3. Investasi Jangka Panjang

MODUL AKUNTANSI AKUNTANSI PEMERINT PEM ERINTAH AH DAERAH DAERA H BERBASIS AKRUAL

AKUNTANSI INVESTASI

KEMENTERIAN DALAM NEGERI DIREKTORAT DIREKTORA T JENDERAL KEUANGAN DAERAH

INVESTASI

Kebijakan Akuntansi dan Siste Akuntansi

A! Kebijakan Akuntansi "!De#nisi $!Pen%akuan &!Pen%uku'an (!Peni)aian*Pen+ajian ,!Pen%un%ka-an

B! Siste Akuntansi "!Pi.ak/-i.ak Te'kait $!D0kuen +an% Di%unakan &!Ju'na) Standa'

DE1INISI DAN KLASI1IKASI / " 

In2estasi merupakan aset yang dimaksudkan untuk memperoleh manfaat ekonomi (bunga, dividen dan royalti) atau manfaat sosial, sehingga dapat meningkatkan kemampuan Pemda dalam rangka pelayanan kepada masyarakat.



Investasi dikategorisasi berdasarkan jangka waktunya, yaitu: "! In2estasi Jan%ka Pendek

$! In2estasi Jan%ka Panjan%

DE1INISI DAN KLASI1IKASI / $ "! In2estasi Jan%ka Pendek Investasi yang dapat segera diperjualbelikan/diairkan dalam waktu ! sampai dengan "# bulan. $igunakan untuk tujuan manajemen kas. Investasi %angka Pendek berbeda dengan &as dan 'etara &as. 'uatu investasi masuk klasikasi &as 'etara &as jika investasi dimaksud mempunyai masa jatuh tempo kurang ! (tiga) bulan dari tanggal perolehannya. $! In2estasi Jan%ka Panjan% Investasi yang penairannya memiliki jangka waktu lebih dari "# bulan. a. Investasi %angka Panjang on Permanen: investasi yang dimaksudkan untuk dimiliki seara tidak berkelanjutan atau suatu waktu akan dijual atau ditarik kembali.

PENGAKUAN / " 

Investasi diakui saat terdapat pengeluaran kas atau aset yang dapat memenuhi salah satu dari kriteria berikut: a.*emungkinkan pemerintah daerah memperoleh manfaat ekonomi dan manfaat sosial atau jasa potensial di masa depan+ atau b.ilai perolehan atau nilai wajar investasi dapat diukur seara memadai/andal (reliable).

PENGAKUAN / $ 





ntuk pengakuan in2estasi jan%ka -endek , jurnal tersebut menatat investasi  jangka pendek di debit dan kas di kas daerah di kredit. ntuk pengakuan in2estasi jan%ka -anjan%, jurnal tersebut menatat investasi  jangka panjang di debit dan kas di kas daerah di kredit (jika tunai). 'elain itu, untuk investasi jangka panjang, pemerintah daerah juga mengakui terjadinya pengeluaran pembiayaan dengan menjurnal pengeluaran pembiayaan di debit

PENGUKURAN / " 

In2estasi Jan%ka Pendek3 a!In2estasi da)a bentuk su'at diatat sebesar be'.a'%a bia+a -e'0)e.an (harga investasi, komisi, jasa bank, dan biaya lainnya). -pabila tidak terdapat biaya perolehannya, maka diatat sebesar nilai wajar atau harga pasarnya. b!In2estasi da)a bentuk n0n sa.a diatat sebesar ni)ai n0ina).

PENGUKURAN / $ 

In2estasi Jan%ka Panjan%3 a! In2estasi Pe'anen diatat sebesar bia+a -e'0)e.ann+a meliputi seluruh biaya yang timbul dalam rangka perolehan investasi tersebut. b!In2estasi N0n-e'anen : investasi yang dimaksudkan tidak untuk dimiliki berkelanjutan, dinilai sebesar ni)ai -e'0)e.ann+a . Investasi dalam bentuk dana talangan untuk penyehatan perbankan yang akan segera diairkan dinilai ni)ai be'si. +an% da-at sebesar di'ea)isasikan4  penanaman modal di proyek pembangunan pemerintah (seperti Proyek PI) dinilai sebesar bia+a -eban%unan termasuk biaya yang dikeluarkan untuk perenanaan dan

PENGUKURAN / & 

Pengukuran investasi yang diperoleh dari -e'tuka'an aset -ee'inta. , dinilai sebesar bia+a -e'0)e.an , atau ni)ai 5aja' investasi tersebut  jika harga perolehannya tidak ada.



Pengukuran investasi yang harga perolehannya dalam valuta asing harus dinyatakan dalam rupiah dengan menggunakan nilai tukar (kurs tengah bank sentral) yang berlaku pada tanggal transaksi.

PENILAIAN / " Penilaian investasi pemerintah daerah dilakukan dengan 3 (tiga) metode yaitu: 1). Metode Biaya 

2). Metode Ekuitas 3). Metode Nilai Bersih yang Dapat Direalisasikan . 1. Metode Biaya  Investasi dicatat sebesar biaya perolehan. Hasil dari investasi tersebut diakui sebesar bagian hasil yang diterima dan tidak mempengaruhi besarnya investasi yang terkait.

PENILAIAN / $ 2. Metode Ekuitas Investasi dicatat sebesar biaya perolehan investasi awal dan ditambah atau dikurangi bagian laba atau rugi sebesar persentasi kepemilikan pemerintah daerah setelah tanggal perolehan. Bagian laba yang diterima pemerintah daerah tidak termasuk dividen yang diterima dalam bentuk saham akan mengurangi nilai investasi pemerintah daerah dan tidak dilaporkan sebagai pendapatan.

3. Metode Nilai Bersih yang Dapat Direalisasikan Investasi dicatat sebesar nilai realisasi yang akan diperoleh di akhir masa investasi. !etode nilai bersih yang dapat direalisasikan digunakan terutama untuk kepemilikan yang akan dilepas"di#ual dalam #angka waktu dekat.

PENILAIAN / & Penggunaan metode$metode tersebut di atas didasarkan pada kriteria sebagai berikut: %. &epemilikan kurang dari ' menggunakan metode biaya '. &epemilikan ' sampai * atau kepemilikan kurang dari ' tetapi memiliki pengaruh yang signi+ikan menggunakan metode ekuitas 3. &epemilikan lebih dari * menggunakan metode ekuitas ,. &epemilikan bersi+at nonpermanen menggunakan metode nilai bersih yang direalisasikan. -alam kondisi tertentu kriteria besarnya prosentase kepemilikan saham bukan merupakan +aktor yang menentukan dalam pemilihan metode penilaian investasi tetapi yang lebih menentukan adalah tingkat pengaruh (the degree of influence) atau pengendalian terhadap perusahaan investee. iri$ciri adanya pengaruh atau pengendalian pada perusahaan investee antara lain: a) &emampuan mempengaruhi komposisi dewan komisaris/ b) &emampuan untuk menun#uk atau menggantikan direksi/ c) &emampuan untuk menetapkan dan mengganti dewan direksi perusahaan investee/ d) &emampuan untuk mengendalikan mayoritas suara dalam rapat"pertemuan dewan direksi.

PENGUNGKAPAN Pengungkapan pada 0atatan atas aporan &euangan terkait dengan investasi, harus diungkapkan pula hal1hal sebagai berikut: ". &ebijakan akuntansi untuk penentuan nilai investasi+ #. %enis1jenis investasi, investasi permanen dan nonpermanen+ !. Perubahan harga pasar baik investasi  jangka pendek maupun investasi jangka panjang+ 2. Penurunan nilai investasi yang signikan dan penyebab penurunan tersebut+ 3. Investasi yang dinilai dengan nilai wajar

Pe'0)e.an In2estasi Pe'0)e.an In2estasi Jan%ka Pendek   Ju'na) LO dan Ne'a6a 0anggal 444

1omor

&ode

raian

-ebit

Bukti 2ekening 1ota &redit %.%.'.55.55 Investasi 6angka Pendek $ ....

444

%.%.%.%.%

&as di &as -aerah

&redit

444

(Saat Dilakukan Investasi Jk Pendek - Manajemen Kas)

Pe'0)e.an In2estasi Jan%ka Panjan%  Ju'na) LO dan Ne'a6a 0anggal

1omor

444

Bukti 7P'-$87

&ode

raian

2ekening %.'.5.55.55 Investasi 6k Pan#ang ........(Permanen /on Permanen) %.%.%.%.%

-ebit

&redit

444

&as di &as -aerah"9set 0etap $ 0anah

444

(Saat Dilakukan Investasi Jangka Panjang )

 Ju'na) LRA 0anggal

1omor

444

Bukti 7P'-$87

&ode

raian

2ekening .'.'.55.55 Pengeluaran Pembiayaan ; Penyertaan !odal "Investasi Pemda      Perubahan 798

-ebit

&redit

444 444

Hasi) In2estasi Hasi) In2estasi Jan%ka Pendek   Ju'na) LO dan Ne'a6a 0anggal

1omor

&ode

raian

444

Bukti 1ota

2ekening %.%.%.%.% &as di &as -aerah

&redit

<.%.3.55.55

-ebit

&redit

444

Pendapatan Bunga ... $ 8=

444

(Saat Diterima Penda!atan "unga )

 Ju'na) LRA 0anggal

1omor

&ode

raian

444

Bukti 1ota

2ekening .... Perubahan 798

&redit

,.%.,.55.55

Pendapatan Bunga ... ; 829 (Saat Diterima Penda!atan "unga )

-ebit

&redit

444 444

Hasi) In2estasi Hasi) In2estasi Jan%ka Panjan% 7 METODE BIA8A

 Ju'na) LO dan Ne'a6a 0anggal

1omor

&ode

444

Bukti B!$2P7

2ekening %.%.5.55.55 <.%.3.55.55

raian Piutang 8ainnya

-ebit

&redit

444

Pendapatan Hasil Pengelolalan &ekayaaan

444

-aerah yang -ipisahkan $8= (Saat Pengumuman #a$a % &'PS)

444

1ota

%.%.%.%.% &as di &as -aerah

&redit

%.%.5.55.55

444

Piutang 8ainnya

444

(Saat Di$agikan Deviden unai)

 Ju'na) LRA 0anggal

1omor

&ode

raian

444

Bukti 1ota

2ekening .... Perubahan 798

&redit

,.%.3.55.55

Pendapatan Hasil Pengelolalan &ekayaaan -aerah yang -ipisahkan $ 829 (Saat Di$agikan Deviden unai)

-ebit

&redit

444 444

Hasi) In2estasi

Hasi) In2estasi Jan%ka Panjan% 7 METODE  Ju'na) LO dan Ne'a6a EKUITAS 0anggal 444

1omor

&ode

raian

Bukti 2ekening B!$2P7 %.'.5.55.55 Investasi 6k Pan#ang $ ..... <.%.3.55.55

-ebit

&redit

444

Pendapatan Hasil Pengelolalan &ekayaaan

444

-aerah yang -ipisahkan $8= (Saat Pengumuman #a$a % &'PS)

444

1ota

%.%.%.%.% &as di &as -aerah

&redit

%.'.5.55.55

444

Investasi 6k Pan#ang $ .....

444

(Saat Di$agikan Deviden unai)

 Ju'na) LRA 0anggal

1omor

&ode

raian

444

Bukti 1ota

2ekening .... Perubahan 798

&redit

,.%.3.55.55

Pendapatan Hasil Pengelolalan &ekayaaan -aerah yang -ipisahkan $ 829 (Saat Di$agikan Deviden unai)

-ebit

&redit

444 444

Hasi) In2estasi Hasi) In2estasi Jk Panjan% 7 METODE NILAI BERSIH 8ANG DAPAT DIREALISASIKAN  Ju'na) LO dan Ne'a6a 0anggal

1omor

&ode

raian

444

Bukti 1ota

2ekening %.%.%.%.% &as di &as -aerah $ .....

&redit

<.%.3.,.%

-ebit

&redit

444

Pendapatan$Hasil Pengelolaan (-ana Bergulir)$8=

444

(Saat Diterima asil Investasi - Dana "ergulir)

 Ju'na) LRA 0anggal

1omor

&ode

raian

444

Bukti 1ota

2ekening .... Perubahan 798

&redit

,.%.,.55.55

8ain' P9- yg 7ah $Pendapatan Bunga$(-ana Bergulir )$829 (Saat Diterima asil Investasi - Dana "ergulir)

-ebit

&redit

444 444

Pen6ai'an In2estasi 9Di2estasi: Pen6ai'an In2estasi Jan%ka Pendek   Ju'na) LO dan Ne'a6a 0anggal 444

1omor

&ode

Bukti 2ekening 1ota &redit %.%.%.%.% %.%.'.55.55

raian &as di &as -aerah

-ebit

&redit

444

Investasi 6angka Pendek .....

444

Pen6ai'an In2estasi Jan%ka Panjan%  Ju'na) LO dan Ne'a6a 0anggal

1omor

444

Bukti 7P'-$87

&ode

raian

2ekening %.%.%.%.% &as di &as -aerah %.'.5.55.55

-ebit

&redit

444

Investasi 6k Pan#ang ..... (Permanen /on Permanen)

444

 Ju'na) LRA 0anggal

1omor

444

Bukti 7P'-$87

&ode

raian

2ekening .... Perubahan 798 .%.3.55.55

Penerimaan Pembiayaan ; Penyertaan

-ebit

&redit

444 444

TERIMA KASIH

#"