Semana cinco Sebastián Pino Pizarro Estados financieros para la toma de decisiones Instituto IACC 11 de abril de 2018
La empresa Roma se encuentra en proceso de reclutamiento de personal y posee una vacante para el cargo de administrativo contable. En su proceso de selección cuenta además de las entrevistas laborales y psicológicas con un test que buscar medir los conocimientos técnicos de sus postulantes. En este sentido, el contador (jefe directo al que reporta el cargo) elaboró 3 preguntas, respecto de los aspectos conceptuales del ejercicio contable y sus informes, las cuales deberán ser respondidas por los postulantes, entre los cuales se encuentra usted. 1. ¿Cuál es el objetivo de los estados financieros?
En relación con los contenidos correspondiente a la presente semana, se puede decir que el objetivo de los estados financieros es proporcionar información relacionada con la situación financiera, desempeño y variaciones en la situación financiera de una organización que pueda servir a un amplio espectro de usuarios con el objetivo de ser aporte para la toma de decisiones económicas. Los EEFF deben ser comprensibles, fiables, relevantes y comparables. Se puede decir que los propietarios y gerentes necesitan de los estados financieros para poder tomar decisiones, las cuales son relevantes puesto que atañen la continuidad de sus operaciones. También se realizan informe anual para los accionistas. Otro punto que destacar es que los estados financieros también son necesarios para los empleados, para la negociación colectiva, respecto a la remuneración, los ascensos y clasificaciones. Los inversionistas que desean invertir en una organización también requieren de los estados financieros de la organización para poder analizar la viabilidad de invertir y poder comparar con otras opciones cual es la más adecuada. Por último, se considera relevante desde el punto de vista de financiamiento, que los Estados Financieros son requeridos por las instituciones financieras para otorgar préstamos referidos a ampliaciones u otros gastos importantes.
2. ¿Qué informes son considerados estados financieros?
Los informes que son considerados estados financieros incluyen: -
Balance general Estado de resultados Estados de cambios en el patrimonio Estado de cambios en la situación financiera (origen y aplicación de fondos) Estado de flujos de efectivos
Es un documento contable, en el que se da a conocer en una fecha preestablecida la situación financiera de la empresa, dando a co nocer en forma clara los resultados obtenidos en el periodo, ya sean capital, obligaciones, entre otros, siempre acorde con los principios de contabilidad.
En el balance solo se registra las cuentas reales y sus valores deben corresponder a los saldos ajustados del libro mayor y libros auxiliares. Generalmente el balance se confecciona con fecha 31 de diciembre. Estado de resultados, es un informe que da a conocer los ingresos, costos y gastos incurridos durante un período (mes, trimestre, semestre o año), para posteriormente dar a conocer las utilidades o pérdidas del ejercicio, en el periodo que se realice.
3. ¿A qué se refiere que un estado financiero sea llamado estático?
El análisis financiero estático, tiene este nombre debido a que su cálculo se realiza sobre un momento en el tiempo, como una fotografía, lo que permite ver el peso que tiene las diferentes partidas las cuales se están analizando y se puede conocer cuál es mas relevante una u otra. Si se quiere realizar un análisis comparativo, es más útil si se realiza con organizaciones de igual giro o que pertenezcan al mismo sector en el que se desempeña la empresa. Respecto de lo anterior, un ejemplo puede ser comparar dos empresas productoras de cervezas y con líneas de productos similares. La empresa X tiene un indicador de gastos de personal/ ventas de 30%, este resultado no se puede saber si es bueno o malo, puesto que no se cuenta con una referencia que haga fácil responder la pregunta. Por otra parte, si la empresa Y tuviera un ratio de gastos de 15% se puede decir que la empresa X puede hacer las tareas de mejor forma.
Una vez contestadas las 3 preguntas, se pide describir con sus propias palabras cuál es la estructura de un estado de situación financiera y qué características deben tener los activos y pasivos para ser considerados corrientes o no corrientes. Describir la estructura del Estado de Resultado, explicando cómo se obtiene cada uno de los enunciados que éste contiene. Mencionar las principales diferencias entre el Estado de Situación Financiera y el Estado de Resultado.
Estructura de situación financiera El estado de situación financiera se conoce comúnmente como Balance General, como se mencionó anteriormente posibilita tener conocimiento acerca de procedencia y destino de los recursos de la empresa. Otro concepto, es un informe financiero que se encarga de brindar información por un período determinado de tiempo, dando a conocer en detalle el activo, pasivo y patrimonio.
Al mismo tiempo, según las NIIF (Normas Internacionales de Información Financiera), Lo precisa como un estado que cuando se muestra en una fecha determinada, de los pasivos y activos y capital, dan a conocer el resultado la estructura financiera de una organización, mostrando mediante un gráfico una duplicidad, que se puede apreciar con el total del activo, y con el total de patrimonio y pasivo.
Estructura ACTIVO Activo Corriente: Las cuentas que utilizadas con sus respectivas notas: Efectivo y equivalentes de efectivo Inversiones disponibles Cuentas por cobrar comerciales Cuentas por cobrar relacionadas Otras cuentas por cobrar Existencias Gastos pagados por anticipado Otros activos corrientes Activo No Corriente: Las cuentas que utilizadas con sus respectivas notas: Cuentas por cobrar a largo plazo Cuentas por cobra relacionadas a largo plazo Otras cuentas por cobrar a largo plazo Inversiones permanentes Inversiones, maquinaria y equipo Depreciación acumulada Activos intangibles Amortización acumulada Otros activos no corrientes PASIVO Pasivo Corriente: Las cuentas que utilizadas con sus respectivas notas: Sobregiros bancarios y pagarés bancarios
Cuentas por pagar comerciales Cuentas por pagar relacionadas Deudas corrientes Otras cuentas del pasivo corriente Pasivo No Corriente: Las cuentas que utilizadas con sus respectivas notas: Deudas a largo plazo Cuentas por pagar relacionadas Ingresos diferidos Impuesto a la renta y participaciones diferidos Otras cuentas del pasivo no corriente PATRIMONIO PATRIMONIO: Las cuentas que utilizadas con sus respectivas notas: Capital Capital adicional Acciones de inversión Excedentes de revaluación Reservas legales Otras reservas
Estados de resultados Da a conocer la utilidad de la empresa respecto a un período de tiempo, o sea, las pérdidas o ganancias que la organización tuvo o espera tener. También se conoce como Estado de Ganancia y pérdidas. Presenta los resultados de las operaciones de negocios hechas durante un período de tiempo, entregando información respecto a los ingresos generados por ventas y los gastos en los que haya incurrido la empresa. Ventas: Corresponde a los ingresos por ventas de productos, es la facturación de la empresa en un periodo Costo de Ventas: Costo total de producto de la mercadería de venta, Costo total Utilidad Bruta: Corresponde a los ingresos menos los costos de ventas Gastos generales, de ventas y administrativos: Corresponde a aquellos gastos que la organización realiza para que funcione normalmente la empresa, como, por ejemplo, pago de agua, luz, teléfono, arriendo, impuestos, entre otros. representan todos aquellos rubros que la empresa requiere para su normal funcionamiento y desempeño (pago de servicios de luz, agua, te léfono, alquiler, impuestos, entre otros). Utilidad de operación: Corresponde a la Utilidad Operativa restado de los Gastos generales, de ventas y administrativos. Gastos Financieros: corresponde a aquellos gastos relacionados a obligaciones o prestamos adquiridos a través del sistema financieros. Utilidad antes de impuestos: Corresponde los Gastos Financieros y es la base mediante el cual se calculan los impuestos. Impuestos: Corresponde a una parte de la utilidad y es lo que se debe pagar al estado, representado en Chile por SII. Utilidad neta: Una vez que se desc uentan los impuestos da como resultado la utilidad neta Dividendos: Corresponde a las utilidades obtenidas después de los impuestos y que en Chile se debe repartir al menos el 30 % de ellas entre los trabajadores, esto para empresas con determinadas características generalmente, las grandes empresas, claramente el resto de las utilidades corresponde a los accionistas e inversionistas. Utilidades retenidas: Corresponde a la utilidad neta menos los dividendos pagados a accionistas, la cual se representa como utilidades retenidas para la empresa, las cuales luego pueden ser capitalizadas.
Ejemplo de estructura de Estado de Resultado:
Principales diferencias entre Estado de Resultado y situación Financiera A través de la siguiente tabla, se pretende dar a conocer las principales diferencias: Balance General Se informa fecha especifica Por ejemplo 31 de diciembre de 2017
Da a conocer las cuentas de Activo, pasivo y patrimonio Presenta la situación financiera de la empresa, dando a conocer: - Los recursos - Obligaciones - Aportes de capital - Resultados de años
Estado de resultados Se informa para un periodo de tiempo especifico al cual normalmente se le denomina ejercicio. Ejemplo del 1 de junio 2017 al 31 de diciembre 2017 Muestra las cuentas de ingresos, costos y gastos Presenta: - Los resultados operaciones solo del ejercicio actual - Compara los ingresos vs los costos y gastos para llegar a una utilidad o pérdida
Bibliografía -
IACC (2018) Estados financieros para la toma de decisiones , Introducción a la
Contabilidad, contenidos semana cinco.
