UNISUCRE
UNIVERSIDAD UNIVERSIDAD DE SUCRE FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA Sincelejo, Sucre - Colombia
CONTABILIDAD III: TALLER DE APLICACIÓN No. 02
CÓDIGO: TA-002
VERSIÓN: 01
FECHA: 21-08-2014
UNIDAD No. 1: MARCO NORMATIVO Y CONCEPTUAL DE LOS PASIVOS 1.3 ESTADOS FINANCIEROS El Decreto 2706 de 2012 (Grupo 3), con respecto del Estado de Situación Financiera y en particular con relación a una microempresa, expresa en el párrafo 4.2 (…) “revelará en el estado de situación financiera, sus activos y pasivos clasificados en corrientes y no corrientes, de acuerdo con lo establecido en los párrafos 4.3 a 4.6, excepto cuando una presentación basada en el grado de liquidez proporcione una información fiable que sea más relevante. En este último caso, todos los activos y pasivos se presentarán de acuerdo con su liquidez aproximada (ascendente o descendente)”. En ese mismo sentido el Decreto 3022 de 2013 (Grupo 2), puntualiza que “Una entidad presentará sus activos corrientes y no corrientes, y sus pasivos corrientes y no corrientes, como categorías separadas en su estado de situación financiera, (…)” De igual manera, el Decreto en referencia indica la información a presentar en el estado de situación financiera.
“Como mínimo, el estado de situación financiera incluirá partidas que presenten los siguientes importes: (a) Efectivo y equivalentes al efectivo. (b) Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar. (c) Activos financieros [excluyendo los importes mostrados en (a), (b), (j) y (k). (d) Inventarios. (e) Propiedades, planta y equipo. (f) Propiedades de inversión registradas al valor razonable con cambios en resultados. (g) Activos intangibles. (h) Activos biológicos registrados al costo menos la depreciación acumulada y el deterioro del valor. (i) Activos biológicos registrados al valor razonable con cambios en resultados. (j) Inversiones en asociadas. (k) Inversiones en entidades controladas de forma conjunta. (1) Acreedores comerciales y, otras cuentas por pagar. (m) Pasivos financieros [excluyendo los importes mostrados en (1) y (p)]. (n) Pasivos y activos por impuestos corrientes. (o) Pasivos por impuestos diferidos y activos por impuestos diferidos (éstos siempre se clasificarán como no corrientes). (p) Provisiones. (q) Participaciones no controladoras, presentadas dentro del patrimonio de forma separada al patrimonio atribuible a, los propietarios de controladora. (r) Patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora”.
M g. J or ge Sá nch ez Nog Noguera uera
Página 1
UNIVERSIDAD DE SUCRE FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA
UNISUCRE
Sincelejo, Sucre - Colombia
CÓDIGO: TA-002
VERSIÓN: 01
CONTABILIDAD III: TALLER DE APLICACIÓN No. 02
FECHA: 21-08-2014
1.3.1 Estado de Situación Financiera 1.3.1.1 Según norma colombiana (D.R. 2649/93).
Veamos el
siguiente ejemplo:
COMERCIALIZADORA ABC Ltda.
BALACE GENERAL 31 diciembre de 2013 (En miles de pesos)
ACTIVO DISPONIBLE Caja Bancos Cuentas de ahorro
$ 11.527 $ 1.164 9.945 418
INVERSIONES Certificados
25.000 $25.000
DEUDORES Clientes Anticipo impto. Contribuciones Intereses por cobrar Provisión
21.606 $22.284 822 500 (2.000)
INVENTARIOS
75.000
M/cia. no fabricada por la empresa $80.000 Provisión (5.000)
DIFERIDOS Gastos pagados por anticipado TOTAL CORRIENTE
10.000 $10.000 $143.133
INVERSIONES Aportes en sociedades
$ 20.000 $20.000
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
79.809
Terrenos $29.809 Construcciones y edificaciones 45.000 Depreciación acumulada (6.500) Maquinaria y equipo 2.500 Depreciación Acumulada (300) Equipo de Oficina 4.815 Depreciación Acumulada (750) Equipo de Comp, y Comunicación 5.685 Depreciación Acumulada (450)
CARGOS DIFERIDOS
12.585
Estudios, Investigac. y Proyectos $12.585
$ 3.000 15.000 TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL ACTIVO
18.000
De Inversiones De propiedad, planta y equipo
M g. J or ge Sá nch ez Noguera
130.394 $273.527
Página 2
UNISUCRE
UNIVERSIDAD DE SUCRE FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA Sincelejo, Sucre - Colombia
TA-002
VERSIÓN: 01
CONTABILIDAD III: TALLER DE APLICACIÓN No. 02
FECHA: 21-08-2014
PASIVO
PROVEEDORES
$119.073
Nacionales
$119.073
CUENTAS POR PAGAR
6.507
Retención en la fuente $ Imp. Industria y Comercio retenido Retenciones y Aportes Nomina
976 1.094 4.437
De Renta y Complementarios De Industria y Comercio
$
1.455
633 822
OBLIGACIONES LABORALES Cesantías Consolidadas Intereses sobre cesantías Vacaciones Consolidadas
CÓDIGO:
TOTAL PASIVO CORRIENTE TOTAL PASIVO
14.193
$ 10.054 1.206 2.933 $141.228 $141.228
PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL Aportes sociales
$ 15.000 $ 15.000
RESERVAS Reserva Legal
5.398 $ 5.398
12.907 13.526 RESULTADOS DEL EJERCICIO RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 67.468 18.000 TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
132.299 $273.527
1.3.1.2 Según NIIF. A continuación se presenta el ejemplo anterior pero tomando en cuenta las NIIF para Microempresas: COMERCIALIZADORA ABC Ltda.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA 31 diciembre de 2013 (En miles de pesos)
ACTIVO ACTIVO CORRIENTE EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO (Nota 3) INVERSIONES (Nota 4) CUENTAS POR COBRAR (Nota 5 y 6) INVENTARIOS (Nota 7) INTANGIBLES (Nota 8) TOTAL ACTIVO CORRIENTE
11.527 25.000 21.606 75.000 10.000 143.133
ACTIVO NO CORRIENTE INVERSIONES PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL ACTIVO M g. J or ge Sá nch ez Noguera
(Nota 4) (Nota 9)
20.000 110.809 130.809 273.942
Página 3
UNISUCRE
UNIVERSIDAD DE SUCRE FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA Sincelejo, Sucre - Colombia
CÓDIGO: TA-002
VERSIÓN: 01
CONTABILIDAD III: TALLER DE APLICACIÓN No. 02
FECHA: 21-08-2014
PASIVO PASIVO CORRIENTE CUENTAS POR PAGAR PASIVOS POR IMPUESTOS OBLIGACIONES LABORALES
(Nota 10) (Nota 11) (Nota 12)
TOTAL PASIVO CORRIENTE TOTAL PASIVO
125.580 1.455 14.193 141.228 141.228
PATRIMONIO TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
(Nota 13)
132.714 273.942
1.3.2 Notas a los estados financieros. El Decreto 3022 de 2013 (Grupo 2), en la sección 8, párrafo 8.1, con relación al alcance de las notas a los estados financieros, indica entre
otros aspectos, que “Las notas contienen información adicional a la presentada en el estado de situación financiera, estado del resultado integral, estado de resultados (si se presenta), estado de resultados y ganancias acumuladas combinado (si se presenta), estado de cambios en el patrimonio y estado de flujos de efectivo. Las notas· proporcionan descripciones narrativas o desagregaciones de partidas presentadas en esos estados e información sobre partidas que no cumplen las condiciones para ser
reconocidas en ellos. (…)” De igual manera, específica que “Una entidad presentará normalmente las notas en el siguiente orden: (a) una declaración de que los estados financieros se ha elaborado cumpliendo con la NIIF para las PYMES; (b) un resumen de las políticas contables significativas aplicadas; (c) información de apoyo para las partidas presentadas en los estados financieros en el mismo orden en que se presente cada estado y cada partida; y (d) cualquier otra información a revelar. A manera de ilustración, observe el siguiente ejemplo:
COMERCIALIZADORA ABC Ltda.
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS D D U DE APERTURA 1 de enero de 2014
NOTA 1 LD LD., identificada con . 00.5.3, con domicilio en la ciudad de ogotá D. ., cuo ojeto social es el de la comercialización de empaques en cartón plástico, se constituó mediante la escritura plica o. 1332 de la notaria 00 de ogotá., D. . el 16 de septiemre de 1999, con vigencia hasta el 31 de diciembre del año 2.030. No se halla disuelta. M g. J or ge Sá nch ez Noguera
Página 4
UNISUCRE
UNIVERSIDAD DE SUCRE FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA Sincelejo, Sucre - Colombia
CONTABILIDAD III: TALLER DE APLICACIÓN No. 02
CÓDIGO: TA-002
VERSIÓN: 01
FECHA: 21-08-2014
NOTA 2
SISTEMA CONTABLE El Estado de Situación Financiera de apertura y sus revelaciones se presentan ajustadas al nuevo marco normativo Decreto 2706 de 2012.
ACTIVOS Representan los recursos obtenidos por la sociedad como resultado de sus operaciones y de cuya utilización se esperan beneficios económicos futuros.
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO Incorpora la existencia en dinero con disponibilidad inmediata, en el transcurso normal de las operaciones de la empresa y a los depósitos realizados, tanto en cuentas corrientes como en cuentas de ahorro.
INVERSIONES Comprende los excesos de liquidez, representados en títulos valores y demás documentos, con el fin de obtener rentas fijas o variables, las cuales se clasifican en el estado de situación financiera como activos corrientes, cuando se rediman antes de un año y como no corrientes cuando se rediman después de un año.
CUENTAS POR COBRAR Corresponde a los derechos contractuales para recibir dinero u otros activos financieros de terceros a partir de actividades generadas, sobre las cuales debe determinarse su deterioro ante la incertidumbre de recuperación.
INVENTARIOS Están constituidos por los bienes mantenidos para la venta en el curso normal de las operaciones, adquiridos para su comercialización. Al final de cada periodo se evaluará la osolescencia o deterioro, caso en el cual se reconocerá tal situación en los resultados del ejercicio.
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO Representan activos tangibles que se mantienen para su uso en el desarrollo de su objeto social. De acuerdo con la vida útil probable o estimada, establecida con base en el avalúo técnico realizado y que
sirvió de referencia para ajustar reconocer como costo en los estados financieros el valor atriuido el cual se tomará como punto de partida para reconocer su deterioro como consecuencia de la contribución a la generación de sus ingresos, a través del método de depreciación de línea recta, en los casos en que corresponda.
INTANGIBLES Atendiendo a lo dispuesto en el capítulo 2 del Decreto 2706 de 2012, referente a los conceptos y principios generales, que en su numeral 2.2, establece que las microempresas podrán utilizar de acuerdo con las circunstancias, bases de medición que estén incluidas en las o en las para , la sociedad optó por utilizar las plenas, para el reconocimiento de sus intangibles. M g. J or ge Sá nch ez Noguera
Página 5
UNISUCRE
UNIVERSIDAD DE SUCRE FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA Sincelejo, Sucre - Colombia
CÓDIGO: TA-002
VERSIÓN: 01
CONTABILIDAD III: TALLER DE APLICACIÓN No. 02
FECHA: 21-08-2014
PASIVOS Agrupan las obligaciones a cargo de la microempresa originadas en desarrollo de su actividad operacional, cuya exigibilidad es inferir a un año.
NOTA 3 Efectivo y equivalentes al efectivo
11.527
u saldo a la fecha de apertura está conformado así: Fondos en Caja Fondos en Bancos Cta. Cte. xxx34536-6 Cta. de Ahorros xxx45025-9
1.164 10.363 9.945 418
NOTA 4 INVERSIONES Corrientes: Certificados de depósito a término
25.000
Corresponde al exceso de liquidez depositado en la entidad financiera Asa, en octubre de 2013, cuyo periodo de maduración se dará en la primera quincena del mes de enero de 2014. No corrientes: ECOEMPAQUES Ltda.
20.000
Corresponde a cuotas partes de interés social, con una participación del 4%.
NOTA 5 Cuentas por cobrar
21.606
El saldo de este rubro incluye los siguientes conceptos: Deudores Comerciales
22.284
Corresponde a valores a favor de la empresa por concepto de ventas de mercancía, realizados en el desarrollo de sus operaciones, de acuerdo con el objeto social de la misma, valores cuyo plazo de recuperación es inferior a 180 días en un 90%, conformada por: Cia. wwxy S. A. Emp. de manufacturas aplicación Ltda. Cay SAS Pedro Hernández Comestibles Ltda. En Liquidación M g. J or ge Sá nch ez Noguera
4.255 2.120 11.985 1.924 2.000 Página 6
UNISUCRE
UNIVERSIDAD DE SUCRE FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA Sincelejo, Sucre - Colombia
CÓDIGO: TA-002
VERSIÓN: 01
CONTABILIDAD III: TALLER DE APLICACIÓN No. 02
FECHA: 21-08-2014
Se reconoció el deterioro del periodo sobre el 100% de la cartera de un cliente, cuyo vencimiento es superior a 270 días, ente económico que se encuentra en estado de liquidación. Este valor debe reflejarse como un menor valor de las cuentas por cobrar. Deterioro
(2.000)
NOTA 6 Otras Cuentas por Cobrar Este rubro incluye de una parte el valor de la retención en la fuente practicada por nuestros clientes a título de impuestos de renta, montos que son cruzados posteriormente con el valor determinado en la respectiva declaración tributaria. De renta y complementarios
822
sí mismo, integra este rubro los intereses causados sobre la inversión en el certificado de depósito a término. Intereses por cobrar
500
NOTA 7 Inventarios Mercancía no fabricada por la empresa Deterioro (Provisión)
75.000 80.000 (5.000)
Se calculó la posible pérdida por el deterioro de algunos productos, de acuerdo con el inventario físico realizado en el mes de diciembre de 2013.
NOTA 8 Intangible 10.000 Gasto pagado por anticipado 10.000 Corresponde al valor de la póliza de seguros sobre todo riesgo pagado a la Aseguradora la Confianza S. A., de la bodega de propiedad de la compañía que cure hasta el mes de noviemre de 2014, el cual se amortizará en cuotas sistemáticas mensuales.
NOTA 9 Propiedades planta y equipo. Terrenos
110.809 34.809
Predio ubicado en la carrera 100 No. 93 – 24, domicilio de la sociedad, en la Ciudad de Bogotá, con un área de 28 metros de frente por 42 de fondo, con cédula catastral 050-SO-23247. M g. J or ge Sá nch ez Noguera
Página 7
UNISUCRE
UNIVERSIDAD DE SUCRE FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA Sincelejo, Sucre - Colombia
TA-002
VERSIÓN: 01
CONTABILIDAD III: TALLER DE APLICACIÓN No. 02 Edificios.
CÓDIGO:
FECHA: 21-08-2014
65.000
Construcción que incluye las oficinas de administración odega de almacenamiento manejo de
inventarios, edificada sore el terreno de propiedad de la empresa la cual está lire de oligaciones. Maquinaria y equipo
11.000
Integran este rubro los muebles y enseres, los equipos telefónicos y de computación y maquinaria, adquiridos por la empresa para el normal funcionamiento de la misma, así: 5 escritorios 3 archivadores metálicos 9 sillas 1 mesa de juntas 1 calculadora, marca CASIO 2 computadores, marca HP, serie 543 y 547 3 equipos telefónicos, marca LG 1 Maquina industrial (bascula)
2.150 925 1.180 450 110 3.535 650 2.000
NOTA 10 Cuentas por pagar Proveedores
125.580 119.073
Corresponde al valor de las obligaciones contraídas por la sociedad con el proveedor nacional CARPLAS Ltda., como consecuencia de la adquisición de los productos, para la posterior venta en el desarrollo de las operaciones relacionadas con el objeto social. Otras cuentas por pagar: Retenciones en la fuente 976 En esta cuenta se registran los valores descontados por la sociedad a los contribuyentes o sujetos pasivos, por los diferentes conceptos señalados en la normatividad tributaria. Retención de impuesto de industria y comercio
1.094
Registra el valor de las retenciones en el impuesto de industria y comercio que efectúa la empresa por los diferentes conceptos. Retenciones y aportes de nómina
4.437
Bajo esta cuenta se registran los valores a favor de terceros, bien sea entidades oficiales o privadas, como es el caso de aportes a entidades promotoras de salud, fondos de pensiones, administradoras de riesgos profesionales y aportes parafiscales; valores causados con base en la nómina de empleados de la sociedad mes a mes, de acuerdo con las normas laborales vigentes. M g. J or ge Sá nch ez Noguera
Página 8
UNISUCRE
UNIVERSIDAD DE SUCRE FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA Sincelejo, Sucre - Colombia
CÓDIGO: TA-002
VERSIÓN: 01
CONTABILIDAD III: TALLER DE APLICACIÓN No. 02
FECHA: 21-08-2014
NOTA 11 Pasivo por impuestos De Renta y Complementarios De Industria y Comercio
1.455 633 822
De Renta Corresponde al valor causado y pendiente de pago por concepto de impuesto de renta y complementarios por el año gravable de 2012. De industria y comercio Corresponde al valor causado por el gravamen a favor del Distrito Capital y recaudado por la Tesorería Distrital, establecido de acuerdo con la actividad realizada por la empresa, y según los ingresos obtenidos bimestralmente.
NOTA 12 Obligaciones Laborales
14.193
Valor causado por pagar a los trabajadores originados en una relación laboral tales como cesantías, intereses de cesantías, vacaciones a enero 1 de 2014. Cesantías Consolidadas Intereses sobre cesantías Vacaciones Consolidadas
10.054 1.206 2.933
NOTA 13 PATRIMONIO Compuesto por el capital, valor de los aportes realizados por cada uno de los socios, las reservas, los Resultados del ejercicio y los Resultados acumulados.
CAPITAL SOCIAL Se compone de 15.000 cuotas con valor nominal de $1.000 cada una.
RESERVAS OBLIGATORIAS Reserva legal
5.398
De acuerdo con las disposiciones del Código de Comercio el 10% de la utilidad neta debe apropiarse para una reserva legal, hasta cuando alcance el 50% del capital. La reserva legal no se puede distribuir antes de la liquidación de la sociedad pero puede ser utilizada para absorber perdidas. Resultados Ejercicio M g. J or ge Sá nch ez Noguera
13.526 Página 9
UNISUCRE
UNIVERSIDAD DE SUCRE FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA Sincelejo, Sucre - Colombia
TA-002
VERSIÓN: 01
CONTABILIDAD III: TALLER DE APLICACIÓN No. 02 Resultados acumulados
CÓDIGO:
FECHA: 21-08-2014
98.790
Esta cuenta de Resultados Acumulados incorpora los ajustes derivados de la transición a la nueva normatividad, saldo que además incluye los resultados acumulados de ejercicios anteriores, como a continuación se detalla: Resultados de Ejercicios Anteriores Ajustes producto de la transición así: *ajustes debito a la cuenta *ajustes crédito a la cuenta Saldo
67.468 -13.085 44.407 98.790
NOTA 14 Revelación de la transición a la norma de información financiera (numerales 15.10 y 15.11 decreto 2706 de 2012)
El patrimonio social sufrió una modificación entre el 31 de diciembre de 2013 y el 1° de enero de 2014, como consecuencia de los ajustes ordenados por la entrada en vigencia de la nueva normatividad contable que debe aplicar la sociedad, así: Patrimonio en enero 1° de 2014: Patrimonio en diciembre 31 de 2013: Más: Ajustes positivos a los resultados acumulados por: Incremento de los valores patrimoniales de las propiedades, planta y equipo como consecuencia de acoger el valor atribuido como procedimiento contable: Traslado del saldo que se traía a diciembre 31 de 2013 del grupo Revalorización del patrimonio: Menos: Retiro de los valores reconocidos como valorización de las propiedades, planta y equipo en los términos del artículo 64 del Decreto 2649 de 1993, norma derogada por el Decreto 2706 de diciembre de 2012: Retiro de los valores reconocidos como valorización de las inversiones en los términos del artículo 61 del Decreto 2649 de 1993, norma derogada por el Decreto 2706 de diciembre de 2012: Menos: Ajuste de partidas patrimoniales. Cancelación por traslado del saldo de la Revalorización del patrimonio a diciembre 31 de 2013: Menos: Ajustes negativos a los resultados acumulados por: Reconocimiento del deterioro del valor patrimonial de la Maquinaria y equipo, como consecuencia de acoger el valor atribuido como procedimiento contable: Cancelación de los Cargos diferidos relacionados con el desembolso efectuado en el año 2010, originado en la contratación de un estudio de mercado, política contable no contemplada en la nueva normatividad contable:
SUMAS IGUALES: M g. J or ge Sá nch ez Noguera
132.714 132.299
31.500 12.907
(15.000)
(3.000)
(12.907)
(500)
(12.585) 132.714
132.714
Página 10
UNISUCRE
UNIVERSIDAD DE SUCRE FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA Sincelejo, Sucre - Colombia
CONTABILIDAD III: TALLER DE APLICACIÓN No. 02
CÓDIGO: TA-002
VERSIÓN: 01
FECHA: 21-08-2014
1.3.1.3 Estado de situación financiera según NIIF, basado en el grado de liquidez. Recordemos que básicamente que los activos y pasivos serán clasificados en corrientes y no corrientes, excepto cuando una presentación basada en el grado de liquidez proporcione una información fiable que sea más relevante. En este último caso, todos los activos y pasivos se presentarán de acuerdo con su liquidez aproximada (ascendente o descendente). Veamos el siguiente ejemplo: INVERSIONES UNIDAS S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA CONSOLIDADO 31 de diciembre (En miles de pesos)
M g. J or ge Sá nch ez Noguera
Página 11
UNISUCRE
UNIVERSIDAD DE SUCRE FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA Sincelejo, Sucre - Colombia
CONTABILIDAD III: TALLER DE APLICACIÓN No. 02
M g. J or ge Sá nch ez Noguera
CÓDIGO: TA-002
VERSIÓN: 01
FECHA: 21-08-2014
Página 12
UNISUCRE
UNIVERSIDAD DE SUCRE FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA
CÓDIGO: TA-002
VERSIÓN:
Sincelejo, Sucre - Colombia
01
FECHA:
CONTABILIDAD III: TALLER DE APLICACIÓN No. 02 PROGRAMA: Contaduría Pública
ASIGNATURA: SEMESTRE: Contabilidad III
III
21-08-2014
GRUPO:
DOCENTE:
1
Mg. Jorge Sánchez Noguera
APELLIDOS Y NOMBRES DE LOS ESTUDIANTES:
FECHA:
Teniendo en cuenta lo expuesto en la presente Guía de Aprendizaje y la asesoría de su profesor, preparar el correspondiente Estado de Situación Financiera para la microempresa AL M ACÉN EL ECTRICOS DEL CARIBE L TD A.(Ex presado en mi les de pesos): La empresa en referencia nos envía la siguiente información a 31 de diciembre de 20XX:
Posee las siguientes propiedades, planta y equipo: Terrenos por valor de $45.250.000. Edificios por valor de $95.700.400, La depreciación acumulada de los edificios, calculada por el método de línea recta es de $12.320.700. Maquinaria y equipo por un valor de $32.860.300 y Depreciación acumulada calculada por el método de línea recta por valor de $9.642.710. Propiedad inmobiliaria por valor de 36.980.400, con fines especulativos para la venta. Muebles y enseres por valor de $25.890.400 y depreciación calculada por el método de línea recta por valor de $6.890.400.
La cuenta Clientes presenta un saldo de $52.510.780, con vencimiento a 45 días. De igual manera ha calculado un deterioro por valor de $3.250.000. La empresa presenta un saldo de cuentas incobrables por valor de $7.540.300.
El saldo de los Fondos en Caja suma $5.600.000, los Fondos en Bancos presentan un saldo de $32.890.700 y los Fondos en Cuentas de Ahorro $22.310.680.
La empresa tiene un préstamo por valor de $15.250.300 (Quedan pendientes de pago 9 cuotas mensuales), con el Banco Andino, adquirido para capital de trabajo con un plazo inicial de 3 años.
A la fecha la empresa presenta la siguiente situación con sus proveedores nacionales: Comercializara del Norte S.A. $7.650.000, vencimiento a 90 días. Distribuidora Nacional S.A.S. $12.840.300, con vencimiento a 120 días. Inversiones Alfa Ltda. $8.640.230, con vencimiento a 45 días.
El saldo de impuesto sobre las ventas por pagar correspondiente al bimestre noviembre-diciembre de 20XX, es de $3.600.000 Presenta un saldo del impuesto de industria y comercio por pagar correspondiente al bimestre noviembrediciembre de 20XX por valor de $2.780.000.
A la fecha presenta la siguiente situación relacionada con obligaciones laborales: Cesantías: $3.250.400 Intereses sobre cesantías $890.410.
El capital de la sociedad está compuesto por 2.000 cuotas sociales, distribuidas en partes iguales entre sus dos socios.
La empresa mantiene una reserva legal por valor de $52.780.100.
Para el año en referencia se registra una utilidad del ejercicio por valor de $37.748.410.
La entidad económica posee un inventario de mercancías para la venta (Electrodomésticos) por un valor de $80.000.000.
M g. J or ge Sá nch ez Noguera
Página 13