SOLUCIONARIO Práctica Dirigida N° 03 Tema: OPERACIONES GRAVADAS CON EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
2.-
CASO: SERVICIOS UTILIZADOS UTILIZADOS EN EL PAIS PAIS La compañía ORQUIDEAS DEL PERU S.A. es una empresa con domicilio en la ciudad de Lima que ha contratado los servicios de BUSSINES CORPORATION para que opere como su AGENTE DE COMPRAS la ciudad de NEW YORK y le brinde servicios de asesoría en materia de Marketing, a través de uno de sus funcionarios que vendrá a la capital peruana. El servicio en total se ha pactado en US $ 25,000 determinándose que el 80 % de esta Factura corresponderá por los servicios de agente de compras y el 20 % por servilcios de asesoría más IGV Se solicita: a.- Determinación Determinación del IGV que que grava estos servicios servicios b.- Contabilización Contabilización de la operación operación realizada realizada (T.C. S/. 2.89) Lugar consumo del servicio
C on c e p t o Agente Compras Asesoría
Calificación
Afecto al IGV?
25000 T o ta l S e rv i c i o en US $
IGV en U S $
Tipo de cambio S/. 3 .2 3.2 Servicio IGV
New York
Utilizac serv en Exterior
NO
20,000
Lima
Utilizac serv en el país
SI
5 ,0 0 0
90 900
1 6 ,0 0 0
2,880
25,000
90 900
8 0 ,0 0 0
2,880
xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
64,000
xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
Provis serv utiliza en el país y serv consumidos en el exterior
6321 Servic utilizados en el país 6322 Servic co consumidos exterior 4212 Facturas por pagar en el exterior xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
1 6 , 0 00 6 4 , 00 0 8 0 , 0 00 xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
Pago del IGV (formato "PAGOS VARIOS")
40112 IGV 1041 Ctas Ctes
2 ,8 8 0 2 , 8 80
xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
Pago proveedores del exterior
4212 Facturas por pagar en el exterior 1041 Ctas Ctes xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
80 , 00 0 8 0 , 00 0 xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
Destino del gasto
94 79
8 0 ,0 0 0 80 ,000 xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
3.-
xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
CASO: PAGO POR SERVICIOS DE CONSTRUCCION EN BASE BASE A VALORIZACIONES PERIODICAS INMOBILIARIA SAN ANDRES S.A. tiene proyectado construir un edificio con 08 departamentos y 04 cocheras por un monto total de S/. 500,000 más IGV. IGV.
Con fecha 10 Enero de …... firma un contrato con la CONSTRUCTORA CONSTRUCTORA BELEN S.A. acordando que se
facturará y pagará en función de las valorizaciones periódicas según el grado de avance, por lo que se hicieron las mismas de acuerdo a la siguiente información Valorizaciones Valor Venta Mes de Abril Abril 1 0 0 ,0 0 0 VALOR VENTA 10 0 , 0 0 0 M ayo 1 20 , 00 0 IGV 18 % 1 8 ,0 0 0 Jun io 1 6 0 ,0 0 0 TOTAL TO 1 1 8 ,0 0 0 Ju l i o 1 2 0 ,0 0 0 500,000
Constructora BELEN SA 1 21 3 1 1 8 , 0 0 0 7 04 1 1 0 0 , 00 0 4 01 1 1 8 , 0 00 i
4.-
CASO: PRIMERA VENTA DE INMUEBLES QUE REALIZAN LOS CONSTRUCTORES DE LOS MISMOS Una empresa constructora inscrita en el programa MIVIVIENDA, desea realizar una primera venta de un inmueble para fines de vivienda a una persona natural por el valor de S/. 180,000.00 La empresa presentó la solicitud de licencia de construcción admitida por la municipalidad provincial. Se solicita:
a.- Determinación del IGV que grava esta operación b.- Contabilización de la primera venta realizada por la empresa constructora Evaluación de la exoneración o afectación con IGV Valor del inmueble 180,000 Límite 35 UIT 35 x 4,150 145,250 * Deberá incluirse el IGV porque el valor de venta supera el límite establecido equivlente a 35 UIT Deterninación del IGV Valor del inmueble 180,000 seg. Menos: valor del terreno num.9 50 % del valor inmueble art. 5 Base imponible IGV Reglam. Cálculo del IGV 180,000 82,569 14,862 2.18
Emisión Boleta de Venta
Valor del inmueble IGV 18 % Precio venta Valor del terreno Base imponible IGV
180,000 -
180,000 82,569 82,569 14,862 180,000
Asiento registro de ventas 1213 70241 4011
5.-
180,000 165,138 14,862
IMPORTACION DE BIENES La empresa GOLDEN STAR S.A.C. importa bienes para la venta por un Valor FOB equivalente a US. $ 100,000. Por concepto de transporte internacional paga la suma de US. $ 6,500 y por Seguro Internacional US $ 2,100 El derecho Advalorem que debe pagar es del 12 % de acuerdo a la clasificación arancelaria de la mercadería importada, la misma que está sujeta a una sobretasa de 5 % y el Impuesto Selectivo al Consumo es de 10 %.El derecho de servicio de Despacho Aduanero es de US $. 23.FOB: Free on board (Libre sobre bordo).- El precio incluye las mercaderías puestas a bordo del buque en el puerto de origen
SE SOLICITA. Determinar el Impuesto General a las Ventas, sabiendo que el tipo de cambio es de S/. 2.69 y que la empresa tiene calidad de Activa y Habida Valor FOB + Flete Internacional + Seguro Internacional = CIF 100,000 + 6,500 2,100 = 108,600 Dólares DETERMINACION DE TRIBUTOS ADUANEROS Concepto de Tributo
BASE DE CÁLCULO
Base Imponible US $
% tasa
Tributo Aduanero US $
Tipo Cambio S/.
TOTAL S/.
Ad Valorem
Valor CIF
108,600
0.12
13,032
Sobretasa
Valor CIF
108,600
0.05
5,430
ISC
Valor CIF + Ad Valorem + Sobretasa
127,062
0.10
12,706
IGV
Valor CIF + Ad Valorem + Sobretasa + ISC
139,768
0.18
25,158
2.690
67,675
2.690
61
SERVICIO DE DESPACHO ADUANERO
TOTAL IMPUESTOS
23
25,181
67,736
6.-
INTERESES GRAVADOS CON IGV La empresa LOS PEPOS S.A.C. con fecha 20 Febrero de ……. vende un lote de mercaderías a la empresa LOS FERROLES EIRL
por lo que le emitió la Factura N° 002-001234 por un precio de venta de S/. 20,000 PACTANDO UN INTERES COMPENSATORIO de S/. 200 en razón de que el pago se hará el día 20 del siguiente mes. SE SOLICITA. Determinar el tipo de comprobantes de pago que se deberán emitir Determinar el Impuesto General a las Ventas que grava estas operaciones Costo del servicio de financiamiento IGV
200 36 236
Los intereses compensatorios cubren el costo del dinero y es convenido por ambas partes y tienen la calidad de un servicio financiero por tanto están GRAVADOS CON IGV. Cuando la empresa LOS PEPOS SAC. haga el cobro de los intereses DEBERÁ EMITIR UNA FACTURA así Factura N° 002-001234 Costo de servicio de financiamiento S/. IGV que grava el servicio financiamiento
200 36 TOTAL
7.-
236
INTERESES NO GRAVADOS CON IGV APAREJOS NAVALES S.A. vende redes a la empresa BAHIA AZUL S.A.C. por un precio de venta de US. $ 500,000 condicionada al crédito en dos letras aceptadas a 30 y 45 días respectivamente, las cuales deberán cancelarse en el Banco Continental. La empresa BAHIA AZUL S.A.C. canceló las Letras con un retrazo de 7 días. El Banco, cobra los intereses moratorios por US. $ 1,250 motivando a que APAREJOS NAVALES S.A. emita el Comprobante de Pago correspondiente, sin gravarlos con IGV. SE SOLICITA. Determinar el tipo de comprobantes de pago que se deberán emitir
Base imponible
8,627 25,000 40,000 42,525 6,780 1,356 -431
IGV
Base imponible 34,051
Total
1,553 4,500 7,200 7,655 1,220 244 -78 22,294
IGV
10,180 29,500 47,200 50,180 8,000 1,600 -509
Sin Crédito Fiscal
6,129
-681 10,000 500 5,000
-123 1,800 90 900 8,797
Débito Fiscal Crédito Fiscal IGV resultante Saldo f/ anter Retenciones del lmes Detracciones del mes IGV a PAGAR
22,294 -8,797 13,498 -1,200 -600 -800 10,898
2,000
Total 40,180 2,000 -804 11,800 590 5,900
