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FACULTAD DE CIENCAS CONTABLES
ESCUELA: CONTABILIDAD AULA: 309 PROFESOR: ESPINOZA VALENZUELA, ALBERTO SEMESTRE: 9NO
U U N M S M
ALUMNOS: Canto Silva, Jesús Angel Briones Izquierdo, Josselyn Cunga Cunga Jan Loayza Loayza !randez, Marleny A"ado #ia$ava, Natalia
UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS Facultad de Ciencias Contables
PERDIDA DE CREDITO FISCAL IGV-GASTOS DE REPRESENTACION EMPRESA PROVISIÓN S.A.
SOLUCION: 3. Dete!"#e e$ IGV %&e #' e( )*+"t' "()$ : Tt!"e#t' e(e)t' +e$ "!&e(t' $ e#t Debemos determinar si los gastos de representación ecede o no a los l!mites correspondientes" A e#ectos de la ded$cibilidad del gasto% el l!mite se determina en #$nción a los ingresos an$ales% en &ista de ello% c$al'$ier eceso se adiciona &!a declaración ($rada) El monto de los gastos de representación del a*o +,-, con doc$mentación s$stentatoria es de S.) -,/%,,,),, - L/!"te 1: 0. +e $'( "#2e('( &t'( Ingresos br$tos 0 S.) 1% 2/,%,,,),, 3 S.) +14%52+),, 0 S.) 2% ,54%52+),, Entonces S.) 2% ,54%52+),, ,)46 0 S.) 74%++2)7142(t' )et+'5 - L/!"te 6: 70 UIT 43,8005 S. 177,000.00 Dete!"# e$ e;)e(' 8asto Representación" -,/%,,,),, L!mite" 974%++2)71 Eceso 2+% 22+)15
C'!)"<# +e$ 2(t' )'# $'( $/!"te( El monto total '$e corresponde al gasto de representación es de S.) -,/%,,,),,% dic:o monto es ma;or al ,)46 del ingreso an$al% por lo tanto% el gasto en eceso de S.)2+% 22+)15 no es aceptado a #ines del imp$esto a la renta% dic:o monto debe ser adicionado en la declaración an$al del IR% con $n l!mite m<imo de c$arenta =5,> Unidades Impositi&as ?rib$tarias ac$m$ladas d$rante $n a*o calendario =Art 72 Inc) '> ?UO de la LIR>) Asimismo% el I8V% '$e ser< as$mido por la empresa% no se acepta como gasto por tratarse de retiro de bienes% por lo '$e tambi@n se adiciona &!a declaración an$al =Art) 55% Inc) > ?UO de la LIR>)
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7. Dete!"#e e$ !'#t' t't$ +e G(t'( +e ee(e#t)"<# D")"e!e 6010, %&e ('# 2(t'( )et+'(: Tt!"e#t' e(e)t' +e$ IGV ?rat de los ingresos br$tos ac$m$lados en el a*o calendario :asta el mes en '$e corresponda aplicarlos% con $n l!mite m<imo de c$arenta =5,> UI? ac$m$lables d$rante $n a*o calendario) -IGV +e$ e;)e(' de S.) -7%/+1)/, no :a; derec:o a cr@dito #iscal) E!"("<# +e )'!'#te +e 2' En &ista de tratarse de trans#erencia de propiedad de los bienes% se debe emitir $n comprobante de pago con la le;enda B?rans#erencia 8rat$ita ; precisar el &alor de &enta '$e :$biera correspondido a la operación) C'#)$&("<# De lo anterior podemos in#erir '$e si en $n determinado mes antes de #inaliar el e(ercicio el gasto no res$lta ded$cible% el contrib$;ente deber< repararlo% debiendo adicionar el eceso como $na di#erencia de tipo permanente en la Declaración $rada An$al del Imp$esto a la Renta) Vemos '$e solo en el caso del I8V la ded$cción del cr@dito #iscal &a de la mano con el gasto) For tanto% si se :an s$perado los l!mites '$e establece la normati&a% ;a no se podr< $tiliar ni el gasto como ded$cible por el imp$esto a la renta ni el cr@dito #iscal del I8V) . Dete!"#e (e)t'( )/t")'( e=$&: La Compa*!a% al 7- de diciembre de +,-,% tiene los sig$ientes aspectos cr!ticos" . G(t'( +e ee(e#t)"<#: Es considerado cr!tico debido a '$e el riesgo de control es alto) Se debe comprobar '$e dic:os gastos sean propios del giro del negocio ; sean respaldados con doc$mentación s$stentable s$#iciente) . I!&e(t' Ge#e$ $( Ve#t(: Se debe &eri#icar el importe del cr@dito #iscal aplicado por la Compa*!a en el e(ercicio +,-,% en la parte '$e corresponda a los gastos de representación se*alados como ded$cibles)
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). Ot'( "#2e('(: Determinar la procedencia de dic:os ingresos di&ersos% ;a '$e podr!an reperc$tir en el c
8. PROGRAMA DE AUDITOR>A: Fara lle&ar a cabo el traba(o de a$ditor!a ; contrib$ir con el logro de los ob(eti&os% se :an #orm$lado los ob(eti&os ; procedimientos '$e se detallan a contin$ación" OB?ETIVOS DEL E@AMEN II)I Ob(eti&o 8eneral" E&al$ar el total del cr@dito #iscal I8V de la empresa FROVISIGN S)A) II)II Ob(eti&o Espec!#icos" •
• •
E&al$ar el tratamiento trib$tario de los gastos de representación) E&al$ar el monto de cr@dito #iscal ; no cr@dito #iscal del I8V) E&al$ar la ded$cibilidad de los gastos de representación)
PROGRAMA DE AUDITORIA: PRDIDA DE CREDITO FISCAL IGV-GASTOS DE REPRESENTACIÓN
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Empresa" BFROVISIGN S)A)
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Feriodo" ,- de enero al 7- de diciembre +,-,)
PROCEDIMIENTOS
REF PT
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS -) Solicitar las declaraciones del Imp$esto 8eneral a las Ventas =FD? H I8V 1+-> de los meses de Enero a Diciembre del a*o +,-, ; los registros contables de las c$entas &inc$ladas con el Imp$esto 8eneral a las Ventas% tales como" •
Registro de Compras Registro de Ventas
+) Conciliar los &alores re#le(ados en las declaraciones con los registrados en los libros contables =Comparación de libros &s Declaraciones>) 7) Obtener e&idencias s$#icientes '$e permita re&isar adec$adamente el Cr@dito trib$tario por el I8V pagado en las compras ; ser&icios gra&ados) 5) Conciliar el &alor declarado en el casillero N 5,+ de la declaración del Imp$esto a la Renta) 4) Aplicar lo se*alado en el Cap!t$lo V de la Le; del Imp$esto 8eneral a las Ventas e Imp$esto Selecti&o al Cons$mo) GASTOS DE REPRESENTACIÓN -) Solicitar los Estados Jinancieros =Kalance 8eneral ; Estado de Res$ltados> ; Kalance de Comprobación de los meses s$(etos al reclamo de pagos por gastos de representación) +) As! tambi@n copias de los comprobantes de los Bgastos de representación s$(etos a &eri#icación) 7) Solicitar los libros contables '$e registren las compras ; gastos de los meses s$(etos a &eri#icación)
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5) E#ect$ar $n detalle de cada mes del a*o +,-, =sobre los gastos de representación>% del c$al deber< contener las sig$ientes especi#icaciones" • • • • • •
Jec:a del comprobante de compra ;.o gasto Nmero de comprobante de compra ;.o gasto Nombre del Fro&eedor Nmero de R$c Kase de Compra Detalle del comprobante de compra ;.o gasto
4) Veri#icar '$e los gastos de representación por la '$e se solicita% sean del periodo) 1) Establecer el monto a solicitarse se*alado por la Administración ?rib$taria% el c$al no eceda el ,)46 de los ingresos br$tos ac$m$lados en el a*o calendario :asta el mes '$e corresponda aplicando con $n m<imo de 5, UI?s) 2) Conciliar el &alor declarado en el casillero 51 ; 521 de la declaración del Imp$esto a la Renta con lo registrado en los libros contables ; en la declaración del Imp$esto 8eneral a las Ventas) /) En caso '$e :$biera eceso por gastos de representación% se deber< adicionar &!a declaración ($rada)
T*)#")( +e P')e+"!"e#t'( +e A&+"t'/:
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Obser&ar ; e&al$ar las caracter!sticas generales de la empresa FROVISION S)A)% las c$entas o las operaciones '$e realia la misma)
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Realiar el an
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Rati#icación por parte del A$ditor como persona a(ena a la empresa FROVISION S)A) % de la a$tenticidad de $n saldo% :ec:o $ operación '$e corresponden a los gastos de representación% en la '$e participo ; por la c$al est< en condiciones de in#ormar & ; en alg$nas ocasiones certi#icadas por alg$na a$toridad =certi#icaciones>) Obser&ación de los gastos '$e se deben s$stentar #e:acientemente mediante comprobantes de pago sin de(ar de lado la $tiliación de medios de pago c$ando corresponda% por e#ectos de la bancariación) Calc$lar mens$almente el l!mite del cr@dito #iscal del I8V de la empresa FROVISION S)A) para no $sar el eceso de los gastos de representación)
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