3 Modulo de Tributacion y Facturacion

SERVICIO ECUATORIANO DE CAPACITACION PROFESIONAL “SECAP” CENTRO MULTIPLE DE MANTA CURSO DE ASISTENTE CONTABLE MODULO: TRIBUTACION Y FACTURACION

1. INTRODUCCION

1.1 PERSONAS QUE INTERVIENEN DENTRO DEL PROCESO TRIBUTARIO Y DE FACTURACION. 1.1.1 PERS PE RSON ONAS AS J URIDI URI DICAS CAS O SOC SOCII EDADES Es la unión de 2 o más individuos que realizan actividades con una misma finalidad y que están sujetos a derechos y obligaciones, entre estas tenemos: - Asociaciones - Fundaciones - Cooperativas 1.1.2 PERSONAS NATURALES Son todas las personas ya sea que tenga su trabajo en forma autónoma o que dependan de algún patrono. 1.1.2 .1.2.1 .1 CL CLASI ASIF F I CACION CACI ON - Relación de dependencia - Sin relación de dependencia RELACION DE DEPENDENCIA.- Personas naturales que dependen de un sueldo (dependen de un patrono). SIN RELACION DE DEPENDENCIA.- Son las personas naturales que ejerzan alguna actividad ya sea agropecuaria, comercial o en forma autónoma (tiene su propio negocio). negocio).

2. PRESUPUESTO PRESUPUESTO GE GE NERAL DEL ESTADO ESTADO 2.1 COMPONENTES COMPONENTE S DEL DEL PRES PRE SUPUES UPUE STO GENE GENERAL RAL DEL ESTADO Comprende los ingresos del Estado y en que debe gastarlos: INGRESOS:

Econ. A. Danny Mendoza C.

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3. CONTR CONTRII BUYENTES ESPECIALE ESPECI ALES S 3.1 VARIOS CONCEPTOS - Son los que contribuyen al Estado - Son aquellos que mayor significación económica dan al país, reciben este nombre las empresas, entidades, empresas grandes, medianas o pequeñas que ha sido calificadas por el SRI como Contribuyentes especiales. - Son las personas naturales y las sociedades que habitualmente efectúen transferencias de bienes gravados con una tarifa (12% o 0%). 3.2 DEBERES DEBE RES FORMALES FORMAL ES DEL CONTRIBUYE CONTRI BUYENTE NTE 1.- Inscripción del Registro Único de Contribuyentes. 2.- Emitir y entregar Comprobantes de ventas y de retención Emitidas en dólares, con las cifras decimales. 3.- Ll L levar Conta Contabil biliidad dad o el el Regi Registro stro deI ngreso ngresoss y Gastos Gastos  Todas las Sociedades llevan contabilidad  Personas Naturales obligadas a llevar contabilidad: Operar con un Capital propio superior a USD$ 60.000,oo o al haber obtenidos Ingresos Brutos en el ejercicio anterior superior USD$ 100.000,oo L as Personas Personas que no super superen es estos tos montos llllevarán Re Registro gistro de I ngre ngresos y Egresos. gresos. 4.- Presentar las declaraciones y pagar los impuestos (IVA, Impuesto a la Renta, ..). 5.- Presentar y justificar la información tributaria y comparecer ante los funcionarios del SRI cuando éste lo solicitare. 3.3 ESTADOS DEL CONTRIBUYENTE ANTE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Activo: Es un estado en el cual el contribuyente está desarrollando alguna actividad económica. Suspenso: Es un estado en el cual, el contribuyente ha suspendido su actividad económica, temporal o definitivamente. Pasivo: Es un estado en el cual, el RUC del contribuyente es cancelado definitivamente, por lo tanto no puede reactivar su RUC.

4. REGIS REGI STRO UNICO UNI CO DE CONTRI CONTRIBUYENTE BUYENTES S 4.1 CONCEPTO Es un sistema que tiene por objeto registrar e identificar a los contribuyentes. El número de inscripción en el RUC es personal personal e intransferible. 4.2 I MPOR MP ORTANCI TANCIA A Ingresamos al sector formal de la economía ecuatoriana Nos da a conocer el detalle de las obligaciones tributarias (vector fiscal) Nos permite acceder a los l os permisos para imprimir comprobantes • •

•












4.3 QUIENES ESTAN OBLIGADOS A OBTENER EL RUC? Deben obtener el RUC todas las personas naturales y sociedades, nacionales y extranjeras que inicien o realicen actividades en el país en forma permanente u ocasional. ocasional. Las sociedades nacionales sean s ean públicas o privadas y la sociedades extranjeras, cualquiera sea s ea su actividad. No están obligados las PN que trabajan en relación de dependencia, quienes solo estudien, solo estén jubilados o solo realicen quehaceres domésticos. 4.4 REQ RE QUIS UI SI TOS SOLI CITADO CI TADOS S PARA LA INSCRI INSCRI PCIO PCI ON EN EL RUC? 4.4.1 PERSONAS NATURALES El contribuyente debe presentar: - Original y copia de la cédula de identidad Original y copia de la última papeleta de votación - Original y copia de un comprobante de pago de un servicio (luz, agua, teléfono, del domicilio del contribuyente y del lugar donde desarrolla su actividad) 4.4.2 SOCIEDADES DEL SECTOR PÚBLICO O PRIVADO - Original y copia de la escritura pública del constitución inscrita en el Registro Mercantil (RM) - Original y copia del nombramiento del Representante Legal (RL) inscrito en el RM - Identificación del representante legal (original y copias de los documentos documentos personales) - Original de la hoja de datos generales del Registro de Sociedades - Original del documento que identifique el domicilio principal en el que se desarrolla la actividad de la sociedad. 4.5 EL NÚMERO NÚME RO DE DE REGIS REGI STRO Se asigna de acuerdo al tipo de contribuyente PE RSON ONAS AS NATURAL NATURALES ES: el número de RUC es el mismo que el de la cédula de identidad  PERS (10 dígitos) a los cuales, se le añaden (001). Total 13 dígitos.

SOCIEDADES: Es un número generado por el Sistema Nacional del RUC: Sociedades Públicas: 

Socie Sociedade dadess Pr P rivadas vadas::












4.6 DOCUME DOCUMENTOS NTOS ADICI ADI CIONALE ONALES S PARA INS I NSCRI CRIPCI PCION ON Y ACTUALI ACTUAL I ZACI ZACI ON DEL RUC DE DE PERS PE RSONA ONAS S NATURAL NATURALES ES Artesanos: Original y copia de la calificación artesanal emitida por el organismo competente: Junta Nacional del Artesano o MICIP. MICIP. Diplomáticos: Copia de la credencial de agente diplomático. Contadores: Copia del título, o copia del carnet del colegio profesional respectivo, o certificado de trabajo en relación de dependencia. Tran Transportis rtisttas: Certificado de afiliación a las respectivas cooperativas. Profesionales: Copia del título. (si consta en la cédula, no es necesario) Actividades Educativas: Acuerdo ministerial para el funcionamiento de jardines de infantes, escuelas y colegios. NOTA: El trámite t rámite es personal, caso contrario, se deberá presentar un Poder General con cláusula especial o Poder Especial en el que le autorice a realizar el trámite y original y copia de la cédula y papeleta de votación de la persona que realiza el trámite. 4.7 CASOS CASOS DE ACTUAL ACT UALII ZACION ZACI ON Se debe actualizar el Registro Único de Contribuyentes cuando existe cambio en la información proporcionada en la inscripción o en la última actualización, por ejemplo: - Cambio de nombre comercial - Cambio de domicilio - Cambio de actividad económica - Cambio de representante legal - Apertura o cierre de sucursales o establecimientos o actividades económicas - Cualquier otro cambio de información 4.8 PL AZOS I nscri nscrip pción: 30 días de constitución o de iniciada la actividad Comunicar cambios: 30 días del hecho Cese de actividades: 30 días del hecho Cancel Cancelac aciión de del RUC RUC: Por muerte o liquidación 30 días 4.9 SANCIONES POR POR INCUMPL I NCUMPLII R LAS L AS OBLI OBLI GACI GACIO ONES DE I NSCRIP NSCRIPCI CION ON - Por no inscribirse en el RUC: $ 0.50 - Por no actualizar los datos del RUC: $ 0.50 - Por no cancelar oportunamente el RUC: $ 30 - Por ocultar la existencia de sucursales: 60 US - Por utilizar un número no autorizado por el SRI, como número de RUC: $ 500 - Por seguir utilizando utiliz ando un número de RUC cancelado: $ 500 NOTA: En los casos de las infracciones además de la imposición de la multa, se presentarán las denuncias respectivas ante los jueces competentes. 4.10 .10 TIPOS TI POS DE DECL DE CLARACI ARACIONES ONES A REALI REAL I ZAR 1. I MPUES MPUE STO A LA RENTA (I (I R) (Anual)












3. I MPUES MPUE STO AL VALOR AGREGAD AGREGADO O (I (I VA) (Mensual o Semestral) FORM 104 SOCIEDADES SOCIEDADES O PERSONAS PERSONAS JURIDICAS FORM 104A PERSONAS PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD CONTABILIDAD 4. RETENCIONES DE DE I VA (Mensual) FORM. 104 5. I MPUES MPUE STO A LOS CO CONSUMOS NSUMOS ESPECIALE ESPECI ALES S FORM 105 6. ANTICIPO ANTICI PO DEL DEL I MPUESTO A LA RENTA E I MPUESTOS MPUESTOS ESPECIALES ESPECIALE S. FORM. 106 7. FORMULARIO MULTIPLE DE PAGO DE DEUDAS Y MULTAS TRIBUTARIAS. FORM. 106A 8. IMPUESTO A LA RENTA SOBRE INGRESOS DE HERENCIAS, LEGADOS O DONACIONES. FORM 108 NOTA: Cualquier otro impuesto que a futuro se creare o que por la naturaleza de su actividad estuviere afecto 4.11 .11 DECL DECLARACI ARACIONES ONES SUSTI SUSTITUTI TUTI VAS  Solo cuando contengan mayores valores a pagar.  Cuando no implique un mayor valor, el Sujeto Pasivo presentará ante el Director Regional que corresponda una solicitud tendiente a enmendar tales errores. (Formulario 502) 4.12 .12 DECLARACI DECL ARACIONES ONES ANTICI ANTI CIPADAS PADAS  Los Sujetos Pasivos que deben presentar sus declaraciones semestralmente y suspendan s uspendan sus actividades podran presentar declaraciones anticipadas en un plazo no mayor a 30 días. 4.13 PLAZOS DE DECLARACION Y PAGO DE IMPUESTOS: RENTA, RENTA, IVA, ICE, ANTICIPOS ANTICI POS Y RETENCIO RETENCI ONES EN LA F UENTE PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR IMPUESTOS 9no DIGITO DEL RUC 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0

IMPUESTO A LA RENTA DIA

10 12 14 16 18 20 22 24 26 28

P. NATURAL Marzo Marzo Marzo

Marzo Marzo Marzo Marzo Marzo Marzo Marzo

SOCIEDAD Abril

Abril Abril Abril Abril Abril Abril Abril Abril Abril

ANTICIPOS DE IMPUESTO A LA RENTA 1ERA 2DA CUOTA CUOTA Julio Sept.

Julio Julio Julio Julio Julio Julio Julio Julio Julio

Sept. Sept. Sept. Sept. Sept. Sept. Sept. Sept. Sept.

ICE Y RETENCIONES EN LA FUENTE

MENSUAL

Mes siguiente

Mes siguiente

Mes siguiente Mes siguiente Mes siguiente Mes siguiente Mes siguiente Mes siguiente Mes siguiente Mes siguiente Mes siguiente

IVA

Mes siguiente Mes siguiente Mes siguiente Mes siguiente Mes siguiente Mes siguiente Mes siguiente Mes siguiente Mes siguiente

SEMESTRAL 1er 2do Julio Enero

Julio Julio Julio Julio Julio Julio Julio Julio Julio

Enero Enero Enero Enero Enero Enero Enero Enero Enero












4.14 .14 TASAS DE I NTERES NTERE S TRIMESTRAL TRIM ESTRAL POR P OR MORA TRIBUTARI TRI BUTARIA A TRIMESTRE Enero – Marzo Abril – Junio Julio – Septiembre Octubre - Diciembre

2004 1,026 0,994 0,931 0,885

2005 0,736 0,825 0,814 0,712

2006 0,824 0,816 0,780 0,804

2007 0,904 0,860 0,824 0,992

2008 1,340 1,304 1,119 1,164

2009 1,143 1,155 1,155 1,144

2010 2010

5. FACTURACION 5.1 REGLAMENTO REGLAM ENTO DE COMPROBANTES DE VENTA VE NTA Y RETENCION RETE NCION

5.1.1 .1.1 CONCEPT CONCE PTO O Acreditan la transferencia de bienes y prestación de servicios. - Facturas - Notas o boletas de venta - Liquidaciones de compra de bienes bienes y prestación de servicios - Tiquetes o vales emitidos por maquinas registradoras - Boletos o entradas a espectáculos públicos públicos - Otros autorizados por el SRI 5.1.2 DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS - Notas de debito - Notas de crédito - Guías de remisión 5.1.3 .1.3 COMPROBANTES COMPROBANT ES DE RETE RETENCI NCION ON - Retención en la fuente del Impuesto al Valor Agregado (IVA) - Retención en la fuente del Impuesto a la Renta (IR)

5.2 TIPOS DE COMPROBANTES DE VENTA 5.2.1 FACTURAS La factura es un documento comercial que describe los artículos de compra y venta. Se emiten: 1.- Cuando las operaciones se realicen para transferir bienes o prestar servicios a sociedades o personas naturales que tengan derecho derecho al uso de crédito tributario 2.- En operaciones de exportación. 5.2.2 NOTAS DE VENTAS Únicamente en operaciones con consumidores o usuarios finales. 5.2.2 .2.2.1 .1 RECOME RECOMENDACIONES NDACI ONES GENERAL GENE RALES ES SOBRE SOBRE NOTAS DE VENTA VE NTA - No se necesita que identifique al comprador excepto cuando el monto de la transacción supere los $ 200.00 - No requiere que se desglose el IVA, este debe ser incluido en el valor total del bien o servicio.














5.2.3 .2.3 TI QUETE QUETE ROCIO M. MENDOZA HELADERIA HICE WHITE

RUC 1311286635001 Av. Universitaria – Portoviejo Registrec 1790023 02/05/2009 3x Doble cono 2x Capuchino Total Efectivo

11:00am 2.30 1.60 2.25 2.00

Se emitirán únicamente en operaciones con consumidores o usuarios finales. Estos tiquetes y los boletos o entradas a espectáculos públicos no dan lugar a crédito tributario por el IVA ni sustentan costos ni gastos al no identificar al comprador. comprador. Sin embargo, en caso de que el consumidor consumidor requiera sustentar costos y gastos o tenga derecho a crédito tributario, podrá exigir la correspondiente nota de venta o factura, según el caso.

8.15 10.00

5.2.4 .2.4 L I QUIDACI QUI DACIONES ONES DE DE COMPRAS COMP RAS O PRESTACION PRESTACI ON DE DE SERVICI SERVI CIOS OS Las liquidaciones de compras o prestación de servicios son documentos comerciales que sirven al comprador como respaldo para justificar los gastos generados en la transacción. Los contribuyentes que emiten estos documentos deberán retener el 100% del IVA, así como el porcentaje de retención en la fuente del impuesto a la renta. Las emitirán sociedades y P.N. obligadas obligadas a llevar contabilidad: SERVICIOS OCASIONALES: - Prestados por P.N. extranjeras sin residencia en el Ecuador - Prestados por sociedades extranjeras, sin domicilio domicilio ni establecimiento permanente en el país. BIENES: - Muebles corporales y prestación de servicios a P.N. NO obligadas a llevar contabilidad - Adquiridos en la etapa primaria de comercialización a P.N. no obligadas a llevar contabilidad a excepción de materiales de construcción 5.3 OTROS DOCUM DOCUME ENTOS AUTORI AUT ORIZADOS ZADOS Para sustentar crédito tributario (IVA) y Costos y Gastos (Impuesto a la Renta) si indican al comprador con












-

Identificación del establecimiento gráfico que efectuó la impresión: - Número del RUC - Número de autorización otorgado por el SRI - Nombres y apellidos o denominación o razón social

5.5 NUMERACI NUME RACION ON DE LOS L OS COMP COMPRO ROBANTES BANTES DE VENTAS No. De Comprobantes Comprobantes de Ventas: 001 – 002 – 0000003 CODIGO CODIGO DE DE ESTABLECI ESTABLECI MIENTO MI ENTO PUNTO DE EMI SI ON NUMERACION NUMERACI ON SECUENCIAL ECUENCI AL

001 – 002 001 – 002 – 003 0000001 – 0000002 – 0000003

Podrá omitirse la impresión de los ceros a la izquierda del número secuencial pero deberán completarse los siete dígitos antes de iniciar la nueva numeración.

5.6 REQUISIT REQUI SITOS OS PARA LL L L ENADO DE DE F ACTURAS - Descuentos o bonificaciones - IVA; señalando la tarifa respectiva - Importe total de la transacción - En caso de servicios prestados por hoteles, bares y restaurantes, debidamente calificados, la denominada “propina legal”

- Fecha de Emisión - Número de las guías de remisión o de cualquier otro documento relacionado con la operación.

Factura: CONFECCIONES XXXXXXXX CIA. LTDA.

“ TRAJ AJES ES XXXX”

RUC 1390487 611 611001 001 FACTURA Nº 002-005-0001138

MATRIZ: Av. Manabí 421y Bolívar Portovie jo SUCURSAL: Av. 4 de Noviembre 5401 y Calle 14 Manta

Sr. (Es): ............................ ...................................................... .......................... RUC: ..................................................... Dirección: ............................ ...................................................... ..........................

Fecha de Emisión: ................................................ ................................................ Guía de Remisión: ................................................ ................................................












- Concepto del bien transferido o servicio prestado, indicando la cantidad, unidad de medida, códigos. - Importe total de la transacción incluyendo los descuentos realizados, IVA y la denominada “propina legal”.

- RUC, C.I, Apellidos y nombres cuando el monto de la transacción tr ansacción supere la suma de US$200

Nota No ta de Venta: Venta: RUC 1790172391001 NOTA DE VENTA Nº 001-007-0000831

IMPORTADORA ABC CIA. LTDA. “ AUTORESPUESTOS ABC HNOS. HNOS.” ” MATRIZ: Av Av.. 3 62 6 201 y Calle 15 SUCURSAL: Pedro Gual 421y Juan Montalvo

Manta Portoviejo

* Sr. (Es): ................................ ...................................................... ...................... * RUC / C.I.: ............................... .................................................... .....................

Fecha de Emisió Emisión: n: .................................. Dirección: Direcció n: ................................. ............................................... ..............

Cantidad

Descripción

1 2

Dissco de em Di embbrag aguue -S -Suusu suki ki Fo Forrza II - Mod. 95 Faros delanteros -Susuki Forza II - Mod. 95

Precio unitario

Valor de Venta

$112,,00 $112 $44,80

$11 112, 2,00 00 $224,00

** Valor Total

IMPRENTA XYZ CIA. LTDA. RUC: 1794654 1794654316001 316001 Fecha de Impresión 02/2004

GRAFICAS XYZ N O Autorizació Autorización n 1655

Original: Adquirente Copia: Emisor

5.8 PROCEDIMI PROCEDI MI ENTO ENT O PARA DAR DE BAJ A COMP COMPROB ROBANTE ANTES S DE VENTA Los comprobantes de venta emitidos con error deben ser anulados mediante leyenda “ANULADO”

los originales y copias deben ser conservados por el Contribuyente en sus archivos.












5.9 MULTAS MUL TAS POR DECL DECLARACI ARACIONES ONES TARDI TARDI AS  Tarifa 12% IVA y existe valor a pagar 3% del impuesto causado Interés de la tabla trimestral  Tarifa 0% 0.1% del total de las ventas registradas en el período  Si no hubiera ventas 2 Dólares mensuales 5 Dólares semestrales 5.10 .10 L I STA BLANCA BL ANCA Es un listado de todos los contribuyentes contribuyentes que se encuentren al día en sus obligaciones tributarias. 5.11 .11 I NSTRUCCI NSTRUCCIONES ONES GENE GENERAL RALES ES PARA DECLARAR DECL ARAR IMP I MPUE UESTO STOS S 5.11 .11.1 ENTI ENT I DADES FI F I NANCIERAS NANCI ERAS AUTORIZA AUTORI ZADAS DAS POR EL SRI Se puede declarar y pagar impuestos en las siguientes entidades financieras autorizadas por el SRI. - Bco. Amazonas - Bco. Bolivariano - Bco. Guayaquil - Bco. Machala - Bco. Austro - Bco. Litoral - Bco. Pichincha - Bco. Internacional - Bco. Nacional de Fomento Fomento - Bco. Territorial - Produbanco y Servipagos Servipagos - Bco. de Loja - Bco. Pacifico NOTA: - Las instituciones financieras deben recibir los formularios de declaración y pago de los contribuyentes, sean o no clientes y tengan o no valor a pagar. - Entregaran sus declaraciones en las ventanillas del SRI, únicamente los contribuyentes cuya declaración no tenga valor a pagar (0) y los Contribuyentes Especiales, calificados por el












Los casilleros casil leros no utilizados utili zados deberán anularse con una línea horizontal, si utilizar ceros (0), salvo que el instructivo lo solicite. - El original y las copias no deberán contener manchones, repisados, enmendaduras o escritos que no correspondan a los casilleros del formularios. - Los registros de valores deben ser ingresado en valor absoluto, sin utilizar el signo menos (-) ni paréntesis para valores negativos. -

6. I MPUESTO MP UESTO AL VALO VAL OR AGREGAD AGREGADO O Y RETENCI RETE NCIO ONES EN LA L A FUENTE F UENTE DEL I VA

6.1 CONCEPTO: Grava al valor de la transferencia o la importación de bienes muebles de naturaleza corporal y al valor de los servicios prestados. 6.2 BIENE BI ENES S Y SERVICI SERVI CIOS OS CON CON TARIF TARI F A CERO % 6.2.1 .2.1 BIE BI ENES NE S - Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola, bioacuático, forestal, carnes en estado natural, y de pesca. La refrigeración, enfriamiento o congelamiento, pilado, desmote, trituración, extracción por medios mecánicos o químicos (aceite), faenamiento, cortado y empaque no se consideran procesamiento - Leches en estado natural, pasteurizada, homogenizada, o en polvo de producción nacional, maternizadas, proteicos infantiles. - Pan, azúcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, a vena, maicena, fideos, harinas de consumo humano, enlatados nacionales de atún, macarela, sardina y trucha, aceites comestibles, excepto de oliva. - Tractores de llantas hasta 200 hp incluyendo los tipos canguro, arados, rastras, surcadores y vertedores, cosechadoras, sembradoras, cortadoras de pasto, bombas de fumigación, aspersores, rociadores. - Medicamentos y drogas (Lista Ministerio de Salud), materia prima e insumos importados o nacionales usados para su producción los envases y etiquetas importados o adquiridos localmente en la fabricación de medicamentos humanos y veterinarios. - Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes, raíces vivas. Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas, aceite agrícola y demás sustancias plaguicidas. Harina de pescado y los alimentos balanceados, preparados forrajeros forr ajeros con adición de melaza o azúcar otros preparados utilizan la alimentación de ganado bovino, ovino, caprino,














6.2.2 .2.2 SERVI CIOS CI OS - Los de transporte de pasajeros y carga fluvial fl uvial y terrestre, así como los de transporte aéreo internacional de carga y el aéreo de carga desde y hacia Galápagos. - De salud - De alquiler y arrendamiento de inmuebles inmuebles destinados exclusivamente para la vivienda, - Servicios públicos, energía eléctrica, agua potable, alcantarillado y recolección de basura. - De educación - Guarderías infantiles y hogares de ancianos - Religiosos - Impresión de libros - Funerarios - Administrativos prestados por el Estado, entidades entidades públicas. - Espectáculos públicos - Financieros, bursátiles de instituciones legalmente reconocidas. - Transferencia de títulos valores. - De exportación inclusive turismo receptivo, los contratos o paquetes de turismo receptivo, pagados dentro o fuera fuera del país. - Profesionales con título superior (máximo monto monto de USD 400) - Peaje en carreteras - Sistemas de lotería de la Junta de Beneficencia y Fe y Alegría - De aerofumigación y - Los prestados por los artesanos calificados por la Junta Nacional de Defensa del Artesano. - Los de refrigeración, enfriamiento y congelamiento para conservar los bienes alimenticios mencionados en el numeral 1 del artículo 55 de esta ley, y en general todos los productos perecibles, que se exporten así como los de faenamiento, cortado, pilado, trituración y la












   

Ventas de mercaderías en consignación Venta de activos fijos y bienes que no pertenecen al giro de negocio. Contratos de construcción. Donaciones y autoconsumo. autoconsumo.

6.5 AGENTES AGENTE S DE RETE RE TENCI NCION ON  Las entidades del Sector Público  Los Contribuyentes especiales  Sociedades  Personas Naturales obligadas a llevar Contabilidad 6.5.1 .5.1 PORCENTAJ ES DE RETE RE TENCI NCION ON 30% Bienes y contratos de construcción. 70% Servicios. 100% Liquidaciones de servicios, pago a profesionales y arrendamiento de bienes inmuebles.   

6.5.1.1 RETENCION IVA 100% La retención será del 100% del IVA causado:  Cuando se trate de servicios prestados por profesionales con instrucción superior. personas naturales no obligadas a llevar contabilidad. contabilidad.  Arrendamiento de inmuebles de personas  Cuando el adquirente de bienes o servicios haya emitido una liquidación de compra de bienes o prestación de servicios. 6.5.2 .5.2 A QUIEN QUI EN NO SE SE RETI ENE? ENE ?  Distribuidores y Voceadores de periódicos y revistas












Los sujetos pasivos que transfieran bienes o presten servicios gravados con tarifa cero o no gravados presentaran una declaración declaración semestral de dichas transferencias. - El sujeto activo (Ente acreedora del IVA, es el Estado, y lo administrara administrara a través del SRI. -

6.6.2 QUIENES DEBEN PRESENTAR? - Todas las sociedades y las personas naturales que venden bienes o prestan servicios y las que de acuerdo con la ley actúan como Agentes de Retención del IVA. - Aquellos que venden bienes o prestan servicios gravados con tarifa 12% y con tarifa 0% y además realizan actividades de exportación. 6.6.3 .6.3 PLAZO PL AZOS S PARA PRESENTACI PRE SENTACION, ON, DECLARACI DECL ARACION ON Y PAGO DEL I VA Para determinar la fecha en que se cumple el plazo para la presentación y declaración, hay que observar cual es el noveno digito del RUC, los sujetos pasivos gravados con tarifa 12% presentaran sus declaraciones en forma mensual, y los sujetos pasivos gravados con tarifa 0% presentaran sus s us declaraciones en forma semestral. 6.6.4 .6.4 L I QUIDACI QUI DACION ON DEL DEL I VA IVA en Ventas (-) IVA en Compras e Importaciones (=) IVA Causado (-) Crédito Tributario M Anterior (-) Retenciones en la Fuente de IVA (=) IVA a Pagar o Crédito Tributario próximo mes. RETENCIONES EN LA FUENTE F UENTE DEL I VA












CUADRO CUADRO DIDAC DI DACTI TICO CO PARA EFECTUAR EF ECTUAR RETENCION RETENCI ONES ES CONTRIBUYENTES RETENCION RETENCION I VA IR Entre Especiales No Si Contribuyentes Especiales a no Especiales Si Si No Especiales a Contribuyentes Especiales No Si Entres No Especiales No Si 6.7 CREDITO CREDI TO TRIBUTARI TRI BUTARIO O Es el valor que consta en la declaración para ir descontando en el o en los próximos meses. El valor retenido en la fuente del impuesto al valor agregado (IVA) y del impuesto a la renta (IR) se constituye en Crédito Tributario. El crédito tributario aparece cuando hay la factura legal y el IVA este por separado. Existe crédito tributario cuando se cobra tarifa 12% en: en: - Adquisición de bienes - Importación de bienes

7. I MPUES MPUE STO A LA RENTA Y RETENCIONES RETENCIONES EN LA FUENTE F UENTE DEL I MPUESTO A LA RENTA 7.1 CONCEPTO Es un valor que pagan las personas naturales y sociedades tanto nacionales como extranjeras, por la renta que han han obtenido durante un ejercicio fiscal (un año calendario)












7.2.2 .2.2 F UENTE UENT E EXTRANJ EXT RANJ ERA Son todos aquellos que reciben del exterior las personas naturales o sociedades, nacionales o extranjeras, residentes, domiciliadas o con establecimiento permanente en Ecuador. 7.3 RENTA GLOBAL Es la suma de todos los ingresos de fuente ecuatoriana o de fuente extrajera que recibe una persona natural o sociedad

TABLA PARA CALCULAR CALCULAR EL IMPUESTO I MPUESTO A LA RENTA RENTA EJ ERCICIO ERCICI O F I SCAL 2008 IMPUESTO A LA RENTA 2008














EJ ERCICIO ERCICI O DE LI QUIDA UI DACION CION DEL DEL I MPUESTO A LA RENTA GLOBA GLOBALL DE UNA PERS PE RSONA ONA NATURAL. NATURAL . El Sr. Federico Zambrano tiene una empresa que se dedica a la producción y venta de artesanías. En el año 2008 la empresa registró ingresos por USD 25.000 y los gastos fueron de USD 16.000. Ahora calculemos la base imponible imponible y el Impuesto a la renta.












7.4.1 .4.1 RETI RE TI ENEN NE N 1% 1% - Todo tipo de compra de bienes muebles de naturaleza corporal, pagos realizados por actividades de construcción de obra material inmueble, urbanización, lotización, excepto combustible. - Pagos realizados por transportes transportes de carga (larga distancia – avión) - Viajes por avión 7.4.2 .4.2 RETI RE TI ENEN NE N 8% 8% - Honorarios, comisiones, regalías (pagos (pagos a profesionales) - Extranjeros residentes en el país por más de 180 días calendarios que presten servicios en los que prevalezca el intelecto sobre la mano de obra. - Los pagos realizados a deportistas, deportistas, entrenadores, árbitros y miembros del cuerpo técnico - Los pagos efectuados a notarios notarios y registradores de propiedad 7.4.3 EXCEPCIONES: Están excepto del pago del IR lo siguiente:












SUCESIONES I NDIVI SAS.AS.- Si al fallecimiento de una persona han quedado bienes que generan rentas, mientras los herederos decidan el reparto de los bienes de acuerdo con la ley, deberán designar la persona que represente a la sucesión, la misma que será responsable de declarar y pagar el impuesto a la renta. 7.6 PROCEDIMIENTOS A CONSIDERARSE PARA LA PRESENTACION DE LA DECLARACIONES: - El contribuyente deberá presentar el formulario que corresponda corresponda en original y copias. - Una vez sellado la Institución Financiera entregara la copia correspondiente al Contribuyente - Deberá verificar que la razón social o apellidos y nombres, el numero del RUC o el numero de cedula de identidad sean legibles, se encuentren registrados en las casillas correspondientes y coincidan con el documento de identificación cuya presentación se exigirá en la Institución financiera, al momento de presentar la declaración. - El formulario deberá estar firmado, sin manchones, revisados o enmendaduras con el propósito de garantizar su seguridad, seguridad, ya que se trata de una declaración declaración vinculante.












9.2 BENEF I CIO CI OS - No necesita hacer declaraciones, por lo tanto se evita los costos por compra de formularios y por la contratación de terceras personas, como como tramitadores, para el llenado de los mismos - Se evita que le hagan retenciones de impuestos - Entregara comprobantes de venta simplificados en los cuales solo se llenara fecha y monto de la venta - No tendrá obligación de llevar contabilidad contabilidad - Por cada nuevo trabajador que incorpore a su nomina y que sea afiliado afili ado en el IESS, usted se podrá descontar un 5% 5% de su cuota, hasta llegar a un máximo del 50% de descuento. 9.3 QUI QUI ENES ENE S SE PUEDEN PUE DEN INS I NSCRIBI CRIBI R EN EL RIS RI SE? Las personas naturales cuyos ingresos no superen los $60,000.00 dentro de un periodo fiscal, es decir entre el 1 de enero hasta el 31 de diciembre. 9.4 ACTIVI ACTI VIDAD DADES ES RESTRI RESTRI NGIDAS PARA PARA INS I NSCRI CRIBI BIRS RSE E EN E N EL RIS RI SE Existen ciertas actividades económicas que no pueden incorporarse incorporarse al RISE, estas son:












9.7 CASOS CASOS ESPECI ESPE CIAL ALES: ES: 1.- SI TRABAJ TRABAJ O EN RELACI REL ACIO ON DE DEPENDENCIA DEPENDENCI A Y ADEMAS TENGO TENGO UN NEGO NEGOCI CIO O PROPI PROPIO O, PUEDO I NCLUIRME NCLUI RME EN EL RISE? Si los ingresos provenientes de esa relación de dependencia no superan los $7850.00 (base imponible de IR 2008); y si adicionados a los ingresos generados por su negocio propio no superan los $60,000.00 anuales, entonces puede inscribirse en el RISE, es decir si los ingresos provenientes de su trabajo en relación de dependencia superan la base imponible, usted no puede inscribirse en el e l RISE o si la suma de sus ingresos provenientes en relación de dependencia dependencia mas los generados por su negocio propio, superan los $60,000.00 anuales no puede inscribirse en el RISE. 2.- TENGO UNA SOCIE SOCIEDAD DAD DE DE HECH H ECHO, O, PUEDO PUE DO I NCORPORAR NCORPORARME ME AL RIS RI SE? No, el RISE tiene por objetivo incorporar a personas naturales, ningún tipo de sociedad se puede incorporar al RISE 3.- HACE HACE 2 AÑOS AÑOS EL SRI ME NOTI NOTIF F I CO COMO COMO PN QUE QUE DEBE LLE L LEVAR VAR CON CONTABI TABILI LI DAD, DAD, POR LO TANTO EMPECE A EFECTUAR RETENCIONES, EXISTE ALGUNA RESTRICCI RESTRICCIO ON PARA INS I NSCR CRII BIRME? BI RME?














8.- COMO CONTRIBUYENTE RISE, DEBO PAGAR IVA EN MIS COMPRAS DE BIENES O SERVICIOS? Si pagara normalmente el IVA en sus adquisiciones con tarifa 12% del IVA 9.- DEBO GUARDAR MIS RESPALDOS DE COMPROBANTES DE VENTA, POR CUANTO TIEMPO? TI EMPO? Si, debe guardar guardar los respaldos para para sustentar a futuro las transacciones. El código tributario tributario












15.- CUANDO DE DEBO PAGAR MI M I S CUOTAS CUOTAS RISE? RI SE? Debe cancelarlas mensualmente y en función de su noveno digito del RUC, conforme el siguiente calendario: NOVENO DIGITO DEL RUC 1 2

FECHA DE MAXIMO PAGO 10 de cada mes 12 de cada mes

3 Modulo de Tributacion y Facturacion

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