La Unidad Impositiva Tributaria Tributaria (UIT) es utilizada como referencia para determinar algunas tasas y límites en obligaciones y beneficios tributarios. ASIENTO DE APERTURA Como por ejemplo la Empresa ALFA SA por la apertura de su empresa según la Escritura Pública Pública detalla lo siguiente Fec!a de operaci"n #ro de enero $inero en cuenta corriente moneda nacional nacional en el %anco por ... ... S&. #'('''.'' #'('''.'' )ercaderías por *alor de ... S&. +('''.'' Acti*os de la Empresa S&. #'('''.'' ,,,,,,,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,,,,,,,, Asiento - - # ,,,,,,,,,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,,,,,,,,,,
1 !UENTAS POR !OBRAR AL PERSONAS" A LOS A!!IONISTAS A!!IONISTAS (SO!IOS)" DIRE!TORES # $ERENTES #0/ Accionistas 1o socios2 #0/# Suscripciones por cobrar a socios o accionistas %& !APITAL +'# Capital social +'## Acciones #&# Por la suscripci"n de acciones de la empresa ALFA SA a S&. #.'' cada acci"n( según Escritura Pública inscrita en los 3egistros Públicos en el asiento /0+4#
DEBE
HABER
/+('''.''
/+('''.''
,,,,,,,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,,,,,,,, Asiento - - / ,,,,,,,,,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,,,,,,,,,, #'('''.'' 1& E'E!TIO # EUIALENTES DE E'E!TIO #'0 Cuentas corrientes en instituciones financieras #'0# Cuentas corrientes operati*as +('''.'' *& +ER!ADER,AS /'# )ercaderías )anufacturadas /'### Costo -- IN+UEBLE +AUINARIA #'('''.'' # EUIPO EUIPO 444 )a5uinaria y e5uipo de e6plotaci"n 444# )a5uinaria y e5uipo de e6plotaci"n 444## Costo de ad5uisici"n o construcci"n 1 !UENTAS POR !OBRAR AL PERSONAS" A LOS A!!IONISTAS A!!IONISTAS /+('''.'' (SO!IOS)" DIRE!TORES # $ERENTES #0/ Accionistas 1o socios2 #0/# Suscripciones por cobrar a socios o accionistas #&# Por los aportes de los socios según informe del gerente de los bienes recibidos
7777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777 77777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777 77777777777
!O+ENTARIO Cu8ndo se trate de una persona jurídica se !ace un asiento por las suscripciones de las acciones y otra por la entrega de aportes( sin embargo cu8ndo se realice la apertura de una persona natural s"lo se !ace un asiento por los aportes 5ue realiza al inici" del negocio.
AN.LISIS En el asiento contable # Cuando se trate de empresas jurídicas se anotan la suscripci"n de acciones 5ue dan nacimiento a la creaci"n de la empresa. En el asiento contable / Se anota los aportes en bienes o en efecti*o 5ue se !an obligado los socios
RE$ISTROS !ONTABLES Este asiento se contabiliza en el libro diario como asiento inicial
!ONTABILI/A!I0N DE UNA ENTA" SE$N EL PLAN !ONTABLE E+PRESARIAL Como por ejemplo la Empresa ALFA SA realiza una *enta de mercaderías al contado emitiendo por esta operaci"n la factura - '''/,49:+ por S&. #(#;'.'' La Factura detalla lo siguiente Fec!a de transacci"n el /# de enero %ASE <)P=-<%LE S&. #('''.'' <>? S&. #;'.'' @=@AL S&. #(#;'.'' #(#;'.' ' ,,,,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,,,,, Asiento - # ,,,,,,,,,,,,,, 1* !UENTAS POR !OBRAR !O+ER!IALES 2 TER!EROS #/# Facturas( boletas y otros comprobantes por cobrar #/#4 En cobranza & TRIBUTOS !ONTRAPRESTA!IONES # APORTES APORTES AL AL SISTE+A DE PENSIONES PENSIONES # DE SALUD SALUD POR PA PA$AR 0'# >obierno central 0'## ? , Cuenta propia
3& ENTAS :'# )ercaderías :'## )ercaderías 1)anufacturadas2 /#&'# Por la *enta de mercadería según factura - '''/,49:+
DEBE
HABER
#(#;'.''
#;'.''
#('''.''
,,,,,,,,,,,,, Asiento - /,,,,,,,,,,,,,, /,,,,,,,,,,,,,,
1& E'E!TIO # EUIALENTES DE E'E!TIO #'# Caja 1* !UENTAS POR !OBRAR !O+ER!IALES 2 TER!EROS #/# Facturas( boletas y otros comprobantes por cobrar #/#4 En cobranza /#&'# Por la cobranza en efecti*o de la factura - '''/,49:+
#(#;'.'' #(#;'.''
!O+ENTARIOS La emisi"n de una factura por una operaci"n realizada implica un ingreso 5ue es en caja( y la cual representa una utilidad en el ejercicio y esta reflejada en la cuenta :' ?entas ?entas Las facturas emitidas durante el mes se registran una a una en el 3egistro de *entas al final del mes se totalizan y se declara *ia P$@ IN!IDEN!IA TRIBUTARIA El eneral a las ?entas de las *entas es un debito fiscal( 5ue corresponde al impuesto por este concepto 5ue debe pagar al Estado EN LOS RE$ISTROS !ONTABLES El comprobante de pago debe anotarse en el 3egistro de ?entas ASIENTO DE !O+PRA DE +ER!ADER,AS Como por ejemplo la Empresa ALFA SA realiza una compra de mercaderías al contado emitiendo por esta operaci"n la factura - ''#,09:; por S&. ++.'' La Factura detalla lo siguiente Fec!a de transacci"n el /# de enero %ASE <)P=-<%LE S&. +''.'' <>? S&. '.'' @=@AL S&. ++.''
DEBE Asiento - # 4& !O+PRAS 9'# )ercaderías 9'## )ercaderías manufacturadas & TRIBUTOS !ONTRAPRESTA!IONES # APORTES APORTES AL AL SISTE+A DE PENSIONES PENSIONES # DE SALUD SALUD POR PA PA$AR 0'# >obierno central 0'##
HABER
+''.''
'.''
+'.''
Asiento - /
* !UENTAS POR PA$AR !O+ER!IALES 2 TER!EROS 0/# Facturas( boletas y otros comprobantes por pagar 0/#/ Emitidas 1& E'E!TIO # EUIALENTES DE E'E!TIO #'# Caja /#&'# Por la cancelaci"n en efecti*o e fecti*o de la factura - ''#,09:;
+'.''
+'.''
Asiento - 4
*& +ER!ADER,AS 41 ARIA!I0N DE E5ISTEN!IAS 9## )ercaderías )ercade rías /#&'# Por la trasferencia de la mercadería ad5uirida con factura - ''#,09:;
+''.'' +''.''
______________________________________________________________________________ _______________________________________ ______________________________________________ _______
!O+ENTARIO En este asiento contable se esta utilizando la cuenta 9' para registrar la compra de mercadería ad5uirida para la *enta y la trasferencia ira a la cuenta /' mercaderías( Si se tratase de un bien por recibir en otro momento se utilizar8 la cuenta /; E6istencias por recibir AN.LISIS En el asiento número # Se a utilizado la cuenta 9' Compras para contabilizar la ad5uisici"n de las mercaderías ad5uiridas( En el asiento número / Se cancela en efecti*o su factura de compra al pro*eedor En el asiento número 4 luego de esto se trasfiere trasfiere por medio de la cuenta 9# 9# ?ariaci"n ?ariaci"n de E6istencias a la cuenta /' mercadería. TRIBUTARIO Los stocB deben de tener un control de in*entarios( muc!as *eces son objeto de fiscalizaci"n y cu8ndo se detecta faltantes se podria presumir 5ue corresponde a mercadería *endida y por la cu8l no se otorgo factura. RE$ISTROS !ONTABLES Las facturas de compras deben registrarse en orden cronol"gica en el 3egistro de Compras(
ASIENTO DE PLANILLA Como por ejemplo la Empresa ALFA SA realiza el c8lculo de los conceptos a pagar en su planilla del mes El 4# de enero se realiza la li5uidaci"n de la planilla de sueldos de los cinco 1'+2 trabajadores de la empresa @eniendo @eniendo lo siguientes datos luego 5ue a cerrado la planilla del mes. Aport7 Emp97ador !on67pto
R7mun7ra6i8n Asi;na6i8n EsSALUD 'ami9iar
?era ?era. >erardo
#(+''.''
Espino Stuar( ulio
Ad79anto d7 su79dos
ON P
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Calder"n )ejía( )aría
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Aport7 traba:ador
##+.'' ##+.'' *4%<&&
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141.75
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11<3%
"41<3%
-ota el seor >erardo ?era ?era ?era y Crispin Alonzo Pinto acreditan tener carga carga familiar por lo 5ue se les asigna Asignaci"n Familiar La planilla detalla lo siguiente 3emuneraciones S&. 9(+''.'' Asignaci"n Familiar S&. /9+.'' Adelanto de sueldos S&. #(4''.'' EsSalud G S&. +;+.'' =-P #4G S&. :';.+' AFP
S/.
141.75
DEBE
HABER
,,,,,,,,,,,,,,,,,,,Asiento ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,Asiento # ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,
4* $ASTOS DE PERSONAL" DIRE!TORES # $ERENTES 9/# 3emuneraciones 9(+''.'' 9// =tras remuneraciones /9+.'' 9/: Seguridad( pre*isi"n pre*isi"n social y otras contribuciones +;+.'' 9/:# 3Hgimen de prestaciones de salud 1 !UENTAS POR !OBRAR AL PERSONAL" A LOS A!!IONISTAS (SO!IOS)" DIRE!TORES # $ERENTES $ERENTES #0# Personal #0#/ Adelantos de remuneraciones & TRIBUTOS !ONTRAPRESTA!IONES # APORTES APORTES AL AL SISTE+A DE PENSIONES PENSIONES # DE SALUD SALUD POR PA PA$AR 0'4
:(4+'.''
#(4''.''
#(04+./+
0'4/ =-P :';.+' 0': Administradoras de fondo de pensiones #0#.:+ 1 RE+UNERA!IONES # PARTI!IPA!IONES POR PA$AR 0## 3emuneraciones por pagar 0### 0### Sueldos y salarios por pagar 4#&'# Por las compras del mes( según el 3egistro de Compras del folio -umero ...
0(9#0.:+
,,,,,,,,,,,,,,,,,,,Asiento ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,Asiento / ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,
> $ASTOS AD+INISTRATIOS 3> !AR$AS I+PUTABLES A !UENTA DE !OSTOS 4#&'# Por el destino
:(4+'.'' :(4+'.''
,,,,,,,,,,,,,,,,,,,Asiento4 ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,Asiento4 ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,
1 RE+UNERA!IONES # PARTI!IPA!IONES PARTI!IPA!IONES POR PA$AR 0## 3emuneraciones por pagar 1& E'E!TIO # EUIALENTES DE E'E!TIO #'# Caja 4#&'# Por la cancelaci"n de la planilla de sueldos
0(9#0.:+ 0(9#0.:+
7777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777 77777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777 77777777777
!O+ENTARIO Los gastos de personal no s"lo corresponden al sueldo fijado por el empleador 1S&. 9(+''.''2 sino otros adicionales como lo son la Asignaci"n Asignaci"n familiar 5ue corresponde aplicar la tasa del #'G sobre el monto de la remuneraci"n y EsSalud 5ue corresponde aplicar la tasa del G 1+;+.'',2 .
AN.LISIS En el asiento contable # Se contabiliza la planill a del mes( con todas sus obligaciones obligacion es del Empleador( las retenciones 5ue se deben de realizar al trabajador y deduciendo los adelantos de remuneraciones. En el asiento contable / Se contabiliza el asiento del destino del gasto de la planilla En el asiento contable 4 Se contabiliza el egreso de caja cancelando el importe neto de la planilla a los trabajadores
IN!IDEN!IA TRIBUTARIA Los importes consignados en la cuenta gastos de personal *an al gasto lo 5ue *an a deducir la Itilidad del ejercicio En el asiento del destino se traslada los gastos de acuerdo al destino de donde corresponde
EN LOS RE$ISTROS !ONTABLES Jasta antes de la planilla electr"nica se tenia 5ue registrar en el libro de planilla sin embargo a!ora ya se dejo sin la obligaci"n de contar con este registro.
!ONTABILI/A!I0N DE LAS +ULTAS +ULTAS Los asientos contables corresponden al empleo de las cuentas del Plan Contable aplicando los Principios de Contabilidad >eneralmente Aceptados en las operaciones econ"micas 5ue se !an realizado. Como por ejemplo la Empresa ALFA ALFA SA no !a presentado la declaraci"n mensual formulario *irtual 9/# del mes por lo 5ue procede a regularizar y a cancelar la multa respecti*a a fin de apro*ec!ar la rebaja de incenti*o del 'G sobre la multa. )ulta 1# I<@ 2 3ebaja 'G 14(++'.'' 6 'G2
S&. 4(++'.'' S&. 4(#+.'' S&. 4++.''
DEBE
4% OTROS $ASTOS DE $ESTI0N 4++.'' 9+ =tros gastos 9+# Sanciones administrati*as 1& !A?A #'# Caja /4&'# Por el pago de la multa por presentaci"n de la declaraci"n fuera de plazo
HABER
4++.''
______________________________________________________________________________ _______________________________________ _______________________________________________ ________
!O+ENTARIOS Las multas se registran en la cuenta 9+ =@3=S >AS@=S $E >ES@
AN.LISIS El asiento contable # Se contabiliza la multa con cargo cargo a la cuenta 9+ =@3=S >AS@=S $E >ES@
TRIBUTARIA+ENTE
El egreso de dinero por concepto de multas se *a a deducir de los gastos para efectos tributarios( al repararse adicionando este importe al momento de determinar la base imponible antes del
RE$ISTROS !ONTABLES Se registra en el libro diario con abono a la cuenta 09 Cuentas por pagar di*ersas en la di*isionaria 09 =tras cuentas por pagar di*ersas y por caja se cancela o sino se !ace directamente el egreso por caja con cargo a la cuenta 9+
!ONTABILI/A!I0N DE LOS HONORARIOS PRO'ESIONALES Como por ejemplo la Empresa ALFA SA solicita los ser*icios de un Contador para la li5uidaci"n de impuestos y presentaci"n del P$@ emitiendo por esta operaci"n el 3ecibo de !onorarios - ''#, +'4 por S&. +('''.'' La Factura detalla lo siguiente Fec!a de transacci"n el /+ de enero <)P=3@E $EL 3EC<%= S&. +('''.'' @=@AL
S&.
+('''.''
El /+ de enero se reciben los recibos de !onorarios
DEBE
HABER
,,,,,,,,,,,,,,,,,,,Asiento ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,Asiento # ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,
4- $ASTOS DESERI!IOS PRESTADOS POR TER!EROS 940 )antenimiento y reparaciones 94/# Contador & TRIBUTOS !ONTRAPRESTA!IONES # APORTES APORTES AL AL SISTE+A DE PENSIONES PENSIONES # DE SALUD SALUD POR PA PA$AR 0'# >obierno central 0'#:
+('''.''
+''.''
0(+''.''
,,,,,,,,,,,,,,,,,,,Asiento ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,Asiento / ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,
> $ASTOS AD+INISTRATIOS 3> !AR$AS I+PUTABLES A !UENTA DE !OSTOS /+&'# Por el destino
+('''.'' +('''.''
,,,,,,,,,,,,,,,,,,,Asiento ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,Asiento 4 ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,
* !UENTAS POR PA$AR !O+ER!IALES 2 TER!EROS 424 Jonorarios por pagar 1& E'E!TIO # EUIALENTES DE E'E!TIO
+('''.'' +('''.''
#'0 Cuentas corrientes en
!O+ENTARIO@ Los ser*icios prestados independientemente a la empresa *an a una cuenta de gastos y *an a deducir la utilidad del ejercicio
AN.LISIS En el asiento contable # Se contabiliza el importe del 3ecibo de !onorarios del contador( con abono a la cuenta 0/ creando la obligaci"n por cancelar. En el asiento contable / Se contabiliza el destino del gasto
IN!IDEN!IA TRIBUTARIA Impu7sto a 9a r7nta Esta contemplado en el
EN LOS RE$ISTROS !ONTABLES Se contabiliza este asiento en el Libro $iario
!ONTABILI/A!I0N DE LAS ENTAS +ENSUALES El 4' de enero Como por ejemplo la Empresa ALFA SA realiza la li5uidaci"n del <>? por lo 5ue se registra todas las facturas de *entas realizadas en el mes las facturas a las personas naturales y jurídicas con 3IC luego se registran registran las boletas de *entas emitidas emitidas a las personas 5ue no tenían tenían 3IC. Se totalizan las columnas determinando la base imponible ( el <>? y el @=@AL @=@AL ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,Asiento ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,Asiento # ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,
1* !UENTAS POR !OBRAR !O+ER!IALES 2 TER!EROS #/# Facturas( boletas y otros comprobantes por cobrar #/#4 En cobranza & TRIBUTOS !ONTRAPRESTA!IONES # APORTES APORTES AL AL SISTE+A DE PENSIONES PENSIONES # DE SALUD SALUD POR PA PA$AR 0'# >obierno central 0'## ? , Cuenta propia 3& ENTAS :'# )ercaderías :'## )ercaderías 1)anufacturadas2
0;(/9/.''
:(49/.''
0'(''.''
/#&'# Por la *enta de mercadería según 3egistro de *entas del mes de enero según folio - ... ________________________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________ __________ _____
!O+ENTARIO@ En este caso se !a considerado la cuenta de mercaderías para nuestro ejemplo( sin embargo corresponde anotar la di*isionaria 5ue m8s corresponda de acuerdo a las operaciones 5ue se realice.
AN.LISIS@ En el asiento contable # Se contabiliza la *enta con cargo a la cuenta #/ para indicar las *entas del mes( el abono a la cuenta 0' y :' representa en primer lugar la obligaci"n del <>? a pagar por concepto de la *enta la cu8l esta contabilizada en el abono de la cuenta 0' @ributos por pagar y adem8s la cuenta :' ?entas 5ue representa una cuenta de resultados 5ue *a a determinar el impuesto a la renta a pagar.
IN!IDEN!IA TRIBUTARIA Impu7sto ;7n7ra9 a 9as 7ntas El abono en la cuenta 0' @ributos por pagar por S&. :(49/.'' representa el <>? por pagar 5ue tiene por las operaciones del mes Impu7sto a 9a r7nta El importe consignado de la cuenta :' ?entas por S&. 0'(''.'' corresponde como base imponible para los pagos a cuenta del
•
EN EL PDT Este monto *a a ir en el P$@ del Formulario ?irtual 9/# como <>? a pagar en la casilla correspondiente CONTABILIZACIÓN CONTABILIZACIÓN MENSUAL DEL REGISTRO DE COMPRAS
El '/ de febrero se realiza la li5uidaci"n del eneral a las ?entas. Se !an registrado todas las facturas canceladas en e l mes en los 3egistros de Compras( codificado respecto a la naturaleza del gasto y totalizado sus respecti*as columnas
DEBE ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,Asiento ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,Asiento # ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, 4& !O+PRAS 9'# )ercaderías 9'## )ercadería manufacturada 4- $ASTOS DE SERI!IOS PRESTADOS POR TER!EROS 94# @ransporte( @ransporte( correos +''.'' y gastos de *iaje 94## @ransporte 94### $e carga +''.'' 940 )antenimiento y reparaci"n
HABER 4'('''.''
4(4/'.''
9404 obierno central 0'## ? , Cuenta propia * !UENTAS POR PA$AR !O+ER!IALES 2 TER!EROS 0/# Facturas( boletas y otros comprobantes por pagar 0/#/ Emitidas Por las compras del mes( según el 3egistro de Compras del folio -umero ...
9(#0#.9
:(#'/.;
09(+94.; 09(+94.;
,,,,,,,,,,,,,,,,,,,Asiento ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,Asiento / ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,
*& +ER!ADER,AS 41 ARIA!I0N DE E5ISTEN!IAS 9## )ercaderías )ercade rías Por la trasferencia de la mercadería ad5uirida
4'('''.'' 4'('''.''
,,,,,,,,,,,,,,,,,,,Asiento ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,Asiento 4,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, 4,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,
> $ASTOS AD+INISTRATIOS >% $ASTOS DE ENTAS 3> !AR$AS I+PUTABLES A !UENTA DE !OSTOS Por el destino
0(:4'.; 0(:4'.; (09#.9
,,,,,,,,,,,,,,,,,,,Asiento ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,Asiento 0 ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,
* !UENTAS POR PA$AR !O+ER!IALES 0'(+94.; 2 TER!EROS 0/# Facturas( boletas y otros comprobantes por pagar 0/#/ Emitidas 0'(+94.; 1& E'E!TIO # EUIALENTES DE E'E!TIO #'# Efecti*o 4'(+94.; #'0 Cuentas corrientes en
pro*eedores
!O+ENTARIO En los asientos contables se !an contabilizado de acuerdo al plan de cuentas las operaciones realizadas en el mes y 5ue constan en el 3egistro de compras. AN.LISIS En 79 asi7nto num7ro 1 Los importes de los gastos !an sido desagregados de acuerdo a los gastos 5ue se !an realizado. En 79 asi7nto num7ro * Se !a contabilizado el ingreso de las mercaderías a tra*Hs de la cuenta 9# ?ariaci"n de e6istencias para determinar al final del ejercicio cuanto de la mercadería *endida corresponde a las compras del ao. En 79 asi7nto nm7ro Se contabiliza el destino de los gastos 5ue no corresponde incluir a las compras de mercaderías( est8n comprendidas los gastos 5ue se encuentran en las cuentas 94 Ser*icios Prestados por @erceros( @erceros( y 9+ Cargas di*ersas de >esti"n. IN!IDEN!IA TRIBUTARIA !on r79a6i8n a9 I$ El A3 corresponde al crHdito del <>? 5ue *a a ser deducido a l <>? procedente de las *entas del mes. •
EN LOS RE$ISTROS !ONTABLES Las facturas de compras deben ser registradas en el 3egistro de Compras en el mes 5ue corresponda al pago. La cancelaci"n de estas facturas deben ser registradas en el Libro de Caja. •
•
!ONTABILI/A!I0N DE LOS PA$OS DE SERI!IOS Como por ejemplo la Empresa ALFA SA solicita los ser*icios de una empresa de mantenimiento de locales( para refaccionar su oficina administrati*a emitiendo por esta operaci"n la factura - /9+, '4+9; por S&. #('9/.'' La Factura detalla lo siguiente Fec!a de transacci"n el /# de enero %ASE <)P=-<%LE S&. +''.'' <>? S&. '.'' @=@AL S&. +'.''
DEBE
HABER
,,,,,,,,,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,,,,,,,,,, Asiento - # ,,,,,,,,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,,,,,,,,,
4- $ASTOS DESERI!IOS PRESTADOS POR TER!EROS 940 )antenimiento y reparaciones 9404
+''.''
& TRIBUTOS !ONTRAPRESTA!IONES # APORTES APORTES AL AL SISTE+A DE PENSIONES PENSIONES # DE SALUD SALUD POR PA PA$AR 0'# >obierno central 0'## ? , Cuenta propia * !UENTAS POR PA$AR !O+ER!IALES 2 TER!EROS 0/# Facturas( boletas y otros comprobantes por pagar 0/#/ Emitidas /#&'# Por el ser*icio de 3eparaci"n según factura - /9+,'4+9;
'.''
+'.''
,,,,,,,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,,,,,,,, Asiento - - / ,,,,,,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,,,,,,,
* !UENTAS POR PA$AR !O+ER!IALES 2 TER!EROS 0/# Facturas( boletas y otros comprobantes por pagar 0/#/ Emitidas 1& E'E!TIO # EUIALENTES DE E'E!TIO #'# Efecti*o /#&'# Por la cancelaci"n en efecti*o e fecti*o de la factura - '''/,49:+
+'.''
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,,,,,,,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,,,,,,,, Asiento - - 4 ,,,,,,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,,,,,,,
> $ASTOS AD+INISTRATIOS >% $ASTOS DE ENTAS 3> !AR$AS I+PUTABLES A !TA DE !OSTOS /#&'# Por el destino
/+'.'' /+'.'' +''.''
______________________________________________________________________________ _______________________________________ ______________________________________________ _______
!O+ENTARIO Los pagos por ser*icios 5ue le brindaron a la empresa para poder realizar sus acti*idades como pueden ser por mantenimiento( reparaci"n( publicidad( telHfono y ser*icios de correo se anotan en la cuenta 94 Ser*icios prestados p restados por terceros En el presente caso( se le contrata para realizar la reparaci"n del local d"nde realiza operaciones la empresa AN.LISIS En 79 asi7nto 6ontab97 1 Se registra la pro*isi"n por pagar de la factura del pro*eedor 5ue realiz" el ser*icio de mantenimiento( por ser un ser*icio se registra en la cuenta 94 el eneral a las ?entas de las *entas realizadas En 79 asi7nto 6ontab97 * Se registra el pago de la factura En 79 asi7nto 6ontab97 Se registra el destino del ser*icio
IN!IDEN!IA TRIBUTARIA Estos gastos sir*en para deducir la Itilidad en el ejercicio siempre y cuando tengan justificaci"n con las acti*idades del negocio TRIBUTARIO por el importe 5ue es menos a S&. :''.'' no se tiene la obligaci"n de pagar con C!e5ue o utilizando cual5uier otro por un )edio de Pago !ONTABILI/A!I0N DE UN !AN?E DE UNA 'A!TURA POR UNA LETRA DE !A+BIO Como por ejemplo la Empresa ALFA SA realiza el canje de la Factura - 4;+9 por una Letra de Cambio ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,Asiento ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,Asiento # ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,
1* !UENTAS POR !OBRAR !O+ER!IALES 2 TER!EROS #/4 Letras por cobrar #/4# En cartera 1* !UENTAS POR !OBRAR !O+ER!IALES 2 TER!EROS #/# Facturas( boletas y otros comprobantes por cobrar #/#4 En cobranza /0&'# Por el canje de Factura - - 4;+9 por la Letra de Cambio.
;(#;'.''
;(#;'.''
______________________________________________________________________________ _______________________________________ _________________________________________________ __________ _____
!O+ENTARIO Este asiento es una reclasificaci"n a ni*el di*isionaria de la cuenta #/ en la cu8l se realiza el cambio de una Factura por cobrar por una Letra de Cambio por cobrar AN.LISIS En este asiento # Se trasfiere de la di*isionaria #/# Facturas por Cobrar a Cobrar a la di*isionaria #/4 Letras por cobrar de la cuenta #/ Clientes EN LOS RE$ISTROS !ONTABLES Se tendr8 5ue registrar esta operaci"n en el 3egistro de Letras por cobrar o en un libro au6iliar 5ue se tenga a fin de controlar la amortizaci"n y luego en el Libro $iario !ONTABILI/A!I0N DE !ENTRALI/A!I0N DE !A?A Como por ejemplo la Empresa ALFA SA realiza la centralizaci"n del asiento de caja del mes de enero DEBE HABER
,,,,,,,,,,,,,,,,,,,Asiento ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,Asiento # ,,,,,,,,,,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,,,,,,,,,,, 1& E'E!TIO # EUIALENTES EUIALENTES DE E'E!TIO 2222222222 #/;(#;'.'' #'# Caja 1 !UENTAS POR !OBRAR AL PERSONAL" A LOS A!!IONISTAS (SO!IOS)" DIRE!TORES # $ERENTES $ERENTES 2222222222222222222222222 222222222222222222222222222222222222222 22222222222222222222222222 222222222222222222222 222222222 #(4''.'' #0# Personal
#0#/ Adelantos de remuneraciones 14 !UENTAS POR !OBRAR DIERSAS ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,,,,,,4+('''.'' ,4+('''.'' 2 TER!EROS ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, #9# Prestamos a terceros #9#/ Sin garantía & TRIBUTOS !ONTRAPRESTA!IONES # APORTES APORTES AL AL SISTE+A DE PENSIONES PENSIONES ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,4(0#;.+ ,,,,,,,,,4(0#;.+' ' # DE SALUD SALUD POR PA PA$AR ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, 0'# >obierno central ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, 1">=-<*% 0'## -<%& 0'4# EsSALI$ ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,+;+.'' ,,,+;+.'' 0'4/ =-P ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,:';.+ ,,,,,,,,,,:';.+' ' 0': Administradoras ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, 11<3% de fondo de pensiones ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,#0#.:+ ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,#0#.:+ 1 RE+UNERA!IONES # PARTI!IPA!IONES POR PA$AR 222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222 0(9#0.:+ 0## 3emuneraciones por pagar 0### 0### Sueldos y salarios por pagar * !UENTAS POR PA$AR !O+ER!IALES 2 TER!EROS 22222222222222222222222222 22222222222222222222222222222222222222 2222222222222222222222222 222222222222222222222222222 2222222222222222 22 /4(+94.+' 0/# Facturas( boletas y otros comprobantes por pagar 0/#/ Emitidas 4 !UENTAS POR PA$AR DIERSAS 22222222222222222222222222222 #+('4'.'' 09 =tras cuentas por pagar 1& E'E!TIO # EUIALENTES DE E'E!TIO 222222222222222222222222222 222222222222222222222222222222222222222 22222222222222222222222222 222222222222222222222222222 2222222222222222222222222 222222222222222222222222 222222222222 ;(/9.:+ #'# Caja 1* !UENTAS POR !OBRAR !O+ER!IALES 2 TER!EROS 22222222222222222222222222 22222222222222222222222222222222222222 2222222222222222222222222 222222222222222222222222222 22222222222222222222222222 22222222222222222222 22222222 #/;(#;'.'' #/# Facturas( boletas y otros comprobantes por cobrar #/#4 En cobranza 4'&'# Por centralizaci"n de caja correspondiente al mes ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,Asiento/ ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,Asiento/ ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, !O+ENTARIO En la centralizaci"n mensual de libro de caja se consolida todos los pagos realizados tomando como referencia el 3egistro de Compras y los ingresos tomando como referencia el 3egistro de ?entas. Asimismo los pagos realizados a la SI-A@ SI-A@( instituciones instituciones publicas y municipales. AN.LISIS En el asiento contable # Se !a centralizado los ingresos de Caja( cargando a la cuenta #' y como contrapartida est8n la cuenta #/ Clientes por los ingresos in gresos de las *entas en el mes( y en los egresos de Caja Caj a corresponde al importe abonado en la cuenta #' y su contrapartida son las cuentas #0( #9( 0'( 0#( 0/ y 09 EN LOS RE$ISTROS !ONTABLES Se deben registrar este asiento en el libro diario( 5ue corresponde al asiento de centralizaci"n del registro de Caja
!ONTABILI/A!I0N DE APLI!A!I0N APLI!A!I0N DEL R$I+EN DE RETEN!I0N EN EL I$ El 4' de enero *ende la empresa ALFA SAC a una empresa 5ue !a sido designada
Agente de 3etenci"n la *enta de de la mercadería asciende al importe importe S&. #:(;+'.'' 1sin considerar el <>?2 ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,Asiento ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,Asiento # ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,
1* !UENTAS POR !OBRAR !O+ER!IALES 2 TER!EROS #/# Facturas( boletas y otros comprobantes por cobrar #/#4 En cobranza & TRIBUTOS !ONTRAPRESTA!IONES # APORTES APORTES AL AL SISTE+A DE PENSIONES PENSIONES # DE SALUD SALUD POR PA PA$AR 0'# >obierno central 0'## ? , Cuenta propia 3& ENTAS :'# )ercaderías :'## )ercaderías 1)anufacturadas2 4'&'# Por las *entas según Factura - /+;4
/#('94.''
4(/#4.''
#:(;+'.''
,,,,,,,,,,,,,,,,,,,Asiento ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,Asiento / ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,
1& E'E!TIO # EUIALENTES DE E'E!TIO #'# Caja 1* !UENTAS POR !OBRAR !O+ER!IALES 2 TER!EROS #/# Facturas( boletas y otros comprobantes por cobrar #/#4 En cobranza & TRIBUTOS !ONTRAPRESTA!IONES # APORTES APORTES AL AL SISTE+A DE PENSIONES PENSIONES # DE SALUD POR PA$AR PA$AR 0'# >obierno central 0'## ? , 3Hgimen de retenciones 4'&'# Por la cobranza de la Factura - /+;4
/#('94.'' #(:.//
#(/94.:;
________________________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________ __________ __
!O+ENTARIO@ La SI-A@ mediante 3esoluci"n de Superintendencia a nombrado agentes de retenci"n entre las personas jurídícas con el fin de asegurar una mayor recaudaci"n. Es importante saber 5ue si un agente a gente de 3etenci"n realiza una *enta antes de realizar la retenci"n debe cerciorarse 5ue la otra persona no sea un agente de detracci"n( por5ue le correspondería realizarle la detracci"n y no la retenci"n.
AN.LISIS En 79 asi7nto 6ontab97 1 El abono en la cuenta 0' @ributos por pagar representa el <>? por pagar 5ue tiene por la operaci"n realizada. En 79 asi7nto 6ontab97 *
En el segundo asiento el cargo en la cuenta 0' @ributos corresponde al CrHdito de <>? por concepto de la retenci"n retenci"n del 9G. 5ue *a como como un pago anticipado por concepto de <>?
EL PRO!EDI+IENTO EN EL PA$O SERIA Al darle la Factura al cliente este este último retendría el 9G del total y le daría la empresa ALFA SAC a su pro*eedor el 0G del importe total de la factura..
EN EL PDT Este monto *a a ir en el P$@ del Formulario ?irtual 9/# como crHdito del <>? en la casilla correspondiente
!ONTABILI/A!I0N DE LA !O+PRA DE UN EHI!ULO El #+ de enero se realiza la empresa ALFA SAC la compra( de un *e!iculo al contado según factura - '+0, '#/+9 para las operaciones del negocio. ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,Asiento ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,Asiento # ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,
-- IN+ +AUINARIA # EUIPO 440 Inidades de trasporte & TRIBUTOS !ONTRAPRESTA!IONES # APORTES APORTES AL AL SISTE+A DE PENSIONES PENSIONES # DE SALUD SALUD POR PA PA$AR 0'# >obierno central 0'## ? , Cuenta propia * !UENTAS POR PA$AR !O+ER!IALES 2 TER!EROS 0/# Facturas( boletas y otros comprobantes por pagar 0/#/ Emitidas #+&'# Por las compras del *e!iculo según factura - '+0,'#/+9
#+(0''.''
,,,,,,,,,,,,,,,,,,,Asiento ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,Asiento / ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, * !UENTAS POR PA$AR !O+ER!IALES 2 TER!EROS 0/# Facturas( boletas y otros comprobantes por pagar 0/#/ Emitidas 1& E'E!TIO # EUIALENTES DE E'E!TIO #;(#:/.'' #'# Caja #'0 Cuentas corrientes en
/(::/.''
#;(#:/.''
#;(#:/.''
______________________________________________________________________________ _______________________________________ _________________________________________________ __________ ______
!O+ENTARIO
La ad5uisici"n de un acti*o no es un gasto para la empresa por esa raz"n no se contabiliza a una cuenta de gastos 5ue de corresponder seria una cuenta de la en la clase 9
AN.LISIS En el asiento contable # Se contabiliza la ad5uisici"n del acti*o( utilizando la di*isionaria di*isionaria correspondiente( al ser un Acti*o no tiene destino de gasto y su *alor de ad5uisici"n *a a ser prorrateado en un lapso de tiempo de acuerdo al bien y su naturaleza. En el asiento contable / Se cancela con la di*isionaria #'0 al utilizar un medio de pago( adem8s se utiliza la sub di*isionaria #'0# al corresponder esta cuenta corriente su uso( por ser pa ra gastos operati*os y comunes de la empresa.
IN!IDEN!IA TRIBUTARIA !on r79a6i8n a9 Impu7sto a 9a R7nta La ad5uisici"n de acti*os por parte de la empresa representan in*ersiones para la empresa y l a ley del
EN LOS RE$ISTROS !ONTABLES Esta compra debe registrarse en el 3egistro de Co mpras y en el Libro de Acti*os para controlar el bien 5ue cuenta la empresa para fines f ines tributarios. LOS +EDIOS DE PA$O Esta compra por el monto de la operaci"n( debe realizarse su cancelaci"n mediante un medio de pago por lo general con la emisi"n de un c!e5ue !ONTABILI/A!I0N POR UN DES!UENTO !ON!EDIDO POR PRONTO PA$O El /0 de enero se realiza el canje de la Factura - 4;+9 por una Letra de Cambio El 4# de enero se da un descuento por pagar muc!o antes del *encimiento la letra canjeada. ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,Asiento ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,Asiento # ,,,,,,,,,,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,
1* !UENTAS POR !OBRAR !O+ER!IALES 2 TER!EROS #/4 Letras por cobrar #/4# En cartera 1* !UENTAS POR !OBRAR !O+ER!IALES 2 TER!EROS #/# Facturas( boletas y otros comprobantes por cobrar #/#4 En cobranza /0&'# Por el canje de Factura - 4;+9 por la Letra de Cambio
;(#;'.''
;(#;'.''
,,,,,,,,,,,,,,,,,,,Asiento/ ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,Asiento/ ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,
1& E'E!TIO # EUIALENTES DE E'E!TIO #'# Caja
:(::#.''
43 $ASTOS 'INAN!IEROS 9:+ $escuentos concedidos por pronto pago 1* !UENTAS POR !OBRAR !O+ER!IALES 2 TER!EROS #/4 Letras por cobrar #/4/ En cobranza 4#&'# Por descuento concedido por pronto pago en Letra canjeada( según nota de crHdito
0'.''
;(#;'.''
,,,,,,,,,,,,,,,,,,,Asiento4 ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,Asiento4 ,,,,,,,,,,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,
1* !UENTAS POR !OBRAR !O+ER!IALES 2 TER!EROS #/4 Letras por cobrar #/4/ En cobranza 1* !UENTAS POR !OBRAR !O+ER!IALES 2 TER!EROS #/4 Letras por cobrar #/4# En cartera 4#&'# Por regularizaci"n a ni*el di*isionaria
;(#;'.''
;(#;'.''
,,,,,,,,,,,,,,,,,,,Asiento0 ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,Asiento0 ,,,,,,,,,,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,
>3 $ASTOS 'INAN!IEROS :4 $escuentos de Letras 3> !AR$AS I+PUTABLES A !UENTA DE !OSTOS 4#&'# Por el destino
0'.'' 0'.''
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!O+ENTARIO En este caso no !ay modificaciones con respecto al <>? la *enta esta realizada( s"lo en la cobranza ya no *a a ir el integro del importe de la factura al tener un descuento del +G. Es decir s"lo cobrar8 el +G del monto de la factura. El descuento *a a una cuenta como es la 9: Cargas financieras por5ue *a a rebajar la utilidad del ejercicio.
AN.LISIS En el asiento # Se registra el canje de la factura por la Letra de cambio En el asiento / Se registra el descuento concedido por pronto pago( según indica la nota de crHdito En el asiento 4 Por la regularizaci"n a ni*el di*isionaria En el asiento 0 El destino del gasto financiero
EN LOS RE$ISTROS !ONTABLES En el 3egistro de Letras por Cobrar se tendr8 5ue anotar la cancelaci"n de la misma y en el Libro de Caja.
!ONTABILI/A!I0N POR PRSTA+O OTOR$ADO A OTRA E+PRESA El 4' de enero la l a empresa ALFA SAC realiza el prHstamo a la Empresa I% 3EAL SAC a una tasa del 9G mensual por tres meses ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,Asiento ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,Asiento # ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,
14 !UENTAS POR !OBRAR DIERSAS 2 TER!EROS #9# Prestamos a terceros #9#/ Sin garantía 1& E'E!TIO # EUIALENTES DE E'E!TIO #'# Caja Por el prHstamo otorgado a la empresa I% 3EAL SAC
4+('''.'' 4+('''.''
,,,,,,,,,,,,,,,,,,,Asiento ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,Asiento / ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,
1& E'E!TIO # EUIALENTES DE E'E!TIO #'# Caja 14 !UENTAS POR !OBRAR DIERSAS 2 TER!EROS #9# Prestamos #9#/ Sin garantía 33 IN$RESOS 'INAN!IEROS ::/ 3endimientos ganados ::/4 Prestamos otorgados Por la recuperaci"n del prHstamo otorgado
0#(4''.'' 4+('''.'' 9(4''.''
________________________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________ __________ ____
!O+ENTARIO En los prHstamos 5ue se otorga a la otra empresa si es 5ue recibe un interHs esta afecto al <>? y a la renta sin embargo si se pacta a no percibir interHs alguno no estar8 afecta a intereses( debe tener un documento 5ue acredite el contrato del prHstamo
AN.LISIS En 79 asi7nto 6ontab97 1 Se contabiliza a una cuenta por cobrar di*ersa 1Cuenta #92 Si correspondiera el prHstamo a un trabajador se utilizaría la cuenta #0 CIE-@AS P=3 C=%3A3 AL PE3S=-AL( A L=S ACC<=-E3E-@ES #0# Personal #0## Prestamos
Si correspondería el prHstamo a un accionista se utilizaría la misma cuenta pero otra di*isionaria #0 CIE-@AS P=3 C=%3A3 AL PE3S=-AL( A L=S ACC<=-E3E-@ES #0/ Accionistas 1o Socios2 #0// Prestamos
En 79 asi7nto 6ontab97 * Se contabiliza el ingreso a caja de la recuperaci"n de dic!o prHstamo IN!IDEN!IA TRIBUTARIA En 79 Impu7sto a 9a r7nta Estos ingresos de intereses( aumenta la utilidad del ejercicio En 79 Impu7sto $7n7ra9 9as 7ntas En los prHstamos 5ue se otorga a otra empresa emitiendo un comprobante de pago( est8n afectos al eneral a las ?entas por ser ingresos para la empresa. empresa. •
•
EN LOS RE$ISTROS !ONTABLES Se tendr8 5ue registrar esta operaci"n en el de Caja y tener un control de las amortizaciones si fueran canceladas a plazos !ONTABILI/A!I0N DE LA DEPRE!IA!I0N DEL E?ER!I!IO El 4# de diciembre la empresa ALFA ALFA SAC realiza el c8lculo de de la depreciaci"n del Acti*o Fijo de la empresa. ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,Asiento ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,Asiento # ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,
4= ALUA!I0N # DETERIORO DE A!TIOS # PROISIONES 9;# $epreciaci"n 9;#0 $epreciaci"n de inmuebles( ma5uinarias y e5uipo , Costo -> DEPRE!IA!I0N" A+ORTI/A!I0N # A$OTA A$OTA+IENTOS +IENTOS A!U+ULADOS A!U+ULADOS 4# $epreciaci"n acumulada 4#0 inmueble( ma5uinaria y e5uipo , Costo 4#&#/ Por la depreciaci"n del ejercicio ?alor ?alor del Acti*o S&. 4'(9''.'' @asa @asa #'G S&. 4('9'.''
4('9'.''
4('9'.''
,,,,,,,,,,,,,,,,,,,Asiento ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,Asiento / ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,
> $ASTOS AD+INISTRATIOS >% $ASTOS DE ENTAS 3> !AR$AS I+PUTABLES A !UENTA DE !OSTOS 4#&#/ Por el destino destino
#(+4'.'' #(+4'.'' 4('9'.''
______________ _________________ ________________ ________________ ________________ ________________ _________
!O+ENTARIO@
La depreciaci"n del ejercicio deduce la utilidad del ejercicio( y en la presentaci"n del %alance deduce el *alor de los acti*os fijos.
AN.LISIS@ En el asiento contable # Se carga a una cuenta de la clase 9 especificamente la cuenta 9; y se abona a la cuenta 4 $epreciaci"n Acumulada En el asiento contable / Se contabiliza el destino del gasto
IN!IDEN!IA TRIBUTARIA Impu7sto a 9a r7nta El porcentaje de la depreciaci"n en la presentaci"n de la $eclaraci"n urada urada Anual se aplica aplica la tasa 5ue determina la Ley del
EN LOS RE$ISTROS !ONTABLES La depreciaci"n debe registrarse registrarse en el 3egistro de Acti*os Acti*os para controlar el acti*o acti*o de la empresa para fines tributarios. !ONTABILI/A!I0N DE LA !O+PENSA!I0N POR TIE+PO DE SERI!IOS El #/ de abril la empresa ALFA SAC realiza el c8lculo de la pro*isi"n de l a Compensaci"n por @iempo de Ser*icios para realizar el dep"sito a la entidad bancaria ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,Asiento ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,Asiento # ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,
4* $ASTOS DE PERSONAL" DIRE!TORES # $ERENTES $ERENTES 9/ %eneficios sociales de los trabajadores 1 RE+UNERA!IONES RE+UNE RA!IONES # PARTI!IPA!IONES PARTI!IPA!IONES POR PA$AR PA$AR 0#% %eneficios sociales de los trabajadores por pagar Por la compensaci"n por tiempo de ser*icios
9#:.'' 9#:.''
,,,,,,,,,,,,,,,,,,,Asiento ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,Asiento / ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,
> $ASTOS AD+INISTRATIOS 3> !AR$AS I+PUTABLES A !UENTA DE !OSTOS Por el destino
9#:.'' 9#:.''
777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777 77777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777 7777777777777
!O+ENTARIO@ Este asiento corresponde a un asiento de pro*isi"n del ejercicio y se realiza en cumplimiento a una norma laboral. AN.LISIS En el asiento # La compensaci"n por tiempo de ser*icios en el ejercicio se carga a una cuenta de gastos y sir*e para deducir la utilidad del ejercicio
En el asiento / Se !ace el asiento por destino del gasto.
IN!IDEN!IA TRIBUTARIA Impu7sto a 9a r7nta El *alor de la compensaci"n por tiempo de ser*icios esta contemplado en la ley del
EN LOS RE$ISTROS !ONTABLES Se debe de tener un control de d e los dep"sitos realizados a una entidad bancaria por concepto de Compensaci"n por @iempo de Ser*icio( sea en moneda nacional o e6tranjera
!ONTABILI/A!I0N DEL !OSTO DE ENTAS La empresa ALFA ALFA SAC realiza el c8lculo del costo de *entas para determinar el stocB de mercaderías ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,Asiento ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,Asiento # ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, :'('9'.'' 4> !OSTO DE ENTAS 9# )ercaderías 9## )ercaderías manufacturadas 9### @erce @erceros ros *& +ER!ADER,AS /'# )ercaderías manufacturadas /'## )ercaderías manufacturadas /'### Costo Por el c8lculo del costo de *entas
:'('9'.''
S&. 4+('''.'' Inv7ntario Ini6ia9 S&. 0+(49'.'' +Cs 6ompras +7nos Inv7ntario 'ina9 1 S&. #'(4''.'' 2 S&. :'('9'.'' !osto d7 7ntas
!O+ENTARIO@ El costo de *entas corresponde( al costo de las mercaderías 5ue se !an *endido *endidas( este representa una disminuci"n de la utilidad del ejercicio. AN.LISIS En 79 asi7nto 6ontab97 1 El abono en la cuenta /' mercaderías *a a disminuir el *alor total de las e6istencias( el saldo 5ue se determine debe tener en stocB al fin del periodo. Este asiento contable no tiene asiento de destino utilizando la clase El
IN!IDEN!IA TRIBUTARIA
Impu7sto a 9a r7nta El *alor del costo de *entas se anota en la declaraci"n anual y sir*e para determinar el margen de utilidad comercial. •
EN EL PDT Este monto *a a ir en el P$@ del Formulario ?irtual 9/# como <>? a pagar en la casilla correspondiente EN LOS RE$ISTROS !ONTABLES En la Ley del
