Akuntansi Pajak Investasi Jangka Pendek-1

AKUNTANSI PERPAJAKAN “

INVESTASI JANGKA PENDEK

”

Dosen Pengampu : CHASAN ABRORI, SE. M.Si. BPK. Ak Disusun Oleh : Kelompok 4 6 Akuntansi B5 1. Fitria Erawati

(142010300267) (142010300267)

2. Dwitha Faradhani S. M.

(142010300278) (142010300278)

3. Reny Kistinal

(142010300279) (142010300279)

4. Ramadani

(142010300282)

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SIDOARJO FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS PROGRAM STUDI AKUNTANSI TAHUN AJARAN 2017-2018

Investasi Jangka Pendek

Page 1

Titles you can't find anywhere else

Try Scribd FREE for 30 days to access over 125 million titles without ads or interruptions! Start Free Trial Cancel Anytime.









KATA PENGANTAR

Puji syukur kehadirat Tuhan Yang Maha Esa yang selalu melimpahkan rahmat serta karunia-Nya sehingga penyusun dapat menyelesaikan makalah “Investasi “Investasi Jangka Pendek ” dengan baik dan tepat waktu. Penyusun mengucapkan terimakasih kepada pihak yang telah membantu dan mendukung dalam penyelesaian makalah ini. Makalah ini disusun untuk melengkapi tugas kelompok mata kuliah akuntansi perpajakan dengan merangkum materi dari berbagai sumber sehingga dapat melengkapi materi yang disampaikan oleh dosen. Penyusun menyadari dalam penyusunan makalah ini masih terdapat kekurangan baik dari segi materi maupun penyusunan makalah. Oleh karena itu penyusun mengharapkan kritik dan saran untuk memperbaiki sehingga kedepannya menjadi lebih baik lagi. Semoga makalah ini dapat dijadikan referensi dan memberikan bermanfaat bagi para pembaca.

Sidoarjo, 06 April 2017

Penyusun









DAFTAR ISI

BAB I PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang. ........................................... ................................................................. ............................................ ............................. ....... 4 1.2 Rumusan Masalah ................................................ ...................................................................... ........................................... ..................... 5 1.3 Tujuan ........................................... .................................................................. ............................................. ........................................... ..................... 5 BAB II PEMBAHASAN 2.1 Definisi Investasi jangka Pendek .......................................... ................................................................. ......................... .. 6 2.2 Nilai Investasi Jangka J angka Pendek Dalam Neraca Ner aca ........................................... ................................................. ...... 7 2.3 Pajak Penghasilan Atas Keuntungan Transaksi Saham ........................... .................................. ....... 8 2.4 Sekuritas ................................................ ...................................................................... ............................................ .................................... .............. 9 2.4.1 Saham .............................................................. .................................................................................... ........................................ .................. 9 2.4.2 Obligasi ............................................ ................................................................... ............................................. .............................. ........ 12 2.4.3 Sekuritas Yang Lain ..................................... ........................................................... ......................................... ................... 15 2.5 Akuntansi Pajak Investasi Jangka J angka Pendek ............................................ .................................................... ........ 15 BAB III PENUTUP 3.1 Kesimpulan ........................................... ................................................................. ............................................ .................................. ............ 17 DAFTAR PUSTAKA









BAB I PENDAHULUAN

1.1 Latar Belakang

Investasi merupakan salah satu cara perusahaan dalam mengoptimalkan penggunaan kas jika terjadi surplus. Dengan berinvestasi maka dana yang terdapat dalam kas perusahaan tidak menganggur. Investasi dapat dimaksudkan sebagai akumulasi dari suatu bentuk aktiva untuk memperoleh manfaat dimasa yang akan datang. Dengan adanya investasi maka perusahaan mengharapkan beberapa keuntungan yakni terjaminnya manajemen kas, terciptanya hubungan yang erat dan memperkuat posisi keuangan suatu perusahaan. Investasi merupakan unsur yang sangat penting dalam perusahaan. Aktivitas investasi yang dilakukan oleh perusahaan akan dijadikan sebagai dasar penilaian manajemen kas perusahaan. Penilaian kinerja perusahaan ini sebagian atau seluruhnya dapat dinilai dari penggunaan kas untuk investasi. Bagi perusahaan investasi adalah cara untuk menempatkan kelebihan dana sedangkan untuk perusahaan lainnya investasi merupakan sarana untuk mempererat hubungan bisnis atau memperoleh suatu keuntungan perdagangan. Apapun motivasi perusahaan dalam melakukan investasi, investasi tetap merupakan sarana dalam menentukan posisi keuangan perusahaan. Jumlah dana di kas dan bank yang berlebihan dan tidak dimanfaatkan secara umum tidak dibenarkan, sehingga umumnya dana tersebut dimanfaatkan dengan ditanamkan dalam bentuk surat-surat berharga, atau sebagai investasi sekuritas. Bentuk investasi dalam surat berharga sangat bermanfaat karena dapat segera dijual. Hal yang sangat mendorong investasi investasi sehingga menjadi suatu alternatif yang menarik menarik antara lain adalah semakin berkembangnya pasar modal seperti Bursa Efek Indonesia (BEI- hasil penggabungan Bursa Efek Jakarta dan Bursa Efek Indonesia). Pasar modal mempunyai peranan penting di suatu negara dimana bertujuan menciptakan fasilitas bagi kepentingan industri dalam memenuhi permintaan dan penawaran modal.









1.2 Rumusan Masalah

1. Apa pengertian investasi jangka pendek ? 2. Bagaimana nilai investasi jangka pendek dalam neraca ? 3. Bagaimana pajak penghasilan atas keuntungan transaksi saham ? 4. Apa saja macam-macam sekuritas dalam investasi jangka pendek ?

1.3 Tujuan

1. Untuk mengetahui mengetahui pengertian investasi jangka pendek 2. Untuk mengetahui mengetahui nilai investasi jangka pendek dalam neraca 3. Untuk mengetahui mengetahui pajak penghasilan atas keuntungan transaksi saham 4. Untuk mengetahui macam-macam sekuritas dalam investasi jangka pendek









BAB II PEMBAHASAN

2.1 Definisi Investasi Jangka Pendek

Dana kas menganggur (idle cash) adalah kelebihan kas yang tidak diperlukan dalam waktu dekat. Biasanya kelebihan dana ini kelebihan dana ini dimanfaatkan untuk membeli atau menanamkannya dalam bentuk surat-surat berharga yang dapat segera dijual. Investasi jangka pendek atau surat-surat efek harus memenuhi syarat-syarat aman, likuid, dan menghasilkan. Investasi jangka pendek adalah investasi yang dapat segera dicairkan atau didanai dari kelebihan

dana

yang

bersifat

sementara

yang

dimiliki

oleh perusahaan yang

dimaksudkan untuk dimiliki selama dua belas bulan atau kurang. Kelebihan uang kas dalam suatu perusahaan tidak akan menimbulkan pendapatan karena itu kelebihan kas sebaiknya diinvestasikan selam masa tidak terpakainya kas tersebut. Karena jangka watu tidak dipakainya kas itu relatif pendek, maka investasinya juga dilakukan dalam bentuk atau dalam jangka pendek. Investasi jangka pendek bisa dilakukan dalam bentuk deposito, sertifikat se rtifikat bank atau surat-surat berharga yaitu saham ( efek ekuitas) dan obligasi (efek Utang). Menurut PSAK 13 (1994) tentang akuntansi untuk Investasi, ada tiga syarat yang harus dipenuhi, yaitu : 1.

Mempunyai pasaran dan dapat diperjualbelikan dengan segera.

2.

Dimaksudkan untuk dijual dalam jangka waktu dekat bila dibutuhkan dana untuk kegiatan umum perusahaan.

3.

Tidak dimaksudkan untuk menguasai perusahaan lain. Syarat-syarat tentang investasi jangka panjang tidak diatur secara khusus dalam

ketentuan perpajakan. Oleh sebab itu, cara klasifikasi menurut PSAK 13 tersebut juga dapat diberlakukan untuk kepentingan perpajakan.











penyertaan kontrak investasi, kolektif, kontrak berjangka atas efek. Pengakuan dan pengukuran investasi pada efek utang dapat dapat diklasifkasikan ke dalam 3 kelompok yaitu: 1. Efek Dimliki Hingga Jatuh Tempo (Held to Martuty - HTM) Apabila entitas memiliki investasi utang HTM dan berniat memiliki hingga jatuh tempo, maka investasi dalam efek utang tersebut harus diklasifikasikan dalam kelompok investasi dala utang dan disajikan dalam neraca sebesar biaya perolehan setelah amortisasi prem/diskonto. 2. Efek “Diperdagangkan” (Trading) Surat berharga dalam bentuk apapun saham yang dibeli dan dimiliki untuk dijual kembali dalamperiode singkat (kurang dari 3 bulan atau mungkin diukur dalam hitungan hari). Menurut IAI dalam SAK ETAP (2009:46-47) investasi utang yang dikelompokkan dalam kelompok “trading” diukur sebesar nilai wajarnya dalam neraca. Efek yang dibei dan dimiliki untuk dijual kembali dalam waktu dekat, harus diklasifikasikan

dalam

kelompok

“trading”.

Pengelompokkan

ini

biasanya

ditunjukkan dengan frekuensi pembelian dan penjualan yang sering dilakukan. Tujuan dari investasi utang ini dimiliki adalah untuk menhasilkan laba dari perbedaan harga jangka pendek. Laba/rugi yang belum direalisasi atas investasi utang “trading” “t rading” harus diakui sebagai penghasilan. 3. Efek “Tersedia Untuk Dijual” (Avaible for Sale – AFS) AFS) Menurut Kieso, Weygand, dan Warfield (2007:842-845, 848-850) investasi dalam bentuk utang maupun ekuitas yang termasuk dalam kategori AFS dilaporkan sebesar fair valuedalam neraca. Keuntungan/ kerugian yang belum terealisasi terkait









perusahaan untuk membayar utang jangka pendek. Nilai investasi ini dalam neraca menurut Akuntansi komersial dapat disajikan menggunakan dua cara, yaitu: 1.

Nilai perolehan, tetap diberi keterangan tambahan mengenai harga pasar.

2.

Nilai terendah antara nilai perolehan dan harga pasar.

Penilaian ini mengakibatkan penurunan nilai aset. Selisih harga tersebut diakui sebagai kerugian. Metode penilaian ini tidak diperkenankan untuk keperluan perpajakan, sebab bertentangan dengan prinsip nilai historis yang dianut dalam perpajakan. Penilaian investasi jangka pendek menurut perpajakan didasarkan pada nilai perolehannya. Sesuai dengan ketentuan Surat Edaran Dirjen Pajak Nomor SE-01/PJ.313/1992, ditentukan bahwa penilaian surat-surat efek berpegang pada Pasal 10 ayat 3 Undangundang PPh 1984, yaitu penilaian persediaan hanya diperbolehkan menggunakan harga perolehan. Sedangkan keuntungan keuntungan atau kerugian karena penjualan atau pengalihan saham hendaknya berpedoman pada ketentuan Pasal 4 ayat 1 PPh 1984, yaitu sebesar selisih antara harga jual dengan perolehan. Surat berharga dalam valuta asing, sesuai dengan ketentuan perpajakan, harus dijabarkan ke dalam mata uang rupiah. Penjabarannya dilakukan menggunakan kurs tanggal neraca atau kurs tetap yang dilakukan secara taat asas.

2.3 Pajak Penghasilan Atas Keuntungan Transaksi Saham

Capital gain adalah keuntungan transaksi saham yang dikenakan Pajak Penghasilan. Pengenaan ini didasarkan pada UU Nomor 7 Tahun 1983 Jo. UU Nomor 10 Tahun 1994









per seribu) dari jumlah bruto nilai transaksi penjualan. Sedangkan untuk saham pendiri pemilik saham pendiri dikenakan tambahan PPh sebesar 0,5% (setengah Persen) Pers en) dari nilai saham perusahaan pada saat penutupan bursa di akhir tahun 1996. Dalam hal saham perusahaan diperdagangkan di bursa efek setelah 1 Januari 1997, nilai saham ditetapkan sebesar harga saham pada saat penawaran umum perdana. Jurnal akuntansi perpajakan untuk penjualan bukan saham pendiri atau penjualan saham pendiri adalah : Jurnal Penjualan Bukan Saham Pendiri

Jurnal Penjualan Saham Pendiri

Kas

xxxx

Kas

xxxx

PPh 4 (2)

xxxx

PPh 4 (2)

xxxx

Investasi dalam saham-

Xxxx

Saham Biasa

xxxx

PT…

Penghasilan atas transaksi penjualan saham di potong langsung oleh penyelenggara bursa efek pada saat transaksi jual beli saham. Pihak penyelenggara bursa efek yang akan membayar atau menyetor PPh Pasal 4 ayat 2 tersebut ke kas Negara menggunakan surat setoran pajak dan melaporkannya ke Kantor Pelayanan pajak menggunakan Surat Pemberitahuan (SPT) masa PPh 4 ayat 2.

2.4 Sekuritas

Sekurtitas (Surat Berharga) yang mudah diperjualbelikan merupakan bentuk investasi









bonus (dari revaluasi aset atau kapitalisasi agio), dari hak membeli emisi saham perusahaan (stock warrants, preeptive rights, dan right issues), dan capital gain. Berdasarkan ketentuan Pasal 4 ayat 3 UU PPh, dividen atau bagian laba yang diterima atau diperoleh perseroan terbatas (PT) sebagai Wajib Pajak (WP) Dalam Negeri, Koperasi, Badan Usaha Milik Negara (BUMN), Badan Usaha Milik Daerah (BUMD), dan dari penyertaan modal pada badan usaha yang didirikan atau berkedudukan di Indonesia tidak dikenakan pajak dengan syarat : dividen tersebut berasal dari cadangan modal yang ditahan dan bagi PT, BUMN, dan BUMD yang menerima dividen, kepemilikan saham pada badan yang memberikan dividen paling rendah 25% dari jumlah modal yang disetor dan harus mempunyai usaha aktif di luar kepemilikan saham tersebut. Praktik akuntansi komersial menyajikan dua pilihan penilaian sekuritas saham dalam neraca, yaitu : harga perolehan (cost method) dan harga terendah antara harga perolehan dan harga pasar (cost or market price whichever is lower). Dalam praktik, terutama untuk saham yang mobilitasnya di pasar cukup tinggi, pembukuan saham kebanyakan kebanyakan didasarkan atas nilai perolehan dengan alasan harga pasar bersifat sementara. Berdasarkan alasan tersebut, metode penilaian dengan harga terendah antara harga pasar dengan harga perolehan sering tidak dipakai. Untuk keperluan akuntansi perpajakan, penjelasan Pasal 10 ayat 6 UU PPh menyatakan ketentuan tentang penilaian persediaan berlaku juga untuk sekuritas. Untuk keperluan pajak, persediaan hanya diperbolehkan untuk dinilai berdasarkan harga perolehan. Oleh karena itu, alternatif penilaian sekuritas menurut harga terendah antara harga harga perolehan dan harga pasar tidak diperkenankan. Dengan berlakunya metode penilaian berdasarkan harga perolehan, penghasilan saham yang berupa dividen hanya diakui pada saat secara nyata terdapat pembagian dividen.









CONTOH SOAL Misalnya, PT Buana pada tanggal 1 Maret 2007 menjual saham PT Mars, yang dibelinya Rp 1.000.000,00 1.000.000,00 dengan Rp 1.100.000,00 dan biaya penjualan (jasa pialang dan sebagainya) Rp 20.000,00. Keuntungan bersih PT Buana dari penjualan saham tersebut adalah Rp 80.000,00. Namun untuk tujuan perpajakan, jumlah Rp 1.100,00(0,1% 1.100,00(0,1% x Rp 1.100.000,00). Demikian juga bila sebaliknya terjadi kerugian. Misalnya saham dijual dengan harga Rp 950.000,00 dan jasa pialang sebesar Rp 10.000,00 oleh administrasi pajak, kerugian tersebut

di

kesampingkan

dan

perusahaan

tetap

harus

membayar

PPh

Rp

950,00 (0,1% (0,1% x Rp 950.000,00)tanpa 950.000,00)tanpa mempertimbangkan mempertimbangkan adanya fakta kerugian. Hal ini semata-mata karena alasan kesederhanaan administrasi pemajakan dan pemberian kepastian kepada pembayar pajak.

Jurnal akuntansi perpajakan untuk transaksi tersebut adalah : 1. Jika saham terjual dengan harga Rp1.100.000,00 Tanggal

Keterangan

Debet

Kredit

1-Mar-

Kas

Rp 1.078.900,00

-

PPh 4 ayat (2)

Rp

-

2007

Laba penjualan saham Investasi dalam saham PT Mars

1.100,00

-

Rp 80.000,00

-

Rp 1.000.000,00

2. Jika saham terjual dengan harga Rp. 950.000











2.4.2 Obligasi

Obligasi merupakan surat peminjaman uang yang akan dilunasi setelah jangka waktu tertentu, Umumnya obligasi memberika penghasilan bunga dengan jumlah tetap kepada investor. Ada kalanya obligasi juga mempunyai hak atas pembagian keuntungan. Penjelasan Pasal 4 ayat (1) bagian (g) UU PPh menganggap bagian keuntungan tersebut sebagai penghasilan. Perlakuan akuntansi pajak atas sekuritas obligasi hampir sama dengan saham. Jika dalam pembelian obligasi termasuk dalam unsur bunga berjalan, bunga tersebut harus diperhitungkan sebagai penghasilan. PPh yang dipungut atas bunga obligasi yang tidak dijual di bursa efek tidak boleh dikapitalisasi, tetapi harus dicatat sebagai pajak yang dibayar di muka (PPh 23 dengan tariff 15% x penghasilan bruto). Sedangkan bunga obligasi di bursa efek dikenakan PPh final (PPh 4 ayat 2) sebesar 20% dari penghasilan bruto. Selain bunga tetap, tet ap, penghasilan p enghasilan obligasi bunga berupa capital gain dan realisasi diskonto (selisih antara nilai nominal dengan nilai perolehan) pada saat pelunasan obligasi. Hanya bunga obligasi dan dividen dari saham yang diperdagangkan di bursa yang diterima WP perseorangan yang tidak melebihi jumlah Penghasilan Tidak Kena









Pencatatan investasi obligasi oleh PT Budi tahun 2011 adalah: Tanggal Keterangan

Debet

Kredit

1

Rp 110.000,00

-

Rp

-

Juli Investasi pada efek tertentu

2011

Pendapatan bunga

3.000,00

Utang PPh Pasal 4 ayat (2)

-

Rp

1.500,00

Kas/Bank

-

Rp 111.500,00

Sesuai PP 16 Tahun 2009, PT Budi berkewajiban berkewaji ban melakukan pemotongan PPh Pasal 4 ayat (2) atas diskonto yang merupakan penghasilan bagi yang menerbitkan obligasi sebesar 15% x Rp 10.000,00 = Rp 1.500,00. Paling lambat tanggal 10 bulan berikutnya, PT Budi harus menyetor PPh Pasal 4 ayat (2) yang telah dipotongnya ke kas Negara. Tanggal

Keterangan

Debet

Kredit

10 Agst

Utang PPh Pasal 4 ayat (2)

Rp 1.500,00

-

-

Rp 1.500,00

2011

Kas/Bank









Tanggal

Keterangan

10 Agst Utang PPh 21 2011

Kas/Bank

Debet

Kredit

Rp 400,00

-

-

Rp 400,00

Sesuai PP 16 Tahun 2009, pendapatan bunga yang diterima PT Budi berkewajiban melalkukan pemotongan PPh pasal 4 ayat (2) oleh PT Noni sebagai pemberi penghasilan sebesar 15% x Rp 6.000,00 = Rp 900,00. PPh ini bersifat final sehingga tidak dapat diperhitungkan oleh PT Budi pada SPT Tahunan PT Budi. Tanggal

Keterangan

1 Okt 2011

Kas/Bank

Rp 5.100,00

-

PPh 23 dibayar di muka

Rp

-

Pendapatan bunga

Debet

-

Penyesuaian pada akhir tahun 2011 adalah sebagai berikut:

Kredit

900,00

Rp 6.000,00









Penutup yang dibuat pada akhir tahun 2011 adalah sebagai berikut: Tanggal 31 2011

Keterangan Des Pendapatan bunga Rugi-laba

Debet

Kredit

Rp 4.889,00

-

-

Rp 4.889,00

2.4.3 Sekuritas Yang Lain

WP dapat mempunyai sekuritas yang lain, di antaranya warkat komersial (commercial paper), surat promes (promissory notes), bill of exchange (trade acceptance), banker’s acceptance, sertifikat deposito, dan repurchase agreement. Sekuritas-sekuritas tersebut merupakan instrument pasar uang yang dapat diperjualbelikan setiap saat. Selisih antara nilai yang dibayar pada saat pembelian dan nilai yang diterima pada saat penjualan atau pelunasan merupakan penghasilan bagi pemegang sekuritas. Sebagaimana terjadi dengan penghasilan yang dikenakan pajak pada pemegang sekuritas, biaya dan kerugian dapat dikurangkan dari penghasilan oleh penerbit sekuritas. Metode penilaian pada saham dan obligasi dapat diterapkan terhadap jenis sekuritas yang lain. 2.5 Akuntansi Pajak Investasi Jangka Pendek









1. Dividen berasal dari cadangan laba yang ditahan 2. Bagi perseroa terbatas, BUMN, BUMD yang menerima dividen, kepemilikan saham pada badan yang memberikan dividen paling rendah 25% dari jumlah modal yag disetor da harus mempunyai usaha aktif diluar kepemilikan bunga beralan. Dalam hal pembelian obligasi, maka unsur bunga berjalan diperhitungkan sebaga penghasilan.

Pajak penghasilan atas bunga obligasi yang dipungut tidak dapat dikapitalisasi, tetapi pencataannya dilakukan sebagai pajak yang dibayar dimuka yaitu pajak penghasilan pasal 23. Penghasilan yang diperoleh atas investasi

obligasi ini berupa bunga atau

capital gain (keuntungan karena pelepasan) atau realisasi disagio (selisih antara nilai nominal dengan nilai perolehan). Aturan prpaakan atas penghasilan dari bunga obligasi dan dividn dari saham yang diperdagangkan di bursa mengacu pada unang-undang tidak termasuk kategori objek pajak penghasilan. Namun demikian, apabila penerimanya adalah WP orang pribadi yang melebihi Penghasilan Tidak Kena Pajak, maka dividen yang diterimanya itu dikennakan Pajak Penghasilan.











BAB III PENUTUP

3.1 Kesimpulan

Investasi merupakan salah satu cara perusahaan dalam mengoptimalkan penggunaan kas jika terjadi surplus. Dengan berinvestasi maka dana yang terdapat dalam kas perusahaan tidak menganggur. Investasi dapat dimaksudkan sebagai akumulasi dari suatu bentuk aktiva untuk memperoleh manfaat dimasa yang akan datang. Dengan

adanya

investasi

maka

perusahaan

mengharapkan

beberapa

keuntungan yakni terjaminnya manajemen kas, terciptanya hubungan yang erat dan memperkuat posisi keuangan suatu perusahaan. Investasi merupakan unsur yang sangat penting dalam perusahaan. perusahaan. Aktivitas investasi yang yang dilakukan oleh









DAFTAR PUSTAKA

1. Ikatan Akuntansi Indonesia. (2006). Pelatihan (2006). Pelatihan Pajak Terapan Brevet A & B. B. Jakarta.

2. Ikatan Akuntansi Indonesia. (2004 ). Standar Akuntansi Keuangan. Keuangan. Jakarta Salemba Empat.

3. Gunadi. 1997. Akuntansi 1997. Akuntansi Pajak. Jakarta: Penerbit Gramedia. 4. Waluyp. 2008. Perpajakan Indonesia. Buku 1 Edisi 8. Jakarta: Penerbit Salemba Empat. 5. _______.2009. _______.2009. Perpajakan Indonesia. Buku 2 Edisi 8. Jakarta: Penerbit Salemba

Akuntansi Pajak Investasi Jangka Pendek-1

Recommend Documents