TUGAS AUDITING 2
PINNACLE MANUFACTURING BAGIAN VII
Oleh KELOMPOK 7: 7: DYAH AFRIANI (02320150026) RISTY MARTASARI (02320150019) ANDI FIRDHAYANTI A. (02320150007) (02320150007) RINI REZEKI ANGELIA (02320150022) (02320150022) WIWIN RAKHMAN M. (02320150429)
Kelas : B5
JURUSAN AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS MUSLIM INDONESIA MAKASSAR 2018
APLIKASI KASUS TERPADU PINNACLE MANUFACTURING: BAGIAN VII
16-35 (tujuan 16-2, 16-3, 16-4) bagian III,V, dan VI studi kasus ini berkenan dengan memahami pengendalian internal dan penilaian risiko pengendalian untuk transaksi yang mempengaruhi utang usaha pinancle manufacturing, pada bagian VII, Anda akan merancang prosedur analitis dan merancang serta melaksanakan pengujian atas rincian saldo utang usaha. Asumsikan bahwa pemahaman Anda mengenai pengendalian internal terhadap akuisisi dan pengeluaran kas serta pengujian subtansif atas transaksi yang terkait mendukung pengendalian risiko pengendalian yang rendah. Daftar dari 519 akun yang membentuk saldo utang usaha sebesar $12.969.686 pada tanggal 31 desember 2013 dimaksudkan dibawah link pinanccial pada website buku teks ini. a. Sebutkan hubungan, rasio dan tren tersebut yang anda yakini akan memberikan informasi yang bermanfaat mengenai kewajaran utang usaha secara keseluruhan. Anda harus mempertimbangkan akun-akun laporan laba rugi yang mempengaruhi utang usaha ketika memilih prosedur analitis. b. Pelajari tabel 19-5 di bab 19 yang menyajikan tujuan audit yang berkaitan dengan saldo dan pengujian atas rincian saldo utang usaha untuk memastikan bahwa anda memahami setiap prosedur dan tujuannya. Susunlah program audit untuk utang usaha dalam format kinerja dengan menggunakan prosedur audit pada tabel 19-5. Format program audit harus serupa dengan format tabel 16-5. Pastikan untuk memasukkan ukuran sampel bagi setiap prosedur. c. Asumsikan untuk permintaan b bahwa (I) risiko pengendalan telah dinilai tinggi dan bukan rendah bagi setiap tujuan audit yang berkaitan dengan transaksi, (2) risiko inheren adalah tinggi bagi tujuan audit yang berkaitan dengan saldo, dan (3) prosedur analisis menunjukkan tingginya potensi salah saji. Apa dampaknya terhadap prosedur audit dan ukuran sampel pada perminttan b? d. Pendapatan konfirmasi telah dikirimkan kepada sampel berstrata sebanyak 51 vendor yang ada pada gambar 16-8, respons konfirmasi dari 45 vendor telah dikembalikan tanpa mengindikasikan perbedaan antara catatan vendor dan perusahaan. Gambar 16-9 menyajikan enam jawaban yang menunjukkan perbedaan antara saldo vendor dan catatan perusahaan. Temuan tindak lanjut auditor ini ditunjukkan pada setiap jawaban. Buatlah skedul audit yang serupa dengan yang diilustrasikan pada gambar
GAMBAR 16-8
Item-item Bervolume Tinggi (>250.000) 1. American Press 2. Clean – O-Rama, co. 3. Fibarchem 4. Rufus Austin Antiques 5. Todd Machinery 6. Welburn Manufacturing
Sample Utang Usaha Pinnacle Manufacturing untuk konfirmasi – 31 Desember 2013
$ 340.767,94 317.668,63 793.049,89 400.046,08 531.073,93 388.836,07
$2.771.442,54
Item-item Bersaldo Besar ($50.001$250.000) 7. A & M Sendler Inc 8. American Baby/USTC 9. Beach & Hoover Refining 10. Bearing Drives Co. 11. Burton Martin 12. Cable Sys./Ind. Traf. Cons. 13. Eddie Ventura, Inc 14. Fiberoptics 15. Finish Metals Inc 16. Freeman Furniture- Attn A/P 17. GP Chambers Co 18. Godwin Drug Co 19. Holy Family Hospital 20. Las Flores Designs Inc 21. Lean Corp 22. MacDonald Svc. Corporation 23. McCoys Inc 24. Metadyne Corp 25. Micron Power Systems 26. Mobil Oil 27. Nation Elevator & Mach. Co. 28. Norris Indudtries 29. R & B Products 30. Remington Supply 31. Safety Envelope Co 32. Scandec USA Inc 33. The Dutton Company 34. The Haberdashey Co 35. University of California 36. ZZZZ Bank Adjustments
$ 81.348,54 75.432,73 76.408,79 73.017,24 78.682,54 71.288,95 60.255,55 60.102,78 60.769,71 130.493,51 64.125,44 84.331,05 117.916,83 88.644,92 67.985,23 147.943,95 67.936,32 85.432,51 136.071,37 93.210,40 76.921,40 88.314,64 80.092,46 123.411,24 223.950,34 63.882,02 65.942,94 71.869,16 80.624,95 64.471,21
$ 2.660.878,80
Item Bernilai $50.000 dan lebih kecil 1. Advent Sign Mig. Co. 2. B&K Mfg. Co. Inc 3. Bellco 4. Boston Shoecase Co.
$ 51.750,00 42.668,50 42.710,74 52.174,50
5. Dynamic Metal Products 6. Everhart Co. 7. B&K Mfg. Co. Inc 8. Bellco 9. Boston Shoecase Co. 10. Dynamic Metal Products 11. Everhart Co. 12. Fuller Travel 13. Good House Home Video Inc 14. Harrsh’s Metals, Inc. 15. JC Licht- Co- Glendale Hts. 16. Liberty Lighting 17. Long Beach Lawn Service 18. Premier Whirlpool Bath 19. Quaker Transanalysis 20. Tower International TOTAL YANG DIUJI
36.546,05 47.519,14 42.668,50 42.710,74 52.174,50 36.546,05 47.519,14 32.470,11 46.472,67 51.279,85 53.228,47 46.802,78 48.488,96 6.550,33 50.363,69 $ 37.299,55
$ 646.325,34 $ 6.078.646,68
16-10 untuk menentukan salah saji, jika ada, atas setiap perbedaan. Format skedul audit yang ditunjukan dalam Gambaran 16-10 dapat diunduh dengan menggunakan link Pinnacle pada website buku teks ini. Pengecualian untuk Fiberchem akan dianalisis sebagai ilustrasi. Asumsikan bahwa Pinnacle Manufacturing telah selesai memeriksa persediaan fisik pada tanggal 31 desember 2013, dan auditor menyimpulkan bahwa persediaan yang tercatat merefleksikan semua persediaan yang ada di tangan pada tanggal neraca. Cantumkanlah saldo yang dikonfirmasi tanpa pengecualian sebagai satu jumlah pada skedul bagi setiap strata, dan jumlahkan kolom skedul.
Gambar 16 – 9
Jawaban atas Permintaan Informasi
LAPORAN DARI FIBERCHEM
Pinnacle Manufacturing Detroit, Ml Jumlah yang jatuh tempo per 31 Desember 2013: Faktur No.
Tanggal
8312 9469 8819 9002
22-11-13 02-12-13 18-12-13 30-12-13
Jumlah
Saldo yang Jatuh Tempo
$300.000,00 178.000,00 315.049,89 32.500,00 (2)
$300.000,00 478.000,00 793.049,89 (1) 825.549,89
Catatan auditor: (1) Sama dengan daftar utang usaha (2) Barang dikirim secara FOB pabrik Fiber chem. Pada tanggal 31 Desember 2013, yang tiba di Pinnacle Manufacturing padatanggal 4 Januari 2014.
LAPORAN DARI MOBIL OIL
Pinnacle Manufacturing Detroit, Ml Jumlah yang jatuh tempo per 31 Desember 2013: Faktur No.
Tanggal
Jumlah
DX14777
23-12-13
$93.210,48
DX16908
29-12-13
37.812,00 (2)
Saldo yang Jatuh Tempo
$ 93.210,48 (1) 131.022,48
Catatan Auditor: (1) Sama dengan daftar utang usaha (2) Barang dikirim secara FOB Mobil Oil pada tanggal 29 Desember 2013, yang tiba di Pinnacle Manufacturing pada tanggal 3
LAPORAN DARI NORRIES INDUSTRIES
Pinnacle Manufacturing Detroit, Ml Jumlah yang jatuh tempo per 31 Desember 2013: Faktur No.
Tanggal
14896
27-12-13
15111
28-12-13
Catatan Auditor: (1) Sama dengan daftar utang usaha
Jumlah
Saldo yang Jatuh Tempo
$ 88.314,64 117.296,00 (2)
$ 88.314,64 (1) 205.610,64
e. Estimasilah total salah saji pada laporan laba rugi, bukan hanya salah saji dalam sampel, berdasarkan salah saji pada laporan laba rugi yang telah Anda identifikasi dalam permintaan d. total salah saji harus mencakup proyek sisalah saji dan estimasi kesalahan sampling. Petunjuk: Lihat Bab 9 (di Jilid 1) sebagai pedoman untuk menghitung titik estimasi. Perhatikan bahwa salah saji harus diproyeksikan secara terpisah bagi setiap strata. Anda mungkin harus menentukan
ukuran setiap strata dengan menggunakan daftar utang
usaha. Gunakan pertimbangan Anda
untuk mengestimasi kesalahan sampling, dengan
mempertimbangkan ukuran populasi dan
jumlah yang diuji.
Gambar 16-9
Jawaban atas Permintaan Informasi (lanjutan)
LAPORAN DARI REMINGTON SUPPLY
Pinnacle Manufacturing Detroit, Ml Jumlah yang jatuh tempo per 31 Desember 2013: Faktur No.
Tanggal
Jumlah
Saldo yg Jatuh Tempo
141702
11-11-13
$23.067,00
$23.067,00
142619
19-11-13
12.000,00
35.067,00
142811 143600
04-12-13 21-12-13
7.100,00 27.715,24
42.167,00 69.882,24
144927
29-12-13(2)
53.529,00
123.411,24
(1) Sama dengan daftar utang usaha (2) Barang dikirim secara FOB Pinnacle Manufacturing pada tanggal 29 Desember 2013, yang tiba di Pinnancle Manufacturing pada tanggal 4 Januari 2014.
LAPORAN DARI ADVENT SIGN MFG. CO.
Pinnacle Manufacturing Detroit, Ml Jumlah yang jatuh tempo per 31 Desember 2013: Penagihan pertama per kontrak Penagihan kedua per kontrak Total yang Jatuh Tempo
$51.750,00 (1) 7.500,00 (2) $59.250,00
(1) Sama dengan daftar utang usaha (2) Pembayaran yang jatuh tempo per 31 Desember 2013 per kontrak konstruksi marka jalan listrik yang baru. Pemasangan marka jalan itu selesai pada tanggal 15 Januari 2014.
LAPORAN DARI FIJLLER TRAVEL
Detroit, Ml Jumlah yang jatuh tempo per 31 Desember 2013: Faktur No.
Tanggal
Jumlah
Saldo yang Jatuh Tempo
84360110
04-12-13
$9.411,63 (2)
84360181 84360222
12-12-13 21-12-13
9.411,63 (2) 7.100,00 (1)
18.823,26 25.923,26
84360291
26-12-13
13.646,85 (2)
39.570,11
$9.411,63
Catatan Auditor: (1) Dibayar oleh Pinnacle Manufacturing pada tanggal 28 Desember 2013. Pembayaran masih dalam perjalanan pada akhir tahun
f. Estimasilah total salah saji utang usaha dengan cara yang sama seperti yang Anda lakukan untuk laporan laba rugi dalam permintaan e. petunjuk: salah saji yang disebabkan oleh kelalaian mencatat pembelian dengan FOB adalah berupa kurang saji utang usaha dan persediaan serta tidak mempengaruhi laba. g. Apa kesimpulan Anda mengenai kewajaran saldo utang usaha yang dicatat milik Pinnacle Manufacturing jika hal tersebut mempengaruhi laporan laba rugi dan neraca? Bagaimana hal ini akan mempengaruhi penilaian Anda atas resiko pengendalian, yaitu menjadi rendah, bagi semua tujuan audit yang berkaitan dengan transaksi ? asumsikan Anda memutuskan bahwa materialitas kinerja utang usaha yang mempengaruhi laporan laba rugi adalah $250.000.
JAWABAN : a. Sebutkan hubungan rasio dan trend yang memberikan informasi yang bermanfaat mengenai kewajaran utang usaha? Jawab : Hubungan yang terjadi adalah dengan melihat perbandingan antara hutang usaha tahun ini dengan tahun sebelumnya. Dapat kita lihat pada tabel di bawah ini : Pinnacle Manufacturing Company Keterangan
2007
2006
Hutang Usaha
37,5%
26,8%
Harga pokok
8,5%
8,9%
Laba Kotor
8,40%
10,40%
Rasio Hutang Usaha
10,7617
13,1723
Rasio laba kotor
0,298
0,298
=biaya pokok/rata-rata hutang usaha =laba kotor/penjualan bersih
Selain rasio di atas masih dapat menggunakan perbandingan dengan melihat pada penjualan, biaya overhead, biaya material,biaya tenaga kerja langsung. Di mana hal ini akan mempengaruhi pada nilai persediaan. Disinilah terdapat hubungannya antara hutang usaha dengan persediaan dan pembelian bahan baku. Selain menggunakan rasio dan perbandingan kewajaran hutang usaha dapat melihat dari trend yang terjadi seperti pembelian,laba kotor setiap bulan. Hal ini tidak dapat kami jelaskan karena keterbatasan data yang diberikan.
b. Susunlah program audit untuk hutang usaha dengan menggunakan prosedur audit pada tabel audit 19-5. Jawab : ASERSI YANG INGIN DIUJI
AUDIT PROGRAM ATAS TEST OF DETAILS OF BALANCES OF ACCOUNT PAYABLE AND DISBURSEMENT CYCLE
1
Detail Tie Up dan Tie In
Pengujian saldo dari bukti apakah sudah sesuai dengan master filenya atau ke General Ledgernya dan sebaliknya.
2
Existence
Mengirim Konfirmasi Piutang ke Supplier
NO
Mengirim Konfirmasi Piutang ke 51 Supplier
3
Cut off
4
Disclosure
5
Classification
Jika dari konfirmasi terdapat perbedaan antara jawaban konfirmasi dan catatan klien maka meminta klien mengirim detail atas saldo akhirnya. Mengecek dari data pemeriksaan fisik persediaan barang dengan catatan persediaan perusahaan apakah ada perbedaan, jika ada perbedaan apakah perbedaan tersebut berasal dari inventory in transit atau bukan? Periksa supplier invoice untuk mengetahui apakah ada inventory in transit yang seharusnya sudah dicatat sebagai hutang. Periksa dokumen penerimaan barang di akhir tahun dan awal tahun berikutnya Periksa jumlah pengeluaran yang cukup material di akhir tahun dan dokumen pendukungnya. Periksa bukti dan catatan hutang pihak ke tiga, pihak yang memiliki hubungan istimewa, notes payable dan hutang jangka panjang Periksa apakah semua hutang dicatat sesuai klasifikasinya diantaranya hutang pihak ketiga, notes payable dan hutang jangka panjang atau bagian hutang jangka panjang yang jatuh tempo dalam waktu
satu tahun.
6
Completeness
Memeriksa dokumen pendukung pengeluaran kas untuk subsequent event Memeriksa invoice yang belum terbayar setelah akhir tahun Memeriksa laporan penerimaan barang sebelum dan sesudah akhir tahun.Dan diperiksa apakah sesuai dengan invoice supplier
c. Asumsikan jika internal control dan inherent risk tinggi pada setiap transaksi yang berhubungan dengan tujuan audit dan analytical procedure mengindikasikan potensial mistatement yang tinggi.Apa yang akan terpengaruh pada prosedur audit dan ukuran sampel ? Jawab : Jika internal control, inherent risk tinggi dan analytical procedurenya mengindikasikan potential mistatement yang tinggi maka audit program yang dijalankan harus lebih mendalam. Oleh karena itu sample sizenya juga meningkat. Memakai sample size yang besar dari populasi. Konfirmasi juga penting dilakukan dan subtantive test juga harus dilakukan lebih banyak terutama pada out of period liability test yaitu dengan melakukan test pada hutang usaha yang belum tercatat.
d. Membuat skedul audit yang sesuai dengan ilustrasi 16-10 untuk menentukan misstatement, atas setiap perbedaan yang ada antara jawaban konfirmasi dengan daftar hutang usaha. Jawab :
e dan f. Estimasi misstatement dalam income statement dengan memakai misstatement yang teridentifikasi pada soal D. Jawab : Estimate of misstatements in the income statement : Mistatement di sampel $ 50.001-$ 200.000 Jumlah saldo sampel $ 50.001-$ 200.000 Jumlah saldo populasi $ 50.001-$ 200.000 Misstatement in Income Statement Estimasi sampling error Total Estimasi
78.000 2.313.808 4.075.355 137.383* 100.000 ** 237.383
* ( 78.000/2.313.808 x 4.075.355) ** Judgment
Estimate of misstatement in the income statement : Mistatement in >$200,000 Mistatement in $ 50,001 - $ 200,000 : Mistatement di sample (104,543)
(27,500)
Jumlah saldo sample Jumlah populasi Estimasi Mistatement in <$50,000 : Mistatement di sample Jumlah saldo sample Jumlah populasi Estimasi Total Estimasi Hutang Usaha Estimasi sampling error Total Estimasi
2,313,808 4,075,355 (184,134) ( 5,500) 562,022 4,792,683 ( 46,902) (258,536) (150,000) (408,536)
g. Apa kesimpulannya mengenai kewajaran saldo hutang usaha milik Pinnacle dan akibatnya pada Laba Rugi dan Neraca ? Dan apabila diasumsikan TER mistatement menjadi 250,000? Jawab : Projecting error yang mempengaruhi income statement adalah $ 137,383, dan error yang tidak mempengaruhi income statement adalah $258,536, dengan tolerable mistatement sebesar $ 230,000. Dari mistatement ini maka dapat disimpulkan bahwa salah saji yang terjadi pada pencatatan hutang usaha di Pinnacle lebih banyak berhubungan pada cut off dibandingkan dengan item yang berhubungan pada laba rugi.Oleh karena itu salah saji yang terjadi lebih banyak terjadi pada akun neraca.
