Reseumen NIA 265

NIA 265 COMUNICACIÓN DE DEFICIENCIAS EN EL CONTROL INTERNO El alcance de esta NIA se basa en la responsabldad ! la "anera "as adec#ada en la $#e el a#dtor co"#nca a la ad"nstrac%n ! al &oberno corporat'o sobre sobre las de(cencas encontradas en el control nterno) *ara esto el a#dtor debe tener #n conoc"ento claro del control nterno de la entdad+ para $#e al "o"ento de e'al#ar los res&os de representac%n representac%n err%nea se apl$#en los proced"entos de a#dtor,a apropados) Esto no s&n(ca $#e el a#dtor dar- #na opn%n sobre la e.ect'dad del control nterno+ s no $#e co"#ncarlas de(cencas $#e se presenten d#rante las etapas de la a#dtora) El a#dtor debe n.or"ar las de(cencas al n'el apropado de la ad"nstrac%n+ el c#al se encar&#e del "ane/o del control nterno0 c#ando e1ste al&#na de(cenca $#e pon&a en d#da la nte&rdad ! co"petenca de la ad"nstrac%n+ el a#dtor deber- dr&rse drecta"ente a los encar&ados del "ane/o corporat'o) A "en#do los conceptos b-scos de control nterno en las e"presas &randes ! pe$#eas tenen "#c3o en co"4n+ pero la .or"aldad en la $#e se desarrollan "arca la d.erenca+ por e/e"plo+ 3a! controles nternos $#e no son necesaros en #na pe$#ea entdad ! tenen "enos e"pleados en co"parac%n+ ! l"ta la se&re&ac%n de .#ncones0 pero #na e"presa $#e es ad"nstrada por s# propo d#eo p#ede res#ltar ser "-s e.ect'a en c#anto a control nterno) nterno) Una de(cenca no solo se debe e'al#ar s por "edo de ella se 3an co"etdo errores+ errores+ sno ta"bn 3a! $#e consderar la probabldad de $#e estos errores oc#r oc#rran ran o s&an oc#rrendo ! e'al#ar la "a&nt#d $#e este error p#eda tener dentro del control nterno de la e"presa+ para deter"nar s la de(cenca es s&n(cat'a+ pode"os consderar los s&#entes e/e"plos •

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La probabldad de $#e esta de(cenca sea arrastrada 3asta los estados (nanceros) 7alores "onetaros ncorrectos en los estados (nanceros)

El a#dtor deber- deter"nar s se 3an presentado #na o "-s de(cencas en el control nterno d#rante el desarrollo desarrollo de la a#dtora+ anal8ando as, s# "portanca e n9#enca en los estados (nanceros) Una 'e8 estable8ca las de(cencas+ deber- co"#ncarlas por escrto oport#na"ente a los encar&ados del &oberno corporat'o !

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ad"nstrac%n de la entdad+ ncl#!endo #na descrpc%n de las de(cencas ! e1plcac%n de los e.ectos+ para $#e se p#edan to"ar las accones correct'as correct'as oport#na"ente)

La co"#ncac%n tendr- #na .or"a ! contendo $#e establecer- el a#dtor de ac#erdo a la nat#rale8a de la entdad+ tenendo en c#enta las pol,tcas o re$#stos le&ales espec,(cos de de(cenca en el control nterno) nterno) Es "portante aclarar $#e el a#dtor no e1presara #na opn%n sobre la e.ect'dad del control nterno+ s no $#e reportara las de(cencas $#e enc#entre ! $#e a.ectan los estados (nanceros para $#e la ad"nstrac%n "ple"ente #na acc%n correct'a) D#rante el proceso+ el a#dtor podr,a dent(car otras de(cencas $#e no ten&an s&n(cat'dad+ pero $#e podr,an ser "portantes para la ad"nstrac%n+ co"#ncar estas de(cencas no tenen #n car-cter .or"al+ en otras palabras+ el a#dtor podr,a co"#nc-rselo a la ad"nstrac%n de .or"a 'erbal ! entrar en detalles s as, lo l o desea) Al presentar por escrto los res#ltados de la a#dtora de control nterno es "portante e1plcar los potencales e.ectos $#e estas de(cencas en el control nterno p#edan tener en la e"presa+ pero no es necesaro $#e el a#dtor c#ant($#e el "pacto+ pero es de "#c3a "portanca sealar s la a#dtora 3abr,a d#rado #n perodo "-s lar&o+ el a#dtor 3#bese tendo la oport#ndad de encontrar "-s de(cencas ! aclarar $#e los res#ltados de la a#dtora es de #so e1cl#s'o para los encar&ados del &oberno corporat'o)



NIA 26: COMUNICACIÓN COMUNICACIÓN CON LOS RES*ONSA;LES DEL


2) Adec#ac% Adec#ac%n n del proceso proceso de co"#n co"#ncac%n cac%n el a#dtor a#dtor deter"nara s la co"#ncac%n a sdo recproca d#rante el proceso) >) Mo"ento Mo"ento de real8ac real8ac%n %n de la co"#ncac% co"#ncac%n n en esta etapa etapa (nal+ el a#dtor co"#nca los 3alla8&os a los encar&ados de la entdad+ en el "o"ento oport#no ?se&4n los crteros del a#dtor@) El a#dtor p#ede deter"nar+ se&4n s# /#co pro.esonal+ $#e 3alla8&os deben co"#ncarse por escrto+ ! otros no tan rele'antes por "edo de la co"#ncac%n 'erbal+ pero s deber- doc#"entar en $#e "o"ento .#eron co"#ncados estos 3ec3os 'erbales) C#ando se plan(ca pre'a"ente el alcance ! el "o"ento de real8ac%n de la a#dtora .aclta #na "e/or co"prens%n de los res#ltados de la a#dtora por parte de los responsables de la entdad ! .aclta la co"pres%n del entorno al a#dtor) En al&#nos casos el a#dtor necestara n.or"aconal adconal para co"pletar la e'denca e'denca de a#dtor,a ! se espera $#e la entdad este este en la "e/or dsposc%n de pro'eerla ! $#e esta n.or"ac%n ta"bn sea oport#na+ el a#dtor ta"bn necestar- $#e el perodo de la a#dtora sea lo s#(cente"ente lar&o co"o para lo&rar s#s ob/et'os) C#ando la co"#ncac%n no sea recproca+ ! esto a.ecte tanto la a#dtora $#e no sea posble lle'arla a cabo por .alta de n.or"ac%n+ el a#dtor podr- ren#ncar al encar&o de a#dtor,a s las dsposcones le&ales se lo per"ten)



UNI7ERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE ONDURAS UNAB7S

CATEDRATICA IOMARA MATUTE

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SECCION =:=

TRA;AO TRA;AO CONTROL CONTROL DE LECTURA LECTURA

ALUMNA OSSELINE RAUEL ANDINO

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Reseumen NIA 265

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