PRAKTEK AKUNTANSI KEUANGAN DAERAH.docx

KELOMPOK 10 PRAKTEK AKUNTANSI KEUANGAN DAERAH

Disusun Oleh : RIZKY MIRANDA RISTIA WANDANI ARISKA RISMADENI

Akuntansi A

UNIVERSITAS ISLAM KUANTAN SINGINGI FAKULTAS ILMU SOSIAL PROGRAM STUDI AKUNTANSI T.A 2016/2017

PRAKTEK AKUNTANSI KEUANGAN DAERAH

A. SELUK BELUK AKUNTANSI KEUANGAN DAERAH

Akuntansi keuangan daerah adalah aktivitas jasa yang terdiri dari pencatatan, pengklasifikasian dan pelaporan transaksi ekonomi (keuangan) dari entitas pemerintah daerah-pemda (kabupaten, kota, atau provinsi) yang dijadikan sebagai informasi dalam rangka pengambilan keputusan ekonomi yang diperlukan oleh pihak-pihak eksternal entitas pemda (kabupaten, kota atau provinsi). Pihak-pihak eksternal terdiri dari Dewan Perwakilan Rakyat Daerah (DPRD), badan pengawas keuangan, investor, kreditur dan donatur, analisis ekonomi dan pemerhati pemda, rakyat, pemda lain dan pemerintah pusat yang seluruhnya berada dalam lingkungan akuntansi keuangan keuangan daerah. Berdasarkan Permendagri dalam sistem akuntansi pemerintahan ditetapkan suatu entitas pelaporan dan entitas akuntansi yang menyelenggarakan sistem akuntansi pemerintah daerah. Sistem akuntansi pemerintahan daerah dilaksanakan oleh Pejabat Pengelola Keuangan Daerah (PPKD) pada Satuan Kerja Pengelola Keuangan Daerah (SKPKD) dan sistem akuntansi Satuan Kerja Perangkat Daerah (SKPD) dilaksanakan oleh pejabat Penatausaha Keuangan Satuan Kerja Perangkat Daerah (PPK-SKPD). Sistem akuntansi pemerintahan daerah secara garis besar terdiri atas empat prosedur akuntansi yaitu: prosedur akuntansi penerimaan kas, pengeluaran kas, selain kas, dan aset. Satuan Kerja Perangkat Daerah (SKPD) adalah perangkat dalam pemerintah daerah (Provinsi maupun Kabupaten/Kota) yang ada di Indonesia. SKPD sebagai pelaksana dalam menyelenggarakan pemerintahan agar berjalan dengan baik. SKPD terdiri dari Sekretariat Daerah, Staf-staf Ahli, Sekretariat DPRD, Dinas-dinas, Badab-badan, Inspektorat Daerah, lembaga-lembaga daerah lain yang bertanggung jawab langsung kepada Kepala daerah, Kecamatan-kecamatan (atau satuan lainnya yang setingkat), dan kelurahan/ Desa (atau satuan lainnya yang setingkat). Akuntansi keuangan daerah akan membutuhkan dokumen-dokumen yang merupakan sumber utama dalam melakukan pencatatan yang pada akhirnya akan menghasilkan laporan keuangan. Akuntansi pemerintahan mencatat segala transaksi yang sah saja dan berdasarkan bukti yang akurat. Setiap transaksi yang terjadi dicatat dalam jurnal disertai dengan dokumen atau bukti transaksi yang sah. Dokumen tersebut adalah sebagai berikut: 1. Bukti Penerimaan Kas Bukti Penerimaan Kas merupakan semua dokumen yang menjadi bukti adanya penerimaan kas oleh daerah dan menjadi sumber bagi pencatatan ke dalam jurnal penerimaan kas.

Bukti penerimaan kas dapat berupa: Surat Tanda Setoran, Tanda Bukti Penerimaan. Rekap Penerimaan Harian, dan seterusnya sesuai dengan kebijakan yang ada di daerah. 2. Bukti Pengeluaran Kas Bukti Pengeluaran Kas merupakan semua dokumen yang menjadi bukti adanya pengeluaran kas oleh daerah dan menjadi sumber bagi pencatatan ke dalam jurnal pengeluaran kas. Bukti pengeluaran kas dapat berupa: Surat Permintaan Pembayaran (SPP), Surat Perintah Membayar (SPM), Surat Pertanggungjawaban (SPJ), Tanda Bukti Pengeluaran, dan seterusnya sesuai dengan kebijakan yang ada di daerah. 3. Bukti Memorial Bukti Memorial merupakan bukti pencatatan pada Jurnal Umum.

B. CATATAN AKUNTANSI

Catatan akuntansi adalah catatan transaksi yang terjadi pada pemerintahan daerah. Pencatatan dilakukan dengan sistem double entry entry berdasarkan basis Kas Modifikasian. Sistem double entry merupakan entry merupakan sistem pembukuan berpasangan, suatu transaksi akan dicatat dua kali yaitu pada sisi debet (kiri) kredit (kanan), dimana setiap pencatatan harus menjaga keseimbangan persamaan dasar akuntansi. Persamaan dasar akuntansi terbentuk sebagai berikut: AKTIVA + BELANJA = UTANG + EKUITAS DANA + PENDAPATAN

Sedangkan basis kas modifikasian menurut butir (12) dan (13) lampiran XX1X (tentang Kebijakan Akuntansi) Kepmendagri nomor 29 Tahun 2002 disebutkan bahwa: (12) Basis dasar kas modifikasian merupakan kombinasi dasar kas dengan dasar akurat. (13) Transaksi penerimaan atau pengeluaran kas dibukukan (dicatat atau dijurnal) pada saat uang diterima atau dibayar (dasar kas). Pada akhir periode dilakukan penyesuaian untuk mengakui transaksi dan kebijakan dalam periode berjalan meskipun penerimaan atau pengeluaran kas dari transaksi dan kebijakan dimaksud belum terealisasi. Dalam sistem pembukuan berpasangan dikenal aturan debit-kredit. Aturan tersebut adalah sebagai berikut: Jenis Rekening

Betambah

Berkurang

Aktiva

D

K

Utang

K

D

Modal

K

D

Pendapatan

K

D

Biaya

D

K

Klasifikasi rekening diatas adalah untuk rekening umum yang terdapat dalam neraca. Sedangkan untuk aturan debit-kredit dalam struktur APBD yang baru adalah sebagai berikut: Struktur APBD

Bertambah

Berkurang

Pendapatan

K

D

Belanja

D

K

Pembiayaan

K

D

Penerimaan Daerah

K

D

Pengeluaran Daerah

D

K

C. LANGKAH-LANGKAH

PRAKTEK

DALAM

AKUNTANSI

KEUANGAN

DAERAH

Berikut ini adalah langkah-langkah yang harus dilakukan untuk melakukan pencatatan: 1. Transaksi pemerintahan daerah Transaksi yang terjadi dan diikuti oleh bukti-bukti yang sah. 2. Pencatatan dalam jurnal Catatan akuntansi terdiri dari beberapa macam jurnal, yaitu: a. Jurnal Penerimaan Kas

Buku Jurnal Penerimaan Kas merupakan buku yang digunakan untuk mencatat dan menggolongkan transaksi atau kejadian yang mengakibatkan terjadinya penerimaan kas. Contohnya adalah penerimaan kas dari pinjaman. Data yang dicatat dan digolongkan dalam buku jurnal ini adalah: 

Tanggal transaksi atau kejadian keuangan, dicatat secara urut tanggal (kronologis).



Jurnal Kas yang diterima, dalam bentuk uang, bukan barang.



Obyek Penerimaan kas, yaitu obyek yang menyebabkan terjadinya penerimaan kas.

Jurnal Standar

Transaksi atau kejadian yang mengakibatkan penerimaan kas umumnya berupa: 

Penerimaan Kas dari pendapatan asli daerah.



Penerimaan kas dari penerimaan dana perimbangan.



Penerimaan Kas dari lain-lain pendapatan yang sah.



Penerimaan Kas dari pinjaman.



Penerimaan Kas dari tagihan piutang. Untuk mencatat dan menggolongkan transaksi kejadian tersebut, jurnal standar

penerimaan kas adalah: Debit : Kas Kredit : Pendapatan Asli Daerah (ditulis nama obyek).

Pendapatan Dana Perimbangan (ditulis nama obyek). Lain-lain Pendapatan yang Sah (ditulis nama obyek). Pembiayaan – Penerimaan Pinjaman (ditulis nama obyek). Pembiayaan – Penerimaan Piutang (ditulis nama obyek).

b. Jurnal Pengeluaran Kas

Jurnal Pengeluaran Kas memberikan makna bahwa kas dikredit dan rekening yang terdapat dalam jurnal pengeluaran kas pada tanggal terjadinya transaksi. Buku Jurnal Pengeluaran Kas merupakan buku yang digunakan untuk mencatat dan menggolongkan transaksi atau kejadian yang mengakibatkan terjadinya pengeluaran kas, misalnya adalah pengeluaran kas untuk belanja. Seperti halnya Jurnal Penerimaan Kas, transaksi pengeluaran kas juga terjadi berulang kali. Data yang dicatat dan digolongkan dalam buku jurnal ini minimal adalah: 

Tanggal Transaksi atau Kejadian Keuangan



Jumlah Kas yang Diterima



Obyek Pengeluaran Kas

Jurnal Standar

Transaksi atau kejadian yang mengakibatkan pengeluaran kas antara lain: 

Pengeluaran Kas untuk belanja administrasi umum



Pengeluaran Kas untuk belanja operasi



Pengeluaran Kas untuk belanja modal aparatur



Pengeluaran Kas untuk belanja modal publik



Pengeluaran Kas untuk belanja transfer



Pengeluaran Kas untuk belanja tidak tersangka



Pengeluaran Kas untuk pembayaran hutang pokok



Pengeluaran Kas untuk penyertaan modal Untuk mencatat dan menggolongkan transaksi atau kejadian tersebut, Jurnal Standar

Kas adalah: Debit : Belanja Administrasi Umum (ditulis nama obyek)

Belanja Operasi dan Pemeliharaan (ditulis nama obyek) Belanja Modal aparatur (ditulis nama obyek) Belanja Modal Publik (ditulis nama obyek) Belanja Transfer (ditulis nama obyek) Belanja tTidak Tersangka (ditulis nama obyek) Pembiayaan – Pembayaran Hutang (ditulis nama obyek) Pembiayaan – Pernyataan Modal (ditulis nama obyek) Kredit : Kas

c. Jurnal Umum

Kedua jurnal diatas merupakan jurnal yang digunakan hanya untuk transaksi yang melibatkan Kas Daerah. Untuk transaksi yang tidak melibatkan Kas Daerah, dicatat dalam satu buku jurnal yang lain yaitu Buku Jurnal Umum. Buku Jurnal Umum merupakan buku yang digunakan untuk mencatat dan

menggolongkan transaksi atau kejadian yang tidak mengakibatkan terjadinya penerimaan dan pengeluaran kas. Misalnya adalah donasi berupa aktiva tetap, dan pembelian barang secara kredit. Dana yang dicatat dan digolongkan dalam buku jurnal ini minimal adalah: 

Tanggal Transaksi atau Kejadian Keuangan



Kode Rekening



Uraian



Jumlah Debit



Jumlah Kredit Disamping itu, buku jurnal umum dapat dirancang untuk menampung data lain sesuai

dengan kebutuhan. 3. Peringkasan (posting ke Buku Besar) Data yang terdapat dalam buku besar dan buku pembantu menjadi sumber untuk membuat laporan keuangan.

Transaksi yang telah dicatat dalam buku jurnal kemudian akan diringkas dalam buku besar. Proses peringkasan atau pemindahan akun/ rekening ke buku besar disebut dengan posting. Buku besar pada dasarnya terdiri dari sekumpulan rekening yang digunakan untuk menampung nama rekening yang telah dicatat dan digolongkan dalam Buku jurnal. Jenis dan macam buku besar menyesuaikan dengan kelompok rekening dalam struktur APBD yang baru, yaitu: a. Buku Besar Pendapatan

Buku besar Pendapatan memuat rekening-rekening pendapatan. Selanjutnya dirinci lagi sesuai dengan komponen yang menyusun rekening pendapatan yaitu: 

Pendapatan Asli Daerah Termasuk dalam buku besar kelompok Pendapatan Asli daerah adalah: buku besar Pajak Hotel, buku besar Pajak Restoran, buku besar, Retribusi Pelayanan Kesehatan, buku besar Pelayanan Parkir.



Dana perimbangan yaitu buku besar bagi Hasil Pajak, buku besar. Bagi Hasil Bukan Pajak.



Lain-lain Pendapatan yang Sah yaitu buku besar Bantuan Dana Kontijensi, buku besar Dana Darurat.

b. Buku Besar Belanja

Buku besar ini mencakup rekening-rekening belanja daerah, yaitu: 

Buku Besar Belanja Administrasi Umum, contoh Gaji dan Tunjangan.



Buku Besar Belanja Operasi dan Pemeliharaan, contoh Honorarium/ Upah.



Buku Besar Belanja Modal/Pembangunan, contohnya Belanja Modal Gedung, Belanja Modal Kendaraan.



Buku Besar Belanja Bagi Hasil dan Bantuan.



Buku Besar Belanja Tidak Tersangka.

c. Buku Besar Pembiayaan

Buku besar pembiayaan memuat ringkasan rekening-rekening pembiayaan yang dilakukan oleh daerah, baik pembiayaan dari penerimaan maupun pengeluaran daerah. Jenisnya antara lain: Buku Besar Pembiayaan-Penerimaan Piutang dan Buku Besar Pembiayaan-Pembayaran Utang Pokok yang Jatuh Tempo.

d. Buku Besar Aktiva

Termasuk jenis buku besar aktiva adalah: 

Buku Besar Aktiva Lancar, terdiri dari BB Kas, BB Piutang Pajak, BB Piutang Retribusi.



Buku Besar Investasi Jangka Panjang, terdiri atas BB Investasi dal am Saham.



Buku Besar Aktiva Tetap, terdiri atas: BB Tanah, BB Jalan dan Jembatan.



Buku Besar Dana Cadangan.



Buku Besar Aktiva Lain-lain.

e. Buku Besar Utang

Jenis dan Klasifikasi buku besar utang sesuai dengan jenis utang dan kondisi daerah masingmasing. Contohnya adalah Buku Besar Utang Lancar (BB Utang Belanja, BB Utang Pajak) dan Buku Besar Utang jangka Panjang (BB Utang Dalam Negeri).

f. Buku Besar Ekuitas Dana

Jenis dan klasifikasi buku besar tersebut disesuaikan dengan daerah masing-masing, misalnya: buku besar Ekuitas dana Umum, buku besar Dana Donasi.

Berikut adalah Langkah-langkah yang harus dilakukan sewaktu pemindah bukuan jurnal (posting) dari buku jurnal ke buku besar: a. Masukkan tanggal setiap transaksi pada kolom tanggal. b. Masukkan jumlah setiap transaksi pada kolom yang sesuai, debit atau kredit dan masukkan saldo baru pada kolom saldo, secara komulatif. c. Kolom Ref pada Jurnal Penerimaan dan Pengeluaran serta jurnal umum diberikan tanda (V) atau check sebagai tanda bahwa transaksi atau jurnal tersebut telah diposting ke buku besar.

4. Perincian ke dalam buku pembantu Rekening-rekening yang terdapat dalam buku besar dapat dibedakan atas rekening yang tidak membutuhkan perincian dan rekening yang membutuhkan perincian. Untuk rekening yang memerlukan perincian lebih lanjut dan dicatat dalam buku pembantu. Buku besar pembantu merupakan catatan akuntansi yang fungsinya memberikan informasi rinci dari suatu rekening yang diringkas dalam Buku Besar. Sumber pencatatan ke buku-buku pembantu adalah dokumen atau bukti transaksi. Contoh rekening-rekening dalam

buku besar yang memerlukan Buku Besar Pembantu adalah: Piutang, persediaan, Investasi Jangka Panjang, Aktiva tetap, dan Hutang.

5. Laporan Keuangan Laporan keuangan pemerintah daerah terdiri dari: - Laporan realisasi anggaran - Laporan arus kas - Neraca - Catatan atas laporan keuangan’

Praktek Pencatatan Akuntansi Keuangan Daerah

Berikut ini adalah neraca awal (neraca Saldo) dan APBD suatu Kabupaten:

PEMERINTAH KABUPATEN/KOTA X NERACA Januari tahun 20x4 URAIAN

DEBET

AKTIVA LANCAR

Kas Piutang Pajak

1.250.000,00 125.000,00

Piutang Retribusi

75.000,00

Piutang Lain-Lain

35.000,00

Persediaan Bahan Habis Pakai/Material

100.000,00

Persediaan Obat-Obatan

110.500,00

Belanja Dibayar Dimuka INVESTASI JANGKA PANJANG

Investasi Jangka Panjang

500.000,00

AKTIVA TETAP

Tanah

4.250.000,00

Jalan dan Jembatan

1.975.000,00

Bangunan Air Gedung Mesin dan Peralatan

800.500,00 3.750.000,00 550.000,00

KREDIT

Kendaraan

2.600.000,00

Meubelair dan perlengkapan

975.000,00

Buku Perpustakaan

490.500,00

HUTANG JANGKA PENDEK

Bagian Lancar Utang Jangka Panjang

200.000,00

Utang Perhitungan Pihak Ketiga

750.000,00

UTANG JANGKA PANJANG

Utang Dalam Negeri Utang Luar Negeri

2.800.000,00

EKUITAS DANA

Ekuitas Dana Umum

13.836.500,00 17.586.500,00

Jumlah

17.586.500,00

PEMERINTAH KABUPATEN/KOTA X ANGGARAN PENDAPATAN DAN BELANJA DAERAH Tahun Anggaran 20x4 URAIAN

DEBET

KREDIT

1

2

3

I. PENDAPATAN Pendapatan Asli Daerah

Pajak daerah Retribusi Daerah Bagian Laba Usaha Daerah Dana Peimbangan

Bagi Hasil Pajak/ Bagi Hasil Bukan Pajak Bagi Hasil Bukan Pajak/ Sumber Daya Alam Dana Alokasi Umum Dana Perimbangan dari Propinsi Lain-lain Pendapatan Daerah Yang Asli

1.500.000,00 800.500,00 350.000,00

400.000,00

900.000,00 750.000,00

Bantuan Dana Kontinjensi/ Penyeimbangkan dari pemerintah 4.700.500,00 II. BELANJA

Aparatur Daerah Belanja Administrasi Umum

Belanja Pegawai/ Personalia

450.000,00

Belanja Barang dan Jasa

350.000,00

Belanja Perjalanan Dinas

325.000,00

Belanja Pemeliharaan

125.000,00

Belanja Operasi dan Pemeliharaan


200.000,00


150.000,00


125.000,00


175.000,00

Belanja Modal / Pembangunan

500.000,00

Belanja Modal Gedung Belanja Modal Kendaraan Pelayanan Publik Belanja Administrasi Umum


274.000,00


125.000,00


150.000,00

Belanja Pemeliharaan Belanja Operasi dan Pemeliharaan


200.000,00


200.000,00


125.000,00

Belanja Pemeliharaan Belanja Modal / Pembangunan

75.000,00 500.000,00

Belanja Modal Gedung Belanja Modal Kendaraan Belanja Bagi Hasil dan Bantuan Keuangan

0,00

Belanja Bantuan Keuangan Kepada Organisasi Profesi Belanja Tidak Tersangka

Belanja Tidak Tersangka

200.000,00

JUMLAH BELANJA

4.300.000,00

SURPLUS/ DEFISIT ANGGARAN (I-II)

400.500,00

II. PEMBIAYAAN Penerimaan Daerah

Sisa Lebih Perhitungan Anggaran

0,00

Tahun Yang Lalu Penerimaan Pinjaman dan Obligasi

0,00

Penerimaan Piutang Penerimaan Donasi, Hibah, Sumbangan Transfer dari Dana Cadangan

0,00

Hasil Penjualan Aset Daerah Yang Dipisahkan

0,00

Berikut ini adalah transaksi-transaksi yang terjadi di PemKab X selama tahun 2004: 1. Diterbitkan SKPD atas Pajak Hotel sebesar Rp 1.600.000,00. Tetapi baru diterima sebesar Rp 1.475.000,00 dengan rincian sebagai berikut: Nama Hotel

Hotel Bintang Lima

SKPD

Realisasi

1.000.000

900.000

Hotel Bintang Tiga

500.000

475.000

Hotel Melati

100.000

100.000

1.600.000

1.475.000

Jumlah

2. Retribusi Pasar yang diterima sebesar Rp 825.500,00 dengan rincian sebagai berikut: Nama Pasar

Penerimaan Retribusi

Pasar A

400.000

Pasar B

200.000

Pasar C

225.500

3. DAU yang diterima realisasinya sebesar Rp 850.000,00. 4. Bagi Hasil Pajak yang direalisasikan sebesar Rp 440.000,00 yang terdiri atas PBB sebesar Rp 200.000,-, PPh psl 21 sebesar Rp 150.000,- dan BPHTB sebesar Rp 90.000,-.

5. Laba BUMD yang diterima sebesar Rp 300.000,- terdiri atas PDAM sebesar Rp 200.000,- dan BPD sebesar Rp 100.000,-. 6. Membayar biaya perjalanan dinas bupati sebesar Rp 280.500,-. Dari dana tersebut telah dipertanggungjawabkan sebesar Rp 270.500,-. 7. Bagi Hasil pajak Propinsi yang diterima adalah Rp 700.000,-. 8. Belanja Pegawai (BAU) Aparatur Daerah Rp 445.500,- dan Pelayanan Publik Rp 260.000,Rincian dari jumlah di atas yaitu sebagai berikut: a. Membayar Gaji dan Tunjangan Pegawai Setda sejumlah Rp 445.500,- dengan rincian sebagai berikut: Gaji Pokok

Rp 300.000

Tunjungan Jabatan

Rp 100.000

Tunjangan Fungsional

Rp 45.500

b. Membayar Gaji dan Tunjangan Pegawai untuk Kampanye Anti Narkoba sejumlah Rp 260.000,- dengan rincian sebagai berikut: Uang representasi

Rp 100.000

Tunjangan Komisi

Rp 100.000

Tunjangan Panitia

Rp 60.000

9. Membeli BHP kantor Setda sebesar Rp 200.000,- dari kontrak sebesar Rp 295.000,-. 10. Belanja Pemeliharaan gedung kantor Setda sebesar Rp 125.000,- dengan perincian sebagai berikut: 

Biaya pemeliharaan bangunan gedung tempat kerja Rp 75.000,-



Biaya pemeliharaan bangunan gedung tempat tinggal Rp 50.000,-

11. Membayar Belanja Modal untuk kendaraan roda empat sebagai berikut: A. Bagian Aparatur Daerah Bidang/sektor

Kontrak

Anggaran

SPJ/Dibayarkan

Pertanian

200.000

200.000

185.000

Industri & Perdag

180.000

175.000

162.000

Pekerjaan Umum

120.000

125.000

120.000

Jumlah

500.000

500.000

467.000

B. Bagian Pelayanan Publik Bidang/sektor

Kontrak

Anggaran

SPJ/Dibayarkan

Pariwisata

99.000

100.000

80.000

Kesehatan

250.000

250.000

247.500

Tata Ruang

145.000

150.000

145.000

Jumlah

494.500

500.000

472.500

12. Membayar Biaya Operasionaldan Pemeliharaan (BOP) yang terjadi di Setda sebagai berikut; a. Honorarium/upah

Rp 200.000,-

b. Biaya Cetak/Penggandaan

Rp 149.000,-

c. Biaya Perjalanan Dinas dalam Kota

Rp 120.500,-

d. Biaya Pemeliharaan alat-alat angkutan

Rp 174.500,-

13. Membayar biaya bahan habis pakai untuk pelayanan publik sebesar Rp 100.000,- dari nilai kontrak sebesar Rp 125.000,14. Biaya perjalanan dinas luar kota untuk pelayanan publik sebesar Rp 155.000,15. Belanja Operasional dan Pemeliharaan (BOP) untuk pelayanan publik adalah sebagai berikut: a. Gaji dan Tunjangan

Rp 199.000,-

b. Biaya makan dan minum

Rp 150.000,-

c. Biaya Perjalanan dinas

Rp 125.000,-

d. Biaya Pemeliharaan Instalasi

Rp 74.000,-

Biaya bantuan korban banjir dan kebakaran Rp 200.000,16. Diterima dari Pemerintah Pusat Rp 250.000,- dari IHH yang tidak dianggarkan. 17. Bayar Utang jangka panjang yang telah jatuh tempo sebesar Rp 200.000,18. Pinjaman diperoleh dari BPD sebesar Rp 150.000,19. Menerima Dana dari Penjualan Obligasi PemKab X Rp 124.500,20. Dibayarkan biaya sosialisasi akuntansi keuangan daerah untuk pelaksanaan Kepmendagri No. 29/2002 (tidak dianggarkan) sebesar Rp 50.000,-

Diminta: Diasumsikan bahwa Anda bekerja di bagian Sub. Bag Pembukuan. Bagaimanakah pencatatan transaksi-transaksi di atas dengan menggunakan sistem double entry dengan sistem pencatatan kas modifikasian dengan mengerjakan tahapan pekerjaan sebagai berikut: a. Analisislah transaksi di atas dan bukukanlah ke dalam buku Jurnal Penerimaan Kas, Jurnal Pengeluaran Kas, dan Jurnal Umum. b. Postinglah ke Buku Besar sesuai dengan akunnya masing-masing. c. Buatlah Neraca Saldo. d. Buatlah Laporan Keuangan Daerah yang terdiri dari: 1. Laporan Perhitungan APBD 2. Laporan Aliran Kas. 3. Neraca Daerah.

Data Tambahan Untuk Jurnal Penyesuaian

1. Persediaan Obat-obatan yang terpakai sebesar Rp 50.500,- (BOP PP). 2. Persediaan Bahan Habis Pakai yang tersisa Rp 25.000 (BAU AD).

Informasi Untuk Penutupan Buku Akhir Tahunn Anggaran

1. Penutupan saldo seluruh rekening Pendapatan dan saldo seluruh rekening Belanja (Kecuali Belanja Modal) ke rekening Surplus/Defisit. 2. Penutupan rekening Surplus/Defisit ke rekening Ekuitas Dana Umum. 3. Penutupan elemen pembiayaan yang digunakan untuk mengalokasikan surplus atau menutup defisit dalam Perhitungan APBD ke rekening Ekuitas Dana Umum (Kecuali elemen Pembiayaan berupa Tranfer dari Dana Cadangan dan Transfer ke Dana Cadangan ditutup ke rekening Ekuitas Dana Dicadangkan).

Berdasarkan Soal tersebut, maka pencatatan transaksi adalah sebagai berikut:

JURNAL PENERIMAAN KAS (Dalam Jutaan Rupiah) Tgl

Kode.Rek

Uraian

Ref

Jumlah

Akuntansi

(Rp)

(Rp)

Transaksi 1

1.xx.xxxx.1.1.01

Pendapatan Pajak Hotel

V

1.475.000,00

1.475.000,00

2

1.xx.xxxx.1.2.08

Pendapatan Retribusi Pelayanan Pasar

V

825.500,00

2.300.500,00

3

1.xx.xxxx.2.2.01

Pendapatan Dana Alokasi Umum

V

850.000,00

3.150.500,00

4

1.xx.xxxx.2.1.01

Pendapatan Bagi Hasil Pajak

V

440.000,00

3.590.500.00

5

1.xx.xxxx.1.3.01

Bagian Laba Perusda

V

300.000,00

3.890.500,00

7

1.xx.xxxx.2.4.01

Bagi Hasil Pajak Propinsi

V

700.000,00

4.590.500,00

17

1.xx.xxxx.2.1.02

Bagi hasil Bukan Pajak/Sumber Daya Alam

V

250.000,00

4.840.500,00

19

3.xx.xxxx.1.3

Pembiayaan – Penerimaan Pinjaman

V

150.000,00

4.990.500,00

20

3.xx.xxxx.1.3


V

124.500,00

5.115.000,00

PEMERINTAH KABUPATEN/KOTA X JURNAL PENGELUARAN KAS (Dalam jutaan) Tgl

6

Kode.Rek

Uraian

Ref

Jumlah

Akuntansi

(Rp)

(Rp)

2.xx.xxxx.1.3.01 1

Biaya Perjalanan Dinas

V

280.500,00

280.500,00

2.xx.xxxx.1.1.03. 1

Gaji dan Tunjangan Pegawai

V

445.500,00

726.000,00

2.xx.xxxx.1.1.03. 2


V

260.000,00

986.000,00

9

2.xx.xxxx.1.2.01 1

Biaya Bahan Habis Pakai Kantor

V

200.000,00

1.186.000,00

10

2.xx.xxxx.1.4.01 1

Biaya Pemeliharaan Bangunan Gedung

V

125.000,00

1.311.000,00

2.xx.xxxx.3.9.01 1

Belanja Modal Kendaraan Roda 4

V

467.000,00

1.778.000,00

2.xx.xxxx.3.9.01 2


V

472.500,00

2.250.500,00

2.xx.xxxx.2.1.01 1

Honorarium/Upah

V

200.000,00

2.450.500,00

2.xx.xxxx.2.1.01 1

Biaya Cetak dan Penggandaan

V

149.000,00

2.599.500,00

2.xx.xxxx.2.3.01 1


V

120.500,00

2.720.000,00

8

11

12

2.xx.xxxx.2.4.02 1

Biaya Pemeliharaan Alat-alat Angkutan

V

174.500,00

2.894.500,00

13

2.xx.xxxx.1.2.01 2


V

100.000,00

2.994.500,00

14

2.xx.xxxx.1.3.01 2


V

155.000,00

3.149.500,00

2.xx.xxxx.1.1.03 2

Gaji dan Tunjangan Pegawai Daerah

V

199.000,00

3.348.500,00

2.xx.xxxx.1.2.05 2

Biaya Makanan dan Minuman Kantor

V

150.000,00

3.498.500,00

2.xx.xxxx.1.3.01 2


V

125.000,00

3.623.500,00

2.xx.xxxx.1.4.03 2

Biaya Pemeliharaan Instalasi

V

74.000,00

3.697.500,00

16

2.xx.xxxx.5.1


200.000,00

3.897.500,00

18

3.xx.xxxx.2.4

Pembiayaan – Pemabayaran Utang Pokok

200.000,00

4.097.500,00

21

2.xx.xxxx.5.1

50.000,00

4.147.500,00

15

2

2


PEMERINTAH KABUPATEN/KOTA X JURNAL UMUM Tgl

1

Kode Rekening (Ayat/Pasal)

Uraian

Ref

3

4

2

Debet

Kredit

(Rp)

(Rp)

5

6

Penyesuaian A PB D 1

4.xx.xxxx.1.04 1.xx.xxxx.1.1.01

2

4.xx.xxxx.1.10 2.xx.xxxx.1.3.01 1

3

2.xx.xxxx.1.2.01 1 5.xx.xxxx.1.2

4

V


V V

125.000,00 10.000,00 10.000,00 95.000,00

Utang Kepada Pihak Ketiga

95.000,00 V

33.000,00

2.xx.xxxx.3.6.01 2


V

22.000,00

2.xx.xxxx.1.2.01 2

2.xx.xxxx.2.2.01 2


V


V


V

Biaya Bahan/Material Persediaan Obat-Obatan

7

V

Belanja Dibayar Dimuka


125.000,00


5.xx.xxxx.1.2 6


V

2.xx.xxxx.3.6.01 1

5.xx.xxxx.1.2 5

Piutang Pajak

2.xx.xxxx.1.2.01 1

3.xx.xxxx.2.4

V

25.000,00 25.000,00 50.500,00

V


V

Persediaan Bahan Habis Pakai

V

Pembiayaan Sisa Lebih Perhit Th Berjalan

55.000,00

V

50.500,00 75.000,00 75.000,00 802.500,00

6.xx.xxxx.1

Ekuitas Dana Umum

V

802.500,00

Penyesuaian Neraca 4.xx.xxxx.3.9 2.xx.xxxx.3.9.01 5.xx.xxxx.1.1 3.xx.xxxx.2.3 3.xx.xxxx.1.3 5.xx.xxxx.2.1

Kendaraan Belanja Modal Kendaraan Roda 4 Hutang Pembiayaan-Pembiayaan Hutang Pokok Pembiayaan-Penerimaan Pinjaman Hutang JK Panjang-Dalam Negeri

V

994.500,00

V 200.000,00

274.500,00

994.500,00

200.000,00

274.500,00

J urnal Penutup 1.xx.xxxx.1.1.01


1.600.000,00

1.xx.xxxx.1.2.08

Pendapatan Retribusi Pelayanan Pasar

825.500,00

1.xx.xxxx.2.2.01

Pendapatan Dana Alokasi Umum

850.000,00

1.xx.xxxx.2.1.01


440.000,00

1.xx.xxxx.1.3.01

Bagian Laba Perusda

300.000,00

1.xx.xxxx.2.4.01


700.000,00

1.xx.xxxx.2.1.02

Bagi Hasil Bukan Pajak/SDA

250.000,00

2.xx.xxxx.1.1.03 1


445.500,00

2.xx.xxxx.1.3.01 1


390.500,00

2.xx.xxxx.1.2.01 1


370.000,00

2.xx.xxxx.1.4.01 1

Biaya Pem. Bangunan Gedung

125.000,00

2.xx.xxxx.2.1.01 1

Honorarium/Upah

200.000,00

2.xx.xxxx.2.2.03 1


149.000,00

2.xx.xxxx.2.4.02 1

Biaya Pem. Alat-Alat Angkutan

174.500,00

2.xx.xxxx.1.1.03 2


459.000,00

2.xx.xxxx.1.2.01 2


125.000,00

2.xx.xxxx.1.3.01 2


280.000,00

2.xx.xxxx.1.2.05 2

Biaya Makanan dan Minuman kantor

150.000,00

2.xx.xxxx.1.4.03 2


2.xx.xxxx.5.1 2


74.000,00 250.000,00

Ikhtisar Surplus/Defisit Ikhtisar Surplus/Defisit 6.xx.xxxx.1 6.xx.xxxx.1

1.773.000,00 1.773.000,00

Ekuitas Dana Umum Ekuitas Dana Umum

1.773.000,00 802.500,00

3.xx.xxxx.2.4

Pembiayaan Sisa Lebih Tahun Berjalan

802.500,00

Jurnal di atas, maka buku besar masing-masing adalah sebagai berikut:

LOGO

PEMERINTAH KABUPATEN/KOTA X BUKU BESAR

Nama

: KAS

Hal............

Kode.Rek. : 4.xx.xxxx.1.1 Tgl

Uraian

Ref

Debet

Kredit

Saldo

Rp

Rp

Rp

Transaksi SALDO AWAL 1


2

1.250.000,00

1.475.000,00

2.725.000,00

Pendapatan Retribusi Pelayanan Psr

825.500,00

3.550.500,00

3

Pendapatan DAU

850.000,00

4.400.500,00

4


440.000,00

4.840.500,00

5

Bagian Laba Perusda

300.000,00

5.140.500,00

6


7


8

Gaji dan Tunjangan Pegawai – 1

445.500,00

5.114.500,00

8

Gaji dan Tunjangan Pegawai – 2

260.000,00

4.854.500,00

9


200.000,00

4.654.500,00

10

Biaya Pemeliharaan Bangunan Ged.

125.000,00

4.529.500,00

11

Belanja Modal Angkt. Darat Bermotor 1

467.000,00

4.062.500,00

11

Belanja Modal Angkt. Darat Bermotor 1

472.000,00

3.590.000,00

12

Honorarium/Upah

200.000,00

3.390.000,00

12


149.000,00

3.241.000,00

12


120.500,00

3.120.500,00

12

Biaya Pemeliharaan Alat Angkt

174.500,00

2.946.000,00

13

Biaya Bahan Habis Pakai kantor

100.000,00

2.846.000,00

14


155.000,00

2.691.000,00

15

Gaji dan Tunjangan Pegawai Daerah

199.000,00

2.492.000,00

15

Biaya Makanan dan Minuman Kantor

150.000,00

2.342.000,00

15


125.000,00

2.217.000,00

280.500,00 700.000,00

4.860.000,00 5.560.000,00

15


16


17

Bagi Hasil Bukan Pajak/SDA

18

Pembiayaan – Pemby. Utang Pokok

19


150.000,00

2.143.000,00

20


124.500,00

2.267.500,00

21


LOGO

74.000,00

2.143.000,00

200.000,00

1.943.000,00

250.000,00

2.193.000,00 200.000,00

50.000,00

1.993.000,00

2.217.500,00


Nama

: PIUTANG PAJAK

Hal...........

Kode.Rek. : 4.xx.xxxx.1.4 Tgl 1

Uraian

Ref

Debet

Kredit

Saldo

Rp

Rp

Rp

SALDO AWAL

125.000,00

Penyesuaian

125.000,00

LOGO

250.000,00


Nama

: PIUTANG RETRIBUSI

Hal............


Uraian

Ref

Debet

Kredit

Saldo

Rp

Rp

Rp

SALDO AWAL

75.000,00

LOGO


Nama

: PIUTANG LAIN-LAIN

Hal............


Uraian

SALDO AWAL

Ref

Debet

Kredit

Saldo

Rp

Rp

Rp

35.000,00

LOGO


Nama

: PERSEDIAAN BAHAN HABIS PAKAI KANTOR

Hal............


7

Uraian

Ref

Debet

Kredit

Saldo

Rp

Rp

Rp

Saldo Awal

100.000,00

Penyesuaian

75.000,00

LOGO

25.000,00


Nama

: PERSEDIAAN OBAT-OBATAN

Hal............

Kode.Rek. : 4.xx.xxxx.1.9.1 Tgl 7

Uraian

Ref

Debet

Kredit

Saldo

Rp

Rp

Rp

Saldo Awal

110.500,00

Penyesuaian

50.500,00

LOGO

60.000,00


Nama

: BELANJA DIBAYAR DIMUKA

Hal............

Kode.Rek. : 4.xx.xxxx.1.10 Tgl 7

Uraian

Ref

Penyesuaian Neraca

LOGO

Debet

Kredit

Saldo

Rp

Rp

Rp

10.000,00

10.000,00


Nama

: INVESTASI JANGKA PANJANG

Hal............

Kode.Rek. : 4.xx.xxxx.2 Tgl

Uraian

SALDO AWAL

Ref

Debet

Kredit

Saldo

Rp

Rp

Rp

425.000,00

LOGO


Nama

: JALAN DAN JEMBATAN

Hal............


Uraian

Ref

Debet

Kredit

Saldo

Rp

Rp

Rp

SALDO AWAL

1.975.000,00

LOGO


Nama

: BANGUNAN AIR

Hal............


Uraian

Ref

Debet

Kredit

Saldo

Rp

Rp

Rp

SALDO AWAL

800.5.000,00

LOGO


Nama

: GEDUNG

Hal............


Uraian

Ref

Debet

Kredit

Saldo

Rp

Rp

Rp

SALDO AWAL

3.750.000,00

LOGO


Nama

: MESIN DAN PERALATAN

Hal............


Uraian

SALDO AWAL

Ref

Debet

Kredit

Saldo

Rp

Rp

Rp

550.000,00

LOGO


Nama

: KENDARAAN

Hal............


11

Uraian

Ref

Debet

Kredit

Saldo

Rp

Rp

Rp

SALDO AWAL

2.600.000,00

Penyesuaian Neraca

LOGO

994.500,00

3.594.500,00


Nama

: MEUBELAIR DAN PERLENGKAPAN

Hal............


Uraian

Ref

Debet

Kredit

Saldo

Rp

Rp

Rp

SALDO AWAL

975.000,00

LOGO


Nama

: BUKU PERPUSTAKAAN

Hal............


Uraian

Ref

Debet

Kredit

Saldo

Rp

Rp

Rp

SALDO AWAL

490.500,00

LOGO


Nama

: BAGIAN LANCAR UTANG JK. PANJANG

Hal............


Uraian

Ref

Debet

Kredit

Saldo

Rp

Rp

Rp

SALDO AWAL Penyesuaian Neraca

200.000,00 200.000,00

0,00

LOGO


Nama

: UTANG PERHITUNGAN PIHAK KE-3

Hal............


Uraian

Ref

Debet

Kredit

Saldo

Rp

Rp

Rp

SALDO AWAL

750.000,00

Penyesuaian APBD

95.000,00

845.000,00

Penyesuaian APBD

55.000,00

900.000,00

Penyesuaian APBD

25.000,00

925.000,00

LOGO


Nama

: UTANG DALAM NEGERI

Hal............


Uraian

Ref

Debet

Kredit

Saldo

Rp

Rp

Rp

SALDO AWAL

0,00

Penyesuaian Neraca

LOGO

274.500,00

274.500,00


Nama

: UTANG LUAR NEGERI

Hal............


Uraian

SALDO AWAL

Ref

Debet

Kredit

Saldo

Rp

Rp

Rp

2.800.000,00

LOGO


Nama

: EKUITAS DANA UMUM

Hal............

Kode.Rek. : 6.xx.xxxx.1 Tgl

Uraian

Ref

Debet

Kredit

Saldo

Rp

Rp

Rp

SALDO AWAL

13.836.500,00

LOGO


Nama

: PAJAK HOTEL

Hal............

Kode.Rek. : 1.xx.xxxx.1.1.01 Tgl

1

Uraian

Ref

Debet

Kredit

Saldo

Rp

Rp

Rp

Kas

1.475.000,00

Penyesuaian Penutupan

1.600.000,00

LOGO

125.000,00

1.475.000,00 1.600.000.00 0,00


Nama

: RETRIBUSI PELAYANAN PASAR

Hal............


2

Uraian

Ref

Debet

Kredit

Saldo

Rp

Rp

Rp

825.500,00

825.500,00

Kas Penutupan

825.500,00

0,00

LOGO


Nama

: BAGIAN LABA PERUSDA

Hal............


5

Uraian

Ref

Debet

Kredit

Saldo

Rp

Rp

Rp

300.000,00

300.000,00

Kas Penutupan

300.000,00

LOGO

0,00


Nama

: BAGI HASIL PAJAK

Hal............


4

Uraian

Ref

Debet

Kredit

Saldo

Rp

Rp

Rp

440.000,00

440.000,00

Kas Penutupan

440.000,00

LOGO

0,00


Nama

: DANA ALOKASI UMUM

Hal............


3

Uraian

Ref

Debet

Kredit

Saldo

Rp

Rp

Rp

850.000,00

850.000,00

Kas Penutupan

850.000,00

0,00

LOGO


Nama

: BAGI HASIL PAJAK PROPINSI

Hal............


7

Uraian

Ref

Debet

Kredit

Saldo

Rp

Rp

Rp

700.000,00

700.000,00

Kas Penutupan

700.000,00

LOGO

0,00


Nama

: BG. HASIL BUKAN PJK

Hal............


17

Uraian

Ref

Debet

Kredit

Saldo

Rp

Rp

Rp

250.000,00

250.000,00

Kas Penutupan

250.000,00

LOGO

0,00


Nama

: GAJI DAN TUNJANGAN PEGAWAI

Hal............

Kode.Rek. : 2.xx.xxxx.1.1.01 1 Tgl

8

Uraian

Kas Penutupan

Ref

Debet

Kredit

Saldo

Rp

Rp

Rp

445.500,00

445.500,00 445.500,00

0,00

LOGO


Nama

: HONORARIUM

Hal............


12

Uraian

Ref

Debet

Kredit

Saldo

Rp

Rp

Rp

200.000,00

Kas Penutupan

200.000,00 200.000,00

LOGO

0,00


Nama

: BIAYA BAHAN HABIS PAKAI KANTOR

Hal............


9

Uraian

Ref

Kas

Debet

Kredit

Saldo

Rp

Rp

Rp

200.000,00

200.000,00

Penyesuaian APBD

95.000,00

295.000,00

Penyesuaian APBD

75.000,00

370.000,00

Penutupan

370.000,00

LOGO

0,00


Nama

: BIAYA CETAK DAN PENGGANDAAN

Hal............


12

Uraian

Kas Penutupan

Ref

Debet

Kredit

Saldo

Rp

Rp

Rp

149.000,00

149.000,00 149.000,00

0,00

LOGO


Nama

: BIAYA PEMELIHARAAN GEDUNG

Hal............


10

Uraian

Ref

Debet

Kredit

Saldo

Rp

Rp

Rp

125.000,00

Kas Penutupan

125.000,00 125.000,00

LOGO

0,00


Nama

: BIAYA PERJALANAN DINAS

Hal............


Uraian

Ref

Debet

Kredit

Saldo

Rp

Rp

Rp

6

Kas

280.000,00

280.000,00

12

Kas

120.500,00

400.500,00

Penyesuaian Neraca Penutupan

LOGO

10.000,00

390.500,00

390.500,00

0,00


Nama

: BIAYA PEMELIHARAAN BANGUNAN GEDUNG

Hal............


12

Uraian

Kas Penutupan

Ref

Debet

Kredit

Saldo

Rp

Rp

Rp

174.500,00

174.500,00 174.500,00

0,00

LOGO


Nama

: BELANJA MODAL KEND. RODA 2

Hal............

Kode.Rek. : 2.xx.xxxx.3.06 1 Tgl

Uraian

Ref

Kredit

Saldo

Rp

Rp

Rp

33.000,00

Penyesuaian APBD

LOGO

Debet

33.000,00


Nama

: BELANJA MODAL ANGK. DARAT BERMOTOR

Hal............


Uraian

Ref

Penyesuaian APBD

LOGO

Debet

Kredit

Saldo

Rp

Rp

Rp

467.000,00

467.000,00


Nama

: GAJI DAN TUNJANGAN PEGAWAI

Hal............


8 15

Uraian

Ref

Debet

Kredit

Saldo

Rp

Rp

Rp

Kas

260.000,00

260.000,00

Kas

199.000,00

459.000,00

Penutupan

459.000,00

LOGO


Nama

: BIAYA BAHAN HABIS PAKAI

Hal............


13

Uraian

Kas

Ref

Debet

Kredit

Saldo

Rp

Rp

Rp

100.000,00

100.000,00

Penyesuaian APBD

25.000,00

Penutupan

125.000,00 125.000,00

LOGO


Nama

: BIAYA PERJALANAN DINAS

Hal............


Uraian

Ref

Debet

Kredit

Saldo

Rp

Rp

Rp

14

Kas

155.000,00

155.000,00

15

Kas

125.000,00

280.000,00

Penutupan

280.000,00

LOGO


Nama

: BIAYA MAKANAN DAN MINUMAN KANTOR

Hal............

Kode.Rek. : 2.xx.xxxx.1.2.05.2 Tgl

15

Uraian

Ref

Kas

Debet

Kredit

Saldo

Rp

Rp

Rp

150.000,00

Penutupan

150.000,00 150.000,00

LOGO


Nama

: BIAYA PEMELIHARAAN INSTALASI

Hal............


15

Uraian

Kas Penutupan

Ref

Debet

Kredit

Saldo

Rp

Rp

Rp

74.000,00

74.000,00 74.000,00

0,00

LOGO


Nama

: BELANJA MODALKENDARAAN RODA 2

Hal............


11

Uraian

Ref

Debet

Kredit

Saldo

Rp

Rp

Rp

27.500,00

Kas

LOGO

27.500,00


Nama

: BELANJA MODAL ANGKT DARAT BERMOTOR

Hal............


11

Uraian

Ref

Kas

Debet

Kredit

Saldo

Rp

Rp

Rp

472.500,00

LOGO

472.500,00


Nama

: BELANJA TAK TERSANGKA

Hal............


Uraian

Ref

Debet

Kredit

Saldo

Rp

Rp

Rp

16

Kas

200.000,00

200.000,00

21

Kas

50.000,00

250.000,00

Penutup

250.000,00

LOGO

0,00


Nama

: PEMBIAYAAN PENERIMAAN PINJAMAN DAN OBLIGASI

Hal............


19

Uraian

Kas

Ref

Debet

Kredit

Saldo

Rp

Rp

Rp

150.000,00

150.000,00

20

Kas

124.500,00

Penyesuaian

274.500,00

LOGO

274.500,00 0,00


Nama

: PEMBIAYAAN - PENERIMAAN UTANG POKOK YG JATUH TEMPO

Hal............


18

Uraian

Ref

Kas

Debet

Kredit

Saldo

Rp

Rp

Rp

200.000,00

Penyesuaian Neraca

LOGO

200.000,00 200.000,00

0,00


Nama

: PEMBIAYAAN SISA LEBIH ANGGARAN TAHUN BERJALAN

Hal............


Uraian

LOGO

Ref

Debet

Kredit

Saldo

Rp

Rp

Rp


Nama

: IKHTISAR SURPLUS/DEFISIT NETTO

Hal............


Uraian

Ref

Debet

Kredit

Saldo

Rp

Rp

Rp

PEMERINTAH KABUPATEN/KOTA X LAPORAN PERHITUNGAN APBD Tahun Anggaran 20x2 ANGGARAN

REALISASI

(Rp 000)

(Rp 000)

2

3

1.500.000,00

1.600.000,00

800.500,00

825.500,00

350.000,00

300.000,00

400.000,00

690.000,00

900.000,00

850.000,00

750.000,00

700.000,00

4.700.500,00

4.965.500,00


450.000,00

445.500,00


350.000,00

370.000,00


325.000,00

270.500,00


125.000,00

125.000,00


200.000,00

200.000,00


150.000,00

149.000,00


125.000,00

120.500,00


175.000,00

174.500,00

Belanja Modal / Pembangunan

500.000,00

500.000,00

URAIAN 1 I.

PENDAPATAN Pendapatan Asli Daerah

Pajak Daerah Retribusi Daerah Bagian Laba Usaha Daerah Dana Perimbangan

Bagi Hasil Pajak/ Bagi Hasil Bukan Pajak Bagi Hasil Bukan Pajak/ Sumber Daya Alam Dana Alokasi Umum Dana Perimbangan dari Propinsi Lain-lain Pendapatan Daerah Yang Asli

Bantuan Dana Kontinjensi/ Penyeimbangan dari pemerintah

II. BELANJA Aparatur Daerah Belanja Administrasi Umum

Belanja Operasi dan Pemeliharaan

Belanja Modal Gedung Belanja Modal Kendaraan Pelayanan Publik Belanja Administrasi Umum

Belanja Pegawai/ Personalia Belanja Barang dan Jasa Belanja Perjalanan Dinas Belanja Pemeliharaan Belanja Operasi dan Pemeliharaan

Belanja Pegawai/ Personalia Belanja Barang dan Jasa Belanja Perjalanan Dinas Belanja Pemeliharaan Belanja Modal / Pembangunan

Belanja Modal Gedung

275.000,00

260.000,00

125.000,00

125.000,00

150.000,00

155.000,00

200.000,00

199.000,00

200.000,00

200.500,00

125.000,00

125.000,00

75.000,00

74.000,00

500.000,00

494.000,00

PEMERINTAH KABUPATEN/ KOTA X LAPORAN ALIRAN KAS 31 Desember 20x4 Arus Kas dari Aktivitas Operasi

Kenaikan Aktiva Lancar Non Kas dan Bank

(135.000,00)

Penurunan Aktiva Lancar Non Kas dan Bank

125.500,00

Kenaikan Hutang Lancar

175.000,00

Penurunan Hutang Lancar

(200.000,00)

Jumlah Arus Kas Dari Aktivitas Operasi

(34.500,00)

Arus Kas Dari Aktivitas Penyertaan

Kenaikan Penyertaan Modal Jangka Panjang Penurunan Penyertaan Modal Jangka Panjang Kenaikan Aktiva Tetap

(994.500,00)

Penurunan Aktiva Tetap Jumlah Arus Kas dari Aktivitas Penyertaan

(994.500,00)

Arus Kas dari Aktivitas Pendanaan

Kenaikan Hutang Jangka Panjang

274.500,00

Penurunan Hutang Jangka Panjang Kenaikan Dana Cadangan Penurunan Dana Cadangan Kenaikan Ekuitas

1.722.000,00

Penurunan Ekuitas 1.996.500,00

Jumlah Arus Kas dari Aktivitas Pendanaan

967.500,00

Total Arus Kas Sisa Kas Awal Tahun Anggaran

1.250.000,00

Sisa Kas Akhir Tahun Anggaran

2.217.500,00

PEMERINTAH PROPINSI/KABUPATEN/KOTA X NERACA 31 Desember Tahun 20x4 AKTIVA

PASIVA

AKTIVA LANCAR

HUTANG JANGKA PENDEK

Kas Piutang Pajak

2.217.500 250.000

Bagian Lancar Utang Jangka Panjang Utang Perhitungan Pihak Ketiga

Piutang Retribusi

75.000

Piutang Lain-lain

35.000

UTANG JANGKA PANJANG

Persediaan Bahan Habis Pakai/Material

25.000

Utang Dalam Negeri

Persediaan Obat-Obatan

60.000

Utang Luar Negeri

Belanja Dibayar Dimuka

10.000

EKUITAS

Ekuitas Dana Umum

INVESTASI JANGKA PANJANG

Investasi Jangka Panjang

500.000

AKTIVA TETAP

Tanah

4.250.000

Jalan dan Jembatan

1.975.000

Bangunan Air Gedung Mesin dan Peralatan Kendaraan

800.500 3.750.000 550.000 3.594.500

925.000

274.500 2.800.000

15.558.500

PRAKTEK AKUNTANSI KEUANGAN DAERAH.docx

Recommend Documents