TUGAS PRAKTIK AUDITING MODUL 1
DISUSUN OLEH : DAULAT HASIBUAN
130522063
AKBAR ANWARI LUBIS
130522064
MUCHTI WIRAHADINATA
130522065
DEPARTEMEN AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS SUMATERA UTARA TAHUN AJARAN 2014/2015
1. Kertas Kerja Neraca dan Laba Rugi : Klien
: PT PETA
Tanggal neraca Perkiraan
: 31 Desember 2012 & 2011 : Kertas Kerja Neraca Ref
Per audit
Per klien
KK
31/12/2011
31/12/2012
PARE
Per audit
Keterangan Dr
Cr
31/12/2012
ASET Aset lancar Kas dan setara kas Piutang usaha Piutang lain-lain Persediaan Beban dibayar dimuka Perlengkapan Total aset lancar
C E E F G G
486,945,350 849,792,298 29,426,195 1,136,000,000 7,500,000 2,509,663,843
467,920,775 898,725,250 14,940,000 1,182,050,000 23,000,000 5,917,500 2,592,553,525
Investasi pada entitas asosiasi
H
257,500,000
343,750,000
Aset tetap Harga perolehan Akumulasi penyusutan Nilai buku
J 1,733,000,000 181,999,900 1,551,000,100
1,752,000,000 266,925,300 1,485,074,700
4,318,163,943
4,421,378,225
Total asset
Dibuat oleh: Litta Tanggal:
Diperiksa oleh: Tanggal:
Index: A2.1
Klien Tanggal neraca Perkiraan
: PT PETA : 31 Desember 2012 & 2011 : Kertas Kerja Neraca REF
Per audit
KK
31/12/2011
Per klien
PARE
Per audit
Keterangan KEWAJIBAN DAN EKUITAS Kewajiban lancar Hutang usaha Hutang lain-lain Hutang pajak Biaya yang masih harus dibayar
Dr
421,259,006 14,605,913 32,323,038 93,000,000
287,500,000 15,688,018 27,063,926 62,403,400
M3
561,187,957
392,655,344
N1
-
-
EKUITAS Modal saham - Rp. 10.000 per lembar Saldo laba ditahan Total ekuitas
1,000,000,000 2,756,975,986 3,756,975,986
1,000,000,000 3,028,722,881 4,028,722,881
Total kewajiban dan ekuitas
4,318,163,943
4,421,378,225
Hutang jangka panjang yang jatuh tempo dalam waktu 1 tahun Hutang sewa guna usaha-lancar Total kewajiban lancar Kewajiban tidak lancar Hutang jangka panjang yang telah dikurangi bagian yang jatuh tempo dalam waktu 1 tahun Hutang sewa guna usaha-jangka panjang Total kewajiban tidak lancar
Dibuat oleh: Litta Tanggal:
M1
31/12/2012
M2
Diperiksa oleh: Tanggal:
Cr
31/12/2012
Index: A2.2
Klien
: PT PETA
Tanggal Neraca
: 31 Desember 2012 dan 2011
Perkiraan
: Kertas Kerja Laba Rugi
Keterangan
Ref KK
Per Audit 31 Desember 2011
Per Klien 31 Desenber 2012
PARE Dr.
Per Audit Cr.
31 Desember 2012
PENJUALAN BEBAN PENJUALAN LABA KOTOR
PL1
BEBAN USAHA LABA USAHA
PL3
5,721,597,850 4,377,276,195 1,344,321,655 ^ 691,642,174 652,679,481 ^
5,480,859,000 4,422,500,000 1,058,359,000
1,300,600 8,654,500 1,864,000
29,133,025 -
(5,489,900) ^ 658,169,381 ^
(29,133,025)
771,313,104 287,045,896
PENDAPATAN DAN BEBAN LAIN-LAIN Pendapatan lain-lain Laba / rugi valuta asing Pendapatan bunga Beban bunga PENDAPATAN LAIN-LAINBERSIH LABA SEBELUM PAJAK BEBAN PAJAK
316,178,921
PL5 93,993,814 564,175,567
PENGHASILAN LABA BERSIH
44,432,026 271,746,895
Dibuat oleh : Litta
Diperiksa oleh :
Index :
Tanggal :
Tanggal :
A.3.1
Klien
: PT PETA
Tanggal Neraca
: 31 Desember 2012 dan 2011
Perkiraan
: Kertas Kerja Laba Rugi
Keterangan
Ref KK
Per Audit 31 Desember
Per Klien 31 Desenber 2012
SALDO AWAL TAHUN
2011 2,192,800,419
2,756,975,986
LABA BERSIH TAHUN
564,175,567
271,746,895
2,756,975,986
3,028,722,881
BERJALAN
PARE Dr.
Per Audit Cr.
31 Desember 2012
SALDO AKHIR TAHUN Dibuat oleh : Litta
Diperiksa oleh :
Index :
Tanggal :
Tanggal :
A.3.2
2. Kertas Kerja Prosedur Penelaahan Analitis Neraca dan Laporan Laba Rugi : Klien Tanggal Neraca Perkiraan
: PT PETA : 31 Desember 2012 & 2011 : Prosedur Penelaah Analitis Neraca
Keterangan ASET
Ref.
Per audit
KK
31/12/2011
Per klien 31/12/2012
Kenaikan/ (penurunan) Rp
%
Aset Lancar Kas dan Setara Kas Piutang Usaha Piutang Lain-Lain Persediaan Beban Dibayar Dimuka Perlengkapan Total Aset Lancar
C E E F G G
486,945,350 849,792,298 29,426,195 1,136,000,000 7,500,000 2,509,663,843
Investasi Pada Entitas Asosiasi
H
257,500,000
Aset Tetap Harga Perolehan Akumulasi Penyusutan Nilai Buku
J
Total Aset Dibuat oleh: Litta Tanggal:
343,750,000
(19,024,575) 48,932,952 (14,486,195) 46,050,000 23,000,000 (1,582,500) 82,889,682
(0.04) 0.06 (0.49) 0.04 0.00 (0.21) 0.03
86,250,000
0.33
1,733,000,000 181,999,900 1,551,000,100
1,752,000,000 266,925,300 1,485,074,700
19,000,000 84,925,400 (65,925,400)
0.01 0.47 (0.04)
4,318,163,943
4,421,378,225
103,214,282
0.02
Diperiksa oleh: Tanggal:
Klien Tanggal Neraca Perkiraan
Index: ARP1.1
: PT PETA : 31 Desember 2012 & 2011 : Prosedur Penelahaan Analitis Neraca
Keterangan KEWAJIBAN DAN EKUITAS Kewajiban lancar Hutang usaha Hutang lain-lain Hutang pajak Biaya yang masih harus dibayar Total kewajiban lancar EKUITAS
467,920,775 898,725,250 14,940,000 1,182,050,000 23,000,000 5,917,500 2,592,553,525
Ref.
Per audit
KK
31/12/2011
31/12/2012
Rp
%
M1
421,259,006 14,605,913 32,323,038 93,000,000 561,187,957
287,500,000 15,688,018 27,063,926 62,403,400 392,655,344
(133,759,006) 1,082,105 (5,259,112) (30,596,600) (168,532,613)
(0.32) 0.07 (0.16) (0.33) (0.30)
M2
Per klien
Kenaikan/ (penurunan)
Modal saham - nilai nominal Rp. 10.000 per saham Saldo laba ditahan Total ekuitas pemegang saham
1,000,000,000 2,756,975,986 3,756,975,986
1,000,000,000 3,028,722,881 4,028,722,881
271,746,895 271,746,895
0.00 0.10 0.07
Total kewajiban dan ekuitas pemegang saham
4,318,163,943
4,421,378,225
103,214,282
0.02
Dibuat oleh: Ita Tanggal: Klien Tanggal Neraca Perkiraan
Diperiksa oleh: Tanggal: : PT PETA : 31 Desember 2012 & 2011 : Prosedur Penelaahan Analitis Laba Rugi
Index: ARP1.2
Ref.
Per audit
Per klien
Kenaikan/ (penurunan)
KK
31/12/2011
31/12/2012
Rp
%
PL1
5,721,597,850
5,480,859,000
(240,738,850)
(0.04)
BEBAN PENJUALAN
4,377,276,195
4,422,500,000
45,223,805
0.01
LABA KOTOR
1,344,321,655
1,058,359,000
(285,962,655)
(0.21)
691,642,174
771,313,104
79,670,930
0.12
652,679,481
287,045,896
(365,633,585)
(0.56)
PENDAPATAN DAN BEBAN LAIN-LAIN Laba / rugi valuta asing Pendapatan bunga Beban bunga
1,300,600 8,654,500 1,864,000
29,133,025 -
(1,300,600) 20,478,525 (1,864,000)
(1.00) 2.37 (1.00)
PENDAPATAN LAIN-LAIN-BERSIH
5,489,900
29,133,025
23,643,125
4.31
658,169,381
316,178,921
(341,990,460)
(0.52)
93,993,814
44,432,026
(49,561,788)
(0.53)
564,175,567
271,746,895
(292,428,672)
(0.52)
Keterangan PENJUALAN
BEBAN USAHA
PL3
LABA USAHA
LABA SEBELUM PAJAK BEBAN PAJAK PENGHASILAN LABA BERSIH
PL5
Dibuat oleh: Ita Tanggal:
Diperiksa oleh: Tanggal:
Index: ARP1.3
No.
: 007/I/KA/12
Hal
: Audit Proposal
29 Desember 2012
Kepada Yth, Pemegang Saham, Komisaris dan Direksi PT PETA Jl. Pinang Nomor 2 Jakarta Dengan hormat, Sehubungan dengan rencana penunjukan akuntan publik untuk memeriksa laporan keuangan dari PT PETA tahun buku 2012, bersama ini kami sampaikan Proposal Audit untuk mendapatkan persetujuan dan konfirmasi dari Bapak: 1. Kami akan memeriksa laporan keuangan PT PETA untuk tahun buku 2012. Pemeriksaan tersebut akan kami lakukan sesuai dengan Standar Profesional Akuntan Publik dan mencakup evaluasi terhadap pengendalian intern, test terhadap catatan pembukuan beserta bukti pendukungnya dan prosedur audit lainnya yang kami pandang perlu, seperti observasi atas stock opname, konfirmasi hutang, piutang, pemeriksaan notulen rapat, kontrak-kontrak dan lain-lain. Tujuan pemeriksaan tersebut adalah untuk dapat memberikan pendapat mengenai kewajaran dari laporan keuangan yang telah disusun oleh Manajemen.
Pemeriksaan kami bukan ditujukan untuk mencari adanya kecurangan-kecurangan (fraud), tetapi seandainya kami menemukan hal-hal tersebut atau hal-hal yang perlu mendapat perhatian Manajemen, kami akan memberitahukannya kepada Manajemen. 2. Agar pemeriksaan kami dapat berjalan lancar, kami sangat mengharapkan kerja sama yang baik dari seluruh Manajemen dan staff perusahaan dan kami mengharapkan agar perusahaan menyiapkan neraca saldo serta perincian-perincian yang diperlukan. Selain itu sebelum laporan audit diserahkan, kami meminta supaya Direksi bersedia menandatangani “Surat Pernyataan Langganan” (Client Representation Letter) seperti yang dinyatakan dalam Standar Profesional Akuntan Publik. 3. Audit fee untuk tugas-tugas tersebut diatas, kami ajukan sebesar Rp 10.000.000 (sepuluh juta rupiah) ditambah PPN 10% yang akan kami tagih sebagai berikut: 30% pada saat proposal disetujui 50% pada saat penyerahan konsep laporan audit 20% pada saat penyerahan final laporan audit PPh 23 sebesar 2% bisa dipotong dari jumlah fee tersebut. Seandainya usulan kami bisa disetujui, mohon agar salinan surat ini ditanda tangani dan dikembalikan kepada kami. Terima kasih atas kepercayaan yang diberikan kepada kantor kami dan semoga kita dapat membina kerjasama yang baik. Disetujui oleh : PT. PETA Rantung
Kantor Akuntan Publik EDSON & REKAN Edson
(Rantung) Tanggal : 29 Desember 2012
(Edson) Akuntan, Reg. Neg. D-30372
PT PETA RENCANA PEMERIKSAAN Tahun Buku 2012 1. UMUM PT Peta didirikan berdasarkan akte notaris James, SH tertanggal 23 April 1984. Akte pendirian telah disahkan oleh Menteri Kehakiman Republik Indonesia dengan surat nomor C2-11.462 tanggal 28 April 1984. Juga telah didaftarkan di Pengadilan Negeri Jakarta dengan nomor 1882/1984 tanggal 5 Mei 1984 dan diumumkan dalam Tambahan nomor 32 pada Berita Negara nomor 1001 tanggal 18 Mei 1984. Maksud dan tujuan perusahaan Perusahaan bergerak dibidang jual beli barang-barang mebel. Alamat perusahaan Jln. Pinang Nomor 2, Jakarta 2.
SUSUNAN PENGURUS
Presiden Komisaris Komisaris-komisaris Direktur 3.
: Ibu Intan : Ibu Tati Bapak Emil : Bapak Rantung
EKUITAS
Modal dasar perusahaan berjumlah Rp 2.000.000.000 yang terbagi atas 200.000 lembar saham biasa dengan nilai nominal sebesar Rp 10.000 per saham. Dari jumlah tersebut telah ditempatkan dan disetor penuh sejumlah 100.000 lembar saham @ Rp 10.000 dengan komposisi Ibu Tati
30.000 lembar saham, Bapak Emil 30.000 lembar saham dan PT Surya 40.000 lembar saham. 4.
KEBIJAKAN AKUNTANSI
a. Penyajian laporan keuangan Laporan keuangan disusun berdasarkan konsep harga perolehan, laporan arus kas disusun berdasarkan metode langsung. b. Piutang usaha Perusahaan tidak membuat penyisihan piutang tak tertagih, tetapi langsung membebankan ke perkiraan laba rugi, piutang yang benarbenar tak tertagih. c. Persediaan Persediaan dibukukan berdasarkan harga perolehannya. Penilaian persediaan akhir berdasarkan metode FIFO. d. Penyertaan dalam bentuk saham Penyertaan dalam bentuk saham yang mencapai kurang dari 20% dibukukan berdasarkan metode biaya, sedangkan penyertaan dalam bentuk saham yang mencapai 20% atau lebih dibukukan berdasarkan metode ekuitas. e. Aset tetap Aset tetap dinilai berdasarkan harga perolehan dan penyusutannya dihitung dengan menggunakan metode garis lurus berdasarkan taksiran masa manfaat ekonomis aset tetap. Taksiran umur ekonomis aset tetap adalah sebagai berikut: Bangunan dan prasarana 20 tahun Kendaraan bermotor 10 tahun Peralatan kantor dan toko 5 tahun f. Pengakuan pendapatan Pendapatan dari penjualan diakui pada saat dilakukan penyerahan barang kepada pembeli. g. Transaksi dan penjabaran mata uang asing Pembukuan perusahaan diselenggarakan dalam mata uang Rupiah. Transaksi dalam mata uang asing dibukukan dengan kurs yang berlaku pada saat terjadinya transaksi. Saldo aktiva dan kewajiban moneter dalam mata uang asing per tanggal neraca dijabarkan
dengan kurs tengah Bank Indonesia pada tanggal neraca. Selisih kurs yang terjadi dikreditkan (dibebankan) pada perhitungan laba rugi tahun berjalan. h. Taksiran Pajak Penghasilan Taksiran Pajak Penghasilan ditentukan berdasarkan taksiran laba kena pajak dari tahun yang bersangkutan. i. Tahun buku Tahun buku perusahaan berjalan dari tanggal 1 Januari sampai dengan 31 Desember. 5.
BUKU-BUKU YANG DIGUNAKAN PERUSAHAAN
Dalam rangka penyusunan laporan keuangan, perusahaan telah menyelenggarakan antara lain: buku kas, buku bank, buku besar, ayat jurnal dan proses pembukuan masih dilakukan secara manual dan komputerisasi. 6.
NERACA KOMPARATIF ASET
2012
2011
467,920,775 898,725,250 14,940,000 1,182,050,000 23,000,000 5,917,500 2,592,553,525
486,945,350 849,792,298 29,426,195 1,136,000,000 7,500,000 2,509,663,843
343,750,000
257,500,000
ASET LANCAR Kas dan setara kas Piutang dagang Piutang lain-lain Persediaan Biaya dibayar dimuka Perlengkapan TOTAL ASET LANCAR INVESTASI
ASET TETAP Harga perolehan
1,752,000,000
1,733,000,000
Akumulasi penyusutan Nilai buku
266,925,300 1,485,074,700
181,999,900 1,551,000,100
TOTAL ASET
4,421,378,225
4,318,163,943
KEWAJIBAN DAN EKUITAS KEWAJIBAN LANCAR Hutang dagang Hutang lain-lain Hutang pajak Biaya yang masih harus dibayar TOTAL KEWAJIBAN LANCAR EKUITAS Modal saham - nilai nominal Rp. 10.000 per saham Saldo laba TOTAL EKUITAS TOTAL KEWAJIBAN DAN EKUITAS
2012
2011
287,500,000 15,688,018 27,063,926 62,403,400 392,655,344
421,259,006 14,605,913 32,323,038 93,000,000 561,187,957
1,000,000,000 3,028,722,881 4,028,722,881
1,000,000,000 2,756,975,986 3,756,975,986
4,421,378,225
4,318,163,943
7. LAPORAN LABA RUGI KOMPARATIF
2012
2011
PENJUALAN
5,480,859,000
5,721,597,850
BEBAN POKOK PENJUALAN
4,422,500,000
4,377,276,195
LABA KOTOR
1,058,359,000
1,344,321,655
BEBAN USAHA
771,313,104
691,642,174
LABA USAHA
287,045,896
652,679,481
Laba / rugi valuta asing
-
1,300,600
Pendapatan bunga
29,133,025
8,654,500
Beban bunga
-
1,864,000
(PENDAPATAN) LAIN-LAIN BERSIH
(29,133,025)
(5,489,900)
LABA SEBELUM BEBAN PAJAK PENGHASILAN
316,178,921
658,169,381
BEBAN PAJAK PENGHASILAN
44,432,026
93,993,814
PENDAPATAN & BEBAN LAIN-LAIN
LABA BERSIH
271,746,895
564,175,567
8. MASALAH AKUNTANSI Pembukuan dilakukan secara manual dan komputerisasi. Perusahaan yang menuju pada komputerisasi akan dapat memberikan laporan yang lebih cepat, akan tetapi dalam prakteknya perusahaan masih mengalami hambatan-hambatan dalam penggunaan media tersebut yang berakibat pada terlambatnya penerimaan laporan final. Untuk mengimbangi perkembangan dan masalah-masalah yang timbul, perusahaan perlu meningkatkan pemakaian komputer, dalam hal ini menerapkan program yang lebih mantap. 9. MASALAH PERPAJAKAN Dalam pengelompokan beban masih ditemukan beban-beban yang seharusnya tidak termasuk pada kelompok beban menurut fiskal, hal ini perlu penegasan lebih lanjut untuk penyusunan rekonsiliasi laba akuntansi dan laba fiskal. Tahun sebelumnya semua pajak yang terhutang telah diselesaikan, dengan kata lain tidak ada pajak yang belum dibayarkan. 10. MASALAH PEMERIKSAAN Laporan keuangan perusahaan untuk tahun buku 2011 diperiksa oleh Kantor Akuntan Publik Edson & Rekan 11. RENCANA KERJA Penempatan staf: Partner : Edson Manajer : Nada Senior : Herman Junior : Litta 12. JASA AKUNTAN Pemeriksaan umum atas laporan keuangan untuk dapat memberikan pendapat atas kewajaran laporan keuangan secara keseluruhan.
13. BIAYA PEMERIKSAAN Rp 10.000.000 (Sepuluh juta Rupiah), ditambah PPN, dikurangi PPh 23.
14. WAKTU Pemeriksaan lapangan dimulai / selesai Pemeriksaan stock fisik / kas Evaluasi pengendalian internal Penyerahan laporan akuntan Pelaksanaan stock opname
: 15Desember 2012 s/d 6 Maret 2013 : 31Desember 2012 s/d 2 Januari 2013 : 15Desember 2012 s/d 12 Januari 2013 : 25Maret 2013 : Ita, Herman, Rinto, Handy dan Karsono.
