Keterangan
Ref KK
Per Klien 31/12/2007
PARE Dr
530,550,000 267,750,000 129,675,000 204,000,000 141,600,000 231,000,000 247,500,000 21,000,000 1,773,075,000 ^
Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp
24,000,000 24,000,000 ^
Per Audit 31/12/2007 Cr
Philips MCD 139 B Sony Portable Audio Sony Micro HIFI CMT-NET33 Philips PET 702 Philips MCM 149 Sony Micro HIFI CMT-BX3 Philips AZ 1037 Boombox Philips DVP 4050
Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp
Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp
Klien
Dibuat oleh:
Diperiksa oleh:
Tanggal:
Tanggal:
PT ETSA Skedul: Persediaan
71,250,000 15,000,000 86,250,000 ^
Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp
530,550,000 267,750,000 58,425,000 228,000,000 141,600,000 216,000,000 247,500,000 21,000,000 1,710,825,000 ^
Pengambilan persediaan pada tanggal: Nama Barang Philips MCD 139 B Sony Portable Audio Sony Micro HIFI CMT-NET33 Philips PET 702 Philips MCM 149 Sony Micro HIFI CMT-BX3 Philips AZ 1037 Boombox Philips DVP 4050
Unit
Fisik 272 170 41 95 118 72 275 28
Untuk lokasi di: Jumlah Kartu 262 170 91 85 118 77 275 28
Selisih 10 0 50 10 0 5 0 0
Catatan Barang konsinyasi Beli barang baru Retur krn cacat Belum ada memo
Kesimpulan: Pembelian dicatat secara wajar
Klien
Dibuat oleh:
Diperiksa oleh:
PT ETSA Skedul: Perhitungan Fisik Persediaan
Indeks:
FF 1 Tanggal:
Tanggal:
Tanggal: 12/31/2007
Keterangan
Ref KK
Per Klien 31/12/2007
PARE Dr
PT Moon PT Sunny
Klien
Rp Rp
279,750,000 Rp 151,500,000 Rp
- Rp - Rp
- Rp - Rp
279,750,000 151,500,000
Rp
431,250,000 Rp ^
- Rp
- Rp
431,250,000 ^
^
^
Dibuat oleh:
Diperiksa oleh:
Tanggal:
Tanggal:
PT ETSA Skedul: Utang usaha
Per Audit 31/12/2007 Cr
Nama Pelanggan
PT Moon PT Sunny
Klien
No
Alamat
1 Jl Mangga No 3 Jakarta 2 Jl Pisang No 2 Jakarta
Jumlah per Klien
Rp Rp
Hasil Konfirmasi
279,750,000 CB 151,500,000 RD
Dibuat oleh:
Diperiksa oleh:
Tanggal:
Tanggal:
PT ETSA Skedul: Daftar Konfirmasi dan pengeluaran
Perbedaan
Rp Rp
56,250,000
Per Audit 31/12/2006 Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp
Catatan Pemeriksaan:
487,500,000 225,000,000 Jurnal yang disusun adalah: 121,500,000 197,625,000 (I) Beban lain-lain 135,000,000 Persediaan 231,000,000 232,875,000 (II) Utang Usaha 73,500,000 Pajak Masukan 1,704,000,000 Persediaan ^ (III) Persediaan Harga Pokok Penjualan
Rp
15,000,000 Rp
Rp
Rp
15,000,000
78,375,000 Rp
7,125,000
Rp
71,250,000
Rp
24,000,000
24,000,000
Indeks:
F Tanggal: 12/31/2007
Klien
Dibuat oleh:
Diperiksa oleh:
PT ETSA Skedul: Persediaan
Tanggal:
Indeks:
F Tanggal:
Tanggal: 12/31/2007
Tanggal 10/19/2007 11/16/2007 11/22/2007 12/11/2007 12/31/2007
No OP 00061 00069 00071 00081 00085
Nama Pelanggan PT. SUNNY PT MOON PT SANSAN PT WAWA PT. SUNNY
Rp Rp Rp Rp Rp
Jumlah 172,475,000 132,825,000 4,125,000 16,500,000 78,375,000
A √ √ √ √ √
B √ √ √ √ √
C √ √ √ √ √
Catatan pemeriksaan: Sample dipilih secara acak
Kesimpulan transaksi pembelian telah dilaksanakan dan disajikan secara wajar A Akurasi Matematika B Bukti Pendukung C Otorisasi D Posting kartu stok E Posting buku besar F Posting buku pembantu Klien
Dibuat oleh:
Diperiksa oleh:
PT ETSA Skedul: Uji Transaksi Pembelian
Tanggal:
Indeks:
TOC Tanggal:
Tanggal: 12/31/2007
Per Audit 31/12/2006
Catatan Pemeriksaan:
Rp Rp
255,943,509 375,945,000 Pencatatan yang dilakukan telah sesuai dengan Prinsip akuntansi yang berlaku umum.
Rp
631,888,509 ^
Indeks:
M1 Tanggal: 12/31/2007
Klien
Dibuat oleh:
Diperiksa oleh:
PT ETSA Skedul: Persediaan
Tanggal:
Indeks:
M1 Tanggal:
Tanggal: 12/31/2007
Pengeluaran setelah tgl neraca
Rp Rp
279,750,000 30,000,000
Indeks:
MM1.1 Tanggal: 12/31/2007
D √ √ √ √ √
E √ √ √ √ √
Indeks:
TOC 3 Tanggal: 12/31/2007
F √ √ √ √ √
No. 1
2 3
Prosedur Audit Salah satu cara untuk meyakinkan nilai persediaan per tanggal neraca adalah dengan melakukan pengambilan persediaan (inventory taking) . Hal-hal yang perlu diperhatikan dalam pengambilan persediaan: ◦ Pelajari instruksi perhitungan persediaan perusahaan dan nilai kelayakannya. ◦ Minta daftar posisi persediaan yang mencakup nama barang, lokasi, kualitas, dan harga per tanggal pengambilan persediaan. ◦ Sebelum kegiatan perhitungan dilakukan, periksa ketelitian pelaksanaan prosedur pisah batar (cut-off) untuk penerimaan dan pengiriman barang dengan mencatat. nomor terakhir dari Laporan Penerimaan Barang, Surat Jalan, dan Faktur Penjualan. ◦ Apabila selama pengambilan persediaan aktivitas berlangsung terus, pisahkan persediaan yang mungkin akan dikirim hari itu. ◦ Pastikan bahwa tidak ada pengiriman dan penerimaan setelah tanggal pisah batas berikut sertakan dalam penghitungan persediaan perusahaan tersebut. ◦ Lakukan observasi atas kegiatan penghitungan di seluruh gudang. Penghitungan dapat dilakukan secara sampling terutama untuk barang yang pokok (material) dan mahal. ◦ Waspada dengan penumpukan barang, kemungkinan adanya lubang dalam tumpukan, dan persediaan yang terlihat sudah rusak, tidak laku, atau kurang baik. Di samping itu, waspada juga terhadap barang-barang yang tidak termasuk dalam kategori persediaan. ◦ Bandingkan barang-barang yang dihitung /dilihat dengan saldo kartu gudang dan daftar persediaan menurut akuntansi. ◦ Pastikan bahwa semua instruksi dalam pengambilan persediaan telah dilaksanakan dengan baik. ◦ Apabila pengambilan persediaan dilakukan sebelum tanggal neraca, lakukan prosedur penarikan maju (trace forward) ke tanggal neraca, sedangkan apabila pengambilan persediaan dilakukan setelah tanggal neraca maka lakukan prosedur penarikan mundur (trace back) ke tanggal neraca dan buat kertas kerjanya. Uji penilaian harga persediaan dengan membandingkan pada faktur atau data lain dari pelanggan. Untuk itu, pilih barang yang bernilai material dalam daftar persediaan. Perhatikan kemungkinan perubahan sistem dari metode tahun lalu.
Dikerjakan Oleh Indeks FF1
✓ ✓ ✓ ✓ ✓ ✓
✓
✓ ✓
Paraf
4 5 6 7
8
9 10 11 12
Periksa semua penjumlahan dan perkalian dari daftar persediaan. Siapkan skedul utama. Minta daftar persediaan yang mencakup nama barang, kualitas, dan harga per tanggal neraca serta cocokkan dengan buku besar. Lakukan penelaah analitis (analytical review) untuk melihat kewajaran dari nilai persediaan, misalnya dengan adanya kelebihan persediaan yang disebabkan pembelian yang berlebihan, barang yang penjualannya lambat (slow moving) , atau usang (obsolete) . Pastikan bahwa barang dalam perjalanan telah dibukukan sesuai dengan statusnya yaitu syarat pembelian seperti pembelian franko gudang si penjual (FOB shipping point) atau pemebelian franko gudang si pembeli (FOB destination point) . Dapatkan konfirmasi untuk persediaan di luar kompleks perusahaan; pastikan juga apakah ada bagian dari persediaan yang dijaminkan. Pelajari kecukupan pertanggungan asuransi. Yakinkan bahwa perusahaan telah mengadakan penyisihan yang cukup untuk barangbarang yang penjualannya lambat, usang, atau sisa (scrap) . Pelajari semua perjanjian pinjaman dengan kreditor. Perhatikan apakah ada persediaan yang dijadikan jaminan dalam rangka mendapatkan pinjaman dari kreditor.
✓ F ✓ ✓
✓ ✓
PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) - MASUKAN 1
2
3
4
5
Minta daftar pajak pertambahan nilai-masukan (VAT-in) yang meliputi informasi tanggal faktur pajak, Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP), Nomor Pengusaha Kena Pajak (PKP), Dasar Pengenaan Pajak (DPP), dan besarnya PPN yang dipungut. Yakinkan bahwa semua pajak masukan telah didukung dengan bukti pajak, yang semuanya merupakan pajak masukan yang dapat dikreditkan sesuai dengan peraturan perpajakan. Pastikan bahwa pajak masukan tersebut telah dilaporkan/dikreditkan secara teratur dalam SPT Masa dan dikompensasikan dengan pajak keluaran. Apabila pajak keluaran lebih besar dari pajak masukan, pastikan bahwa kekurangan pembayaran tersebut telah dilunasi sesuai batas waktunya. Apabila ada perbedaan saldo bersih/pajak masukan dikurangi pajak keluaran antara buku besar dengan SPT masa, pelajarilah sebab-sebabnya terutama untuk saldo per tangga neraca. Pelajari semua surat koresponden dengan kantor pajak terutama untuk permohonan restitusi karena kelebihan pembayaran pajak masukan. Pastikan apakah semua
✓
✓
permohonan tersebut disetujui dan bila ada faktur pajak yang tidak disetujui oleh kantor pajak pelajari sebab-sebabnya. Klien
Dibuat oleh:
PT ETSA
Izkia
Skedul: Persediaan dan Utang
Tanggal: 31/12/2007
Diperiksa oleh:
Indeks -
31/12/2007
Periode:
Y = Ya
Margaret dan Rekan ORDER PEMBELIAN 1
Apakah pembelian dilakukan: 1.1. Oleh pejabat/bagian khusus? Bagian Administrasi Pembelian 1.2. Yang terpisah dari Bagian:
✓
a. Akuntansi?
✓
b. Pembayaran?
✓
c. Penerimaan Barang? d. Penyimpanan? e. Pencatatan persediaan? 1.3. Dengan syarat yang menguntungkan (misalnya tender, pemasok terseleksi)?
✓ ✓ ✓
2 Apakah order pembelian (purchase order): 2.1. Dibuat untuk semua pembelian? 2.2. Diotorisasi pejabat tertentu? 2.3. Diberi nomor urut tercetak?
2.4. Tersimpan lengkap, termasuk yang dibatalkan? 2.5. Blanko tersimpan dengan baik?
✓
✓ ✓
✓ ✓
2.6. Tembusan dikirimkan kepada: a. Bagian Akuntansi untuk dicocokkan dengan laporan penerimaan barang dan faktur?
3
✓
b. Bagian penerimaan barang sebagai otorisasi untuk menerima barang? Apakah pembelian dikoordinasi dengan:
✓
3.1. Program Produksi?
✓
3.2. Anggaran penjualan?
3.3. Batas persediaan minimum dan maksimum? 4 Apakah kebijaksanaan pembelian tidak dilakukan dengan memberikan keuntungan luar biasa kepada:
4.1. Penjual tertentu? 4.2. Relasi staf pembelian atau lainnya?
✓
4.3. Suatu perusahaan di mana seorang staf mempunyai kepentingan? 4.4. Perusahaan afiliasi 5 Apakah harga penawaran penjual yang terdaftar (approved) ditinjau secara berkala, untuk memastikan bahwa selalu merupakan harga bersaing?
PENERIMAAN BARANG
6
Apakah terdapat bagian penerimaan barang yang terpisah dari: a. Bagian Pembelian?
✓
b. Bagian akuntansi?
✓
c. Bagian pembayaran?
✓
d. Bagian penyimpanan? e. Bagian pencatatan persediaan? 7 Apakah barang yang diterima disertai:
✓
a. Surat jalan atau faktur dari pemasok?
✓
b. Surat Ketetapan Pengangkut? 8 Apakah barang yang diterima diperiksa mengenali:
a. Kuantitas?
✓
b. Keadaan? c. Spesifikasi pembelian lainnya? d. Kecocokkan dengan order pembelian?
✓
Dibuat Oleh:
Diperiksa Oleh:
Micha
Sunarno
✓ ✓
Klien
PT ETSA
Skedul Tanggal:
Tanggal
14/12/2007
18/12/2007
Pembelian dan Utang
A.
Kelemahan-kelemahan lain yang tidak tercantum pada pernyataan di atas:
B.
Catatan lain:
C.
Kesimpulan penilaian (Baik, Sedang, Buruk)?
D.
Revisi kesimpulan penilaian (lampirkan alasannya).
T = Tidak
TR = Tidak Relevan
Margaret dan Rekan
Penyimpanan dan Pengawasan Fisik 1.
Apakah persediaan :
a. :
Dipisahkan atas kelompok 1) Bahan baku? 2) Barang dalam proses? 3) Barang jadi/dagang?
4) Bahan pembantu (supplies) dan suku cadang (sparepart)? b. Diatur secara rapi dan tertib? c.
Tercegah dari :
1) Pencurian ? ✓ 2) Kerusakan? 3) Kebakaran, banjir dan risiko lainnya? d. Secara berkala dicocokan dengan kartu gudang ?
2. Apakah persediaan di bawah pengawasan seorang penjaga gudang atau orang tertentu lainnya ?
3. Apakah kecuali petugas gudang dilarang masuk ke gudang?
4. Apakah setiap pengeluaran barang jadi berdasarkan bukti penjualan tertulis?
5. Apakah setiap pengeluaran barang jadi/ barang dagang harus berdasarkan surant jalan (delivery order-DO) atau sejenisnya yang diotorisasi pejabat perusahaan yang berwenang? ✓ 6. Apakah terdapat pos-pos penjagaan yang mengawasi arus keluar masuk barang dengan efektif?
Pembukuan persediaan
7. Bila klien menggunakan sistem persediaan perpetual (perpetual inventory system): ✓
✓
a. Apakah dibuat kartu persediaan untuk:
1) Bahan baku ✓ ✓
2) Barang dalam proses?
3) Barang jadi/dagang?
✓ 4) BAhan pembantu dan suku cadang? b. Apakah kartu persediann tersebut dipegang oleh staf yang tidak menguasai persediaan secara fisik? c. Apakah total jumlah menurut kartu persediaan tersebut secara berkala dicocokan dengan akun control (buku besar persediaan)? d. Apakah saldo kartu persediaan dicocokan dengan e. Bila terdapat selisih, apakh diinvestigasi oleh orang yang tidak menguasai persediaan secara fisik atau pemegang kartu persediaan? f. Apakah penyesuaian (adjustment) atau selisih diotorisasi oleh petugas berwenag? ✓ 8. Bila digunakan sistem berkala periodic (periodic system), sebutkan prosedur
Stock Opname
✓
9. Apakah yang mengawasi/melakukan perhitungan atau menyusun ikhtisar hasil perhitungan
a) Penguasaa secara fisik atas barang (penjaga gudang dan sebagainya) ? b) Pencatatan kartu persediaan?
10. Apakah dibuat instruksi tertulis untuk pelaksanaan stock opname dan dijelaskan kepada pelaksana stock opname?
Indeks
11. Apakah dilakukan pisah batas (cut-off) atas penerimaan dan pengeluaran barang selama stock opname? 12. Apakah barang yang penjualan lambat (slow moving), using (obsolete), atau rusak telah dipisahkan?
Periode:
31/12/2007
13. Apakah hasil stock opname dicocokan dengan buku besar? 14. Apakah persediaan akhir dinilai secara konsisten dengan tahun sebelumnya? Sistem Pembiayaan
15. Apabila terdapat sistem perhitungan biaya (costing sistem), apakah: a. Sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum di Indonesia? b. Cocok dengan produk? c. Terancang untuk mencegah pemborosan? d. Dicocokkan dengan laporan keuangan? e. Menggunakan biaya standar/kalkulasi di muka untuk disesuaikan dengan biaya yang sebenarnya? f. Varians yang timbul dibuat analisisnya?
16. Apakah hal-hal sebagai berikut dilaporkan segera kepada manajemen (untuk perbaikan/diambil keputusan) : a.
Rencana kebutuhan?
b. Barang-barang yang penjualannya lambat? c. Barang yang using (obsolete)? d. Barang yang rusak? e. Kelebihan persediaan? f. Persediaan sisa (scrab)?
17. Apakah untuk persediaan berikut dikendalikan dengan baik dan dibukukan sebagaimana mestinya? a. Barang konsinyasi keluar (milik klien)? b. Barang konsinyasi yang diterima (milik perusahaan lain untuk dijualkan)? c. Barang dalam customer bounded warehouse atau broker's warehouse ? d. Barang pada kontraktor/subkontraktor? e. Bahan baku yang disediakan oleh pelanggan/pemesan (customersupplied materials )? f. Barang kemasan perusahaan yang dapat dikembalikan (returnable containers )? g. Barang kemasan? h. Per produk (by-product )? 18. Apakah barang-barang tersebut pada butir 16 secara fisik dipisahkan (bila mungkin dilakukan)? 19. Apakah jumlah rata-rata persediaan cukup dapat diterima untuk jenis usaha dan besarnya perusahaan? 20.Apakah produksi dilakukan berdasarkan: a. Pesanan (job order costing )? b. Produksi massa (process costing )? 21. Jika berdasarkan pesanan, apakah dibuat lembar pesanan (job order cost sheet) untuk setiap pesanan? 22. Apakah metode penilaian persediaan berdasarkan: a. Biaya: - Masuk pertama keluar pertama (FIFO) - Masuk terakhir keluar pertama (LIFO)
Rata-rata bergerak (moving average ) Rata-rata tertimbang (weighted average ) b. Biaya atau harga pasar yang lebih rendah (lower of cost or market ) c. Harga jual Klien PT ETSA Skedul Persediaan
A.
B. C.
D.
Y=ya
T=Tidak
TR= Tidak Relevan
V
V V V V
V
V V V
V
V
V
V
V
V
V
V
V
V
V
V
V
V
V
V
V
V
V
V
V
V
V
V
V
V V V
V V V V V V
✓
✓
✓ ✓
✓
✓ ✓ ✓
✓
✓
✓ ✓
✓
✓ ✓
✓
Dibuat Oleh: Micha Tanggal: 14/12/2007
Kelemahankelemahan lain yang tidak tercantum pada pernyataan di atas: Catatan lain: Kesimpulan penilaian (Baik, Sedang, Buruk)? Revisi kesimpulan penilaian (lampirkan alasannya).
Diperiksa Oleh: Sunarno Tanggal 18/12/2007
Indeks Periode: 31/12/2007
