TUGAS MANDIRI SIKLUS AKUNTANSI PERUSAHAAN JASA ( Studi Kasus pada Perusahaan ³Foto Copy Indah´)
Mata Kuliah : Pengantar Akuntansi Dosen : Haposan Banjar Nahor, SE.MSI
Disususn oleh : SAMSUL ANWAR NPM : 110110044
PROGRAM SISTEM INFORMASI MANAJEMEN UNIVERSITAS PUTERA BATAM 2012 SIKLUS AKUNTANSI PERUSAHAAN JASA BY : SAMSUL ANWAR
MOTTO
Keputusan Bisnis itu adalah reaksi dari akumulasi otak dan hati atas sebuah
informasi. Jika keputusannya TIDAK ! ketika anda menawarkan menawarkan sesuatu, mungkin karena anda terlalu sibuk mengisi otaknya tanpa menyentuh hatinya.
Jika anda sedang benar, jangan terlalu beransami dan bila anda sedang takut, jangan terlalu takut.Karena keseimbangan sikap adalah penentu ketepatan perjalanan kesuksesan anda.
Apabila kita dalam keadaan kesulitan, kita harus hadapinya dengan ketenangan, karena ketenangan akan memudahkan kita untuk berfikir yang lebih baik, dan apabila keadaan belum menguntungkan lebih baik kita bersabar menanti saat yang tepat sebelum melangkah.
Jika kamu takut melangkah, lihatlah bagaimana seorang bayi yang mencoba berjalan. Niscaya akan kau temukan, bahwa setiap manusia pasti akan jatuh. Hanya manusia terbaik lah yang mampu bangkit dari ke jatuhannya.
i SIKLUS AKUNTANSI PERUSAHAAN JASA BY : SAMSUL ANWAR
KATA PENGANTAR Engan menyebut nama Allah yang maha pengasih lagi maha penyayang, dengan mengucapkan rasa syukur kehadirat Allah AWT,Tuhan Y ang Maha Esa dan atas berkat Rahmat-Nya, penulis dapat menyusun dan menyelesaikan karya tulis (tugas mandiri) ini dengan baik. Penulis hanya bias berharap dengan adanya penulisan karya tulis(tugas mandiri) ini, semoga dapat di jadikan sebagai acuan untuk melengkapi Ujian Akhir Semester ganjil (UAS) di Universitas Putera Batam tahun ajaran 2011/2012. Dengan selesainya karya tulis(tugas mandiri) ini, tidak lepas dari pesan atau dorongan dan motivasi dari berbagai pihak. Untuk itu pada kesempatan yang berbahagia ini, penulis mengucapkan ribuan terima kasih yang tulus kepada: 1. Bapak Haposan Banjar Nahor, SE.,MSi. Selaku dosen mata kuliah pengantar akuntansi. 2. Kawan ± kawan seperjuangan dan semua pihak yang membantu penyusunan karya tulis( tugas mandiri ) ini. Dalam penyusunan karya tulis ini, penulis menyadari bahwa masih banyak kekurangan ± kekurangan, untuk itu penulis mengharapkan kritik dan saran yang sifat nya membangun demi kebaikan dan kesempurnaan karya tulis(tugas mandiri) ini,sehingga dapat dijadikan untuk menambah wawasan dan pengetahuan bagi para pembaca. Dan mudah ± mudahan dengan ada nya karya tulis(tugas mandiri) ini, semoga dapat bermanfaat bagi penulis khususnya dan pembaca pada umumnya , A mien. Batam, 06 Janiari 2012 Penulis
SAMSUL ANWAR NPM:110110044 ii SIKLUS AKUNTANSI PERUSAHAAN JASA BY : SAMSUL ANWAR
DAFTAR ISI HALAMAN JUDUL««««««««««««««««««««««««««......«.....I MOTTO.........................................................................................................................................II KATA PENGANTA PENGANTAR«««««««« R«««««««««««««««««« «««««««««««««.«.........«...........III «««.«.........«...........III DAFTAR ISI««««««««««««««««««««««....««««««««....IV
BAB
I
PENDAHULUAN
1.1 LATAR BELAKANG««««««««««««««««««««««««1
BAB
II
LANDASAN TEORI
2.1 PENGERTIAN AKUNTANSI««««««««««««««««««««..2 2.2 SIKLUS AKUNTANSI«««««««««««««««««««««««..2
BAB
III PEMBAHASAN 3.1 CONTOH SIKLUS AKUNTANSI AKUNTANSI PADA PADA ³FOTO COPY INDAH´«««««5
BAB
A.
Neraca saldo setelah tutup buku«««««««««««««««««««..5
B. C.
Jurnal Penyesuaian««««««««««««««««««««««««..16 Neraca Lajur............................................................................................................27
D. E.
Laporan Keuangan«««««««««««««««««««««««.«.27 Jurnal Penutup««««««««««««««««««««««««.««27
F. G.
Neraca Saldo Setelah Tutup Buku««««««««««««««««.««38 Jurnal Penyesuaian Kembali ( Jurnal ( Jurnal Balik )«««««««««««««...39 Balik )«««««««««««««...39
IV
KESIMPULAN DAN SARAN
4.1
KESIMPULAN«««««««««««««««««««««««««...40
4.2
SARAN ± SARAN«««««««««««««««« SARAN««««««««««««««««..«««« ..««««««««.40 ««««.40
DAFTAR PUSTAKA««««««««««««««««««««««««««««...41
iv SIKLUS AKUNTANSI PERUSAHAAN JASA BY : SAMSUL ANWAR
BAB I . PENDAHULUAN 1.1 LATAR BELAKANG Perusahaan jasa merupakan unit usaha yang kegiatannya memproduksi produk yang tidak berwujud (jasa) dengan maksud meraih keuntungan. Akan tetapi,
perusahaan
jasa
juga
membutuhkan
produk
berwujud
dalam
menyelenggarakan kegiatan usahanya. Misalnya, perusahaan angkutan menawarkan jasa transportasi
kepada
masyarakat.
Untuk
mendukung
usahanya,
perusahaan
membutuhkan sarana transportasi berupa mobil atau bus, dan ada juga seperti yang akan kita bahas pada makalah ini yaitu Foto copy, foto copy juga termasuk perusahaan yang
menawarkan
jasa
kepada
masyarakat.
Dari pengertian di atas, perusahaan jasa memiliki ciri-ciri sebagai berikut : A. Produk yang ditawarkan berupa benda tidak berwujud (jasa). Jasa merupakan sesuatu
yang tidak bisa dilihat, tetapi manfaatnya bisa dirasakan.
B. Perusahaan dan konsumen kesulitan untuk mengukur tingkat harga jasa. Tingkat harga merupakan sesuatu yang bersifat tidak mutlak karena mahal atau tidaknya harga yang ditetapkan perusahaan perusahaan tergantung tingkat kepuasan konsumen. konsumen. C. Produk yang ditawarkan tidak bisa disimpan dalam bentuk persediaan. Artinya, jasa tidak bisa disimpan, dijual kembali kepada orang lain, atau dikembalikan kepada perusahaan tempat konsumen membeli jasa. Menurut wikipedia, jasa atau layanan adalah aktivitas ekonomi yang melibatkan sejumlah interaksi dengan konsumen atau dengan barang-barang milik, tetapi tidak menghasilkan transfer kepemilikan. Contoh dari bisnis jasa yang perkembangannya cukup pesat adalah: 1. Bisnis jasa: konsultan, keuangan, perbankan 2. Perdagangan jasa: eceran, pemeliharaan dan perbaikan 3. Jasa infrastruktur: komunikasi, transportasi, foto copy 4. Jasa personal/sosial: restoran, perawatan kesehatan 5. Administrasi umum: pendidikan, pemerintah.
1 SIKLUS AKUNTANSI PERUSAHAAN JASA BY : SAMSUL ANWAR
BAB II . LANDASAN TEORI
2.1 PENGERTIAN AKUNTANSI efinisi Akuntansi menurut Accounting Principles Board (1970) Akuntansi adalah: suatu kegiatan jasa. Fungsinya adalah untuk menyediakan informasi kuantitatif, terutama bersifat keuangan, tentang entitas ekonomik yang dimaksudkan agar berguna dalam pengambilan keputusan ekonomik-dalam mengambil pilihan-pilihan beralasan di antara pelbagai tindakan alternatif. Akuntansi
meliputi
beberapa
cabang,
misalnya
akuntansi
keuangan,
akuntansi
managemen, dan akuntansi pemerintahan. Akuntansi berfungsi sebagai penyedia informasi kuantitatif, terutama yang bersifat keuangan. Informasi tersebut diharapkan dapat menjadi masukan dalam proses pengambilan keputusan ekonomik dan rasional.
Beberapa contoh keputusan ekonomik : Menerima
atau menolak permintaan kredit (bagi bank atau lembaga keuangan
lain yang sedang mempertimbangkan permintaan kredit dari nasabah dan calon nasabahnya) Melepas
kembali atau mempertahankan saham (surat tanda pemilikan pada
perseroan terbatas) Mengeluarkan
saham atau obligasi untuk menarik dana dari masyarakyat.
2.2 SIKLUS AKUNTANSI
Akuntasi menyediakan informasi keuangan yang berguna untuk pengambilan keputusan ekonomik dan bisnis. Untuk menyediakan informasi tersebut, dibutuhkan data keuangan dan diproses dengan cara tertentu. Tahap-tahap yang dijalani dalam prosese akuntansi disebut siklus akuntansi.
2 SIKLUS AKUNTANSI PERUSAHAAN JASA BY : SAMSUL ANWAR
Siklus akuntansi meliputi tahap-tahap berikut:
1. Mendokumentasikan transaksi keuangan dalam bukti transaksi dan melakukan analisis transaksi keuangan tersebut. 2. Mencatat transaksi keuangan dalam buku jurnal. Tahap ini disebut menjurnal. 3. Meringkas, dalam buku besar, transaksi-transaksi keuangan yang sudah dijurnal. Tahapan ini disebut posting atau mengakunkan. 4. Menentukan saldo-saldo buku besar di akhir periode dan menuangkannya dalam neraca saldo. 5. Menyesuaikan buku besar berdasarkan pada informasi yang paling up-to-date (mutakhir). 6. Menentukan saldo-saldo buku besar setelah penyesuaian dan menuangkannya dalam neraca saldo setelah penyesuaian (NSSP). 7. Menyusun Laporan Keuangan berdasar pada NSSP. 8. Menutup buku besar. 9.
Menentukan saldo-saldo buku besar dan menuangkannya dalam neraca saldo setelah tutup buku .
Di
samping itu, terdapat dua prosedur yang sifatnya tidak wajib yaitu neraca lajur
dan jurnal pembalikan. Neraca lajur digunakan untuk mempermudah tahapatahapan berikut: penyesuaian, neraca saldo setelah penyesuaian, laporan keuangan, dan penutupan buku. Apabila neraca lajur digunakan, maka penyelenggaraannya adalah sebelum tahapan nomor 5 dari siklus akuntansi. Setelah neraca lajur selesai maka
dapat
dengan
segera
disusun
laporan
keuangan
menyelenggarakan lebih dahulu tahapan-tahapan nomor 5 dan 6.
3 SIKLUS AKUNTANSI PERUSAHAAN JASA BY : SAMSUL ANWAR
tanpa
harus
Siklus
akuntansi pada periode tertentu berakhir pada tahapan nomor 9 seperti
penjelasan sebelumnya. Pada periode berikutnya, siklus akuntansi dimulai lagi dari nomor 1. Namun ada prosedur atau tahapan yang disebut jurnal pembalikan yang sifatnya tidak wajib. Tahapan ini diselenggarakan semata-mata hanya untuk mempermudah akuntansi pada periode berikutnya sebelum penjurnalan transaksi. Jadi jurnal pembalikan diselenggarakan pada hari kerja pertama sebelum transaksi keuangan.
Gambar Siklus Akuntansi
4 SIKLUS AKUNTANSI PERUSAHAAN JASA BY : SAMSUL ANWAR
BAB 111. PEMBAHASAN
3.1 CONTOH SIKLUS AKUNTANSI AKUNTANSI PADA PADA ³FOTO COPY INDAH´ A.
Neraca saldo setelah tutup buku pada fotokopi indah per 30 April 2011 adalah sebagai berikut :
Fotocopy ³INDAH´ NERACA SALDO setelah PENUTUPAN BUKU Per 30 APRIL 2011 Nama Akun/Rekening
Debit
Kas
Rp.
875.000,00
Piutang Dagang
Rp.
250.000,00
Perlengkapan Kantor
Rp.
75.000,00
Perlengkapan Fotocopy
Rp.
300.000,00
Persekot Asuransi
Rp.
200.000,00
Peralatan Fotocopy
Rp.
12.000.000,00
Akumulasi
Depresiasi
Peralatan
Kredit
Rp.
3.000.000,00
Fotocopy
Rp.
150.000,00
Utang Dagang
Rp.
500.000,00
Utang Bank
Rp.
50.000,00
Pendapatan Diterima Dimuka
Rp.
10.000.000,00
Modal Nn. Indah
5 SIKLUS AKUNTANSI PERUSAHAAN JASA BY : SAMSUL ANWAR
Transaksi-transaksi yang terjadi di Fotokopi Indah selama bulan Mei 2011 adalah sebagai berikut: 1 Mei
Dibayar sewa gedung sebesar Rp 200.000,00.
2 Mei
Diterima pendapatan sebesar Rp 70.000,00.
3 Mei
Dibeli perlengkapan foto kopi berupa kertas HVS sebanyak 10 rim seharga Rp 120.000,00.
4 Mei
Diterima pendapatan sebesar Rp 75.000,00.
5 Mei
Diselesaikan pesanan senilai Rp 112.000,00 tetapi uangnya baru diterima sebesar sebesar Rp 100.000,00.
6 Mei
Diterima pendapatan sebesar Rp 160.000,00.
8 Mei
Diterima pendapatan sebesar Rp 85.000,00.
9 Mei
Diterima pembayaran dari pelanggan atas pesanan yang diselesaikan tanggal 5 Mei.
10 Mei
Dibayar utang dagang sebesar Rp 150.000,00.
11 Mei
Dibeli perlengkapan Fotokopi senilai Rp 180.000,00 dan baru dibayar sebesar Rp 80.000,00.
12 Mei
Diterima pendapatan sebesar Rp 125.000,00.
13 Mei
Diselesaikan pesanan senilai Rp 215.000,00 tetapi uangnya belum diterima.
15 Mei
Dibayar gaji pegawai sebesar Rp 120.000,00.
16 Mei
Diterima pembayaran atas pesanan yang telah deselesaikan tanggal 13 Mei.
17 Mei
Dibayar biaya listrik dan telepon sebesar Rp 55.000,00.
18 Mei
Diterima pesanan fotokopi dengan uang muka sebesar Rp 25.000,00.
19 Mei
Nn.Indah mengembil uang perusahaan sebesar Rp 50.000,00 untuk keperluan pribadi.
20 Mei
Diselesaikan pesanan tanggal 18 mei senilai Rp 145.000,00, kemudian diambil dan dilunasi oleh pelanggan.
22 Mei
Diterima Pendapatan sebesar Rp 65.000,00.
23 Mei
Dibeli perlengkapan kantor secara kredit dari Toko Alfa sebesar Rp 40.000,00.
24 Mei
Diselesaikan pesanan senilai Rp 76.000,00 tetapi uangnya belum diterima.
6 SIKLUS AKUNTANSI PERUSAHAAN JASA BY : SAMSUL ANWAR
25 Mei
Diterima pendapatan sebesar Rp 100.000,00.
26 Mei
Dibayar utang kepada Toko Alfa atas pembelian tanggal 23 Mei sebesar Rp 25.000,00.
27 Mei
Diterima pembayaran atas pesanan yang diselesaikan tanggal 24 Mei.
29 Mei
Diterima pendapatan sebesar Rp 45.000,00.
31 Mei
Diterima uang muka pesanan sebesar Rp 30.000,00.
Transaksi-transaksi yang terjadi selama bulan Mei 2011 di Fotokopi Indah tersebut kemudian dicatat dalam jurnal. Rekening-rekening yang diperlukan untuk mencatat setiap transaksi di atas ke dalam jurnal adalah sebagai berikut:
JURNAL UMUM Tanggal
20011 Mei
Rekening dan Keterangan
1
2
3
4
Biaya Sewa
7 BY : SAMSUL ANWAR
Debit
Kredit
200.000,00
Kas (Membayar sewa kantor bulan Mei 2011 ) Kas Pendapatan Jasa ( Jasa Jasa Fotocopy 2 Mei 2011) Pendapatan Pendapatan Diterima Dimuka Pendapatan Jasa (Penyerahan Pesanan yang sudah dilunasi sebelumnya ) Perlengkapan Perlengkapan Fotocopy Kas (Pembelian perlengkapan fotocopy ) Kas Pendapatan Jasa ( Jasa Jasa Fotocopy 4 Mei 2011)
SIKLUS AKUNTANSI PERUSAHAAN JASA
Ref.
200.000,00 70.000,00 70.000,00 50.000,00 50.000,00
120.000,00 120.000,00 75.000,00 75.000,00
5
6
8
9
10
11
12
13
15
16
17
Kas Piutang Dagang
100.000,00 12.000,00
Pendapatan Pendapatan Jasa (Pesanan selesai belum dibayar oleh pelanggan ) Utang Bank Kas (Membayar angsuran Utang Bank ) Kas Pendapatan Pendapatan Jasa ( Jasa Jasa Fotocopy 6 Mei 2011) Kas Pendapatan Jasa ( Jasa Jasa Fotocopy 8 Mei 2011) Kas Piutang Dagang (Penerimaan Kas atas pesanan selesai tgl 5) Utang Dagang Kas (Membayar Utang Dagang) Perlengkapan Perlengkapan Fotocopy Utang Dagang Kas (Pembelian perlengkapan fc dibayar sebagian) Kas Pendapatan Pendapatan Jasa (Jasa Fotocopy 12 Mei 2011) PiutangDagang
8 BY : SAMSUL ANWAR
100.000,00 100.000,00 160.000,00 160.000,00 85.000,00 85.000,00 112.000,00 112.000,00 150.000,00 150.000,00 180.000,00 100.000,00 80.000,00 125.000,00 125.000,00
215.000,00
Pendapatan Jasa (Pesanan selesai, belum dibayar ) Biaya Gaji Pegawai Kas (Pembayaran Gaji setengah bulan pertama) Kas Piutang Dagang (Penerimaan kas dari pelanggan TR 13 Mei ) Biaya Listrik & Telpon Kas (Pembayaran bi listrik & telpon bl Mei 2011)
SIKLUS AKUNTANSI PERUSAHAAN JASA
112.000,00
215.000,00 215.000,0 0 120.000,00 120.000,00 215.000,00 215.000,00 55.000,00 55.000,00
Tanggal
2011 Mei
18
19
20
22
23
24
25
26
27
29
31
Rekening dan Keterangan
Kas
Perlengkapan Perlengkapan Kantor Utang Dagang (Pembelian perlengkapan kantor secara kredit ) Piutang Dagang Pendapatan Jasa (Pesanan selesai selesai belum dibayar pelanggan) Kas Pendapatan Jasa (Penerimaan Jasa Fotocopy 25 Mei 2011) Utang Dagang Kas (Membayar angsuran utang dagang ) Kas Piutang Dagang (Penerimaan kas dari pelanggan ) Kas Pendapatan Jasa ( Jasa Jasa Fotocopy 29 Mei 2011) Kas Pendapatan Diterina Dimuka (Penerimaan kas untuk uang muka pesanan )
9
BY : SAMSUL ANWAR
Debit
Kredit
25.000,00
Pendapatan Diterina Dimuka (Penerimaan kas dr pelanggan sbg uang muka ) Prive Nn. Indah Kas (Pengambilan uang tunai untuk pribadi ) Kas Pendapatan Pendapatan Diterima Dimuka Pendapatan Jasa (Penerimaan kas dr pelnggn atas pes pes tgl 18) Kas Pendapatan Jasa (Penerimaan Jasa (Penerimaan Jasa Fotocopy 22 Mei 2011)
SIKLUS AKUNTANSI PERUSAHAAN JASA
Ref.
25.000,00 50.000,00 50.000,00 120.000,00 25.000,00 145.000,00 65.000,00 65.000,00
40.000,00 40.000,00 76.000,00 76.000,00 100.000,00 100.000,00 25.000,00 25.000,00 76.000,00 76.000,00 45.000,00 45.000,00 30.000,00 30.000,00
Apabila semua transaksi yang terjadi telah dijurnal maka selanjutnya dilakukan post ing ing yaitu mencatat semua rekening pada jurnal ke setiap rekening buku besar yang sesuai. Jumlah rekening buku besar yang dibuat sebanyak jumlah rekening pada jurnal. Hasil post ing ing dari catatan transaksi-transaksi pada jurnal diatas adalah sebagai berikut :
KAS
Tanggal 20011 Mei
Keterangan
1 2 3 4
Saldo Awal Sewa Gedung Mei 2011 Jasa Fotocopy Pembelian Perlengkapan FC Jasa Fotocopy
5 Pendapatan sebagian 6 Jasa Fotocopy 8 Jasa Fotocopy 9 Penerimaan dari Piutang 10 Pembayaran Utang Dagang Pembelian Perlengkapan 11 Fotocopy sebagaian secara tunai 12 Jasa Fotocopy 15 Gaji Setengah Bulan Pertama 16 Penerimaan dari Piutang 17 Biaya Listrik & Telepon 18 Uang Muka Pesanan 19 Pengambilan Pribadi Penyerahan & Pelunasan 20 Pesanan 118 Mei 22 Jasa Fotocopy 25 Jasa Fotocopy 26 Pembayaran Utang Dagang 27 Penerimaan dari Piutang 29 Jasa Fotocopy 31 Uang muka pesanan
No. Rek. : 111
Ref
J5 J5 J5 J5 J5 J5 J5 J5 J5
BY : SAMSUL ANWAR
Kredit
200.000,00 70.000,00 120.000,00 75.000,00 100.000,00
J5 J6 J6 J6 J6 J6
125.000,00
J6
120.000,00
J6 J6 J6 J6 J6 J6
65.000,00 100.000,00
Debet 875.000,00 675.000,00 745.000,00 625.000,00 700.000,00
150.000,00 80.000,00
827.000,00
120.000,00 215.000,00 55.000,00 25.000,00 50.000,00
25.000,00 76.000,00 45.000,00 30.000,00
Saldo
800.000,00 960.000,00 1.045.000,00 1.057.000,00 907.000,00
160.000,00 85.000,00 12.000,00
J5
10 SIKLUS AKUNTANSI PERUSAHAAN JASA
Debet
952.000,00 832.000,00 1.047.000,00 992.000,00 1.017.000,00 967.000,00 1.087.000,00 1.152.000,00 1.252.000,00 1.227.000,00 1.303.000,00 1.348.000,00 1.378.000,00
Kredit
PIUTANG DAGANG
Tanggal
20011 Mei
Keterangan
1 5 9 13 16 24 27
Ref
Saldo Awal Pesanan Jadi Belum Dibayar Piutang Dibayar Pesanan Jadi Belum Dibayar Piutang Dibayar Pesanan Jadi Belum Dibayar Piutang Dibayar
J5 J5 J6 J6 J6 J6 J6
No. Rek : 112
Debet
Saldo
Kredit
Debet
12.000,00 12.000,00 215.000,00 215.000,00 76.000,00 76.000,00
Kredit
250.000,00 262.000,00 250.000,00 465.000,00 250.000,00 326.000,00 250.000,00
No. Rek.
: 115
PERLENGKAPAN KANTOR Tanggal
20011 Mei
Keterangan
1 Saldo Awal 23 Pembelian Kredit 31
Penyesuaian
Ref
J6
Debet
Kredit
Debet
Kredit
75.000,00 115.000,00
40.000,00
J«
Saldo
90.000,00
25.000,00 No. Rek. : 116
PERLENGKAPAN FOTOCOPY Tanggal
20011 Mei
Keterangan
Ref
1 Saldo Awal 3 Pembelian 11 Pembelian
J5 J5
31 Penyesuaian
J«
Debet
Kredit
Saldo Debet
Kredit
300.000,00 420.000,00 600.000,00
120.000,00 180.000,00 464.000,00
136.000,00 No. Rek. : 117
PERSEKOT ASURANSI Tanggal
Keterangan
20011
1 Saldo Awal
Mei
31 Penyesuaian
Ref
BY : SAMSUL ANWAR
Kredit
Saldo Debet
200.000,00 J«
11 SIKLUS AKUNTANSI PERUSAHAAN JASA
Debet
50.000,00
150.000,00
Kredit
No. Rek.
: 121
PERALATAN FOTOCOPY Saldo Tanggal
Keterangan
Ref
Debet
Kredit Debet
20011
1 Saldo Awal
Kredit
12.000.000,00
Mei No. Rek.
: 122
AKUMULASI DEPRESIASI PERALATAN FOTOCOPY Saldo Tanggal
Keterangan
Ref
Debet
Kredit Debet
20011
1 Saldo Awal
Mei
31 Penyesuaian
Kredit
3.000.000,00 J«
100.000,00
3.100.000,00 No. Rek.
: 211
UTANG DAGANG Saldo Tanggal
Keterangan
Ref
Debet
Kredit Debet
20011 Mei
1 Saldo Awal
Kredit
150.000,00
10 Pembayaran Utang
J5
150.000,00
11 Pembelian Kredit
J5
100.000,00
100.000,00
23 Pembelian Kredit
J6
40.000,00
140.000,00
26 Pembayaran Utang
J6
25.000,00
12 SIKLUS AKUNTANSI PERUSAHAAN JASA BY : SAMSUL ANWAR
0,00
115.000,00
No. Rek.
: 221
UTANG BANK Saldo Tanggal
Keterangan
Ref
Debet
Kredit K redit Debet
Kredit
20011 Mei
1 Saldo Awal
500.000,00
No. Rek.
: 213
PENDAPATAN DITERIMA DIMUKA Saldo Tanggal
Keterangan
Ref
Debet
Kredit Debet
20011 Mei
Kredit
1 Saldo Awal
50.000,00
18 Uang Muka Pesanan
J6
Penyerahan Pesanan 20 Tunai
J6
31 Uang Muka Pesanan
J6
30.000,00
80.000,00
J«
8.000,00
38.000,00
31 Penyesuaian
25.000,00
75.000,00
25.000,00
50.000,00
No. Rek.
: 310
MODAL Nn. INDAH Tanggal
20011
Keterangan
Ref
Debet
1 Saldo Awal
13 BY : SAMSUL ANWAR
Saldo Debet
Kredit
10.000.000,00
Mei
SIKLUS AKUNTANSI PERUSAHAAN JASA
Kredit
No. Rek.
: 320
PRIVE Nn. INDAH Tanggal
Keterangan
Ref
Debet Debet
Kredit
Saldo Debet
Kredit
20011 Mei
Pengambilan 19 Pribadi
J6 J6
50.000,00
50.000,00 No. Rek.
: 511
BIAYA LISTRIK & TELEPON Tanggal
Keterangan
Ref
Debet
Kredit
Saldo Debet
Kredit
20011
Mei
Pembay. Tagihan Listrik 17 & Telpon
J6
55.000,00
55.000,00 No. Rek.
: 512
BIAYA GAJI PEGAWAI Tanggal
Keterangan
Ref
Debet
Gaji Setengah 15 Bulan Pertama 31 Penyesuaian
J6 J« J«
120.000,00 120.000,00
Kredit
Saldo Debet
Kredit
20011 Mei
120.000,00 240.000,00
No. Rek.
: 513
BIAYA SEWA Tanggal
Keterangan
Ref
Debet
J5 J«
200.000,00
Kredit
Saldo Debet
20011 Mei
Sewa Gedung 1 Bulan Mei 31 Penyesuaian
30.000,00
14 SIKLUS AKUNTANSI PERUSAHAAN JASA BY : SAMSUL ANWAR
200.000,00 170.000,00
Kredit
No. Rek.
: 410
PENDAPATAN JASA Tanggal
20011 Mei
Keterangan
2 4 5 6 8 12 13 20 22 24 25 29 31
Ref
Jasa Fotocopy Jasa Fotocopy Jasa Fotocopy Jasa Fotocopy Jasa Fotocopy Jasa Fotocopy Jasa Fotocopy Jasa Fotocopy Jasa Fotocopy Jasa Fotocopy Jasa Fotocopy Jasa Fotocopy Penyesuaian
Debet
J5 J5 J5 J5 J5 J5 J5 J5 J5 J5 J5 J6 J«
8.000,00
Kredit
Saldo Debet
Kredit
70.000,00 70.000,00 75.000,00 145.000,00 112.000,00 257.000,00 160.000,00 417.000,00 85.000,00 502.000,00 125.000,00 627.000,00 215.000,00 842.000,00 145.000,00 987.000,00 65.000,00 1.052.000,00 76.000,00 1.128.000,00 100.000,00 1.228.000,00 45.000,00 1.273.000,00 1.315.000,00
Berdasarkan data-data pada berbagai rekening (akun) buku besar diatas dapat disusun neraca saldo sebagai berikut :
FOTO COPY "INDAH" NERACA SALDO PER 31 MEI 2011 No Rekening/Akun
Neraca Saldo
Nama Rekening/Akun Debet
111
Kas
112
Piutang Dagang
250.000,00
115
Perlengkapan Kantor
115.000,00
116
Perlengkapan Fotocopy
600.000,00
117
Persekot Asuransi
200.000,00
121
Peralatan Fotocopy
122
Akumulasi Depresiasi Peralt. Fotocopy
1.378.000,00
12.000.000,00
15 SIKLUS AKUNTANSI PERUSAHAAN JASA BY : SAMSUL ANWAR
Kredit
3.000.000,00
No Rekening/Akun
Debet
Kredit
211
Utang Dagang
115.000,00
221
Utang Bank
400.000,00
213
Pendapatan Diterima Dimuka
310
Modal Nn. Indah
320
Prive
411
Pendapatan Jasa
513
Biaya Sewa
200.000,00
512
Biaya Gaji Pegawai
120.000,00
511
Biaya Listrik & Telepon
30.000,00 10.000.000,00 50.000,00 1.323.000,00
55.000,00
Jumlah
B.
Neraca Saldo
Nama Rekening/Akun
14.868.000,00 14.868.000, 00
14.868.000,00 14.868.000, 00
Jurnal Penyesuaian
Misalnya, pada tanggal 31 Mei 2011 diperoleh informasi dari Fotocopy ³Indah´ sebagai berikut: a.
Peralatan Fotocopy diperkirakan dapat dipakai selama 10 tahun tanpa nilai sisa dan penyusutannya dilakukan dengan metode garis lurus.
d.
Perlengkapan kantor yang masih tersisa sebesar Rp. 25.000,00 sedangkan perlengkapan fotocopy masih Rp. 136.000,00 Gaji pegawai untuk setengah bulan kedua sebesar Rp. 120.000,00 baru akan dibayar awal bulan Juni 2011. Persekot asuransi sampai dengan 31 Mei 2011 sebesar Rp. 150.000,00
e.
Biaya sewa yang dibayar dimuka sebesar Rp. 30.000,00
f.
Pendapatan jasa yang diterima tanggal 29 Mei ternyata sebesar Rp. 8.000,00 merupakan
b. c.
pendapatan diterima dimuka. g.
Masih harus diterima pendapatan bunga untuk bulan Mei sebesar 2% dari piutang dagang senilai Rp. 250.000,00 yang baru akan dibayar (bunganya) oleh debitur pada awal bulan Juni.
h.
Kerugian piutang ditaksir sebesar 2% dari pendapat an jasa.
16 SIKLUS AKUNTANSI PERUSAHAAN JASA BY : SAMSUL ANWAR
Berbagai rekening yang perlu dusesuaiakan adalah sebagai berikut : an Peralat an an Penyu sut an
1.
otok op opi F oto
Dari neraca saldo diketahui bahwa nilai (harga perolehan) peralatan fotokopi adalah sebesar Rp12.000.000,00 dan nilai akumulasi penyusutan peralatan fotokopi adalah Rp 3.000.000,00. berarti dari aktiva tetap senilai Rp 12.000.00,00 telah mengalami penyusutan sebesar Rp 3.000.000,00. sampai dengan awal Mei 2001 nilai buku peralatan fotokkopi sebesar Rp 9.000.000,00 (Rp12.000.000,00 ± Rp3.000.000,00). Penyusutan dilakukan dengan metode garis lurus maka besarnya penyusutan sama dalam setiap tahunnya. Besarnya penyusutan per tahun dihitung sebagai berikut. Penyusutan per tahun : Harga perolehan ± nilai sisa Umur ekonomis :
Rp 12.000.000,00
= Rp 1.200.000,00
10 tahun
Jadi, besarnya penyusutan perbulan adalah Rp 100.000,00 (Rp 1.200.000,00 : 12). Dengan demikian dapat diketahui bahwa peralatan fotokopi pada Fotokopi Indah telah dimiliki dan dipakai selama 30 bulan (Rp 3.000.000,00 : 100.000,00). Biaya penyusutan peralatan fotokopi untuk bulan Mei 2011 belum dicatat sehingga nilai akumulasi penyusutan peralatan fotokopi di neraca saldo belum mencerminkan keadaan yang sebenarnya. Untuk itu perlu disesuaikan dengan membuat jurnal penyesuaian sebagai berikut :
2001
31 Depresiasi Peralatan Fotocopy
Mei
Akumulasi Depresiasi Peralatan FC ( Penye suaian pembebanan De p Peralat an an FC )
17 SIKLUS AKUNTANSI PERUSAHAAN JASA BY : SAMSUL ANWAR
514 122
100.000,00 100.000,0 0 100.000,00
Jurnal penyesuaian tersebut kemudian dibukukan ke dalam rekening buku besar seperti terlihat dibawah ini:
No. Rek. DEPRESIASI PERALATAN FOTOCOPY
Tanggal 2011 Mei
31 Penyesuaian
Tanggal 2011 Mei
2. a.
Keterangan
Ref
Debet
J..
100,000.00
Kredit
: 514
Saldo Debet
Kredit
100,000.00 No. Rek. AKUMULASI DEPRESIASI PERALATAN FOTOCOPY Saldo Keterangan Re f Debet Kredit Debet Kredit
1 Saldo Awal 31 Penyesuaian
J«
100,000.00
3,000,000.00 3,100,000.00
Pemakaian Perl engka pan Perl engka pan
Kantor .
Pada neraca saldo yang disusun akhir bulan mei dari buku rekening perlengkapan kantor berjumlah Rp 115.000,00. setelah dilakukan perhitungan fisik pada tanggal 31 Mei 2011 diketahui bahwa jumlah perlengkapan kantor yang masih tersisa sebesar Rp 25.000,00. berarti perlengkapan kantor yang terpakai selama bulan Mei sebesar Rp 90.000,00 (Rp 115.000,00-Rp 25.000,00). Biaya perlengkapan kantor bulan Mei sebesar Rp 90.000,00 tersebut kemudian dicatat dalam jurnal penyesuaian sebagai berikut :
2011 31 Mei
Biaya Perlengkapan Kantor
515 90.000,00
Perlengkapan Kantor
125
( Penye suaian pembebanan Bi Peralat an an Kantor )
18 SIKLUS AKUNTANSI PERUSAHAAN JASA BY : SAMSUL ANWAR
: 122
90.000,00 90.000,0 0
Jurnal penyesuaian tersebut kemudian dibukukan ke rekening buku besar seperti berikut ini: No. Rek. : 515 BIAYA PERLENGKAPAN KANTOR Saldo Tanggal
Keterangan
Ref
Debet
Kredit Debet
Kredit
2011 Mei
31 Penyesuaian
J..
90,000.00
90,000.00
No. Rek.
: 115
PERLENGKAPAN KANTOR Saldo Tanggal
Keterangan
Ref
Debet
Kredit Debet
2011 Mei
1 Saldo Awal 23 Pembelian Kredit 31
b.
Penyesuaian
Perl engka pan
Kredit
75,000.00 J6
40,000.00
J«
115,000.00 90,000.00
25,000.00
otocop y. F otocop y.
Jumlah perlengkapan fotokopi pada neraca saldo yang disusun akhir Mei adalah Rp 600.000,00. dari perhitungan fisik yang dilakukan pada akhir bulan Mei 2011 diketahui jumlah perlengkapan fotokopi yang masih tersisa sebesar Rp 136.000,00. berarti jumlah pemakaian perlengkapan fotokopi selama bulan Mei 2011 sebesar Rp 000,00). Jurnal penyesuaian yang dibuat untuk 464.000,00 ( R p 600 .000,00 - R p 136 .000,00). mencatat biaya pemakaian perlengkapan fotokopi adalah sebagai berikut.
2011
31 Biaya Perlengkapan Fotocopy
Mei
516 464.000,00 464.000,0 0
Perlengkapan Fotocopy ( Penye suaian pembebanan Bi Perl engka pan FC )
19 SIKLUS AKUNTANSI PERUSAHAAN JASA BY : SAMSUL ANWAR
116
464.000,00
Setelah jurnal penyesuaian tersebut dibukukan ke rekening buku besar akan nampak sebagai berikut. No. Rek.
: 516
BIAYA PERLENGKAPAN FOTOCOPY Saldo Tanggal
Keterangan
Ref
Debet
Kredit Debet
Kredit
2011 Mei
31
Penyesuaian
J..
464,000.00
464,000.00
No. Rek.
: 116
PERLENGKAPAN FOTOCOPY Saldo Tanggal
Keterangan
Ref Debet
Kredit Debet
2011
1
Saldo Awal
Mei
3
Pembelian
J5
120,000.00
420,000.00
23
Pembelian
J5
180,000.00
600,000.00
31
Penyesuaian
J«
Kredit
300,000.00
464,000.00
136,000.00
3. H ut ang ang Gaji .
Pembayaran gaji pegawai di Fotokopi Indah dilakukan dua kali sebulan yaitu pada pertengahan bulan dan akhir bulan. Sampai dengan akhir bulan Mei gaji untuk akhir bulan Mei sebesar Rp 120.000,00 belum dibayar oleh Fotokopi Indah dan diputuskan akan dibayar pada akhior bulan Juni. Untuk itu pada saat penyusunan laporan keuangan untuk bulan Mei biaya gaji yang belum dibayar tersebut dicatat dalam jurnal penyesuaian dan kemudian dibukukan dalam buku besar sehingga saldo rekening Biaya Gaji Pegawai pada bulan Mei menjadi Rp 240.000,00.
20 SIKLUS AKUNTANSI PERUSAHAAN JASA BY : SAMSUL ANWAR
2011
31
Biaya Gaji Pegawai
Mei
512 120.000,00
Utang Gaji Pegawai ( Penye suaian
pembebanan
212 Biaya
120.000,00
Gaji
Pe gawai )
Setelah jurnal penyesuaian tersebut selesai dibukukan ke rekening buku besar maka akan nampak sebagai berikut.
No. Rek.
: 512
BIAYA GAJI PEGAWAI Saldo Tanggal
Keterangan
Ref
Debet
Kredit Debet
2011 Mei
Kredit
Gaji Setengah Bulan 15
Pertama
J6
120,000.00
120,000.00
31
Penyesuaian
J«
120,000.00
240,000.00
No. Rek.
: 212
UTANG GAJI PEGAWAI Saldo Tanggal
Keterangan
Ref
Debet
Kredit Debet
Kredit
2011 Mei
31
Penyesuaian
J«.
120,000.00
21 SIKLUS AKUNTANSI PERUSAHAAN JASA BY : SAMSUL ANWAR
120,000.00
4.
sek ot ot A suran si Per
(A suran si di bayar di muka)
Sampai dengan awal Mei 2001 Fotokoppi Indah memiliki persekot asuransi sebesar Rp 200.000,00 yang terlihat pada neraca saldo. Dari informasi penyesuaian diketahui bahwa sampai akhir Mei persekot asuransinya sebesar Rp 150.000,00. Ini berarti Fotokkopi Indah harus membebankan sebagian dari persekot asuransinya sebagai biaya asuransi untuk bulan Mei sebesar Rp 50.000,00 (Rp 200.000,00 ± Rp 150.000,00). Jadi, yang masih menjadi biaya (asuransi) dibayar dimuka sebesar Rp 150.000,00. Jurnal penyesuaian adalah sebagai berikut.
2011
31
Biaya Asuransi
Mei
517 50.000,00
Persekot Asuransi
117
50.000,00 50.000,0 0
( Penye suaian pembebanan Biaya A suran si )
Dengan jurnal penyesuaian ini maka muncul rekening biaya asuransi untuk bulan Mei 2011 dan persekot asuransi berkurang sebesar Rp 50.000,00 karena sudah menjadi biaya sehingga pada akhir Mei persekot asuransi tinggal Rp 150.000,00. Setelah jurnal penyesuaian tersebut dibukukan kerekening buku besar maka akan nampak sebagai berikut. No. Rek.
: 517
BIAYA ASURANSI Tanggal
2011 Mei
Keterangan
31 Penyesuaian
Ref
J«
Debet
Kredit
50,000.00
Saldo Debet
Kredit
50,000.00 No. Rek. : 117
PERSEKOT ASURANSI Tanggal
2011 Mei
Keterangan
1 Saldo Awal 31 Penyesuaian
Ref
Debet
J«
50,000.00
22 SIKLUS AKUNTANSI PERUSAHAAN JASA BY : SAMSUL ANWAR
Kredit
Saldo Debet
200,000.00 150,000.00
Kredit
5. Biaya S ewa Pada tanggal 1 Mei 2011 Fotokopi Indah melakukan transaksi pembayaran sewa gedung sebesar Rp 200.000,00 untuk sewa bulan Mei. Namun pada akhir bulan diinformasikan bahwa terdapat biaya sewa (gedung) dibayar dimuka sebesar Rp 30.000,00. Berarti dari biaya sewa gedung sebesar Rp 200.000,00 yang dibayarkan pada awal Mei tersebut hanya sebesar Rp 170.000,00 (Rp 200.000,00-Rp 30.000,00) yang dibebankan sebagai biaya untuk bulan Mei. Jurnal penyesuaian yang dibuat untuk keadaan tersebut adalah sebagai berikut:
2011
31
Biaya Sewa
Mei
513
Sewa Dibayar Dimuka
170.000,00
118
170.000,00 170.000,0 0
( Penye suaian pencat at an an sewa di bayar di muka) uka)
No. Rek.
: 118
SEWA DIBAYAR DIMUKA Saldo Tanggal
Keterangan
Ref
Debet
Kredit Debet
2011
1
Sewa Dibayar Dimuka
Mei
31
Penyesuaian
200.000,00 J«
Kredit
200.000,00 170,000.00
30,000.00
No. Rek.
: 513
BIAYA SEWA Saldo Tanggal
Keterangan
Ref Debet
Kredit Debet
2011 Mei
31
Penyesuaian
J«
170.000,00
23 SIKLUS AKUNTANSI PERUSAHAAN JASA BY : SAMSUL ANWAR
170,000.00
Kredit
6.
an Penda pat an
t eri ma Di muka . Di t
Pendapatan jasa yang diterima Fotokopi Indah tanggal 29 Mei sebesar Rp 45.000,00 sebagian (Rp 8.000,00) merupakan pendapatan yang diterima dimuka. Berarti Fotokopi Indah belum menyerahkan jasa seharga Rp 8.000,00 yang menjadi hak pelanggan. Dengan demikian pendapatan jasa seharga Rp 8.000,00 belum menjadi hak perusahaan sehingga harus dikurangkan dari rekenning pendapatan jasa yang telah dicatat dengan membuat jurnal penyesuaian sebagai berikut :
2011 31 Mei
Pendapatan Jasa
410
Pendapatan Diterima Dimuka
8.000,00
213
8.000,00
t eri ma di muka) ( Penye suaian pencat at an an penda p di t uka)
Jurnal penyesuaian tersebut kemudian dibukukan ke dalam buku besar seperti terlihat dibawah ini. No. Rek.
: 410
PENDAPATAN JASA Saldo Tanggal
Keterangan
Ref
Debet
Kredit Debet
Kredit
2011 Mei
29
Jasa Fotocopy
J6
45,000.00
31
Penyesuaian
J«
8,000.00
1,323,000.00 1,315,000.00 No. Rek.
: 213
PENDAPATAN DITERIMA DIMUKA Saldo Tanggal
Keterangan
Ref
Debet
Kredit Debet
Kredit
2011 Mei
30
Uang Muka Pesanan
J6
30,000.00
30,000.00
31
Penyesuaian
J«
8,000.00
38,000.00
24 SIKLUS AKUNTANSI PERUSAHAAN JASA BY : SAMSUL ANWAR
7.
iut ang ang Penda pat an an . P iu Pendapatan yang telah menjadi hak perusahaan tetapi belum diterima pada
periode yang bersangkutan harus dicatat pada jurnal penyesuaian pada akhir periode untuk mengakui pendapatan yang belum diterima tersebut sebagai pendapatan. Fotokopi Indah memiliki saldo piutang dagang sebesar Rp 250.000,00 yang mana piutang dagang tersebut timbul dari transaksi yang terjadi pada tanggal 1 Maret 2011. Sesuai dengan perjanjian, jika piutang tersebut tidak dibayar dalam jangka waktu satu bulan berikutnya akan dibebani bunga sebesar 2% yang akan dibayarkan pada setiap akhir bulan. Sampai dengan akhir bulan Mei piutang dagang tersebut beserta bunga untuk bulan Mei belum dibayar oleh debitur. Debitur memberitahukan bahwa ia akan membayar bunga bulan mei pada awal bulan Juni, yaitu sebesar Rp 5.000,00 (2% x Rp 250.000,00). Karena itu pada tanggal 31 Mei 2011 perlu dibuat jurnal penyesuaian untuk mengakui pendapatan bunga bulan Mei. Jurnal penyesuaian yang dibuat adalah sebagai berikut.
2011 31 Mei
Piutang Bunga Pendapatan Bunga penda pat an) ( Penye suaian pencat at an an piut ang ang p an)
114 412
5.000,00 5.000,00
Jurnal penyesuaian tersebut kemudian dibukukan ke dalam buku besar sehingga nampak seperti dibawah ini. No. Rek.
: 114
PIUTANG BUNGA Tanggal
Keterangan
Ref
Debet
2011 Mei
Penyesuaian
J«
5,000.00
31
Kredit
Saldo Debet
Kredit
5,000.00 No. Rek.
: 412
PENDAPATAN BUNGA Tanggal
Keterangan
Ref
2011 Mei
Penyesuaian
J«
31
Debet
5,000.00 25
SIKLUS AKUNTANSI PERUSAHAAN JASA BY : SAMSUL ANWAR
Kredit
Saldo Debet
Kredit
5,000.00
8. K erugian P iu iut ang ang . Pencatatan kerugian piutang ini dapat dilakukan dengan dua macam cara yaitu (1 ) pada saat ada kepastian bahwa piutang itu tidak dapat ditagih; dan ( 2 ) pada periode penjualan kredit terjadi. Jika pencatatan kerugian piutang dilakukan dengan cara kedua maka pada setiap akhir periode akuntansi dilakukan penaksiran besarnya kerugian piutang yang biasanya ditentukan sebesar presaentase tertentu dari jumlah penjualan dari periode yang bersangkutan. Fotocopy Indah menentukan besarnya taksiran kerugian piutang sebesar 2% dari pendapatan jasa. Pendapatan jasa untuk bulan Mei 2001 sebesar Rp. 1.315.000,00 (saldo rekening pendapatan jasa di neraca saldo sebesar Rp. 1.323.000,00 dikurangi penyesuaian, pada nomor 6, sebesar Rp. 8.000,00). Jadi, besarnya taksiran kerugian piutang yang ditetapkan oleh fotocopy Indah untuk bulan Mei 2011 adalah 2% x Rp. 1.315.000,00 = Rp. 26.300,00. jurnal untuk penyesuaian yang dibuat adalah sebagai berikut:
2011
31
Kerugian Piutang
Mei
518
Cadangan Kerugian Piutang
26.300,00
113
26.300,00
an k erugian piut ang ang ) ( Penye suaian pencat at an
No. Rek.
: 518
KERUGIAN PIUTANG Tanggal
2011 Mei
Keterangan
31 Penyesuaian
Ref
J«
Debet
Kredit
26,300.00
2011 Mei
Keterangan
31 Penyesuaian
Ref
Debet
Kredit
J«
26,300.00
26 SIKLUS AKUNTANSI PERUSAHAAN JASA BY : SAMSUL ANWAR
Debet
Kredit
26,300.00
CADANGAN KERUGIAN PIUTANG Tanggal
Saldo
No. Rek.
: 113
Saldo Debet
Kredit
26,300.00
C. Neraca Lajur Neraca Lajur merupakan kertas berkolom (berlajur) yang digunakan sebagai kertas untuk mempermudah penyusunan laporan keuangan perusahaan secara sistematis. Manfaat neraca lajur antara lain; 1) dapat digunakan untuk memeriksa data-data (rekening-rekening dan jumlah saldo) yang akan disajikan dalam laporan keuangan, 2) dapat menunjukkan bahwa prosedur-prosedur yang perlu dilakukan untuk menyusun laporan keuangan telah dilaksanakan, dan 3) dapat mempermudah nebenukan kesalahan yang mungkin dilakukan. Nerca lajur dapat berbentuk kertas kerja berkolom seperti dalam nerca saldo setelah disesuaikan. Neraca lajur terdiri dari satu kolom untuk nama rekening dan lima pasang kolom debit dan kredit, yaitu (1) kolom neraca saldo, (2) kolom jurnal penyesuaian, (3) kolom neraca saldo setelah disesuaikan, (4) kolom laporan rugi-laba, (5) kolom neraca.
D. Laporan Keuangan Laporan keuangan merupakan hasil akhir dari siklus suatu siklus akuntansi. Untuk perusahaan perseorangan laporan keuangannya terdiri dari neraca, laporan rugi-laba, laporan perubahan modal. Sumber data untuk menyusun ketiga jenis laporan keuangan tersebut dari neraca lajur pada kolom Laporan Rugi Laba dan Neraca. 1. Neraca 2. Laporan Rugi-Laba 3. Laporan Perubahan Modal
E. Jurnal Penutup Siklus akuntansi belum berakhir dengan selesainya penyusunan laporan keuangan. Pada akhir periode setelah laporan keuangan tersusun, suatu perusahaan harus membuat jurnal penutup. Jurnal penutup digunakan untuk menutup rekening-rekening pendapatan dan biaya.
27 SIKLUS AKUNTANSI PERUSAHAAN JASA BY : SAMSUL ANWAR
Untuk melakukan penutupan buku diperlukan satu rekening tambahan yang digunakan untuk menghimpun semua saldo rekening pendapatan dan biaya, yaitu rekening Rugi Laba atau Ikhtisar Rugi Laba. Melalui rekening ini dapat ditentukan laba atau rugi bersih yang kemudian dipindahkan ke rekening Modal pemilik. Ada empat tahap dalam melakukan penutupan pembukuan. Ke empat tahap tersebut adalah sebagai berikut.
1) Menutup semua rekening pendapatan dengan memindahkan saldo setiap rekening pendapatan ke rekening Ikhtisar Rugi Laba. Caranya, semua rekening pendapatan didebit sebesar saldo akhirnya masing-masingdan rekening Ikhtisar Rugi Laba dikreditkan sebesar jumlah saldo akhir rekening-rekening pendapatan. Dengan Jurnal ini saldo rekening-rekening pendapatan menjadi nol. 2) Menutup semua rekening biaya dengan memindahkan saldo setiap rekening biaya ke rekening Ikhtisar Rugi Laba. Caranya, semua rekening biaya dikredit sebesar saldo akhirnya masing-masing dan rekening Ikhtisar Rugi Laba didebit sebesar jumlah saldo akhir rekening-rekening biaya. Dengan jurnal ini saldo rekeningrekening pendapatan menjadi nol. 3) Menutup rekening Ikhtisar Rugi Laba. Caranya, dengan memindahkan selisih antara jumlah sisi kredit dan jumlah sisi debit (saldo) pada rekening Ikhtisar Rugi Laba ke rekening Modal. Apabila sisi kredit rekening Ikhtisar Rugi Laba lebih besar dari sisi debitnya berarti perusahaan memperoleh laba. Untuk memindahkan laba ke rekening Modal dilakukan dengan mendebitkan rekening Ikhtisar Rugi Laba dan mengkreditkan rekening modal sebesar jumlah labanya. Apabila perusahaan mengalami rugi pemindahan dilakukan sebaliknya. 4) Menutup rekening Prive dengan memindahkan saldo rekening prive ke rekening Modal. Caranya, rekening Prive di kredit dan rekening Modal didebit sebesar saldo pada rekening Prive.
28 SIKLUS AKUNTANSI PERUSAHAAN JASA BY : SAMSUL ANWAR
Dengan menggunakan data-data seperti pada ilustrasi Fotocopy ³INDAH´, maka jurnal penutup yang harus dibuat adalah sebagai berikut :
1. Menutup Rekening Pendapatan
2011
31
Mei
Pendapatan Jasa
411 1.315.000,00
Pendapatan Bunga
412 5.000,00
Ikhtisar Rugi-Laba
333
1.320.000,00
2. Menutup Rekening Biaya
2011
31
Ikhtisar Rugi-Laba
Mei
333
1.195.300,00
Biaya Listrik & Telpon
511
55.000,00
Biaya Gaji Pegawai
512
240.000,00
Biaya Sewa
513
170.000,00
Depresiasi peralatan fotocopy
514
100.000,00
Biaya Perlengkapan Kantor
515
90.000,00
Biaya Perlengkapan Fotocopy
516
464.000,00
Biaya Asuransi
517
50.000,00
Kerugian Piutang
518
26.300,00
3. Menutup Rekening Ikhtisar Rugi-Laba
2011
31 Ikhtisar Rugi-Laba
Mei
333
Modal Nn. Indah
124.700,00
310
124.700,00
4. Menutup Rekening Prive
2011
31 Modal Nn. Indah
Mei
310
Prive Nn. Indah
320
29 SIKLUS AKUNTANSI PERUSAHAAN JASA BY : SAMSUL ANWAR
50.000,00 50.000,00
Setelah seluruh jurnal penutup dibuat, selanjutnya jurnal tersebut dibukukan (diposting) ke setiap rekening buku besarnya, rekening-rekening buku besar pada fotocopy ³Indah´ setelah adanya penutupan dan jurnal penyesuaian akan nampak sebagai berikut :
No. Rek.
: 111
KAS Tanggal
2011 Mei
Keterangan
1 2 3 4 5 6 8 9 10 11 12 15 16 17 18 19 20 22 25 26 27 29 30
Saldo Awal Sewa Gedung Mei 2001 Jasa Fotocopy Pembelian Perlengkapan Fotocopy Jasa Fotocopy Membayar Utang Bank Jasa Fotocopy Jasa Fotocopy Penerimaan dari Piutang Pembayaran Utang Dagang Pembelian Perlengkapan Fotocopy sebagaian secara tunai Jasa Fotocopy Gaji Setengah Bulan Pertama Penerimaan dari Piutang Biaya Listrik & Telepon Uang Muka Pesanan Pengambilan Pribadi Penyerahan & Pelunasan Pesanan 118 Mei Jasa Fotocopy Jasa Fotocopy Pembayaran Utang Dagang Penerimaan dari Piutang Jasa Fotocopy Uang Muka Pesanan
Ref
J5 J5 J5 J5 J5 J5 J5 J5 J5
BY : SAMSUL ANWAR
Kredit
200.000,00 70.000,00 120.000,00
J6
120.000,00
J6 J6 J6 J6 J6 J6
65.000,00 100.000,00
727.000,00
120.000,00 215.000,00 55.000,00 25.000,00 50.000,00
25.000,00 76.000,00 45.000,00 30.000,00
875.000,00 675.000,00 745.000,00
80.000,00
160.000,00 85.000,00 112.000,00
125.000,00
Debet
150.000,00
100.000,00
J5 J6 J6 J6 J6 J6
Saldo
625.000,00 700.000,00 600.000,00 760.000,00 845.000,00 957.000,00 807.000,00
75.000,00
J5
30 SIKLUS AKUNTANSI PERUSAHAAN JASA
Debet
852.000,00 732.000,00 947.000,00 892.000,00 917.000,00 867.000,00 987.000,00 1.052.000,00 1.152.000,00 1.127.000,00 1.203.000,00 1.248.000,00 1.278.000,00
Kredit
No.Rek
: 112
PIUTANG DAGANG Saldo Tanggal
Keterangan
Ref
Debet
Kredit Debet
2011
1 Saldo Awal
Mei
5 Pesanan Jadi Belum Dibayar
J5
9 Piutang Dibayar
J5
Kredit
250.000,00
13 Pesanan Jadi Belum Dibayar
J6
16 Piutang Dibayar
J6
24 Pesanan Jadi Belum Dibayar
J6
27 Piutang Dibayar
J6
112.000,00
362.000,00 112.000,00
215.000,00 215.000,0 0
250.000,00 465.000,00
215.000,00 76.000,00
250.000,00 326.000,00
76.000,00
250.000,00
No.
Rek :
113
CADANGAN KERUGIAN PIUTANG Saldo Tanggal
Keterangan
Ref
Debet
Kredit Debet
Kredit
2011 Mei
31
Penyesuaian
J«
26,300.00
26,300.00
No. Rek.
: 114
PIUTANG BUNGA Saldo Tanggal
Keterangan
Ref
Debet
Kredit Debet
2011 Mei
31 Penyesuaian
J«
5,000.00
31 SIKLUS AKUNTANSI PERUSAHAAN JASA BY : SAMSUL ANWAR
5,000.00
Kredit
PERLENGKAPAN KANTOR Tanggal
2011 Mei
Keterangan
1 Saldo Awal 23 Pembelian Kredit 31 Penyesuaian
Ref
Debet
J6 J«
Kredit
40.000,00 90.000,00
PERLENGKAPAN FOTOCOPY Tanggal
2011 Mei
Keterangan
1 3 23 31
Saldo Awal Pembelian Pembelian Penyesuaian
Ref
Debet
J5 J5 J«
Kredit
120.000,00 180.000,00 464.000,00
No. Rek. Saldo Debet
: 115 Kredit
75.000,00 115.000,00 25.000,00 No. Rek. Saldo Debet
: 116 Kredit
300.000,00 420.000,00 600.000,00 136.000,00 No. Rek.
117
PERSEKOT ASURANSI Tanggal
2011 Mei
Keterangan
Ref
1 Saldo Awal 31 Penyesuaian
Debet
J«
Kredit
50.000,00
Saldo Debet
Kredit
200.000,00 150.000,00 No. Rek.
: 118
SEWA DIBAYAR DIMUKA Tanggal
2011 Mei
Keterangan
31 Penyesuaian
Ref
Debet
J«
Kredit
30,000.00
Saldo Debet
Kredit
30,000.00 No. Rek.
: 121
PERALATAN FOTOCOPY Tanggal
2011 Mei
Keterangan
Ref
Debet
1 Saldo Awal
BY : SAMSUL ANWAR
Saldo Debet
12.000.000,00
32 SIKLUS AKUNTANSI PERUSAHAAN JASA
Kredit
Kredit
No. Rek.
: 122
AKUMULASI DEPRESIASI PERALATAN FOTOCOPY Tanggal
Keterangan
Ref
Debet
Kredit
Saldo Debet
Kredit
2011 Mei
1 Saldo Awal 31 Penyesuaian
J«
3.000.000,00 3.100.000,00
100.000,00 No. Rek.
: 211
UTANG DAGANG Tanggal
2011 Mei
Keterangan
Ref
1 Saldo Awal 10 Pembayaran Utang 11 Pembelian Kredit
J5 J5
23 Pembelian Kredit 26 Pembayaran Utang
J6 J6
Debet
Kredit
Saldo Debet
Kredit
150.000,00 0,00 100.000,00
150.000,00 100.000,00 40.000,00
140.000,00 115.000,00
25.000,00 No. Rek.
: 221
UTANG BANK Saldo Tanggal
Keterangan
Ref
Debet
Kredit Debet
Kredit
2011 Mei
1 Saldo Awal 5 Pembayaran Utang
500.000,00 J5
100.000,00
400.000,00
No. Rek.
: 212
UTANG GAJI PEGAWAI Saldo Tanggal
Keterangan
Ref
Debet
Kredit Debet
Kredit
2011 Mei
31
Penyesuaian
J«.
120,000.00
33 SIKLUS AKUNTANSI PERUSAHAAN JASA BY : SAMSUL ANWAR
120,000.00
No. Rek.
: 213
PENDAPATAN DITERIMA DIMUKA Tanggal
2011 Mei
Keterangan
1 Saldo Awal 2 Penyerahan Pesanan 18 Uang Muka Pesanan Penyerahan Pesanan 20 Tunai 30 Uang Muka Pesanan 31 Penyesuaian
Ref
Debet
J5 J6
50.000,00
J6 J6 J«
25.000,00
Kredit
Saldo Debet
Kredit
50.000,00 0,00 25.000,00
25.000,00
0,00 30.000,00 38.000,00 : 310
30.000,00 8.000,00 No. Rek.
MODAL Nn. INDAH Tanggal
2011 Mei
Keterangan
Ref
Debet
Kredit
Saldo Debet
Kredit
1 Saldo Awal
10.000.000,00 No. Rek.
: 320
PRIVE Nn. INDAH Tanggal
2011 Mei
Keterangan
1 Pengambilan Pribadi
Ref
Debet
J6
Kredit
50.000,00
Saldo Debet
Kredit
50.000,00 No. Rek.
:333
IKHTISAR RUGI-LABA Tanggal
2011
31
Mei
31
31
Keterangan
Penutupan Rekening Biaya Penutupan Rekening Pendaptan Penutupan R/L ke Modal
Ref
Debet
J«
1.195.300,00
BY : SAMSUL ANWAR
Saldo Debet
Kredit
1.195.300,00 1.320.000,00
124.700,00
J« 124.700,00 J«
34 SIKLUS AKUNTANSI PERUSAHAAN JASA
Kredit
0,00
No. Rek.
: 410
PENDAPATAN JASA Tanggal
2011 Mei
Keterangan
2 Jasa Fotocopy 4 5 6 8 12 13 20 22 24 25 29 31 31
Jasa Fotocopy Jasa Fotocopy Jasa Fotocopy Jasa Fotocopy Jasa Fotocopy Jasa Fotocopy Jasa Fotocopy Jasa Fotocopy Jasa Fotocopy Jasa Fotocopy Jasa Fotocopy Penyesuaian Penutupan
Ref
Debet
J5 J5 J5 J5 J5 J5 J5 J5 J5 J5 J5 J6 J« J«
Kredit
Saldo Debet
Kredit
70.000,00 50.000,00 75.000,00 112.000,00 160.000,00 85.000,00 125.000,00 215.000,00 145.000,00 65.000,00 76.000,00 100.000,00 45.000,00
70.000,00 120.000,00 195.000,00 307.000,00 467.000,00 552.000,00 677.000,00 892.000,00 1.037.000,00 1.102.000,00 1.178.000,00 1.278.000,00 1.323.000,00 1.315.000,00 0,00
8.000,00 1.315.000,00 No. Rek.
: 412
PENDAPATAN BUNGA Tanggal
2011 Mei
Keterangan
31 Penyesuaian 31 Penutupan
Ref
J« J«
Debet
Kredit
Saldo Debet
Kredit
5,000.00
5,000.00 0.00
5,000.00 No. Rek.
: 511
BIAYA LISTRIK & TELEPON Tanggal
Keterangan
Ref
Debet
J6 J«
55.000,00
Kredit
Saldo Debet
2011 Mei
Pembay. Tagihan 17 Listrik & Telpon 31 Penutupan
55.000,00
35 SIKLUS AKUNTANSI PERUSAHAAN JASA BY : SAMSUL ANWAR
55.000,00 0,00
Kredit
No. Rek.
: 512
BIAYA GAJI PEGAWAI Tanggal
Keterangan
Ref
Gaji Setengah 15 Bulan Pertama 31 Penyesuaian 31 Penutupan
J6 J« J«
Debet
Kredit
Saldo Debet
Kredit
2011 Mei
120.000,00 120.000,00 240.000,00
120.000,00 240.000,00 0,00 No. Rek.
: 513
BIAYA SEWA Tanggal
Keterangan
Ref
Debet
Kredit
Saldo Debet
Kredit
2011 Mei
Sewa Gedung 1 Bulan Mei 31 Penyesuaian 31 Penutupan
J5 J« J«
200.000,00 30.000,00 170.000,00
200.000,00 170.000,00 0,00 No. Rek.
: 514
DEPRESIASI PERALATAN FOTOCOPY Tanggal
2011 Mei
Keterangan
31 Penyesuaian
Ref
J..
Debet
Kredit
100,000.00
Saldo Debet
Kredit
100,000.00 100,000.00
31 Penutupan
J«
0.00 No. Rek.
: 515
BIAYA PERLENGKAPAN KANTOR Tanggal
Keterangan
Ref
Debet Debet
J.. J«
90,000.00
Kredit
Saldo Debet
2011 Mei
31 Penyesuaian 31 Penutupan
90,000.00
36 SIKLUS AKUNTANSI PERUSAHAAN JASA BY : SAMSUL ANWAR
90,000.00 0.00
Kredit
No. Rek.
: 516
BIAYA PERLENGKAPAN FOTOCOPY Tanggal
2011 Mei
31 31
Keterangan
Penyesuaian Penutupan
Ref
Debet
J.. J«
464,000.00
Kredit
464,000.00
Saldo Debet
Kredit
464,000.00 0.00 No. Rek.
: 517
BIAYA ASURANSI Tanggal
201 1 Mei
Keterangan
31 Penyesuaian 31 Penutupan
Re f
J« J«
Debet
Kredit
50,000.00 50,000.00
Saldo Debet
Kredit
50,000.00 0.00 No. Rek.
: 518
KERUGIAN PIUTANG Tanggal
Keterangan
Ref
Debet
Kredit
Saldo Debet
2011 Mei
31 Penyesuaian 31 Penutupan
J« J«
26,300.00 26,300.00
37 SIKLUS AKUNTANSI PERUSAHAAN JASA BY : SAMSUL ANWAR
26,300.00 0.00
Kredit
F. Neraca Saldo Setelah Tutup Buku Setelah jurnal penutupan dibuat dan dibukukan ke rekening/akun buku besar, maka tahap selanjutnya adalah membuat neraca saldo setelah Penutupan Buku. Pembuatan Neraca Saldo ini dimaksudkan untuk memastikan bahwa rekening-rekening buku besar pada posisi seimbang sebelum memulai pencatatan data pada periode berikutnya. Data untuk menyusun Neraca Saldo setelah penutupan buku diambil dari saldo rekening-rekening buku besar setelah jurnal penutup dibukukan (diposting). Selain itu dapat pula mengambil data dari nerca lajur pada kolom neraca. Neraca Saldo setelah penutupan buku Fotocopy ³Indah´ untuk tanggal 31 Mei 2001 adalah sebagai berikut : FOTOCOPY ³ INDAH ³ Neraca Saldo Setelah Penutupan Buku Per 31 Mei 2011 No Rekening/Akun
Nama Rekening/Akun
Neraca Saldo Debet
Kredit
111
Kas
1,278,000.00
112
Piutang Dagang
113
Cadangan Kerugian Piutang
114
Piutang Bunga
115
Perlengkapan Kantor
116
Perlengkapan Fotocopy
136,000.00
117
Persekot Asuransi
150,000.00
118
Sewa dibayar Dimuka
121 122
Peralatan Fotocopy Akumulasi Depresiasi Peralt. Fotocopy
211
Utang Dagang
115,000.00
212
Utang Gaji
120,000.00
213
Utang Bank
400,000.00
221 310
Pendapatan Diterima Dimuka Modal Nn. Indah
250,000.00 5,000.00 25,000.00
30,000.00
Jumlah
BY : SAMSUL ANWAR
12,000,000.00 3,100,000.00
38,000.00 10,074,700.00 13,874,000.00 13,874,000. 00
38 SIKLUS AKUNTANSI PERUSAHAAN JASA
26,300.00
13,874,000.00 13,874,000.0 0
G. Jurnal Penyesuaian Kembali ( Jurnal Balik ) Balik ) Tahap terakhir dari suatu siklus akuntansi yaitu pembuatan jurnal penyesuaian kembali atau jurnal pembalikan yang dibuat setelah jurnal penutup dibukukan ke buku besar. Jurnal pembalikan dibuat setelah jurnal penutupan dibukukan ke buku besar. Jurnal pembalikan dibuat pada awal periode akuntansi (tahun buku) berikutnya. Jurnal ini merupakan kebalikan dari jurnal penyesuaian yang pernah dibuat sebelumnya karena berisi nama rekening dan jumlah rupiah yang sama dengan jurnal penyesuaiannya, tetapi posisi pendebitan dan pengkreditan dibalik. Setiap perusahaan tidak harus membuat jurnal penyesuaian kembali karena pembuatan jurnal ini hanya menyederhanakan pembuatan jurnal yang bersangkutan pada periode berikutnya.
Untuk lebih jelas, berikut ilustrasi dari Fotocopy ³Indah´ pada bulan Mei 2011. 1. Penyesuaian Kembali Utang Gaji
2011 Mei 2011 Juni 2011 Juni 2011 Juni
31
Biaya Gaji Pegawai Utang Gaji 15 Utang Gaji Biaya Gaji Pegawai Kas 1 Utang Gaji Biaya Gaji Pegawai 15 Biaya Gaji Pegawai Kas
512 212 212 512 111 212 512 512 111
120.000,00 120.000,00 120.000,00 120.000,00 240.000,00 120.000,00 120.000,00 240.000,00 240.000,00
2. Penyesuaian Kembali Biaya Sewa
2011 Mei 2011 Juni
31
2011 Juni 2011 Juni
1
2
2
Sewa Dibayar di Muka Biaya Sewa Biaya Sewa Sewa Dibayar di Muka Kas Biaya Sewa Sewa Dibayar di Muka Biaya Sewa Kas
39 SIKLUS AKUNTANSI PERUSAHAAN JASA BY : SAMSUL ANWAR
118 513 513 118 111 513 118 512 111
30.000,00 30.000,00 170.000,00 30.000,00 140.000,00 30.000,00 30.000,00 140.000,00 140.000,00
BAB IV KESIMPULAN DAN SARAN 4.1 KESIMPULAN
engan adanya Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa, maka Perusahaan atau Pemilik Perusahaan akan lebih mudah untuk melihat kondisi keuangan, serta akan lebih mudah untuk membandingkan Pendapatan atau Rugi/laba selama perusahaan tersebut beroperasi dari Bulan ini ke bulan ± bulan berikutnya. Dan dengan ada nya Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa, Pemilik Perusahaaan akan lebih mudah untuk mengetahui berkembang tidak nya suatu Perusahaan tersebut.
4.2 SARAN ± SARAN
Untuk membuat jurnal penutup harus mengikuti langkah ± langkah sebagai berikut : Menutup
Semua Akun Pendapatan dengan cara mendebet akun pendapatan
dan mengkredit akun ikhtisar rugi laba. Menutup
Semua Akun Beban dengan cara mendebet akun ikhtisar rugi laba
dan mengkredit semua akun beban. Menutup
Akun Ikhtisar Rugi Laba dengan cara mendebet akun ikhtisar rugi
laba dan mengkredit akun modal pemilik/laba ditahan sebesar selisih antara pendapatan dengan beban. Menutup
Akun Prive / Deviden dengan cara mendebet akun modal atau laba
ditahan dan mengkredit akun prive atau deviden.
40 SIKLUS AKUNTANSI PERUSAHAAN JASA BY : SAMSUL ANWAR
DAFTAR PUSTAKA
t Lingkungan; Pengungka pan I su Lingkungan dala m La poran Manuhara, Wahyu, Audi t K euangan, Jurnal Penelitian, Jurnal Akuntansi dan Investasi Jurusan Akuntansi FE UMY, Yogyakarta, 2000. Browsing internet
. s shvoong .co .com /social- sci ence s/ economi cs/21574 cs/2157401- peng er t t ianid ian- peru sahaanhttp:// id 1f x 51 51wa1 J ja sa /#ixzz 1f
Kingston, Richard, Rubbi sh and Sy st em io nal Factory, www. em Manag eme ement f or Int ernat i Encharta-ixp.gov.us/newsletter/index.php on-line
Browsing internet, www.pengertian.siklusakuntansi.com
Materi kuliah Pengantar Akuntansi oleh Bapak H a posan Banjar Na hor, SE . MSI MSI
41 SIKLUS AKUNTANSI PERUSAHAAN JASA BY : SAMSUL ANWAR