BAB I KAS/BANK
1. Dalam rangka pemeriksa akuntan terhadap PT. Bhakti untuk tahun buku
1991 diperoleh kertas kerja yang disiapkan oleh klien sebagai berikut:
PT Bhakti
Bank Rekonsiliasi 31 Desember 1991
Saldo buku besar 31 Desember 1991
…………….
p !1.!"#.!$%&%%
Ditambah: ' Setoran dalam perjalanan …………………………….
p (.9$).(!%&%%
' Debit memo atas *ek dari langganan yang dikembalikan +*ek tersebut belum diselesaikan kembali dalam jurnal …
p
)%%.%%%&%%
' Biaya bank bulan Desember ………………………….. p
).!%%&%%
p )%.11(.$3%&%% Dikurangi: ' ,utstanding *ek …………………………..
p ).!%3."!%&%%
' -redit memo atas penagihan esel tagih oleh bank ………………………………… …………………………………..
p 1.19%.%%%&%%
' -ek untuk membayar utang di*atat p ("".(%%&%% tetapi nilai sesungguhnya Sebesar p 1."!(.%%%&%% ………………… ' Saldo kas opname ………………………...
p
!3#.3%%&%%
p !1.$9%."$%&%% p )%.11(.$3%&%%
1
Saldo menurut bank +sesuai dengan kon/irmasi bank0 menunjukan jumlah rekenin rekeningPT gPT Bhakti Bhakti di bank bank sebesar sebesar p !%.99%. !%.99%."$%& "$%&%%& %%& sehingg sehingga a ada selisih dengan hasil kas opname sebesar p 9%%.%%%&%% yang belum diketahui sebabnya. Data tambahan : da/tar *ek yang beredar sebagai berikut:
o. !(3 p
)(."(%&%%
("# p
9.9%%&%%
9%( p
1.#!).)(%&%% 1.#!).)(%&%%
9%( p
3%!.!%%&%%
o. 911 p
#$".(!%&%%
913 p ".!!%.%%%&%% 91# p
3)).()%&%%
91) p ".1)#.#%%&%%
Diminta: a.
Buat Buatla lah h reko rekons nsil ilia iasi si bank bank untu untuk k mene menent ntuk ukan an sald saldo o yang yang bena benar2 r2
b.
Buatlah ju jurnal ad adjusmentnya2
Berikut ini adalah adalah ringkas ringkasan an penerima penerimaan an dan pengeluaran pengeluaran kas dari dari PT 2. Berikut 4567T D565 untuk enam bulan terakhir dalam tahun 1991:
Bu Bulan
8uli
Penerimaan
Pengeluaran
p ").( ").(#". #".%% %%%&% %&%% %
p "3.1% "3.1%". ".%%% %%%&%% &%%
p
19.%%3.%%%&%% 19.%%3.%%%&%%
p
33.!9#.%%%&%% 33.!9#.%%%&%%
September
p
3%.(#%.%%%&%%
p
3%.13$.%%%&%%
,ktober
p
#9.1)3.%%%&%%
p
#).$11.%%%&%%
oember
p
!).)$$.%%%&%%
p
#%.3$9.%%%&%%
Desember
p
)$.1!9.%%%&%%
p
!).(39.%%%&%%
7gustus
p "#$.$!!.%%%&%%
p "33.($3.%%%&%%
2
Saldo menurut bank +sesuai dengan kon/irmasi bank0 menunjukan jumlah rekenin rekeningPT gPT Bhakti Bhakti di bank bank sebesar sebesar p !%.99%. !%.99%."$%& "$%&%%& %%& sehingg sehingga a ada selisih dengan hasil kas opname sebesar p 9%%.%%%&%% yang belum diketahui sebabnya. Data tambahan : da/tar *ek yang beredar sebagai berikut:
o. !(3 p
)(."(%&%%
("# p
9.9%%&%%
9%( p
1.#!).)(%&%% 1.#!).)(%&%%
9%( p
3%!.!%%&%%
o. 911 p
#$".(!%&%%
913 p ".!!%.%%%&%% 91# p
3)).()%&%%
91) p ".1)#.#%%&%%
Diminta: a.
Buat Buatla lah h reko rekons nsil ilia iasi si bank bank untu untuk k mene menent ntuk ukan an sald saldo o yang yang bena benar2 r2
b.
Buatlah ju jurnal ad adjusmentnya2
Berikut ini adalah adalah ringkas ringkasan an penerima penerimaan an dan pengeluaran pengeluaran kas dari dari PT 2. Berikut 4567T D565 untuk enam bulan terakhir dalam tahun 1991:
Bu Bulan
8uli
Penerimaan
Pengeluaran
p ").( ").(#". #".%% %%%&% %&%% %
p "3.1% "3.1%". ".%%% %%%&%% &%%
p
19.%%3.%%%&%% 19.%%3.%%%&%%
p
33.!9#.%%%&%% 33.!9#.%%%&%%
September
p
3%.(#%.%%%&%%
p
3%.13$.%%%&%%
,ktober
p
#9.1)3.%%%&%%
p
#).$11.%%%&%%
oember
p
!).)$$.%%%&%%
p
#%.3$9.%%%&%%
Desember
p
)$.1!9.%%%&%%
p
!).(39.%%%&%%
7gustus
p "#$.$!!.%%%&%%
p "33.($3.%%%&%%
2
Saldo bank pada tanggal 1 8uli 1991 adalah p !$.%!%.%%%&%% dan pada tanggal 31 Desember 1991 adalah p ().(1(.%%%&%%. Tidak ada *ek yang sedang beredar +outstanding *he*ks0 pada tanggal 1 8uli 1991& tetapi pada tan tanggal ggal 31 Dese esember mber 1991 1991 juml jumlah ah *ek *ek yang ang
bered eredar ar berj berjum umla lah h
p$.1%%.%%%&%%. Penerimaan yang belum disetor pada tanggal 31 Desember 1991 adalah #.!%%.% #.!%%.%%%&% %%&%%& %& yang yang telah telah termasuk termasuk dalam dalam penerim penerimaan aan bulan bulan Desembe Desember r jumlah
setoran
ke
bank
untuk
enam
bulan
tersebut
berjumlah berjumlah
p"#1.3#%.%%%&%%.
Diminta: Tunjuka kan n jumlah jumlah pengg penggela elapa pan n yang yang telah telah dilak dilakuk ukan an oleh oleh kasir kasir dan dan a. Tunju bagaimana
*aranya dilakukan2
b. ulai dari saldo bank tanggal 1 8uli 1991& tunjukan bagaimana kasir
membuat bank re*onsiliation untuk menutupi penggelapannya2 penggelapan seperti tersebut di atas dapat c. 7pakah saran saudara agar penggelapan dihindari dalam sutau perusahaan; 3. Saudara sedang melaksanakan pemeriksaan terhadap laporan keuangan'
PT <aunya =ulus>. Dalam pemeriksaan tersebut diketahui baha sistem peng pengen enda dali lian an
inte intern rn
terh terhad adap ap
tran transa saks ksii
kas kas
tida tidak k
baik baik..
Saud Saudar ara a
menemukan data berikut yang berkenaan dengan posisi kas pada tanggal 31 Desember 199". -atatan perusahaan menunjukan saldo kas dan bank sebesar p 3.#(%.%%%&%%. Pengkreditan oleh bank sebesar p !%.%%%&%% atas penerim penerimaan aan esel esel tidak tidak tampak tampak dalam dalam *atatan *atatan perusa perusahaan haan:: saldo saldo bank menurut laporan bank +?=0 adalah sebesar' p ".(%%.%%%&%%. -ek'*ek yang beredar sebagai berikut: o.
8umlah
%(
%$p1%#.%%%&%%
%($9
p (".%%%&%%
3
%(9#
p $1.)%%&%%
%(9(
p )9."%%&%%
asir telah membuat rekonsiliasi bank sebagai berikut: Saldo per laporan bank ……………………………… p".(%%.%%%&%% Dikurangi: -ek'*ek yang beredar:
o.
8umlah
%($9
p
(".%%%&%%
%(9#
p
$1 $1.%%%&%%
%(9(
p )9."%%&%% + p "%".$%%&%%0 p ".#9(."%%&%%
Ditambah: 'ota kredit ya@ng belum di*atat ….. p
!%.%%%&%%
'kas di tangan +jumlah ini telah benar0 p 9"".$%%&%% p 9(".$%%&%% Saldo per 31 Desember 199" ………………………
p 3.#(%.%%%&%%
Diminta: a0. Buatlah Buatlah rekon rekonsili siliasi asi bank bank yang yang benar2 benar2 b0. Tunjukan jumlah dan *ara penggelapan kas2 *0. 7pa 7pa saran saran saudara saudara untuk untuk memperba memperbaiki iki sistem sistem pengend pengendalia alian n intern intern terhadap kas tersebut2
4
4. PT senyum selalu mempunyai internal *ontrol yang kurang baik terhadap
transaksi kasnya. Saudara sebagai ekternal auditor menemukan data yang berhubungan dengan posisi kas 31 Desember 199" sebagai berikut: ' Saldo bank menurut *atatan perusahaan sebesar p1!.!!%.%%%&%% ' Pengkreditan sebesar p1%%.%%%&%% sebagai hasil penerimaan esel tidak tampak dalam *atatan perusahaan. ' Saldo menurut laporan bank p1!.!!%.%%%&%%. ' -ek'*ek yang beredar +,S-0:
o. %%)% sebesar p 11)."!%&%% o. %1$% sebesar p 1!%.%%%&%% o. %"$% sebesar p "!3."!%&%% o. $)"! sebesar p 19%.(1%&%% o. $)3% sebesar p "%).$%%&%% o. $)#! sebesar p 1#!."$%&%%
' Pada tanggal 31 Desember 199" kasir telah membuat rekonsiliasi sebagai berikut: Saldo bank menurut *atatan perusahaan per 31 De' Sember 199" ……………………………………… p 1$.9%1.)"%&%% Ditambah: ,utstanding *he*k: 'o. $)"! p 19%.(1%&%% 'o. $)3% p "%).$%%&%% 'o. $)#! p 1#!."$%&%% p
##!.(9%&%%
p 19.3##.#1%&%% Dikurangi: -ash on hand ……………………… p 3.(9#.#1%&%% Saldo menurut laporan bank per 31Desember 199"
Dikurangi: Penerimaan esel belum di*atat …….p
p 1!.!!%.%%%&%%
1%%.%%%&%%
Saldo kas yang benar per 31 Desember 199"…. p 1!.#!%.%%%&%%
5
Diminta: 1. enentukan banyaknya uang yang disalahgunakan oleh kasir +disertai
perhitungannya0. 2. Bagaimana kasir menggelapkan uang tersebut2 3. Berdasarkan in/ormasi soal tersebut tunjukan kelemahan'kelemahan
terhadap internal *ontrol yang ada2
-atatan: -ash on hand oleh perusahaan sudah di*atat ke rekening Bank.
5. PT 47 yang berdomisili di Aogyakarta& pada akhir tahun 199% diperiksa
oleh kantor 7kuntan Drs. S7T,S, -o. Direktur PT 47 bernama akuntansi PT 47 bernama ajiman& B.S*.& sedangkan kasirnya bernama ' agdalena 8uariyah adalah sta/ atau asisten utama pemeriksa dari kantor 7kuntan Drs. S7T,S, -o. Dalam pemeriksaan *atatan PT 47& anda memperoleh laporan bank dan memo'memo lainnya yang berhubungan dengan rekening ' PT 47 di bank untuk bulan Desember 199%. Dalam mengadakan rekonsiliasi saldo bank per tanggal 31 Desember 199% anda jumpai /akta' /akta sebagai berikut:
1. Saldo menurut laporan bank& 31'1"'199%
p 1!).!)!&%%
". Saldo menurut *atatan kas bank 31'1"'199%
p 91.1"!&%%
Casil pemeriksaan kas +kas opname0 menunjukan kenyataan sebagai berikut: ' ! lembar uang kertas p 1%.%%%&%% ' ! lembar uang kertas p !.%%%&%% ' 11 lembar uang kertas p 1.%%%&%%
6
' 9 lembar uang kertas p !%%&%% ' " =embar uang ketas p 1%%&%% ' 3 buah uang logam p 1%%&%% ' " buah uang logam p !%&%% ' 1 buah uang logam p "!&%%
3. ,utstanding *he*k 31'1"'199%
p )".#(!&%%
#. Penerimaan tanggal 31'1"'199%& disetor "'1'1991
p 9.!!!&%%
!. Penerimaan dari pinjaman bank tanggal 1!'1"'199%& diskonto untuk 3 bulan& 1%E per tahun tidak tampak dalam *atatan
p 19.!%%&%%
). Setoran tanggal "3'1"'199% tidak tampak pada laporan Bank
p !.3%%&%%
(. -ek o. 91( PT 4, salah dibebankan oleh bank e rekening PT 47
p $."1%&%%
8. -redit memo atas pelunasan esel dari PT B4T7
tanggal 1%'1"'199% belum di*atat oleh PT 47:
Fesel
p #.%%%&%%
Bunga
p
#%&%%
p #.%#%&%% Biaya bank
p
1%&%%
p #.%3%&%% 9. Setoran PT 4, tanggal )'1"'199% oleh bank di kredit
e
rekening
PT
4,
p ".!%%&%%
7
Diminta: a)
Susunlah hasil pemeriksaan kas +as opname0 dalam bentuk berita a*ara atau kertas kerja tertentu2
b)
Susunlah rekonsiliasi kas dan bank +*ash in bank and on hand0 dalam bentuk kertas kerja +orking paper0 yang lengkap2
*0
8urnal koreksi terhadap pemeriksaan kas dan bank tersebut.
6. Pada tanggal 31 Desember 199" jam 1#.%% saudara melakukan kas
opname terhadap PT 7B- yang sedang saudara periksa. as poname tersebut disaksikan oleh kasir +Sdr. Budiman0 dan kepala bagian pembukuan +Sdr. Subardjo0. Sesudah jam tersebut tidak ada lagi penerimaan dan pengeluran kas. Dalam kas opname tersebut ditemukan data sebagai berikut +diperoleh dari menghitung uang dan *ek yang diterima dari langganan beserta surat'surat lain yang ada di brankas0:
a. Gang kertas dan uang logam yang ada:
' 3#3 lembar uang kertas p 1%.%%%&%% ' 1(9 lembar uang kertas p !.%%%&%% ' "%" lembar uang kertas p 1.%%%&%% ' )% lembar uang kertas p !%%&%% ' ) lembar uang ketas p 1%%&%% ' 31% keping uang logam p 1%%&%% ' #" keping uang logam p !%&%%
b.
-ek dari para langganan: o. -ek
HH'13"
Tanggal -ek
8umlah
") Desember 199" p 13#.!%%&%%
Penarik -ek
PT 7ndika untuk pelu' nasan utang pada
8
pembelian barang tanggal '"% Desember
199" 6F'%1" "9 Dsember 199"
p 9).%%%&%% PT D4I untuk pelunasan Pembelian kredit 1 o' Hember 199"
C'"""
1# 8anuari 1993 p 1!%.%%%&%%
-H akmur untuk pemba' Aaran pembelian barang "$ Desember 199"
*.
=ain'lain: •
uitansi kas bon perjalanan manajer pemasaran tertanggal "$ Desember 199" sejumlah p "%%.%%%&%% yang sampai tanggal kas opname belum dipertanggungjaabkan +pengeluaran ini tidak dibukukan0.
•
Perangko dan materai bernilai p 1.)"!&%% +pembelian perangko tidak dibukukan0. Sedangkan jumlah yang ter*antum dalam rekening kas dalam nera*a 31 Desember yang sedang diperiksa adalah
p !.1(".$"!&%%.
Diminta: a. embuat kertas kerja
+dalam 1
halaman /olio0 dalam bentuk yang baik dan lengkap +memenuhi persyaratan pembuatan kertas kerja0. Bila tidak *ukup dalam 1 halaman /olio& dapat dilanjutkan di halaman lain. b. Didalam kertas kerja itu pula& buatlah usulan jurnal penyesuaian yang
diperlukan +bila ada0 dan jelaskan se*ara singkat alasan penyesuaian serta tunjukan berapa jumlah kas yang akan saudara *antumkan dalam nera*a bila PT 7B- menyetujui usulan penyesuaian saudara.
7.
Perusahaan <7>selalu menerima rekening koran dari bank tiap akhir bulan. Didalam pemeriksaannya auditor menemukan hal'hal berikut ini:
9
(1) asir yang juga merangkap sebagai pemegang buku melakukan
lapping sebesar p 1.!"!.%%%&%% dan ditambah p 9"!.%%%&%% yang didapat dengan '
jalan
membukukan
solah'seolah
ada
rektur
penjualan
dan
penghapusan piutang dagang. +"0 Bank membebani perusahaan untuk: 'Biaya protes
p1!.%%%&%%
'Biaya penagihan p"%.%%%&%% 'Biaya telegram
p13.%%%&%%
+30 -ek untuk pembayaran kepada Tuan J sebesar p 1(!.%%%&%% salah dibukukan dalam rekening koran sebesar p 1"!.%%%&%%. +#0 -ek yang beredar tanggal 3% 8uni 199" sebagai berikut:
o. !!
p 1.$!%.%%%&%%
o. 1!1%
p 1.##$.$%%&%%
o. 11%
p
3(1."!%&%%
o. 1!11
p 1.93).)!%&%%
o. 11!
p 1.9"#.!%%&%%
o. 1!1!
p
1"(.!%%&%%
+!0 Penerimaan tanggal 3% 8uni 199" sebesar p !.91(.(!%&%% sampai dengan tanggal 1 8uli 199" belum disetorkan ke bank. +)0 Saldo rekening koran bank 3% juni 199" menunjukan oerdra/t p1.#%$."!%&%% perusahaan
-ek o. !! telah beredar selam 11 bulan& sehingga
memutuskan
untuk
menghentikan
pembayarannya&
selanjutnya jumlah tersebut dibukukan kembali sebagai utang.
Diminta: a0. embuat rekonsiliasi untuk menentukan saldo kas yang benar tanggal 3% juni 199". b0. Buatlah jurnal koreksi yang diperlukan2
10
8.
Saudara memulai pemeriksaaan laporan keuangan dari perusahaan pada tanggal "% januari 1993 untuk tahun yang berakhir 31 Desember 199". Saldo rekening kas pada tanggal 31 Desember 199" adalah p #9.##%&%%. ekonsiliasi kas pada tanggal 31 Desember 199" berisi hal'hal sebagai
berikut:
' as per buku besar 31 Desember 199" p #9.##%&%%. ' as per bank 31 Desember 199" p !".$19&%%. ' -ek yang masih beredar p !.%)!&%%. ' -ek dari -andiputra -o.& yang dibebankan oleh bank pada tanggal "% Desember
199" yang ternyata salah& dikoreksi oleh bank tanggal 1(
januari 1993 sebesar p 1!%&%%. ' -ash ini transit& dikreditan oleh bank tanggal " januari 1993 sebesar p (%%&%%.
Dari " 8anuari 1993 sampai dengan "% 8anuari 1993 dimana saudara melakukan penghitungan /isik kas& jumlah penerimaan kas yang tampak dalam buku kas adalah p 1%(.(%%&%%. enurut laporan bank untuk periode dari " januari 1993 sampai tanggal "% 8anuari 1993 jumlah setoran p 9.!93&%%. Casil penghitungan kas dan elemen'elemen kas lainnya di perusahaan pada saat perusahaan tutup tanggal "% januari 1993 adalah sebagai berikut:
ata uang +*urren*y0 ……………
p #$!&%%
4Kpen*es oushers ………………
p (!&%%
-he*ks …………………………..
p 19%&%% p (!%&%%
Setelah mengadakan inestigasi& saudara menemukan data sebagai berikut:
11
+10 Pada tanggal ! 8uli 199"& kas sebesar p $%%&%% diterima dari seorang debitur
+langganan0. Gntuk itu didebit rekening *adangan kerugian
piutang dan rekening piutang dagang dikredit. (2) Pada tanggal ! Desember 199"& kas sebesar p )%%&%% diterima dari
seorang debitur +langganan0. Gntuk itu rekening persediaan di debit dan rekening piutang dagang dikredit. +30 as sebesar p (%%&%% yang diterima dalam tahun 199" dari debitur& tidak di*atat. +#0 -ek yang diterima dari langganan pada tanggal " januari 1993 sampai dengan "% 8anuari 1993 sejumlah p #%%&%% tidak di*atat tetapi disetorkan ke bank. +!0 Di dalam meja kasir ada penerimaan dari penagihan kepada debitur pada tanggal
1# 8anuari 1993& sebesar p 9%%&%% penerimaan itu
tidak di*atat dan tidak disetorkan ke bank.
Diminta: a0 Buatlah adjusment yang diperlukan dalam point 1 sampai dengan ! tersebut2 b) Citunlgah saldo bank 31 Desember 199" yang benar2 c)
Citunglah kekurangan kas 31 Desember 199" sampai dengan "% januari 19932
9.
PT 7G mempunyai sistem internal *ontrol yang kurang baik terhadap transaksi kasnya. Iakta'/akta mengenai posisi kas pada tanggal 3% oember 199" menunjukan data'data sebagai berikut: ' -atatan kas menunjukan saldo sebesar p 1.$9%.1)"&%% di mana termasuk penerimaan'penerimaan yang belum disetor ke bank. ' Pengkereditan sebesar p 1%.%%%&%% dalam *atatan bank tidak tampak dalam *atatan kas perusahaan. ' Saldo
menurut
bank statement
sebesar
p
1.!!!.%%%&%%
dan
outstanding *he*k adalah sebagai berikut:
12
o. )" ……………… p 11.)"!&%% o. 1$3 …………….. p !.%%%&%% o. "$# …………….. p "!.3"!&%% o. $)"1 …………… p 19.%(1&%% o. $)"3…………….. p "%.)$%&%% o. $)3"……………. P 1#.!"$&%%
' kasir telah menggelapkan penerimaan'penerimaan yang belum disetor dan melaporkan hanya sebesar p 3(9.##11&%% dan kemudian menyusun rekonsiliasi Saldo per *atatan 3% oember 199"
….………. p 1.$9%.1)"&%%
Ditambah: ,utstanding *he*k: o. $)"1 …………… p19.%(1&%% o. $)"3 …………… p"%.)$%&%% o. $)3" …………… p1#.!"$&%% p
##."(9&%%
p 1.93#.##1&%% Dikurangi: penerimaan yang belum disetor …………. p Saldo per baank statement 3% oember 199" ……
3(9.##1&%%
p 1.!!!.%%%&%%
Dikurangi: pengkreditan yang belum di*atat oleh Perusahaan ……………………………………………
p
1%.%%%&%%
as yang benar 3% oember 199" ………………….. p 1.!#!.%%%&%%
Saudara sebagai asisten akuntan diminta untuk: a0. embuat supporting s*kedule +rekonsiliasi bank0 yang menunjukan jumlah kas yang telah digelapkan oleh kasir. b0. enunjukan dengan perhitungan bagaimana *ara kasir tersebut menggelapkan kas.
13
Pokok bahasan : PIUTANG
1. Saudara sedang mengadakan pemeriksaan terhadap laporan keuangan PT
47 7D5 untuk tahun yang berakhir 31 Desember 199". Saudara memutuskan untuk mengadakan prosedur kon/irmasi sebelum tanggal nera*a terhadap saldo piutang dagang per tanggal 3% September 199" dari jaaban surat kon/irmasi tersebut terhadap komentar sebagai berikutL a. Saldo utang kami sebesar p "1%.%%%&%% telah kami lunasi tanggal'
"3 September 199" b Saldo tersebut& sebesar p 1.!!!.%%%&%% telah dilunasi tanggal ! ,ktober 199". *. Saldo tersebut telah dibayar. d. ami tidak berutang apapun pada saudara pada tanggal 3% September 199"& karena barang'barang per /aktur saudar tanggal 3% September 199"& dengan nilai p ".31%.%%%&%% kami terima pada tanggal ! ,ktober 199" dengan syarat I,B destination.
Diminta: =angkah'langkah apa yang akan saudara lakukan untuk mendapatkan kepuasan atas keempat komentar tersebut di atas;
14
2. Di dalam melakukan kon/irmasi piutang dagang untuk perusahaan 75
telah dikirimkan pada para debitur sebanyak $! kon/irmasi positi/. on/irmasi ini merupakan 3!E dari jumlah sisa dari piutang dagang. Gntuk kon/irmasi yang tidak memperoleh jaaban telah dikirim kon/irmasi kedua& akan tetapi masih ada 1% yang tetap tidak ada jaaban. 7uditor memutuskan untuk melakukan prosedur alternati/ terhadap 1% kon/irmasi yang tidak ada jaaban itu. Seorang asisten telah ditugaskan untuk melakukannya& dan setelah melakukan pemeiksaan terhadap perkiraan ia melaporkan hasil pemeriksaan terhadap auditor senior sebagai berikut:
ertas kerja+orking paper0: 1. ' Pemintaan kon/irmasi o. 9. ' ama debitur: 8ohan . ' Sisa per 31 Desember p 3)."1%&%%. ' Penerimaan kas sesudah 31 Desember 199". enurut buku besar pembantu: 1! 8anuari 1993 p 1$.3(%&%% "9 8anuari 1993 p 1".)3%&%% 1% 8anuari 1993 p 1#."9%&%%
". '
Permintaan kon/irmasi o."!.
-
ama debitur: Slamet S.
'
Sisa per 31 Desember 199" p "!.%%%&%%.
'
Penerimaan kas sesudah 31 Desember 199".
'
enurut buku besar pembantu: 9 Iebruari 1993 p !.%%%&%%
'
Iaktur penjualan menurut buku besar pembantu 9 januari 199" p #".%%%&%%
+saya periksa duplikat /aktur penjualan0.
Diminta: Saudara diminta mengevaluasi prosedur alternatif tersebut apakah sudah baik.
15
3. 7nda diberi tugas untuk menghitung piutang niaga dari PT 5D7 +untuk
pertama kalinya0 untuk tahun yang berakhir tanggal 31 Desember 199". Piutang niaga pada tanggal 31 Desember tersebut terdiri dari "%% debitur yang kesemuanya berjumlah p 9!).(!%.%%%&%%. Tujuh puluh lima debitur dengan jumlah saldo'p )!%.("!.%%%&%% terpilih untuk dikirim surat kon/irmasi. on/irmasi dikirim tanggal 1! januari 1993 dan hasilnya diterima sekitar tanggal "! januari 1993. Casil dari kon/irmasi tesebut di atas adalah sebagai berikut: "% debitur tidak mengembalikan kon/irmasi. 3% debitur menandatangani surat kon/irmasi tanpa komentar. "% debitur menyatakan ada sedikit perbedan jumlah& tapi telah dapat diselesaikan dengan memuaskan. ! debitur memberi komentar sebagai berikut: 10.
Saldo utang kami +PT Serodja0 kepada klien tuan sebesar p 1.%!%.%%%&%% telah kami lunasi pada tanggaal "3 Desember 199".
"0. Saldo utang kami +PT Bayu0 sebesar p (.(!%.%%%&%% telah kami lunasi pada tanggal ! 8anuari 1993. -opy kuitansi pembayaran terlampir. 30. aa/ kami tidak mempunyai utang satu sen pun kepada PT 5ndra pada tanggal 31 Desember 199". Barang yang kami beli menurut /aktur nomor
3%1!%
tertanggal
3%
Desember
199"
bejumlah
p
11.!!%.%%%&%% barangnya kami terima tanggal ! 8anuari 1993. Syarat pembelian kami adalah I,B destination. #0. ami telah membayar uang muka pembelian kepada PT 5ndra sebesar: p ".!%%.%%%&%% pada bulan oember 199". 8umlah tersebut untuk menutup dua /aktur pembelian yanmg berjumlah p 1.3!%.%%%&%% seperti terlampir dalam surat ini. !0. 8umlah tersebut oke. Tetapi barang tersebut merupakan barang konsinyasi +titipan0& kami akan mengirimkan pembayarannya setelah barang tersebut dapat terjual.
16
Diminta: 1. Sebutkan dengan jelas langkah-langkah apa saja (Audit prosedur) yang
harus anda lakukan unutk menjernihkan kelima komentar tersebut di atas! (Masing-masing kasus maksimum dua prosedur saja). 2. Jurnal penyesuaian yang diperlukan bila ada untuk kelima kasus di
atas
.
#.
Dalam suatu pemeriksaan terhadap rekening piutang dagang saudara menemukan data'data sebagai berikut: Saldo piutang dagang 31 Desemnber 199% p #!%.%%%&%% Saldo rekening *adangan kerugian piutang p !!.%%%&%% 5n/ormasi tambahan yang berhubungan dengan rekening piutang dagang adalah sebagai berikut: 1. Penjualan barang dagang yang dilakukan pada bulan September 199% sebanyak )%% unit p!%&%%. 7tas penjualan ini telah diterima selembar esel dengan nilai nominal sesuai harga jual bunga )E& jatuh tempo ) bulan kemudian. ,leh perusahaan trsansaksi ini di*atat dengan mendebit rekening piutang dagang dan kredit penjualan. ". Dari saldo piutang dagang termasuk piutang bunga atas obligasi yang dimiliki
oleh perusahaan dengan nilai nomina= sebesar p
1.%%%.%%%&%% bunga 1"E setahun dan dibayar tiap tanggal 1 ei dan 1 oember. 3. Piutang pada karyaan +saudara Surip0 sebesar p "!.%%%&%% di*atat oleh perusahaan sebgai piutang dagang #. Pada bulan ,ktober 199% juga terdapat penerimaan kas sebesarL p !%.%%%&%% atas pembayaran pemesanan 1%% lembar saham perusahaan dengan nominal' p 1.%%%&%% kurs 1%!E.Transaksi ini oleh perusahaan di*atat dengan
mendebit rekening piutang dagang sebesar yang belum
diterima.
17
!. Pada akhir tahun diterima berita baha seorang& langganan tidak mampu untuk
membayar utangnya sebesar p 1%.%%%&%% karena jatuh
pailit. Transaksi ini belum dibukukan oleh perusahaan.
Diminta: a0. Buatlah jurnal koreksi untuk membetulkan rekening piutang dagang di atas2 b0. Tentukan saldo rekening piutang dagang yang akan di*antumkan kedalam nera*a2
!. PT D57SF7T5 untuk tahun buku 199% berikut ini ikhtisar yang mempengaruhi rekening piutang dagang dalam tahun buku 199%: 10.Casil penjualan +tunai dan kredit0 …………………
p "#.3)1.(33&%%
"0.Penerimaan kas dari langganan'penjualan kredit +sebesar p"."!%.%%%&%% diantaranya mendapat potongan tunai& sesuai dengan syarat pembayaran "?1%nM3%0 ………………………. p 19.3$1.(33&%% 30. Pemerimaan kas dari penjualan tunai ……………..
p $.)11.)(9&%%
#0. Penghapusan piutang yang dinyatakan tak tertagih ……………………………………………
p
"%%.11#&%%
!0.redit memo yang dikirim kepada langganan penjualan kredit untuk rektur penjualan ……………. p ".3#%.")9&%% )0.Pembayaran kembali kepada pembelian untuk rektur penjualan tunai …………………………………. p )$(.9(9&%% (0.Penerimaan kembali piutang yang telah dihapuskan tahun 19$9 +termasuk dalam butir "0 …………………. p 13).%3#&%%
enurut nera*a pada tanggal 31 Desember 19$9& rekening piutang dagang mempunyai saldo debit p 13.9"".(11&%% sedang rekening *adangan kerugian piutang mempunyai saldo kredit sebesar p (3.)#!&%%.
18
Diminta: )."khtisar jurnal untuk merekontruksi transaksi-transaksi yang terjadi. #).Jurnal adjusment pad tanggal $ %esember &&' apabila
a0.
kerugian piutang dalam tahun buku 199%& ditetapkan sebesr !E
dari penjualan kredit neto. b0.
-adangan kerugian piutang tanggal 31 Desember 199%& dihitung
berdasarkan analisa umur piutang dengan ketentuan& untuk: ' Piutang yang belum jatuh tempo sebesar
%&"!E
' enunggak 1'3% hari& sebesar
"&%%E
' enunggak 31')% hari& sebesar
3&%%E
' enunggak )1'9% hari& sebesar
!&%%E
' enunggak lebih dari 9% hari& sebesar
"%&%%E
Sedagkan
umur
piutang
pada
tanggal
31
Desember
199%&
menunjukan baha: '
3%E dari saldo piutang belum jatuh tempo
'
1!E dari saldo piutang menunggak 1'3% hari
'
1% E dari Saldo piutang menunggak 31 ' )%
'
"%E dari saldo piutang menunggak )1'9% hari
'
"!E dari saldo piutang menunggak lebih dari 9% hari
6. PT <5,> sesudah berjalan selama ! +lima0 tahun& tetapi laporan
keuangan perusahaan belum diperiksa. Saudara sebagai salah satu asisten antor 7kuntan Dias -o ditugaskan untuk memeriksa laporan keuangan perusahaan tersebut untuk tahun buku 199". Pada aktu mengadakan pemeriksaan& saudara mendapat in/ormasi baha perusahaan tersebut menggunakan metode langsung dalam menghapus piutang yang tidak tertagih. Piutang yang tidak tertagih diperlukan sebagai ongkos pada saat dihapuskan& dan piutang yang dapat ditagih kembali di kreditkan ke rekening pendapatan pada saat diterima. ebijaksanaan yang berlaku adalah mengadakan penghapusan +rite'o//0 tiap'tiap tanggal 31 Desember atas piutang'piutang yang setelah tiga bulan
19
masih dapat belum ditagih. ontrak *i*ilan umumnya berjangka aktu " tahun. 7tas
rekomendasi
saudara&
pimpinan
PT
<5,>
setuju
untuk
mengadakan perubahan yaitu dengan membuat *adangan atas kerugian piutang mulai tahun 199". -adangan didasarkan atas suatu persentase dari penjualan yang ditetapkan berdasarkan atas pengalaman pada tahun'tahun yang lalu.
Statistik untuk lima tahun yang lalu adalah sebagai berikut:
Tahun
Penjualan
Piutang yang dihapuskan dan
Diterima kembali dan' +p0
tahun penjualannya
tahun penjualannya
+19$$0 19$$
19$9
199%
1991
199"
!$%.%%%
!%%.%%%
)%%.%%%
!!%.%%%
$%%.%%%
11.%%% +19$$0
+19$90
+19$$0
3.%%%
".%%%
)%%
+19$$
+19$90
+199%0
+19$90
1.%%%
$.%%%
".)%%
$%%
+19$90
+199%0
+19910
+199%0
".#%%
9.%%%
3.%%%
1.%%%
+199%0
+19910
+199"0
+19910
!.#%%
1%.%%%
".$%%
1."%%
20
ekening piutang dagang per 31 Desember 199" sebagai berikut: Dari penjualan tahun 1991 ……………… p 3%.%%%&%% Dari penjualan tahun 199" ……………… p "(%.%%%&%% p 3%%.%%%&%%
Diminta: uatlah jurnal adjusment yang diperlukan untuk membentuk *adangan kerugian piutang (sertakan perhitungan saudara)!
BAB III PRSDIAAN
1. =aporan rugi laba dari perusahaan 45T& tahun 1991 menunjukan
kerugian Sebesar p ".#!%. esalahan berikut diketahui dalm pemeriksaan akuntan dalam tahun buku 199"& yang berkaitan dengan persediaan barang dagangan sebagai berikut: a). Barang dagangan dengan harga pokok p 1.!%%&%% di*atat sebagai
pembelian
pada akhir tahun 1991& tetapi barang itu baru diterima
tanggal 9 8anuari 199" beserta /akturnya./ob destination b). (%% unit barang J harga pokok per unit p )&!% di*atat dengan harga
pokok !&)
per unit pada saat perhitungan persediaan akhir.
c). Barang'barang dengan harga pokok p 31!&%% diterima pada tahun
1991 dan termasuk persediaan akhir& pembeliannya baru di*atat pada tanggal ! januari 199" ketika /akturnya diterima. d). Barang yang dikonsinyasikan harga pokoknya p ).%%%&%% termasuk
dalam akhir& tetapi barang'barang yang harga pokoknya sebesar p 1.#!%&%% sudah dijual pada taanggal 31 Desember 1991. Penjualan
21
tersebut tidak di*atat sampai tanggal 31 Desember 1991. Aaitu pada saat diterima uang dari -onsignee sebesar p 1.(!%&%%. e). Barang dengan harga pokok p 3!%&%% dijual p #!%&%% dan dikirimkan
pada tanggal 31 Desember 1991& tidak termasuk dalam persediaan akhir. Tetapi penjualan tersebut baru di*atat pad tanggal 31 8anuari 199" ketika langganan membayar./ob Shipping point
Diminta: a) +itung rugi-laba yang benar uantuk tahun &&! b) uatlah jurnal koreksi yang diperlukan dalam tahun &&# untuk
membetulkan rekening!
".
Dalam rangka pemeriksaan terhadap laporan keuangan PT 75T berlokasi di Aogyakarta untuk tahun buku yang berakhir pad tanggal 31 Desember 1991& diadakan erti/ikasi terhadap *uto// pembelian dan penjualan. Diketahui baha =aporan Penerimaan Barang +=PB0 yang terakhir kalinya dibuat adalah o. 1%%#. Sedangkan pengiriman barang +untuk barang'barang yang dijual0 terakhir kali dilakukan untuk Iaktur penjualan +IP0 o. !%!. 5n/ormasi'in/ormasi lain yang diperoleh adalah sebagai berikut: 1. Di dalam gudang pada tanggal 31 Desember 1991& terdapat barang dagangan yang dibeli +dengan kredit0 dan telah diterima sesuai dengan =PB o. 1%%1. Barang'barang tersebut ikut dihitung dalam sto*k opname& baru di*atat sebagai pembeliannya pada tanggal 3 8anuari 199" sebesar p ".!%%&%%. ". Barang dagangan yang telah dijual dan dibayar oleh langganan sesuai dengan
IP o. !%% masih ada di gudang sampai tanggal 31
Desember 1991. Barang'barang tersebut tidak dihitung pada sto*k
22
opname& tetapi baru dikirim kepada pembelian pada tanggal ! januari 199". 3. Pada tanggal 31 Desember 1991 terdapat "+dua0 buah truk di perusahaan& yaitu: a. Truk 7D ($3% 4 yang sedang membongkar barang yang dibeli dan selesai
pada tanggal " 8anuari 199". +sesuai dengan =PB o.
1%%#0. ,ngkos angkut barang tersebut ditanggung oleh penjual.
b. Truk 7B(!#$ B yang sedang memuat barang yang dijual dengan ' IP
o.
!%3
dengan
harga
p
(.!%%&%%.
Truk
tersebut
diberangkatkan pada tanggal 31 Desember 1991 sore hari. ,ngkos angkut untuk barang tersebut menjadi tanggung jaab pembeli. Barang tersebut tidak dihitung dalam sto*k opname. #.
Pada tanggal 31 Desember 1991 terdapat barang yang dibeli dan masih dalam
perjalanan. Barang tersebut dibeli dengan harga p
!.%%%&%% I,B D4ST57T5, !. Pada tanggal 31 Desember 1991 telah dikirim pada langganan barang yang dijual dengan I,B D4ST5,7T5, & sesuai dengan IP o. !%1. Barang tersebut dijual dengan harga p 1%.%%%&%% +langganan berlokasi di medan0.
Berikut ini ikhtisar rekening penjualan dan pembelian dalam tahun buku 1991:
Penjualan
31?1" ke ?=
p 1%%.%%%&%% Pindahan
p )!.%%%&%% "(?1" IP o. #99
p
).!%%&%% "$?1" IP o. !%% p 1%.!%%&%%
23
31?1" IP o. !%1 p 1%.%%%&%% 31?1" IP o. !%" p
8umlah
p 1%%.%%%&%%
jumlah
$.%%%&%%
p 1%%.%%%&%%
Pembelian
Pindahan
p #%.%%%&%%
31?1" ke ?=
p
)!.%%%&%%
"$?1" =PB o. 1%%% p #.%%%&%% "9?1" =PB o. 1%%" p !.%%%&%% 3%?1" =PB o. 1%%3 p (.%%%&%% 31?1" =PB o. 1%%# p 9.%%%&%%
8umlah
p )!.%%%&%%
8umlah
p )!.%%%&%%
-atatan: PT 7rnit menjual barang dagangannya dengan harga rata'rata "!E diatas harga pokokonya. Diminta: Jurnal adjusment,koreksi yang saudara anggap perlu.
3. Saudara sedang mengadakan pemeriksaan terhadap laporan keuangan PT
P75, untuk tahun yang berakhir pada tanggal 31 ,ktober 199". Saudara telah mengadakan obserasi terhadap perhitungan /isik persediaan pada tanggal tersebut dan telah menguji perhitungannya. Semua barang barang daganganya yang diterima sampai dengan tanggal 3% ,ktober 199" telah termasuk dalam perhitungan /isik. Berikut ini adalah da/tar /aktur'/aktur pembelian yang telah di*atat pada bulan ,ktober dan oember 199".
24
8umlah
,ktober 199" p
I,B
Tanggal Iaktur
3%%.%%%&%%
p ""%.%%%&%%
Tgl Penerimaan Barang
destination "% ,ktober
destonation
"1 ,ktober
p
9".!%%&%%
shipping point
p
39(.!%%&%%
shipping point
"" ,ktober "3 ,ktober
"% ,ktober
3% ,ktober
") ,ktober
!
oember p
"!%.%%%&%%
destination
3 oember
"9
p
1%".!%%&%%
shipping point
") ,ktober
3% ,ktober
p
$)%.%%%&%%
shipping point
") ,ktober
3% ,ktober
,ktober
p 1.%"!.1%%&%%
destination
"1 ,ktober
3%
destination
"3 ,ktober
3%
,ktober p
3#!.(%%&%%
,ktober
oember 199" p 1%%.%%%&%%
destination
"9 ,ktober
! oember
p 31".%%%&%%
destination
3% ,ktober
31 ,ktober
p !3!.%%%&%%
shipping point
p #!%.%%%&%%
shipping point
1 oember
3% ,ktober
p )%#.%%%&%%
shipping point
") ,ktober
!
"$ ,ktober
3% ,ktober
oember p (!3.%%%&%%
shipping point
"$ ,ktober
#
oember p !%%.%%%&%%
destination
"$ ,ktober
# oember
PT P75, tidak menyelenggarakan *atatan perpetual inentory dan menggunakan persediaan /isik sebagai dasar penyusunan laporan keuangan.
25
Diminta: (a) erdasarkan fakta-fakta di atas audit adjusment apa yang saudara
usulkan (b) Adjusment apa yang saudara usulkan terhadap persediaan fisik yang
telah dihitung semula unjukan perhitungan saudara!
#. Dalam pemeriksaan yang telah saudara lakukan terhadap laporan keuangan' PT Badut untuk tahun buku yang berakhir pada tanggal 31 Desember 199"& saudara menemukan beberapa kesalahan yang dilakukan oleh perusahaan dalam menghitung /isik persediaan. Data di baah ini adalah penemuan saudara dalam pemeriksaan tersebut:
a) Barang dikirim dengan I,B shipping point oleh supplier berjumlah '
p 9.%%%.%%%&%% belum termasuk dalam persediaan dan pemeriksaan selanjutnya menemukan bah/a pembeliannya tidak di*atat. b) Pembelian barang berjumlah p ).%%%.%%%&%% telah diterima tetapi
belum di*atat sebagai pembelian dan tidak termasuk dalam persediaan &
karena dalam pemeriksaan diketahui baha barang tersebut tidak *o*ok dengan peri*ian order pembelian oleh karenanya
akan segera
dipulangkan. c) Barang seharga p "%.%%%.%%%&%% dan harga jualnya p "".%%%.%%%&%%
telah dipisah dari gudang untuk dikirim pada langganan. Barang tersebut telah dikeluarkan dari persediaan /alaupun order pembelian yang telah ditandatangani sudah terima dari langganan Syarat penjualan I,B destination transaksinya sudah di*atat . d) Penjualan sebesar p 1#.%%%.%%%&%% atas barang dengan harga pokok '
p 1%.%%%.%%%&%% telah dikirim dengan syarat I,B shipping point pada tanggal 31 Desember 199"& akan tetapi barang tersebut masih masuk dalam persediaan akhir barang
26
. e) Barang dengan harga pokok p !.%%%.%%%&%% dan harga jual p
).%%%.%%%&%% telah dipisahkan tetapi belum dikirim pada tanggal 31 Desember 199"& tidak termasuk dalam persediaan. Pemeriksaan terhadap order pembelian dari langganan menuju syarat penjualannya adalah IB, destination penjualnya belum di *atat. f) Perusahaan mempunyai sebuah /aktur pembelian dari sebuah supplier
dengan syarat I,B destination dan barang belum sampai & akan tetapi barang tersebut dengan harga p 13.%%%.%%%&%% telah tremasuk dalam persediaan& tetapi pembelian ini belum di*atat. g) Barang dengan harga pokok sebesar p 1!.%%%.%%%&%% telah di*atat
/alaupun barang tersebut belum datang . Syarat penyerahan I,B
shipping point. Iaktur dari supplier baru diterima pada tanggal 31 Desember 199". Belum termasuk dalam persediaan akhir.
Pemeriksaan lebih lanjut terhadap *atatan perusahaan mendapatkan saldo rekening pada tanggal 31 Desember 199" sebagai berikut:
Persediaan barang …………………………… p !%.%%%.%%%&%% Piutang dagang ………………………………. p #".%%%.%%%&%% Gtang dagang ………………………………… p "(.%%%.%%%&%% Penjualan …………………………………….. p 33%.%%%.%%%&%% Pembelian ……………………………………. p 1!%.%%%.%%%&%% =aba bersih …………………………………... p "#.%%%.%%%&%%
Diminta: %engan dasar saldo rekening tersebut diatas buatlah kertas kerja yang men*akup koreksi dan saldo yang benar (sesudah dikoreksi)!
27
!.
PT G5 adalah sebuah perusahaan ke*il yang memproduksi sabun. Pada tanggal 31 ei 199% perusahaan tersebut terbakar sehingga memusnahkan
seluruh gedung pabrik dan barang dalam proses. Setelah terjadi kebakaran segera diadakan perhitungan /isik atas persediaan. Casilm perhitungan tersebut adalah:
Bahan baku
p 3%.%%%.%%%&%%
Barang jadi
p )%.%%%.%%%&%%
Dan Supplies
p !.%%%.%%%&%%
Persediaan pada tanggal 1 8anuari 199% terdiri atas: Bahan baku
p 1!.%%%.%%%&%%
Barang dalam proses
p !%.%%%.%%%&%%
Barang jadi
p (%.%%%.%%%&%%
Supplies
8umlah
p
".%%%.%%%&%%
p 13(.%%%.%%%&%%
Penjualan dan laba kotor penjualan selama lima tahun terakhir adalah sebagai berikut:
Penjualan
laba kotor
19$! ……………
p 3%%.%%%.%%%&%%
p $)."%%.%%%&%%
19$) ………….…
p 3"%.%%%.%%%&%%
p 1%".#%%.%%%&%%
19$( ……………
p 33%.%%%.%%%&%%
p 1%$.9%%.%%%&%%
28
19$$ ……………
p 3!%.%%%.%%%&%%
p )".!%%.%%%&%%
29$9 …………….
p "$%.%%%.%%%&%%
p $#.%%%.%%%&%%
Penjualan selama lima bulan pertama di tahun 199% berjumlah p 1!%.%%%.%%%&%%. 0embelian bahan baku berjumlah p !%.%%%.%%%&%%. ,ngkos angkut pembelian'
p !.%%%.%%%&%%. Gpah langsung selama lima bulan p #%.%%%.%%%&%% dan pengalaman selam lima tahun menunjukan biaya'biaya oerhead pabrik adalah !E dari upah langsung.
Diminta: +itunglah nilai persediaan yang terbakar!
).
lien saudara mengadakan perhitungan /isik persediaan di baah pengamatan saudara pada tanggal ! Desember 199% dan telah menyesuaikan *atatan perpetual inentory'nya dengan hasil perhitungan /isik tersebut. Paaada tanggal 31 Desember 199%& sehubungan dengan pemeriksaan untuk tahun 199%& saudara memutuskan untuk menerima saldo
persediaan
menurut
*atatan
perpetual
inentory
setelah
memperhitungkan transaksi'transaksi yang telah di*atat dalam tanggal 1) Desember 199% sampai dengan tanggal 31 Desember 199%. Dalam pemeriksaan dalam *ut o// penjualan tanggal 1! Desember 199% dan tanggal 31 8anuari 199%& saudara jumpai /akta'/akta sebagai berikut:
Carga Pokok
Carga 8ual
Tanggal
Tanggal
Tanggal
Pen*atatan dalam Pengiriman
Iaktur
ekening
Persediaan
29
a0 p3%%&%%
p#%%&%%
1#'1"'199%
1)'1"'199%
1)'1"'
199% b0 p#%%&%%
p!!%&%%
1%'1"'199%
19'1"'199%
1%'1"'199%
*0 p"%%&%%
p"(!&%%
"'1'1991
31'1"'199%
31'1"'199%
Diminta: Audit adjusment yang diperlukan untuk masing-masing fakta tersebut di atas Jelaskan alasan saudara!
7. Diketahui data persediaan jenis 7 sampai dengan C sebagai berikut:
8enis
Carga Pokok
ilai
Carga
Pengganti
8ual
Taksiran Biaya =aba Penjualan
ormal
7
p )(&%% p )"&%% p ("&%%
p #&%%
B
p ""%&%% p "1"&%% p """&%%
p 1"&%%
-
p 1#$&%% p 1!"&%% p 1("&%%
p 1"&%%
p )&%%
D
p ""&%% p "%&%% p "#&%%
p 3&%%
p 1&%%
4
p 93&%% p $(&%% p 9(&%%
p !&%%
p #&%%
I
p #%$&%% p #%"&%% p #!"&%%
p 33&%%
p 1$&%%
6
p 31$&%% p 3"#&%% p 3!"&%%
p 1$&%%
p )&%%
C
p ##&%% p #"&%%
p !&%%
p "&%%
p #)&%%
p 3&%% p
$&%%
Diminta:
30
Apabila penilaiaan persediaan menggunakan metode harga pokok harga pasar yang mana lebih rendah tentukan harga yang akan digunakan untuk menilai masing-masing jenis barang!
8. Persediaan barang dagangan yang dimiliki oleh PT Iadillah dapat
dikelompokan: ' elompok 5 terdiri dari jenis 7&B&-. ' kelompok 55 terdiri ddari jenis &=&. ' elompok 555 terdiri dari jenis J&A&N.
Persediaan yang ada pada tanggal 31 Desember 199" adalah:
8enis
Carga Pokok
Carga Pasar
Carga
8ual
7
p
""%.%%%&%%
p
"%%.%%%&%%
p
"#%.%%%&%%
B
p
)(%.%%%&%%
p
)"%.%%%&%%
p
("%.%%%&%%
-
p
1$%.%%%&%%
p
1"%.%%%&%%
p
""%.%%%&%%
p
93%.%%%&%%
p
$(%.%%%&%%
p
9(%.%%%&%%
=
p "."%%.%%%&%%
p ".1"%.%%%&%%
p ".""%.%%%&%%
p 1.#$%.%%%&%%
p 1.!"%.%%%&%%
p 1.("%.%%%&%%
J
p 3.1$%.%%%&%%
p 3."#%.%%%&%%
p 3.!"%.%%%&%%
A
p 3.##%.%%%&%%
p 3.#"%.%%%&%%
p 3.#)%.%%%&%%
N
p #.%$%.%%%&%%
p #.%"%.%%%&%%
p #.!"%.%%%&%%
31
Taksiran laba normal dan biya penjualan untuk masing'masing jenis persediaan barang dagangan adalah 1%E dan !Edari harga jual. PT Iadillah menilai persediannya dengan menggunakan harga pokok dan harga pasar mana yang lebih rendah. ekening *adangan selisih harga persediaan 31 Desember 199" bersaldo p 1%.%%%&%% +Saldo kredit0. Saudara diminta oleh akuntan senior untuk a) Menghitung besarnya batas atas untuk barang jenis A. b) Menghitung batas ba/ah untuk barang jenis 1. c) Menghitung besarnya batas atas untuk kelompok ". d) Menghitung besar batas ba/ah untuk kelompok """. e) Menghitung nilai persediaan bila metode tersebut diterapkan per jenis.
(bila ada). Membuat jurnal adjusment-nya. f) Menghitung nilai persediaan apabila metode tersebut diterapkan per
kelompok
persediaan. (bila ada) membuat jurnal adjusment-nya
g) Menghitung nilai persediaan bila metode tersebut diterapkan se*ara total.(ila ada) adjusment-nya 9. Saudara sedang memeriksa PT 7B- untuk tahun yang berakhir 31
Desember 199". Saudara telah mengadakan obserasi dan tes terhadap perhitungan /isik pada tanggal tersebut. Semua barang dagangan yang diterima sampai dengan tanggal 31 ,ktober 199" telah temasuk dalam perhitungan /isik. Da/tar /aktur berikut ini adalah pembelian barang dagangan yang telah di*atat dalam buku ini masing'masing untuk bulan ,ktober dan oember 199".
#
8umlah
Syarat
Tanggal Iaktur
Tanggal
Penerimaan +dalam ribuan0
Penyerahan
oember: p 1.%%%&%%
destination
"9 ,ktober
! oember
32
p 3.1"%&%%
destination
3% ,ktober
31 ,ktober
p !.3!%&%%
shipping point
"$ ,ktober
p #.!%%&%%
shipping point
1 oermber
p ).%#%&%%
shipping point
") ,ktober
! oember
p (.!3%&%%
shipping point
"$ ,ktober
3 oember
p !.%%%&%%
destination
"$ ,ktober
# oember
p 3.%%%&%%
destination
"% ,ktober
"" ,ktober
p "."%%&%%
destination
"1 ,ktober
"3 ,ktober
p 9"!&%%
shipping point
"% ,ktober
3% ,ktober
p 3.9(!&%%
shipping point
") ,ktober
! oember
p ".!%%&%%
destination
3 oember
"9 ,ktober
p 1.%"!&%%
shipping point
") ,ktober
3% ,ktober
p $.)%%&%%
shipping point
") ,ktober
3% ,ktober
p 1%."!1&%%
destination
"1 ,ktober
3% ,ktober
p 3.#(!&%%
destination
"$ ,ktober
3% ,ktober
3% ,ktober 3% ,ktober
,ktober:
Bila perusahaan menggunakan metode /isik& buatlah: a) Jurnal penyesuaiaan yang harus saudara usulkan berdasarkan data
tersebut. b) 0enyesuaian terhadap hasil penghitungan fisik.
33
Bab 1! AKTI!A TTAP
1. PT 7D7=7S di 8akarta& pada bulan oember 19$! telah membeli sebuah
gedung bertingkat diatas sebidang tanah dengan harga p !!%.%%%.%%%&%%. ilai tanah diperkirakan seharga p $%.%%%.%%%&%%. Gntuk keperluan perbaikan gedung telah dikeluarkan biaya sebesar p 1%.%%%.%%%&%%. 6edung tersebut akan tetap e/ekti/ dipakai sebagai kantor administrasi mulai aal 19$). Perusahaan telah mengadakan penyusutan terhadap gedung tersebut dengan metode garis lurus& dengan ta/siran umur 1! +lima belas0 tahun. Pada tahun 1991 unutk pertama kalinya PT 7D7=7S telah diperiksa oleh antor 7kuntan < C7D7A75> -o>& untuk laporan keuangan tahun buku 199%. Saudara sebagai salah satu asisten akuntan menjumpai data pada tanggaal 31 Desember sebagai berikut: a) 6edung dan tanah ……………………………… p !)%.%%%.%%%&%%
7kumulasi penyusutan gedung +alloan*e/or depre*iation0 …………………………………… p 1)%.%%%.%%%&%%
p #%%.%%%.%%%&%%
34
b) Pada tahun'tahun& 19$(&19$$&19$9&dan 199%& terdapat pengeluaran
biaya'biaya perbaikan gedung tersebut yang *ukup besar masing' masing sebesar +berturut'turut0:
1987 p "$.%%%.%%%&%% 1988 p ).!%%.%%%&%% 1989 p 1".%%%.%%%&%%& dan 1990 p 33.%%%.%%%&%%
Pengeluaran'pengeluran tersebut telah di*atat sebagai onkos'ongkos. Diminta: Atas data yang tersedia saudara diminta untuk menyusun kertas kerja 0emeriksaan (Audit 2orking 0aper) unutk pemeriksaan pos gedung dan tanah tersebut serta berikan jurnal-jurnal yang diperlukan dan sajikan pos tersebut di dalam laporan keuangan yang telah diperiksa dengan benar. 2. Berikut ini adalah rekening mesin dari *atatan akuntansi PT 76GS:
Tanggal
eterangan
Debit
redit
Saldo
19$$ 8anuari
"
Pembelian mesin O1
!%%.%%%
!%%.%%% Desember
31
Depresiasi
!%.%%%
#!%.%%% 19$9 8anuari
"
Pembelian mesin O"
#%%.%%%
$!%.%%%
35
Desember
31
Depresiasi
9%.%%%
()%.%%% 199% 8anuari
"
Pembelian mesin O3
)%%.%%%
1.3)%.%%% 7gustus
"
esin O1& reparasi utin "
"%.%%%
1.3$%.%%%
esin O"& reparasi BesarL tidak menam Bah taksiran umur Semula
#%.%%%
1.#"%.%%% Desember
31
Depresiasi
1!%.%%%
1."(%.%%% 1991 8anuari
"
Pembelian mesin O#
##%.%%%
1.(1%.%%% "
Desember
Penjualan mesin O1
31
"#%.%%%
Depresiasi
1.#(%.%%%
"1%.%%%
1.")%.%%% 199" 8anuari
"
esin O"& reparasi BesarL taksiran umur Semula diperpanjang
1%%.%%% 1.3)%.%%%
Desember
31
Depresiasi
1$%.%%%
1.1$%.%%%
36
Data di atas saudara diminta untuk: 1. Membuat kertas kerja yang menunjukan rekening-rekening yang benar. 2. Membuat Audit adjusment yang diperlukan.
-atatan: ' Pada akhir tahun 199" rekening'rekening belum ditutup. '
Depresiasi dengan garis lurus& umur ekonomis 1% tahun tanpa nilai
residu.
3. Saudara saat ini sedang mengaudit laporan keuangan PT Iadillah untuk
tahun buku yang berakhir pada tanggal 31 Desmber 199". 7udit ini adalah untuk yang pertama kalinya. Sebagian data yang dapat saudara ketahui adalah: Pada tanggal 1 8anuari 19$9 PT Iadillah telah membeli tanah dan gedung seharga p 1%%.%%%.%%%&%%. Pembelian tersebut telah di*atat ke dalam rekening tanah dan ' gedung. ulai tanggal 1 8anuari 19$9 itu pula gedung telah digunakan. Gmur ekonomis gedung diperkirakan 1% tahun& tanpa nilai residu. Biaya' biaya perbaikan gedung sampai dengan akhir tahun 199" yang jumlahnya *ukup besar& tetapi tidak mempengaruhi umur ekonomis& semua telah di debit dalam rekening biaya& adapun peri*iannya: 1 8anuari 199%
………………
p 1$.%%%.%%%&%%
3% 8uni 1991
………………
p #.!%%.%%%&%%
1 8anuari 199"
………………
p "1.%%%.%%%&%%
ekening depresiasi gedung per 31 Desember 199" bersaldo kredit p#%.%%%.%%%&%%. Dari pemeriksaan saudara dapat mengetahui baha nilai tanah dan gedung yang betul adalah p "%.%%%.%%%&%% dan p $%.%%%.%%%&%%.
Dari data tersebut saudara diminta 1. Menghitung depresiasi gedung yang betul tahun &3&.
37
2. Menghitung depresiasi gedung yang betul tahun &&'. 3. Menghitung depresiasi gedung yang betul tahun &&. 4. Menghitung depresiasi gedung yang betul tahun &&#. 5. Membuaat jurnal adjusment untuk membetulkan rekening-rekening
tanah gedungakumulasi depresiasi gedung.
4. Perkiraan <apal> dalam bukun besar PT arya 6una pada tanggal 31
Desember 199" menunjukan data sebagai berikut:
7P7= +Dalam jutaan rupiah0
Tanggal
1?%1?9"
Debit
Tanggal
redit
saldop "%.%%%&%%
1?%9?9"
p
"1%&%%
"?1%?9"
p
"1%&%%
1?11?9"
p
"1%&%%
1?1"?9"
p
"1%&%%
Buku'buku ditutup pada tanggal 31 Desember. etode penyusutan yang dipergunakan adalah & dengan umur ekonomis 1% tahun& dan nilai
residu 1%E. PT arya 6una mengambil kebijaksanaan penyusutan satu tahun penuh terhadap penambahan kapal'kapal yang terjadi selam tahun berjalan. Iakta lebih lanjut yang ditemukan antara lain adanya perjanjian
38
pembelian kapal'kapal tanggal 1September 199" sebagai berikut +semua angka dalam jutaan0. Carga kapal
…………………………………
PP !E +misalnya0
…………………………
p ).%%%&%% p
3%%&%%
p ).3%%&%% Gang muka +don payment0 …………………
p ".1%%&%%
Sisa
p #."%%&%%
…………………………………………
Bunga $E setahun& untuk "# bulan …………
8umlah kontrak …………………………
p
)("&%%
p $.$("&%%
Diminta: Susunlah jurnal adjusment yang saudara usulkan dalam hubungannya dengan rekening-rekening 45apal-5apal6 dan penyusutannya pada tanggal $ %esember &&#.
39
BAB I" KAS/BANK
1. a. ekonsiliasi bank untuk menentukan saldo yang benar.
PT BC7T5 Bank ekonsiliasi 31 Desember 1991
Saldo menurut *atatan
Saldo menurut Perusahaan
p !1.!"#.!$% =aporan bank
p !%.99%."
%$Ditambah: Penagihan esel
Ditambah: p 1.19%.%%%
D5T
p (.9$).(!%
p !".(1#.!$% p!$.9((.%3%
40
Dikurangi:
Dikurangi:
' -ek dikembalikan
p
)%%.%%%
' Biaya bank
p
).!%%
p
!3#.3%%
,S-
p
Saldo yang benar
p
(.#%3."!% ' Bayar utang
p 1.1#%.$%%
Saldo yang benar
p!1.!(3.(
%$!1.!(3.(
%$-atatan : Selisih kas opname sebesr p 9%%.%%%&%% disebabkan karena perhitungan *ek yang beredar menurut da/tar *ek sebesar p (.#%3."!%&%% di*atat sebesar
p ).!%3."!%&%%. a. 8urnal adjusmentnya:
10 as?Bank
p 1.19%.%%%&%%
Piutang esel
'
'
p
1.19%.%%%&%% +en*atat penagihan esel tagih0.
"0
Biaya bank
p
).!%%&%%
' as?bank
'
p
).!%%%&%%
+en*atat biaya bulan Desember0.
30
Piutang dagang
p
)%%.%%%&%%
'
41
