PENGAUDITAN 1 RESUME CHAPTER 5 Client Acceptance
“
”
5.2. Penerimaan Klien:
Tahap Pertama dalam Perjalanan Menuju Opini Tahap penerimaan klien dalam audit memiliki 2 tujuan:
Pemeriksaan klien yang diusulkan untuk menentukan apakah ada alasan untuk menolak penugasan
Meyakinkan klien untuk menyewa auditor
Prosedur menuju penerimaan klien adalah memperoleh pengetahuan tentang bisnis klien, pemeriksaan persyaratan
etika perusahaan
audit
dan kompetensi
teknis, menentukan
kemungkinan penggunaan profesional lainnya dalam audit, komunikasi dengan auditor pendahulu, penyusunan usulan klien, tugas staf dan pengajuan persyaratan penugasan dalam bentuk surat penugasan audit.
Proses Model Standar Audit – Fase Fase I Penerimaan Klien Tujuan: menentukan penerimaan terhadap klien dan penerimaan oleh klien. Memutuskan akuisisi terhadap klien baru atau melanjutkan hubungan dengan keberadaan dan tipe serta jumlah staff yang dibutuhkan. Prosedur : 1) Mengevaluasi latar belakang klien dan alasan untuk audit (5.3) 2) Menentukan apakah auditor dimungkinkan untuk memenuhi ketentuan etik berdasarkan klien (5.4) 3) Menentukan kebutuhan untuk profesional lain (5.5) 4) Berkomunikasi dengan auditor pendahulu (5.6) 5) Mempersiapkan proposal klien (5.7) 6) Memilih staf untuk melaksanakan audit 7) Memperoleh surat penugasan (5.8) 1
Seorang auditor harus melatih kepekaan dalam menentukan klien yang cocok. a. Klien Audit Klien dengan perusahaan audit bukanlah sebuah hubungan yang satu jalan, di mana perusahaan audit melakukan evaluasi terhadap klien dan kemudian menilai klien yang ‘diterima’, mengirimkan surat penugasan yang menutup kesepakatan. Pasar untuk jasa audit dapat dikatakan kompetitif dan, seperti pada bisnis lainnya, ada klien yang sangat diinginkan oleh perusahaan perusahaan audit untuk menjalin suatu hubungan. Meskipun tidak selalu kasus tersebut yang muncul, perusahaan audit mempersiapkan dan menyerahkan proposal penugasan untuk beberaoa klien mereka yang potensial, khususnya yang merupakan klien besar. b. Langkah dalam Proses Penerimaan Klien Penting bagi auditor untuk memperoleh pemahaman awal dari kliennya untuk mengevaluasi latar belakang klien dan resiko yang berkaitan dengan penerimaan penugasan. Harus ada pemahaman dalam hubungan auditor terhadap klien untuk memungkinkan auditor untuk mempertimbangkan apakah etika dan persyaratan profesional khusus kepada penugasan spesifik yang dapat dipertemukan. 5.3. Evaluasi Latar Belakang Klien
Seorang auditor harus memperoleh pengetahuan tentang bisnis kliennya yang cukup memungkinkan ia untuk mengidentifikasi dan mengerti peristiwa, transaksi, dan praktek yang mungkin memiliki efek yang signifikan terhadap laporan keuangan atau laporan audit. Alasan utama untuk memperoleh pemahaman ini, dalam pandangan auditor adalah untuk mengevaluasi resiko penugasan yang berkaitan dengan penerimaan penugasan yang spesifik dan untuk membantu auditor dalam menentukan apakah seluruh profesional dan persyaratan etika berdasarkan klien ini dapat terpenuhi. Alasan utama untuk memperoleh pemahaman ini, dari auditor tampilan, adalah : 1) untuk mengevaluasi risiko keterlibatan terkait dengan menerima k eterlibatan spesifik dan 2) untuk membantu auditor dalam menentukan apakah semua persyaratan profesional dan etika (termasuk independensi, kompetensi, dll) mengenai klien ini dapat dipenuhi.
2
Sumber Informasi untuk Evaluasi Klien Informasi yang tersedia secara publik
Metode : Cari (1) Media dan database pemerintah (2) Klien, Industri, dan situs web pemerintah Contoh:Informasi ABI, Lexis / Nexis, sec.gov, commerce.gov, finance.yahoo.com, www.riaa.com, aicpa.org
Pengalaman audit perusahaan
Informasi dari klien
Metode : Ulasan dokumentasi, berdiskusi dengan pengacara klien, bankir pemeriksaan sebelum manager
Metode: (1) dokumentasi Ulasan klien (2) Diskusi dengan staf dan manajemen
Contoh: kertas kerja Prior, keuangan klien
Contoh: siaran pers Client, menit pertemuan penting, korespondensi pemerintah, orang yang terkait dengan entitas, personel audit internal, karyawan, manajemen
Auditor mendapatkan informasi tentang klien audit dari tiga sumber dasar: pengalaman mereka dengan klien, informasi yang tersedia secara umum, dan dari klien sendiri. Metode yang digunakan untuk menilai informasi bervariasi dari pencarian database untuk informasi publik untuk diskusi dengan staf dan manajemen di entitas klien. Topik Diskusi
Diskusi dengan manajemen dan staf klien penting untuk mengevaluasi pemerintahan, pengendalian internal, dan risiko yang mungkin. Diskusi ini mungkin termasuk objek seperti:
perubahan manajemen, struktur organisasi, dan kegiatan klien;
peraturan pemerintah saat ini yang mempengaruhi klien;
perkembangan bisnis saat ini yang mempengaruhi klien seperti faktor sosial, teknis dan ekonomi; 3
saat ini atau yang akan datang kesulitan keuangan atau masalah akuntansi; kerentanan laporan keuangan entitas untuk salah saji material karena kesalahan atau penipuan; adanya pihak terkait; baru atau tertutup bangunan dan fasilitas pabrik; perubahan terbaru atau yang akan datang dalam teknologi, jenis produk atau jasa dan produksi atau distribusi metode; perubahan sistem akuntansi dan sistem pengendalian internal.
5.4 Kemampuan untuk Memenuhi Etika dan Persyaratan Khusus Kompetensi
Berdasarkan evaluasi yang diperoleh mengenai latar belakang klien, auditor harus menentukan apakah semua persyaratan etika (seperti dibahas dalam Bab 3 'Etik Profesional Akuntan) dapat dipenuhi berkaitan dengan keterlibatan tertentu. Mungkin prosedur yang paling penting dalam langkah ini dari proses penerimaan keterkaitan verifikasi independensi auditor. Mengingat fakta dan keadaan yang diidentifikasi dalam tahap evaluasi klien, penentuan dibuat apakah auditor dan tim audit secara kolektif memiliki kompetensi khusus yang diperlukan untuk menangani isu-isu bahwa auditor mungkin menghadapi dalam audit. Evaluasi tim audit ini juga penting untuk Langkah 6 dalam penerimaan staf klien proses pemilihan untuk melakukan audit. 5.5 Penggunaan Profesional lain di Audit
Auditor dapat menemukan dalam melakukan pencarian informasi latar belakang yang auditor lain akan mengaudit sebagian dari laporan keuangan klien atau spesialis luar seperti IT, spesialis lingkungan atau pajak, mungkin diperlukan untuk benar mengaudit klien. Standar Internasional mendikte prosedur tertentu dalam kasus ini. 5.6 Berkomunikasi Dengan Pendahulu (yang ada) Auditor
Jika ada auditor yang ada, Kode IESBA Etik Accontants Profesional menunjukkan bahwa, tergantung pada keadaan, auditor baru berkomunikasi langsung dengan auditor pendahulu. Sejauh mana seorang akuntan yang ada dapat mendiskusikan urusan klien dengan akuntan yang diusulkan akan bergantung pada penerimaan izin klien dan persyaratan hukum atau etika yang berkaitan dengan pengungkapan ini, penerimaan izin klien dan persyaratan hukum atau etika yang berkaitan dengan pengungkapan ini. Tujuan dari komunikasi ini adalah untuk mengurangi atau menghilangkan ancaman dengan mendapatkan informasi tentang fakta-fakta atau keadaan yang, menurut pendapat akuntan yang sudah ada, yang accontant diusulkan perlu menyadari sebelum memutuskan apakah akan menerima pertunangan. Ada dua tipe dasar dari proposal perikatan audit: 1) itu untuk klien berkelanjutan; 2) itu untuk klien baru.
4
5.7 Penerimaan oleh Klien - Keterlibatan Proposal
Auditor telah menentukan bahwa klien dapat diterima dari perspektif risiko dan etika, dan telah menyimpulkan bahwa persyaratan etika mengenai keterlibatan klien tertentu dapat dipenuhi. Kemudian, upaya biasanya signifikan akan dikhususkan untuk memperoleh audit sebagai klien, mengingat tekanan kompetitif yang ada di lingkungan audit saat ini. Proposal klien terus membahas bagaimana perusahaan audit dapat menambah nilai, berencana untuk perbaikan lebih lanjut dalam hubungan klien, dan memberikan gambaran tentang tim audit dan proposal rincian biaya. Proposal klien baru membahas bisnis dan pemeriksaan harapan, kekuatan perusahaan audit, tim audit, pendekatan audit, ketergantungan pada auditor internal, kebutuhan transisi dan manajemen, setelah pemantauan layanan, dan rincian biaya. 5.8 Surat Keterlibatan Audit
Hal ini dalam kepentingan kedua klien dan auditor bahwa auditor mengirim surat keterlibatan, sebaiknya sebelum dimulainya perikatan, untuk membantu dalam menghindari kesalahpahaman sehubungan dengan perikatan. Surat keterlibatan adalah perjanjian antara perusahaan akuntansi dan klien untuk melakukan audit dan layanan terkait. dokumen surat keterlibatan auditor dan menegaskan penerimaannya dari appoitment, tujuan dan ruang lingkup audit, sejauh mana tanggung jawab auditor kepada klien, dan bentuk laporan apapun. Bentuk dan isi dari surat perikatan audit mungkin sangat setiap klien, tetapi mereka harus dicatat dalam surat perikatan audit atau bentuk lain yang sesuai perjanjian tertulis dan harus mencakup: tujuan audit informasi keuangan; tanggung jawab auditor; tanggung jawab manajemen; dan kerangka pelaporan keuangan yang berlaku.
5
