UNIVERSIDAD SAN PEDRO
AUTOR: SILVIA JUDITH MENDOZA BARBOZA
2014
UNIVERSIDAD SAN PEDRO VICERRECTORADO VICERRECTORADO ACÁDEMICO Oficina Central de Investigación Investigación Universitaria ANEXO A: ESQUEMA DE PROYECTO DE INVESTIGACION
Palabras claves:
Tema
retenciones tributarias
Especialidad
Contabilidad
Objetivo
Determinar
Método
No experimental
I.- GENERALIDADES
1.- TITULO DE LA INVESTIGACIÓN: INVESTIGACIÓN:
El Régimen Régimen de Retenciones Retenciones del Impuesto General a las Ventas y su Efecto en en la Liquidez de de las MYPES MYPES en Chimbote Chimbote durante los años 2013-2014. 2013-2014.
2.- PERSONAL INVESTIGADOR 2.1 Docente Responsable
: Mg .Sarmiento Meza Eusebio Teófilo.
2.2 Investigador
: Mendoza Barboza Silvia Judith.
2.3 Categoría
: Universitario.
2.4 facultad
: Ciencias contables y administrativas.
UNIVERSIDAD SAN PEDRO VICERRECTORADO VICERRECTORADO ACÁDEMICO Oficina Central de Investigación Investigación Universitaria ANEXO A: ESQUEMA DE PROYECTO DE INVESTIGACION
Palabras claves:
Tema
retenciones tributarias
Especialidad
Contabilidad
Objetivo
Determinar
Método
No experimental
I.- GENERALIDADES
1.- TITULO DE LA INVESTIGACIÓN: INVESTIGACIÓN:
El Régimen Régimen de Retenciones Retenciones del Impuesto General a las Ventas y su Efecto en en la Liquidez de de las MYPES MYPES en Chimbote Chimbote durante los años 2013-2014. 2013-2014.
2.- PERSONAL INVESTIGADOR 2.1 Docente Responsable
: Mg .Sarmiento Meza Eusebio Teófilo.
2.2 Investigador
: Mendoza Barboza Silvia Judith.
2.3 Categoría
: Universitario.
2.4 facultad
: Ciencias contables y administrativas.
2.5 escuela
: Contabilidad.
2.6 Código
: 1111000265.
2.7 Régimen de dedicación : Tiempo Parcial 2.8 Correo Electrónico Electróni co
:
[email protected]
3.- RÉGIMEN DE LA INVESTIGACIÓN INVESTIGACIÓN
3.1 Libre
4.- UNIDAD ACADÉMICA A LA QUE PERTENECE EL PROYECTO.
4.1. Facultad
Facultad de Ciencias Contables y Administrativas
4.2. Escuela.
Escuela de Contabilidad
5.-
LOCALIDAD
E INSTITUCIÓN DONDE
PROYECTO DE INVESTIGACIÓN
Distrito de Chimbote
SE
EJECUTARA
EL
6.- DURACIÓN DE LA EJECUCIÓN DEL PROYECTO
Inicio
: 21 de Marzo de 2014
Termino: 7 de julio 2014
7.-HORAS SEMANALES DEDICADAS AL PROYECTO
DE
LA
INVESTIGACIÓN
6 horas semanales
8. RECURSOS DISPONIBLES Recursos.- Los recursos son aquellos medios que nos permitirán llevar a cabo la ejecución del
presente trabajo de investigación. investigación. Dichos recursos son los que a
continuación se mencionan:
8.1 Personal investigador: Este trabajo será guiado por el profesor que nos brindara orientación en el desarrollo de este trabajo, además de
compañeros con
conocimientos del tema
8.2 Materiales y equipos Los materiales son aquellos bienes y servicios que se han tenido en cuenta para el presente trabajo de investigación, los cuales detallaremos en los siguientes gráficos: internet, lapiceros, l apiceros, impresiones, fotocopiados, etc.
9. PRESUPUESTO. RUBROS I BIENES Hoja boom Lapiceros Tinta de computadora USB Resaltador Borrador Engrapador Perforador Grapas Otros bienes II SERVICIOS Movilidad Viáticos Teléfono Impresiones Fotocopias Varios Laptop Energía eléctrica TOTAL
PRECIO SUB TOTAL UNITARIO TOTAL RUBRO 887 Millar 35.00 70.00 Docenas 10.00 50.00 Unidades 30.00 300.00 Unidades 20.00 40.00 Docenas 10.00 50.00 Unidad 1.00 1.00 Unidad 28.00 28.00 Unidad 38.00 38.00 Cajas 5.00 10.00 300 3715 400.00 500.00 200.00 180.00 100.00 200.00 2000 135 4602
CANT UNIDAD 2 5 10 2 5 1 1 1 2
10.- FINANCIAMIENTO Autofinanciado.
11.- TAREA DEL EQUIPO DE INVESTIGACIÓN Investigador 1: Mendoza Barboza Silvia Judith
12.- LÍNEA DE INVESTIGACIÓN: 53 Ciencias Económicas. 5307Teoría Económica. 5307.11 Teoría Fiscal 13. RESUMEN DEL PROYECTO. El Código Tributario, establece que mediante la norma tributaria correspondiente pueden ser designados los agentes de retención o percepción por razón de su actividad, función o posición contractual para retener o percibir tributos y entregarlos al acreedor tributario, es decir que las empresas comerciales y cualquier otra de nuestro país puede ser designado agente de retención o percepción por la Administración Tributaria en tanto se encuentren en disposición para efectuar la retención o percepción de tributos. De este modo, a las empresas comerciales no les queda otra que establecer lineamientos para el cumplimiento oportuno y correcto de las normas tributarias, así como diseñar un modelo de administración óptima del régimen de retenciones, percepciones y detracciones, porque sin duda no hay marcha atrás en estos sistemas que están dando muy buenos resultados en la recaudación y fiscalización de los tributos.
El sistema de retenciones, así como los sistemas de detracciones y percepciones del Impuesto General a las Ventas (IGV), implementados por la SUNAT desde junio del año 2002, han permitido que un importante sector de contribuyentes cumpla con sus obligaciones logrando incrementar la recaudación y la ampliación de la base tributaria, mediante la identificación e incorporación de los contribuyentes con mayores niveles de incumplimiento del pago del IGV. Una medida que viene dando buenos resultados no va a ser dejada de lado, por tanto a las empresas les queda establecer lineamientos y modelos de administración adecuada de estos sistemas si desean continuar en el mercado. Es importante precisar que estos sistemas no implican la creación de un nuevo impuesto o la elevación de las tasas vigentes, sino que constituyen mecanismos por
medio de los cuales se asegura el pago de las obligaciones tributarias del IGV y, además, se evita que quienes cobran este impuesto dejen de pagar al Fisco y lo consideren como una ganancia adicional de su negocio
14. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
Actividades Planificación Organización Recolección de datos
Fecha de inicio Fecha de termino 21 marzo 2014 28 marzo 2014 31 marzo 2014 7 abril 2014 11 abril 2014
28 abril 2014
31 abril 2014
23 mayo 2014
26 mayo 2014
20junio 2014
Presentación del informe 26 junio 2014
24 julio 2014
Procesamiento de datos Elaboración del informe
II. 1
PLAN DE INVESTIGACION.
ANTECEDENTES Y FUNDAMENTACIÓN CIENTÍFICA.
En el desarrollo de la presente investigación se ha podido encontrar los siguientes antecedentes bibliográficos relacionados con el tema:
Álvarez y Dionisio (2008), declaran:
En su tesis titulada: “Influencia de la Aplicación del Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias en la situación económica y financiera de las MYPES. 2006-2007”, que el efecto financiero específico de la aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central se aprecia en la disminución significativa de los indicadores de Liquidez general, Liquidez absoluta, Capital de trabajo y el Flujo de caja, en tanto el efecto económico se aprecia en el incremento de los gastos financieros como consecuencia de la necesidad de financiamiento externo; debido a la falta de liquidez de la empresa para cumplir sus obligaciones con terceros
Solórzano (2008) declara: En su tesis “El impuesto general a las ventas y su incidencia en la liquidez de las empresas PYMES en la región La Libertad en el período 2006”, que es conveniente
recomendara los legisladores, el estudio de un ordenamiento del impuesto general a las ventas en lo que corresponde al nacimiento de la obligación tributaria, a fin de que no afecte a la liquidez de las empresas que realizan contratos de construcción al crédito
Varela (2011), declara:
En sus tesis: “El Sistema de retenciones
y su Incidencia en la liquidez de la empresa
EMESCON SAC durante el perio do 2010”, que la aplicación del Sistema de retenciones, tiene influencia en la disminución significativa de capital de trabajo, limitación en capacidad de pago a su vez que la empresa se ve incrementada en los gastos financieros como consecuencia de los financiamientos externos.
Mamani (2009), declara: En sus tesis: “El Sistema de
retenciones del Impuesto General a las Ventas y su
Influencia en la Liquidez y el cumplimiento de las obligaciones tributarias de MYPES en la ciudad de Juliaca 2008- 2009”, que la inclusión de cierta actividad en el Sistema de retenciones , trae como consecuencia utilizar el 100% de sus Ingresos en cancelar obligaciones y/o invertir; ahora se verá en la situación en la que tal vez no pueda cumplir con ellas en determinado momento y a la vez pueda incurrir en infracciones tributarias
Lozano y Restrepo (2008) declaran: En su libro: “El impacto de l a
liquidez corporativa sobre el valor de las decisiones
financieras de la empresa”, que el efecto de la liquidez sobre las principales
decisiones financieras en la empresa. Los resultados muestran cómo la asimetría de información entre los diferentes agentes económicos afecta a la acumulación de cash y ésta, a su vez, influye sobre el valor de las decisiones financieras. En empresas con cash medio, los accionistas valoran positivamente la reinversión del cash.
1.1. Comparación de los antecedentes de sistema de Retenciones: La tesis de ÁLVAREZ y DIONICIO , guarda relación con la investigación a realizar porque expresa que el Sistema de retenciones es importante para frenar la evasión tributaria pero a la vez afecta su liquidez de manera directa, teniendo que recurrir a préstamos a fin de cumplir sus obligaciones con terceros.
La tesis de MAMANI, guarda cierta relación con la investigación por que la empresa no puede utilizar eficientemente el 100% de sus ingresos para poder reinvertir teniendo en muchos casos pedir la devolución de sus retenciones para poder cumplir con sus pagos.
Las investigaciones antes mencionadas aportan de manera significativa a nuestra investigación, ya que llegan a conclusiones similares, Los autores mencionan que la aplicación de dicho sistema trae como consecuencia una falta de liquidez al mantener un capital inactivo e inmovilizado por dichos conceptos y no permite una gestión eficaz en las empresas. Coincidiendo también con la presente investigación al decir que la aplicación de este sistema genera una falta de Liquidez para las empresas.
1.2. Comparación de los antecedentes de la liquidez. La tesis de SOLORZANO, guarda relación con la con la presente investigación por lo que sus contratos de construcción con el estado al crédito le afecta de manera su liquidez por el pago del IGV según sus cronogramas de pago.
En el libro de LOZANO y RESTREPO, guarda cierta relación con la investigación al afirmar que una buena liquidez nos lleva a buenas decisiones financieras.
Las investigaciones que se mencionan para nuestra variable Liquidez guardan cierta relación con nuestra investigación ya que llegan a conclusiones muy similares, coincidiendo con la presente investigación al mencionar que la Liquidez es un punto muy importante para toda empresa ya que sin el manejo de una liquidez adecuada, la empresa se vería en la necesidad de estar inyectando capital o contrayendo deuda para realizar pagos atrasados convirtiéndose en una cadena de nunca acabar, ocasionando que los proveedores dejan de surtir, falta de apalancamiento financiero, los inversionistas dejan de inyectar capital, porque, con el
solo hecho de que no existe una recuperación adecuada en las finanzas, la empresa no está generando activo circulante para cumplir con sus obligaciones a corto plazo.
2. JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN. El presente trabajo de investigación, se desarrolla en un entorno tributario cargado de leyes que favorecen la recaudación fiscal, siendo muchas veces estas leyes han permitido que un importante sector de contribuyentes cumpla con sus obligaciones logrando incrementar la recaudación y la base tributaria. El estudio a presentar nos mostrara que la tasa a detraer por cada servicio es tres por ciento (3%) del importe de la operación, la misma que entró en vigencia el 01 de marzo del 2014 y es aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se genere a partir de dicha fecha. Cabe indicar que el importe total de la operación gravada, es la suma total que queda obligado a pagar el adquiriente, usuario del servicio o quien encarga la construcción, incluidos los tributos que graven la operación, inclusive el IGV. los resultados que obtengamos en la ejecución del presente proyecto de investigación, servirá a empresarios, gerentes e involucrados con el área financiera de la empresa a tener una visión técnica y científica de la aplicación y consecuencias de los regímenes adelantados del impuesto general a la venta. Así como a las autoridades fiscales para el mejoramiento de la economía en el país por medio de la rotación de la liquidez en las empresas.
2.1. Relevancia social.
La presente investigación contribuirá con los resultados que se obtenga que los involucrados en el área contable asuman de manera responsable la planificación económica de la empresa en un rol previsor a las posibles contingencias financieras a causa de las recaudaciones anticipadas para evitar su falta de liquidez, y por otro lado
el estado pueda mejorar los regímenes de anticipos impositivos solo con el fin de tener garantizado el desarrollo del presupuesto nacional.
2.2. Implicaciones prácticas.
El trabajo de investigación responderá las inquietudes sobre el problemas que fueron estructurados inicialmente, por tanto ayudara a resolver problemas reales de la población estudiada y por ende contribuirá al desarrollo socioeconómico del país. También la investigación será útil para los estudiantes de la carrera de ciencias contables y administrativas, cuando realicen investigaciones sobre el Sistema de retenciones y como incide en la Liquidez de las empresas.
2.3. Valor teórico. Los resultados de la investigación nos permitirá conocer El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central como afecta la liquidez de la empresa debido a que al no recibir el momento total planeado por la venta de sus bienes o a la prestación de sus servicios; cuenta con menores posibilidades de reinvertir su capital de trabajo, además que se ve obligado a recurrir a entidades financieras para obtener préstamos y así poder cubrir sus obligaciones a corto y largo plazo , agravando la situación en el caso de las empresas que venden al crédito ya que pagan por adelantada la detracción y cobran el importe de la operación incluido el impuesto a los 30 ó 60 días.
2.4. Utilidad metodológica. En el presente estudio se utilizara el método descriptivo, con un diseño no Experimental, ya que no se manipulara a las variables dado que los hechos ya Han sucedido, y el tipo de estudio será descriptivo – correlacional. Descriptivo Porque se describe cada una de las variables y correlacional porque nos mostrara la relación
entre la variable independiente que es el Sistema de Retenciones y la variable dependiente que es la liquidez.
2.5. Viabilidad. La realización de la investigación sobre el tema propuesto es viable, porque se cuanta con toda la información disponible y necesaria para el desarrollo del mismo.
2.6. importancia del proyecto. El presente trabajo de investigación, se desarrolla en un entorno tributario cargado de leyes que favorecen la recaudación fiscal, siendo muchas veces estas leyes producto de vulneraciones como es el caso de los pagos adelantados del Impuesto General a las Ventas por concepto de Retenciones a las MYPES que constituyen un problema latente para los contribuyentes del sistema tributario. La importancia se encuentra en investigar y dar alternativas de solución las que tendrá las siguientes repercusiones a. Social, A este nivel, los resultados que se obtengan puede ayudar a medir el impacto positivo que tienen las recaudaciones de los pagos adelantados del Impuesto General a las Ventas por concepto de Retenciones a las MYPES de la ciudad de Chimbote
para el
cumplimiento del papel que tiene el estado en cumplir con todas las obligaciones sociales inmediatas y a erradicar la evasión tributaria y que este sería contraria si es que no existieran este tipo de recaudaciones.
b. Económica, Los resultados que se obtenga de la presente investigación contribuirán a asumir de manera responsable la planificación económica de la empresa en un rol previsor a las posibles contingencias financieras a causa de las recaudaciones anticipadas para evitar su falta de liquidez, y por otro lodo al estado
pueda mejorar los regímenes de anticipos impositivos solo con el fin de tener garantizado el desarrollo del presupuesto nacional.
c. Jurídico, Creando conciencia a los legisladores, como punto a tomar en consideración al momento de plantear regímenes adelantados de recaudación que desnaturalizan la razón de ser de los impuestos indirectos. A su vez contar con un planteamiento riguroso para la mejor elaboración de exposición de motivos de futuras leyes en materia de recaudación fiscal.
3. PROBLEMA. El impuesto General a las Ventas - IGV creado en 1981 en sustitución del Impuesto a los Bienes y Servicios, (impuesto que en esencia sólo grava el valor agregado, esto es la diferencia entre el valor de compra y el valor de venta de los bienes y servicios), ha sido desnaturalizado y está plagado de formalidades irrelevantes que complican la vida a los contribuyentes formales. Se ha argumentado que la implementación de nuevas medidas administrativas, (Retenciones – Res. 037-2002-SUNAT, Percepciones Ley 28053 y Detracciones D.Leg. 917), conocidas como los pagos adelantados tienen fin recaudatorio. Esto no implican la creación de un nuevo impuesto o la elevación de las tasas vigentes, sino que constituyen mecanismos por medio de los cuales se asegura el pago de las obligaciones tributarias del Impuesto General a las Ventas y, además, se evita que quienes cobran este impuesto dejen de pagar al fisco y lo consideren como una ganancia adicional de su negocio. Este régimen forma parte de las medidas orientadas a reducir la evasión tributaria. En este caso específico, se trata de combatir el incumplimiento tributario y la informalidad detectados en las MYPES como es el caso del estudio
Para las MYPES , los regímenes adelantados del Impuesto General a las Ventas tiene un efecto directo en la liquidez de su flujo de caja, en tanto tienen que pagar por adelantado el Impuesto General a las Ventas para poder hacer el uso del mismo como saldo a favor, el fisco continuara exigiendo pagos adelantados que el contribuyente no debe y cuyas operaciones no se han realizado, generándose pagos en exceso o indebido, cuya devolución es inoperante, ya que en la legislación aún no se implementa la devolución inmediata o garantizada. En conclusión, recesión en el país, y a veces la baja en el poder adquisitivo de la población producto del sistema económico afectan a las organizaciones, no permiten que la empresa cuente con la liquidez necesaria para que la organización cumpla con las obligaciones con los proveedores, y que muchas veces esta se ve en la obligación de tener liquidez mediante préstamos o pagares con las entidades financieras que muchas veces estas tienen una tasa de interés elevada la que por consecuencia reflejara un gasto en la organización Por tal razón, teniendo como base sustentadora lo antes expuesto planteó el siguiente problema de investigación
¿De qué manera el Régimen de Retenciones del Impuesto General a las Ventas Afecta en la Liquidez de las MYPES en Chimbote?
1.1. Problemas secundarios. ¿Cómo el Sistema de retenciones influye en el Capital de trabajo de las MYPES del Distrito de Chimbote en el año 2014?
¿En qué medida el Sistema de Retenciones incide en la rentabilidad de las MYPES del distrito de Chimbote en el año 2014?
4. MARCO REFERENCIAL. Teoría del Impuesto La siguiente teoría ayudara para confirmar la hipótesis de la investigación.
a. Teoría Riqueza de las Naciones de Adam Smith
Basa su doctrina en la existencia de que los súbditos de cada estado debe contribuir al sostenimiento del gobierno en una proporción lo más cercana posible a sus respectivas capacidades, es decir, en proporción a los ingresos de que gozan bajo la protección del estado. De la observancia o el menosprecio de la máxima depende de lo que se llama la equidad o falta de equidad de los impuestos.
En la Teoría de los Impuestos Smith, establecía cuatro máximas que comprenden a todos los tributos en general:
Principio de igualdad. Que todos son iguales frente al impuesto. Dos criterios para formar la uniformidad del impuesto. Uno objetivo y otro subjetivo, que al combinarlos dan el índice correcto: la capacidad contributiva, como criterio objetivo y la igualdad de sacrificio, como criterio subjetivo.
Principio de certidumbre. El impuesto que cada individuo debe pagar debe ser fijo y no arbitrario. La fecha de pago, la forma de realizarse, la cantidad a pagar, debe ser claras para el contribuyente y para todas las demás personas. Principio de comodidad del pago.
Todo impuesto debe recaudarse en la época y en la forma en las que es más probable que convenga a su pago al contribuyente.
Principio de economía en la recaudación. Todo impuesto debe de planearse de modo que la diferencia de lo que se recauda y lo que ingresa en el tesoro público del estado, sea lo más pequeña posible (Cannan, 2006, p. 726)
Variables.
a) Variable Independiente Sistema de retenciones: Es el régimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de Retención deberán retener parte del Impuesto General a las Ventas (IGV) que les es trasladado por algunos de sus proveedores, para su posterior entrega al fisco, según la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias que les corresponda. Los proveedores podrán deducir los montos que se les hubieran retenido, contra el IGV que les corresponda pagar. (Cossío, 2012, p. 26).
b) Variable Dependiente Liquidez: Posesión de la empresa de efectivo necesario en el momento oportuno que le permita hacer pago de los compromisos anteriormente contraídos. Representa la cualidad de los activos para ser convertidos en dinero efectivo de forma inmediata sin pérdida significativa de su valor. De tal manera cuanto más fácil es convertir un activo en dinero más liquido se dice que es (Gitman,2003, p.49)
4.1. Marco Teórico del Sistema de Retenciones. a) Introducción del Sistema de Retenciones El régimen de retenciones del IGV aplicable a los proveedores fue el primer mecanismo recaudatorio de los denominados “Sistemas de pagos adelantados del IGV” implementado por la Administración Tributaria. Su finalidad al igual que los
otros sistemas, se entiende fue hacer frente al problema de la evasión y baja
recaudación del IGV en las operaciones internas gravadas con este impuesto.
BASE LEGAL El marco legal sobre el cual se desarrolla la aplicación de este régimen se encuentra conformado por las siguientes normas legales: - Ley N° 28053, 08/08/2003, ley que establece disposiciones con relación a percepciones y retenciones y modifica la Ley del Impuesto general a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.- Resolución N° 037-2002/SUNAT, 19/04/2002, Régimen de retenciones del IGV aplicable a los proveedores.
a) Definición del Sistema de Retracciones
Es el régimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de
Retención deberán retener parte del Impuesto General a las Ventas (IGV) que les es trasladado por algunos de sus proveedores, para su posterior entrega al fisco, según la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias que les corresponda. Los proveedores podrán deducir los montos que se les hubieran retenido, contra el IGV que les corresponda pagar. Este régimen se aplica respecto de las operaciones gravadas con el IGV, cuya obligación nazca a partir del 01 de junio del 2002. El régimen de retenciones del IGV, es aplicable a los proveedores cuyas operaciones gravadas en la venta de bienes, primera venta de bienes inmuebles, prestación de servicios y contratos de construcción, sean realizadas a partir del 01 de junio del 2002 con contribuyentes designados como Agente de Retención. El proveedor, que realice las operaciones mencionadas en el párrafo anterior, está obligado a aceptar la retención establecida por el Régimen de Retenciones. b) objetivo del Régimen de Retenciones del IGV
Este sistema busca reducir los niveles de evasión del IGV, ampliar la base tributaria, por medio de la formalización de la cadena de distribución de los productos comercializados y asegurar mayores ingresos al Estado, con una mejora en el rendimiento del impuesto en los medianos y pequeños contribuyentes proveedores de grandes empresas.
A partir de la información proporcionada por los principales contribuyentes que son grandes compradores y los cruces de información que realiza la SUNAT, se ha podido detectar que el 30% de sus proveedores no paga o paga menos IGV del que les corresponde. En esta tarea, nuestra institución requiere de la colaboración y apoyo de la ciudadanía en general
El Régimen de Retención del IGV se encuentra estructurado con la finalidad de que el cliente (Agente de Retención) de una operación afecta retenga del precio de venta a cancelar al proveedor un porcentaje fijado del 6%, cancelando, de este modo un importe equivalente al 94%, es decir, la retención tiene como finalidad asegurar la cobranza de una parte del IGV de una operación que ya se realizó, toda vez que los agentes de retención deberán entregar al fisco el monto retenido, según la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias que les corresponda.
c) Características del Sistema de las retenciones. El régimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones gravadas con el IGV; en este sentido, no es de aplicación en operaciones que estén exoneradas e inafectas. Por ejemplo: cuando se realiza operaciones con proveedores ubicados en la Amazonía de acuerdo a la Ley 27037. Si éste se realiza para su consumo en la zona, no se retiene por el pago de esta operación, pero si este mismo bien es llevado para su consumo fuera de la zona, si se retiene. Asimismo, el Agente de Retención no efectuará la retención del IGV, en las siguientes operaciones: a. Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de Buenos Contribuyentes. b. Realizadas con otros sujetos que tengan la condición de Agente de Retención.
c. En operaciones en las cuales se emitan Boletos de aviación, recibos por servicios públicos de luz, agua, y otros documentos a que se refiere el numeral 6.1. del artículo 4° del Reglamento de Comprobantes de Pago. d. En las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras, respecto de las cuales no se permita ejercer el derecho al crédito fiscal. (Consumidores Finales) e. En la venta y prestación de servicios, respecto de las cuales no exista la obligación de otorgar comprobantes de pago, conforme a lo dispuesto en el artículo 7° del Reglamento de Comprobantes de Pago. f. En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el gobierno central establecido por el Decreto Legislativo N° 917. (Sistema de detracciones) g. Cuando el pago efectuado sea igual o menor a S/. 700 y la suma de los importes de los comprobantes involucrados, ajustados por las notas de contabilidad que correspondan, no supere dicho importe. h. Realizadas con proveedores que tengan la condición de Agentes de Percepción del IGV, según lo establecido en las Resoluciones de Superintendencia Núms. 128-2002/SUNAT
y
189-2004/SUNAT,
y
sus
respectivas
normas
modificatorias. (Art. 5 literal h de la R.S. 037-2002/SUNAT) i. En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra y pólizas de adjudicación. Estas operaciones seguirán regulándose conforme a lo dispuesto por el Reglamento de Comprobantes de Pago. j. Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Público que tengan la condición de Agentes de Retención, cuando dichas operaciones las efectúen a través de un tercero bajo la modalidad de encargo, sea éste otra Unidad Ejecutora, entidad u organismo público o privado. k. En los casos de venta interna de bienes donados cuyo monto, incluyendo el IGV, es depositado en las cuentas especiales de los Fondos Contravalor, de conformidad con el Decreto Ley N° 25774 y normas modificatoria
d) Operaciones Sujetas al Sistema de Detracción
El régimen de retenciones del IGV, es aplicable a los proveedores cuyas operaciones gravadas en la venta de bienes, primera venta de bienes inmuebles, prestación de servicios y contratos de construcción, sean realizadas a partir del 01 de junio del 2002 con contribuyentes designados como Agente de Retención. El proveedor, que realice las operaciones mencionadas en el párrafo anterior, está obligado a aceptar la retención establecida por el Régimen de Retenciones.
e) Designación y exclusión de Agentes de Retención: oportunidad de retener La designación de Agentes de Retención, así como la exclusión de alguno de ellos, se efectuará mediante Resolución de Superintendencia de la SUNAT. Los sujetos designados como Agentes de Retención actuarán o dejarán de actuar como tales, según el caso, a partir del momento indicado en dicha resolución. Cuando las Unidades Ejecutoras del Sector Público que tengan la calidad de Agentes de Retención se extingan y se produzca la baja del RUC, las Unidades Ejecutoras que asuman sus activos y/o pasivos y que sean designadas Agentes de Retención, deberán efectuar las retenciones que correspondan por las operaciones pendientes de pago que hubieran realizado las primeras.
f) Tasa de retención La tasa de la retención hasta febrero del 2014 era el seis por ciento (6 %) del importe total de la operación gravada.
Sin embargo, mediante Resolución de Superintendencia N° 033-2014/SUNAT, publicada el 01 de febrero del 2014, la tasa de retención asciende al tres por ciento (3%) del importe de la operación, la misma que entró en vigencia el 01 de
marzo del 2014 y es aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la
obligación tributaria del IGV se genere a partir de dicha fecha.
Cabe indicar que el importe total de la operación gravada, es la suma total que queda obligado a pagar el adquiriente, usuario del servicio o quien encarga la construcción, incluidos los tributos que graven la operación, inclusive el IGV. En caso de pagos parciales de la operación gravada con el impuesto, la tasa de retención se aplicará sobre el importe de cada pago.
4.2. Marco Teórico de Liquidez. a) Definición de Liquidez
Gitman (2003), expone que:
Es el grado de facilidad con que un activo puede transformarse en dinero Efectivo. La liquidez puede tener diferentes niveles en función a sus posibilidades Volumen de la organización para convertir los activos en dinero en cualquiera de sus formas: caja, en banco o en títulos monetarios exigibles a corto plazo. Si una empresa no posee liquidez, cualquier problema que pueda tener a no será tan prioritario, por la simple razón que la falta de liquidez provocara un nuevo orden de prioridad de las tareas a levar a cabo. Es un hecho constatado, que la falta de liquidez provoca un mayor número de cierres de empresas que la pérdida de beneficios.
b) Importancia de Liquidez
El índice de liquidez es uno de los elementos más importantes en las finanzas de una empresa, por cuando indica la disponibilidad de liquidez de que dispone la empresa. La operatividad de la empresa depende de la liquidez que tenga la empresa para cumplir con sus obligaciones financieras, con sus proveedores, con sus empleados, con la capacidad que tenga para renovar su tecnología, para ampliar su capacidad industrial, para adquirir materia prima, etc. Es por eso que la empresa requiere medir con más o menos exactitud su verdadera capacidad financiera para respaldar todas sus necesidades y obligaciones.
c) Consecuencias por falta de liquidez
Rubio (2006) expone lo siguiente:
Una falta de liquidez más grave significa que la empresa es incapaz de hacer frente a sus compromisos de pago actuales. Esto puede conducir a una disminución del nivel de operaciones, a la venta forzada de bienes de activo o, en último término, a la suspensión de pagos o a la quiebra. Por lo tanto, para los propietarios de la empresa, la falta de liquidez puede suponer:
a. Una disminución de la rentabilidad.
b. La imposibilidad de aprovechar oportunidades interesantes (expansión, compras de oportunidad, etc.)
c. Pérdida de control de la empresa.
d. Pérdida total o parcial del capital invertido. Como es lógico, los acreedores de la empresa también se verán afectados por la falta de liquidez:
e. Atrasos en el cobro de intereses y principal de sus créditos.
f. Pérdida total o parcial de las cantidades prestadas.
Las importantes implicaciones de todas estas consecuencias justifican la gran relevancia que se da a las medidas de la liquidez a corto plazo.
Según Gitman (2003), nos dice: Los ratios de liquidez muestran el nivel de solvencia financiera de corto plazo en función a la capacidad que tiene para hacer frente a sus obligaciones corrientes que se derivan del ciclo de producción. Los principales ratios de liquidez son:
1) Capital Neto de trabajo Aunque en realidad no es un índice, se utiliza comúnmente para medir la liquidez general de una empresa. Es útil para el control interno. A menudo, el contrato en el cual se incurre para una deuda a largo plazo estipula específicamente un nivel mínimo de capital neto de trabajo que debe ser mantenido por la empresa. Este requisito tiene el propósito de forzar a la empresa a mantener suficiente liquidez operativa, lo cual ayuda a proteger a los préstamos del acreedor.
2) Liquidez corriente
Es una de las razones financieras más usadas que mide la capacidad que tiene la empresa para poder cumplir sus obligaciones a corto plazo. En general cuanta más alta es la razón del circulante, se considera que la empresa es más líquida, sin embargo depende de la actividad en la que opera la Empresa.
3) Liquidez absoluta
Establece con mayor propiedad la cobertura de las obligaciones de la empresa a corto plazo. Es una medida más apropiada para medir la liquidez porque descarta a las existencias y a los gastos pagados por anticipados en razón que son desembolsos ya realizados
4) Prueba acida
Este ratio representa la suficiencia o insuficiencia de la empresa para cubrir los pasivos a corto plazo mediante sus activos de inmediata realización, es decir, es un índice de solvencia inmediata de la empresa. Se trata de una razón complementaria a la razón de liquidez corriente o del activo circulante, que brinda una medida más penetrante de liquidez que la anterior; sin embargo, incluye la partida de cuentas por cobrar que requiere de un examen respecto de su tamaño, composición y calidad para analizar adecuadamente el resultado.
c) Base Legal
1) Decreto Legislativo N° 940 (31.12.03) y modificatorias. 2) R.S. N° 183-2004/SUNAT – (15.08.04) y modificatorias. 3) Resolución de Superintendencia N° 032-2006/SUNAT.
4) Resolución de Superintendencia N°258-2005/SUNAT. 5) Resolución de Superintendencia 063-2012-SUNAT. 6) Resolución de Superintendencia N° 091-2012/SUNAT.
4.1.1 Marco conceptual
Las palabras que se definirán están con respecto al contenido de la elaboración de trabajo.
a. Activo corriente
Activos que se supone serán consumidos o vendidos durante el ciclo normal de negocios de una empresa (Marcuse, 2002, p. 2).
Es considerado activo corriente a todas aquellas otras cuentas que se espera se conviertan, a su vez, en efectivo o que se hayan de consumir durante el ciclo normal de operaciones.
b. Pagos Adelantados del Impuesto General a las Ventas.El régimen pagos adelantados del IGV, es un sistema basado en aplicar tasas porcentuales a las adquisiciones y pagos que se realicen con operaciones gravabas con dicho impuesto con el fin de adelantar el pago.
c. Cuenta corriente.-
La cuenta corriente es un contrato entre un banco y un cliente que establece que la entidad cumplirá las órdenes de pago de la persona de acuerdo a la cantidad de
dinero que haya depositado o al crédito que haya acordado. Dicha cuenta puede ser abierta y administrada por una persona o por un grupo de personas; en este último caso, según las condiciones, todos los individuos pueden estar habilitados para operar (Vidales, 2003, p. 25).
d. Flujo de caja.Diferencia entre los cobros y pagos de una empresa en un período de tiempo determinado (Sanz, 2002, p. 52). Es un documento o informe financiero que refleja el movimiento de la empresa, en un periodo determinado.
e. Impuesto
Pago obligatorio de dinero que exige el estado a los individuos o empresas que no están sujetos a contraprestación directa, con el fin de financiar, los gastos propios de la administración del estado y la provisión bienes y servicios de carácter públicos. Sólo por ley pueden establecerse los impuestos de cualquier naturaleza que sea (Greco, 2003, p. 215). Obligación pecuniaria a favor del Estado y se caracteriza por no tener una contraprestación directa por parte de la Administración Tributaria.
f. Interés.-
El interés es una relación entre dinero y tiempo dados que puede beneficiar a un ahorrista que decide invertir su dinero en un fondo bancario, o bien, que se le suma al
costo final de una persona o entidad que decide obtener un préstamo o crédito (Pérez, 2004, p. 94).
Es un índice utilizado para medir la rentabilidad de los ahorros en un tiempo determinado.
Liquidez.-
Grado de facilidad con que un activo puede transformarse en dinero efectivo, disponibilidad que tiene una empresa para atender pagos inmediatos (Apaza, 2009, P. 549).
La Liquidez es la capacidad de que un activo posee para convertirse de manera muy rápida en dinero en efectivo y que además de ello no pierda su valor y pueda ser utilizada de manera inmediata para cualquier transacción económica.
g. La Hipótesis de Incidencia.Es la formulación legal de un hecho, entendemos por hipótesis de incidencia tributaria a la descripción legal hipotética del hecho apto para el nacimiento de la obligación tributaria
h. El Hecho Imponible.Es lo acontecido en un determinado lugar y tiempo rigurosamente a la hipótesis de incidencia.
i. Principio de Igualdad.-
Constituye en la igualdad tributaria de los contribuyentes al recibir un mismo trato legal ante un hecho imponible.
j. Capacidad ContributivaSegún Francisco Ruis Castillas consiste en la aptitud económica que tienen las personas y empresas para asumir cargas tributarias.
k. Principio de Equidad.El estado debe de contribuir al sostenimiento del gobierno en una proporción en una proporción más cercana a sus
l. Multas.-
Sanción de carácter pecuniario que se impone a un causante que no ha cumplido con sus obligaciones fiscales consistentes en la presentación de sus manifestaciones, avisos, pago de impuestos, etc., en los términos legales (Apaza, 2008, p. 179).
Es una sanción interpuesta por no cumplir con obligaciones frente al cumplimiento de avisos.
m. Nacimiento de obligación tributaria.-
El nacimiento de la obligación tributaria tiene lugar con la realización del hecho imponible: el hecho imponible es el presupuesto de naturaleza jurídica o económica fijado por la Ley para configurar cada tributo y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria (Giuliani, 1997, p. 290).
El hecho imponible, su conexión con una persona, con un sujeto y su localización en un determinado lugar y su consumación en un momento real determinan el aspecto jurídico deseado por la ley, que es el nacimiento de la obligación jurídica concreta.
n. Obligación tributaria.Es la relación fundamental del derecho tributario consiste en un vínculo obligacional en virtud del cual el Estado tiene el derecho de exigir la prestación jurídica llamada impuesto, cuyo origen radica en la radicación del presupuesto de hecho previsto por la ley (Giuliani, 1997, p. 320) La obligación tributaria es una obligación de dar, consiste en una prestación pecuniaria al estado para el gasto público.
o. Percepción.Es el régimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de Retención deberán retener parte del Impuesto General a las Ventas (IGV) que les es trasladado por algunos de sus proveedores, para su posterior entrega al fisco, según la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias que les corresponda. Los proveedores podrán deducir los montos que se les hubieran retenido, contra el IGV que les corresponda pagar.
p. Porcentaje.Proporción de una cantidad respecto de otra, evaluada sobre cien (Greco, 2003, p. 413). Para poder determinar la proporción a detraer sobre algún bien o servicio.
5. HIPOTESIS. 5.1. Hipótesis General.
Las teorías tributarias más significativas demuestran que los pagos adelantados del Impuesto general a las Ventas por concepto de retenciones a las MYPES han desnaturalizado la Ley del IGV, produciendo un efecto en la liquidez de las MYPES, lo que obliga a obtener financiamientos en el sistema financiero.
5.2. Hipótesis Específicas.
El Sistema de Retenciones influye en los Estados Financieros de las MYPES en el Distrito de Chimbote en el año 2013.
El Sistema de Retenciones incidirá negativamente en la rentabilidad de las MYPES en el Distrito de Chimbote en el año 2013.
6. OBJETIVOS. 6.1. Objetivo General.
Analizar el Sistema de Retenciones para determinar su incidencia en la Liquidez de las MYPES en el Distrito de Chimbote durante los años 20132014
6.2. Objetivos Específicos.
Determinar la influencia del Sistema de Retenciones en el Capital de Trabajo de las MYPES del Distrito de Chimbote en el año 2013.
Estudiar en qué medida el Sistema de Retenciones incide en la Rentabilidad de las MYPES del Distrito de Chimbote en el año 2013.
pagos adelantados del impuesto general a las ventas por concepto de retenciones.
Evaluar el régimen de los pagos adelantados de la Ley del Impuesto General a las Ventas y su equidad en las empresas peruanas
Demostrar que la capacidad contributiva de las MYPES se ve afectada por los pagos anticipados del Impuesto General a las Ventas por concepto de retenciones.
7. METODOLOGIA DEL TRABAJO. Tipo y diseño de investigación. Por el tipo de investigación, el presente estudio reúne las condiciones metodológicas de una investigación básica longitudinal, en razón que se utilizan conocimientos de las ciencias administrativas, y el estudio se realizará en dos periodos de tiempo 2007-2008.
7.1. NIVEL DE INVESTIGACIÓN. De acuerdo a la naturaleza del estudio de la investigación, reúne por su nivel las características de un estudio descriptivo, explicativo no experimental.
7.1.1. MÉTODO DE INVESTIGACIÓN. Durante el proceso de investigación para demostrar y comprobar la hipótesis se aplicaran los métodos que a continuación se indican:
7.1.2. GENERALES Los métodos generales que serán aplicados son: a. Histórico A través de este método se conocerá la evolución histórica que a experimentado el problema de investigación, para el efecto se conocerá las normas tributarias que comprueban la desnaturalización del Impuesto General a las Ventas al aplicar los pagos adelantados por concepto de percepciones a las importaciones y cómo ha evolucionado con respecto la liquidez de las empresas importadoras de plásticos. Se tomará en cuenta también los hechos antes y después de la aplicación de las normas tributarias determinando ventajas y desventajas.
b. Comparativo. A través de este método, estudiaremos la aplicación de los regímenes de pagos adelantados del impuesto general a las ventas con respecto a las percepciones a las importaciones, para determinar que tipos de empresas se ven mas afectada en la liquidez y falta de recursos para cubrir las obligaciones inmediatas. Se hará una comparación entre los periodos planteados.
c. Dialéctico. Las normas tributarias, rigen de acuerdos a las políticas de los gobiernos en curso, ya que ellos tienen un rol de velar por el buen desempeño de las recaudaciones tributarias y a veces favoreciendo a intereses de algunos grupos sociales, se aplicaran leyes dialécticas en función a las estructuras tributarias societarias.
7.1.3. ESPECIFICOS. Los métodos específicos a ser aplicados durante la investigación son:
a. De Analogía. Permitirá conocer las semejanzas y diferencias de la aplicación de los regímenes de pagos adelantados del Impuesto General a las Ventas por concepto de
percepciones a las importaciones en las empresas importadoras de plásticos comparados con las de otros sectores, cuyos resultados se harán extensivos.
b. Inferenciales Se aplicará los métodos de deducción e inducción. En la primera necesariamente vamos a estudiar los
casos correspondientes a la muestras numérica, se
analizarán los flujos de caja proyectados y los presupuestos generales de las empresas así como la aplicación de ratios financieros de liquidez, y en el segundo caso se precisará como se fundamentan la desnaturalización del impuesto general a las ventas y los efectos que tienen en las empresas del importadoras de plásticos.
7.2. POBLACIÓN Y MUESTRA. 7.2.1. POBLACIÓN Se ha tomado como universo 80 MYPES en el centro de la ciudad de Chimbote, cifra que permitirá determinar la muestra representativa de las unidades de análisis, cuyos detalles serán sometidos a investigación.
7.2.2. MUESTRA Para determinar la muestra representativa de la población se aplica:
7.2.2.1.
MUESTRA INICIAL.
Se obtiene mediante la siguiente formula.
n
Z 2 p q
= E
Dónde: n = Muestra Inicial. p q = Campo de variabilidad. P representa a los aciertos y Q a los errores.
Z
=
Nivel de confianza, para obtener el valor de z el investigador toma en
cuenta el universo cuando es alto el nivel de confianza de toma generalmente del 95% al 99% si se baja el campo de variabilidad. Los valores a considerarse son: Z = 1.96 p = 0.70 q = 0.30 E = 0.05 Reemplazando valores tenemos : (1.96)2 (0.70) (0.30) (0.05)2
n=
3.8416 x 0.21 n= 0.025 0.806736 n= 0.025
n=
32.26944
n=
32
La muestra inicial es de 32. Este resultado será sometido a factor de corrección finita.
7.2.2.2.
MUESTRA AJUSTADA.
Se obtiene mediante la fórmula: n0 = n 1+
n - 1 N
Dónde: n = Valor de la muestra inicial n0 = Muestra ajustada o corregida N = Población. Reemplazando valores tenemos:
n0 =
32 1+
32 - 1 80
n0 =
32 1+
31 80
n0 =
32 2.5806
n0 = 12.40 n0 = 12 La muestra representativa de la población es 12 empresas importadoras de plásticos.
7.3. TECNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCION DE DATOS 7.3.1. TECNICAS DE RECOLECCION. 7.3.1.1 Fichaje. Se registran los datos obtenidos de las diversas Empresas Importadoras de Plásticos consultadas en fichas, las cuales contienen la mayor parte de la información recopilada en esta investigación.
7.3.1.2 Análisis de Contenido. A través de las guías de observación que sirven para recopilar la información. Asimismo, a fin de analizar las distintas posiciones vertidas tanto en las normas tributarias nacionales así como en la comparada, es necesario recurrir al fotocopiado de libros de diversas bibliotecas universitarias, así como de algunos trabajos de investigación.
7.3.1.3 Encuestas. Dirigidas a una muestra representativa de la población, con el fin de conocer estados de opinión o hechos específicos, la presente investigación tiene como objetivo obtener información de la muestra representativa de la población total de especialistas en materia tributaria, para obtener respuestas para realizar su análisis estadístico.
7.3.2 INSTRUMENTOS DE RECOLECCION 7.3.2.1 Fichas de Investigación Bibliográfica y de Campo. Se utilizarán para sintetizar datos específicos (fechas, cantidades, nombres, etc.), de resúmenes (artículos o libros), bibliográficas (artículos o monografías) o de campo (opiniones). El contenido de las fichas determinara cronológico, etc.
su
orden: alfabético,
7.3.2.2 Guías de Observación. Se utilizaran para extraer los datos más importantes de la doctrina comparada y nacional, referentes al tema investigado.
7.3.2.3 Cuestionario. A fin de obtener corrientes de opinión respecto al tema investigado, se utilizaran dos cuestionarios de quince preguntas abiertas dirigidas al Gerente financiero de las empresas materia de investigación; y otro dirigido a contadores de las mismas empresas.
8. ANALISIS E INTERPRETACION DE RESULTADOS 8.1 ANÁLISIS Para la presentación de los resultados se va proponer el esquema que más convenga para la presentación de los resultados teniendo en cuenta las características de las variables estudiadas y las de los instrumentos aplicados. Además también será determinante el diseño de investigación y tipo de estudio que emplee para la consecución de los objetivos. 1. Los resultados de cada ítem serán debidamente procesados (tabulados y/o graficados), 2. Se aplicarán las pruebas estadísticas necesarias dando a conocer todo el proceso, dando a conocer los resultados. 3. Se realizará el análisis general de los resultados en función de los objetivos e hipótesis correspondientes. 4. Se Evidenciarán si los objetivos formulados fueron alcanzados y si las interrogantes de la investigación se resolvieron. 5. Se realizara un análisis descriptivo y dinámico. 6. Se realizaran preguntas abiertas.
8.2 INTERPRETACIÓN 1.
Después de procesar los resultados en tablas de frecuencia y/o gráficos se hará una interpretación de cada resultado y de una interpretación general.
2.
Se interpretara los resultados de los objetivos generales y específicos, relacionándolos con la hipótesis formulada.
3.
Finalmente, se concluirá con los elementos que van a contribuir a la solución del problema de investigación para elaborar las respectivas recomendaciones partiendo del análisis de la investigación las mismas que se impartirán en las instancias involucradas en la investigación.
9. Bibliografía
Gurrusblog, A. (1998 ). Factores de la Economia. Perú: Ediciones Nautec.
Huaman Cueva, R. (2007). Código Tributario Comentado. Lima: Jurista Editores.
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Jarach, D. (2005). Finanzas Públicas y Derecho Tributario. SAE e I tercera Edición.
Kesney Brouce, M. (2005). Administración de Fondos . Colombia : Editorial Columbia .
Lazo , B. F. (2003). Principios Tributarios. Lima: Edición I.
Northern, R. (1995). Finanzas en las Empresas. Chile: Ediciones Nautec.
Revista Contadores y Empresas. (2008). Tributación en la Amazonia. Lima: Gaceta Jurídica S.A.
Sánchez Pedraza, M. A. (2002). Proceso Administrativo. Chile: Edición II.
