BAB I PENDAHULUAN
I.I Latar Belakang Masalah
Prosedur penilaian risiko bertujuan untuk mengidentifikasi dan menilai risiko salah saji material dalam laporan keuangan.Tujuan ini dapat dicapai melalui pemahaman mengenai entitas dan lingkungannya,termasuk pemahaman mengenai pengendalian intern dari entitas tersebut. Prosedur penilaian risiko memberikan bukti audit untuk mendukung penilaian risiko pada tingkat laporan keuangan dan pada tingkat asersi.Namun,bukti itu saja tidak cukup,bukti cukup,bukti prosedur penilaian risiko harus dilengkapi dengan prosedur audit lanjutan yang merupakan tanggapan atas risiko yang diidentifikasi, seperi pengujian pengendalian dan/atau prosedur substantif. Auditor wajib melakukan prosedur penilaian resiko untuk mengidentifikasi dan menilai risiko salah saji material pada tingkat laporan keuangan dan pada tingkat asersi.Pemahaman entitas merupakan upaya yang berkesinambungan dan proses dan proses yang dinamis dalam mengumpulkan dan menganalisis informasi selama audit berlangsung. berla ngsung. Auditor menggunakan kearifan profesionalnya untuk menentukan prosedur penilaian risiko yang harus dilaksanakannya,dan seberapa dalam ia perlu memahami entitas itu.Auditor perlu melaksanakan prosedur penilaian risiko yang cukup untuk mengidentifikasi risiko bisnis dan risiko kecurangan yang bisa berdampak pada salah saji material.Auditor menyelidiki dengan seksama keadaan yang menimbulkan keraguan tentang kemampuan entitas melanjutkan usahanya.Ketika melaksanakan prosedur penilaian risiko,auditor wajib mempertimbangkan apakah ada peristiwa atau kondisi yang membuat kemampuan entitas untuk mempertahankan bisnisnya diragukan.
I.2 Rumusan Masalah
. !agaimana !agaimana pertimban pertimbangan gan tentang tentang prosedur prosedur penilaia penilaiann risiko" risiko" #. !agimana !agimana pentingny pentingnyaa prosedur prosedur penilain penilain risiko risiko atas atas laporan laporan keuangan keuangan""
I.3 Tujuan Makalah
. Pertimbanga Pertimbangann tentang tentang prosedur prosedur penilain penilain risiko #. Pentingny Pentingnyaa prosedur prosedur penilain penilain risiko risiko atas laporan laporan keuangan keuangan
BAB II PEMBAHASAN
Pertm!angan A "al t entang Pr#se$ur Penlaan Au$t
Ketika melaksanakan prosedur penilaian resiko dan kegiatan terkait untuk memperoleh pemahaman mengenai entitas dan lingkungannya,termasuk pengendalian internalnya.Auditor wajib melaksanakan prosedur untuk memperoleh informasi yang akan digunakan untuk mengidentifikasi risiko salah saji karena kecurangan.$ntuk memperoleh pemahaman mengenai entitas dan lingkungannya,auditor wajib memperoleh pemahaman mengenai hal hal berikut % . Ketentuan mengenai estimasi akuntansi, termasuk pengungkapannya sesuai kerangka pelaporan keuangan yg diterapkan. #. !agaimana manajemen mengidentifikasi transaksi, peristiwa, dan keadaan yg mungkin membutuhkan estimasi akuntansi yang akan dimasukan atau diungkapkan dalam laporan keuangan. Auditor wajib menanyakan kepada manajemen tentang perubahan keadaan yang mungkin memerlukan estimasi akuntansi baru atau memerlukan re&isi atas estimasi akuntansi yang ada. '. !agaimana manajemen membuat estimasi akuntansi dan pemahaman tentang data yang digunakan sebagai dasar, termasuk % (. metode atau model yang digunakan untuk membuat estimasi akuntansi ). pengendalian yang rele&an *. apakah manajemen menggunakan tenaga ahli +. asumsi yang mendasari estimasi akuntansi . apakah ada perubahan atau seharusnya ada perubahan dari tahun lalu dalam membuat estimasi akuntansi Penlaan Resk#
. -enilai isiko ang 0apat 0iterima 1 Acceptable Audit isk2 Auditor harus memutuskan risiko audit yang dapat diterima yang tepat bagi suatu audit selama perencanaan audit. Pertama, auditor memutuskan risiko risiko penugasan. isiko penugasan 1engagement risk2 adalah risiko bahwa auditor atau organisasi yang membawahi auditor akan menderita kerugian setelah selesainya audit, walaupun laporan audit sudah
benar. $ntuk menilai risiko audit yang dapat diterima, auditor harus menilai setiap faktor yang mempengaruhi risiko audit yang dapat diterima 3aktor faktor utama yang mempengaruhi resiko penugasan dan mempengaruhi resiko yang audit yang dapat diterima antara lain%
5 5 5
a. 0erajat ketergantungan pemakai eksternal pada laporan keuangan b. Kemungkinan klien mengalami kesulitan keuangan c. 4ntegritas manajemen -etode yang digunakan menilai risiko audit yang dapat diterima a. 0erajat ketergantungan pemakai eksternal pada laporan keuangan -enelaah laporan keuangan -embaca notulen rapat dewan direksi unruk menentukan rencana masa depan -embahas rencana pembiayaan dengan manajemen. b. Kemungkinan klien mengalami kesulitan 5 -enganalisis keuangan laporan keuangan dan menggunakan prosedur analitis 5
lainnya -enelaah laporan arus kas historis dan proyeksi, untuk mempelajari arus kas
masuk dan keluar c. 4ntegritas manajemen 5 -enganalisa prosedur penerimaan klien dan kelanjutan klien. 5 -enelaah laporan arus kas historis dan proyeksi, untuk mempelajari arus kas masuk dan keluar d. 4ntegritas manajemen 5 -enganalisa prosedur penerimaan klien dan kelanjutan klien. #. -enilai esiko !awaan 14nheren isk2 Auditor melakukan penilaian risiko inheren selama tahap perencanaan dan memperbaharui penilaian tersebut selama audit berlangsung. Auditor harus menge&aluasi informasi yang mempengaruhi risiko inheren serta memutuskan faktor risiko inheren yang tepat bagi setiap tujuan audit. 3aktor faktor yang mempengaruhi risiko inheren % a. 6ifat bisnis klien isiko inheren untuk akun tertentu dipengaruhi oleh sifat bisnis klien. Pemahaman auditor atas bisnis klien akan membantu menilai risiko inheren ini. b. 7asil audit sebelumnya 6alah saji yang ditemukan dalam audit tahun sebelumnya dapat ditemukan lagi dalam audit tahun berjalan. 8leh karena itu auditor tidak boleh mengabaikan hasil audit tahun sebelumnya selama mengembangkan proses audit di tahun berjalan. c. Penugasan awal &s penugasan berulang Auditor akan memperoleh pengalaman dan pengetahuan tentang kemungkinan salah saji setelah mengaudit klien selama beberapa tahun. Auditor menetapkan risiko inheren yang tinggi pada tahun pertama audit dan mengurangi tinggkat risikonya pada tahun berikutnya karena telah semakin memahami klien.
d.
Pihak pihak yang terkait Pihak yang terkait yaitu perusahaan induk dengan perusahaan anak, serta manajemen dan entitas perusahaan. isiko inheren atas transaksi pihak yang terkait ini sangat tinggi karena kemungkinan salah saji yang lebih besar. e. Transaksi non rutin Transaksi yang tidak biasa bagi klien lebih besar resikonya dibandingkan transaksi rutin karen pengalaman untuk transaksi non rutin masih sedikit. f. Pertimbangan yang diperlukan untuk mencatat saldo akun dan transaksi dengan tepat Auditor harus memperbesar risiko inheren karena banyak akun memerlukan
estimasi dan banyak pertimbangan manajemen. '. -enilai isiko 0eteksi 10etection isk2 Para auditor menetapkan tingkat risiko deteksi yang dapat diterima 1risiko deteksi yang direncanakan2 yang mempengaruhi tes5tes substantif yang mereka lakukan. a. 9ika tingkat risiko deteksi yang direncanakan rendah, maka auditor akan mengumpulkan bukti sebanyak mungkin untuk menurunkan risiko kesalahan saji . b. Tingkat risiko deteksi yang direncanakan tinggi maka auditor mengurangi pengumpulan bukti . (. -enilai esiko Pengendalian 1:ontrol isk2 Auditor harusmemahami perancangan dan pengimplementasian pengendalian internal untuk melakukan penilaian pendahuluan atas risiko pengendalian. 6etelah memahami pengendalian internal, auditor dapat membuat penilaian pendahuluan atas risiko pengendalian sebagai bagian dari penilaian risiko secara keseluruhan. Penilaian ini merupakan ukuran ekspektasi auditor bahwa pengendalian internal akan mencegah salah saji material atau mendeteksi dan mengoreksinya jika terjadi. !anyak auditor menggunakan matriks risiko pengendalian 1control risk matri;2 untuk membantu proses penilaian risiko pengendalian. Tujuannya adalah menyediakan cara yang mudah untuk mengatur penilaian risiko pengendalian bagi setiap tujuan audit.
-engidentifikasi tujuan audit
•
-engidentifikasi pengendalian yang ada
•
-enghubungkan pengendalian dengan tujuan audit
•
-engidentifikasi dan menge&aluasi defisiensi pengendalian, defisiensi yang signifikan dan kelemahan yang material
•
-enghubungkan defisiensi yang signifikan dan kelemahan yang material dengan tujuan audit terkait.
•
-enilai risiko pengendalian untuk setiap tujuan audit.
). -enilai isiko Kecurangan 0alam menilai risiko kecurangan, 6A6 == memberikan pedoman bagi auditor. Auditor harus mempertahankan sikap skeptisisme profesional ketika memepertimbangkan serangkaian informasi termasuk faktor faktor risiko kecurangan, untuk dapat mengidentifikasi dan menanggapi risiko kecurangan a. 6keptisisme professional 6elama penugasan, bahwa tim auditor harus mempertahankan sikap dan pikiran yang selalu mempertanyakan. b. >&aluasi kritis atas bukti Auditor harus menyelidiki secara mendalam permasalahan dan kemungkinan kesalahan salah saji yang material karen kecurangan. c. Komunikasi di antara tim audit 0iantara auditor dapat saling bertukar pendapat terutama dengan yang telah berpengalaman mengenai penilaian risiko kecurangan, dan bagaimana kecurangan kecurangan itu biasanya terjadi dalam organisasi atau entitas yang diaudit. d. -engajukan pertanyaan kepada manajemen $ntuk menilai risiko kecurangan, auditor dapat menanyakan beberapa pertanyaan secara langsung kepada manajemen ataupun pihak lain dalam organisasi, sehingga terbuka kesempatan datangnya informasi yang dalam kondisi lain tidak diungkapkan oleh manajemen ataupun pihak lain dalam organisasi. e. Prosedur analitis Auditor harus melakukan prosedur analitis selama tahapan perencanaan audit dan penyelesaian audit untuk membantu mengidentifikasi kecurangan kecurangan. f. 3aktor faktor risiko $ntuk menilai resiko kecurangan, kondisi yang harus diperhatikan adalah adanya faktor faktor risiko kecurangan 1segitiga kecurangan/ fraud triangle2, yaitu adanya tekanan, kesempatan, dan rasionalisasi.
Bukt Au$t
-ulyadi 1#??# % +(2 mendefinisikan bukti audit sebagai % 6egala informasi yang mendukung angka @ angka atau informasi lain yang disajikan dalam laporan keuangan, yang dapat digunakan oleh auditor sebagai dasar untuk menyatakan pendapatnya.
Arens, >lder dan !easley 1#?? % ##)2 mendefinisikan bukti audit sebagai setiap informasi yang digunakan oleh auditor untuk menentukan apakah informasi yang diaudit telah dinyatakan sesuai dengan kriteria yang ditetapkanB. 9adi dapat disimpulkan bahwa bukti audit adalah segala informasi yang mendukung angka5angka atau informasi lain yang disajikan dalam laporan keuangan, yang dapat digunakan oleh auditor sebagai dasar yang layak untuk menyatakan pendapatnya maka perlu didukung bukti audit yang telah memenuhi kriteria antara lain % •
:ukup Kecukupan pembuktian ditentukan oleh sejauh mana semua bukti telah dikumpulkan telah meyakini auditor untuk mengambil suatu kesimpulan audit atas proses pengujian yang dilakukan
•
ele&an !ukti yang rele&an adalah bukti yang sesuai dengan tujuan dan ruang lingkup audit.
•
Kompeten !ukti kompeten adalah bukti yang dapat dipercaya sepenuhnya atau didukung oleh bukti lainnya
6elain itu, berikut ini adalah jenis5jenis bukti audit% •
!ukti 3isik !ukti fisik terdiri atas bukti yang diperoleh dari pengamatan, perhitungan dan inspeksi seperti foto, grafik dan bagan
•
!ukti 0okumen !ukti ini terdiri atas berbagai dokumen seperti cek, faktur, dan catatan pengiriman barang
•
!ukti Kesaksian !ukti kesaksia adalah bukti pernyataan tertulis dan lisan dari auditor dan pihak lainnya.
•
!ukti Anlitis !ukti analitis adalah bukti yang diperoleh dari perbandingan antara berbagai data, kebijakan dan prosedur
!erikut ini adalah sumber sumber bukti audit %
•
4nternal !ukti yang berasal dari dan tetap berada pada auditor
•
4nternai5>ksternal !ukti yang berasal dari lingkungan internal tetapi juga melibatkan proses yang dilakukan oleh pihak internal seperti bukti pengirirman barang yang ditanda tangani oleh penerima barang
•
>ksternal54nternal !ukti yang berasal dari pihak eksternal kemudian diproses oleh pihak internal seperti faktur dari pemasok
•
>ksternal !ukti yang dibuat oleh pihak eksternal dan disampaikan langsung kepada auditor seperti konfirmasi piutang oleh pembeli yang diberikan langsung kepada auditor
Pr#se$ur Penlaan R sk# ISA 3%. &
Auditor Cajib melakukan prosedur penilaian resiko untuk mengidentifikasi dan menilai risiko salah saji yang material pada tingkat laporan keuangan dan pada tingkat laporan keuangan dan pada tingkat asersi. Prosedur penilaian risiko itu sendiri tidak memberikan bukti bukti audit yang cukup dan tepat sebagai dasar pemberian opini audit. ISA 3%&.%%
Auditor wajib memperoleh pemahaman mengenai berikut ini% •
4ndustri terkait, ketentaun perundang5undangan dan faktor eksternal lainnya
•
6ifat entitas, termasuk, operasinya, struktur kepemilikan dan go&ernacenya
•
Penilaian dan penerapan kebijakan akuntansi
•
Tujuan dan strategi entitas dan risiko bisnis yang terkait
•
Pengkuran dan re&iew kinerja keuangan entitas
ISA 3%&.%2
Auditor wajib memperoleh pemahaman mengenai pengendalian internal yang rele&an terhadap auditnya. -eskipun kebanyakan pengendalian yang rele&an dengan audit, sangat
berhubungan dengan pelaporan keuangan, namun tidak semua pengendalian yang berhubungan dengan audit adalah rele&an dengan audit Tnjauan Umum
Tujuan dari prosedur penilaian risiko adalah mengidentifikasi dan menilai risiko salah saji yang material dalam laporan keuangan. Tujuan ini dapat dicapai melalui pemahaman mengenai entitas dan lingkungannya, termasuk pemahaman mengenai pengendalian dari entitas tersebut. !ukti yang diperoleh dari prosedur penilaiaan risiko harus dilengkapi dilengkapi dengan prsedur audit lanjutan yang merupakan tanggapan atas risiko yang diidentifikasi , seperti pengujian penegndalian dan/ atau prosedur substantif ISA 3%'.'
Prosedur dan penilain risiko meliputi% %. Pr#se$ur menan(akan ke)a$a manajemen $an )hak lan *n+ures #, management an$ #thers-
Auditor wajib menanyakan kepada manajemen tentang% •
•
•
•
Penilaian oleh manajemen tentang risiko salah saji material dalam laporan keuangan karena kecurangan, termasuk sifat,luas dan berapa seringnya penilaian tersebut dilakukan. Proses yang dilakukan manajemen untuk mengidentifikasi dan menanggapi risiko kecurangandalam entitas itu. Komunikasi manajemen dengan T:CD mengenai proses yang dilakukan manajemen untuk mengidentifikasi dan menanggapi risiko kecurangan dalam entitas itu. Komunikasi manajemen dengan karyawan tentang pandangan manajemen mengenai praktik praktik bisnis dan perilaku etis.
2. Pengamatan $an ns)eks *#!serat#n an$ ns)e/t#n-
8bser&asi atau pengamatan dan 4nspeksi 1oser&ation and inspection2 mempunyai dua fungsi % •
•
-endukung prosedur inEuiries 1bertanya2 kepada manajemen dan pihak5 pihak lain -enyediakan informasi tambahan mengenai entitas dan lingkungannya
Pr#se$ur
8bser&asi
P#tens Penera)ann(a
Pertimbangan untuk mengamati% !agaimana entitas beroperasi dan dikelola !angunan pabrik, dan fasilitas lain yang digunakan dan dimiliki entitas Daya kepemimpinan manajemen Pelaksanaan berbagai prosedur pengendalian internal Kepatuhan terhadap kebijakan utama • •
• • •
4nspeksi
Pertimbangan untuk menginspeksi dokumen seperti % encana bisnis strategi dan proposal bisnis Kajian industri dan laporan median mengenai entitas Kontrak dan komitmen besar Ketentuan perundangan dan korespondensi dengan regulator Korespondensi dengan pengacara bankir dan pemangku kepentingan lain Kebijakan dan catatan akuntansi !uku pedoman pengendalian internal • • • • •
• •
3. Pr#se$ur Analt/al *anal(t/al )r#/e$ures-
Prosedur analitikal sebagai prosedur penilaian risiko membantu mengidentifikasi hal5hal yang mempunyai implikasi terhadap laporan keuangan dan audit.0isamping sebagai prosedur penilaian risiko,prosedur analitikal juga dapat digunakan sebagai prosedur audit selanjutnya dalam% -emperoleh bukti mengenai asersi laporan keuangan. -elakukan re&iew menyeluruh atas laporan keuangan pada atau menjelang akhir audit • •
7asil prosedur analitikal dibandingkan dengan informasi yang dikumpulkan untuk% •
•
-engidentifikasi risiko salah saji yang material mengenai asersi yang terkandung dalam unsur5unsur laporan keuangan yang signifikan -embantu merancang sifat, waktu dan luasnya prosedur audit selanjutnya
Sum!er Lan Mengena Rsk#
Sum!er
Prosedur menerima/melanjutkan klien Penugasan masa lalu
4nformasi eksternal
Penjelasan
4ni adalah prosedur yang dilakukan sebelum audit dimulai, yakni untuk memutuskan apakah KAP akan menerima atau meneruskan audit untuk entitas yang sudah menjadi kliennya tahu lalu. Pengalaman dari penugasan audit atau penugasan lain di entitas tersebut pada masa lalu, bisa dimanfaatkan untuk menilai risiko tahun ini. •
•
•
0iskusi tim audit
4nEuiries pada pengacara atau ahli penilaian yang digunakan entitas e&iew atas laporan yang dibuat bank atau lembaga pemeringkat 1rating agencies2 4nformasi mengenai industri yang bersangkutan dan keadaan ekonomi
0iskusi tim audit 1termasuk engagement partner5nya2 mengenai kerawanan laporan keuangan entitas tersebut terhadap risiko5 risiko tertentu
BAB III PENUTUP
Prosedur penilaian risiko akan memberikan bukti audit untuk mendukung penilaian risiko pada tingkat laporan keuangan namun, bukti itu saja tidak cukup. !ukti dari prosedur penilaian risiko harus dilengkapi dengan prosedur audit lanjutan yang merupakan tanggapan atas risiko yang diidentifikasi, seperti pengeujian pengendalian dan prosedur substansif. Terdapat prosedur penilaian resiko, yaitu Prosedur menanyakan kepada manajemen dan pihak lain 1inEuiries of management and others2,pengamatan dan inspeksi 1obser&ation and inspection2,prosedur analitikal 1analytical procedures2. -emperoleh pemahaman mengenai entitas dan lingkungannya, termasuk pengendalian internalnya. wajib melaksanakan prosedur untuk memperoleh informasi yang akan digunakan untuk mengidentifikasi risiko salah saji karena kecurangan.
BAB I0 1NTH ASUS
0idirikan pada tahun =**, PT Kalbe 3arma Tbk. 1FPerseroanF atau KalbeF2 telah jauh berkembang dari awal mulanya sebagai usaha farmasi yang dikelola di garasi rumah pendirinya di wilayah 9akarta $tara. 6elama lebih dari (? tahun sejarah Perseroan, pengembangan usaha telah gencar dilakukan melalui akuisisi strategis terhadap perusahaan5 perusahaan farmasi lainnya, membangun merek5merek produk yang unggul dan menjangkau pasar internasional dalam rangka transformasi Kalbe menjadi perusahaan produk kesehatan serta nutrisi yang terintegrasi dengan daya ino&asi, strategi pemasaran, pengembangan merek, distribusi, kekuatan keuangan, keahlian riset dan pengembangan serta produksi yang sulit ditandingi dalam mewujudkan misinya untuk meningkatkan kesehatan untuk kehidupan yang lebih baik. Drup Kalbe telah menangani portofolio merek yang handal dan beragam untuk produk obat resep, obat bebas, minuman energi dan nutrisi, yang dilengkapi dengan kekuatan bisnis usaha kemasan dan distribusi yang menjangkau lebih dari juta outlet. Perseroan telah berhasil memposisikan merek5mereknya sebagai pemimpin di dalam masing5masing kategori terapi dan segmen industri tidak hanya di 4ndonesia namun juga di berbagai pasar internasional, dengan produk5produk kesehatan dan obat5obatan yang telah senantiasa menjadi andalan keluarga seperti Promag, -i;agrip, Coods, Komi;, Prenagen dan >;tra 9oss.
Pr#se$ur Penlaan Rsk# Pr#se$ur Menan(akan ke)a$a Manajemen
a. isiko Kompetisi !isnis
Cawancara
Keterangan
!agaimana PT Kalbe 3arma melakukan kompetisi bisnis dalam bidang farmasi"
H
!agaimana metode promosi dan pemasaran yang dilakukan"
H
Apakah metode promosi dan pemasaran dilakukan sendiri oleh pihak PT Kalbe 3arma"
H
Apakah PT Kalbe 3arma memiliki kriteria khusus dalam memilih &endor untuk melakukan promosi dan pemasaran"
;
Apakah PT Kalbe 3arma memiliki agenda untuk melakukan e&aluasi mengenai perubahan permintaan pasar"
;
Apakah PT Kalbe 3arma selalu melakukan e&aluasi siklus hidup untuk setiap produk yg dihasilkan"
;
Apakah PT Kalbe 3arma selalu mengikuti perkembangan mengenai pesaing pasarnya"
H
Apakah PT Kalbe 3arma selalu maintenance pihak ketiganya"
H
!agaimana cara PT Kalbe 3arma untuk maintenance pihak ketiganya"
H
b. isiko Keuangan Cawancara
Keterangan
!agaimana manajemen Kalbe 3arma menghadapi resiko sistematis dalam keuangan perusahaan"
H
!agaimana PT Kalbe 3arma mengantisipasi adanya fluktuasi mata uang akibat bahan baku yang sebagian besar merupakan bahan impor"
H
!agaimana perusahaan mengatasi dampak biaya produksi yang melebihi standar yang sudah ditetapkan"
H
c. isiko 7ukum dan egulasi Cawancara
Keterangan
!agaimana Kalbe 3arma menegakkan aturan hukum dan regulasi dalam perusahaannya"
H
!agaimana Kalbe 3arma menangani risiko hukum dan regulasi dalam operasinya"
H
d. isiko eputasi Cawancara !agaiman Kalbe 3arma menjaga reputasi perusahaan di depan klien dan konsumen" !agaimana Kalbe perusahaan"
3arma
mengatasi
resiko
reputasi
Keterangan H H
e. isiko 6umber 0aya -anusia Cawancara
Keterangan
Apa yang dilakukan perusahaan untuk menangani tingkat tenaga kerja yang kurang professional" !agaimana cara untuk meningkatkan kualitas 6umber 0aya -anusia pada perusahaan tersebut"
H
Apakah karyawan melaksanakan tugas sesuai wewenang dan tanggungjawab yang telah diatur di 68P"
;
Apakah perusahaan telah melakukan pemantauan terhadap kinerja karyawan"
;
H
f. isiko 4nterupsi !isnis Cawancara
Keterangan
Apa strategi perusahaan untuk mengantisipasi resiko bersifat tidak terduga"
H
!agaimana perusahaan mengatasi risiko bersifat tidak terduga"
H
!agaimana PT Kalbe dapat menstabilkan persediaan dan material promo di tiap cabang perusahaan"
H
g. isiko 4nformasi Perusahaan Cawancara !agaimana Kalbe pentingnya"
3arma
melindungi
Keterangan data/informasi
H
!agaimana Kalbe 3arma meningkatkan tekonolgi informasi dalam perusahaannya"
H
Adakah tingkatan jabatan tertentu untuk dapat mengakses informasi keuangan"
;
Apakah system informasi yang dibutuhkan sudah sesuai dengan kebutuhan PT Kalbe 3arma sekarang"
;
!agaimana sistem informasi akuntansi dan standar pengendalian manajemen yang digunakan oleh PT Kalbe 3arma"
;
K>64-P$ 3A-A. 0ari penilaian risiko yang kami lakukan pada PT KA 3A-A kita memperoleh risiko signifikan yaitu risiko keuangan, risiko sumber daya manusia dan risiko informasi perusahaan.
DA4TAR PUSTAA •
!uku Audit !erbasis 46A @ Theodorus -. Tuankotta
•
https%//www.scribd.com/doc/##?(=**+/Prosedur50an5Penilaian5esiko
•
http%//www.slideshare.net/inapurmini/audit5berpeduli5risiko
•
http%//keepcopying.blogspot.co.id/#?(/?/materialitas5dan5risiko5audit5dan.html
•
http%//kurniawanbudi?(.wordpress.com/#?'/?/(/perencanaan5audit/
•
http%//srhyebiru.blogspot.com/#?(/?/materialitas5dan5risiko5audit5dan.html
•
http%//tensilatif'.blogspot.com/#?#/?+/resiko5audit.html
•
http%//nobel##.blogspot.co.id/#?(/?*/prosedur5penilaian5risiko.html
•
•
https%//prasetyayosef.wordpress.com/pengauditan/prosedur5penilaian5risiko5terhadap5 audit5laporan5keuangan5makalah/ http%//okta5wiskey.blogspot.co.id/#?)/#/&5beha&iorurldefault&mlo.htmlI
