))))))))))))))))))) 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES % TERCEROS 424 Jonorarios por pagar 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1$- Cuentas corrientes en
(%$$$"$$ (%$$$"$$
______________________________________________________________________ _______________
COMENTARIO? Los ser'icios prestados independientemente a la empresa 'an a una cuenta de gastos 4 'an a deducir la utilidad del ejercicio AN!LISIS En el asiento contable 1 Se contabili8a el importe del 0ecibo de honorarios del contador% con abono a la cuenta -, creando la obligación por cancelar" En el asiento contable , Se contabili8a el destino del gasto INCIDENCIA TRIBUTARIA I/-9. *. •
Esta contemplado en el
El $ de enero Como por ejemplo la Empresa ALFA SA reali8a la li3uidación del <>? por lo 3ue se registra todas las 2acturas de 'entas reali8adas en el mes las 2acturas a las personas naturales 4 jur&dicas con 0IC luego se registran las boletas de 'entas emitidas a las personas 3ue no ten&an 0IC" Se totali8an las columnas determinando la base imponible % el <>? 4 el @=@AL
)))))))))))))))))))Asiento 1 )))))))))))))))))))))))
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES %
TERCEROS
-;%,9,"$$
1,1 Facturas% boletas 4 otros comprobantes por cobrar 1,1 En cobran8a 40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR %9,"$$ -$1 >obierno central -$11 ? ) Cuenta propia
&0VENTAS
-$%$$"$$
$1 ercader&as $11 ercader&as .anu2acturadas/ ,1#$1 Por la 'enta de mercader&a según 0egistro de 'entas del mes de enero según 2olio *+ """
______________________________________________________________________
COMENTARIO?
En este caso se ha considerado la cuenta de mercader&as para nuestro ejemplo% sin embargo corresponde anotar la di'isionaria 3ue m7s corresponda de acuerdo a las operaciones 3ue se realice"
AN!LISIS?
En el asiento contable 1 Se contabili8a la 'enta con cargo a la cuenta 1, para indicar las 'entas del mes% el abono a la cuenta -$ 4 $ representa en primer lugar la obligación del <>? a pagar por concepto de la 'enta la cu7l esta contabili8ada en el abono de la cuenta -$ @ributos por pagar 4 adem7s la cuenta $ ?entas 3ue representa una cuenta de resultados 3ue 'a a determinar el impuesto a la renta a pagar"
INCIDENCIA TRIBUTARIA •
I/-9. :* 9 V*.9
El abono en la cuenta -$ @ributos por pagar por S#" %9,"$$ representa el <>? por pagar 3ue tiene por las operaciones del mes •
I/-9. *.
El importe consignado de la cuenta $ ?entas por S#" -$%$$"$$ corresponde como base imponible para los pagos a cuenta del
EN EL PDT
Este monto 'a a ir en el PD@ del Formulario ?irtual 9,1 como <>? a pagar en la casilla correspondiente"
CONTABILI"ACI#N MENSUAL DEL REGISTRO DE COMPRAS El $, de 2ebrero se reali8a la li3uidación del eneral a las ?entas" Se han registrado todas las 2acturas canceladas en el mes en los 0egistros de Compras% codi2icado respecto a la naturale8a del gasto 4 totali8ado sus respecti'as columnas
DEBE
)))))))))))))))))))Asiento 1 ))))))))))))))))))))))) '0 COMPRAS
$%$$$"$$
9$1 ercader&as 9$11 ercader&a manu2acturada ' GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR
TERCEROS
%,$"$$
HABER
91 @ransporte% correos
($$"$$
4 gastos de 'iaje 911 @ransporte 9111 De carga
($$"$$
9- antenimiento 4 reparación
9-
(-$"$$
99 Ser'icios b7sicos
9($"$$
991 Energ&a ElHctrica ,;$"$$ 99 Agua
11$"$$
99- @elH2ono
1$"$$
99(
$"$$
9 Publicidad% publicaciones% relaciones públicas 1%9$"$$ 91 Publicidad '5 OTROS GASTOS DE GESTI#N
1%9$"$$ 9%1-1"9
9( Suscripciones
-($"$$
9(9 Suministros
(,"$$
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR -$1 >obierno central -$11 ? ) Cuenta propia
%1$,";
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES% TERCEROS
-9%(9";
-,1 Facturas% boletas 4 otros comprobantes por pagar -,1, Emitidas
-9%(9";
Por las compras del mes% según el 0egistro de Compras del 2olio *umero """
)))))))))))))))))))Asiento , )))))))))))))))))))))))
20 MERCADERÍAS
$%$$$"$$
'1 VARIACI#N DE EISTENCIAS $%$$$"$$ 911 ercader&as Por la tras2erencia de la mercader&a ad3uirida
)))))))))))))))))))Asiento )))))))))))))))))))))))
=4 GASTOS ADMINISTRATIVOS
-%$";
=5 GASTOS DE VENTAS
-%$";
&= CARGAS IMPUTABLES COSTOS
A CUENTA DE
Por el destino
)))))))))))))))))))Asiento - )))))))))))))))))))))))
%-91"9
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES% TERCEROS
-$%(9";
-,1 Facturas% boletas 4 otros comprobantes por pagar -,1, Emitidas 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO -$%(9"; 1$1 E2ecti'o
$%(9";
1$- Cuentas corrientes en
COMENTARIO En los asientos contables se han contabili8ado de acuerdo al plan de cuentas las operaciones reali8adas en el mes 4 3ue constan en el 0egistro de compras"
AN!LISIS
E* 93*. */ 1 Los importes de los gastos han sido desagregados de acuerdo a los gastos 3ue se han reali8ado"
E* 93*. */ 2
Se ha contabili8ado el ingreso de las mercader&as a tra'Hs de la cuenta 91 ?ariación de e5istencias para determinar al 2inal del ejercicio cuanto de la mercader&a 'endida corresponde a las compras del ao"
E* 93*. *@/ Se contabili8a el destino de los gastos 3ue no corresponde incluir a las compras de mercader&as% est7n comprendidas los gastos 3ue se encuentran en las cuentas: 9 Ser'icios Prestados por @erceros% 4 9( Cargas di'ersas de >estión"
INCIDENCIA TRIBUTARIA •
C* +3* IGV
El A0 corresponde al crHdito del <>? 3ue 'a a ser deducido al <>? procedente de las 'entas del mes"
EN LOS REGISTROS CONTABLES •
•
Las 2acturas de compras deben ser registradas en el 0egistro de Compras en el mes 3ue corresponda al pago" La cancelación de estas 2acturas deben ser registradas en el Libro de Caja"
CONTABILI"ACI#N DE LOS PAGOS DE SERVICIOS Como por ejemplo la Empresa ALFA SA solicita los ser'icios de una empresa de mantenimiento de locales% para re2accionar su o2icina administrati'a emitiendo por esta operación la 2actura *+ ,9()$(9; por S#" 1%$9,"$$ La Factura detalla lo siguiente: Fecha de transacción el ,1 de enero
!ASE <P=*? @=@AL
S#" S#" S#"
($$"$$ $"$$ ($"$$ DEBE
HABER
)))))))))))))))))) Asiento *+ 1 ))))))))))))))))) ' GASTOS DESERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS ($$"$$ 9- antenimiento 4 reparaciones 9- obierno central -$11 ? ) Cuenta propia 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES% TERCEROS ($"$$ -,1 Facturas% boletas 4 otros comprobantes por pagar -,1, Emitidas ,1#$1 Por el ser'icio de 0eparación según 2actura *+ ,9()$(9; )))))))))))))))) Asiento *+ , ))))))))))))))) 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES % TERCEROS ($"$$ -,1 Facturas% boletas 4 otros comprobantes por pagar -,1, Emitidas 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1$1 E2ecti'o ,1#$1 Por la cancelación en e2ecti'o de la 2actura *+ $$$,)9(
($"$$
)))))))))))))))) Asiento *+ ))))))))))))))) =4 GASTOS ADMINISTRATIVOS =5 GASTOS DE VENTAS &= CARGAS IMPUTABLES A CTA DE COSTOS ,1#$1 Por el destino
,($"$$ ,($"$$ ($$"$$
______________________________________________________________________
COMENTARIO Los pagos por ser'icios 3ue le brindaron a la empresa para poder reali8ar sus acti'idades como pueden ser por mantenimiento% reparación% publicidad%
telH2ono 4 ser'icios de correo se anotan en la cuenta 9 Ser'icios prestados por terceros" En el presente caso% se le contrata para reali8ar la reparación del local dónde reali8a operaciones la empresa" AN!LISIS E* 93*. +*.7 1 Se registra la pro'isión por pagar de la 2actura del pro'eedor 3ue reali8ó el ser'icio de mantenimiento% por ser un ser'icio se registra en la cuenta 9 el eneral a las ?entas de las 'entas reali8adas E* 93*. +*.7 2 Se registra el pago de la 2actura E* 93*. +*.7 Se registra el destino del ser'icio INCIDENCIA TRIBUTARIA Estos gastos sir'en para deducir la Itilidad en el ejercicio siempre 4 cuando tengan justi2icación con las acti'idades del negocio TRIBUTARIO Por el importe 3ue es menos a S#" $$"$$ no se tiene la obligación de pagar con Che3ue o utili8ando cual3uier otro por un edio de Pago CONTABILI"ACI#N DE UN CAN>E DE UNA FACTURA POR UNA LETRA DE CAMBIO Como por ejemplo la Empresa ALFA SA reali8a el canje de la Factura *+ ;(9 por una Letra de Cambio )))))))))))))))))))Asiento 1 ))))))))))))))))))))) 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES % TERCEROS ;%1;$"$$ 1, Letras por cobrar 1,1 En cartera 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES % TERCEROS ;%1;$"$$ 1,1 Facturas% boletas 4 otros comprobantes por cobrar 1,1 En cobran8a ,-#$1 Por el canje de Factura *+ ;(9 por la Letra de Cambio" _____________________________________________________________________
COMENTARIO Este asiento es una reclasi2icación a ni'el di'isionaria de la cuenta 1, en la cual se reali8a el cambio de una Factura por cobrar por una Letra de Cambio por cobrar AN!LISIS En este asiento 1 Se tras2iere de la di'isionaria 1,1 Facturas por Cobrar a la di'isionaria 1, Letras por cobrar de la cuenta 1, Clientes EN LOS REGISTROS CONTABLES Se tendr7 3ue registrar esta operación en el 0egistro de Letras por cobrar o en un libro au5iliar 3ue se tenga a 2in de controlar la amorti8ación 4 luego en el Libro Diario" CONTABILI"ACI#N DE CENTRALI"ACI#N DE CA>A Como por ejemplo la Empresa ALFA SA reali8a la centrali8ación del asiento de caja del mes de enero" HABER
DEBE
)))))))))))))))))))Asiento 1 ))))))))))))))))))) 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO %%%%%% 1,;%1;$"$$ 1$1 Caja 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES %%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%1%$$"$$ 1-1 Personal 1-1, Adelantos de remuneraciones 1' CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS % TERCEROS )))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))(%$$$"$$ 191 Prestamos a terceros 191, Sin garant&a 40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR )))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))%-1;"($ -$1 >obierno central ))))))))))))))))))))1,=<;25 -$11
de 2ondo de pensiones )))))))))))))))))))1-1"( 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR %%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%-%91-"( -11 0emuneraciones por pagar -111 Sueldos 4 salarios por pagar 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES % TERCEROS %%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%,%(9"($ -,1 Facturas% boletas 4 otros comprobantes por pagar -,1, Emitidas 4' CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS %%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%1(%$$"$$ -9 =tras cuentas por pagar 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO %%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%% %%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%;%,9"( 1$1 Caja 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES% TERCEROS %%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%% %%%%%%%%1,;%1;$"$$ 1,1 Facturas% boletas 4 otros comprobantes por cobrar 1,1 En cobran8a $#$1 Por centrali8ación de caja correspondiente al mes" )))))))))))))))))))Asiento, ))))))))))))))))))))))) COMENTARIO En la centrali8ación mensual de libro de caja se consolida todos los pagos reali8ados tomando como re2erencia el 0egistro de Compras 4 los ingresos tomando como re2erencia el 0egistro de ?entas" Asimismo los pagos reali8ados a la SI*A@% instituciones públicas 4 municipales" AN!LISIS En el asiento contable 1 Se ha centrali8ado los ingresos de Caja% cargando a la cuenta 1$ 4 como contrapartida est7n la cuenta 1, Clientes por los ingresos de las 'entas en el mes% 4 en los egresos de Caja corresponde al importe abonado en la cuenta 1$ 4 su contrapartida son las cuentas 1-% 19% -$% -1% -, 4 -9 EN LOS REGISTROS CONTABLES Se deben registrar este asiento en el libro diario% 3ue corresponde al asiento de centrali8ación del registro de Caja" CONTABILI"ACI#N DE APLICACI#N DEL RGIMEN DE RETENCI#N EN EL IGV; El $ de enero 'ende la empresa ALFA SAC a una empresa 3ue ha sido designada
Agente de 0etención la 'enta de la mercader&a asciende al importe S#" 1%;($"$$ .sin considerar el <>?/ )))))))))))))))))))Asiento 1 ))))))))))))))))))))))) 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES% TERCEROS ,1%$9"$$ 1,1 Facturas% boletas 4 otros comprobantes por cobrar 1,1 En cobran8a 40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR %,1"$$ -$1 >obierno central -$11 ? ) Cuenta propia &0VENTAS 1%;($"$$ $1 ercader&as $11 ercader&as .anu2acturadas/ $#$1 Por las 'entas según Factura *+ ,(; )))))))))))))))))))Asiento , ))))))))))))))))))))))) 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1%",, 1$1 Caja 40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES 1%,9"; Y DE SALUD POR PAGAR -$1 >obierno central -$11 ? ) 0Hgimen de retenciones $#$1 Por la cobran8a de la Factura *+ ,(; 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES% TERCEROS ,1%$9"$$ 1,1 Facturas% boletas 4 otros comprobantes por cobrar 1,1 En cobran8a COMENTARIO? La SI*A@ mediante 0esolución de Superintendencia a nombrado agentes de retención entre las personas jur&dicas con el 2in de asegurar una ma4or recaudación" Es importante saber 3ue si un agente de 0etención reali8a una 'enta antes de reali8ar la retención debe cerciorarse 3ue la otra persona no sea un agente de detracción% por3ue le corresponder&a reali8arle la detracción 4 no la retención" AN!LISIS E* 93*. +*.7 1
El abono en la cuenta -$ @ributos por pagar representa el <>? por pagar 3ue tiene por la operación reali8ada" E* 93*. +*.7 2 En el segundo asiento el cargo en la cuenta -$ @ributos corresponde al CrHdito de <>? por concepto de la retención del 9G" 3ue 'a como un pago anticipado por concepto de <>?"En la cuenta 1$ Caja se anota el saldo e2ecti'o% es decir la di2erencia entre lo 3ue iba a cobrar menos la retención e2ectuada EL PROCEDIMIENTO EN EL PAGO SERIA Al darle la Factura al cliente este último retendr&a el 9G del total 4 le dar&a la empresa ALFA SAC a su pro'eedor el -G del importe total de la 2actura"" EN EL PDT Este monto 'a a ir en el PD@ del Formulario ?irtual 9,1 como crHdito del <>? en la casilla correspondiente" CONTABILI"ACI#N DE LA COMPRA DE UN VEHÍCULO El 1( de enero se reali8a la empresa ALFA SAC la compra% de un 'eh&culo al contado según 2actura *+$(-) $1,(9 para las operaciones del negocio"
)))))))))))))))))))Asiento 1 )))))))))))))))))))))))
INM MAQUINARIA Y EQUIPO
1(%-$$"$$
- Inidades de trasporte 40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR -$1 >obierno central -$11 ? ) Cuenta propia 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES % TERCEROS
,%,"$$
-,1 Facturas% boletas 4 otros comprobantes por pagar -,1, mitidas
1;%1,"$$
1(#$1 Por las compras del 'eh&culo según 2actura *+ $(-)$1,(9
)))))))))))))))))))Asiento , ))))))))))))))))))))))) 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES % TERCEROS
1;%1,"$$
-,1 Facturas% boletas 4 otros comprobantes por pagar -,1, Emitidas 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
1;%1,"$$
1$1 Caja 1$- Cuentas corrientes en
_____________________________________________________________________
COMENTARIO La ad3uisición de un acti'o no es un gasto para la empresa por esa ra8ón no se contabili8a a una cuenta de gastos 3ue de corresponder ser&a una cuenta de la en la clase 9
AN!LISIS
En el asiento contable 1 Se contabili8a la ad3uisición del acti'o% utili8ando la di'isionaria correspondiente% al ser un Acti'o no tiene destino de gasto 4 su 'alor de ad3uisición 'a a ser prorrateado en un lapso de tiempo de acuerdo al bien 4 su naturale8a"
En el asiento contable , Se cancela con la di'isionaria 1$- al utili8ar un medio de pago% adem7s se utili8a la sub di'isionaria 1$-1 al corresponder esta cuenta corriente su uso% por ser para gastos operati'os 4 comunes de la empresa"
INCIDENCIA TRIBUTARIA •
C* +3* I/-9. R*.
La ad3uisición de acti'os por parte de la empresa representan in'ersiones para la empresa 4 la le4 del
EN LOS REGISTROS CONTABLES Esta compra debe registrarse en el 0egistro de Compras 4 en el Libro de Acti'os para controlar el bien 3ue cuenta la empresa para 2ines tributarios"
LOS MEDIOS DE PAGO Esta compra por el monto de la operación% debe reali8arse su cancelación mediante un medio de pago por lo general con la emisión de un che3ue
CONTABILI"ACI#N POR UN DESCUENTO CONCEDIDO POR PRONTO PAGO El ,- de enero se reali8a el canje de la Factura *+ ;(9 por una Letra de Cambio El 1 de enero se da un descuento por pagar mucho antes del 'encimiento la letra canjeada" )))))))))))))))))))Asiento 1 ))))))))))))))))))) 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES % TERCEROS ;%1;$"$$ 1, Letras por cobrar 1,1 En cartera 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES % TERCEROS ;%1;$"$$ 1,1 Facturas% boletas 4 otros comprobantes por cobrar 1,1 En cobran8a ,-#$1 Por el canje de Factura *+ ;(9 por la Letra de Cambio )))))))))))))))))))Asiento, ))))))))))))))))))))))) 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO %1"$$ 1$1 Caja '& GASTOS FINANCIEROS -$"$$ 9( Descuentos concedidos por pronto pago 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES % TERCEROS ;%1;$"$$ 1, Letras por cobrar 1,, En cobran8a 1#$1 Por descuento concedido por pronto pago en Letra canjeada% según nota de crHdito )))))))))))))))))))Asiento ))))))))))))))))))) 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES % TERCEROS 1, Letras por cobrar 1,, En cobran8a 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES % TERCEROS 1, Letras por cobrar 1,1 En cartera 1#$1 Por regulari8ación a ni'el di'isionaria )))))))))))))))))))Asiento- )))))))))))))))))))
;%1;$"$$
;%1;$"$$
=& GASTOS FINANCIEROS Descuentos de Letras &= CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS 1#$1 Por el destino
-$"$$ -$"$$
______________________________________________________________________
COMENTARIO En este caso no ha4 modi2icaciones con respecto al <>? la 'enta est7 reali8ada% sólo en la cobran8a 4a no 'a a ir el integro del importe de la 2actura al tener un descuento del (G" Es decir sólo cobrar7 el (G del monto de la 2actura" El descuento 'a a una cuenta como es la 9 Cargas 2inancieras por3ue 'a a rebajar la utilidad del ejercicio" AN!LISIS En el asiento 1 Se registra el canje de la 2actura por la Letra de cambio En el asiento , Se registra el descuento concedido por pronto pago% según indica la nota de crHdito En el asiento Por la regulari8ación a ni'el di'isionaria En el asiento El destino del gasto 2inanciero EN LOS REGISTROS CONTABLES En el 0egistro de Letras por Cobrar se tendr7 3ue anotar la cancelación de la misma 4 en el Libro de Caja" CONTABILI"ACI#N POR PRSTAMO OTORGADO A OTRA EMPRESA
El $ de enero la empresa ALFA SAC reali8a el prHstamo a la Empresa I! 0EAL SAC a una tasa del 9G mensual por tres meses"
)))))))))))))))))))Asiento 1 )))))))))))))))))))))
1' CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS % TERCEROS
(%$$$"$$
191 Prestamos a terceros 191, Sin garant&a 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO (%$$$"$$ 1$1 Caja Por el prHstamo otorgado a la empresa I! 0EAL SAC
)))))))))))))))))))Asiento , )))))))))))))))))))))
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
-1%$$"$$
1$1 Caja 1' CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS 191 Prestamos 191, Sin garant&a && INGRESOS FINANCIEROS 9%$$"$$ , 0endimientos ganados , PrHstamos otorgados
% (%$$$"$$
Por la recuperación del prHstamo otorgado
______________________________________________________________________
COMENTARIO
En los prHstamos 3ue se otorga a la otra empresa si es 3ue recibe un interHs esta a2ecto al <>? 4 a la renta sin embargo si se pacta a no percibir interHs alguno no estar7 a2ecta a intereses% debe tener un documento 3ue acredite el contrato del prHstamo
AN!LISIS
E* 93*. +*.7 1 Se contabili8a a una cuenta por cobrar di'ersa .Cuenta 19/ Si correspondiera el prHstamo a un trabajador se utili8ar&a la cuenta%
1- CIE*@AS P=0 C=!0A0 AL PE0S=*AL% A L=S ACC<=*E0E*@ES 1-1 Personal 1-11 Prestamos Si corresponder&a el prHstamo a un accionista se utili8ar&a la misma cuenta pero otra di'isionaria"
1- CIE*@AS P=0 C=!0A0 AL PE0S=*AL% A L=S ACC<=*E0E*@ES 1-, Accionistas .o Socios/ 1-,, Prestamos
E* 93*. +*.7 2 Se contabili8a el ingreso a caja de la recuperación de dicho prHstamo
INCIDENCIA TRIBUTARIA •
E* I/-9. *.
Estos ingresos de intereses% aumenta la utilidad del ejercicio •
E* I/-9. G* 9 V*.9
En los prHstamos 3ue se otorga a otra empresa emitiendo un comprobante de pago% est7n a2ectos al eneral a las ?entas por ser ingresos para la empresa"
EN LOS REGISTROS CONTABLES Se tendr7 3ue registrar esta operación en el de Caja 4 tener un control de las amorti8aciones si 2ueran canceladas a pla8os
ASIENTOS DE PROVISION CONTABILI"ACI#N DE LA DEPRECIACI#N DEL E>ERCICIO
El 1 de diciembre la empresa ALFA SAC reali8a el c7lculo de de la depreciación del Acti'o Fijo de la empresa"
)))))))))))))))))))Asiento 1 )))))))))))))))))))))))
'< VALUACI#N Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
%$9$"$$
9;1 Depreciación 9;1- Depreciación de inmuebles%a3uinarias 4 e3uipo ) Costo = DEPRECIACI#N, AMORTI"ACI#N Y AGOTAMIENTOS ACUMULADOS
%$9$"$$
1 Depreciación acumulada 1- inmueble% ma3uinaria 4 e3uipo ) Costo 1#1, Por la depreciación del ejercicio ?alor del Acti'o S#" $%9$$"$$ @asa
1$G S#" %$9$"$$
)))))))))))))))))))Asiento , )))))))))))))))))))))))
=4 GASTOS ADMINISTRATIVOS =5 GASTOS DE VENTAS
1%($"$$ 1%($"$$
&= CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS 1#1, Por el destino
%$9$"$$
________________________________________________________________________________________________________
COMENTARIO? La depreciación del ejercicio deduce la utilidad del ejercicio% 4 en la presentación del !alance deduce el 'alor de los acti'os 2ijos"
AN!LISIS? En el asiento contable 1 Se carga a una cuenta de la clase 9 espec&2icamente la cuenta 9; 4 se abona a la cuenta Depreciación Acumulada
En el asiento contable , Se contabili8a el destino del gasto
INCIDENCIA TRIBUTARIA •
I/-9. *.
El porcentaje de la depreciación en la presentación de la Declaración urada Anual se aplica la tasa 3ue determina la Le4 del
EN LOS REGISTROS CONTABLES La depreciación debe registrarse en el 0egistro de Acti'os para controlar el acti'o de la empresa para 2ines tributarios" CONTABILI"ACI#N DE LA COMPENSACI#N POR TIEMPO DE SERVICIOS
El 1, de abril la empresa ALFA SAC reali8a el c7lculo de la pro'isión de la Compensación por @iempo de Ser'icios para reali8ar el depósito a la entidad bancaria
)))))))))))))))))))Asiento 1 )))))))))))))))))))))))
'2 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES
91"$$
9, !ene2icios sociales de los trabajadores 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
91"$$
-15 !ene2icios sociales de los trabajadores por pagar Por la compensación por tiempo de ser'icios
)))))))))))))))))))Asiento , )))))))))))))))))))))))
=4 GASTOS ADMINISTRATIVOS
91"$$
&= CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Por el destino
91"$$
666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666
COMENTARIO? Este asiento corresponde a un asiento de pro'isión del ejercicio 4 se reali8a en cumplimiento a una norma laboral"
AN!LISIS
En el asiento 1 La compensación por tiempo de ser'icios en el ejercicio se carga a una cuenta de gastos 4 sir'e para deducir la utilidad del ejercicio
En el asiento , Se hace el asiento por destino del gasto"
INCIDENCIA TRIBUTARIA •
I/-9. *.
El 'alor de la compensación por tiempo de ser'icios est7 contemplado en la le4 del
EN LOS REGISTROS CONTABLES
Se debe de tener un control de los depósitos reali8ados a una entidad bancaria por concepto de Compensación por @iempo de Ser'icio% sea en moneda nacional o e5tranjera"
CONTABILI"ACI#N DEL COSTO DE VENTAS
La empresa ALFA SAC reali8a el c7lculo del costo de 'entas para determinar el stocB de mercader&as
)))))))))))))))))))Asiento 1 )))))))))))))))))))))))
'= COSTO DE VENTAS
$%$9$"$$
91 ercader&as 911 ercader&as manu2acturadas 9111 @erceros 20 MERCADERÍAS ,$1 ercader&as manu2acturadas ,$11 ercader&as manu2acturadas $%$9$"$$ ,$111 Costo Por el c7lculo del costo de 'entas
I**.3 I*3+3
S#" (%$$$"$$
M9 +/-9
S#" -(%9$"$$
M*9 I**.3 F3* .S#" 1$%$$"$$ /
C9. 6 V*.9
S#" $%$9$"$$
COMENTARIO? El costo de 'entas corresponde% al costo de las mercader&as 3ue se han 'endido 'endidas% este representa una disminución de la utilidad del ejercicio"
AN!LISIS
E* 93*. +*.7 1 El abono en la cuenta ,$ mercader&as 'a a disminuir el 'alor total de las e5istencias% el saldo 3ue se determine debe tener en stocB al 2in del periodo" Este asiento contable no tiene asiento de destino utili8ando la clase
El
INCIDENCIA TRIBUTARIA •
I/-9. *.
El 'alor del costo de 'entas se anota en la declaración anual 4 sir'e para determinar el margen de utilidad comercial"
EN EL PDT
