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Anexos 2011 Gestión Comercial para Windows®
Contenido Precio Promedio Ponderado y el impacto en la Contabilidad ............................................ .......... 2 Introducción .............................................................................................................................. 2 Definiciones ................................................... .................................................... ........................ 2 Cuentas contables afectadas en el proceso transaccional........................................................ 2 Ejemplo Práctico........................................................................................................................ 3 Precio Promedio Ponderado y el impacto en Contabilidad General ........................................ 7
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Av. Villarroel 1132 10° A-D • www.ti-bo.com www.ti-bo.com • • Tel-Fax 591 4 4487098 • Cochabamba Bolivia Calle Libertad esq. Cañada Strongest Ed. Plaza Libertad Of. 203 • 3303796 • Santa Cruz Bolivia
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Precio Promedio Ponderado y el impacto en la Contabilidad Introducción El presente material ilustrará el Método de Control de Inventarios a través del Precio Promedio Ponderado y el impacto que se registra en los Estados Financieros en Contabilidad General.
Definiciones Métodos de Control de Inventarios
•
o
Periódico, este Método es elegido por aquellas empresas que no realizan un
registro continuo del Inventario, sino que lo realizan al final del Periodo. o
Perpetuo Método aplicado por aquellas empresas que desean mantener un
registro continuo por cada ítem del Inventario, es útil para preparar los Estados Financieros diarios, mensuales, trimestrales, etc. Método de Valuación de Inventarios
•
El presente material estudiará el Método de Valuación de Inventarios por el Precio Promedio Ponderado que pertenece, en este análisis, al Método de Control Perpetuo. o
Precio Promedio Ponderado, este Método asigna un Promedio al Costo del
Producto en base a la sumatoria de los valores existentes de las nuevas Compras más el Inventario inicial de Mercaderías dividido entre el Saldo físico del Inventario deflactando el Impuesto. Es el más objetivo, debido a que al sacar un Promedio, el Valor del Costo de la Mercadería resulta muy centrado y no tienen mayor efecto financiero sobre la empresa, por lo tanto, la Utilidad no se aleja mucho de la realidad.
Cuentas contables afectadas en el proceso transaccional Cuentas contables de Balance:
Almacén de Mercaderías
•
Cuentas contables de Resultados:
Venta de Mercaderías Costo de Venta de Mercaderías
• •
Es importante aclarar que Gestión Comercial afecta directamente a la Contabilidad General a través del envío de los Saldos actualizados de sus Reportes: Libro de Ventas IVA Costo de Ventas Valorización Contable del inventario
• • •
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Ejemplo Práctico Para aclarar la forma de calcular el Precio Promedio Ponderado a continuación se presenta un Kardex Físico Valorado de un solo Producto extraído del Sistema Gestión Comercial : •
Empresa: Q-UINSER DIS TI
•
Producto: Id: 11300007 Descripción: LÁPIZ TRAZADOR ALEMANIA PUNTA VIDIA
•
Compras Realizadas Detalle
Cantidad
Importe Facturado
Importe sin Factura
100 60 50 50 110
420.00 424.00 425.00 430.00 425.00
365.40 368.88 369.75 374.10 369.75
1ra Compra 2da Compra 3ra Compra 4ta Compra 5ta Compra
Compras con Factura; Costos Unitarios que al Kardex deben ir menos los Impuestos:
•
DETALLE
FÍSICO Entrada Salida Saldo
Saldo Inicial
50.00
325.00
35.00
325.00
135.00
365.40
132.00
354.93
1ra Venta 1ra Compra
15.00 100.00
2da Venta
3.00
C/ Unitario
VALORADO Ingreso Egreso Saldo 16,250.00
16,250.00 4875.00
36,540.00
11,375.00 47,915.00
1,064.78
46,850.22
2da Compra
60.00
192.00
368.88
22,132.80
68,983.02
3ra Compra
50.00
242.00
369.75
18,487.50
87,470.52
3ra Venta
6.00
236.00
4ta Venta
5.00
231.00
361.45 361.45
281.00
374.10
363.70 363.70 369.75
4ta Compra
50.00
5ta Venta
6.00
275.00
6ta Venta
15.00
260.00
5ta Compra
110
Valorización de Stock
370.00
2,168.69
85,301.83
1,807.24
83,494.59
18,705.00
102,199.59 2,182.20 100,017.39 5,455.49
40,672.5
94,561.90 135,234.40
135,234.40
Saldo Valorado del Producto LAPIZ TRAZADOR ALEMANIA PUNTA VIDIA es de Bs 135,234.40 El Costo del Producto para la siguiente Venta según el Método Precio Promedio Ponderado es de Bs 365.50 de acuerdo a los siguientes datos:
•
•
Es importante mencionar que el ejemplo sirve para aclarar el comportamiento del PPP para un solo Producto, las empresas comerciales normalmente llevan un Inventario numeroso, por lo que queda claro que llevar un control automático es un desafío enorme administrativamente, en caso de no contar con las herramientas tecnológicas necesarias que ayuden a presentar una información en Tiempo Real.
•
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Anexos 2011 Gestión Comercial para Windows® Adicionalmente el control que se debe llevar adelante representa un desafío mayor cuando se trata de Mercaderías que deben llevar un Control de Series, Lotes y Tallas. Gestión Comercial se encuentra preparado para ese tipo de controles.
•
Valorización Contable de la Mercadería
Para efectos de la presente Guía el Producto con el Id: 11300007 con su Saldo Valorado de Bs 135,234.40 forma parte del Inventario físico valorado total de la “Q’UINSER DIS TI”:
•
Este valor debe reflejar el Saldo de la Cuenta Almacen de Mercaderías en el Balance General del Sistema Contabilidad General y en consecuencia en el Libro Mayor:
•
Libro de Ventas IVA
El Total de las Ventas de “Q’UINSER DIS TI” se obtiene del Reporte correspondiente de
•
Gestión Comercial Reportes/ Cont ables/ Libros/ Libro de Ventas:
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El Total de las Ventas del Periodo deben estar impactadas en el Estado de Resultados a Valores Netos, es decir el 87% s/101,924.06= 88,673.93
•
De acuerdo a los datos del Estado de Resultados se realiza el siguiente análisis:
•
Detalle
Valores
Ventas Netas Costo de Ventas
88,673.93 95,944.99 Utilidad Bruta en Ventas -7,271.06 La Utilidad Bruta en Ventas es el Saldo monetario con el que la empresa puede deducir los Gastos administrativos, comerciales, financieros, impositivos, etc. Para efectos de la presente Guía se determina una Utilidad Bruta en Ventas negativa, debido a que más adelante se registrará una Venta con el Costo de Venta valorado a Precio
•
Promedio Ponderado.
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Anexos 2011 Gestión Comercial para Windows® Costo de Ventas
El Costo de Ventas es obtenido directamente del Reporte correspondiente en Gestión
•
Comercial Report es/ Comer ciales/ Costo de Vent as
El Valor del Costo de Ventas se obtiene de manera automática producto de las Transacciones regulares de las Mercaderías. El Valor del Costo de Ventas se Calendariza e impacta directamente en la Contabilidad , según el análisis del Libro de Ventas.
•
•
Histórico de Compras
El encargado de realizar el proceso de Compras podrá consultar un detalle que co ntiene el Histórico de las Compras presionando las teclas ALT + H en la Factura de Compras Normales (Previa selección del Producto en la grilla). Para acceder a esta opción se debe ingresar a través del Menú Compras/Factura/Factura o a través de los botones de acceso directo. Seleccione un Producto, presione las teclas ALT + H a continuación se desplazará un formulario que contiene el detalle de los Precios de Compra ejecutados en un rango de tiempo
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Anexos 2011 Gestión Comercial para Windows® Características a destacar: Nro. Facturas, permite digitar la Cantidad de Facturas que se presentarán en el formulario Resumido, marcar, presenta los siguientes campos:
Fecha Nro. Factura Precio (Bs) Precios ($us)
• • • •
Resumido, No marcar, presenta los siguientes campos:
Fecha Proveedor Código de Control Nro. Factura Precio (Bs) Precios ($us)
• • • • • •
Precio Promedio Ponderado y el impacto en Contabilidad General De acuerdo a los datos manejados hasta el momento se presentan los siguientes cuadros: Saldo actual de la Utilidad Bruta en Ventas:
•
Detalle
Valores
Ventas Netas Costo de Ventas
88,673.93 95,944.99 Utilidad Bruta en Ventas -7,271.06 Bajo el supuesto de vender toda la Cantidad física existente en el Almacén del Producto LÁPIZ TRAZADOR ALEMANIA PUNTA VIDIA, se analizará el impacto de trabajar con el Costo a PPP y a Precio de la última Compra - Factura (Neto):
•
Datos
Descripción
Producto : Saldo Físico: Costo Unitario a PPP: Precio de la última Compra: Precio de Venta:
LAPIZ TRAZADOR ALEMANIA PUNTA VIDIA 370 365.50 369.75 487.34
Utilidad Bruta en Ventas a Precio Promedio Ponderado
Detalle
Ventas Netas Costo de Ventas Utilidad Bruta en Ventas
7
Saldos antes de las Ventas (A)
Costo de Ventas a Precio Promedio Ponderado (B)
Importe total (C)
88,673.93 95,944.99 -7,271.06
156,874.75
245,548.68 231,179.99 14,368.69
135,235.00
21,639.75
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Anexos 2011 Gestión Comercial para Windows® La columna C es producto de la sumatoria de las columnas A + B Las Ventas Netas y el Costo de Ventas de la columna A vienen d e los Saldos iniciales. Las Ventas Netas de la columna B es producto de la siguiente ecuación:
• • •
VN = (Q total x PV)*87% VN = (370 x 487.34)*87% VN = 156,874.75
Las Ventas Netas es igual a Multiplicar la Cantidad total del Producto LAPIZ TRAZADOR ALEMANIA PUNTA VIDIA (370 Pza.) por el Precio de Venta menos los Impuestos El Costo de Ventas de la columna B es producto de la siguiente ecuación:
•
CV = Q total x PPP CV = 370 x 365.50 CV= 135,235.00 a) Utilidad Bruta en Ventas a Precio de última Factura Detalle
Saldos antes de las Ventas
Costo de Ventas a Precio Promedio Ponderado
Importe Total
88,673.93 95,944.99 -7,271.06
156,874.75
245,548.68 232,752.49 12,796.19
Ventas Netas Costo de Ventas Utilidad Bruta en Ventas
136,807.50
20,067.25
En este caso el cálculo del Costo de Ventas se realiza multiplicándola Cantidad total vendida por el Precio de la última Factura:
•
CV = 370 x 369.75 CV= 136,807.50 Análisis y conclusiones finales
Utilizando el Precio Promedio Ponderado en el inciso a) la Utilidad Bruta en Ventas obtenida, es mayor a la obtenida en el inciso b) que fue calculada a Precio de última Factura. Es importante resaltar que este ejercicio fue realizado con un solo Producto y la diferencia entre ambos Precios fue de tan sólo de Bs 4. 75. Al tratarse de varios Productos y además, cuando la diferencia en Precios varia significativamente, el impacto es mayor, desnivelando de esta manera el resultado de la Utilidad Bruta en Ventas.
•
•
8
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