NAMA : RIZKA YULIA YULIA SHAFIRA NPM
: 1601103010018
S1 AKUNTANSI AUDITIUNG II
CHAPTER 16 REVIEW QUESTION ( 16-1 - 15-19 )
16-1 Bedakan antara pengujian atas rincian saldo, pengujian pengendalian, dan pengujian substantuf atas transaksi untuk siklus penjualan dan penagihan. Jelaskan bagaimana pengujian pengendalian dan pengujian substantif atas transaksi mempengaruhi pengujian atas rincian saldo. Jawab: Pengujian rincian saldo dirancang untuk menentukan kewajaran saldo dalam penjualan, piutang, dan saldo akun lainnya yang dipengaruhi oleh siklus penjualan dan pengumpulan. Tes tersebut meliputi konfirmasi piutang dan memeriksa dokumen yang mendukung saldo dalam akun ini. Pengujian kontrol dan pengujian substantif transaksi untuk siklus penjualan dan pengumpulan dimaksudkan untuk menentukan efektivitas pengendalian internal dan untuk menguji substansi transaksi yang dihasilkan dihasil kan oleh siklus ini. Tes tersebut terdiri dari kegiatan seperti memeriksa faktur penjualan untuk mendukung entri dalam jurnal penjualan, merekonsiliasi merekonsili asi penerimaan kas, atau meninjau men injau persetujuan kredit. kredi t. Hasil dari tes kontrol dan tes substantif transaksi mempengaruhi prosedur, ukuran sampel, waktu, dan item yang dipilih untuk tes rincian saldo (yaitu, kontrol internal yang efektif akan menghasilkan pengujian berkurang jika dibandingkan dengan tes rincian yang diperlukan dalam kasus kontrol internal yang tidak memadai).
16-2 Cynthia Roberts, CPA, mengekspresikan sudut pandang berikut: “s aya tidak begi tu yakin dengan pelaksanaan pengujian pengendalian dan pengujian substantif atas transaksi untuk siklus penjualan dan penagihan. Sebagai alternatif, saya mengirimkan banyak konfirmasi negatif atas setiap audit pada tanggal interim. Jika saya menemukan banyak salah saji, saya akan menganalisisnya untuk menentukan penyebabnya. penyebabn ya. Jika pengendalian internal tidak memadai, saya akan mengirimkan konfirmasi positif pada akhir tahun untuk
mengevaluasi jumlah salah saji. Jika konfirmasi negatif menghasilkan salah saji yang minimal, saya sudah bisa memastikan bahwa pengendalian internal efektif tanpa harus melaksanakan pengujian pengendalian dan pengujian substantif atas transaksi, dan persyaratan konfirmasi telah dipenuhi pada saat yang bersamaan. Menurut pendapat saya, pengujian pengendalian internal yang terbaik adalah langsung menghubungi pihak ketiga.” Evaluasilah sudut pandang Cynthia.
Jawab: Formulir negatif meminta penerima untuk merespons hanya jika dia tidak setuju dengan informasi yang disebutkan pada permintaan. Permintaan konfirmasi negatif dapat digunakan untuk mengurangi risiko audit ke tingkat yang dapat diterima ketika: 1. Auditor telah menilai risiko salah saji material sebagai rendah dan telah memperoleh cukup bukti yang sesuai mengenai desain dan efektivitas operasi kontrol yang relevan dengan asersi yang diuji dengan prosedur konfirmasi. 2. Populasi item yang tunduk pada prosedur konfirmasi negatif terdiri dari sejumlah besar saldo akun, transaksi yang kecil, homogen, atau item lainnya. 3. Auditor mengharapkan tingkat pengecualian yang rendah. 4. Auditor yakin bahwa penerima permintaan konfirmasi negatif akan memberikan pertimbangan yang memadai. Misalnya, dalam pemeriksaan rekening giro di lembaga keuangan, mungkin tepat bagi auditor untuk memasukkan permintaan konfirmasi negatif dengan laporan reguler pelanggan ketika tingkat risiko inheren dan kontrol yang dinilai gabungan dinilai rendah dan auditor tidak memiliki alasan untuk percaya bahwa penerima tidak akan mempertimbangkan permintaan. Persyaratan sebelumnya bahwa konfirmasi negatif dianggap tepat jika kontrol internal siklus penjualan dan pengumpulan efektif dilanggar oleh pendekatan Cynthia Roberts. Tidak hanya pendekatannya dipertanyakan dari sudut pandang bahwa nonresponses belum tentu membuktikan keberadaan piutang, tetapi konfirmasi pada tanggal sementara mengharuskannya untuk mengambil risiko kontrol yang dinilai kurang dari maksimum, tetapi dia belum menguji kontrol internal terkait untuk membenarkan asumsi ini.
16-3 Sebutkan lima prosedur analitis untuk siklus penjualan dan penagihan. Untuk setiap pengujian, uraikanlah salah saji yang dapat diidentifikasi. Jawab: Berikut ini adalah prosedur analitik untuk siklus penjualan dan pengumpulan, dan salah saji potensial yang ditemukan pada setiap pengujian. Setiap rasio harus dibandingkan dengan tahun-tahun sebelumnya.
KESALAHAN PROSEDUR ANALITIS
1. Marjin kotor menurut lini produk Kesalahan cutoff penjualan atau salah saji lainnya yang melibatkan penjualan; membeli kesalahan cutoff atau salah saji lain yang melibatkan inventaris atau pembelian. 2. Pengembalian penjualan dan tunjangan sebagai persentase dari penjualan kotor menurut lini produk atau segmen Semua pengembalian tidak dicatat, atau pengiriman ke pelanggan tidak sesuai dengan spesifikasi dan dikembalikan (ini dapat mengakibatkan masalah operasi yang signifikan). 3. Diskon perdagangan diambil sebagai persentase dari penjualan bersih. Diskon yang diambil oleh pelanggan dan diizinkan oleh perusahaan tidak dicatat. 4. Utang buruk sebagai persentase salah saji penjualan kotor dalam menentukan penyisihan piutang tidak tertagih. 5. Hari penjualan dalam piutang terutang Masalah dengan koleksi, berpotensi menyebabkan pernyataan kredit macet dan penyisihan piutang tak tertagih. 6. Kategori penuaan sebagai persentase dari piutang Tagihan masalah penagihan dan meremehkan penyisihan piutang tidak tertagih. 7. Penyisihan untuk akun yang tidak dapat ditagih sebagai persentase dari salah saji piutang dalam menentukan penyisihan piutang tidak tertagih. 8. Perbandingan saldo dalam akun masing-masing pelanggan dengan jumlah yang dinyatakan dengan saldo mereka pada tahun sebelumnya. Masalah dengan koleksi dan karenanya salah saji penyisihan untuk akun tidak tertagih, atau kesalahan cutoff atau salah saji lain dalam akun pelanggan.
16-4 Jelaskan mengapa anda setuju atau tidak setuju dengan pernyataan berikut: “Dalam sebagian besar audit, jauh lebih penting menguji dengan cermat pisah batas untuk penjualan ketimbang untuk penerimaan kas.” Uraikan bagaimana anda akan melaksanakan setiap jenis pengujian, dengan mengasumsikan dokumen telah diberi nomor. Jawab: Dalam sebagian besar audit, lebih penting untuk menguji cutoff penjualan dengan hatihati daripada untuk penerimaan kas karena salah saji cutoff penjualan lebih mungkin memengaruhi laba bersih daripada salah saji cutoff kwitansi penerimaan kas. Salah saji cutoff penerimaan kas umumnya menyebabkan kesalahan klasifikasi atas piutang dan kas, dan karenanya, tidak memengaruhi pendapatan. Untuk melakukan cutoff test untuk penjualan, auditor harus memperoleh jumlah dokumen pengiriman terakhir yang dikeluarkan sebelum akhir tahun dan memeriksa dokumen pengiriman yang mewakili pengiriman sebelum dan sesudah akhir tahun dan faktur penjualan terkait untuk menentukan bahwa pengiriman dicatat sebagai penjualan dalam periode yang sesuai. Kepatutan cutoff penerimaan kas ditentukan melalui pengujian rekonsiliasi bank akhir tahun. Setoran dalam perjalanan pada akhir tahun harus ditelusuri ke laporan bank berikutnya. Setiap keterlambatan dalam mengkredit simpanan oleh bank harus diselidiki untuk menentuk an apakah buku penerimaan kas disimpan terbuka.
16-5 Identifikasi delapan tujuan audit yang berkaitan dengan saldo piutang usaha. Untuk setiap tujuan, cantumkanlah satu prosedur audit. Jawab: Berikut ini adalah tujuan audit yang terkait dengan saldo dan prosedur audit terkait untuk mengaudit piutang. SALDO-TERKAIT PROSEDUR TUJUAN AUDIT Piutang usaha dalam saldo percobaan yang telah setuju dengan jumlah file induk terkait; totalnya ditambahkan dengan benar dan setuju dengan buku besar (detail tie-in). Lacak dua puluh akun dari saldo percobaan ke akun terkait di file master. Gunakan perangkat lunak audit untuk menghitung saldo percobaan yang sudah tua, dan lacak totalnya ke buku besar. Piutang dalam neraca percobaan yang sudah ada ada (ada). Konfirmasikan piutang dengan menggunakan konfirmasi positif. Konfirmasikan semua jumlah lebih dari $ 15.000 dan sampel statistik sisanya. Piutang yang ada termasuk dalam neraca percobaan yang sudah tua
(kelengkapan). Lacak sepuluh akun dari file induk piutang hingga saldo uji coba yang sudah tua. Piutang usaha dalam neraca percobaan dicatat secara akurat (akurat). Konfirmasikan piutang dengan menggunakan konfirmasi positif. Konfirmasikan semua jumlah lebih dari $ 15.000 dan sampel statistik sisanya. Piutang usaha dalam neraca percobaan yang sudah tua diklasifikasikan dengan benar (klasifikasi). Tinjau piutang yang tercantum pada orang tua saldo percobaan untuk catatan dan piutang pihak berelasi. Transaksi dalam siklus penjualan dan pengumpulan dicatat pada periode yang tepat (cutoff). Pilih 10 transaksi penjualan terakhir dari jurnal penjualan tahun ini dan 10 transaksi pertama dari tahun berikutnya dan lacak masing-masing ke dokumen pengiriman terkait, periksa tanggal pengiriman aktual dan pencatatan yang benar. Piutang usaha dalam neraca saldo dimiliki (hak). Tinjau risalah direksi untuk mengetahui indikasi piutang yang dijaminkan atau anjak piutang. Piutang usaha dalam neraca percobaan dinyatakan pada nilai yang dapat direalisasi (nilai yang dapat direalisasi). Diskusikan dengan manajer kredit kemungkinan mengumpulkan akun lama. Periksa penerimaan kas selanjutnya dan arsip kredit pada akun lama untuk mengevaluasi apakah piutang dapat ditagih.
16-6 Mana dari delapan tujuan audit yang berkaitan dengan saldo piutang usaha. Yang dapat dipenuhi sebagian oleh konfirmasi dengan pelanggan. Jawab: Tujuan paling penting yang dipenuhi oleh konfirmasi adalah keberadaan, hak, dan akurasi. Dalam kasus ekstrim, konfirmasi juga merupakan tes yang berguna untuk cutoff. Terkadang konfirmasi juga dapat membantu auditor memenuhi tujuan kelengkapan.
16-7 Sebutkan tujuan memfooting total kolom pada neraca saldo klien, menelusuri nama pelanggan dan jumlah masing-masing ke file induk piutang usaha, dan menelusuri total ke buku besar umum. Apakah perlu menelusuri setiap jumlah ke file induk? Mengapa? Jawab: Prosedur audit yang diperlukan adalah menguji informasi pada saldo uji coba klien untuk detail tie-in. Pijakan di kolom total dan kolom yang menggambarkan penuaan harus diperiksa dan total pada neraca saldo direkonsiliasi ke buku besar untuk menentukan bahwa semua akun termasuk dalam daftar. Catatan file induk adalah ikatan antara uji kontrol, uji substantif transaksi, dan pengujian rincian saldo. Saldo uji coba yang lama
adalah daftar file master. Karena auditor menggunakan neraca saldo yang sudah lama dalam pengujian rincian, ia harus yakin bahwa informasi sama dengan yang diuji dalam pengujian kontrol dan pengujian substantif transaksi. Selain uji kontrol terkomputerisasi atas file master dan saldo uji coba yang lama, auditor biasanya melacak sampel saldo individu ke file master untuk menentukan bahwa saldo uji coba telah dirangkum dengan benar dari file master. Dalam kebanyakan kasus, tidak perlu untuk melacak setiap jumlah ke file master kecuali jika salah saji yang signifikan dicatat dan ditentukan bahwa ketergantungan tidak dapat ditempatkan pada neraca saldo dengan pengujian kurang dari 100%.
16-8 Apa perbedaan antara pengujian keakuratan piutang usaha kotor dengan pengujian nilai realisasi piutang. Jawab: Tujuan dari uji keakuratan piutang bruto adalah untuk menentukan kebenaran jumlah total piutang dari pelanggan. Tes-tes ini biasanya terdiri dari konfirmasi piutang atau pemeriksaan dokumen pengiriman untuk mendukung pengiriman barang kepada pelanggan. Tujuan dari pengujian nilai realisasi piutang adalah untuk memperkirakan jumlah saldo piutang yang tidak akan dikumpulkan . Untuk memperkirakan jumlah ini, auditor biasanya meninjau umur piutang, menganalisis pembayaran tunai berikutnya oleh pelanggan, membahas kolektibilitas masing-masing akun dengan personel klien, dan memeriksa korespondensi dan laporan keuangan pelanggan signifikan.
16-9 Evaluasilahn pernyataan berikut: “Dalam banyak audit dimana piutang usaha berjumlah material, persyaratan untuk mengkorfirmasi saldo pelanggan hanya membuang-buang waktu dan tidak akan dilakukan oleh auditor yang kompeten jika hal tersebut tidak diharuskan oleh standar auditing. Jika pengendalian internal sudah berjalan dengan baik dan ada sejumlah besar piutang berjumlah kecil dari pelanggan yang tidak mengakui fungsi konfirmasi, prosedur tersebut menjadi tidak berarti. Contoh-contohnya termasuk utilitas dan toko serba ada. Dalam situasi tersebut, pengujian pengendal ian dan pengujian substantif atas transaksi jauh lebih efektif ketimbang konfirmasi.”
Jawab: Nilai konfirmasi piutang sebagai bukti dapat divisualisasikan lebih jelas dengan menghubungkannya dengan tes kontrol dan tes substantif transaksi. Jika saldo awal
dalam piutang dapat diasumsikan benar dan dilakukan uji kontrol yang cermat, auditor harus berada dalam posisi yang sangat baik untuk mengevaluasi kewajaran saldo akhir dalam piutang. Konfirmasi biasanya lebih efektif daripada tes kontrol dan tes substantif transaksi untuk menemukan jenis salah saji tertentu. Ini termasuk akun yang tidak valid, jumlah yang disengketakan, dan akun yang tidak dapat ditagih sebagai akibat dari ketidakmampuan untuk menemukan pelanggan. Meskipun konfirmasi tidak dapat menjamin ditemukannya salah saji jenis ini, mereka lebih dapat diandalkan daripada tes kontrol dan tes substantif transaksi, karena tes kontrol dan tes substantif transaksi bergantung pada dokumen yang dibuat secara internal, sedangkan konfirmasi diperoleh dari sumber independen . Ada dua contoh di mana konfirmasi cenderung mengungkap transaksi dan jumlah yang dihilangkan daripada tes kontrol dan tes substantif transaksi. Pertama, untuk mengirim konfirmasi, perlu memiliki daftar piutang yang dapat dipilih. Secara alami, akun yang dihilangkan tidak akan termasuk dalam populasi dari mana auditor memilih sampel. Kedua, jika akun dengan transaksi yang dihilangkan dikonfirmasi, pelanggan cenderung menanggapi konfirmasi, atau, sebagai alternatif, akan menyatakan bahwa itu benar. Menelusuri dokumen pengiriman atau pesanan penjualan ke duplikat faktur penjualan terkait dan file master piutang dagang adalah metode yang efektif untuk menemukan transaksi yang dihilangkan. Kesalahan administrasi dalam penagihan pelanggan dan pencatatan jumlah dalam akun dapat secara efektif ditemukan dengan konfirmasi, tes kontrol, atau tes substantif transaksi. Konfirmasi biasanya lebih efektif dalam mengungkap overstatement dari piutang daripada meremehkan, sedangkan tes kontrol dan tes substantif transaksi efektif untuk menemukan kedua jenis. Konsep penting dalam diskusi ini adalah adanya hubungan pelengkap dan pengganti antara tes kontrol dan tes substantif transaksi, dan konfirmasi. Keduanya saling melengkapi karena kedua jenis bukti, bila digabungkan, memberikan tingkat jaminan keseluruhan yang lebih tinggi atas penyajian yang adil atas penjualan, pengembalian dan tunjangan penjualan, dan piutang yang dapat dihasilkan daripada jenis yang dipertimbangkan secara terpisah. Kekuatan pengujian kontrol dan pengujian substantif transaksi yang dikombinasikan dengan kekuatan konfirmasi menghasilkan kombinasi yang sangat berguna.
Kedua jenis bukti tersebut adalah pengganti dalam arti bahwa auditor dapat memperoleh tingkat jaminan tertentu dengan mengurangi tes kontrol dan tes substantif transaksi jika ada peningkatan yang tidak pasti dalam konfirmasi piutang usaha. Sejauh mana auditor harus bergantung pada pengujian pengendalian dan pengujian substantif transaksi tergantung pada evaluasinya mengenai efektivitas pengendalian internal. Jika auditor telah secara hati-hati mengevaluasi kontrol internal, menguji kontrol internal untuk efektivitas, dan menyimpulkan bahwa kontrol internal cenderung memberikan hasil yang benar, maka tepat untuk mengurangi konfirmasi piutang. Di sisi lain, itu tidak pantas untuk memotong konfirmasi sama sekali. Dalam situasi yang ditangani dalam masalah ini, auditor akan ingin lebih menekankan pada tes kontrol dan tes substantif transaksi daripada konfirmasi karena sifat pelanggan dan efektivitas kontrol internal. Namun demikian, kedua jenis tes ini harus digunakan.
16-10
Bedakan antara konfirmasi positif dan negatif serta sebutkan situasi dimana masing-
masing konfirmasi itu harus digunakan. Mengapa kantor akuntan sering kali menggunakan kombinasi konfirmasi positif dan negatif pada audit yang sama? Jawab: Ada dua jenis konfirmasi yang biasa digunakan untuk mengonfirmasi piutang dagang: konfirmasi "positif" dan konfirmasi "negatif". Konfirmasi positif adalah surat, ditujukan kepada debitur, yang meminta agar penerima menunjukkan secara langsung pada surat itu apakah saldo akun yang dinyatakan benar atau salah dan, jika salah, dengan jumlah berapa. Konfirmasi negatif juga berupa surat, ditujukan kepada debitur, tetapi meminta tanggapan hanya jika penerima tidak setuju dengan jumlah saldo akun yang dinyatakan. Konfirmasi positif adalah bukti yang lebih andal karena auditor dapat melakukan prosedur tindak lanjut jika respons tidak diterima dari debitur. Dengan konfirmasi negatif, kegagalan untuk membalas harus dianggap sebagai respons yang benar, meskipun debitur mungkin mengabaikan permintaan konfirmasi. Mengimbangi kerugian keandalan, konfirmasi negatif lebih murah untuk dikirim daripada konfirmasi positif, dan dengan demikian lebih banyak dari mereka dapat didistribusikan dengan biaya total yang sama. Penentuan jenis konfirmasi yang akan dikirim adalah keputusan auditor, dan harus didasarkan pada fakta-fakta dalam audit. Standar audit menunjukkan bahwa dapat diterima untuk menggunakan konfirmasi negatif hanya ketika semua keadaan berikut hadir:
1. Auditor telah menilai risiko salah saji material sebagai rendah dan telah memperoleh cukup bukti yang sesuai mengenai desain dan efektivitas operasi kontrol yang relevan dengan asersi yang diuji dengan prosedur konfirmasi. 2. Populasi item yang tunduk pada prosedur konfirmasi negatif terdiri dari sejumlah besar saldo akun, transaksi yang kecil, homogen, atau item lainnya. 3. Auditor mengharapkan tingkat pengecualian yang rendah. 4. Auditor yakin bahwa penerima permintaan konfirmasi negatif akan memberikan pertimbangan yang memadai. Biasanya, ketika konfirmasi negatif digunakan, auditor menggunakan penilaian risiko kontrol yang berkurang dalam audit piutang. Biasanya juga menggunakan konfirmasi negatif untuk audit rumah sakit, toko ritel, dan industri lain di mana piutang tersebut jatuh tempo dari masyarakat umum. Dalam kasus ini, jauh lebih banyak jaminan diperoleh dari pengujian kontrol dan pengujian substantif transaksi daripada dari konfirmasi. Juga umum untuk menggunakan kombinasi konfirmasi negatif dan positif dengan mengirimkan positif ke akun dengan saldo besar dan negatif kepada mereka dengan saldo kecil. Ini memungkinkan auditor untuk memfokuskan pengujian konfirmasi pada saldo akun yang besar, sambil tetap menguji sampel yang representatif dari seluruh populasi dengan biaya minimal.
16-11
Dalam situasi apakah dapat diterima untuk mengkonfirmasi piutang usaha sebelum
tanggal neraca. Jawab: Dapat diterima untuk mengkonfirmasi piutang sebelum tanggal neraca jika pengendalian internal memadai dan dapat memberikan jaminan yang masuk akal bahwa penjualan, penerimaan kas, dan kredit lainnya dicatat dengan benar antara tanggal konfirmasi dan akhir periode akuntansi. Faktor-faktor lain yang mungkin dipertimbangkan auditor dalam membuat keputusan adalah materialitas dari piutang dagang dan paparan auditor terhadap tuntutan hukum karena kemungkinan kebangkrutan klien dan risiko serupa. Jika keputusan dibuat untuk mengonfirmasi piutang sebelum akhir tahun, perlu untuk menguji transaksi yang terjadi antara tanggal konfirmasi dan tanggal neraca dengan memeriksa dokumen internal dan melakukan prosedur analitik pada akhir tahun.
16-12
Sebutkan faktor-faktor paling penting yang mempengaruhi ukuran sampel dalam
konfirmasi piutang usaha. Jawab: Faktor terpenting yang mempengaruhi ukuran sampel dalam konfirmasi piutang adalah: • Materialitas kinerja •
Risiko yang melekat (ukuran relatif dari total piutang, jumlah akun, hasil tahun
sebelumnya, dan salah saji yang diharapkan) • Kendalikan risiko •
Risiko deteksi yang diperoleh dari tes substantif lainnya (tingkat dan hasil tes
substantif transaksi, prosedur analitis, dan tes detail lainnya) • Jenis konfirmasi (negatif biasanya memerlukan ukuran sampel yang lebih besar)
16-13
Bahaslah apakah respons via email dan respons lisan merupakan respons konfirmasi
yang dapat diterima. Bagaimana auditor dapat memverifikasi alamat bagi pengiriman konfirmasi lewat surat dan pengiriman konfirmasi secara elektronik? Jawab: Standar audit menunjukkan respons lisan, termasuk respons yang diterima melalui telepon, tidak dianggap sebagai konfirmasi, tetapi merupakan bukti lain yang mendukung saldo piutang. Respons email dianggap sebagai respons konfirmasi yang valid jika auditor dapat yakin dengan identitas responden konfirmasi. Auditor dapat memverifikasi alamat surat ke direktori telepon, atau ke informasi dalam file master piutang klien jika klien memiliki kontrol yang memadai atas file master. Respons email dapat diverifikasi oleh perantara pihak ketiga, atau dengan memverifikasi domain dari alamat email.
16-14
Dalam situasi apa auditor akan memilih untuk mengkonfirmasi informasi seperti hak
retur atau syarat penjualan khusus selain saldo pelanggan?
Jawab: Auditor mungkin memilih untuk mengonfirmasi informasi seperti hak pengembalian atau ketentuan penjualan khusus ketika mereka mencurigai teknik pengakuan pendapata n yang agresif seperti saluran-isian atau penjualan tagihan-tahan. Auditor mungkin telah mengidentifikasi risiko seperti itu ketika melakukan prosedur analitis, terutama jika penjualan pada kuartal keempat tahun ini sangat tinggi. Sebagai alternatif, jika auditor mencatat pengembalian penjualan sangat tinggi setelah akhir tahun, mereka mungkin mencurigai isian saluran dan mengubah pendekatan audit untuk konfirmasi.
16-15
Definisikan apa yang dimaksud dengan prosedur alternatif dalam konfirmasi piutang
usaha dan jelaskan tujuannya. Prosedur alternatif mana yang paling dapat diandalkan? Mengapa? Jawab: Prosedur alternatif adalah prosedur yang dilakukan pada konfirmasi positif yang tidak dikembalikan oleh debitur menggunakan bukti dokumentasi untuk menentukan apakah piutang yang dicatat ada dan dapat ditagih. Adalah umum untuk mengirim permintaan kedua untuk konfirmasi dan kadang-kadang bahkan permintaan ketiga. Bahkan dengan upaya ini, beberapa pelanggan tidak mengembalikan konfirmasi, sehingga perlu menindaklanjuti dengan prosedur alternatif. Tujuan dari prosedur alternatif adalah untuk menentukan, dengan cara selain konfirmasi, apakah akun yang belum dikonfirmasi ada dan dinyatakan dengan benar pada tanggal konfirmasi. Untuk setiap konfirmasi yang tidak dikembalikan, dokumentasi berikut dapat diperiksa untuk memverifikasi keberadaan dan keakuratan jumlah yang membentuk saldo akhir dalam piutang dagang: 1. Penerimaan kas berikutnya Bukti penerimaan uang tunai setelah tanggal konfirmasi termasuk memeriksa saran pengiriman uang, entri dalam catatan penerimaan kas, atau bahkan kredit berikutnya dalam file induk piutang usaha. Pemeriksaan bukti penerimaan kas berikutnya biasanya merupakan prosedur alternatif yang paling berguna karena masuk akal untuk berasumsi bahwa pelanggan tidak akan melakukan pembayaran kecuali itu adalah piutang yang valid. Di sisi lain, fakta pembayaran tidak menentukan apakah ada kewajiban pada tanggal konfirmasi. Selain itu, kehati-hatian harus digunakan untuk mencocokkan setiap transaksi penjualan yang belum dibayar dengan bukti pembayarannya sebagai ujian untuk perselisihan atau ketidaksepakatan atas faktur terutang individu.
2. Duplikat faktur penjualan Ini berguna untuk memverifikasi penerbitan faktur penjualan aktual dan tanggal sebenarnya penagihan 3. Dokumen Pengiriman Ini penting untuk menentukan apakah pengiriman itu benar benar dibuat dan sebagai uji cutoff. 4. Korespondensi dengan klien Biasanya tidak perlu meninjau korespondensi sebagai bagian dari prosedur alternatif, tetapi dapat digunakan untuk mengungkapkan piutang yang dipertanyakan dan dipertanyakan yang tidak ditemukan dengan cara lain. Tingkat dan sifat prosedur alternatif tergantung terutama pada materialitas akun yang belum dikonfirmasi, sifat dan tingkat salah saji yang ditemukan dalam respons yang dikonfirmasi, penerimaan kas selanjutnya dari akun yang belum dikonfirmasi, dan evaluasi auditor terhadap efektivitas pengendalian internal. . Biasanya diinginkan untuk memperhitungkan semua saldo yang belum dikonfirmasi dengan prosedur alternatif, bahkan jika jumlahnya kecil, sebagai cara generalisasi yang tepat dari sampel ke populasi.
16-16
Jelaskan mengapa analisis perbedaan merupakan hal yang penting dalam konfirmasi
piutang usaha, meskipun salah saji dalam sampel tidak material. Jawab: Konfirmasi piutang biasanya dilakukan hanya pada sampel dari total populasi. Tujuan dari konfirmasi adalah untuk mendapatkan verifikasi dari luar saldo akun dan untuk mendapatkan indikasi tingkat terjadinya salah saji dalam akun. Kebanyakan salah saji yang ditunjukkan oleh perbedaan pada balasan konfirmasi tidak akan material; Namun, perbedaan harus dianalisis secara individual dan total untuk menentukan pengaruhnya terhadap total saldo piutang. Meskipun perbedaan individu mungkin tidak material, mereka mungkin menunjukkan masalah material ketika diperluas ke seluruh populasi, dan berkaitan dengan kontrol internal atas piutang yang dapat diterima.
16-17
Sebutkan tiga jenis perbedaan yang dapat diamati dalam konfirmasi piutang usaha
yang tidak menimbulkan salah saji. Untuk masing-masing, sebutkan prosedur audit yang akan memverifikasi perbedaan tersebut.
Jawab: Tiga perbedaan yang dapat diamati dalam konfirmasi piutang yang bukan merupakan salah saji, dan prosedur audit yang akan memverifikasi setiap perbedaan adalah sebagai berikut: 1. Pembayaran telah dilakukan oleh pelanggan, tetapi tidak diterima oleh klien pada tanggal konfirmasi. Pembayaran selanjutnya harus diperiksa pada tanggal setoran. 2. Barang dagangan yang dikirim oleh klien belum diterima oleh pelanggan pada tanggal konfirmasi. Dokumen pengiriman harus diperiksa untuk memverifikasi bahwa barang telah dikirim sebelum tanggal konfirmasi. 3. Barang dagangan telah dikembalikan, tetapi belum diterima oleh klien pada tanggal konfirmasi. Menerima dokumen dan memo kredit harus diperiksa.
16-18
Apa hubungan setiap hal berikut dengan siklus penjualan dan penagihan: bagan arus,
penilaian risiko pengendalian, pengujian pengendalian, dan pengujian atas rincian saldo? Jawab: Berkenaan dengan siklus penjualan dan pengumpulan, auditor menggunakan diagram alur, menilai risiko kontrol untuk siklus akuntansi, tes kontrol, dan tes rincian saldo dalam penentuan kemungkinan salah saji material dalam akun yang dipengaruhi oleh penjualan dan siklus pengumpulan. Diagram alir menyediakan sarana bagi auditor untuk mendokumentasikan dan menganalisis sistem akuntansi yang diwakili oleh klien. Auditor kemudian akan membuat penilaian awal risiko pengendalian berdasarkan kontrol yang ada dalam siklus akuntansi seperti yang didokumentasikan dalam diagram alur, dan akan merencanakan pengujian kontrol berdasarkan pemilihan kontrol signifikan. Auditor kemudian akan melakukan tes kontrol signifikan untuk menentukan efektivitas kontrol dan merencanakan tes substantif yang diperlukan berdasarkan penilaian risiko pengendalian yang direvisi untuk siklus akuntansi ini. Akhirnya, setelah mempertimbangkan hasil pengujian kontrol dan pengujian substantif transaksi, auditor akan melakukan pengujian rincian saldo untuk menentukan apakah ada salah saji material dalam saldo akun.
16-19
Mengapa auditor mereview retur penjualan setelah akhir tahun? Apakah tujuan audit
yang dipenuhi dalam prosedur ini? Jawab: Standar akuntansi mensyaratkan bahwa pengembalian dan tunjangan penjualan harus dicocokkan dengan penjualan terkait jika jumlahnya material. Namun, sebagian besar perusahaan mencatat pengembalian penjualan dan penyisihan dalam periode di mana mereka terjadi, dengan asumsi kira-kira sama, jumlah penyeimbangan pada awal dan akhir setiap periode akuntansi. Pendekatan ini dapat diterima, jika jumlahnya tidak signifikan. Salah satu tujuan kemudian mengevaluasi kegiatan pengembalian penjualan setelah akhir tahun adalah untuk mengidentifikasi apakah pengembalian penjualan yang dicatat sudah memadai. Tujuan lain dari meninjau aktivitas pengembalian penjualan setelah akhir tahun adalah untuk mengevaluasi apakah pengembalian penjualan sangat tinggi, yang mungkin mengindikasikan pengisian saluran di akhir tahun. Mengevaluasi hasil penjualan menguji kelengkapan pengembalian penjualan yang dicatat selama tahun berjalan serta terjadinya penjualan yang dicatat pada akhir tahun.
MULTIPLE CHOICE ( 16-20 - 16-22 )
16-20 A.
4. consider the possibility of a misstatement in the financial statements
B.
4. Increased cash sales
C.
2. review the going concern ramifications.
16-21 D.
2. Intensify the study of internal control concerning the revenue cycle.
E.
4. individual account balances are relatively large.
F.
2. accuracy of the allowance for uncollectible accounts
16-22 A.
2. Compare receivable turnover ratios with industry statistics for reasonableness.
B.
1. Test a sample of sales transactions, selecting the sample from prenumbered shipping documents.
C.
1. customers may not be inclined to report understatement errors in their accounts.
