AKUNTANSI - Asuransi

AKUNTANSI – ASURANSI UMUM

A. Pengertian Asuransi Abbas Salim mendefinisikan asuransi asuransi adalah sebagai sebagai berikut: “Asuransi ialah suatu kemauan untuk menetapkan kerugian-kerugian kecil (sedikit) yang sudah  pasti sebagai pengganti/substitusi pengganti/substitusi kerugian-kerugian kerugian-kerugian besar yang belum belum terjadi.”

engertian tentang asuransi menurut !r. Ade Ade Arthesa dan !r. "dia #andiman: ”Asuransi merupakan salah satu lembaga keuangan bukan bank di !nd$nesia yang mempunyai akti%itas memberikan perlindungan atau pr$teksi atas kerugian keuangan yang disebabkan $leh  peristi&a yang tidak terduga” terduga” . Sedangkan pengertian asuransi menurut 'rs. . Sim$rangkir yaitu : ”Suatu ”Suatu kemaua kemauan n untuk untuk meneta menetapka pkan n kerugi kerugianan-ker kerugi ugian an kecil kecil (sedik (sedikit) it) yang yang pasti pasti sebaga sebagaii  pengganti ( substitusi ) kerugian-kerugian kerugian-kerugian besar besar yang belum pasti.” 'ari pengertian diatas dapat ditarik kesimpulan bah&a ada empat unsur yang terlibat dalam asuransi yaitu : *. enan enanggu ggung ng atau atau insurer adalah yang memberikan pr$teksi. +. ,ertan ertanggu ggung ng atau atau insured adalah si penerima pr$teksi. . eri erist sti& i&aa atau atau accident yang tidak diduga atau tidak diketahui sebelumnya atau peristi&a yang dapat menimbulkan kerugian $leh peristi&a itu. . epe epen ntin tingan gan atau tau inte intere rest st yang yang diasur diasuran ansik sikan an yang yang mungki mungkin n akan akan mengal mengalami ami kerugi kerugian an disebabkan $leh peristi&a tersebut. 'ari pengertian 0 pengertian diatas dapat ditarik kesimpulan bah&a $rang bersedia membayar  kerugian yang sedikit untuk masa yang sekarang agar bisa menghadapi kerugian besar yang mungkin terjadi pada &aktu yang akan datang. Sedangka Sedangkan n menurut menurut #erman #erman 'arma&i 'arma&i pengertian pengertian asuransi dapat dilihat dilihat dari berbagai berbagai sudut  pandang yaitu: *. 'alam 'alam pandang pandangan an ek$n$mi ek$n$mi asuran asuransi si merupak merupakan an suatu suatu met$de met$de untuk untuk mengura mengurangi ngi risik$ risik$ dengan jalan memindahkan dan mengk$mbinasikan ketidakpastian akan adanya kerugian keua keuang ngan an ( financial   financial ). ) . 1adi 1adi berd berdas asar arka kan n k$ns k$nsep ep ek$n ek$n$m $mi i asur asuran ansi si berk berkai aita tan n deng dengan an  pemindahan dan mengk$mbinasikan mengk$mbinasikan risik$. +. 'alam 'alam panda pandanga ngan n hukum hukum asurans asuransii merupa merupaka kan n suatu suatu k$ntra k$ntrak k (perja (perjanji njian) an) pertang pertanggun gungan gan risik$ antara tertanggung dengan penanggung. enanggung berjanji akan membayar kerugian yang disebabkan risik$ yang dipertanggungkan kepada tertanggung. Sedangkan tertanggung membayar premi secara peri$dik kepada penanggung. 1adi tertanggung mempertukarkan kerugian besar yang mungkin terjadi dengan pembayaran tertentu yang relatif kecil. . 'ala 'alam m pand pandan anga gan n bisn bisnis is asur asuran ansi si adal adalah ah sebu sebuah ah peru perusa saha haan an yang yang usah usahaa utam utaman anya ya menerima/menjual jasa pemindahan risik$ dari pihak lain dan memper$leh keuntungan dengan berbagi risik$ ( sharing of risk ) di antara sejumlah besar nasabahnya. Selain itu asuransi juga merupakan lembaga keuangan bukan bank yang kegiatannya menghimpun dana (berupa premi) dari masyarakat masyarakat yang kemudian kemudian mengin%esta mengin%estasika sikan n dana itu dalam  berbagai kegiatan ek$n$mi ek$n$mi (perusahaan). . 'ari sudut sudut pandanga pandangan n s$sial s$sial asuransi asuransi didefini didefinisikan sikan sebaga sebagaii $rganisas $rganisasii s$sial yang yang menerima menerima  pemindahan risik$ dan mengumpulkan dana dari angg$ta-angg$tanya angg$ta-angg$tanya guna membayar  kerugian yang mungkin terjadi pada masing-masing angg$ta tersebut.

2.

'ari sudut pandang matematika asuransi merupakan aplikasi matematika dalam memperhitungkan biaya dan faedah pertanggungan risik$. #ukum pr$babilitas dan teknik  statistik dipergunakan untuk mencapai hasil yang dapat diramalkan.

'ari pengertian asuransi diatas dapat disimpulkan bah&a asuransi adalah suatu alat untuk  mengumpulkan risik$ yang melekat pada perek$n$mian dengan cara menggabungkan sejumlah unit-unit yang terkena risik$ yang sama atau hampir sama dalam jumlah yang cukup besar agar   pr$babilitas kerugiannya dapat diramalkan dan bila kerugian yang diramalkan terjadi akan dibagi secara pr$p$rsi$nal $leh semua pihak dalam gabungan ini. B. Fungsi Asuransi Asuransi sangat memberikan manfaat / fungsi bagi kehidupan s$sial ek$n$mi masyarakat dan negara. 3enurut !r. Ade Arthesa dan !r. "dia #andiman (+445:+6) manfaat asuransi bagi kehidupan s$sial dan dalam mempr$duktifkan kegiatan ek$n$mi adalah sebagai berikut :

1. Memberikan rasa aman dan perlindungan ihak tertanggung akan mendapatkan rasa aman dari perlindungan yang diberikan $leh pihak  asuransi. 7akni resik$ keuangan akibat kehilangan kebakaran kerusakan kematian dan resik$ lainnya dapat diatasi dengan penggantian sejumlah dana tertentu sesuai dengan nilai  pertanggungan. 2. Fungsi tabungan dan sumber pendapatan lain 8eberapa jenis asuransi juga berfungsi sebagai tabungan atau sumber pendapatan. 7akni selain memberikan perlindungan penanggungan juga memberikan manfaat berupa bunga dari hasil akumulatif t$tal premi yang dibayarkan. 3. Alat penyebaran risiko 9isik$ yang seharusnya diterima sepenuhnya $leh tertanggung dapat disebarkan kepada  penanggung sehingga tertanggung mendapatkan rasa aman dalam menjalankan akti%itasnya. $nsekuensi dari penyebaran risik$ ini adalah ke&ajiban premi yang harus dibayar $leh pihak  tertanggung. 4. Pendistribusian biaya dan manfaat yang lebih adil  ilai pertanggungan dan besarnya premi ditentukan berdasarkan aspek keadilan bagi kedua  pihak. 'alam hal ini tidak ada pihak yang merasa diuntungkan atau dirugikan atas kesepakatan yang terjadi. erhitungan besarnya premi dan nilai pertanggungan hanya dapat dilakukan $leh ahli aktuaria yang mempunyai kredibilitas baik dan dilakukan dengan perhitungan yang tepat. C. Jenis – jenis Usaha Asuransi 8idang usaha asuransi biasanya dibagi + (dua) bagian yaitu asuransi atas $rang dan asuransi atas harta. 3enurut #erman 'arma&i pengertian kedua jenis asuransi tersebut adalah sebagi berikut: *. “Asuransi atas $rang ( personal insurance) yaitu asuransi yang $bjeknya $rang atau penutupan asuransi atas indi%idu-indi%idu dengan kata lain adalah asuransi yang berkaitan dengan indi%idu. Adapun risik$ yang ditanggung (peril) dalam asuransi atas $rang adalah:

a. ematian  b. ecelakaan dan sakit c. engangguran dan d. arena umur tua

+. Asuransi atas harta ( property insurance) yaitu asuransi yang ditujukan terhadap peril-peril yang mungkin menghancurkan pr$perti atau harta kekayaan. Asuransi ini di !nd$nesia dig$l$ngkan sebagai asuransi kerugian.” 'ari penjelasan diatas dapat disimpulkan bah&a jenis asuransi terdiri dari asuransi atas $rang dan asuransi atas harta. Asuransi atas $rang adalah asuransi yang $bjeknya $rang sedangkan asuransi atas harta adalah asuransi yang ditujukan terhadap peril-peril yang mungkin menghancurkan harta kekayaan. Selain dua usaha di atas juga terdapat usaha penunjang asuransi yang terdiri dari lima jenis usaha yaitu : *.  Pialang Asuransi yaitu usaha yang memberikan jasa kepada perantara dalam penutupan asuransi dan penanganan penyelesaian ganti rugi asuransi dengan bertindak untuk kepentingan tertanggung. +.  Pialang Reasuransi yaitu usaha yang memberikan jasa kepada perantara dalam penempatan reasuransi dan penanganan penyelesaian ganti rugi reasuransi dengan bertindak untuk  kepentingan perusahaan asuransi. .  Penilai erugian Asuransi yaitu usaha yang memberikan jasa penilaian terhadap kerugian  pada $bjek asuransi yang dipertanggungkan. . onsultan Aktuaria yaitu usaha yang memberikan jasa k$nsultasi aktuaria. 2. Agen Asuransi yaitu pihak yang memberikan jasa kepada perantara dalam rangka pemasaran  jasa asuransi untuk dan atas nama penanggung. D. Jenis-jenis Pendaatan ada Perusahaan Asuransi 1enis-jenis pendapatan pada perusahaan asuransi pada umumnya dibagi menjadi dua yaitu :  pendapatan yang berasal dari $perasi perusahaan dan pendapatan yang bukan berasal dari $perasi$nal perusahaan.

endapatan dari $perasi$nal pada dasarnya adalah pendapatan premi dari $perasi$nal perusahaan. erusahaan asuransi kerugian menyelenggarakan jasa dalam pengambil alihan risik$ berarti  perusahaan ini memper$leh premi maka premi ini merupakan pendapatan $perasi$nal  perusahaan. endapatan yang bukan berasal dari $perasi$nal perusahaan pada dasarnya adalah pendapatan yang berasal dari sumber lain yaitu pendapatan dari : *. #asil !n%estasi. +. ;aba urs ,ransaksi. . ;aba enyesuaian urs Akhir ,ahun. . ;aba enyesuaian Akti%a. 2. 8unga 1asa
'idalam transaksi asuransi berlaku istilah ! "o Premium "o #nsurance!  jadi apabila premi  belum dibayar lunas maka penanggung belum terikat dalam transaksi untuk membayar ganti rugi kalau timbul resik$. remi ini biasanya ditetapkan sekian persen dari jumlah yang dipertanggungkan. 'alam asuransi yang dimaksud dengan premi adalah pembayaran dari tertanggung kepada  penanggung sebagai imbalan jasa atas pengalihan resik$ pada penanggung dengan demikian  premi asuransi merupakan : *. !mbalan jasa atas jaminan yang diberikan $leh penanggung kepada tertanggung untuk  mengganti kerugian yang mungkin diderita tertanggung. +. !mbalan jasa atas jaminan perlindungan yang diberikan $leh penanggung kepada tertanggung dengan menyediakan sejumlah uang terhadap resik$. remi menurut 'rs.. Sim$rangkir yaitu : ”Sesuatu yang diberikan sebagai hadiah sumbangan atau sesuatu yang dibayar sebagai tambahan ( ekstra ) perangsang.” 3enurut !katan Akuntansi !nd$nesia pendapatan premi ialah : “endapatan premi adalah premi yang diper$leh sehubungan dengan k$ntrak asuransi dan reasuransi diakui sebagai pendapatan selama peri$de p$lis (k$ntrak) berdasarkan pr$p$rsi jumlah  pr$teksi yang diberikan”. 'engan demikian premi merupakan k$ntra prestasi dari tertanggung kepada penanggung sebagai akibat dari dialihkannya resik$ kerugian kepada pihak penanggung. F. Penga#uan Pendaatan Pre"i

'alam Pern$ataan Standar A#untansi Keuangan %PSAK& N'. ()  pengakuan pendapatan  premi didefinisikan sebagai berikut : *. Pre"i K'ntra# Jang#a Pende# Paragra+ (, : remi $ntrak 1angka endek (beberapa $rem %ife #nsurance seperti &redit %ife  #nsurance) diakui sebagai pendapatan dalam peri$de k$ntrak sesuai dengan pr$p$rsi jumlah  pr$teksi asuransi yang diberikan. 1ika peri$de resik$ berbeda secara signifikan dengan peri$de k$ntrak premi diakui sebagai pendapatan selama peri$de resik$ sesuai dengan pr$p$rsi jumlah  pr$teksi asuransiyang diberikan. #al ini menyebabkan premi diakui sebagai pendapatan secara merata sepanjang peri$de k$ntrak (atau peri$de resik$ ji&a berbeda) kecuali jika pr$teksi asuransi menurun sesuai dengan skedul yang telah ditentukan sebelumnya. . Pre"i K'ntra# Jang#a Panjang Paragra+ (* : remi $ntrak 1angka anjang ( 'hole %ife &ontracts dan (uaranted Rene)able $erm %ife &ontracts) diakui sebagai pendapatan pada saat jatuh temp$ dari pemegang p$lis. e&ajiban untuk biaya yang diharapkan timbul sehubungan dengan k$ntrak tersebut diakui selama peri$de sekarang dan peri$de diperbaharuinya k$ntrak. ilai sekarang estimasi manfaat  p$lis masa datang yang dibayar kepada pemegang p$lis (ke&ajiban manfaat p$lis masa datang) diakui pada saat pendapatan premi.

'alam hal peri$de p$lis berbeda secara signifikan dengan peri$de p$lis risik$ maka seluruh  premi yang diper$leh diakui sebagai pendapatan selama peri$de risik$ kecuali apabila jumlah  premi masih dapat disesuaikan misal premi ditentukan pada akhir k$ntrak atau premi disesuaikan  pada akhir k$ntrak berdasarkan nilai pertanggungan. 3aka pendapatan premi diakui sebagai  berikut:

*.

Apabila jumlah premi yang diestimasi secara layak maka pendapatan premi diakui selama  peri$de k$ntrak dan estimasi jumlah premi tersebut disesuaikan setiap peri$de untuk  mencerminkan jumlah premi yang sebenarnya. +. Apabila jumlah premi tidak dapat diestimasi secara layak maka premi dilakukan dengan menggunakan met$de uang muka *deposit method+ sampai jumlah premi dapat diestimasi dengan layak. . Pen/atatan Pendaatan Pre"i engertian encatatan yaitu pengumpulan data secara teratur tentang peredaran brut$ dan/atau  penerimaan penghasilan sebagai dasar untuk menghitung jumlah pajak yang terutang.

encatatan pendapatan premi digunakan sebagai bukti bayar nasabah yang akan menyet$rkan uang tiap bulannya kepada bagian kasir tentunya. engertian pencatatan pendapatan premi adalah  pengumpulan data secara teratur diterima secara tahunan setengah tahunan tri&ulan tunggal atau sekaligus berdasarkan premi tahunan yang diper$leh sehubungan dengan k$ntrak asuransi dan reasuransi diakui sebagai pendapatan selama peri$de p$lis (k$ntrak) berdasarkan pr$p$rsi  jumlah pr$teksi yang diberikan. ,e$ri pr$sedur pemberian kredit menurut asmir yaitu : “,erdapat sembilan tahap diantaranya pengajuan berkasberkas penyelidikan berkas pinjaman &a&ancara kesatu pemeriksaan lapangan &a&ancara kedua keputusan kredit penandatanganan kredit atau perjanjian lainnya realisasi kredit dan penyaluran atau penarikan”. 0. K1ai" laim sehubungan dengan terjadinya peristi&a kerugian terhadap $bjek asuransi yang dipertanggungkan meliputi klaim yang disetujui ( settled claims) klaim dalam pr$ses  penyelesaian (outstanding claims) klaim yang terjadi namun belum dilap$rkan dan beban  penyelesaian klaim (claim settlement e,penses) diakui sebagai beban klaim pada saat timbulnya ke&ajiban untuk memenuhi klaim. #ak subr$gasi diakui sebagai pengurang beban klaim pada saat realisasi.

1umlah klaim dalam pr$ses penyelesaian termasuk klaim yang terjadi namun belum dilap$rkan ditentukan berdasarkan estimasi ke&ajiban klaim tersebut. =$nt$h ayat jurnal akuntansi asuransi kerugian: *. encatatan pada saat premi diterima Keterangan De2et   as >>> endapatan remi

Kredit

>>>

+. encatatan pendapatan premi belum dibayar (piutang) Keterangan De2et Kredit iutang remi >>> endapatan remi >>> . encatatan pada saat pembayaran premi reasuransi Keterangan De2et Kredit remi 9easuransi >>> as/8ank >>>

. encatatan pada saat pembayaran klaim Keterangan De2et 8eban laim >>> as/8ank 2. encatatan pada saat terjadinya klaim reasuransi Keterangan De2et iutang 9easuransi >>> endapatan 9easuransi 5. encatatan pada saat klaim reasuransi diterima Keterangan De2et   as/8ank >>> iutang 9easuransi

Kredit

>>>

Kredit

>>>

Kredit

>>>

6. encatatan pada saat pembentukan pencadangan kerugian Keterangan De2et Kredit enaikan "stimasi >>> e&ajiban laim >>> "stimasi e&ajiban laim >>> ?. encatatan pada saat pengakuan biaya klaim yang terjadi Keterangan De2et Kredit 8eban laim >>> #utang laim >>> @. encatatan pada saat pembayaran hutang klaim Keterangan De2et #utang laim >>> as/8ank

Kredit

>>>

*4. encatatan pada saat pengakuan biaya k$misi untuk pihak ketiga Keterangan De2et Kredit 8iaya $misi >>> #utang $misi >>> **. encatatan pada saat pembayaran k$misi untuk pihak ketiga Keterangan De2et Kredit #utang $misi >>> as >>>  Estimasi klaim retensi sendiri adalah taksiran jumlah ke&ajiban yang menjadi tanggungan sendiri sehubungan dengan klaim yang masih dalam pr$ses penyelesaian termasuk klaim yang terjadi namun  belum dilap$rkan .  Klaim bruto adalah klaim yang jumlahnya telah disepakati termasuk biaya penyelesaian klaim.  Klaim reasuransi adalah bagian dari klaim brut$ yang menjadi tanggungan reasuradur.

 Kontrak jangka pendek adalah k$ntrak yang memberikan pr$teksi untuk suatu peri$de yang pasti dan memungkinkan asuradur untuk membatalkan k$ntrak atau menyesuaikan persyaratan k$ntrak pada akhir setiap peri$de k$ntrak seperti penyesuaian jumlah premi atau penutupan ( co-erage) yang diberikan. ada umumnya k$ntrak jangka pendek memberikan pr$teksi dalam jangka &aktu kurang dari *+ bulan.  Polis bersama adalah penutupan terhadap * (satu) $bjek asuransi yang dilakukan secara bersama $leh  beberapa entitas asuransi dan dinyatakan dalam * (satu) p$lis.  Premi bruto adalah premi yang diper$leh dari penutupan langsung ( direct premium )ritten) dan  penutupan tidak langsung (indirect premium )ritten). remi penutupan langsung termasuk premi yang diper$leh dari penutupan p$lis bersama.  Premi reasuransi adalah bagian premi brut$ yang menjadi hak reasuradur berdasarkan perjanjian reasuransi.  Premi yang belum merupakan pendapatan adalah bagian dari premi yang belum diakui sebagai  pendapatan karena masa pertanggungannya masih berjalan pada akhir peri$de akuntansi.  Reasuransi prospektif adalah ketentuan dalam k$ntrak reasuransi yang me&ajibkan reasuradur untuk  membayar kepada asuradur sejumlah kerugian yang mungkin timbul sebagai akibat dari peristi&a masa depan yang dipertanggungkan.  Reasuransi retroaktif adalah ketentuan dalam k$ntrak reasuransi yang me&ajibkan reasuradur untuk  membayar kepada asuradur sejumlah kerugian yang sudah terjadi sebagai akibat dari peristi&a masa lalu yang dipertanggungkan.