La Empresa Aceitera Las Palmas se dedica a la producción y venta de aceites el cual distribuye en latas de un galón. Los siguientes son los costos costos de producción por galón de producto terminado que se mantendrán en el período presupuestal .
Materia Prima
Cantidad estándar
Costo estándar Costo estándar año 2006 Año 2007 !. "0!kilo !. "1!kilo
Materia prima x
10 kilos
Materia prima y
# kilo
"$!kilo
"#!kilo
Mano de obra directa
"0 %oras
1$!%ora
1#!%ora
&ostos indirectos '&()*
"0 %oras
10!%ora
11!%ora
La planilla de remuneraciones y los &() se pagan en el mes en que se incurren. Los &() se asignan seg+n horas de mano de obra directa y en el costo por %ora se incluye !. 1 de depreciación de maquinarias y equipos de planta La pol,tica de inventarios para el "00- ser la siguiente/
Inventarios Iniciales Mat. Prima x Mat. Prima y Prod. erminado Inventarios Finales Mat. Prima x Mat. Prima y Prod. erminado
Enero 20 kilos 13 kilos 4 galones
"$ kilos 1" kilos " galones )ebrero "0 kilos 3 kilos # galones
Maro 1$ kilos # kilos # galones
Pronóstico de ventas seg+n estudio de tendencias realiado por la empresa es el siguiente/ Enero
)ebrero
Maro
#0 galones
50 galones
30 galones
El valor de venta por galón se estableció que ser,a de ! "6"00 a partir de enero. 7el total de ventas se espera que el #08 se realice al contado y el resto se cobre en 20 d,as. '&onsidere que la venta se %ace a 9in de mes*. En diciembre se vendió aceite por valor de ! 14-6"00 La compra de materia materia prima se pagar pagar a los 20 d,as de e9ectuada e9ectuada la compra. '&onsidere '&onsidere que la compra se %ace a 9in de mes*. En diciembre se compró materia prima p rima :x; por !116#$0 y materia prima :y; por !. 1163$0. 1163$0. e tiene maquinarias nuevas por valor de !. 1006000 que reemplaarn la maquinaria antigua y que empearn a 9uncionar a partir de enero< =sta mquina 9ue 9inanciada a largo plao y se pagar mensualmente '9ines* ! 16$00 del pr=stamo y ! 1-0 por intereses a partir de enero. Los gastos de administración y ventas representan el "08 de las ventas del mes y se pagan en el mes que se incurren. El >alance de la empresa al 21 de diciembre del "00# mostraba un capital de !. ?6 resultados acumulados por !. -6330 y &a@a >anco !. 0 e pide ! a. )ormul )ormular ar el >alance >alance eneral eneral al inicio inicio del periodo periodo presupu presupuest estal al asumiend asumiendo o que no %ay ms cuentas de >alance que las presentadas en el caso b. )ormular )ormular todos los los programas programas presupuest presupuestarios arios necesarios necesarios %asta la 9ormula 9ormulación ción del Estado Estado de resultados proyectados mensual y por el periodo. c. Establ Establece ecerr las neces necesida idades des m,nim m,nimas as de ca@a ca@a por por mes. mes. d. )ormular )ormular el >alance >alance eneral eneral al 9inal 9inal del del per,odo per,odo presupuestal presupuestal.. 1
Estando en @ulio del "0116 la empresa &omunicaciones Per+ A& pidió al erente de 7emanda que proyecte el n+mero de celulares :Per+ >erry; que se vendern en los meses de Agosto y etiembre. El (ng. 7os antos proyectó las ventas en 4$6000 y $06000 celulares para Agosto y etiembre6 respectivamente. Para ambos meses el precio de venta ser,a de B$0. El (ng. Cillarn 'gerente de producción* indicó que el costo de la materia prima de los celulares es de B$0 x 1 kilo y B2 x %ora de mano de obra directa. Asi mismo6 indica que el programa de producción para los meses de agosto y setiembre es de $06000 y $$6000 celulares6 respectivamente. &abe seDalar que cada celular consume " %oras %ombre de M7 y 0." kilo de materia prima. El gerente general indicó no contar con inventarios de materia prima. in embargo6 para no descuidar las ventas privilegia el inventario de productos terminados. El inventario inicial de agosto de productos terminados ser,a de $6000 celulares a un costo unitario de B"1. e emplea el m=todo PEP. Los costos indirectos de 9abricación para cada uno de los meses ser,an de B"$06000. Los gastos de administración y de ventas ser,an de B2006000.F para cada uno de los meses. . Go se cuenta con gastos 9inancieros en la empresa por el momento.
e le solicita lo si"uiente! a* Elabore el Programa de consumo de materia prima proyectado expresado en kilos y en dólares para los meses de Agosto y etiembre. b* 7eterminar el Programa mensual del costo de mano de obra directa proyectado para Agosto y etiembre. c* Programa mensual de costo de producción total y unitario proyectado para los meses de Agosto y etiembre. d* Preparar el Estado de Hesultados para los meses de Agosto y etiembre. Go considere el (mpuesto a la Henta.
La empresa :AIAI; quiere lanar al mercado una nueva bebida re%idratante con la marca :PJG&KE; a partir de enero "005 y cuyas ventas estimadas a !. 10!litro son/
#nero 200$ 20 000 litros
Febrero 200$ 2- $00 litros
Mar%o 200$ 2# 000 litros
Abril "- 000 litros
Para cumplir este plan6 se estableció que la pol,tica de inventarios es mantener como inventario 9inal mensual de producto terminado el equivalente a 1!# de la venta del mes siguiente6 aunque el aDo "005 lo iniciar,a sin inventarios. El gerente de producción dio sus comentarios respecto a otros estimados para "005/ 1. e comprar materias primas en la exacta cantidad a consumir para cada mes. ". El requerimiento de materias primas es/ &ontenido mineral/ 4 unidades por litro de bebida '!. 1.00 por unidad de mineral* Agua/ 0.$ litros por cada litro de bebida '!.0.0$ por litro de agua*. Edulcorante/ $0 gramos por cada litro de bebida '!. 0.01 por gramo*. 2. e emplearn 2 obreros a un costo mensual de !. 300 cada uno de ellos. 4. Kabr un gerente de producción6 cuyo sueldo mensual es de !. 46000. $. El costo de depreciación de activos de planta asciende a !."6$00 mensuales. &tros costos indirectos de 9brica son !. $6000 mensuales y !. 0.$0 por envases para cada litro de bebida embotellada. )inalmente6 el gerente administrativo agregó que se tendr a un gasto mensual de !. "$6000. i el impuesto a la renta es 208 se solicita preparar para enero' (ebrero ) mar%o 200$/ a* Plan de ventas mensual6 en unidades y soles. b* Plan de producción mensual. c* Plan de costo de ventas mensual. d* Estado de Hesultados proyectado mensual y para el trimestre &GL(7A7.
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La empresa :L) )(EL7 (GC.;6 est analiando su presupuesto para el aDo "0036 en 9orma cuatrimestral 6 a partir de la siguiente in9ormación pr su principal producto :crema para damas; en 9rascos apropiadamente diseDados/ El rea comercial proyecta vencer 206000 unidades en el primer cuatrimestre6 "46000 unidades en el segundo y "#6000 unidades en el tercer cuatrimestre. e prev= que no %abr inventarios de productos terminados sino %asta el cierre del tercer cuatrimestre que se espera sea de "6000 9rascos terminados en dic%o per,odo. El costo de la mano de obra es de 4 soles por %oras %ombre y en promedio un recurso %umano tarda 20 minutos en producir un 9rasco del indicado producto. Las materias primas utiliadas cuestan 20 soles por kilo 'no tendr variación* y el contenido neto de cada 9rasco es de 0.1 kg de materias primas. El inventario inicial de materias primas debe disminuir paulatinamente a lo largo del aDo/ 16000 kg en primer cuatrimestre6 -$0 kg en el segundo6 $00 kg en el tercero y cerrar el aDo con "$0 kg. Los costos indirectos de 9abricación se dividen en costos variables 1.$ soles por 9rasco producido y costo 9i@os por cuatrimestre !. 506000. •
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e solicita preparar los si"uientes pro"ramas presupuestales para cada cuatrimestre! a* Plan o presupuesto de producción en unidades 9,sicas. b* Programa de compras de material directo en unidades 9,sicas y unidades monetarias. c* Presupuesto de costo de material directo consumido. d* &osto de producción por 9rasco de crema.
Jsted %a sido contratado por la empresa ong para preparar presupuestos operativos de los dos primeros meses del aDo con la siguiente in9ormación que recopiló/ 1. Las ventas proyectadas sern/ #nero otal !.1 000 000 CC unitario !. 10
Febrero otal !. 1 "00 000 CC unitario !. 10
". El programa de producción para los tres primeros meses #nero Febrero Mar%o 10" 000 unidades 1"3 000 unidades "0" 000 unidades 2. Los costos variables de la empresa estn dados por la materia prima '!. 1.$0 kilo* y la mano de obra directa '!. " 408 leyes sociales por %ora*. 4. &ada unidad de producto terminado consume " kilos de materia prima y 1.$ %oras!%ombre. e estima que al inicio del per,odo presupuestal no %abr inventario de productos terminados. $. Los costos 9i@os en que incurrir la empresa estn 9ormados por la depreciación de la mquina de planta !. 1$0 0006 otros gastos de 9brica $0 0006 y dentro de los gastos operativos %abr gastos de administración !. $0 0006 y gastos de venta !. -0 000. #. La empresa ten,a por pol,tica no contar con inventarios de materia prima pero debido a cierta di9icultad que se espera %aya para obtener la misma6 excepcionalmente y sólo en 9ebrero comprarn lo necesario para la producción de maro. -. El m=todo de valuación empleado por la empresa es el PEP
# *+ICI,A PA-A +* M## .# #/#-* F#1-#-* +* I3I#/,#! a* b* c* d* e
Proyectar el programa mensual de consumo ) compra de materia prima en 4ilos ) en 5 Proyectar el programa mensual del costo de la mano de obra directa. Proyectar el programa mensual de los costos de producción totales ) unitarios Proyectar el programa mensual de costo de venta Proyectar el Estado de Hesultados mensual ) consolidado 3
En el aDo "0106 iniciar sus operaciones la empresa :Prime;con productos estándares y por ello quiere elaborar un Estado de Hesultados para este primer aDo. Para ello se recogió cierta in9ormación de empresas similares que podr,an ayudar a esta proyección/ •
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El total del mercado para productos estndares en el aDo "005 9ue de 100 000 unidades y el "010 se espera que creca un 108 Prime pretende lograr un $8 de participación del mercado con una estrategia de ba@o precio. Los precios actuales de mercado son !. 100 para productos premium 'me@or calidad* y !. 30 para productos estndares 'calidad t,pica*. Prime espera entrar al mercado con un precio $8 ms ba@o que el de la competencia pero sin que ello implique perder. &on respecto a los costos de 9abricación de los productos estndares6 tendr un costo de material directo de 10 soles por unidad< en cuanto al costo de mano de obra directa6 se requiere 2 %oras %ombre por unidad y que el costo de cada %ora %ombre es de !. 10. Los costos indirectos de 9abricación anual sern de 100 000 soles Proyecta tener gastos operativos 'no producción* de 1"06000 soles al aDo Proyecta tener un inventario de productos terminados de 1 000 unidades al cierre del "010 El impuesto a la renta es de 208
Con esta in(ormaci8n se pide preparar para el producto estándar! a* Plan de Centas en unidades y en soles b* Plan de Producción en unidades c* Programa de costo de producción indicando el costo de producción total y costo de producción unitario. d* Estado de resultados proyectado para "010 e* N&onviene a la empresa incursionar en el negocio o no? 7e ser necesario presente alguna sugerencia.
La empresa :Ensambles A&; se constituyo %ace poco tiempo para dedicarse al ensamble de computadoras que sern destinadas al rea de ele9ónica Gegocios6 que a su ve las alquila a las empresas por un per,odo 9i@o. &omo quiere proyectar sus resultados para el año 20906 :Ensambles A&; lo contrata a usted para preparar su presupuesto operativo6 y para ello dispone de la siguiente in9ormación/ 7e acuerdo a la in9ormación de ele9ónica Gegocios6 en el aDo "010 se alquilarn 5 000 computadoras a Ensambles A&. Por cada computadora ensamblada6 ele9ónica pagar !. " 000. El proceso de ensamble que desarrolla :Ensambles A&; es sencillo/ recibe dos tipos de accesorios :;; e :< 'el primero con el procesador y la memoria 9i@a6 y el segundo con la memoria HAM y otros aplicativos*6 recibe tambi=n el c%asis donde se colocarn ambos accesorios6 los ensambla6 les ad@unta sus tres peri9=ricos 'monitor6 teclado y :mouse;*6 embala el computador y sus peri9=ricos6 y los entrega al cliente. El costo del accesorio :O; es ! $00 cada uno6 mientras que el accesorio :; ms el c%asis cuestan ! "$0 por computadora. Estos accesorios los recibe cada primer d,a del mes en la cantidad exacta que requerir durante dic%o mes6 con lo cual termina con inventario :0; al cierre de cada mes. Los peri9=ricos son abastecidos directamente de un proveedor cuya planta queda muy cerca6 por lo que establecieron una entrega tipo Qust (n ime con lo cual :Ensamble A&; no guarda inventarios de dic%os art,culos. El costo para el aDo "010 est previsto en !. 4$0 cada monitor6 ! 100 cada teclado y ! $0 cada mouse. En cuanto a la mano de obra6 se requiere " %oras %ombre para ensamblar y embalar una computadora con sus peri9=ricos y cada %ora cuesta !. 10. En cuanto al inventario de productos terminados6 se espera que el aDo "010 empiece con 200 unidades a un valor con@unto de !. $40 0006 terminando dic%o aDo con $00 unidades. )inalmente6 los gastos de venta y distribución sern !. "00 000 como gasto 9i@o ms !. 10 por cada computador vendido. ele9ónica Gegocios es el +nico cliente de :Ensambles A&;. 4
Con esta in(ormaci8n' ) considerando un impuesto de =0>' responda! a. )ormule el presupuesto de ventas y el plan de de producción anual. b. )ormule el programa presupuestal del costo de producción anual "010. c. )ormule el Estado de Hesultados proyectado par el "010. d. &ómo me@orar,a el resultado de esta empresa6 si decide en9ocarse en optimiar sus costos y gastos? Mencione una acci8n concreta P(MJ A6 es una empresa industrial con9ormada exclusivamente con capitales nacionales. u giro social es la 9abricación y distribución del Producto A. La empresa requiere %acer ciertas proyecciones para el aDo "012. A Jsted6 como encargado del Rrea de Presupuestos6 se le %a proporcionado la siguiente in9ormación de ventas 'en unidades* Pronóstico de ventas (Unidades)
Primer Semestre 2013 Segundo Semestre 2013 Primer Semestre 2014 Cuarto Semestre 2014
2,000 2,200 2,500 2,000
I/F*-MACI?/ A.ICI*/A+! a* Las ventas proyectadas en el +ltimo semestre del aDo "01" 9ueron 16300 unidades. El costo de producción unitario de estas unidades 9ue de !. 1-.$0 b* El valor de venta proyectado para el aDo "012 es de !. #0.00 para el primer semestre y para los siguientes semestres %abr un aumento +nico del 1$8 c* 7esde %ace varios aDos6 la pol,tica de cobranas es que el #08 de las ventas se cobra dentro del mismo semestre y el saldo se cobra en el semestre siguiente de producida la venta. d* Al 21 de diciembre del "01" exist,an varias cuentas por cobrar comerciales de per,odos anteriores pendientes de cobro por !. "0060006 las cuales se e9ectiviaron ,ntegramente en el primer semestre del "012 e* Por cada unidad de Producto erminado se requiere 2 unidades de material directo 9* Las pol,ticas de inventario de la empresa son/ Productos ,erminados/ mantener al 9inal de cada periodo6 el "08 de lo requerido en ventas del siguiente periodo. Material .irecto/ mantener como inventario 9inal6 el "$8 de lo requerido en la producción del semestre. Al iniciar el aDo "012 no se tendr inventarios de material directo ni de productos en proceso. El proveedor de material directo indica que el valor de venta de su producto para el aDo "012 ser de !.2.00 y se mantendr constante durante todo el per,odo g* El m=todo de valuación de inventarios es PEP. %* Para 9abricar una unidad de producto terminado se requiere 1.$ KK de Mano de bra 7irecta. Actualmente6 el costo es de !. ".00 por %ora y se mantendr durante todo el aDo "012. i* Los &ostos (ndirectos de )abricación son ,ntegramente 9i@os y suman !. "6$00 mensuales. @* Los astos Administrativos y Centas son 9i@os y suman !. 46$00 mensuales 4 /* I/C+3I- #+ IMP3#,* #/#-A+ A +A @#/,A PA-A /I/3/A .# +A *P#-ACI*/# I/.ICA.A •
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e solicita! 1* Preparar el Presupuesto de &obranas del aDo "012 por semestres "* Preparar el Presupuesto de Producción en Jnidades del "012 por semestres 2* Preparar el Presupuesto de &ompra de Materias Primas en unidades y en nuevos soles por semestre en el aDo "012. 4* Preparar el Presupuesto de consumo 'costo* de Materias Primas por semestres del aDo "012 $* Preparar el Presupuesto del &osto de Producción y de Centas por semestres del "012 5
#* Prepare el Presupuesto del Estado de Hesultados Proyectado por semestre y consolidado
3/I A' es una empresa perteneciente a inversionistas nacionales y del exterior que se estableció en el Per+ %ace ya varios aDos.La empresa es distribuidora del producto 1eta 6 el cual es muy utiliado en el sector de la industria de productos plsticos. (nicialmente6 se constituyó con un &apital ocial de !. " millones6 el cual estaba integrado por " millones de acciones comunes de un valor nominal unitario de !. 1.00 Al 1 de enero del "01"6 JG( A le presenta el siguiente Estado de ituación )inanciera 'en nuevos soles*/ AC,I@* &a@a 2126$00 &uentas x &obrar 2#06$00 (nventarios 16"-16000 Activo )i@o -6"006000 7epreciación acumulada F26-006000
,*,A+ AC,I@*
'BB'000
PAI@* PA,-IM*/I* 7eudas bancarias 16-306000 &apital ocial "60006000 Heservas 4$06000 Hesultados acumulados 16"1$6000
,*,A+ PAI@* PA,-IM*/I* 'BB'000
Para el aDo "01"6 la empresa se encuentra analiando varias propuestas de inversión6 por lo que le solicita a Jsted e9ectuar algunas proyecciones 9inancieras teniendo en cuenta la siguiente in9ormación/ /* C*/I.#-A- #+ I@ PA-A /I/3/A .# +A *P#-ACI*/#
9 @entas Pro)ectadas Para el aDo "01"6 la pol,tica ser vender sus productos con un margen bruto del 408. Para el primer y segundo trimestre del aDo "01"6 las ventas proyectadas en unidades sern 136000 y "$60006 respectivamente. 2 Inventarios El inventario inicial est con9ormado de #6"00 unidades. La compra trimestral de inventarios ser $8 ms de las unidades a vender en el trimestre siguiente. El costo de los inventarios se mantiene constante por los periodos mencionados. La compra de inventarios se paga a los proveedores en el mismo trimestre de e9ectuada la compra. = .eudas 1ancarias 7urante el primer y segundo semestre "01"6 la deuda se amorti%ará en 5 900'000 mensuales. En cada amortiación la empresa pagar adicionalmente el 18 de intereses sobre el saldo adecuado. B astos *perativos Los gastos operativos sin incluir la depreciación6 suman !. 3$"6$00 y !. 3#060006 para el primer y segundo trimestre6 respectivamente y se pagan puntualmente. La depreciaci8n anual de los activos 9i@os se registra en l,nea recta y equivale a !. -"06000.F Impuesto a la -enta La empresa se encuentra obligada al pago del 208 del (mpuesto a la Henta. El impuesto resultante en cada periodo se cancela en el trimestre siguiente. 6 Pa"o de .ividendos En Enero "01"6 la empresa acordar pagar un primer dividendo a sus accionistas equivalente a !. 0.0"$ por acción pose,da. (gualmente en Abril y Qunio "01"6 la empresa pagar dividendos de !. 0.01$ y !. 0.0"$ respectivamente6 por acción pose,da. 7 *tros Las cuentas por cobrar al 1 de enero del "01" por !. 2#06$00.F se cobraron en el primer trimestre "01". • •
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# *+ICI,A! 1* Preparar el Estado de Hesultados por trimestres ) consolidado 6
"* Preparar el Presupuesto de &a@a por los dos trimestres 2* &omo consecuencia de todas las proyecciones e9ectuadas6 se le solicita determinar los saldos de las siguientes cuentas del Estado de ituación )inanciera '>alance eneral* al termino del segundo trimestre "01"/ ColoDue su respuesta en el recuadro correspondiente &uentas por cobrar (nventarios 7epreciación Acumulada 7eudas >ancarias
E3+I AC6 es una empresa perteneciente a inversionistas nacionales y del exterior que se estableció en el Per+ %ace ya varios aDos. u giro social es la distribución del Producto Alp%a en el mercado interno. A 9inales del aDo "01"6 los socios de la empresa estn evaluando las necesidades de 9inanciamiento de las operaciones del primer semestre del "0126 para los cual se tiene el Estado de ituación )inanciera al 21 de diciembre del "01"/ AC,I@* E9ectivo 263$0 &uentas por &obrar 26-$0 errenos 16"00 tros Activos )i@os6 neto 4#6300 '600
PAI@* PA,-IM*/I* &uentas por Pagar 0 7eudas a Largo Plao $00 &apital $06#00 Hesultados acumulados 46$00 '600
I/F*-MACI?/ -#+#@A/,# 1* Las ventas reales del periodo ctubre a 7iciembre del "01" %an sido las siguientes/ *ct92 /ov92 .ic92 #6000 #6$00 $6000 "* Las ventas proyectadas para el periodo Enero a Abril del "012 son las siguientes/ #ne9= Feb9= Mar9= Abr9= -6$00 36000 36000 -6000 2* Las ventas se e9ect+an/ "$8 al contado y -$8 se cobra a 20 d,as 4* El costo de ventas representa el 4$8 de las ventas. $* Las compras de inventarios de e9ect+a un mes antes de e9ectuar la venta. Las compras se pagan al contado y equivalen a un -08 de las ventas de cada mes. #* Los gastos de personal ascienden a !. 16$00 mensuales y se espera un incremento del 108 a partir de maro "012. -* Kasta el mes de maro del "0126 la empresa %a pagado puntualmente un alquiler mensual de !. 1$0.00 3* En vista del crecimiento del negocio previsto6 el 21 de maro del "0126 la empresa tomar un seguro contra todo riesgo de todos sus activos. El costo de la pólia ser el 18 de sus activos seg+n el balance al 21 de diciembre del "01". La vigencia de la pólia de seguros ser por 1" meses. 5* En maro del "0126 la empresa prev= vender el terreno a su valor contable ms !. "00 y con el producto de la venta en esa 9ec%a6 cancelar la 7euda a Largo Plao que 9igura en su >alance al 21 de diciembre del "01". 7
Esta operación le generar un gasto 9inanciero de !. $0.00 que se cancelar inmediatamente. El sobrante del e9ectivo ser utiliado como &apital de raba@o. 10* Los otros Activos )i@os al 21 de diciembre del "01" )a tenían 2 años de uso ) se deprecian a la tasa del 90> anual 11* La empresa desea tener como m,nimo un saldo de &a@a de !. -006 por ello est coordinando con el >&P para acceder a pr=stamos con un inter=s mensual de 18 sobre los saldos adecuados.
# *+ICI,A! 1* Preparar el Presupuesto de &obranas por el periodo Enero a Maro "012. "* Preparar el Presupuesto de Pagos a proveedores por el periodo Enero a Maro "012. 2* Prepare el Estado de Hesultados al 21 de Maro del "01". &onsidere 208 del (mpuesto a la Henta. 4* Prepare el Estado de ituación )inanciera '>alance eneral* al 21.02."012 $* Prepare el FluGo de CaGa mensual por el periodo #nero a Mar%o 209= El gerente de la empresa MJHAMAJ est evaluando si los ob@etivos planteados por el &omit= de erencia podrn concretarse. Los accionistas acordaron comunicar al erente que :esperan que esta empresa obtenga al cierre del primer año S/ 500 mil mínimo de utilidad neta luego de aplicar el 30% de impuestos, S/ 600 000 de saldo de caja mínimo y que el activo corriente sea como muco el !0% del total de activos ;.
La in9ormación reportada sobre el >alance eneral de apertura al inicio de aDo "011 es/
AC,I@* 5
PAI@* PA,-IM*/I* 5
E9ectivo $0 000 7euda con >ancos -00 000 erreno "00 000 &apital 2$0 000 Edi9icio de planta 400 000 Edi9icio de o9icinas 200 000 Maquinaria 100 000 ,otal activosH 9 00 000 ,otal pasivos ) patrimonio 9 00 000 ambi=n cuenta con la siguiente in9ormación/ a. Los estimados de venta para el presente aDo "011 indican 2# 000 unidades al aDo6 distribuidos uni9ormemente a lo largo de todos los meses. b. oda la producción anual ser vendida. c. El precio de venta es ! -0 cada unidad6 y la pol,tica de cobrana seDala 308 al contado y "08 en el mes siguiente. d. La depreciación de los locales 'planta y o9icinas* ser 108 anual6 y las maquinarias se deprecian en $ aDos. e. La deuda con bancos tiene 1$8 de inter=s anual6 pagando solo los intereses en el mes de diciembre. 9. El impuesto a la Henta resultante del e@ercicio se pa"ará el =9 de diciembre del 2099 g. El principal de la deuda se pagar en el aDo "01".
#n cuanto a los costos de producci8n' se estima Due esta empresa incurrirá en lo si"uiente! &osto variable de producción S ! 20 por unidad 'a pagar $08 contado y $08 mes siguiente*. Los costos variables se incurren uni9ormemente en el aDo al igual que las ventas. &ostos 9i@os de producción S ! -0 000 anuales 'no incluyen depreciación*
#n cuanto a los costos de producci8n' se estima Due esta empresa incurrirá en lo si"uiente! Los gastos de venta se estimaron en ! 10 por unidad en comisiones. astos 9i@os de administración ! #0 000 anuales. astos 9i@os del rea de marketing ! 40 000 al aDo. La empresa tiene menos de "0 traba@adores. Go considere la Heserva Legal.
e solicita! a* 7eterminar el Estado de Hesultados para este primer aDo. 8
b* Elaborar el 9lu@o de ca@a anual. c* Preparar el >alance eneral al cierre del primer aDo. d* NPor qu= la Jtilidad Geta del e@ercicio indicado en el Estado de Hesultados no coincide con el saldo 9inal de ca@a?. La empresa :QAT .A.&.; (abrica ) comerciali%a un producto en el mercado peruano y cuenta con la in9ormación siguiente de los primeros dos trimestres del año 2090 •
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eg+n su plan de ventas el volumen de ventas estimadas para los " primeros trimestres del "010 con 1 000 y 1 1$0 unidades respectivamente. El precio de venta proyectado es de B50 por unidad. La pol,tica de cobranas ser,a el 408 del total de ventas al contado y el saldo en el siguiente trimestre. El programa de producción en unidades 9,sicas para cada trimestre es de 1 "00 y 1 200 respectivamente. Los costos primos de producción para el primer trimestre proyectado son B 4# "00 y son costos variables. El 408 de los costos primos se cancelan en el mismo trimestre y el saldo en el trimestre siguiente. La depreciación de la maquinaria actual de planta es de B #6000 trimestral y no se tienen otros costos de producción. Los gastos de administración y ventas se estiman en B 146000 para cada uno de los trimestres proyectados. Estos gastos se pagan al contado. El cronograma de pagos6 en el primer y segundo trimestre del "0106 de la deuda que obtendr a inicios del aDo por B 116-00 ser/ 7euda Pura B $ $00 y B # "00 respectivamente6 (nter=s B -$0 y B 5#0 respectivamente. La empresa est a9ectada a un impuesto a la renta del 208 de las utilidades6 rubro que se paga en el trimestre siguiente al periodo en que se origina dic%o tributo. El 1 de enero del "010 se aumenta el capital con el aporte de una maquinaria con un costo de B 43 000. Al =992200$ el >alance eneral de la empresa mostraba los siguientes rubros contables/ &a@a y >ancos B 2 000< &uentas por cobrar B $ 000< &uentas por pagar B " 000< ributos por pagar B 1 "00< &apital B 2 0006 Hesultados acumulados B 1 300 y no ten,a inventario de ning+n tipo. e sabe que las cuentas por cobrar y pagar de todo tipo deben e@ecutarse en el primer trimestre del "010. La empresa aplica el m=todo PEP a sus inventarios.
e pide para los dos primeros trimestres del 2090! a* b* c* d*
Elaborar el presupuesto de costos de producción por trimestre. Elaborar el presupuesto de costo de venta por trimestre. Elaborar el Estado de Hesultados proyectado por trimestre y el consolidado del periodo. 7esarrollar el 9lu@o de ca@a para cada trimestre6 solicitando6 de ser necesario6 9inanciamiento para evitar que el saldo de ca@a sea negativo. e* )ormular el >alance eneral al 20 de @unio del "010. Jn empresario desea presupuestar sus Estados )inancieros para el aDo "0106 para ellos dispone del siguiente >alance eneral que le servir de base para la proyección.
1alance eneral al 9J de enero del 2090 miles de nuevos soles A&(C PA(C PAH(MG( &a@a y bancosUUUUUU.. 2 #-$ (nventario materia primaUU "00 MaquinariaUUUUUUU... $ 000 ervicios pagados adelantado 1 1"$ PatentesUUUUUUUUU 1$ 000
&apital socialUUUUUUUU "$ 000
,*,A+ AC,I@*
,*,A+ PAI@* CAPI,A+
2 000
2 000
+os datos pro)ectados para el año 2090 son en miles de nuevos soles! Centas anuales presupuestadas 'al contado* S ! "3 000 &ompras probables adicionales de materia prima durante el aDo S ! 5 000 'contado* • •
9
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Pr=stamos del banco6 pagaderos antes de 9in de aDo S ! " 000 y ! $0 inter=s alarios previstos de 9abricación durante el aDo 'M7* S ! 11 000 'cancelado* astos de venta y administración6 al aDo S ! 2 000 'cancelado* &ompra de maquinaria nueva6 pagando al contado S ! 1 000 (nventarios deseados de materia prima al 9inaliar el e@ercicio S ! 1 300 al costo e espera que no %abr inventario de productos terminados a 9in de aDo. Go %ay inventario de producto en proceso. ! 3"$ de los servicios pagados por adelantado sern cargados como gastos 'no estn considerados en los gastos de administración y ventas* &alculo de depreciación de maquinaria anual S ! #00 7ividendos pagados en e9ectivo S ! 2 000
e pide! a* Preparar el Estado de anancias y P=rdidas anual para el aDo "010. &onsidere una tasa del impuesto a la renta del 2K> y su pago se e9ectuar en el aDo "011. b* Proyectar el 9lu@o de ca@a anual de Ensambles A&. c* Preparar el >alance eneral proyectado al 21 de diciembre del "010. d* i la erencia eval+a la posibilidad de un cierre temporal de la empresa por un aDo6 prepare un 9lu@o de ca@a sin ingresos por ventas6 asumiendo que el pr=stamo del banco 9ue de ! "5 000 aun no amortiado pero cuyos intereses '! 1 0$0* s, se pagaron. El total de la producción se destinar a inventario 9inal. Jn grupo de inversionistas nacionales y del exterior se %an reunido con el ob@eto de plani9icar y poner en marc%a la empresa comercial :A1#- L @A+#- A< 6 la cual empe%aría a (uncionar a partir del 9 de diciembre del 2099. El capital social ser,a de B $0 millones y ser,a aportado de la siguiente manera/ "08 en e9ectivo6 208 en inventarios y el saldo en activos 9i@os debidamente valoriados y con 10 aDos de vida +til6 los cuales iniciaran su uso inmediatamente. 7urante el 1 al 21 de diciembre del "0116 :A1#- L @A+#- A< 6 e9ectuar,a las siguientes operaciones/ Centa del -08 de sus inventarios con un margen bruto del 408. La mitad de las ventas ser,a al contado y el saldo se cobrar,a a 20 d,as sin intereses. El 21 de diciembre6 pagar,a en e9ectivo lo siguiente/ a* ueldo y %onorarios B " $00 000 b* tros gastos operativos -2$ 000 &ontrata y paga un seguro contra todo riesgo por B 5306000. La pólia de seguro tiene un periodo de cobertura de 1" meses y el pago se %io el mismo 21.1"."011. El 21 de diciembre compra otros activos 9i@os por un valor de B 14650$65"1. La compra se %io mediante un cr=dito bancario a $ aDos con un inter=s del 3.$8 anual. Estos activos tienen una vida +til de 10 aDos. •
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/* C*/I.#-A- #+ I@ PA-A /I/3/A *P#-ACI?/ # *+ICI,A! 1* Preparar la proyección del Estado de Hesultados al 21 de diciembre del "011. Considere el Impuesto a la -enta =0> "* Preparar el Presupuesto de &a@a por el periodo comprendido entre el 1 al 21 de diciembre "011. 2* Prepare la proyección del Estado de ituación )inanciera '>alance eneral* al 21 de diciembre del "011.
LJGAA es una empresa dedicada a la distribución de lunas parab risas para ve%,culos pequeDos. El $ de noviembre del "0036 el directorio de la empresa solicita al erente eneral presentar un 9lu@o de ca@a por el periodo comprendido entre el 1 de enero al 21 de maro del "005. Para preparar el mencionado 9lu@o6 se cuenta con la siguiente in9ormación.
Pro"rama de ventas! 10
ctubre "003 !. 406000 'real* Enero "005 !. $06000 'proyectado* Goviembre "003 !. 406000 'proyectado* )ebrero "005 !. 406000 'proyectado* 7iciembre "003 !. $06000 'proyectado* Maro "005 !. #06000 'proyectado* tras in9ormaciones/ 1. El 408 de las ventas se realia al contado6 el $08 a 20 d,as y el 108 a 50 d,as. ". La compra de mercader,as se paga a 20 d,as y representa el -08 de las ventas< el pedido se realia un mes antes de las ventas. 2. Los gastos operativos ascienden a !. 156000 mensuales y se pagan puntualmente. 4. En el mes de noviembre "0036 se obtiene un pr=stamo del >anco )inanciero por !. 106000 por el que se pagaran intereses de !. "00 mensuales desde la 9ec%a de obtención del pr=stamo %asta su cancelación. El pr=stamo se pagara en el mes de abril del "005. $. Los activo 9i@os de la empresa tienen un valor de !. 1$06000 y se deprecian a la tasa del "08 anual. #. Los pagos a cuenta del impuesto a la renta son "8 de las ventas mensuales. -. La empresa pagara utilidades a sus accionistas en el mes de maro del "005 por un importe de !. #6000. 3. En enero "0056 se prev= un aumento en el capital social de !. "06000. El aumento se e9ectuar con aporte de activos 9i@os por el -08 y el saldo en dinero en e9ectivo. 5. El saldo inicial de ca@a al 1 de enero del "005 ser de !. #6000.
e solicita! Preparar el 9lu@o de e9ectivo Vmensual consolidadoF por el periodo enero a maro "0056 indicando/ a* i al 9inaliar el periodo ba@o evaluación6 el 9lu@o de ca@a 9uese negativo seDale .* 2 medidas administrativas y 9inancieras que adoptar,a usted como erente para me@orar el mencionado )lu@o en dic%o per,odo.
MEA .A. es una compaD,a manu9acturera l,der en el sector metal mecnico6 ubicada en la ciudad de Kuancayo. u estado de p=rdidas y ganancias 'Estado de resultados* o Estado de resultados expresado en nuevos soles6 para el mes de enero del aDo "003 se muestra a continuación/ #nero 200K #stado de anancias ) Prdidas /uevos oles 5 Centas "0 000 &ostos de Centas F1$ 000 (nsumos F5 000 Mano de obra directa F$ 000 7epreciación F1 000 Jtilidad >ruta $ 000 astos Administrativos F2 000 astos de Centas F1 000 Jtilidad de peración 1 000 )inancieros F 100 Jtilidad antes de impuestos 500 Las ventas para el mes de 9ebrero del "003 ser de !. "$6000 y para el mes de maro sern de !. 206000. Los insumos representan el 4$8 del importe de las ventas de cada mes. El costo de la mano de obra se mantendr %asta el mes de maro que se contratar un obrero adicional por !. $00 mensual< los gastos de ventas se incrementarn en maro en !. $00. Los gastos 9inancieros se mantienen cada igual a enero. La ca@a inicial es de !. 26$00. Las ventas de cada mes se cobran -$8 en el mismo mes y "$8 en el siguiente mes6 las ventas de diciembre del "00- 9ue por un total de !. "$ 000. Los insumos se pagan todos en el mes en que se compran. Los salarios de los obreros6 el sueldo de los empleados administrativos6 los gastos de ventas y los intereses 9inancieros se pagan puntualmente. e pide presentar en 9orma ordenada y detallada la siguiente in9ormación para la compaD,a MEA .A./ a* El Estado de Hesultados proyectado para los meses de 9ebrero y maro y para el 1er. rimestre del "003 antes de impuestos. 11
b* La utilidad neta 'despu=s de impuestos del 208* del 1er. rimestre. c* El 9lu@o de ca@a 'Presupuesto 9inanciero* proyectado para los meses de 9ebrero y maro del "003 'no considere el impuesto a la renta*. El saldo inicial de ca@a en enero 9ue 0. d* (ndicar si en alg+n mes se requiere solicitar un 9inanciamiento y por cunto dinero. e* 7eterminar los saldos en el >alance eneral de las cuentas por cobrar y las cuentas por pagar al 9inal del 1er. rimestre del "003. El 7irectorio de la empresa MAGJ)A&JHEHA EL &KJHHE A est interesado en invertir en bienes de capital 'activos 9i@os* en los próximos meses. &on ese motivo y analiando in9ormación 9inanciera de la empresa al mes de octubre del "0056 solicita a la erencia eneral le presente la proyección de sus estados 9inancieros por el mes de noviembre del "005 a 9in de poder tomar una decisión sobre sus inversiones. Al 21 de octubre del "0056 Manu9acturas El &%urre A6 presentaba el siguiente >alance eneral 'en nuevos soles*/
AC,I@* &a@a y bancos Materia prima Equipo de planta
2 000 000 1 000 000 1# 000 000
,*,A+
20 000 000
PAI@* PA,-IM*/I* 7eudas bancarias 10 000 000 &apital ocial 3 000 000 Hesultados acumulados 1 2#0 000 Heserva legal #40 000 ,*,A+ 20 000 000
In(ormaci8n adicional para las pro)ecciones del mes de noviembre! a* La empresa planea vender -0 000 unidades. Las ventas se realiarn a un valor de venta unitario de !. "$0 y se e9ectuarn al contado. b* e estima comprar al contado materias primas por un valor de !. $ "00 000 c* e estiman los siguientes costos 'los costos que correspondan6 sern pagados en noviembre*/ &osto de consumo de materias primas !. $ 300 000 &osto de mano de obra directa !. " 000 000 &osto &() !. " $00 000 7epreciación Equipo de planta !. 1 300 000 d* e prev= un inventario 9inal de productos terminados por !. "00 000. Go %abr inventarios iniciales ni 9inales de productos en proceso. e* Los gastos de ventas y administrativos para el mes sern !. " 000 000 y !. # 000 000 respectivamente. Los gastos sern cancelados en el mismo mes. 9* La deuda bancaria se amortiar en !. 1 000 000 y se pagarn gastos 9inancieros por !. 1 12# 000. − − − −
# *+ICI,A! 1* Elaborar el Estado de anancias y P=rdidas 'Hesultados* proyectado del mes de noviembre. "* Elaborar el >alance eneral proyectado al 20 de noviembre del "005. 2* NHecomendar,a usted al 7irectorio invertir en bienes de capital en el mes de noviembre? NPor qu=?
.I,-I13I.*-A +* -## A es una antigua empresa dedicada a la distribución de libros y revistas de (ngenier,a. Al 21 de diciembre del "0126 su Estado de ituación )inanciera era el siguiente/ #,A.* .# I,3ACI*/ FI/A/CI#-A A+ =9 .ICI#M1-# 209= AC,I@* PAI@* PA,-IM*/I* E9ectivo 4$06000 &uentas por Pagar 16000600 &omerc. 0 &uentas por &obrar -$06000 &apital $00600 &omerc. 0 (nventarios $006000 Heservas 100600 0 12
Activo 9i@o
160006000
Hesultados Acumulados
100600 0
7epreciación Acumulada 'F* ,*,A+ AC,I@*
F160006000
9'700'000
,*,A+ PAI@* PA,-IM*/I*
9'700'00 0
Para el primer trimestre del aDo "0146 el erente de la empresa sospec%a que podr,a tener algunos problemas 9inancieros y económicos6 por lo cual decide revisar los presupuestos de compras y de ventas 'en nuevos soles* A continuación se detallan dic%os presupuestos/ M## #nero Febrero Mar%o ,otal 5
@entas al contado 700'000 20'000 600'000 9'0'000
@entas a crdito 70'000 $00'000 9'000'000 2'60'000
Compras al contado 900'000 0'000 0'000 200'000
Compras a crdito 9'200'000 9'90'000 9'=0'000 ='700'000
Adicionalmente6 se cuenta con la siguiente in9ormación/ En enero "014 se cobraran ! -$06000 y se pagaran ! 160006000 de las cuentas comerciales pendientes en el Estado de ituación )inanciera al 21.1"."012 Las remuneraciones mensuales al personal sern de ! $06000 y se pagan oportunamente. El servicio de &ourier 'entrega de mercader,a* se calcula en "08 de las ventas a cr=dito y se paga en el mismo mes en que se e9ect+a la venta. Las cobranas de ventas a cr=dito se realian 1008 al mes siguiente6 al igual que los pagos por compras a cr=dito. El total del activo 9i@o que 9igura en el Estado de ituación )inanciera al 21.1"."012 ser vendido a su valor neto en libros ms ! "06000 en 9ebrero "014. La empresa adquirir nuevos activos 9i@os el 1 de enero del "014 y empearn su 9uncionamiento inmediatamente. 7ic%os bienes costarn ! 5006000 y el pago se e9ectuar en 2 cuota iguales en )ebrero6 Maro y Abril del "014 'sin intereses* La vida +til de estos nuevos activos 9i@os ser de 10 aDos. La pol,tica de la empresa es depreciar sus activos por el m=todo de l,nea recta. En 9ebrero "0146 la empresa aumentar su capital social en ! $006000. El aporte de los socios se %ar en e9ectivo. e pagaran dividendos 'utilidades* en e9ectivo el 21.1"."014 por ! -$6000 Al 21 de maro del "014 se prev=n inventarios por ! "6$106000. El impuesto a la Henta es 208 y se pagara en el siguiente periodo. /* I/C+3I- #+ I@ #/ /I/3/A .# +A *P#-ACI*/# •
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e solicita! 9 Proyecte el Estado de Hesultados del Primer rimestre del "014 ' /* P-#PA-# #,A.* .# -#3+,A.* M#/3A+# *. &onsidere 208 del impuesto a la Henta. 2 Proyecte el Estado de ituación )inanciera '>alance eneral* al 21 de maro "014. = i el 21 de maro del "0146 la empresa L HEE A recibe de su +nico proveedor de inventarios un descuento del $8 del valor de todas sus compras e9ectuadas en el primer trimestre de ese aDo6 indique con una O el recuadro que corresponda a la respuesta correcta/ El importe del &osto de Centas disminuir,a y el valor de sus inventarios se incrementar,a. CEH7A7EH ' * )AL ' * Nusti(iDue brevemente su respuesta Jsted ingresa a laborar en la unidad de presupuestos en la 9brica :HEPJE A;6 que produce repuestos para camiones6 y encuentra los siguientes estados (inancieros pro)ectados al =95925209B 13
#,A.* .# I,3ACI?/ FI/A/CI#-A A+ =95925209B AC,I@* 3O &a@a &uentas por cobrar (nventario materia prima (nventario producto terminado Maquinaria 'Geto depreciación* Patente 'Geto de amortiación* ,*,A+ AC,I@* 2$ 0=0 &uentas por pagar comerciales (mpuesto a la Henta por pagar Jtilidades comerciales &apital ocial ,*,A+ PAI@* PA,-IM*/I* 2$ 0=0
#,A.* .# -#3+,A.* P-*#C,A.* .#+ 09509 A+ =95925209B 3O (ngresos ventas 2$ 100 &osto de ventas "0 #00 3tilidad 1ruta 9B 00 astos generales 2 000 eguro del personal de ventas 4 000 7epreciaciones y amortiaciones " $00 Hesultado antes de impuesto $ 000 (mpuesto a la renta 1 $00 Jtilidad neta 2 $00
Adems6 usted es in9ormado que durante el año 209B se proyectaron las transacciones siguientes/ &on respecto a las ventas en el aDo se cobrar el -08 y el saldo ser para cobrar en el "01$. Las compras de materia prima sern por un total de B 1$60006 pagndose en el aDo el #08 y el saldo a pagarse en el "01$. e pagar en el aDo mano de obra directa por un total de B #6000. Los gastos generales y seguro para los traba@adores se pagan en el periodo en que se incurren. Adicionalmente en el aDo la amortiación de la patente ser B 1 "$0 y la depreciación de la maquinaria de planta ser B 16000. El impuesto a la renta se pagar en maro del "01$. ambi=n 9ue in9ormado que al inicio del aDo "014 no se ten,an cuentas por cobrar ni cuentas por pagar como tampoco inventarios de productos en proceso y productos terminados. − −
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e solicita! a* Presentar el presupuesto de ca@a detallado de la empresa para el aDo "014 e indique cul ser el monto de la ca@a inicial.
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