LA ELUSIÓN TRIBUTARIA EN EL PERÚ ACTUAL
PROYECTO DE TESIS
PRESENTADA POR
AGUILAR MENDOZA KARINA NATIVIDAD. CALDERÓN HUANCA ELSA MARÍA. CHILIN SALAS ROSA MERCEDES.
LIMA – PERÙ 2011
1
DEDICATORIA A Dios, por brindarnos la dicha de la salud y bienestar físico y espiritual. A nuestros padres, como agradecimiento a su amor, esfuerzo y apoyo durante nuestra formación personal y profesional.
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DEDICATORIA A Dios, por brindarnos la dicha de la salud y bienestar físico y espiritual. A nuestros padres, como agradecimiento a su amor, esfuerzo y apoyo durante nuestra formación personal y profesional.
2
Agr!"#$%$"&'(
INTRD!""I#N
A nuestro profesor por brindarnos brindarnos su tiempo y apoyo apoyo en la elaboración del proyecto.
3
$l presente traba%o de in&estigación titulado LA ELUSIÓN TRI)UTARIA
EN EL PER* ACTUAL es un importante tema social y económico, puesto 'ue esta relacionado con la recaudación de impuestos y por ende, con el crecimiento económico de nuestro país.
$n la actu actual alid idad ad,, much muchos os cont contri ribuy buyen ente tess hace hacen n uso uso de la elus elusió ión n tributaria( 'ue como bien sabemos, es una &entana 'ue nos muestra la manera lícita de no cumplir con las obligaciones tributarias( por lo cual, afecta las políticas, procesos y procedimientos fiscales. Debido a la elusión tributaria, la recaudación de los impuestos sufre una gran p)rdida( 'ue sin duda, podría generar la diferencia en cuanto al desarrollo de nuestro país( puesto 'ue habría una mayor cantidad de recursos 'ue podrían in&ertirse en los principales sectores 'ue en la actua ctualilida dad d pres presen enta tan n di&er i&ersa sass care arencia nciass( para ara así, así, ir cada ada &ez &ez me%or*ndolos y de esta manera, generar una me%oría en nuestro país. !n amplio sector del país se 'ue%a constantemente de 'ue el $stado no cumple con brindarle los ser&icios esperados, pero no le agrada el pago de los impuestos y para lograr el ob%eti&o de no pagar, uno de los mecanismos mas frecuentes 'ue se utiliza es la elusión ya 'ue, de esta manera, no se llega a cometer delito tributario. +a elusión es una des&iación de la conducta de las personas, la cual se refle%a en sus actos, por lo 'ue sería preciso estudiar las causas 'u) hace hacen n 'ue 'ue una una pers person ona a adop adopte te tale taless comp compor orta tami mien ento tos, s, 'uiz 'uiz*s *s la normati&idad tributaria eistente, con tratamientos diferenciados sea una de las causas.
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-"ómo entonces podemos pedir lo 'ue no damos /i somos consecuentes con nuestras ideas, no respetamos, pero pedimos 'ue se nos respete, no somos responsables con nuestras obligaciones, pero pedimos 'ue otros sean responsables. 0oy en día hay mayor recaudación, por'ue eisten mayor n1mero de empresas. 2ero -0abr* menor elusión +a respuesta es no, pero -"u*nto gasta el $stado estudiando nue&as formas 'ue tiendan a disminuir la elusión -No sería me%or 'ue in&irtiera esos recursos en me%orar otras *reas con mayor rele&ancia y 'ue permita el desarrollo de nuestro país
$s por eso 'ue nosotros dirigimos nuestra in&estigación por este sendero( para la cual hemos determinado 'ue la problem*tica principal de esta in&estigación es la siguiente3 -"u*l es la causa principal de la elusión tributaria en el 2er1 actual 4a 'ue el ob%eti&o 'ue se persigue en este traba%o es la de determinar la causa principal de la elusión tributaria en el 2er1 actual. $l presente traba%o de in&estigación se realiza debido al gran inter)s de los in&estigadores y de la ciudadanía para la b1s'ueda de una sociedad m*s %usta y desarrollada. $l traba%o a desarrollar se di&ide en seis capítulos3 $n el 2rimer capítulo se encuentra el 2lanteamiento del 2roblema, 'ue consta de
la problem*tica de la in&estigación, la cual nos permitir*
conocer con mayor detenimiento, la situación real en la 'ue nos encontramos( asimismo, se plantea el problema de la in&estigación, el
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ob%eti&o principal, la %ustificación y las limitaciones, 'ue son la base para la realización de este proyecto. $n el /egundo capítulo, se desarrollar* el 5arco Teórico 'ue considera los siguientes puntos3 antecedentes de la in&estigación, bases teóricas, definiciones conceptuales, y la 6ormulación de la hipótesis. $n el Tercer capítulo, se establecer* la 5etodología,
el dise7o
metodológico, la operacionalización de las &ariables, las t)cnicas de recolección de datos y los aspectos )ticos de la in&estigación. $n el "uarto capítulo denominado Recursos y "ronograma, se puede considerar los recursos 'ue disponemos para el desarrollo del proyecto, y el periodo de tiempo utilizado para la elaboración del proyecto. $n el 8uinto capítulo, se consideran las fuentes de información tales como3 referencias bibliogr*ficas y electrónicas empleadas para el desarrollo del presente proyecto de in&estigación. 4 por 1ltimo, tenemos el /eto capítulo, donde hemos considerado los Aneos, conformados por la matriz de consistencia y la entre&ista.
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CAPÍTULO I
PLANTEAMIENTO DEL PRO)LEMA
9.9 Descripción de la realidad problem*tica 9.: 6ormulación del problema 9.:.9 2roblema 2rincipal 9.; b%eti&os de in&estigación 9.;.9 b%eti&o general 9.< =ustificación de la in&estigación 9.> +imitaciones 9.? @iabilidad del estudio
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO
:.9 Antecedentes de la in&estigación :.: ases teóricas :.:.9 ase legal :.; Definiciones conceptuales :.;.9 "onceptualización de la &ariable independiente :.;.: "onceptualización de la &ariable dependiente :.;.; Definición de t)rminos :.< 6ormulación de hipótesis :.<.9 0ipótesis principal
CAPÍTULO III
METODOLOGÍA
;.9 Dise7o 5etodológico ;.9.9 Dise7o de la in&estigación ;.9.: Tipo de in&estigación ;.:. peracionalización de &ariables
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;.; T)cnicas de recolección de datos ;.;.9 Descripción de las t)cnicas ;.;.: Descripción de los instrumentos ;.< T)cnicas para el procesamiento y an*lisis de información ;.<.9 T)cnicas de an*lisis ;.<.: T)cnicas de procesamiento de datos ;.> Aspectos )ticos
CAPÍTULO IV
CONCLUSIONES
<.9 "onclusiones
CAPÍTULO V
RECURSOS Y CRONOGRAMA
>.9 Recursos >.: "ronograma
CAPÍTULO VI
+UENTES DE IN+ORMACIÓN
?.9 6uentes ibliogr*ficas ?.: 6uentes $lectrónicas
CAPÍTULO VII
ANE,OS
B.9 5atriz de consistencia B.: T)cnica de la entre&ista B.; Resultados de la entre&ista
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CAPITULO I PLANTEAMIENTO DEL PRO)LEMA
1.1
D"-#r$#$/& !" r"$!! r("%'$#
+a elusión tributaria en el 2er1 es muy alta y ha llegado a ni&eles caóticos, ya 'ue de una 2$A de m*s de B CCC CCC de peruanos, apenas el 9C cumple con presentar declaración %urada de impuesto. +as obligaciones fiscales son de car*cter p1blico y constituyen el &ínculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por la ley, 'ue tiene por ob%eto la determinación del hecho imponible y el cumplimiento de la prestación tributaria, siendo eigible coacti&amente. De acuerdo con todo esto la elusión tributaria, es una &entana para no cumplir lícitamente las obligaciones fiscales, 'ue sin embargo, afecta las políticas, procesos y procedimientos fiscales. +a /!NAT E/uperintendencia Nacional de Administración TributariaF en su labor fiscalizadora con el fin de recaudar impuestos utiliza programas de fiscalización, los cuales definen los alcances de las inter&enciones de acuerdo al tipo de contribuyente y los antecedentes de su comportamiento tributario. +os profesionales 'ue realizan las fiscalizaciones se ci7en a estos programas de acuerdo a los lineamientos establecidos por la institución utilizando para la realización del traba%o los conocimientos de contabilidad y auditoría, teniendo como herramienta fundamental las normas tributarias. 2ero est* el problema legal, los abogados no 'uieren tocar abiertamente el tema de la elusión tributaria por'ue Ges discutibleH, al no tener abiertamente el amparo legal 'ue si lo tiene la e&asión tributaria, adem*s de 'ue se mue&en intereses económicos, 'ue pueden crear problemas
9
incluso al #rgano Administrador, &ali)ndose de influencias, tienen un sin fin de alternati&as 'ue se ubican entre el delito y la corrupción, 'ue no hacen m*s 'ue crear diferencias entre los contribuyentes &ulnerando una &ez m*s los principios de igualdad y %usticia plasmados en nuestra "onstitución. Tenemos pues, 'ue la elusión y el delito son des&iaciones de la conducta de las personas las cuales se refle%an en sus actos, por lo 'ue sería preciso estudiar las causas 'u) hacen 'ue una persona adopte tales comportamientos, 'uiz*s la normati&idad tributaria eistente, con tratamientos diferenciados sea una de las causas. !n amplio sector del país se 'ue%a de 'ue el estado no cumple con darle los ser&icios esperados, pero no le agrada el pago de los impuestos y para lograr el ob%eti&o de no pagar e&aden, eluden y hasta llegan a cometer delito tributario. +a elusión, es considerada tambi)n como un acto de defraudación fiscal, 'ue mediante el empleo de los &acíos legales, tiene el propósito de reducir el pago de los tributos 'ue por norma le corresponden a un deudor tributario. 2ueden ser por enga7os, errores, u omisiones en las declaraciones o cual'uier otro acto del 'ue se tenga un beneficio indebido en per%uicio del fisco. +o 'ue haga el deudor tributario para encontrar los &acíos legales para no cumplir el ob%eto de la obligación fiscal ser* un problema para el acreedor tributario, para el $stado y por ende para el país.
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1.2 +(r%3#$/& !" r("%
1.2.1. Pr("% Pr$&#$ -"u*l es la causa principal de la elusión tributaria en el 2er1 actual
1.4 O5"'$6(- !" $&6"-'$g#$/& 1.4.1 O5"'$6( G"&"r Determinar la causa principal de la elusión tributaria en el 2er1 actual.
1.7 83-'$9$##$/& !" $&6"-'$g#$/& $l presente proyecto de in&estigación se %ustifica por3 Naturaleza. Debido a 'ue la elusión tributaria, es una &entana 'ue incenti&a a no cumplir lícitamente las obligaciones fiscales( este afecta las políticas, procesos y procedimientos fiscales. 2or lo tanto la elusión, 'ue es considerada tambi)n como un acto de defraudación fiscal, mediante el cual, hace uso de los &acíos legales, tiene el propósito de reducir el pago de los tributos 'ue por norma le corresponden a un deudor tributario. $stos se dan a tra&)s de enga7os, errores, u omisiones en las declaraciones o cual'uier otro acto del 'ue se obtenga alg1n beneficio indebido en per%uicio del fisco.
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5agnitud. Aun'ue la elusión tributaria sea un acto lícito, el impedir 'ue se genere el acto imponible para 'ue se d) la obligación tributaria, e&itando así, el acto pre&isto en la ley como generador de tributos, origina di&ersos problemas en la Administración Tributaria y a la &ez, genera p)rdida del beneficio de la duda para el deudor por su conducta anti%urídica. Trascendencia. $l deudor 'ue hace uso de los &acíos legales paga menos impuestos, esto genera una menor recaudación. $s por eso, 'ue su trascendencia se refle%a en la menor in&ersión, menores ser&icios sociales, menor presupuesto, etc. De acuerdo con lo antes mencionado, todo lo 'ue haga el deudor tributario para encontrar los &acíos legales y así no cumplir con el ob%eto de la obligación fiscal ser* un gra&e problema para el acreedor tributario, para el $stado y, por lo tanto, para todo el país. @ulnerabilidad. $l presente problema de in&estigación es &ulnerable, esto 'uiere decir, 'ue se puede in&estigar, por lo cual, los in&estigadores tienen la capacidad suficiente y los recursos para obtener resultados rigurosos.
1.: L$%$'#$(&"- !" $&6"-'$g#$/& 2resenta las siguientes limitaciones3 +imitación de tiempo3 $l periodo de estudio es el a7o :CC? al :C9C. +imitación de espacio3 $l problema comprende a todo el /istema Tributario del 2er1.
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CAPÍTULO II MARCO TEÓRICO
2.1 A&'"#"!"&'"- !" $&6"-'$g#$/&; 2ara el inicio de nuestra in&estigación, se &isito la iblioteca de "iencias "ontables de la !ni&ersidad Nacional 5ayor de /an marcos buscando referencias acerca del tema G+a elusión tributaria en el 2er1H. 0abi)ndose encontrado los siguientes libros3
2.1.1 C/!$g( Tr$3'r$( $l cual nos permitir* el an*lisis de las normas tributarias, detectar las posibles causas 'ue generan la elusión tributaria en nuestro país y conocer cu*les son las normas 'ue frecuentemente se eluden.
2.1.2 I%3"-'( r"&'
$l cual nos brindar* un amplio conocimiento acerca de las normas del impuesto.
2.2 )-"- '"/r$#2.2.1 )-" L"g Durante el proceso de in&estigación se estudiaran lo siguiente :.:.9.9
N(r%-
9. "onstitución 2olítica del 2er1 9;
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:. Teto Jnico rdenado de la +ey del Impuesto a la Renta Decreto /upremo NK 9BL:CC
NK 9::L
2.4 D"9$&$#$(&"- #(&#"'3"-; 2.4.1. C(&#"'3$<#$/& !" 6r$" I&!""&!$"&'"; =LOS VACÍOS LEGALES>
/ignifica 'ue no hay ninguna norma legal 'ue ri%a un caso determinado. 2or e%emplo, en gran parte del mundo los delitos cometidos por medio de internet tienen un &acío legal, pues toda&ía no se han dictado leyes referentes a tales cuestiones. Aparecen por'ue la realidad social e&oluciona m*s r*pidamente 'ue el derecho, 'ue hasta 'ue se modifica para cubrir los nue&os hechos o MconflictosM de%a sin regulación los mismos. /i se trata de una cuestión ci&il, tales &acíos legales se resuel&en por aplicación de leyes 'ue sean Man*logasM, es decir, 'ue ri%an cuestiones distintas pero con una seme%anza mínima 'ue permita etenderle sus consecuencias al caso no legislado. /i es en materia penal EdelitosF solo puede solucionarse dictando la ley 'ue trate el tema, por'ue en materia penal la ley debe ser cierta y escrita, y la analogía est* prohibida.
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2.4.2 C(&#"'3$<#$/& !" Vr$" !""&!$"&'" “ LA ELUSIÓN
TRI)UTARIA?
$ s una &entana para no cumplir lícitamente las obligaciones fiscales,
'ue sin embargo, afecta las políticas, procesos y procedimientos fiscales. +a elusión, es considerada tambi)n como un acto de defraudación fiscal, 'ue mediante el empleo de los &acíos legales, tiene el propósito de reducir el pago de los tributos 'ue por norma le corresponden a un deudor tributario. 2ueden ser por enga7os, errores, u omisiones en las declaraciones o cual'uier otro acto del 'ue se tenga un beneficio indebido en per%uicio del fisco. +a elusión, aun'ue a &eces camina por el borde, apro&echa los &acíos de las leyes fiscales sobre situaciones no consideradas por los hacedores de las mismas o bien por'ue algunas normas producen efectos no pre&istos. 8uienes se agitan en el mundo de los impuestos son 'uienes m*s conocen las consecuencias del fraude fiscal, pero tambi)n saben estirar el riesgo seg1n las oportunidades 'ue ofrecen los &acíos de las leyes, eludiendo su impacto en la cuantificación impositi&a.
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2.4.4 D"9$&$#$/& !" '@r%$&(-;
TRI)UTO +os tributos son ingresos p1blicos de Derecho p1blico 'ue consisten en prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente, eigidas por una Administración p1blica como consecuencia de la realización del hecho imponible al 'ue la +ey &incula el deber de contribuir. /u fin primordial es el de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento del gasto p1blico, sin per%uicio de su posible &inculación a otros fines.
CARCTER COACTIVO $l car*cter coacti&o de los tributos est* presente en su naturaleza desde los orígenes de esta figura. /upone 'ue el tributo se impone unilateralmente por los entes p1blicos, de acuerdo con los principios constitucionales y reglas %urídicas aplicables, sin 'ue concurra la &oluntad del obligado tributario, al 'ue cabe impeler coacti&amente al pago. Debido a este car*cter coacti&o, y para garantizar la auto imposición, principio 'ue se remonta a las rei&indicaciones frente a los monarcas medie&ales y 'ue est* en el origen de los $stados constitucionales, en Derecho tributario rige el principio de legalidad. $n &irtud del mismo, se reser&a a la ley la determinación de los componentes de la obligación tributaria o al menos de sus elementos esenciales.
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CARCTER PECUNIARIO /i bien en sistemas premodernos eistían tributos consistentes en pagos en especie o prestaciones personales, en los sistemas tributarios capitalistas la obligación tributaria tiene car*cter dinerario.
2ueden,
no
obstante,
mantenerse
algunas
prestaciones personales obligatorias para colaborar a la realización de las funciones del $stado, de las 'ue la m*s destacada es el ser&icio militar obligatorio. $n ocasiones se permite el pago en especie3 ello no implica la p)rdida del car*cter pecuniario de la obligación, 'ue se habría fi%ado en dinero, sino 'ue se produce una dación en pago para su cumplimiento( las mismas consideraciones son aplicables a a'uellos casos en los 'ue la Administración, en caso de impago, proceda al embargo de bienes del deudor.
CARCTER CONTRI)UTIVO $l car*cter contributi&o del tributo significa 'ue es un ingreso destinado a la financiación del gasto p1blico y por tanto a la cobertura de las necesidades sociales.
IMPUESTOS +os impuestos son tributos cuyo hecho imponible se define sin referencia a ser&icios prestados o acti&idades desarrolladas por la Administración 21blica. $n ocasiones, se definen como a'uellos 'ue no implican contraprestación, lo 'ue se ha criticado por'ue da a entender 'ue eiste contraprestación en otros tipos
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de tributo, cuando el t)rmino GcontraprestaciónH es propio de relaciones sinalagm*ticas y no unilaterales y coacti&as como las tributarias. !na definición m*s estricta se7ala 'ue los impuestos son a'uellos tributos 'ue no tienen una &inculación directa con la prestación de un ser&icio p1blico o la realización de una obra p1blica. $n los impuestos, el hecho imponible est* constituido por negocios, actos o hechos 'ue ponen de manifiesto la capacidad contributi&a del contribuyente. /on los m*s importantes por el porcenta%e 'ue suponen del total de la recaudación p1blica.
TASAS eneralmente se denominan tasas a los tributos 'ue gra&an la realización de alguno de los siguientes hechos imponibles3 +a utilización pri&ati&a o el apro&echamiento especial del dominio p1blico. +a prestación de ser&icios p1blicos. +a realización de acti&idades en r)gimen de Derecho p1blico. 5)ico emplea el t)rmino GderechosH, pero su "ódigo 6iscal federal los define de forma similar a )sta. tros $stados dan un nombre diferente a estos tributos en función del hecho imponible concreto, de entre los arriba epuestos, 'ue gra&an. $l "ódigo Tributario boli&iano de :CC; distingue entre la patente municipal, 'ue gra&a el uso o apro&echamiento de bienes de dominio p1blico y la obtención de autorizaciones para la realización de acti&idades económicas( y la tasa, 'ue gra&a los supuestos en los 'ue la Administración presta un ser&icio o realiza acti&idades su%etas a normas de Derecho 21blico. "hile diferencia entre las tasas por
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prestaciones p1blicas
y
los derechos habilitantes, una
construcción doctrinal 'ue hace referencia a los casos en el pago del tributo faculta al contribuyente para la realización de una acti&idad 'ue de otro modo estaría prohibida. 6inalmente, el "ódigo Tributario del 2er1, tras recoger el concepto de tasa, las clasifica en arbitrios Epor la prestación de un ser&icio p1blicoF, derechos Epor la prestación de un ser&icio administrati&o o el uso de un bien p1blicoF y licencias, e'ui&alentes a los derechos habilitantes chilenos.
CONTRI)UCIONES ESPECIALES +as contribuciones especiales o contribuciones de me%ora son tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtención por el obligado tributario de un beneficio o de un aumento de &alor de sus bienes como consecuencia de la realización de obras p1blicas o del establecimiento o ampliación de ser&icios p1blicos.
CONTRI)UYENTE NACIONAL Y CONCIENCIA TRI)UTARIA. 2ara dar una definición simple de lo 'ue se debe de entender por su%eto pasi&o de una obligación tributaria, este debe ser entendido como el deudor tributario, obligado al cumplimiento de la prestación tributaria como contribuyente o responsable, en nuestra norma, "ódigo Tributario 2eruano actual,
se7ala
epresamente tambi)n lo 'ue se debe de entender por deudor tributario, pero para los fines 'ue se debe estudiar hay 'ue se7alar
'ue
el
contribuyente
es
la
persona
obligada
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directamente al pago del tributo por mandato legal, en lo 'ue respecta a la conciencia nacional en la realidad peruana esta situación es de muy poca trascendencia ya 'ue la informalidad tanto en las trasferencias 'ue hacen personas naturales y %urídicas es muy frecuente.
2.7 +(r%3#$/& !" B$/'"-$-
2.7.1 H$/'"-$- r$&#$
+os &acíos legales son la causa principal de la elusión tributaria en el 2er1 actual.
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CAPÍTULO III METODOLOGIA
4.1 D$-"( M"'(!(/g$#(
4.1.1. D$-"( !" I&6"-'$g#$/&
$s una in&estigación de dise7o pre eperimental, ya 'ue nosotros no e%ercemos ning1n control sobre las &ariables etra7as o inter&inientes, no hay asignación aleatoria de los su%etos participantes de la in&estigación ni se cuenta con un grupo de control.
4.1.2 T$( !" I&6"-'$g#$/& $s una in&estigación de tipo causal ya 'ue estudia el por'u) de las cosas, los hechos, los fenómenos o las situaciones de la elusión tributaria. Adem*s se analizan causas y efectos de la relación entre &ariables.
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4.2 O"r#$(&$<#$/& !" 6r$"Vr$" $&!""&!$"&'"
O3 +os &acíos legales
Vr$" !""&!$"&'"
43 +a elusión tributaria
4.4 T@#&$#- !" r"#("##$/& !" !'(-
4.4.1 D"-#r$#$/& !" - T@#&$#+as principales t)cnicas 'ue se utilizar*n en nuestra in&estigación son3 Re&isión documentaria. Aplicación de t)cnica estadística. $ntre&ista de epertos.
R"6$-$/& !(#3%"&'3 /e utilizar* esta t)cnica para obtener información a tra&)s de las normas, libros, tesis, manuales, reglamentos, directi&as y otro tipo de información relacionado con nuestro tema de in&estigación G+a elusión tributaria en el 2er1 actualH.
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4.4.2 D"-#r$#$/& !" (- $&-'r3%"&'(L$r( !" C/!$g( Tr$3'r$( 'r5(- !" $&6"-'$g#$/&; $ste instrumento se utilizar* para recopilar datos relacionados con G+a elusión tributaria en el 2er1 actualH.
C3!r( "-'!-'$#(; $s una representación gr*ficas de las di&ersas situaciones 'ue se nos presentan diariamente. $s la forma es'uem*tica de comprender las tendencias de los datos 'ue se poseen, distribuidos seg1n las &ariables 'ue se estudian.
G3 !" "&'r"6$-'3 $s un formato especialmente dise7ado para recopilar las entre&istas 'ue se realizar*n a eruditos y epertos e nuestro tema. Tambi)n se considera importante este instrumento para la elaboración de las recomendaciones en el informe final EtesisF.
4.7 A-"#'(- @'$#(2ara el desarrollo de nuestra in&estigación hemos tomado en cuenta los principios )ticos fundamentales considerados en3 la )tica del contador p1blico y la )tica de nuestra alma 5ater.
23
CAPÍTULO IV CONCLUSIONES "onforme a la presente in&estigación, llegamos a las siguientes conclusiones3 <.9 +a elusión tributaria es un mecanismo lícito 'ue consiste en disminuir el pago de los tributos utilizando los &acíos legales sin transgredir la ley. Aun'ue este acto sea legal, moralmente no es aceptable. <.: +a elusión tributaria en el 2er1 actual no se puede determinar pero al realizar una estimación su monto ascendería entre un :C y :>. <.; +as personas 'ue cuentan con empresas pe'ue7as y microempresas son las m*s afectadas al momento de cumplir con sus obligaciones tributarias, ya 'ue en ellas recaen toda la recarga fiscal de a'uellas empresas grandes 'ue eluden sus impuestos. <.< $isten muchas causas por el cual se da la elusión tributaria en nuestro país( pero la causa principal son los &acíos legales, ya 'ue estos abren una &entana para no cumplir lícitamente las obligaciones fiscales. <.>.L +a /!NAT cuenta con m)todos y procedimientos para e&itar la elusión tributaria, pero no es f*cil medirla. $s posible 'ue muchos contribuyentes ni si'uiera tengan una cuantificación precisa de lo 'ue eluden. $n este sentido, los m)todos de medición deben seguir &ías indirectas para obtener resultados m*s fiables.
24
CAPÍTULO V RECURSOS Y CRONOGRAMA
:.1 RECURSOS L "5"#3#$/& !" r"-33"-'( r " !"-rr(( !" r("#'( "- " -$g3$"&'";
)IENES
5ateriales de impresión
:>.CC
5ateriales de escritorio
9>.CC
tros
>.CC <>.CC
SERVICIOS
5o&ilidad
9>.CC
6otocopias
9C.CC
tros Sub total
TOTAL GENERAL
>.CC ;C.CC
B>.CC
25
:.2 CRONOGRAMA ACTIVIDADES
TIEMPO EN SEMANAS 1
2
4
7
:
F
9. 6ormulación del 2royecto de Tesis. :. 2resentación del 2royecto de tesis. ;. $%ecución del proyecto 3 •
$laboración de instrumentos.
•
Administració n de instrumentos.
•
2rocesamien to de datos.
<. "ontrol y e&aluación del proyecto. >. 2resentación y
26
aprobación. ?. $posición.
27
CAPITULO VI +UENTES DE IN+ORMACIÓN
F.1 +3"&'"- $$(gr9$#-;
9. Re&ista Actualidad empresarial E:CCF. G+a Tesis !ni&ersitariaH. +ima. $ditorial 5antaro. ;. Re&ista Actualidad empresarial E:CCF !n nue&o instrumento para la lucha contra la $lusión Tributaria. $ditorial3 Instituto de $studios 6iscales. >. *l&ez Rosasco, =os) E:CCBF 6iscalización Tributaria. +ima. Imprenta $ditorial $l uho $IR+. ?. $studio "aballero ustamante E:CC
28
99. /uperintendencia Nacional de Administración Tributaria E:CCBF Normas de /uperintendencia. +ima. $ditora 2er1.
F.2
+3"&'"- E"#'r/&$#-;
9. /uperintendencia Nacional de Administración Tributaria http3QQ.sunat.gob.pe :. http3QQ.ccpl.com.pe
29
CAPITULO VII ANE,OS
.1 M'r$< !" C(&-$-'"&#$ .2 T@#&$# !" "&'r"6$-' .4 R"-3'!(- !" "&'r"6$-'
30
31
OBJETIVOS
HIPÓTESIS
Determinar la causa principal de la elusión tributaria en el 2er1 actual.
+os &acíos legales son la causa principal de la elusión tributaria en el 2er1 actual.
VARIABLES
TÉC
IDENTIFICACIÓN
-"u*l es la causa principal de la elusión tributaria en el 2er1 actual
D$2$NDI$NT$3 $lusión tributaria E yF
Re&i docu Aplic t)cni esta IND$2$NDI$NT$3 $ntr +os &acíos legales epe EF
4S 6EF
MATRIZ DE CONSISTENCIA TÍTULO; +A $+!/I#N TRI!TARIA $N $+ 2$RJ A"T!A+
32
ANE,O NJ 2 GUÍA DE ENTREVISTA
+a presente t)cnica tiene por finalidad recabar información importante para el estudio de L E3-$/& 'r$3'r$ "& " P"r #'3. Al respecto, se le solicita a usted, 'ue con relación a las preguntas 'ue a continuación se presentan, se sir&a darnos su opinión autorizada, en &ista 'ue ser* de mucha importancia para nuestra in&estigación 'ue se &iene lle&ando a
cabo.
9.
-"u*l es su opinión
en
relación
a
la
elusión
tributaria en nuestro país y en 'u) consiste :. -A cu*nto estima usted 'ue asciende la elusión tributaria en el 2er1 actual
33
;. -"ómo cree usted 'ue se &en per%udicados 'uienes cumplen con sus obligaciones tributarias frente a a'uellos 'ue est*n eludiendo <. -"u*l cree usted 'ue son las principales causas de la elusión tributaria >. -"ree usted 'ue la /!NAT cuenta con 5)todos y 2rocedimientos para e&itar la elusión tributaria
34
?. -"u*nto considera usted 'ue in&ierte el $stado estudiando nue&as formas 'ue tiendan a disminuir la elusión
35
;
36
ANE,O N4 RESULTADOS DE LA ENTREVISTA 1. C3 "- -3 ($&$/& "& r"#$/& "3-$/& 'r$3'r$ "& &3"-'r( - "& 3@ #(&-$-'" 9.9 +a elusión tributaria es la manera de cumplir con la obligación tributaria utiliza dando la información teórica de me%or manera. 9.: +a elusión tributaria consiste en 'ue mediante el empleo de ley el contribuyente busca la manera de pegar menos tributos. 9.; +a elusión tributaria consiste en apro&echar las imprecisiones de la ley para pagar menos tributos, no tiene pena pero moralmente no es aceptable.
9.< /on normas 'ue contribuyentes
no tienen dado un proceso y muchos
usando
los
&acíos
eluden
los
pagos
correspondientes de forma 'ue disminuye su deuda para beneficio propio.
9.> 2ara aplicar esto el contador contabiliza documentos 'ue el contribuyente muchas &eces presenta para reducir tributos sin transgredir la ley. 9.? +a elusión tributaria es no pagar el tributo usando los &acíos de la ley. 2ues si no pagan los tributos completos, estos per%udican.
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9.B $s el acto de defraudación fiscal cuyo propósito es reducir el pago de las contribuciones 'ue por ley le corresponden a un contribuyente. 9.P +a elusión tributaria es mecanismo 'ue los contribuyentes utilizan para disminuir su deuda tributaria de un modo legal( pero este es un acto inmoral.
14%
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;.9 2or la eistencia de una competencia desleal, algunas empresas logran u obtienen mayores beneficios 'ue las empresas 'ue cumplen con sus obligaciones tributarias. ;.: +as empresas de las personas 'ue pagan tributos conforme les corresponde pierden ganancias frente a las empresas 'ue no pagan los tributos debidamente, es decir 'ue los primeros pueden llegar a fracasar. $iste gran des&enta%a los segundos reciben solo ganancias y no pagan lo 'ue les corresponden. ;.; +a des&enta%a est* en 'ue no eiste igualdad de condiciones para los empresarios, no todos tienen o trasfieren al estado parte de sus ganancias. ;.< 8uienes cumplen, muchas &eces opinan 'ue no es %usto 'ue recaiga sobre las empresas pe'ue7as y microempresas( puesta 'ue estas son las m*s controladas mientras 'ue hay gran porcenta%e 'ue no cumple y se &isualizan en las publicaciones de la /unat de los 9CC mayores deudores de personas %urídicas en donde se &en transnacionales como3 telefónica, compa7ías mineras, alianza lima, uni&ersitarios, canal <, panamericana tele&isión, etc.
;.> +as personas 'ue cumplen con sus obligaciones tributarias se &en afectadas ya 'ue toda esa recarga fiscal y tributaria recae sobre sus compa7ías o empresas formadas.
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;.? /e per%udican ya 'ue no se cumple el principio de igualdad del Art.>< de la constitución.
;.B No est* en sentirse bien o mal lo importante es preparar al contador con un alto perfil de responsabilidad.
;.P Realmente no se &en per%udicados, pero se sienten fastidiados 'ue solo un sector con sus obligaciones.
7. C3 #r"" 3-'"! 3" -(& - r$&#$"- #3-- !" "3-$/& 'r$3'r$
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@acios legales
6alta de conciencia tributaria 6%
6% 44%
28%
+as eoneraciones e inafectaciones. 6%
+os T+" mal elaborados
5ala redacción de Normas Tributarias. 11%
Aplicación de Normas etran%eras
:. Cr"" 3-'"! 3" SUNAT #3"&' #(& M@'(!(- Pr(#"!$%$"&'(r "6$'r "3-$/& 'r$3'r$
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4
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3
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