UNIVERSIDAD NACIONAL DE UCAYALI ESCUELA DE POSGRADO
MAESTRIA EN GESTION PÚBLICA
PROYECTO DE TESIS
“RECAUDACION DEL IMPUESTO PREDIAL MEDIANTE LA IMPLANTACION DEL SIAFRENTAS GOBIERNO LOCAL, EN LA GERENCIA DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA EN LA MUNICIPALIDAD MUNICIPALIDAD DE MANANTAY MANANTAY DURANTE EL PERIODOS 2015, UCAYA UCAYALI”
TESISTA: VICTOR HUGO HU GO PACO PACO PARIONA PARIONA ASESOR:
PUCALLPA PERÚ 201! 1
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EL PROBLEMA DE INVESTIGACI#N I" I"1" 1"
D$%& D$ %&'( '() )&( &(* *+ $ )'./ './$ $ ""
El problema de la presente investigación ubica su alcance en el área de recaudación de los gobiernos locales de la Municipalidad de Manantay, cuya estructura y procesos están diseñados para efectuar las labores de captación de rentas para su ámbito jurisdiccional, con la finalidad de alcanzar mayor eficacia y eficiencia en esta gestión municipal. La importancia de la recaudación de rentas municipales es de vital importancia para obtener los recursos financieros necesarios para el cumplimiento de la misi misión ón inst institu ituci cion onal al que que cons consis iste te en brin brinda darr serv servic icio ioss pbl pblic icos os en form forma a oportuna, con calidad y a costos razonables. !or la tanto es posible inferir que para consolidar y cimentar la institucionalidad municipal, resulta importante que sus procesos operativos se modernicen, se planifique y controle en forma más eficie eficiente nte el gasto gasto instit instituci uciona onall y se promue promueva va una cultura cultura tribut tributari aria a en la población local, de tal manera que se pueda contar con los recursos financieros necesarios para ejercer la gestión municipal con resultados de eficiencia y eficacia". #in embargo, sabemos que a veces lo que se planifica no se llega a cumplir totalmente, debido a factores internos y e$ternos que tienen que ver con la implementación de estos planes, lo que afecta la consecución de los objetivos y sobre todo la generación de resultados e$itosos en la gestión municipal. #i se mejora el aprendizaje y se desarrolla más la tecnolog%a en una organización mediante el control y cumplimiento de los indicadores planteados, entonces se cuenta con lo necesario para mejorar los indicadores que se planteen en los procesos internos de la organización. #i se mejoran los procesos internos, entonces se puede mejorar la orientación a los usuarios& si se mejora la relación con los usuarios clientes, por consiguiente, se mejoran los resultados financieros de una organización '.
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(rge la necesidad de promover el orden en los procedimientos administrativos, la eficiencia en el uso de recursos pblicos, la rendición de cuentas oportuna y la tran transp spar aren enci cia a en la ejec ejecuc ució ión n del del gast gasto o pbl pblic ico o que que perm permititan an a las las municipalidades usuarias realizar la determinación y liquidación de los tributos que administran. )demás, presenta procedimientos de gestión y administración tribu ibutaria
como
generación
de
valores,
proceso
de
fiscaliza ización,
fraccionamiento, procedimiento de ejecución coactiva y prescripción de deudas& que se desarrolle en función a la normatividad vigente que los regula para que los cambios y mejoras se desarrollen en función a las necesidades de los usuarios. Es por ello que mediante la implantación del #*)+, rentas gobierno loca locall en la gere gerenc ncia ia de admi admini nist stra raci ción ón trib tribut utar aria ia en la muni munici cipa palilida dad d de Manantay ayudara verificar los procesos de recaudación de predios y arbitrios& as%, se podrán contar con recursos financieros suficientes y oportunos.
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F.' .' &( &(* *+ $ )'./$ ./$ "" I" I"2" 2"1" 1" P'./ P'./$ $ 3$+$ 3$+$' '" "
En qu- medida evoluciono la recaudación de impuesto predial mediante la implantación del #*)+, rentas gobierno local en la gerencia de administración tributaria en el '"/ en la Municipalidad de Manantay0
I" I"2" 2"2" 2" P'./ P'./$ $ %% $% $%)$ )$&4 &4(& (&.% .% ". 1uá 1uáll fue fue el nive nivell de reca recaud udac ació ión n del del impu impues esto to pred predia iall medi median ante te la impl implan anta taci ción ón del del #*)+ #*)+,, rent rentas as gobi gobier erno no loca locall en la gere gerenc ncia ia de administración tributaria en el '"/ en la Municipalidad de Manantay0 '. 1uá 1uále less son son los los crit criter erio ioss y2o sist sistem emas as que que toma toma en cuen cuenta ta en la implantación del #*)+ la Municipalidad de Manantay para la recaudación del *mpuesto predial en el periodo '"/0 3. 4ue estrateg estrategias ias está emplean empleando do la gerencia gerencia de administr administración ación tributar tributaria ia de la Municipalidad de Manantay para aumentar la recaudación del *mpuesto predial en el '"50
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" O/7$ O/7$8( 8(99. G$+$' G$+$' )nalizar la evolución de la recaudación de impuesto predial mediante la implantación del #*)+, rentas gobierno local en la gerencia de administración tributaria en el '"/ en la Municipalidad de Manantay
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6eterm 6etermina inarr el nivel nivel de recaud recaudaci ación ón del impues impuesto to predia prediall median mediante te la impl implan anta taci ción ón del del #*)+ #*)+,, rent rentas as gobi gobier erno no loca locall en la gere gerenc ncia ia de administración tributaria en el '"/ en la Municipalidad de Manantay0
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*dentificar cuáles son los criterios y2o sistemas que toma en cuenta en la implantación del #*)+ la Municipalidad de Manantay para la recaudación del *mpuesto predial en el periodo '"/.
•
)nalizar las estrategias que está empleando la gerencia de administración tributaria de la Municipalidad de Manantay para aumentar la recaudación del *mpuesto predial en el '"50
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H(: 7)l implementar el #*)+89E:;)#, la recaudación del impuesto predial fue inferior a las metas establecidas, debido a que la recaudación anual no supera el /< del monto establecido por la gestión de la municipalidad de Manantay durante el periodo '"/=.
H0: 7)l implementar el #*)+89E:;)#, la recaudación del impuesto predial fue superior a las metas establecidas, debido a que la recaudación anual no supera el /< del monto establecido por la gestión de la municipalidad de Manantay durante el periodo '"/=.
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> ? *mplantación del #*)+89E:;)# @ ? 9ecaudación del impuesto predial
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INDICADORES •
!resupuestario A+ormulación, Modificaciones, )signación )signación MensualB&
•
Ejecución !resupuestal C ;esorer%a A)dministrativoB&
•
1ontabilización de Dperaciones y Elaboración de los EE.++ para la 1uenta de la 9epblica
•
9entas C 1atastro
/" VARIA VARIABLE BLE DEPEND DEPENDIEN IENTE TE @ ? 9ecaudación del impuesto predial
INDICADORES • • • •
Morosidad 1antidad de contribuyentes bien registrados *nadecuada administración y procesamiento de datos 1antidad de notificaciones entregadas
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>%8 >%8( ((& (&& &(* (*+ + $ (). ().'8 '8+ +&( &("
El presente estudio tiene como finalidad analizar la evolución de la recaudación de impuesto predial mediante la implantación del #*)+, rentas gobierno local en la gerencia de administración tributaria en el '"/ en la Municipalidad de Manantay.. ;eniendo los siguientes aspectos Manantay
" > >%8 %8( ((& (&& &(* (*+ + 8$ 8$*' *'(& (&: : 5
Las teor%as aplicadas son actuales, con nuevos enfoques modernos, dándole importancia con los estudios realizados. La investigación realizada es para analizar la evolución de la recaudación de impuesto predial mediante la implantación del #*)+, rentas gobierno local en la gerencia de administración tributaria en el '"/ en la Municipalidad de Manantay& siendo realistas viendo nuestro conte$to y campo laboral podemos afirmar que los problemas de la recaudación de impuesto predial son complejos, pero su solución no será posible si no cuenta con la sensibilización y la implicación activa de la sociedad, mediante la puesta en práctica de principios aplicables a escala personal y colectiva. En esta investigación se analizaran algunas pautas de comportamiento aplicables a la recaudación de impuestos y al queFacer cotidiano, que nos ayudarán a tomar conciencia sobre cómo cada uno de nosotros puede realizar una contribución en la recaudación de impuestos en nuestros gobiernos locales y la mejora de nuestro legado tributario.
/" >%8((&&(*+ E&8(9: La evolución de la recaudación de impuesto predial mediante la implantación del #*)+, rentas gobierno local en la gerencia de administración tributaria en el '"/ en la Municipalidad de Manantay, beneficiará en todos los ámbitos as% como contribuirá al desarrollo y mejora de los elementos que interactan en la recaudación tributaria en nuestra región.
&" >%8((&&(*+ S.&(: Mediante la evolución de la recaudación de impuesto predial mediante la implantación del #*)+, en la gerencia de administración tributaria en el '"/ en la Municipalidad de Manantay, la sociedad podrá desarrollarse mejor y las personas podrán tener una nueva visión sobre la recaudación de impuestos y podrán realizar las buenas prácticas sobre el mismo.
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1on un enfoque divulgativo, esta investigación pretende animar y orientar al colectivo social a adoptar una actitud más cr%tica y consecuente con la mejora del entorno. ) favor, en definitiva, de la calidad de vida de las personas que en -l convivimos mediante la recaudación de impuestos.
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Este trabajo es viable por la naturaleza y estructura de la investigación que abarcará todas las variables relacionadas con la evolución de la recaudación de impuesto predial mediante la implantación del #*)+, en la Municipalidad de Manantay que se realizará a nivel jurisdiccional y ofrecerá la posibilidad de conocer lo que piensan los contribuyentes en nuestra ciudad, se espera saber con los resultados que no se conociera antes del estudio como un elemento importante, sus informaciones y conclusiones que será una fuente de valiosa ayuda para la población ucayalina en su conjunto. El Gmbito Espacial para la ejecución de la tesis está delimitado en el distrito de Manantay, 9egión (cayali y se podrá sugerir ideas, recomendaciones o Fipótesis a futuros estudios.
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%$:o e$isten limitaciones en este trabajo, ya que se contaran con la participación de los funcionarios y trabajadores de la municipalidad de Manantay, ya que este estudio justifica por el valor agregado que se brindara con los resultados obtenidos y es de inter-s principal para la población ucayalina.
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MARCO TE#RICO
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II"1"
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A +(9$ I+8$'+&(.+ En M-$ico, *barra, 'H, dice que su art%culo relaciona el marco institucional fiscal y la ubicación geográfica municipal con la recaudación del impuesto predial de los municipios del estado de ;amaulipas. 6ebido a su dinamismo económico y demográfico, los municipios fronterizos enfrentan una mayor demanda por servicios e infraestructura pblica. )nte esta presión, y puesto que pueden modificar el marco institucional, la Fipótesis fundamental consiste en probar si los municipios fronterizos tienen una mayor recaudación por impuesto predial que los municipios no fronterizos. Estimamos varias especificaciones econom-tricas usando una base de datos de panel que combina información de los I3 municipios de ;amaulipas para el per%odo ''C '5 3. El mismo *barra, en Me$ico, '"I, dice que basándonos en el estudio de *barra y #otres A'HB, en este art%culo aportamos evidencia adicional que relaciona las caracter%sticas de la región frontera norte y el marco institucional con la recaudación del impuesto predial. Estimamos una serie de especificaciones econom-tricas usando una base de datos de panel para los 5J municipios de 1FiFuaFua correspondiente a ''8'5. :uestra Fipótesis central es que la dinámica económica y demográfica en la zona fronteriza de 1FiFuaFua Fa originado una mayor demanda de servicios e infraestructura en los municipios fronterizos de ese estado, lo que los Fa motivado a diferenciar su marco institucional para obtener mayores recursos por concepto de impuesto predial en comparación con los municipios no fronterizos. Esto es posible dado que la reforma constitucional de "HHH al )rt%culo ""/ posibilita a los municipios modificar el marco institucional fiscal para enfrentar sus propias peculiaridades I
.
En el mismo M-$ico, #otres, 'H, dice que su art%culo relaciona el marco institucional fiscal y la ubicación geográfica municipal con la recaudación del impuesto predial de los municipios del estado de ;amaulipas. 6ebido a su 8
dinamismo económico y demográfico, los municipios fronterizos enfrentan una mayor demanda por servicios e infraestructura pblica. )nte esta presión, y puesto que pueden modificar el marco institucional, la Fipótesis fundamental consiste en probar si los municipios fronterizos tienen una mayor recaudación por impuesto predial que los municipios no fronterizos. Estimamos varias especificaciones econom-tricas usando una base de datos de panel que combina información de los I3 municipios de ;amaulipas para el per%odo ''8 '5 /. En 1olombia, Konzales, 'H, dice que desde el año ', el comportamiento de las finanzas pblicas de Medell%n Fa venido mostrando una tendencia positiva escalando en la posición del raning realizado por el 6epartamento :acional de !laneación A6:!B, lo que le Fa permitido localizarse en el primer lugar dentro de las ciudades capitales del pa%s en '/ y '5. El objetivo de este trabajo es evaluar las finanzas pblicas del municipio de Medell%n en el per%odo '8'5, a trav-s de la lectura de la información disponible y de la modelación econom-trica de algunos componentes de la contabilidad financiera local. En tal sentido se encontró que el comportamiento financiero de Medell%n presenta particularidades en relación con otros municipios y ciudades capitales del pa%s en cuanto a la gran dependencia de los ingresos tributarios al !*, a la no e$istencia de pereza fiscal con respecto a las transferencias nacionales y a la importancia de los ingresos no tributarios dentro de los ingresos totales. +inalmente, los ejercicios realizados dan cuenta de una regularidad emp%rica en el manejo de las finanzas pblicas locales, la cual se Fa denominado NNefecto relajaciónNN, que manifiesta el tradeoff e$istente entre los ingresos tributarios y los no tributarios. El trabajo concluye que el municipio de Medell%n debe procurar un mayor esfuerzo fiscal y limitar el gasto e$cesivo y la dependencia a las utilidades de empresas descentralizadas, en orden a obtener unas finanzas pblicas realmente sanas 5. En Oenezuela, Meier, '"', dice que el impuesto predial urbano es un instrumento fundamental en el financiamiento del sector pblico local, presenta ventajas sobre otros instrumentos tributarios por su relativa neutralidad, estabilidad y anclaje espacial, en beneficio del logro de objetivos de equidad, 9
eficiencia, recaudación, y de planificación urbana. El presente trabajo muestra un avance de investigación en relación con aspectos teóricos tributarios, económicos y urban%sticos, adaptados a este particular instrumento fiscal, tambi-n recoge algunas referencias internacionales de diseño del impuesto. El ámbito geográfico para el estudio son los Municipios aruta, 1Facao, Libertador y #ucre del 6istrito Metropolitano de 1aracas. )demás de la revisión bibliográfica de la literatura especializada, fueron utilizadas las fuentes documentales oficiales. +inalmente se realiza una primera apro$imación a la evaluación del caso de la ciudad de 1aracas, para el cual se identifican algunas fortalezas y debilidades, pero sobre todo la necesidad de desarrollar l%neas de investigación para el estudio detallado de los instrumentos disponibles. Ello tiene como fin aportar conocimientos que permitan reforzar la autonom%a presupuestaria local, en el marco de pol%ticas de bienestar y de descentralización pol%tico8administrativa J.
A N(9$ N&(.+ Moreno, '"', dice que el trabajo de investigación, se realizó dada la necesidad de conocer el comportamiento de la recaudación del *mpuesto !redial y sobre todo conocer los factores que impulsan el cumplimiento, con el propósito de describir la influencia de este impuesto en el desarrollo sostenible de la !rovincia. El objetivo general propuesto fue, 6eterminar los factores que influyen en la 9ecaudación del *mpuesto !redial en la Municipalidad !rovincial del #anta para el desarrollo sostenible de la !rovincia del #anta C 1Fimbote. !er%odo '"'. El diseño de investigación aplicado es no e$perimental y se utilizó la ;-cnica de 9evisión 6ocumental y ibliográfica, as% como el nivel de la investigación es descriptivo C e$plicativo. Los resultados obtenidos en esta investigación nos permiten afirmar que todos los contribuyentes calificados como grandes cumplen con su responsabilidad de pagar el *mpuesto !redial. :o obstante los medianos y pequeños contribuyentes, sólo lo realizan en un 5< y un AI
actividades económicas, el HP< de la base tributaria del *mpuesto !redial está conformado por medianos y pequeños contribuyentes, en tanto que los grandes contribuyentes apenas se acercan al '<. El nivel de morosidad respecto al pago del *mpuesto !redial es alto& está en el orden del I<, precisamente de los medianos y pequeños contribuyentes P. #alas, '"', en su tesis intitulada= Mejoramiento de la recaudación del *mpuesto !redial mediante la implantación del #*)+89entas8KL en la Kerencia de 9entas de la Municipalidad !rovincial de #atipo= tiene su ámbito de estudio en las #ub Kerencias donde se administra, fiscaliza y se liquida los tributos del *mpuesto !redial, alcabala, impuesto veFicular y los arbitrios municipales. La problemática radicó en que el #istema *nformático de )dministración ;ributaria, no brindaba información oportuna, adecuada y confiable, para la toma de decisiones que permita aumentar la recaudación del *mpuesto !redial, mucFos de los datos de los contribuyentes y de los predios eran datos ficticios teniendo direcciones que nunca van a ser ubicadas, o encontrando a otros contribuyentes que no tienen nada que ver con la deuda del predio, incrementando as% la lista de los contribuyentes no Fabidos. !ara ello se empleó los procesos de *mplantación, aceptación y mantenimiento del sistema de la metodolog%a M-trica versión 3, se procedió con la implantación del #istema de 9ecaudación Municipal A#*)+89entas8KLB del Ministerio de Econom%a y +inanzas involucrando a la (nidad de 1atastro de la Kerencia de 6esarrollo (rbano para la elaboración del plano catastral, obteniendo as% a los predios con las direcciones e$actas de los contribuyentes, la data del plano catastral fueron cargados al #istema A#ector con manzanas catastrales& Fabilitaciones urbanas y v%as con sus respectivos nmero de cuadrasB, esto nos permitió tener información ver%dica de todos los contribuyentes tanto en el plano como en el sistema, permitiendo a la )dministración ;ributaria tener un mejor registro de las declaraciones juradas, de esta manera se reducir%a la lista de los contribuyentes no Fabidos con la finalidad de mejorar la recaudación del *mpuesto !redial. El presente trabajo jugó un papel muy importante en el tratamiento de la información, debido a que la recaudación para el año '"" mejoró en más del /< con respecto al año anterior H.
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Oalencia, '"/, dice que su investigación es no e$perimental, ya que utiliza el m-todo correlacional, que evala el nivel de influencia de los indicadores de gestión en el ;ablero de Mando8#1, para mejorar la eficacia y eficiencia en la recaudación del impuesto predial y arbitrios de los gobierno locales de Lima Metropolitana. usca conocer si los indicadores de gestión son eficaces y eficientes para demostrar que, si bien podemos tener un ;ablero de Mando8 #1 con sus componentes bien elaborados, si estos no logran los objetivos individuales, tampoco serán alcanzados los objetivos generales. Los gobiernos locales en el pa%s tienen dos grandes problemas, la inseguridad ciudadana y la morosidad en el cobro del impuesto predial y arbitrios& en cuanto al primero, se produce por problemas lim%trofes. En relación a la morosidad, los ingresos municipales están dados por los impuestos prediales y arbitrios, de acuerdo a los art%culos HJ y HP de la Ley Drgánica de Municipalidades :Q 'JHJ', que instaura la coordinación entre los gobiernos locales, por lo que se Fa establecido un plan piloto donde ya cuenta con un ;ablero de Mando8#1, cuyos indicadores son compartidos por los gobiernos locales de Lima Metropolitana, con resultados no muy satisfactorios. 1on el fin de salvar esta dificultad se Fa emprendido una serie de acciones de formación y aprendizaje para los directivos y colaboradores, mediante un plan piloto de gestión estrat-gica con el ;ablero de Mando8 #1, que interconecte las perspectivas, indicadores, metas e iniciativas. Rabiendo revisado este ;ablero se deduce que probablemente, entre otras variables, la debilidad se encuentre en los indicadores de gestión, que a la fecFa no se logran los objetivos deseados ". Morales, 'H, dice que en un proceso de descentralización que busca modernizar el Estado y promover la democracia local, acercando los asuntos pblicos a los ciudadanos, el impuesto predial puede jugar un rol determinante vinculando a la provisión de los bienes pblicos, la tributación y la rendición de cuentas. Esta investigación Fa buscado entender la forma de institución del impuesto predial en el !er analizando su marco institucional y su desempeño en las finanzas locales. Las conclusiones fueron. El impuesto predial en el !er es uno de orden nacional que es administrado y usufructuado por el nivel local. #u base, tarifas y e$enciones son fijadas por el Kobierno :acional, no dejando espacio al nivel local para ajustarse a las especificidades de sus jurisdicciones 12
y áreas dentro de sus jurisdicciones, cuestión que determina, en otros conte$tos, la naturaleza eminentemente local de este instrumento. Las valuaciones de predios constituyen una tarea altamente compleja que necesita de alguna cercan%a al inmueble y que determina el monto de tributación. En el conte$to peruano, esta es una función centralizada por el Kobierno :acional, quien determina los valores de un predio, desperdiciando las ventajas que pudieran tener sobre esta actividad los gobiernos locales o regionales que poseen mayor cercan%a a la base tributaria, dada la naturaleza inmóvil de la misma. E$iste una debilidad en las municipalidades para administrar el impuesto predial, e$presado, por ejemplo, en la carencia de catastros y de unidades especializadas de personal. :o obstante, en las municipalidades de mayor importancia se están implementados mecanismos muy eficientes de administración y recaudación, que poseen cierta autonom%a y creciente especialización. 1omparado con los estándares mundiales, el !er posee un desempeño bastante irrelevante de la recaudación del impuesto predial. En el 'J, año más reciente del que se tiene cifras, recaudó alrededor de un ."J< del !*, indicador bastante lejano de los resultados logrados en pa%ses de similar desarrollo como 1File o 1olombia. Oisto desde una perspectiva local, el impuesto predial peruano sólo logra financiar el I.'< del total de ingresos del nivel local en el año 'J. Este indicador se Fa deteriorado bastante en los ltimos cinco años, pues logró financiar Fasta cerca del P< en años anteriores. En pa%ses desarrollados este impuesto financia el "< de los ingresos locales, en e$periencias cercanas como 1File o rasil, el predial financia el 3 y 3/< de las finanzas municipales. 6esde el punto de vista espacial, la recaudación está relacionada con los niveles de riqueza e$istentes en el territorio, ello porque es un impuesto al patrimonio. :o obstante, incluso en departamentos como Lima, la recaudación per cápita es bastante baja, comparada con los estándares internacionales. ) nivel local, la recaudación es bastante limitada. En el pa%s un municipio logra recaudar más de 3"I mil nuevos soles al año, cifra, si se e$presa en valores por vivienda A'/,5 nuevos solesB o en valores per cápita donde un municipio promedio recauda " nuevos soles por Fabitante al año, no e$iste diferencia a nivel provincial o distrital "".
13
En la Municipalidad de El ;ambo, el modelo de propaganda imperante es el vertical y unidireccional, donde no se considera la retroalimentación como elemento fundamental en la interacción Municipalidad81iudadano, esto trae como consecuencia el desconocimiento de las actitudes y comportamientos del receptor. :o se sabe, cómo los ciudadanos perciben los mensajes, como retienen esa información y si realmente actan motivados por esos mensajes. Es decir, desconocen la reacción de los ciudadanos frente a las campañas de amnist%as. Esto es qu- opinan y qu- esperan de la Municipalidad. La propaganda va encaminada al objetivo de crear y mantener una buena imagen del alcalde y de la Municipalidad. (tilizando para tal propósito la asesor%a mediática de la oficina de 9elaciones !blicas. En ese sentido, apuntan a controlar, repetir y posicionar un solo mensaje que reciben los ciudadanos, pretendiendo influir en sus percepciones y patrones de comportamiento, aparentando una buena imagen de solidaridad y comprensión. Las piezas de propaganda spot de radio, pasacalles, gigantograf%as y propaganda impresa, renen las condiciones generales de inteligibilidad en la composición y producción. Estos mensajes giran en un ciclo recurrente, cuyo orden de prioridad y -nfasis son las palabras amnist%as, condonaciones, deuda cero y casi siempre terminan con la frase 7)ngel (ncFupaico 1ancFumani, )lcalde 1Famba= o el eslogan 7(sted contribuye, tu municipio construye=. Estas palabras insertados en primer y ltimo lugar son los más recordados por los ciudadanos tambinos. !or ello la capacidad persuasiva de esta propaganda no depende e$clusivamente de la totalidad del contenido ni de los argumentos que se manejan, sino del orden de presentación y -nfasis de los mismos. !ara captar la atención del ciudadano, en el proceso de elaboración y diseño de estos mensajes frecuentemente se apela a la emoción del receptor "'.
A +(9$ R$3(.+ :o e$iste trabajo alguno en nuestra región, pero con esta investigación se llenaran esos vac%os de información.
II"2"
B%$% T$*'(&%"
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II"2"1" O/7$8(9.% $ 3$%8(*+ $ &./'+ $ ()$%8. )'$( La gestión de la cobranza del impuesto predial es el conjunto de acciones que debe desarrollar la administración tributaria municipal para lograr el pago de la deuda tributaria. Esta gestión se inicia con la inscripción del contribuyente y su predio en los registros de la administración tributaria municipal y culmina con la cancelación total del tributo determinado. En este sentido, la gestión de la cobranza del impuesto predial busca el logro de los siguientes objetivos "3
1" C)(($+8. 9.+8'(. $ )3. $ $ 8'(/8'( Los principales esfuerzos de la administración tributaria municipal deben centrarse en este objetivo, pues con -l se trata de generar las condiciones necesarias para que el contribuyente realice el pago de forma voluntaria. En esa l%nea, no se trata de ejercer una cobranza severa desde el inicio& por el contrario la cobranza a trav-s de medios coactivos deber%a ser la ltima instancia a la que Fabr%a que recurrir para lograr el pago del impuesto "3.
2" I+&'$$+8. $ R$&&(*+ #e busca generar mayores recursos a la municipalidad a trav-s del incremento de la recaudación. Los esfuerzos de cobranza deben ser sostenidos, de modo que la recaudación sea creciente y, de alguna manera, predecible "3.
6" G$+$'&(*+ $ )$'&$)&(*+ $ '($%3. +8$ $ +. )3. $ $ 8'(/8'( Este objetivo consiste en generar en los contribuyentes deudores del impuesto predial la percepción de que, en caso de incumplir sus obligaciones tributarias, se e$ponen al riesgo de ser sancionados o ponen en riesgo su patrimonio "3.
;" G$+$'&(*+ $ &.+&($+&( 8'(/8'(
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Las actividades relacionadas con la gestión de la cobranza del impuesto predial ayudan a promover la conciencia tributaria en la población, pues además de procurar el pago, se realiza una labor pedagógica que tiene como propósito informar al contribuyente sobre sus deberes y derecFos en materia tributaria "I.
II"2"2" G$%8(*+ $ &./'+ $ ()$%8. )'$( (na de las acciones fundamentales de la administración tributaria municipal es la de reconocer correctamente a los contribuyentes del impuesto predial. Esto es necesario para *dentificar e$actamente a aquellos contribuyentes que cuentan con predios en su localidad. E$cluir del registro de contribuyentes a aqu-llos que se incluyeron indebidamente "/.
II"2"6" A%(3+&(*+ $ &*(3. $ &.+8'(/$+8$ Los códigos de identificación sirven para que la administración tributaria municipal sistematice, clasifique y ordene la información de cada contribuyente con la que cuenta. !or lo mismo, es importante que establezca un código nico que le sirva para identificar al contribuyente y para que pueda ser utilizado durante el tiempo que dure la relación entre ambos. #e suele distinguir entre personas naturales y personas jur%dicas. !ara las primeras se sugiere que el código contenga el nmero de su documento nacional de identidad A6:*B. En el caso de las personas jur%dicas, se recomienda que el código coincida con el nmero de 9egistro Snico de 1ontribuyentes A9(1B asignado por la #uperintendencia :acional de )dministración ;ributaria A#(:);B "/.
II"2";" I+%&'()&(*+ $+ $ '$3(%8'. $ &.+8'(/$+8$% 6e forma simultánea o consecutiva a la identificación de los contribuyentes, se debe realizar su inscripción en el registro de contribuyentes de la administración tributaria municipal. !ara ello es preciso contar con un sistema de información que facilite almacenar y sistematizar todos los datos relacionados con los contribuyentes, que incluye tanto la información personal Anombres, edad, estado civilB como la patrimonial Anmero de propiedades, 16
fecFa de adquisición, fecFa de inscripción, dirección del predioB. El proceso del registro distingue tres fases inscripción, mantenimiento y cancelación "5.
F%$ 1: I+%&'()&(*+ Dcurre cuando el contribuyente, de manera voluntaria, cumple con su obligación de inscribirse en el registro, lo que coincide normalmente con la adquisición de un predio. En el caso de que el contribuyente no cumpla voluntariamente con su obligación de inscribirse en el registro, la administración tributaria municipal debe reservarse la facultad de inscribir de oficio al omiso, para lo cual puede recabar información de otras entidades privadas o pblicas. #ea como fuere, la inscripción debe incluir una serie de datos básicos, como •
6atos del contribuyente Adomicilio, tel-fono y cualquier otra información relevante para contactarloB.
•
*nformación acerca del predio adquirido Aubicación, valor de las construcciones, otras instalaciones, obras complementarias y terrenoB.
•
#olo en el caso de personas jur%dicas, información acerca de los socios principales y de los administradores, elemento clave a la Fora de señalar la e$istencia de responsables del pago de las deudas "5.
F%$ 2: M+8$+(($+8. (na vez formalizada la inscripción de los nuevos contribuyentes en el registro, la administración tributaria municipal debe realizar todas las tareas que permitan mantener actualizado el mencionado registro. El contribuyente está obligado a actualizar la información a -l referida& por ejemplo, cuando cambia de domicilio, o si ampl%a su predio. En el caso de las personas jur%dicas, están obligadas a informar de cambios como la designación de un nuevo representante fiscal o socio, o, como en el caso anterior, si se mudan a otro domicilio "5.
F%$ 6: C+&$&(*+ 17
La ltima fase del proceso de registro consiste en la cancelación de la inscripción. En el caso de las personas naturales, -sta se produce por su fallecimiento o porque deja de ser propietario del predio. #i, en cambio, se trata de personas jur%dicas, la cancelación suele venir asociada a procesos de disolución de la empresa. #uele ocurrir, sin embargo, que aun cuando la cancelación se produzca, la información se mantiene durante un tiempo prudencial, en previsión de la posible e$igencia de deudas tributarias pendientes al propio contribuyente, a sus sucesores o a otros responsables
"5
.
II"2"5" R$9(%(*+ $ $&'&(*+ )3. La e$istencia de un registro de contribuyentes adecuadamente actualizado sirve para que la administración tributaria municipal conozca qui-nes son sus contribuyentes, qu- se espera de ellos Apresentación periódica de declaraciones
tributariasB,
cuándo
se
esperan
tales
declaraciones
AperiodicidadB, e incluso, en algunos casos, cuánto es el ingreso esperado por la obligación tributaria periódica del contribuyente, tal como se señala en el siguiente gráfico "5
G'(&. 1" 9evisión de la declaración y pago
El monto del ingreso esperado es un concepto que puede ser estimado con distintos m-todos. !or lo general, se trata de una cantidad determinada con 18
base en información previa con la que ya cuenta la administración tributaria municipal. )s%, por ejemplo, en el caso del impuesto predial, tomando en cuenta la información del predio o de los predios, se puede calcular el monto de la obligación del contribuyente. El ingreso esperado puede ser utilizado en los procedimientos de control registral con una triple finalidad "J •
1omo
criterio
de
selección
o
clasificación
de
contribuyentes
incumplidores del pago de la deuda. •
!ara fijar el importe de las liquidaciones por incumplimiento total, es decir, cuando no se Faya pagado nada.
•
!ara detectar posibles incumplimientos Apor ejemplo, cuando el contribuyente pague un importe menor que el esperadoB.
Las acciones de revisión de la declaración y pago deben contemplar la posibilidad de contar con un adecuado mecanismo que permita detectar de manera inmediata los casos en que un contribuyente Faya incumplido con su obligación de presentar periódicamente sus declaraciones "J. ) partir del sistema de información del que se dispone para la inscripción de los registros de los contribuyentes, la administración tributaria municipal deberá Facer las contrastaciones entre la información consignada en este sistema y aqu-lla recogida de la presentación de las declaraciones tributarias de cada periodo. El resultado de este cruce de información permite "P
G'(&. 2" #istema de información del que se dispone para la inscripción de los registros de los contribuyentes.
1" I$+8((&' .% &.+8'(/$+8$% .(%.% .'.%.%
19
(na vez finalizado el plazo con el que cuentan los contribuyentes para cumplir con la presentación de sus declaraciones juradas y el pago de sus obligaciones tributarias, la administración tributaria municipal debe 7cruzar= la información provista por la base de datos Asistema de informaciónB y los datos provenientes de las declaraciones juradas de los contribuyentes para ese periodo. Luego retira a los contribuyentes que cumplieron con cancelar su obligación tributaria dentro del plazo de ley, y el resultado arroja la lista de los contribuyentes omisos y morosos "H.
2" E(8(' '$$'(($+8.% (na vez finalizado el plazo con el que cuentan los contribuyentes para cumplir con la presentación de sus declaraciones juradas y el pago de sus obligaciones tributarias, la administración tributaria municipal debe 7cruzar= la información provista por la base de datos Asistema de informaciónB y los datos provenientes de las declaraciones juradas de los contribuyentes para ese periodo. Luego retira a los contribuyentes que cumplieron con cancelar su obligación tributaria dentro del plazo de ley, y el resultado arroja la lista de los contribuyentes omisos y morosos. (na vez identificados los contribuyentes que no Fan cumplido con sus obligaciones tributarias, se les env%a una carta de aviso o un requerimiento, de manera inmediata "H.
6" A&&(.+$% $ &./'+ #i, tras recibir la carta de aviso y el requerimiento, sucesivamente, el contribuyente sigue sin cumplir con su declaración o no paga lo que adeuda, la administración tributaria municipal está facultada para emprender acciones de cobranza. Estas acciones se ejecutan en dos etapas "H
E8) $ &./'+ .'(+'( 1ompuesta por aquellas acciones de la administración tributaria municipal destinadas a lograr el cumplimiento voluntario de los contribuyentes del pago del impuesto predial, desde que se determina la obligación tributaria Fasta antes del inicio del 20
procedimiento de ejecución coactiva. )s%, pues, las acciones de cobranza ordinaria comprenden una etapa preventiva y otra precoactiva.
E8) $ &./'+ &.&8(9: 9egulada por la ley, es estrictamente formal y e$ige cumplir con determinadas condiciones, como la designación del funcionario encargado de las acciones de cobranza, formalidad al emitir los documentos y las notificaciones, cumplimiento estricto de los plazos, as% como elección del funcionario competente para realizar las acciones de cobranza "H.
En una l%nea de tiempo, ambas etapas pueden ser graficadas de la siguiente manera
G'(&. 6" #istema de acciones de cobranzas a los contribuyentes.
D! ? Drden de pago 9M ? 9esolución de multa 96 ? 9esolución de determinación 9E1 ? 9esolución de ejecución coactiva
21
II"2"!" S(%8$ I+8$3'. $ A(+(%8'&(*+ F(++&($' )' .% G./($'+.% L.&$% SIAF-GL II"2"!"1"
F(.%.4 *.% $ %(%8$"
El #*)+8KL es una Ferramienta para ordenar la gestión administrativa de los Kobiernos Locales, simplificar sus tareas en este ámbito y reducir los reportes que elaboraban como el tiempo dedicado a la conciliación. El #istema recoge la normatividad vigente de cada Trganos 9ectores y de 1ontrol, promueve las buenas prácticas, el orden en el uso de recursos pblicos, la rendición de cuentas y la transparencia. El #*)+8KL cuenta con los siguientes Módulos !resupuestario A+ormulación, Modificaciones, )signación MensualB& Ejecución !resupuestal C ;esorer%a A)dministrativoB& 1ontabilización de Dperaciones y Elaboración de los EE.++ para la 1uenta de la 9epblica& 9entas C 1atastro "H. El Módulo de Ejecución !resupuestal C ;esorer%a A)dministrativoB, está organizado en ' partes •
9egistro )dministrativo +ases del gasto A 1ompromiso, 6evengado, Kirado y !agado B y del *ngreso A 6eterminado y 9ecaudado B
•
9egistro 1ontable Acontabilización de las +ases as% como registro de :otas
de
1ontabilidadB
para
la
obtención
de
los
Estados
!resupuestarios y +inancieros de acuerdo a los *nstructivos :U 5 y J de la 1ontadur%a !blica de la :ación A6:1!B "H
II"2"!"2"
/(8.% $ %(%8$"
!odemos decir que el #istema tiene 3 ámbitos claramente definidos, a saber
1" R$3(%8'. +(&." El concepto de 9egistro Snico está relacionado con la simplificación del registro de los KLs de todas sus operaciones de gastos e ingresos y el env%o de información a los Trganos 9ectores "H 22
•
6irección :acional de !resupuesto !blico A6:!!B,
•
6irección :acional de ;esoro !blico A6:;!B,
•
6irección :acional de 1ontabilidad !blica A6:1!B& y
•
6irección :acional de Endeudamiento !blico A6:E!B
2" G$%8(*+ $ )3'4" Los KLs pueden registrar sus Kirados en el Módulo #*)+8KL cuando la fase 6evengado aparece aprobada, en caso de las operaciones financiadas con 9ecursos Drdinarios, la 6:;! emite las )utorizaciones de !ago en base a estos girados que son transmitidas al anco de la :ación A:B, en oficinas a nivel nacional pagan sólo 1Feques o 1artas Trdenes cargadas en su #istema, afectando al momento la 1uenta !rincipal del ;esoro !blico. 6iagrama " "H.
D(3' 1: +lujo de !rocesos del #*)+8KL
23
6" I+8$3'&(*+" La información registrada en cada módulo es compartida por uno o más de los otros módulos. )s%, el denominado 9egistro )dministrativo Ai.e. datos de una operación de compra de un bien o un ingreso por impuesto predialB está inmediatamente a disposición del área 1ontable para proceder a su contabilización, que relaciona 1lasificadores !resupuestarios de Kasto con el !lan 1ontable. El área 1ontable no puede modificar los 9egistros )dministrativos. *gual ocurre con el resumen de 1aja del Módulo de 9ecaudación que genera un resumen de ingresos en el 9egistro )dministrativo incluyendo fecFa del mismo y los campos del banco y fecFa de depósito de lo recaudado '.
II"2"!"6"
I)+8&(*+ $ %(%8$"
O/7$8(9.% $ )'.&$%. $ ()+8&(*+" *mplantar un sistema o módulo, desde el punto de vista de !royecto #*)+, significa contar con una versión de #istema instalada en la institución Aen este caso un Kobierno LocalB, personal capacitado y en uso a satisfacción del mismo. Esto supone varias fases y participación de consultores con diferentes capacidades 6iseño y 6esarrollo del #istema, 1ontrol de 1alidad, 9esidentes y #oporte ;-cnico Aincluyendo Mesa de )tenciónB. Este proceso de implantación supone la realización de las siguientes actividades ".
'""
1apacitación al personal administrativo en temas referidos a manejo presupuestal, contabilidad, tesorer%a y normatividad en procesos de compras y adquisiciones del Estado, entre otros& a fin de garantizar la calidad de registro #*)+.
'.
9edefinición de procedimientos básicos del Municipio como la )signación !resupuestal Mensual.
1
Ciudadanos al Día CAD 2004 Eficiencia en la Recaudación Municipal: El Caso de los SATs. Ciudadanos al Día:
Lima, en línea! "RL # $$$.cad.o%&.pe ' consul(a: el 22 de ma%)o del 20*+!.
24
3.
1alendario mensual en base a un 1omit- de 1aja, estableciendo topes de gasto de acuerdo a previsión real de ingresos.
I.
!roceso cr%tico de migración de datos de 9entas del sistema actual al Módulo de 9ecaudación #*)+ C KL.
/.
Mesa de atención en la #ede Auso de l%nea PB para absolver consultas.
5.
)poyo de 1ontrol de 1alidad in situ.
J.
#oporte ;-cnico para atender a los KL en la operación del #istema '".
P'.&$%. $ ()+8&(*+ $ SIAF-GL" En los 3 ltimos años se Fa venido trabajando con todos los municipios ".
) partir de mayo del '3 el proceso de implantación se concentró en el uso del Módulo de +ormulación !resupuestal del #*)+8KL, para que todos los Kobiernos Locales AKLsB estuviesen en capacidad de formular su presupuesto.
'.
La cobertura Fa ido creciendo desde ",JJ5 KLs en el 'I Fasta ",P'J KLs para el '/ y ",P'H para el '5, esto es "< de cobertura. Más allá que el uso del #istema, lo importante Fa sido capacitar al personal de los KLs en el uso de la metodolog%a y el proceso de +ormulación de su !resupuesto, que es muy similar al utilizado por las (nidades Ejecutoras de los Kobiernos :acional y 9egional. En -sta y otras tareas Fa jugado un rol fundamental la presencia de los t-cnicos 9esidentes por cada zona geográfica de trabajo Aactualmente son J'B, acompañando a los funcionarios municipales en todo el proceso de implantación y reforzando el esquema de orientación al (suario del !royecto.
3.
6urante el año 'I se logró equipar a los entonces "P'H KLs Aun grupo de 3' no cuentan con electricidad y operan en locales alternosB con un set básico A!1/, impresora, MD6EM, softVare de comunicaciones, #*)+8KL y otras licencias de #istema Dperativo y #uite de DficinaB. El contrato con el proveedor incluye mantenimiento preventivo y correctivo
25
por 3 años. En algunos casos Aaislamiento, falta de energ%a y conectividadB, estos equipos se Fan instalado en locales alternos. I.
En junio del '/ se oficializó el uso del módulo cr%tico que permite el 9egistro de Kastos e *ngresos y 1ontabilización. Esto, a partir de la 6irectiva :U "38'/8E+2JJ."/ 76irectiva de ;esorer%a para Kobiernos Locales correspondiente al )ño +iscal '/=, que oficializa el uso del #*)+8KL para el registro de los Kastos e *ngresos de 55 municipios incluyendo un 7candado= Ano se paga si no se registraB para las operaciones de la +uente de +inanciamiento A++B de 9ecursos Drdinarios. !ara esta ++, se opera con sub8cuentas Acon abonos virtuales, no depósitos de efectivoB. #e sigue manejando el esquema de ;ransferencias para las +uentes de +inanciamiento más importantes& tales como 1anon, +D:1DM(:. En el periodo junio8diciembre del '/ se logró un buen avance de registro por estos 55 KLs. El "< de las operaciones de la ++ 9ecursos Drdinarios Fan sido registradas oportunamente, sin afectar a un solo municipio en los !rogramas Oaso de LecFe, O%ctimas de ;errorismo o de los otros conceptos. Estos 55 KLs tambi-n avanzaron con parte del registro de las demás ++ AP adicionalesB. (n grupo de ''5 KLs de este grupo de 55 Fan presentado su 1ierre 1ontable del '/ AEstados +inancieros, !resupuestales y )ne$osB a la 6irección :acional de 1ontabilidad !blica, a trav-s del #istema. !ara lograr este significativo logro, el municipio tuvo que registrar en el #istema todas sus operaciones de Kasto e *ngresos del año '/ para todas las +uentes de +inanciamiento '".
/.
En el '5 la 6:;! Fa emitido la 6irectiva :U '8'58E+2JJ."/ "/ 76irectiva de ;esorer%a para Kobiernos Locales correspondiente al )ño +iscal '5=, incluyendo otros "33 KLs, pasando a J3H los KLs que están utilizando este módulo. Estos J3H KLs Aque representan el P< del presupuesto de todos los municipiosB vienen registrando sus operaciones del '5 en el #istema, mostrando un nivel creciente de cobertura. )quellos municipios que están operando en l%nea Aestán realizando el registro de cada operación en el #istema conforme se cumple cada fase administrativaB, pueden verificar el aporte del #istema como una Ferramienta que contribuye al orden y su gestión 26
administrativa8financiera. *gualmente la 6:;! Fa e$tendido el uso de subcuentas para la ++ , para todos los "P3" municipios. 5.
#i bien el #*)+8KL mantiene la filosof%a y cuerpo principal del #*)+8#!, toma en cuenta el carácter autónomo de los KLs, incorporando funcionalidades tales como o Mayor fle$ibilidad para que realicen sus Modificaciones !resupuestales& o El 1alendario es preparado por cada KL Anuevamente mayor fle$ibilidad para modificar y trasladar montos de un mes a otro dentro de un trimestreB. #e Fa sugerido la conformación de un 1omit- de 1aja, estableciendo topes de gasto para cada mes, basado en montos reales que dispone el municipio ya sea de transferencias del ME+ Amontos se reciben a trav-s del #istemaB como los 9ecursos !ropios, evitando emitir obligaciones que no se pueden atender& y o )probación automática de la 6:;! a sus Kirados para la +uente de 9ecursos Drdinarios de ;esoro !blico.
J.
El #*)+8KL incluye el Módulo de 9entas81atastro, orientado a incrementar los ingresos propios. )l respecto, se Fa desarrollado una Metodolog%a para estandarizar el uso de 1ódigos Ade !redios y de !ropietariosB y conceptos. #e viene trabajando con 'P Municipios !rovinciales. Dtros Municipios A+erreñafe y 1erro de !asco, !uno, el-nB vienen aplicando con sus propios recursos esta Metodolog%a verificándose a la fecFa una recuperación de la inversión en t-rminos de incremento de la recaudación '".
V$+87% $ /%$ $ 8.% $ 3./($'+.% .&$% La ase de 6atos de información de los Kobiernos Locales •
!roporciona a los Trganos 9ectores información oportuna y consistente.
•
!ermite obtener reportes consistentes de Estados !resupuestales, +inancieros y ane$os para la elaboración de la 1uenta Keneral de la 9epblica.
•
!ermite un seguimiento de la ejecución presupuestaria en sus diferentes fases.
•
!roporciona una visión global y permanente de la disponibilidad de los recursos financieros de los Kobiernos Locales. 27
•
!roporcionará a la ciudadan%a información sobre los gastos de los Kobiernos Locales. Oer 6iagrama '
D(3' 2: #*)+ C +lujo de *nformación '"
28
II"6" •
D$(+(&(.+$% &.+&$)8$%"
C$+ I+%8(8&(.+" Estructura organizacional a la cual pertenece una (nidad Ejecutora A(EB para fines presupuestales #ector2!liego2(nidad Ejecutora.
•
S$&8.' . 1onjunto de organismos con propósitos comunes que realizan acciones referidas a la gestión gubernamental. !ara el '" el 1lasificador *nstitucional Fa considerado '5 #ectores.
•
P($3.. Entidad del #ector !blico a la que se le aprueba una asignación en el presupuesto anual para el cumplimiento de las actividades y2o proyectos a su cargo. !ara el '" se Fan considerado "I' !liegos.
•
U+( E7$&8.' UE" *nstancia orgánica con capacidad para desarrollar funciones administrativas y contables Es la responsable de informar sobre el avance y2o cumplimiento de las metas. !ara el '" el nmero de (Es alcanza a //H.
•
C$+ F+&(.+" *dentifica las funciones primordiales del Estado, a diferente nivel de agregación, en las que el Kobierno aplica los recursos pblicos para lograr los objetivos nacionales. +unción2!rograma2#ub !rograma2)ctividad8!royecto21omponente2Meta.
•
F+&(*+. :ivel má$imo de agregación de las acciones del Kobierno para el cumplimiento de los deberes primordiales del Estado.
•
P'.3'" Es el desagregado de la +unción que refleja acciones interdependientes con la finalidad de alcanzar objetivos y metas finales.
•
F$+8$ $ F(++&(($+8. FF . Drigen de los recursos pblicos que financian las acciones del Estado. #on " las fuentes de financiamiento.
•
R$&'%.% O'(+'(.% 00" *ngresos del ;esoro pblico provenientes de la recaudación tributaria y otros conceptos y que constituyen fuente de financiamiento de las actividades de las (Es.
•
C+.+ S./'$&+.+ 01" *ngresos que perciben los !liegos !resupuestarios por concepto de e$plotación de los recursos naturales.
29
•
P'8(&()&(*+ $+ R$+8% $ A+% 06" *ngresos que perciben los !liegos por las rentas recaudadas por las aduanas mar%timas, a-reas y postal del pa%s.
•
C.+8'(/&(.+$% F.+.% 0;" 9ecursos provenientes de los aportes efectuados por los trabajadores de acuerdo a la normatividad vigente, as% como los aportes realizados por los empleadores al r-gimen de prestaciones de salud del #eguro #ocial del !er.
•
F.+. $" *ngresos provenientes del rendimiento del *mpuesto de
•
C.)$+%&(*+ M+(&() 0?" !romoción Municipal, *mpuesto al 9odaje o *mpuesto a las Embarcaciones de 9ecreo.
•
O8'.% I)$%8.% M+(&()$% 0@" ;ributos a favor de los Kobiernos Locales *mpuesto !redial, de )lcabala, etc., cuyo cumplimiento no origina una contrapestación directa de la Municipalidad a los contribuyentes.
•
R$&'%.% D('$&8$+8$ R$&.% 0" *ngreso generado y administrado por la (E. 9entas de la !ropiedad, ;asas, Oenta de bienes
•
E+$($+8. I+8$'+. 11" 9ecursos provenientes de operaciones de cr-dito de fuente interna efectuadas por el Estado.
•
E+$($+8. E8$'+. 12" 9ecursos provenientes de operaciones de cr-dito efectuadas por el Estado con *nstituciones, organismos internacionales y gobiernos e$tranjeros.
•
D.+&(.+
%$
T'+%$'$+&(%
16" 9ecursos financieros
no
reembolsables recibidos por el Kobierno provenientes de agencias internacionales de desarrollo, gobiernos, instituciones y organismos internacionales, as% como de otras personas naturales y jur%dicas domiciliadas o no en el pa%s. #e consideran las transferencias provenientes de las Entidades !blicas y !rivadas sin e$igencia de contraprestación alguna. •
C%((&.' $ G%8.% P/(&.% CGP" Drganiza los gastos presupuestarios de acuerdo a los siguientes niveles 1ategor%a de Kasto A1KB, Krupo Ken-rico AKKB, Modalidad de )plicación AM)B, Espec%fica del Kasto AEKB.
30
•
C8$3.'4 $ G%8. 1lasificación de los gastos pblicos por grandes rubros Kastos 1orrientes, Kastos de 1apital y #ervicio de la 6euda.
•
G%8.% C.''($+8$%. Kastos para el mantenimiento u operación de los servicios que presta el Estado. En el 1lasificador de Kastos !blicos, la 1ategor%a Kastos 1orrientes se identifica con el código /.
•
G%8.% $ C)(8" Kastos destinados al aumento de la producción o al incremento inmediato o futuro del patrimonio del Estado. 1ódigo 5.
•
S$'9(&(. $ D$" Kastos destinados al cumplimiento de las obligaciones originadas por la deuda pblica interna o e$terna. 1ódigo J.
•
G'). G$+'(&. $ G%8.%" 1lasificación de los gastos pblicos a un menor nivel de agregación !ersonal y Dbligaciones #ociales, Dbligaciones !revisionales, ienes y #ervicios, Dtros Kastos 1orrientes, *nversiones, *nversiones +inancieras, Dtros Kastos de 1apital, *ntereses y 1argos de la 6euda, )mortización de la 6euda.
•
P$'%.+ O/(3&(.+$% S.&($%" Kastos para el pago del personal activo y otros beneficios por el ejercicio efectivo del cargo. 1omprende tambi-n las obligaciones de responsabilidad del empleador. 1ódigo /".
•
O/(3&(.+$% P'$9(%(.+$%" Kastos para el pago de pensiones y otros beneficios a jubilados. 1ódigo /'.
•
B($+$% S$'9(&(.%. Kastos para la adquisición de bienes, por comisión de servicio, viáticos, por servicios prestados por personas naturales o jur%dicas. 1ódigo /3.
•
O8'.% G%8.% C.''($+8$%" Kastos 1orrientes, que no implican la contrapestación de bienes y servicios. 1ódigo /I.
•
I+9$'%(.+$% Kastos en ejecución de obras, contratación de servicios, adquisición de inmuebles, equipos y otros relacionados. 1ódigo 5/.
•
I+9$'%(.+$% F(++&($'%" Kastos para la adquisición de t%tulos valores representativos de capital de empresas o entidades ya constituidas, cuando la operación no importe aumento de capital. 1ódigo 55.
•
O8'.% G%8.% $ C)(8" Kastos por la adquisición de inmuebles, bienes de capital y equipamiento necesarios para el desarrollo de acciones de carácter permanente, reposición de equipos. 1ódigo 5J. 31
•
I+8$'$%$% C'3.% $ D$" Kastos por el pago de intereses, comisiones y otros cargos por operaciones de cr-dito contratadas. 1ódigo JP.
•
A.'8(&(*+ $ D$" Kastos por los pagos del principal y de la actualización monetaria o cambiaria, por operaciones de cr-dito contratadas. 1ódigo JH.
•
C$+'(. $ C.)'.(%.%" Monto AtecFoB presupuestario má$imo para comprometer gastos, autorizado a las (Es por la 6:!!, a nivel de la combinación +unción2!rograma, +uente de +inanciamiento y Krupo Ken-rico de Kastos.
•
A8.'(&(.+$% $ G('. Monto l%mite para proceder al giro del cFeque o emisión
de
1arta8Drden respecto
del
gasto devengado.
Las
)utorizaciones de Kiro aprobadas por la 6K;! son transmitidas por el #*)+8#! sobre la base del 6evengado. •
A8.'(&(.+$% $ P3." La entrega del cFeque y2o la presentación de la 1arta Drden por parte de la (E está condicionada a la recepción de la )utorización de !ago que será aprobada y transmitida al anco de la :ación por la 6K;! a trav-s del #*)+8#!.
•
F%$" Etapa del ciclo de ejecución presupuestaria.
•
C(&. $ G%8." !er%odo donde se realiza el flujo de egresos presupuestado por la (E.
•
C.)'.(%." +ase del ciclo del gasto donde se afecta total o parcialmente el tecFo presupuestal autorizado por el 1alendario de 1ompromisos del mes
•
D$9$+3. . +ase del ciclo del gasto donde se registra la obligación de pago, como consecuencia del respectivo compromiso contra%do.
•
G('." +ase del ciclo del gasto donde se cancela total o parcialmente la obligación devengada, mediante el giro de cFeques, emisión de carta orden, notas contables y2o documentos cancelatorios ;esoro !blico.
•
P3.. Sltima fase del ciclo de ejecución del gasto, en la cual se e$tingue la obligación contra%da por la (E Fasta por el monto devengado con cargo a las subcuentas bancarias de gasto aperturadas por el ;esoro !blico a nombre de la (E en el anco de la :ación. 32
II";"
B%$% $)(%8(&.%" II";"1" E I)$%8. P'.)($ P'$( $+ % (++% .&$%"
El impuesto predial es un impuesto real que grava de forma recurrente la propiedad o posesión de los inmuebles, reconocido como un impuesto local, dada la inamovilidad de su base, la dificultad para su evasión y la relativa facilidad para identificar la propiedad gravable, es esencialmente un instrumento fiscal para financiar las necesidades de gasto local ''. ) nivel local los costos y beneficios son asimilados con más facilidad por los contribuyentes2ciudadanos lo que se conoce como correspondencia fiscal, entendida como la prudencia que los gobiernos locales tienen en el gasto conforme obtienen sus ingresos directamente de los ciudadanos a quienes sirven. 1on este esquema de financiamiento tambi-n mejora el accountability y la participación c%vica en los asuntos pblicos en el nivel local '3. El impuesto predial tambi-n es reconocido como una Ferramienta indirecta para influenciar los patrones de uso del suelo urbano. En ese sentido, su importancia es crucial en los conte$tos urbanos de pa%ses en desarrollo que están iniciando procesos de descentralización fiscal y transferencia de funciones Facia los gobiernos locales. #u relevancia aumenta en )m-rica Latina, donde, además, puede constituirse en un vigoroso instrumento para mitigar la informalidad urbana y sus efectos negativos en las ciudades 'I. La evidencia emp%rica muestra que en los pa%ses de )m-rica Latina el impuesto predial, no Fa sido una fuente de financiamiento adecuadamente e$plotada. 6e acuerdo con algunos autores, este desempeño, en los pa%ses en desarrollo en general, está asociado principalmente a factores institucionales 7e$ternos= 33
como el inadecuado marco institucional del instrumento y los escasos avances en la profundización de la descentralización fiscal y, a factores institucionales 7internos= vinculados a cómo el impuesto predial está actualmente diseñado y administrado en estos pa%ses ''. )simismo, la literatura muestra que es más eficiente un impuesto predial gravado por los gobiernos locales, a tasas decididas por los gobiernos locales, y cobradas por los gobiernos locales. )s%, en la medida que Fayan variaciones en las demandas urbanas por servicios locales, se supone que los gobiernos locales se ajustarán mejor a las preferencias y lograrán resultados más pareto eficientes en la asignación de los recursos. 6e 1esare, sobre la base de la e$periencia latinoamericana, coincide en que lo fundamental para mejorar el desempeño del impuesto predial es un adecuado diseño de las competencias tributarias, la responsabilidad de establecer las al%cuotas, as% como los márgenes de maniobra que tienen los gobiernos locales en la imposición de e$enciones y otros incentivos fiscales ''. El otro factor institucional 7interno= es la administración del impuesto. La e$periencia con agencias de administración tributaria locales muestra que -stas son ágiles, tienen mejores posibilidades de innovar en el uso de nuevas t-cnicas y se familiarizan mejor con las condiciones locales. :o obstante, comparado con el resto de impuestos, el impuesto predial tiene los costos más altos de administración cuestión que aumenta a medida que crece el tamaño de la carga tributaria. !or lo tanto, un modelo de administración intergubernamental basado en un reparto de funciones de acuerdo a sus capacidades y ventajas de cada nivel podr%a mejorar su desempeño
''
.
!or otro lado, a menudo se cree que es imposible administrar el impuesto predial en conte$tos urbanos informales, sin embargo, el análisis de #mola y 6e 1esare muestra que, incluso en la presencia de informalidad, los gobiernos locales pueden lograr mejores resultados en t-rminos de esfuerzo fiscal, el detalle está en la forma cómo estos tratan a la informalidad. Ello requiere, obviamente, de un aprendizaje m%nimo para entender a los mercados informales, sus grupos de inter-s y principalmente mejorar las capacidades administrativas '/. 34
La e$periencia internacional muestra que las dificultades administrativas a las que se enfrentan los gobiernos locales, se concentran principalmente en tres tareas la identificación del predio, la valuación del mismo y la recaudación, porque son procesos complejos e intensivos en el uso de recursos. )s%, en los pa%ses en desarrollo, se carece a menudo de catastros completos y bases de datos integrados que identifiquen plenamente a los predios y sus propietarios, sus caracter%sticas incluyendo las mejoras, entre otros, asimismo, en algunos casos se recurre al sistema de autoevalo para enfrentar sus limitaciones t-cnicas en las valuaciones '5. )unque se reporta casos e$itosos como en ogotá, este sistema tender%a a fijar valores bastante bajos, altas tasas de incumplimiento y llevar%a a inequidades significativas. 6el mismo modo, la recaudación es notoriamente mala porque la tasa efectiva del impuesto es muy baja, e$iste una baja probabilidad de detección de la evasión y las penalidades por el incumplimiento son tambi-n bajas o ine$istentes 'J. E$isten escasos análisis para el caso peruano, los pocos estudios realizados están orientados a las finanzas locales en general, analizando el efecto sustitución de las transferencias concluye que en el !er, los impuestos locales, y el impuesto predial en particular, podr%an estar en un marco legal poco adecuado y e$cesivamente centralista, que no favorece el fortalecimiento municipal. #obre el desempeño fiscal, el análisis de )lvarado A'3B concluye que el impuesto predial en el !er está sub8e$plotado, por lo que podr%a significar un instrumento idóneo para fortalecer las municipalidades, la autora Face una comparación con los cargos a los usuarios y -stos, contrario a lo que sucede en la e$periencia internacional, logran proporcionar más ingresos que el impuesto predial. En una de las ltimas cartas de intención del Kobierno !eruano dirigidas al +M*, el ME+ Fa declarado el inter-s por parte del Kobierno para promover al impuesto predial como un aut-ntico instrumento fiscal local 'P.
II";"2" E '. $ ()$%8. )'$( $+ ).48(& (%& .&
35
Es comn que buscando mayor equidad con este impuesto se empleen escalas progresivas para gravar las bases, e$iste evidencia que las tarifas planas son regresivas ya que los pobres gastan mayor proporción de sus ingresos para cubrir sus necesidades de vivienda y consecuentemente contribuyen más. 6e otro lado, e$isten posiciones opuestas que argumentan que por razones de eficiencia, ello no es aconsejable, dado que los gobiernos locales urbanos no tienen las ventajas del nivel nacional para una función de distribución, que por lo general es realizada mediante el gasto pblico, no mediante la tributación 'H. 6e esta manera, el *mpuesto !redial está más vinculado al financiamiento de bienes pblicos locales, es decir quienes tributan están pagando los servicios locales que consumen y el impuesto refleja los costos asociados a su producción constituyendo impl%citamente un benefit ta$ '3. :o obstante, la teor%a sugiere que estos tributos se aplican cuando las bases tributarias responden al diferencial de tarifas y proporcionan información sobre los diferentes niveles del bien pblico, cuestión que es más aplicable a los cargos a los usuarios o tasas. #e plantea que antes de acudir a los impuestos locales Fay que agotar este mecanismo de financiamiento ''. 6esde la perspectiva de la teor%a de los clubs, el *mpuesto !redial puede ser visto como un benefit ta$ pagado por la ciudad Alos miembros del clubB en equivalencia por los servicios colectivos que consumen y que limitan los beneficios al grupo, eliminando la presencia de congestión y de free rides. 6esde el punto de vista económico, este esquema promueve la eficiencia en el consumo de los servicios pblicos, ya que proporciona información para que los ciudadanos y el gobierno puedan Facer un mejor uso de sus recursos, pero t-rminos de equidad sus efectos son muy limitados 3. En la actualidad no está en discusión la pertinencia del *mpuesto !redial como impuesto local, las discrepancias residen más bien, acerca de su base más idónea. E$isten propuestas para los mismos pa%ses desarrollados de usar como base valor el suelo dejando e$enta la construcción. ) pesar que en la mayor parte de pa%ses prevalece la base valor del inmueble y la de renta anual, 36
otros autores muestran como viable este modelo para )m-rica Latina, no sólo porque las administraciones locales cuentan con poco desarrollo administrativo sino por las condiciones y caracter%sticas peculiares del mercado inmobiliario de gran parte de las ciudades latinoamericanas. #in embargo, las propuestas más desafiantes relacionan al impuesto al suelo con la gestión del desarrollo urbano, especialmente en relación a prevenir las ocupaciones informales del suelo, sus altos precios y la recuperación de plusval%as 'I. :o todas las administraciones locales se financian con ingresos propios, estos generalmente no llegan a cubrir las necesidades de gasto, por lo que se tiene que recurrir a las transferencias. 6esde la perspectiva teórica de la descentralización fiscal, el uso de transferencias fiscales intergubernamentales coadyuva a mejorar los niveles de eficiencia asignativa y la equidad fiscal interjurisdiccional. En el primer caso, la eficiencia asignativa aparece cuando las e$ternalidades interjurisdiccionales conllevan a una subóptima asignación de recursos y las transferencias son utilizadas por el gobierno de mayor jerarqu%a para corregir dicFas e$ternalidades. !or otra parte, la equidad fiscal está relacionada con el supuesto de que las jurisdicciones deben de proporcionar un nivel 7promedio= de servicios pblicos ejerciendo un nivel 7promedio= de esfuerzo fiscal 'I. #in embargo, por varias razones las jurisdicciones no proporcionan un nivel 7promedio= de servicios pblicos, por lo que las transferencias reducen estas desigualdades fiscales 3". !ero, cuáles son los efectos de las transferencias en el desempeño fiscal de los gobiernos locales0 La respuesta está en función de tipo de transferencia que se trate. #egn la teor%a de la elección pblica, las transferencias generan efectos negativos en el comportamiento fiscal local, especialmente en la correspondencia. #in embargo, algunos autores proponen que, en principio, es compatible una administración local financiada con transferencias y, fiscalmente responsable ante sus ciudadanos. !ara ello, es necesario que WcontrolenX sus ingresos mediante el manejo de sus tarifas. En esa determinación, Ypara que los gobiernos subnacionales acten de forma 37
responsable, -stos gobiernos deben de ser capaces de aumentar o disminuir sus ingresos, de tal forma que se vuelvan responsables de sus propios actosY
3'
!or otro lado, la literatura tambi-n Fa identificado efectos negativos en el esfuerzo fiscal local de los gobiernos urbanos. #e muestran que estas transferencias generan un efecto sustitución que reduce el esfuerzo fiscal municipal, ya que ellos Yprefieren las transferencias NgratuitasN del gobierno central, a los altos costos pol%ticos de incrementar sus propios ingresosY. #e argumentan que los gobiernos locales tratan de forma diferenciada sus recursos propios de los recursos a los que pueden acceder con facilidad AtransferenciasB. 1omo es de esperarse, los gobiernos locales tienen más cuidado en el uso de sus ingresos propios que en los que obtienen por medio de transferencias 33.
II";"6" L% 8'+%$'$+&(% 8'(/8&(*+ )'$(: $9($+&( $)4'(& )' $ P$'" El modelo fiscal municipal peruano es altamente dependiente de las transferencias del nivel nacional, especialmente en los ltimos años. )simismo, este es altamente inequitativo e ineficiente. Rerrera A'PB, sobre la base de una apro$imación de las necesidades fiscales en el nivel local encontró que las municipalidades de regiones mineras e$ceden en su presupuesto a lo requerido por sus necesidades de gasto, ello porque el criterio que subyace al diseño de las transferencias producto de la renta minera es altamente inequitativo, basado en la presencia o no de e$plotaciones mineras en las jurisdicciones locales 3. E$isten otras investigaciones que Fan e$plorado los efectos de las transferencias en los ingresos municipales en el !er. El trabajo de 9abanal y Melgarejo A'5B se enfoca Facia la identificación de la presencia de esfuerzo o pereza fiscal en las municipalidades en el sistema financiado por transferencias. #us resultados muestran la e$istencia de un efecto positivo por parte de -stas, es decir las transferencias del nivel nacional tienen un efecto positivo sobre los ingresos recaudados por los gobiernos locales. 6emostrando 38
las transferencias fiscales intergubernamentales afectan de manera positiva los ingresos que recaudan directamente los gobiernos municipales, y se identifica el efecto fly paper, segn el cual las transferencias no desincentivan la recaudación directa que Facen los municipios 'H. #in embargo, en todos los casos, tambi-n coinciden que estos resultados son Feterog-neos, y que no se pueden sacar conclusiones generales de los municipios, e$iste un grupo de municipalidades en las que los efectos son menores o, incluso negativos, vale decir, s% estar%a provocando un efecto sustitución. Estos gobiernos municipales son generalmente rurales y receptores del
7canon
por
recursos
naturales=,
transferencia
que
Fa
crecido
e$ponencialmente luego del incremento de las e$portaciones mineras, producto del incremento del precio de los metales 33. )lvarado A'3B, cuyo trabajo sobre la base de todos los gobiernos municipales concluye que las transferencias tienen un efecto sustitución en los ingresos municipales que es e$plicado por la disminución del esfuerzo fiscal en la recaudación municipal. )demás de ello, las municipalidades con mayores transferencias registran mayores cantidades de servicio de la deuda 'P. En relación a las bases tributarias locales, se evidencia una relación estrecFa entre niveles de urbanidad y recaudación municipal. Los impuestos son más importantes en ciudades metropolitanas donde alcanzan a representar el '< de los ingresos, cifra que disminuye mientras que el tamaño y el nivel de urbanidad tambi-n disminuyen, inclusive a niveles menores del "<. Ello puede ser más determinante cuando se trata del impuesto predial, cuestión que se complica cuando las condiciones institucionales y las reglas de juego r estringen el desarrollo de las bases 35. Oega A'JB, quien realiza el mismo análisis de )lvarado A'3B utilizando el m-todo ;D*;, con datos recientes. Los resultados son similares, pero se nota una atenuación del efecto sustitución cambiando de 8,3/ a C,I", lo que se e$presa que aunque an los flujos de transferencias percibidas por los gobiernos locales en los ltimos años Fan reducido sus esfuerzos de 39
recaudación de ingresos propios, esto Fa estado disminuyendo y, por consiguiente Fay una recuperación de los esfuerzos fiscales en el nivel local
3"
.
#i se toma en consideración los impuestos locales, -stos son más propensos a disminuir en comparación con los ingresos no tributarios. )s%, ante el incremento de las transferencias, el coeficiente beta para los impuestos es 8.J", mientras que para los otros ingresos es de 8.''. En el mismo trabajo, se Face un análisis de series de tiempo con panel de datos para los años '"8 '/, pero tambi-n con datos más actuales. Los resultados, al igual que el primero, muestran que la relación entre ingresos locales propios y transferencias es positiva, es decir, no e$iste una suerte de pereza fiscal en las municipalidades peruanas. En este caso, es posible que las transferencias est-n promoviendo los ingresos locales en lugar de sustituirlos 'H. !ara el caso espec%fico de los impuestos locales es destacado el trabajo de 9Zling A'5B, sobre la base de un análisis cuantitativo concluye que en gran parte de las municipalidades no se puede encontrar evidencias de un efecto de sustitución del esfuerzo fiscal producido por las transferencias fiscales, incluso luego que -stas se convirtieron en no condicionadas, dado que en los ltimos años, la recaudación del impuesto predial Fa crecido constantemente a tasas anuales del "<. :o obstante, -sta investigación Fa tomado como universo de su investigación sólo a un H< del total de municipalidades del !er, aquellas que más recaudan el impuesto predial y, aquellas donde las transferencias no son tan significativas en su presupuesto 3I. 9Zling A'5B, remarca que la base tributaria del impuesto predial an es pequeña y, señala como sus limitantes de las mismas a la insuficiencia de incentivos por parte de las autoridades nacionales para incrementar la recaudación, la reducida capacitad local para generar ingresos y al e$cesivo control e$istente en el nivel nacional sobre cuestiones cr%ticas como la valuación de los inmuebles y la libertad para fijar las tarifas. 6e tal forma que cualquier mejora en el desempeño de este impuesto an depende de la voluntad del gobierno nacional 3/.
40
III"
METODOLOGJA III"1" T(). $ (+9$%8(3&(*+" D$%&'()8(9.-E)(&8(9."
La presente *nvestigación es no e$perimental, descriptivo C correlacional de corte transversal de tipo prospectivo. La cual permitirá recolectar los datos en un solo momento, en un tiempo nico. !ara el desarrollo de la presente investigación, se utilizará el m-todo cient%fico toda vez proporciona las siguientes caracter%sticas •
Es +áctico toda vez que es posible realizarlo, sin partir de supuestos falsos, con una respuesta o referencia emp%rica.
•
Es Emp%rico se verificará la e$periencia para dar respuesta a lo planteado, como es el caso de la sustanciación de los procesos respecto al silencio administrativo a trav-s de la jurisprudencia.
•
Es Dbjetivo porque busca la e$plicación adecuando el conocimiento a las
caracter%sticas
esenciales
del
silencio
administrativo,
independientemente de las apreciaciones personales. •
Es ;rascendente )un cuando parte de los FecFos trata de llegar más allá, mediante la observación de abstracciones y generalizaciones.
•
Es 9acional :o se limitará a describir los FecFos y fenómenos de la realidad, sino que se los aplicará mediante su análisis
•
Es #istemático #e basa en un proceso organizado sistematizado de bsqueda de verdades para establecer resultados.
•
Es 9efle$ivo y2o )uto correctivo !orque acepta o recFaza las conclusiones finales y permite asumir nuevas t-cnicas y procedimientos de investigación& utiliza la razón y la objetividad para buscar la verdad.
•
Es Keneral ;rata fundamentalmente de la bsqueda de conclusiones generales, a fin de lograr una mayor comprensión del silencio
41
administrativo, sin profundizar en los problemas particulares vistos siempre a trav-s del m-todo, como parte de una totalidad.
III"2" D(%$K. $%$ $ (+9$%8(3&(*+" D(%$K." !ara efecto de la investigación se utilizó el descriptivo correlacional, ya que busca analizar la evolución de la recaudación de impuesto predial mediante la implantación del #*)+, rentas gobierno local en la gerencia de administración tributaria en el '"/ en la Municipalidad de Manantay, cuyo esquema es el siguiente
OG
OE1
CP1
OE2
CP2
OE6
CP6
CF
HG
D.+$: OG
Dbjetivo Keneral.
OE
Dbjetivo Espec%fico.
CP
1onclusión !arcial.
CF
1onclusión +inal.
HG
Ripótesis Keneral.
III"6" P./&(*+ $%8'" P./&(*+" La población será de H contribuyentes, funcionarios y trabajadores de la Municipalidad distrital de Manantay en (cayali.
M$%8'" P'.).'&(.+( $ M$%8' 42
!ara el cálculo del tamaño muestral se consideró un nivel de confianza de H/ < y un error de /<.
D8.%: : ? H [ ? H/< p ? /< q ? "8p e ? /<
S$ &&* =&($+. %. $ %(3($+8$ *'"
n
z
=
e n
2
( N
2
. p . q . N
−
1)
+
( 1 , 96 )
=
( 0 , 05 )
2
900
2
z . p . q 2
( 0 , 5 ) ( 0 , 5 ) ( 900 −
1)
+
( 1 , 96 )
2
)
( 0 ,5 ) ( 0 ,5 )
164.2284
n
=
n
=
2.429976 67.584371 2
!or lo tanto la muestra estará conformada por 5J contribuyentes, funcionarios y trabajadores de la Municipalidad distrital de Manantay en (cayali a ser entrevistadas.
III";" D$(+(&(*+ .)$'8(9 $ I+%8'$+8.% $ '$&.$&&(*+ $ 8.%" M8..% " E+&$%8% .% 8'/7.'$% &.+8'(/$+8$% $ M+(&()( $ M++8 #e realizará de la siguiente manera
43
1" !oner en conocimiento a las autoridades de la Municipalidad de Manantay a trabajar de la investigación a realizarse para la autorización.
2" 9ealizada la autorización se procederá a la entrevista a los trabajadores y contribuyentes seleccionados al azar, siendo personal y anónimo& con la finalidad de evitar sesgos y mantener confidencialidad en cuanto a la información recogida.
6" La entrevista es personal y anónimo& con la finalidad de evitar sesgos y mantener confidencialidad en cuanto a la información recogida.
;" #e procesará la información recogida para el desarrollo de la investigación.
D$(+(&(*+ O)$'8(9 $ I+%8'$+8. $ R$&.$&&(*+ $ D8.% T&+(& $ R$&.$&&(*+ $ D8.% • • • •
;-cnicas. Dbservación. )nálisis 6ocumental. Encuesta.
III"5" T&+(&% $ '$&.7., )'.&$%($+8. )'$%$+8&(*+ $ 8.%" III"5"1" P'$/% E%84%8(& #e trabajara en funciona de las diversas t-cnicas estad%sticas y de acuerdo al seguimiento del diseño respectivo y distribución de frecuencias se Fa aplicado la prueba del 1Fi 1uadrado, la asociación AregresiónB y correlación de variables. 1onstruimos el estad%stico 7distancia= entre la tabla de frecuencias observadas y frecuencias esperadas
el cual, bajo la Fipótesis nula sigue una distribución \' 44
". +ijar un nivel de significación ] A p.e. , ./B, y construir el 7valor cr%tico= > ' "8 ].
'. 9egla de decisión
R$3'$%(*+ &.''$&(*+ ) continuación, desarrollare el grado de relación entre dos o más variables en lo que llamaremos análisis de correlación, !ara representar esta relación utilizaremos una representación gráfica llamada diagrama de dispersión, se Fará un modelo matemático para estimar el valor de una variable basándonos en el valor de otra, en lo que llamaremos análisis de regresión.
A+(%(% $ C.''$&(*+"- Es el conjunto de t-cnicas estad%sticas empleado para medir la intensidad de la asociación entre dos variables. El principal objetivo del análisis de correlación consiste en determinar qu- tan intensa es la relación entre dos variables. :ormalmente, el primer paso es mostrar los datos en un diagrama de dispersión. 6iagrama de 6ispersión.8 es aquel grafico que representa la relación entre dos variables. 45
Oariable 6ependiente.8 es la variable que se predice o calcula. 1uya representación es Y@Y. Oariable *ndependiente.8 es la variable que proporciona las bases para el cálculo. 1uya representación es >",>',>3.......
C.$(&($+8$ $ C.''$&(*+.8 6escribe la intensidad de la relación entre dos conjuntos de variables de nivel de intervalo. Es la medida de la intensidad de la relación lineal entre dos variables.
A+(%(% $ '$3'$%(*+"- Es la t-cnica empleada para desarrollar la ecuación y dar las estimaciones.
E&&(*+ $ R$3'$%(*+.8 es una ecuación que define la relación lineal entre dos variables. Ecuación de regresión Lineal
@X ? a ^ $
Ecuación de regresión Lineal Mltiple @X ? a ^ b">" ^ b'>' ^ b3>3... !rincipio de M%nimos 1uadrados.8 Es la t-cnica empleada para obtener la ecuación de regresión, minimizando la suma de los cuadrados de las distancias verticales entre los valores verdaderos de Y@Y y los valores pronosticados Y@Y.
A+(%(% $ '$3'$%(*+ C.''$&(*+ M8()$.8 consiste en estimar una variable dependiente, utilizando dos o más variables independientes.
E&&(*+ $ '$3'$%(*+ M8()$.8 La forma general de la ecuación de regresión mltiple con dos variables independientes es @N ? a ^ b">" ^ b'>' >", >' Oariables *ndependientes a es la ordenada del punto de intersección con el eje @. b" 1oeficiente de 9egresión Aes la variación neta en @ por cada unidad de variación en >".B. 46
b' 1oeficiente de 9egresión Aes el cambio neto en @ para cada cambio unitario en >'B.
P'$/ G./"- esta prueba investiga básicamente si es posible que todas las variables independientes tengan coeficientes de regresión neta iguales a .
IV"
CRONOGRAMA IV"1" C'. &.+ &'.+.3' $ &&(.+$%"
". )probación del plan. '. 9eelaboración del proyecto. 3. )mpliación marco teórico. I. !reparación de instrumentos. /. )plicación de instrumentos. 5. #istematización de datos. J. )nálisis e interpretación. P. 9evisión general. H. 6igitación. ". !resentación de la tesis. "". #ustentación de la tesis.
V"
S$8($/'$
201! O&8/'$ N.9($/'$
D(&($/'$
PRESUPUESTO _D9:)L !D9 6E;)LLE
1D#;D
1D#;D ;D;)L
(:*6)6
6*)
1):;*6)6
(:*;)9*D
_ornal
3
3
#2. '/.
1"-R$+$'&(.+$% 8Encuestador 2"-B($+$% 8Material de escritorio
(nidad
''/ I
6"-S$'9(&(.% 8 Movilidad local 8)lquiler de Motocicleta 8fotocopiado de encuestas
(nidad (nidad (nidad
8;ipeos e impresiones
Rojas
8 ;elefon%a e *nternet
global
8Encuadernación ;"-B($+$% $ &)(8 81omputadora 81ámara digital
(nidad
sonómetro YsloVY,
global " I
3
I
#2. /. #2. /. #2. ."
/ "/ I
#2. ".
I
#2. "5.
"5
P
#2. I.
3'
(nidad (nidad
" "
#2. ',. #2. 5.
(nidad
"
#2.
TOTAL
5.
' 5 5 @50
47
V"1"
P.8$+&( =+."
!ago a encuestadores
V"2"
R$&'%.% 8$'($%"
1osto total de materiales en la tesis
V"6"
? #2. ''/.
? #2. 53I.
R$&'%.% (++&($'.%"
1osto total de la tesis
? #2. P/H.
48
VI" 1"
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6;" Rerrera, !edro 'P !er Facia un sistema de transferencias intergubernamentales con criterios de equidad Forizontal. !ontificia (niversidad 1atólica del !er..
65" McLure, 1Farles s.f. D !roblema da )tribuio de *mpostos 1onsiderakes 1onceituais e de 1aráter )dministrativo para se )lcanar a )utonomia +iscal das (nidades #ubnacionais, (niversidad de #tanford, 1alifórnia..
6!" Lincoln *nstitute of Land !olicy 'P *ndicadores sobre el *mpuesto a la !ropiedad
*nmobiliaria.
en
l%nea
(9L
Fttp22
VVV.lincolninst.edu2subcenters2property8ta$8in8latin8america consulta el '' de marzo del '"5.
52
ANEO
53
Anexo 1. Matriz de consistencia TITULO: “RECAUDACION DEL IMPUESTO PREDIAL MEDIANTE LA IMPLANTACION DEL SIAF, RENTAS GOBIERNO EN LA GERENCIA DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA EN LA MUNICIPALIDAD DE MANANTAY DURANTE EL PERIODOS 2015, UCAYALI P!o"#e$% P!o"#e$% ene!%#: ¿En qué medida evoluciono la recaudación de impuesto predial mediante la implantación del SIAF, rentas gobierno local en la gerencia de administración tributaria en el 2!" en la Municipalidad de Mananta#$ P!o"#e$% e-e*3(*o: !%¿&u'l (ue el niv el de recaudación del impuesto predial mediante la implantación del SIAF, rentas gobierno local en la gerencia de administración tributaria en el 2!" en la Municipalidad de Mananta#$ 2%¿&u'les son los criterios #)o sistemas que toma en cuenta en la implantación del SIAF la Municip ali dad de Mananta# para la recaudación del Impuesto predial en el periodo 2!"$ *%+ue estrategias est' empleando la gerencia de administración tributaria de la Municipalidad de Mananta# para aumentar la recaudación del Impuesto predial en el 2!$
O"&e'()o O"&e'()o ene!%#: Analizar la evolución de la recaudación de impuesto predial mediante la implantación del SIAF, rentas gobierno local en la gerencia de administración tributaria en el 2!" en la Municipalidad de Mananta# O"&e'()o e-e*3(*o: -.eterminar el nivel de recaudación del impuesto predial mediante la implantación del SIAF, rentas gobierno local en la gerencia de administración tributaria en el 2!" en la Municipalidad de Mananta#$ -Identi(icar cu'les son los criterios #)o sistemas que toma en cuenta en la implantación del SIAF la Municipalidad de Mananta# para la recaudación del Impuesto predial en el periodo 2!"% -Analizar las estrategias que est' empleando la gerencia de administración tributaria de la Municip ali dad de Mananta# para aumentar la recaudación del Impuesto predial en el 2!
%$M%!*o 'e+!(*o 2%2%!% /b0etivos de la gestión de la cobranza del impuesto predial 2%2%2% 1estión de la cobranza del impuesto predial 2%2%*% Asignación del código del contribu#ente 2%2%% Inscripción en el regis tro de contribu#entes 2%2%"% 3evisión de la declaración # pago 2%2%% Sistema Integrado de Administración Financiera para los 1obiernos 4ocales 5SIAF6147
(-+'e( (-+'e( ene!%#: 8i9 :4a recaudación del impuesto predial es in(erior a las metas establecidas, debido a que la recaudación anual no supera el "; del monto establecido por la gestión de la municipalidad de Mananta# durante el periodo 2!"<% 89 :4a recaudación del impuesto predial es superio r a las metas establecidas, debido a que la recaudación anual no supera el "; del monto establecido por la gestión de la municipalidad de Mananta# durante el periodo 2!"<%
54
/%!(%"#e = > Implantación del SIAF6 3E?@AS
> 3ecaudación del impuesto predial
In(*%o!e. -Bresupuestario 5Formulación, Modi(icaciones, Asignación Mensual7C -E0ecución Bresupuestal D@esorera 5Administrativo7C -&ontabilización de /peraciones # Ela boración de los EE%FF para la &uenta de la 3epblica -3entas D &atastro -Morosidad -&antidad de contribu#entes bien registrados -Inadecuada administración # procesamiento de datos -&antidad de noti(icaciones entregadas
Me'oo#o% @ipo de investigación% .escriptivo6EGplicativo% Boblación% 4a población ser' de H contribu#entes, (uncionarios # traba0a dores de la Municipalidad distrital de Mananta# en ca#ali% Bor lo tanto la muestra estar' con(ormada por J contrib u#entes, (uncionarios # traba0a dores de la Municipalidad distrital de Mananta# en ca#ali a ser entrevistadas% @écnica de 3ecolección de .atos -@écnicas% -/bservación% -An'lisis .ocumental% -Encuesta%
A+$. 2" 1uestionario. UNIVERSIDAD NACIONAL DE UCAYALI ESCUELA DE POSGRADO
MAESTRIA EN GESTION PÚBLICA TESIS:
“RECAUDACION DEL IMPUESTO PREDIAL MEDIANTE LA IMPLANTACION DEL SIAF, RENTAS GOBIERNO EN LA GERENCIA DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA EN LA MUNICIPALIDAD DE MANANTAY DURANTE EL PERIODOS 2015, UCAYALI” INSTRUMENTO
*dentificación :U :ombres y apellidos completos 888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888 ".
Edad......
'.
#e$o Masculino
3.
A
B femenino
/.
5.
A
B
empleado
A
B
!rimaria
A
B
#ecundaria
A
B
;-cnica
A
B
#uperior
A
B
*nstrucción
Estado civil actual AEn el ltimo mesB #oltero
A
B
Oiudo
A
B
(nión libre
A
B
1asado
A
B
6ivorciado
A
B
#eparado
A
B
La Municipalidad dispone de !ortal Electrónico0 #*
J.
A
B
:D
A
B
;iene información sobre la legislación tributaria municipal en el !ortal Electrónico0 #*
P.
B
Dcupación !rofesional
I.
A
A
B
:D
A
B
#e puede obtener duplicados de los recibos para el pago de tributos en el !ortal Electrónico0
55
#* H.
A
B
:D
A
B
#e puede obtener un estado de cuenta de *mpuesto !redial en el !ortal Electrónico0 #*
".
:D
A
B
A
B
:D
A
B
Emplea recibos mecanizados de *mpuesto !redial y )rbitrios Municipales0 #*
"'.
B
#e puede pagar tributos a trav-s del !ortal Electrónico0 #*
"".
A
A
B
:D
A
B
;iene convenio de recaudación con entidades del #istema +inanciero para que el pago se realice en entidades bancarias0 #*
"3.
B
:D
A
B
La información a los bancos se trasmite en tiempo real0 #*
"I.
A A
B
:D
A
B
#e puede obtener una constancia de no adeudos del *mpuesto !redial válida ante los :otarios y el 9egistro de !ropiedad *nmueble0 #*
"/.
A
B
:D
A
B
!or qu- cree usted que se Fa duplicado la recaudación de arbitrios pblicos desde el año '"/ Fasta la fecFa0 4u- factores intervienen en el pago de impuestos0 `````````````````````````````````````````````````````````````````
"5.
) su parecer, por qu- los ciudadanos no tributan0 `````````````````````````````````````````````````````````````````
"J.
1uál es la tasa de morosidad en el pago de arbitrios0 `````````````````````````````````````````````````````````````````
"P.
4u- sucede con los morosos, Fay algn cobro coactivo0 `````````````````````````````````````````````````````````````````
"H.
1ómo evalan la eficacia de las campañas de difusión para pagar impuestos realizados por la Municipalidad0 `````````````````````````````````````````````````````````````````
'.
(sted, mencionó en una entrevista preliminar que Fay un subsidio para todo lo que es arbitrios, en qu- consiste0 `````````````````````````````````````````````````````````````````
'".
4u- le gustar%a agregar0 `````````````````````````````````````````````````````````````````
''.
4u- porcentaje de ciudadanos paga anualmente y trimestralmente sus arbitrios, junto con el impuesto predial, en el mes de marzo0 `````````````````````````````````````````````````````````````````
'3.
1uánto es la tasa de inter-s AmoraB, si dejo de pagar un año0 `````````````````````````````````````````````````````````````````
56
'I.
;rimestralmente en cuánto se incrementa los arbitrios con propaganda0 `````````````````````````````````````````````````````````````````
'/.
4u- zonas o sectores, ane$os Azona ruralB son pobres0 Estos pagan arbitrios. `````````````````````````````````````````````````````````````````
'5.
1uáles son las zonas que contribuyen más0 `````````````````````````````````````````````````````````````````
'J.
;ipo de ciudadano que paga sus arbitrios, puntualmente Aprofesionales, comerciante, amas de casaB y que tipo de ciudadano es moroso0 `````````````````````````````````````````````````````````````````
'P.
;asa de morosidad por años '"I y '"/ `````````````````````````````````````````````````````````````````
'H.
(sted, está al d%a con el pago de sus impuestos0 `````````````````````````````````````````````````````````````````
3.
!or qu-, cree usted que los ciudadanos no tributan0 `````````````````````````````````````````````````````````````````
3".
4u- motivos le permitir%an pagar con más entusiasmo sus arbitrios0 `````````````````````````````````````````````````````````````````
3'.
(sted, espera las campañas de amnist%a para pagar sus impuestos0 `````````````````````````````````````````````````````````````````
33.
1uánto paga anualmente por arbitrios pblicos Alimpieza, seguridad, parques y jardines0 `````````````````````````````````````````````````````````````````
3I.
4u- le gustar%a agregar0 `````````````````````````````````````````````````````````````````
3/.
6esempeño !ersonal Eficacia
35.
A
B
Eficiencia
A
B
A
B
A
B
Eficiencia
A
B
Eficiencia
A
B
A
B
A
B
Eficiencia
A
B
A
B
:otificación !rogramada a 1ontribuyentes Eficacia
I".
B
#olución de 9eclamos Eficacia
I.
A
*ncorporar a la +ormalidad ;ributaria Eficacia
3H.
Eficiencia
*nnovación para generar 1ultura ;ributaria Eficacia
3P.
B
#istemas de *nformación Eficacia
3J.
A
A
B
Eficiencia
6eclaraciones _uradas )tendidas Eficacia
A
B
Eficiencia
57
I'.
#atisfacción de (suarios Eficacia
I3.
Eficiencia
A
B
A
B
Eficiencia
A
B
A
Eficiencia
A
B
Eficiencia
A
B
B
Eficiencia
A
B
B
Eficiencia
A
B
Eficiencia
A
B
B
A
B
A A
6isponibilidad +inanciera Eficacia
/.
B
Ejecución 1oactiva Eficacia
IH.
A
!erspectiva +inanciera Eficacia
IP.
B
9egimiento a )mnist%a ;ributaria Eficacia
IJ.
A
1umplimiento ;ributario Eficacia
I5.
Eficiencia
!articipación en Eventos de 1ultura ;ributaria Eficacia
I/.
B
*ncremento de 1ontribuyentes Eficacia
II.
A
A
B
1ómo se da el presupuesto en la Municipalidad de Manantay0 `````````````````````````````````````````````````````````````````
/".
1ómo es la +ormulación del presupuesto en la Municipalidad de Manantay0 `````````````````````````````````````````````````````````````````
/'.
1ómo es la Modificaciones del presupuesto en la Municipalidad de Manantay0 `````````````````````````````````````````````````````````````````
/3.
1ómo es la )signación Mensual del presupuesto en la Municipalidad de Manantay0 `````````````````````````````````````````````````````````````````
/I.
1ómo se da la Ejecución !resupuestal C ;esorer%a A)dministrativoB en la Municipalidad de Manantay0 `````````````````````````````````````````````````````````````````
//.
1ómo es la 1ontabilización de Dperaciones y Elaboración de los EE.++ para la 1uenta de la 9epblica0 `````````````````````````````````````````````````````````````````
/5.
1ómo es la Metodolog%a para estandarizar el uso de 1ódigos Ade !redios y de !ropietariosB y conceptos en 9entas C 1atastro de la Municipalidad de Manantay0 `````````````````````````````````````````````````````````````````
/J.
En cuánto es la Morosidad del pago de impuestos en la Municipalidad de Manantay0 `````````````````````````````````````````````````````````````````
/P.
1uánto es la 1antidad de contribuyentes bien registrados en la Municipalidad de Manantay0
58
