UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES
INFORME DE PRÁCTICAS PRE – PROFESIONALES REALIZADOS EN:
ENT ENTIDAD IDAD PRI PRIVADA:
“EMP “EMPR RESA ESA DE DE TR TRANSP NSPORTES TES SEÑOR SEÑO R
ENT ENTIDAD IDAD PÚ PÚBLIC LICA:
DE EXALTA EXALTACIÒN CIÒN
S.C.R.L” “MUNI MUNICI CIP PALID LIDAD PRO PROV VINC NCIA IALL DE PUNO”
PRESENTADO POR:
ENRIQUE ISTAÑA RAMOS PARA OPTAR EL GRADO ACADÈMICO DE: BACHILLER EN CIENCIAS CIENCIAS CONTABLES CONTABLES
PUNO – PERÚ
2013
2013
UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES INFORME DE PRÁCTICAS PRE – PROFESIONALES REALIZADO EN: SECTOR PRIVADO: PRIVADO: EMPRESA DE TRANSPORTES SEÑOR DE EXALTACIÒN S.C.R.L. – PUNO. SECTOR PÚBLICO: MUNICIPALIDAD MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE PUNO
DECANO M.Sc. ANTONIO ESPILLICO CHIQUE
DIRECTOR DE ESCUELA
: DR. CPC LUIS MARIACA FLORES
COORDINADOR DE PRÁCTICAS
: M.Sc. CPC PERCY QUISPE PINEDA
ASESOR DE PRÁCTICAS (Sector Privao!
ASESOR DE PRÁCTICAS (Sector P%&'ico!
: DR. ALFREDO CRU" #IDAN$OS
: CPC. ULIO C)SAR CHOQUE #AR$AS
ENRIQUE ISTA*A RAMOS
DEDICATORIA
Con !"#o $o% & '('%n$ )%$(*(!+, '- %'/'n(' (%$0$1o +'+*"o $ */ $+%'/ & */ #'%$no/ o% #$0'%' 2o%1$+o & 0%*n+$+o /! $o&o *n"on+*"*on$- 'n * 2o%$"*3n %o2'/*on$-.
A -o/ Do"'n('/ +' -$ E/"!'-$ P%o2'/*on$+' C*'n"*$/ Con($0-'/, & 'n '/'"*$- $ -o/ 4!' ' 2o%1$%on "oo '%/on$ & o% -$/ 'n/'5$n6$/ *$%(*+$/.
AGRADECIMIENTOS Agradezco profundamente a D!o" todopodero"o por #a$erme gu!ado en "u cam!no %erdadero & en m!" e"tud!o"' grac!a" a t! D!%!no creador' grac!a" por(ue me d!"te %aor en todo momento' me d!"te" fuerza" en o" momento" m)" d!f*c!e" para term!nar e"ta carrera profe"!ona+
A nue"tra (uer!da ,n!%er"!dad Nac!ona de At!pano' a a -acutad de C!enc!a" Conta$e" & Adm!n!"trat!%a"' un agradec!m!ento mu& e"pec!a a todo" o" docente" de a E"cuea .rofe"!ona de Conta$!!dad (ue a o argo de a %!da un!%er"!tar!a no" aentaron a "er $ueno" profe"!onae"' a "er emprendedore" & pre"tar "er%!c!o a a "oc!edad+
A Mar!ano I"ta/a C#o(ue un #om$re *der de a raza a!mara de Acora por "u %!da con"agrada a a uc#a permanente de u"t!c!a "oc!a' o" t!empo" a o" (ue no" rem!t!mo" eran d!f*c!e" para o" campe"!no"' cuando a educac!n e"ta$a pro#!$!do para o" de"cend!ente" !nd*gena"' (ue pe"e a a per"ecuc!n & repre"a!a" de o" gamonae" de e"e entonce" !n"ta una e"cuea cande"t!na para (ue o" #!o" de o" campe"!no" accedan a a educac!n+
A m! pap) I"!dro' m! mam) Marce!na a m!" #ermano" Manue' u!a' ugo' 4uc!o' C5"ar' a profe"or M)6!mo' R!cardo' a todo" m!" compa/ero" de ca"e' grac!a" a todo" u"tede" & a toda" a" per"ona" (ue me $r!ndaron conceo" & "u a&uda+
M,CAS GRACIAS
7NDICE
RES,MEN INTROD,CCI8N .RIMERA .ARTE IN-ORME DE .R9CTICAS .RE:.RO-ESIONA4ES SECTOR .RI;ADO CA.7T,4O I I+
MARCO TEORICO<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<+1
1+1
DESCRI.CI8N DE 4A ENTIDAD<<<<<<<<<<<<<<1
1+2+
MARCO TE8RICO ES.EC7-ICO<++<<+<<<<<<<<<<=
1+3+
MARCO CONCE.T,A4<<<<<<<<<<<<<<<+++<++23
CA.IT,4O II DESCRI.CI8N DE 4AS ACTI;IDADES REA4I>ADAS<<<<<<<<<+++2? CA.7T,4O III DISC,CI8N<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<+32 CA.7T,4O I; CONC4,SIONES<<<<<<<<<<<+<<<<<<<<<<<<<<++3@ CA.7T,4O ; RECOMENDACIONES<<<<<<<<<<<<<<<+<<<<<<<+++++3= CA.T,4O ;I I4IOGRA-7A<<<<<<<<<<<<<<<<<<<+<<<<<<<<3? ANEBOS
SEG,NDA .ARTE IN-ORME DE .RCTICAS .RE .RO-ESIONA4ES -INA4ES SECTOR .4ICO CA.7T,4O I I+
MARCO TE8RICO<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<++@0 1+@+DESCRI.CI8N DE 4A ENTIDAD <<<<<<<<<+<<<<<@0 1++ MARCO TEFRICO ES.EC7-ICO<<+<<<<<<<<<+++<+<? 1+=+ MARCO CONCE.T,A4<<<<<<<<<<<<<+<<<<++103
CA.7T,4O II DESCRI.CI8N DE 4AS ACTI;IDADES REA4I>ADAS<<<<<<<+++<+112 CA.7T,4O III DISC,SI8N<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<+<+<++11 CA.7T,4O I; CONC4,SIONES<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<++120 CA.7T,4O ; RECOMENDACIONES<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<122 CA.7T,4O ;I I4IOGRA-7A<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<++++++++++12@ ANEBOS
RES,MEN
Dentro de marco de a go$a!zac!n toda organ!zac!n' como e" e ca"o de a ,n!%er"!dad Nac!ona de At!pano' $u"ca formar profe"!onae" compet!t!%o" encam!nado" a adecuar"e pauat!namente a a" e6!genc!a" de mercado+ En ta "ent!do e"te !nforme de pr)ct!ca" pre H profe"!onae" !ntermed!a" & f!nae"' dentro de pan de e"tud!o" %!gente' tu%o por f!na!dad reac!onar e de"arroo acad5m!co con a rea!dad pr)ct!ca e !nteractuar en a" act!%!dade" conta$e" de una organ!zac!n' para ta efecto e comparado todo" o" !n"trumento" ter!co" & t5cn!co" pr)ct!co" de"arroado" durante a formac!n profe"!ona+
E pre"ente !nforme con"ta de do" parte" .ract!ca" pre H profe"!onae" !ntermed!a" de"arroado" en e "ector pr!%ado en e"pec*f!co en e JE"tud!o Conta$e G. K ASOCIADOS de a c!udad de punoL & a" pr)ct!ca" pre H profe"!onae" f!nae" en e "ector pu$!co de"arroado en a M,NICI.A4IDAD .RO;INCIA4 DE .,NO' cada una de e"ta" parte" d!%!d!do en = cap*tuo" de a "!gu!ente forma
.RIMERA .ARTE En e pr!mer cap*tuo tenemo" e marco ter!co (ue comprende a de"cr!pc!n de a ent!dad' a"pecto" generae"' %!"!n' m!"!n' o$et!%o"' )m$!to de tra$ao' e marco conceptua' en donde "e concepta todo o reac!onado a E"tud!o Conta$e' act!%!dad econm!ca pr!nc!pa' $a"e ega & en a parte f!na e"t) con"t!tu!do por a def!n!c!n de t5rm!no" $)"!co"+
En e "egundo cap*tuo tenemo" a de"cr!pc!n de a" act!%!dade" de a empre"a de "ector pr!%ado como e maneo de compro$ante" de pago entre otro"+ En e tercer cap*tuo a d!"cu"!n en e (ue "e #ace a comparac!n entre e marco ter!co & a" act!%!dade" rea!zada"+ En e cuarto cap*tuo tenemo" a" concu"!one"+ En e (u!nto cap*tuo tenemo" a" recomendac!one"+ En e "e6to cap*tuo tenemo" a $!$!ograf*a con"utada & por t!mo o" ane6o" en donde "e aduntan aguno" documento"+
SEG,NDA .ARTE 4a "egunda parte t!ene a m!"ma e"tructura con a d!ferenc!a (ue e"ta cont!ene !nformac!n concern!ente a a$ore" rea!zada" en 4a Mun!c!pa!dad .ro%!nc!a DE .uno+
Toda a !nformac!n e" reca$ada de d!ferente" documento" para a ea$orac!n de pre"ente !nforme+
INTROD,CCIFN E pre"ente Informe "e rea!z "o$re a $a"e de o" conoc!m!ento" & e6per!enc!a ad(u!r!da durante e per!odo de pr)ct!ca" corre"pond!ente" a to n!%e de e"tud!o"' & con e prop"!to de cump!r con e re(u!"!to e6!g!do para optar e grado de $ac#!er en C!enc!a" Conta$e"+ S!endo rea!zada" en a" !n"t!tuc!one" E"tud!o Conta$e G. K ASOCIADOS' atenc!n genera a empre"a" pr!%ada H 9rea de au6!!ar de Conta$!!dad & en a Mun!c!pa!dad .ro%!nc!a de .uno H Su$ Gerenc!a de Conta$!!dad (ue "on o" rgano" (ue conforman e "!"tema nac!ona de conta$!!dad cu&o" atr!$uc!one" "on o" "!gu!ente" •
.roponer pro&ecto" de norma" & .roced!m!ento" Conta$e" a rgano
•
Rector' .roponer e manua de proced!m!ento" conta$e" de a ent!dad'
Reg!"tro & proce"am!ento de toda" a" tran"acc!one" & ea$orar reporte de o" E"tado" -!nanc!ero" & Compementar!o"+ 4a pr)ct!ca pre:profe"!ona cumpe a parte e"enc!a de !nteractuar de e"tud!ante' entre a teor*a & a pr)ct!ca
o cua "e fundamenta en a"
e6per!enc!a" ad(u!r!da" durante a" pr)ct!ca"' med!ante a" act!%!dade" rea!zada" & o" conoc!m!ento" ad(u!r!do" en a" aua" un!%er"!tar!a" para f!namente contra"tar & poner en d!"cu"!n' o$ten!endo e de"enace en a" concu"!one" de pre"ente !nforme+ E"pero (ue e pre"ente Informe acance o" o$et!%o" de"eado"' & "!r%a de gu*a & con"uta para o" e"tud!ante" encam!nado" en nue"tra pre"t!g!o"a Carrera' $u"cadore" de conoc!m!ento %erdadero & e 56!to profe"!ona+ E Autor
CAPÍTULO I
MARCO TEFRICO 1+1+ DESCRI.CIFN DE 4A ENTIDAD E E"tud!o Conta$e denom!nado J+G+.+ K A"oc!ado" J' "e con"t!tu& en e a/o 1 con e prop"!to de $r!ndar "er%!c!o de a"e"or*a conta$e & tr!$utar!a a per"ona" ur*d!ca"' per"ona" naturae" & "uce"!one" !nd!%!"a"+ 4o" "e/ore" C+.+C+ uan Eu"e$!o Gmez ;e)"(uez & C+.+ !p!to .acor!' a !n!c!o" de a/o 1 a #a$er una gran demanda oca & reg!ona de a"e"or*a conta$e' tr!$utar!a & ega dec!d!eron aperturar un e"tud!o conta$e denom!nado J+G+.+ K ASOCIADOSL como toda organ!zac!n a !n!c!o" de "u act!%!dad' tu%o "u" def!c!enc!a" Preduc!da cant!dad de c!ente"' fata de per"ona de apo&o' etc+Q+ Con a ef!c!enc!a' ca!dad de "er%!c!o' contrato de per"ona adecuado & #a$!!dad de o" m!"mo"' a ent!dad fue crec!endo & "uperando "u" def!c!enc!a" #o& cuenta con m)" de 0 c!ente" permanente" per"ona" ur*d!ca"' per"ona" naturae" & "uce"!one" !nd!%!"a" comprend!da" en e R5g!men Genera' R5g!men E"pec!a & Nue%o R5g!men n!co S!mp!f!cado de Impue"to a a Renta' de o" cuae" menc!onamo" aguno" de eo" Empre"a de Tran"porte"
Se/or de E6atac!n' Empre"a de Tran"porte" & Tur!"mo Internac!ona Sur Or!ente S+R+4+' Empre"a -armac!a Centenar!a E+I+R+4+' Empre"a de Tran"porte ,r$ano 1@ de Set!em$re S+R+4+' Empre"a de Tran"porte" E6pre"" San .edro S+C+R+4+' entre SR4+ San uda" Tadeo entre Otro"+
1+1+1 MARCO 4EGA4
4e& Genera de Soc!edade" N 2=??
Decreto 4eg!"at!%o N @ 4e& de Impue"to a a Renta
D+S+ 0@::E- Te6to n!co Ordenado de Impue"to a a Renta
D+4eg+ N 4e& Genera de Impue"to Genera a a" ;enta"
Acta de Con"t!tuc!n E"cr!tura .$!ca de Con"t!tuc!n
1+1+2+ ,ICACIFN E e"tud!o Conta$e "e encuentra u$!cado en a c!udad de .uno' arr!o 4a&aota' r+ .edro M!gue ,r$!na N 131' Inter!or N +
1+1+3+ .ERSONA4 C+.+C+C+ uan Eu"e$!o Gmez ;e)"(uez Encargado de a Adm!n!"trac!n de E"tud!o Conta$e+ C+.+C+ o" 4u!" A&na .!no Encargado de a operat!%!dad & eecuc!n de o" "er%!c!o" a $r!ndar' centra!zar de o" !$ro" au6!!are" a !$ro d!ar!o & ea$orac!n de o"
E"tado" -!nanc!ero"Q med!ante "!"tema" computar!zado" JCT .u"L S!"tema Operat!%o MS:DOS' ea$orar fuo" de Caa pro&ectado"+ Tec+ Cont+ Adofo Cura"! )"!camente rea!za a" act!%!dade" de Ingre"o de dato" a !$ro" au6!!are" Reg!"tro de ;enta"' Reg!"tro de Compra"' 4!$ro Caa conforme a o" documento" fuente & "u"tentator!o"+
Decarac!n men"ua de Ingre"o" & Ga"to" med!ante e .DT P.rograma de Decarac!n Teem)t!caQ+
Generar a" $oeta" de pago conforme a a pan!a de remunerac!one" & e .DT+
Tec+ Cont+ Rom)n Maman! Carp!o Encargado de %er!f!car
o" Documento" -uente para "u po"ter!or
reg!"tro en o" !$ro" pr!nc!pae" & au6!!are"' med!ante ca"!f!cac!n & "umator!a de o" documento"' cacuo de CTS' generar med!ante e .DT & pagar e IG; e Impue"to a a Renta Men"ua' reg!"trar o" !$ro pr!nc!pae" & au6!!are" reg!"tro de %enta"' reg!"tro de compra"' !$ro caa' !$ro de !n%entar!o & $aance"' !$ro ma&or' pan!a de remunerac!one"' etc+
1+1+@+ MISIFN
-ac!!tar con entu"!a"mo' d!!genc!a & act!tud proact!%a "ouc!one" efect!%a"
para
profe"!onae"+
a"
empre"a"'
re"padada"
por
coa$oradore"
1+1+ ;ISIFN No" %emo" en e a/o 201@ Superando a" e6pectat!%a" de nue"tro" c!ente" con ef!cac!a & ef!c!enc!a' a tra%5" de coa$oradore" profe"!onae" compromet!do" & mot!%ado" 1Q con a act!tud de "er%!c!o (ue ofrecemo"' 2Q en o" "er%!c!o" (ue ofrecemo"' 3Q en a tecnoog*a' !nformac!n & "!"tema" (ue u"amo"+
.RINCI.IOS • • • • •
-orma!dad Cutura de "er%!c!o Creac!n de %aor Ser parte de e(u!po Ut!ca
1+1+=+ ESTR,CT,RA ORGANI>ACIONA4 ESTR,CT,RA ORGANI>ACIONA4
1+2+ MARCO TEFRICO ES.ECV-ICO 1+2+1 EM.RESA Organ!zac!n con"t!tu!da por per"ona" naturae" "uce"!one" !nd!%!"a" o per"ona" ur*d!ca" (ue "e ded!(ue a cua(u!er act!%!dad ucrat!%a de
e6tracc!n' producc!n o comerc!o o "er%!c!o" !ndu"tr!ae" comerc!ae" o "!m!are" con e6cepc!n de a" fundac!one" & a"oc!ac!one" (ue no t!enen f!ne" ucrat!%o"+ Empre"a e" a organ!zac!n ur*d!ca econm!ca prop!a de una o %ar!a" per"ona" (ue aportan cap!tae" &Wo tra$ao por "u cuenta & r!e"go para produc!r determ!nado" $!ene" con"um!$e" con e prop"!to de o$tener una gananc!a+ PCao C)cere"'A 200@Q 1+2+1+1 C4ASI-ICACIFN DE 4AS EM.RESAS A+ SEGN S, ACTI;IDAD
Agropecuar!a"
M!nera"
Indu"tr!ae"
Comerc!ae"
Ser%!c!o"
+ SEGN E4 NMERO DE SOCIOS
De un "oo "oc!o o un!per"ona
De %ar!o" "oc!o"
Soc!edade" comerc!ae"
4a "oc!edad coect!%a
4a "oc!edad !m!tada
Soc!edad comand!tar!a
4a "oc!edad ann!ma+
C+ SEGN E4 A.ORTE DE CA.ITA4
4a empre"a pr!%ada
4a empre"a p$!ca
4a" empre"a m!6ta"
1+2+2+ 4A CONTAI4IDAD J4a Conta$!!dad e" a c!enc!a (ue "e r!ge en o" .r!nc!p!o" de Conta$!!dad Generamente Aceptado"' 4e&e"' .ro&ecto"' .o*t!ca" & Norma" Conta$e" para o$tener' reg!"trar' ca"!f!car' controar' ana!zar e !nterpretar a" operac!one" rea!zada" por a empre"a o negoc!o en un t!empo determ!nado con e prop"!to de !nformar "u "!tuac!n econm!ca & f!nanc!era pud!endo a"* tomar dec!"!one" adm!n!"trat!%a"' econm!ca"' f!nanc!era" & conta$e"L P>e$ao" >e$ao" E' 2002Q
1+2+2+1+ C4ASI-ICACIFN DE 4A CONTAI4IDAD J4a conta$!!dad "e ca"!f!ca de acuerdo a a" act!%!dade" en (ue %a&a a ut!!zar"e+ E" dec!r (ue "e d!%!de en do" grande" "ectore" (ue "on .r!%ada & .$!caL PG!rado ara' Conta$!!dad X"!ca Genera I' 200@Q
1+2+2+2+ CONTAI4IDAD .RI;ADA E" a(uea en (ue "e ca"!f!ca' reg!"tra & ana!za toda" a" operac!one" econm!ca"' de empre"a" de "oc!o" o !nd!%!duo" part!cuare"' & (ue e"
perm!te tornar dec!"!one" &a "ea en e Campo adm!n!"trat!%o' f!nanc!ero o econm!co+
1+2+2+3+ CONTAI4IDAD .4ICA Reg!"tra' ca"!f!ca' controa' ana!za e !nterpreta toda" a" operac!one" de a" ent!dade" de derec#o p$!co & a a %ez perm!te tomar dec!"!one" en mater!a f!"ca' pre"upue"tar!a' adm!n!"trat!%a' econm!ca & f!nanc!era+
1+2+2+@ E4 .ROCESO CONTA4E DE 4A EM.RESA Dado (ue a Conta$!!dad pretende repre"entar e proce"o econm!co de a empre"a' para acanzar e"te f!n tendremo" (ue d!"poner de un !n"trumento conta$e (ue perm!ta captar a" %ar!ac!one" (ue %a e6per!mentando e .atr!mon!o de a un!dad econm!ca' & con%!ene (ue e"te !n"trumento de repre"entac!n econm!ca "e ref!era a cada eemento patr!mon!a & refee a "!tuac!n de m!"mo' con !ndependenc!a de a de otro" eemento" patr!mon!ae"+ PCao CXcere"' 200@Q
.roce"o conta$e DOCUMENTOS FUENTE(fac.)
LIBROS AUXILIARES
DIARIO GENERAL
LIBRO MAYOR
ESTADOS FINANCIERO S
NOTAS A LOS EE.FF.
4A EC,ACIFN CONTA4E Repre"enta a po"!c!n f!nanc!era de negoc!o o ente econm!co+ En e ado !z(u!erdo de a ecuac!n f!guran todo" o" recur"o" o prop!edade" (ue po"ee a empre"a para e de"arroo de "u o$eto "oc!a & en e ado derec#o' a part!c!pac!n de o" pro%eedore"' acreedore" & o" prop!etar!o" de negoc!o+ De$e e6!"t!r un perfecto e(u!!$r!o entre a" prop!edade" & o" derec#o" de o" due/o" & tercero"+ PDIA> MORENO 2001Q4a cond!c!n -!nanc!era o a po"!c!n de un negoc!o o empre"a comerc!a "e repre"enta por a reac!n de o" act!%o" con o" pa"!%o" m)" e cap!ta "e repre"enta en a ecuac!n conta$e' ap!cando a "!gu!ente ecuac!n conta$e “ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO”
1+2+3+ E4 .ATRIMONIO 4A ACTI;IDAD ECONFMICA DE 4A EM.RESA En una acepc!n popuar por .atr!mon!o "e ent!ende Ye conunto de $!ene" de una per"ona"' e"to e"' "u r!(ueza+ En pr!nc!p!o e"te concepto e" $a"tante apro6!mado a conten!do de .atr!mon!o' pero e" !ncompeto+ JEn pr!mer ugar' .atr!mon!o pueden po"eer no "o a" per"ona" f*"!ca"' "!no a" empre"a" o "oc!edade"' o" con"eo"' & toda" a" dem)" ent!dade" ca!f!cada" como per"ona" ur*d!ca"+ En genera' "e con"!deran un!dade" econm!ca" a toda" a(u5a" capace" de po"eer & adm!n!"trar un patr!mon!oL PG!rado ara' D!cc!onar!o Conta$e' 200@Q
1+2+@+ 4IROS DE CONTAI4IDAD Son reg!"tro" e"pec!ae" en donde "e anotan a" tran"acc!one" o #ec#o" econm!co" (ue rea!za a empre"a+ P>ANS ARIMANA'2010Q JSegn e art+ 33 de cd!go de comerc!o & a adm!n!"trac!n tr!$utar!a "e ca"!f!can enL P>e$ao" >e$ao"' 2002Q
1+2+@+1+ 4IROS .RINCI.A4ES 4IRO IN;ENTARIOS Z A4ANCES E"te e" un !$ro o$!gator!o pr!nc!pa' de fo!ac!n "!mpe' en e (ue "e reg!"tran todo" o" !n%entar!o" & $aance" (ue efecte e comerc!ante m!entra" dure "u empre"a+ a& (ue "u$ra&ar (ue e"te !$ro e" e pr!mero (ue "e empea a !n!c!ar a conta$!!dad de un negoc!o+
4IRO DIARIO E Cd!go de Comerc!o "e/aa a !$ro D!ar!o como uno de o" !$ro" o$!gator!o" & pr!nc!pae" en e proce"o de a conta$!!dad+ 4a pr)ct!ca conta$e #a generado m5todo" d!ferente" para "u maneo+ Aguno" o ut!!zan para e reg!"tro e6cu"!%o de operac!one" comerc!ae" a cr5d!to+ Otro"' pref!eren e%ar un D!ar!o Genera en e cua "e reg!"tran toda" a" operac!one"' "!n e6cepc!n+ 4a fo!ac!n de 4!$ro D!ar!o e" "!mpe & o" reg!"tro" (ue en 5 "e rea!zan rec!$en e nom$re de a"!ento"+
4IRO MAZOR Ante" de cerrar e c!co de a conta$!!dad' "e de$e #acer una "*nte"!" ma&or de a" cuenta" &' para eo' nada meor (ue !ndepend!zara" & reun!r en cada una o" %aore" f!nae" (ue enc!erra en "u De$e & a$er+ .rec!"amente' e !$ro Ma&or proporc!ona un fo!o de cuenta para cada cuenta' donde "e puede !dent!f!car f)c!mente e mo%!m!ento de o" %aore" en una empre"a
4IRO CAA 4!$ro au6!!ar de"de e punto de %!"ta t5cn!co' pero o$!gator!o de"de e punto de %!"ta ega+ Su u"o "e #ace !mpre"c!nd!$e en empre"a" & comerc!o" no o$!gado" a e%ar conta$!!dad competa+ En a" empre"a" o$!gada"' e proced!m!ento para e reg!"tro de operac!one" a contado puede #acer"e de do" manera" a+ So por
!ntermed!o de Au6!!ar Caa & $+ D!rectamente en a"!ento" de D!ar!o Genera' pero con e contro de caa+ a& do" t!po" $)"!co" Caa Ita!ana' con "u" do" moda!dade" PSECCIONES SE.ARADAS & SECCIONES RE,NIDASQ' & Caa Amer!cana o Ta$uada+ 1+2+@+2+ 4IROS A,BI4IARES REGISTRO DE ;ENTAS E" un 4!$ro au6!!ar o$!gator!o de fo!ac!n do$e' a ega!zac!n "e rea!za en a pr!mera p)g!na &a "ea o reporte por computadora+ E" !mportante por(ue "!r%e para reg!"trar a" operac!one" de %enta" de mercader*a"' $!ene" o "er%!c!o" de una empre"a+ Su f!na!dad pr!nc!pa e" determ!nar con e6act!tud a" %enta" rea!zada" & o" !mpue"to" reten!do"' o" de"cuento"' !ntere"e" & tam$!5n a" cond!c!one" de %enta" a nue"tro" c!ente"+ A tra%5" de e"te !$ro determ!namo" cu)nto de !ngre"o" #a ten!do a empre"a en me"e" comparat!%o" & a"* compro$ara" %ar!ac!one" ocurr!da"+
REGISTRO DE COM.RAS E reg!"tro de compra" e" un !$ro au6!!ar de f!!ac!n "!mpe o do$e' o$!gator!o par aguna" empre"a" & pote"tat!%o" para otro" como %eremo" dentro de reg!"tro ega' en e "e anotan a" compra" de $!ene" & "er%!c!o" (ue con"t!tu&en a act!%!dad pr!nc!pa de negoc!o & a" otra cone6a" (ue tam$!5n "on o$eto de ap!cac!n de !mpue"to genera a a" %enta"+
4IRO ANCOS+ E" un 4!$ro %ountar!o (ue no nece"!ta ega!zar' "e ut!!za de acuerdo a a nece"!dad de a empre"a+ Su f!na!dad pr!nc!pa e" de controar en forma ordenada' cara' prec!"a & cronog!ca o" dep"!to" en cuenta corr!ente' o" c#e(ue" g!rado"' a" nota" de cargo & a" nota" de a$ono+
CAA CICA E" un 4!$ro ;ountar!o (ue no nece"!ta ega!zaro+ Med!ante un memorando autor!zado por e gerente "e de"!gna un monto determ!nado+
REGISTRO DE 4ETRAS .OR CORAR E" un 4!$ro au6!!ar %ountar!o de fo!ac!n do$e' "u f!na!dad pr!nc!pa e" para reg!"trar & controar a" etra" (ue "on aceptada" por tercera" per"ona" por a" %enta" o pre"tac!n de "er%!c!o"+ E pre"ente !$ro "e podr) detaar por menore" a" operac!one" (ue rea!za a empre"a en forma cronog!ca' ordenada' & controar o" %enc!m!ento" de a" etra" de a" empre"a" (ue no" de$en+ 4a" etra" "e de$en controar unto con a Gu*a (ue d!o or!gen a a" tran"acc!one" operac!onae"+
REGISTRO DE 4ETRAS .OR .AGAR E" un !$ro au6!!ar %ountar!o' de fo!ac!n do$e' "u f!na!dad pr!nc!pa e" para reg!"trar & controar a" etra" de cam$!o (ue aceptamo" a nue"tro" pro%eedore" detaando m!nuc!o"a" a" operac!one" (ue rea!zamo" en forma cronog!ca' ordenada & "a$er con e6act!tud a fec#a de %enc!m!ento de a" 4etra" por pagar+
4IRO DE A4MACUN O [ARDEB E" un !$ro au6!!ar donde "e reg!"tran a" entrada" & "a!da" de e6!"tenc!a" de amac5n' %ae dec!r ap!ca$e en contro de mercader*a"' de mater!a" pr!ma"' mater!a" au6!!are"' de "um!n!"tro" d!%er"o"' perm!t!endo determ!nar a fec#a de ad(u!"!c!n' cd!go' prec!o un!tar!o' modeo' taa' med!da' caracter*"t!ca & pr!nc!pamente a cant!dad de un!dade" %aor!zada"+
1+2++ ESTADOS -INANCIEROS E" un conunto de re"mene" (ue !ncu&en rec!$o"' c!fra" & ca"!f!cac!one" en o" (ue "e refean a #!"tor!a de o" negoc!o" de"de (ue "e !n!c!a e negoc!o #a"ta e t!mo d*a de func!onam!ento+ E" dec!r mue"tran a po"!c!n f!nanc!era & o" re"utado" de a" operac!one" (ue todo negoc!o rea!za #a"ta e f!na de per!odo conta$e anua o por un per!odo m)" corto P-ore" Sor!a' 2000Q+
4o" e"tado" f!nanc!ero" de$en "er preparado" & pre"entado" de acuerdo con o" pr!nc!p!o" de conta$!!dad generamente aceptado"' norma" conta$e" e"ta$ec!da" por o" rgano" de "uper%!"!n & contro+
1+2++1+ OETI;OS DE 4OS ESTADOS -INANCIEROS aQ 4o" e"tado" f!nanc!ero" "!r%en de fuente de !nformac!n a toda" a(uea" per"ona" (ue e"t)n !ntere"ada" en a" act!%!dade" econm!ca" de a empre"a+ $Q .roporc!onan !nformac!n t! a o" !n%er"!on!"ta" (ue e" perm!tan predec!r' comparar & e%auar a" !n%er"!one" aportada por o" due/o"+ cQ .re"entan un e"tado de ut!!dade"+ dQ JNo" dan a conocer o" $!ene"' derec#o & o$!gac!one" (ue po"ee' a"* como o" !ngre"o" & ga"to" (ue rea!za en un per!odo conta$eL P,r\a" ;a!ente' 1??Q eQ Ser una $a"e para gu!ar a po*t!ca de a gerenc!a & o" acc!on!"ta" en mater!a "oc!etar!a+ 1+2++2+ CARACTERVSTICAS DE 4OS ESTADOS -INANCIEROS aQ Compren"!$!!dad+: 4a !nformac!n de$e "er cara & entend!$e por u"uar!o" con conoc!m!ento razona$e "o$re negoc!o" & act!%!dade" econm!ca"+
$Q Ree%anc!a+: 4a !nformac!n e" t!' oportuna & de f)c! acce"o en e proce"o de toma de dec!"!one"
de o" u"uar!o" (ue no e"t5n en
po"!c!n de o$tener !nformac!n a a med!da de "u" nece"!dade"+
Confiabilidad.- La informai!n finani"ra "on!mia "#$ %id"di&na' (r"#"n)ada' n"*)ral' (r*d"n)"' om(l")a om(arabl".
,Van Orn"'
/
1+2++3+ Ca"!f!cac!n+ E6!"ten cuatro e"tado" f!nanc!ero" reconoc!do" (ue "on PG!rado ara' E"tado" -!nanc!ero" Teor\a & .rXct!ca' 1Q aQ aance genera+ $Q E"tado de gananc!a" & p5rd!da"+ cQ E"tado de cam$!o" en e patr!mon!o neto+ dQ E"tado de fuo de efect!%o
1+2+=+ A4ANCE GENERA4+ E $aance genera refea o" "ado" de a" cuenta" de Act!%o' .a"!%o & .atr!mon!o a un determ!nado per!odo' para mo"trar con car!dad e %aor de cada uno de o" $!ene" & recur"o"' o$!gac!one" & comprom!"o" & e patr!mon!o neto (ue en conunto con"t!tu&en a "!tuac!n f!nanc!era de negoc!oL PApaza Meza' 2002Q
4a" cuenta" de act!%o de$en "er pre"entado" en orden decrec!ente de !(u!dez & a" de pa"!%o en forma decrec!ente "egn a e6!g!$!!dad de pago' reconoc!da" en forma ta (ue pre"enten razona$emente a "!tuac!n f!nanc!era de a empre"a a una fec#a dada+
1+2++ C4ASI-ICACIFN
1+2++1+ ACTI;O+: Son o" recur"o" controado" por a empre"a' como
re"utado de tran"acc!one" & otro" e%ento" pa"ado"' de cu&a
ut!!zac!n "e e"pera (ue fu&an $enef!c!o" econm!co" a a empre"a+ A "u %ez "e d!%!de ,0r1a# Vali"n)"' Con)abilidad 23#ia' 4555/. a/ A)i6o orri"n)".- Se ref!ere a todo a(ueo (ue e" efect!%o o (ue "e
#a de con%ert!r en efect!%o en e ap"o menor a un a/o con"!derado e"te como un c!co norma de act!%!dade" operat!%a"+ E act!%o corr!ente "e ca"!f!ca de a "!gu!ente forma • • • • • •
Caa & $anco"+ ;aore" negoc!a$e"+ Cuenta" por co$rar comerc!ae"+ Otra" cuenta" por co$rar+ E6!"tenc!a" Ga"to" pagado" por ant!c!pado+
b/ A)i6o no orri"n)".- E act!%o no corr!ente "e reac!ona con o" $!ene"
& derec#o" (ue t!ene a empre"a & cu&a" operac!one" mercant!e" "e man!f!e"tan en un t!empo ma&or a un a/o+ Se ca"!f!can en+ • • • • • •
Cuenta" por co$rar a argo pazo+ Otra" cuenta" por co$rar a argo pazo+ In%er"!one" en %aore"+ Inmue$e"' ma(u!nar!a" & e(u!po"+ Intang!$e" Otro" act!%o"+
1+2++2+ .ASI;O+ : E pa"!%o "on a" o$!gac!one" pre"ente" como re"utado de #ec#o" pa"ado"' pre%!5ndo"e (ue "u !(u!dac!n produzca para a empre"a una "a!da de recur"o"+ E act!%o "e ca"!f!ca en
a/ Pa#i6o Corri"n)".- E"t) con"t!tu!do por deuda" a cargo de a empre"a
cu&o %enc!m!ento e"t) pr6!mo a no m)" de un a/o+ Su ca"!f!cac!n e" a "!gu!ente • • • •
So$reg!ro" & pagare" $ancar!o"+ Cuenta" por pagar comerc!ae"+ Otra" cuenta" por pagar+ .arte corr!ente de a" deuda" a argo pazo+
b/ Pa#i6o no Corri"n)".- Repre"enta a" o$!gac!one" (ue de$e cump!r a
empre"a en un t5rm!no ma&or a un a/o+ E"t) repre"entado por • • • •
Ingre"o" d!fer!do"+ Deuda" a argo pazo+ .ro%!"!n para $enef!c!o" "oc!ae"+ Cont!ngenc!a"+
1+2++3+ .ATRIMONIO+ - E"t) con"t!tu!do por a" part!da" (ue repre"entan Recur"o" aportado" por o" "oc!o" o acc!on!"ta"' o" e6cedente" generado" por o" acc!on!"ta" (ue rea!za a empre"a & otra" part!da" (ue "e/aan a" d!"po"!c!one" egae"' e"tatutar!a" & contractuae"' de$!5ndo"e !nd!car caramente e tota de e"ta cuenta+ Se ca"!f!ca en • • • •
Cap!ta "oc!a+ Cap!ta ad!c!ona+ Re"er%a ega+ Re"utado" acumuado"+
1+2+?+ ESTADO DE GANANCIAS Z .URDIDAS E" con"!derado tam$!5n como e e"tado de re"utado"' comprende a" cuenta" de !ngre"o"' co"to" & ga"to"+ E" un e"tado netamente econm!co & d!n)m!co (ue t!ene por f!na!dad determ!nar a c!erre de per!odo econm!co' e mo%!m!ento de a(uea" operac!one" (ue
afectaron a a cuenta de re"utado" & "u !nc!denc!a para efecto" de a determ!nac!n de re"utado de eerc!c!o+
1+2++ ESTR,CT,RA DE4 ESTADO DE GANANCIAS Z .URDIDAS+ Todo e"tado de gananc!a" & p5rd!da" de$e contener a "!gu!ente e"tructura • • • • • •
Ingre"o" operac!onae" & no operac!onae"+ Co"to de %enta"+ Ga"to" operat!%o"+ Otro" !ngre"o" & ga"to"+ .art!c!pac!one" e !mpue"to"+ Re"utado de eerc!c!o o ut!!dad neta de eerc!c!o+
1+2+10+ C4ASI-ICACIFN aQ E"tado de gananc!a" & p5rd!da" por func!n+
E" un e"tado f!nanc!ero (ue t!ene una pre"entac!n netamente adm!n!"trat!%a' "e ref!ere a e"tado de !ngre"o" & ga"to" generado" por a" operac!one" mercant!e" (ue toda empre"a rea!za en un t!empo determ!nado+ D!c#a" operac!one" "on nece"ar!a" para a rea!zac!n de "u" act!%!dade" de producc!n o f!nanc!am!ento+
$Q E"tado de gananc!a" & p5rd!da" por naturaeza+
E" un re"umen de o" re"utado" (ue repre"entan a" operac!one" referente" a !ngre"o" & ga"to" en (ue "e !ncurre' aportando !nformac!n corre"pond!ente a a renta$!!dad de a empre"a' tran"f!r!5ndo"e
po"ter!ormente d!c#a" operac!one" a o" "ado" !ntermed!ar!o" de ge"t!n como "on • • • • • •
Margen comerc!a+ .roducc!n de eerc!c!o+ ;aor agregado+ Re"utado" de e6potac!n+ Re"utado" ante" de part!c!pac!one" e !mpue"to"+ Re"utado de eerc!c!o+
1+2+11+ ESTADO DE CAMIOS EN E4 .ATRIMONIO NETO+ E e"tado de cam$!o en e patr!mon!o neto de a" empre"a" mue"tra a" %ar!ac!one" ocurr!da" en a" d!"t!nta" cuenta" patr!mon!ae" como E cap!ta' cap!ta ad!c!ona' acc!one" de !n%er"!n' e6cedente de ree%auac!n' re"er%a" & re"utado" acumuado" durante un per!odo determ!nado+
.RE.ARACIFN+: E e"tado de cam$!o" en e patr!mon!o neto de$e prepara"e "egn
•
Sado" de a" part!da" patr!mon!ae" a !n!c!o de per!odo+ Efecto acumuado de o" cam$!o" en a" po*t!ca" conta$e" &
•
a correcc!n de errore" "u"tanc!ae"+ D!"tr!$uc!n o a"!gnac!one" de ut!!dade" efectuada" en e
•
• • •
• • •
per!odo+ D!%!dendo" & part!c!pac!one" acordado" durante e per!odo+ Nue%o" aporte" de acc!on!"ta"+ Mo%!m!ento de pr!ma" en a coocac!n de aporte" & donac!one"+ Incremento" o d!"m!nuc!one" por fu"!one" o e"c!"!one"+ Ree%auac!n de act!%o" f!o"+ Cap!ta!zac!n de part!da" patr!mon!ae"+
1+2+12+ ESTADO DE -4,O DE E-ECTI;O+ E e"tado de fuo" de efect!%o mue"tra e efecto de o" cam$!o de efect!%o & e(u!%aente" de efect!%o en un per!odo determ!nado' generado & ut!!zado en a" act!%!dade" de operac!n' !n%er"!n & f! nanc!am!ento+ E e"tado de fuo" de efect!%o de$e mo"trar "eparadamente o "!gu!ente aQ 4o" fuo" de efect!%o & o" e(u!%aente" de efect!%o de a" act!%!dade" de operac!n+: Se con"!deran act!%!dade" de operac!n a(uea"
reac!onada"
con
a
producc!n'
d!"tr!$uc!n'
comerc!a!zac!n de $!ene" & "er%!c!o"+ 4o" fuo" de efect!%o de e"ta act!%!dad "on generamente con"ecuenc!a de a" tran"ferenc!a" en efect!%o & otro" e%ento" (ue !ngre"an en a determ!nac!n de o" !ngre"o" neto"+ $Q 4o" fuo" de efect!%o & o" e(u!%aente" de efect!%o de a" act!%!dade" de !n%er"!n+: Se con"!deran como act!%!dade" de !n%er"!n e otorgam!ento & co$ro de pr5"tamo' a ad(u!"!c!n o %enta de !n"trumento" de deuda o acc!onar!o" & a d!"po"!c!n (ue pueda dar"e a !n"trumento" de !n%er"!n' !nmue$e' ma(u!nar!a & e(u!po & otro" act!%o" product!%o" (ue "on ut!!zado" por a empre"a en a producc!n de $!ene" & "er%!c!o"+ cQ 4o" fuo" de efect!%o & o" e(u!%aente" de efect!%o de a" act!%!dade" de f!nanc!am!ento+: 4a" act!%!dade" de f!nanc!am!ento !ncu&en a o$tenc!n de recur"o" de o" acc!on!"ta" o de tercero" & e retorno de o" $enef!c!o" produc!do" por o" m!"mo"' a"* como e reem$o"o de o" monto" pre"tado" o a canceac!n de
o$!gac!one"' o$tenc!n & pago de otro" recur"o" de o" acreedore" & cr5d!to a argo pazo+ 1+2+13+ .RE.ARACIFN DE4 ESTADO DE -4,OS DE E-ECTI;O Segn a NIC N] 0' "e puede preparar u"ando o" "!gu!ente" m5todo" aQ MUTODO DIRECTO+: Med!ante e cua "e re%ea a" grande" ca"e" de entrada" & "a!da" $ruta" de efect!%o o e(u!%aente" de efect!%o a part!r de a" cuenta" de $aance genera+ $Q MUTODO INDIRECTO+:Su formuac!n parte a part!r de e"tado de gananc!a" & p5rd!da"' e"pec*f!camente de re"utado de eerc!c!o & e"t) de$e "er au"tada de acuerdo a a" tran"acc!one" (ue no !mp!can mo%!m!ento" de efect!%o de d!fer!m!ento" o de%engam!ento" de entrada" o "a!da" de efect!%o operat!%a"' pa"ada" o futura"' & de part!da" de !ngre"o o ga"to a"oc!ado" con fuo" de efect!%o de !n%er"!n o de f!nanc!am!ento+ 1+3+ MARCO CONCE.T,A4
ASIENTO Reg!"tro" (ue "e rea!zan en o" !$ro" de conta$!!dad por cada operac!n P>e$ao" >e$ao"' .an Conta$e Genera Empre"ar!a' 2011Q AR^,EO Rea!zar un e6amen de manera "orpre"!%a o" efect!%o" en caa a "u e(u!%aenc!a' a a per"ona encargada de caa+
AMORTI>ACIFN
Rea!zar pago" a cuenta de una deuda' p5rd!da o d!"m!nuc!n de %aor t! de un act!%o !ntang!$e+
IENES Z SER;ICIOS Ga"to" para a ad(u!"!c!n de $!ene"' pago de %!)t!co" & a"!gnac!one" por com!"!n de "er%!c!o o cam$!o de coocac!n' a"* como pago" por "er%!c!o" de d!%er"a naturaeza' "!n %*ncuo a$ora con e E"tado o per"ona" ur*d!ca"+
IENES DE CONS,MO Son toda" a(uea" mercanc*a" produc!da" en e pa*" o !mportada" para "at!"facer d!rectamente una nece"!dad como a!mento"' $e$!da' #a$!tac!n' "er%!c!o" per"onae"' mo$!!ar!o' ornato' etc+ E" cua(u!er mercanc*a (ue "at!"face una nece"!dad de p$!co con"um!dor+ E"to" $!ene" con"t!tu&en o opue"to a o" $!ene" de cap!ta Pcomo e" e ca"o de a" ma(u!nar!a" de una f)$r!caQ' o" cuae" "e ut!!zan para produc!r otro" $!ene"+
CA.ITA4 De"de e punto de %!"ta de a conta$!!dad' e cap!ta "e def!ne como a "uma de prop!edade" de un !nd!%!duo o una corporac!n' en un momento dado' a d!ferenc!a de o" !ngre"o de e"a" prop!edade" a o argo de t!empo+ DE.RECIACIFN
.5rd!da de %aor (ue "ufre un act!%o f!o por "u u"o' e pa"o de t!empo o a apar!c!n de act!%o" m)" ef!c!ente"+
E-ICIENCIA E Ind!cador de Ef!c!enc!a reac!ona do" %ar!a$e"' perm!t!endo mo"trar a opt!m!zac!n de o" !n"umo" Pentend!5ndo"e como a meor com$!nac!n & a menor ut!!zac!n de recur"o" para produc!r $!ene" & "er%!c!o"Q empeado" para e cump!m!ento de a" Meta" .re"upue"tar!a"+ 4o" !n"umo" "on o" recur"o" f!nanc!ero"' #umano" & mater!ae" empeado" para a con"ecuc!n de a" meta"+
UTICA E"t) con"t!tu!da por %aore" morae" (ue perm!ten a a per"ona adoptar dec!"!one" & determ!nar un comportam!ento aprop!ado' e"o" %aore" de$en e"tar $a"ado" en o (ue e" correcto' o cua puede !r m)" a) de o (ue e" ega+ Repre"enta e proce"o (ue e%aa a ca!dad de contro !nterno en e t!empo & perm!te a "!"tema reacc!onar en forma d!n)m!ca' cam$!ando cuando a" c!rcun"tanc!a" a"* o re(u!eran+ Se or!enta a a !dent!f!cac!n de controe" d5$!e"' !n"uf!c!ente" o !nnece"ar!o" &' promue%e "u reforzam!ento+ .ara efecto" de a ea$orac!n de a E%auac!n In"t!tuc!ona' e"te !nd!cador contra"ta o" recur"o" f!nanc!ero" & a" meta"+
-ACT,RA
,na factura e" un documento (ue detaa o" $!ene" o "er%!c!o" %end!do"+
INGRESO Cant!dad de d!nero (ue una per"ona rec!$e en efect!%o o en c#e(ue pro%en!ente de "uedo"' "aar!o"' !ntere"e"' renta o cua(u!er otra fuente+
O4IGACIFN In"trumento de deuda a argo pazo a"entado en e $aance genera a "u %aor a a par' e cua e" pagadero a "u %enc!m!ento+
.RES,.,ESTO In"trumento de paneac!n & contro rea!zado "o$re $a"e" e"tad*"t!ca" para pro&ectar re"utado"+
.ATRIMONIO !ene" prop!o" ad(u!r!do" por cua(u!er t*tuo+ De"!gna e conunto de $!ene" & derec#o" (ue componen e act!%o de una prop!edad+ En def!n!t!%a' por patr!mon!o "e ent!ende e conunto de reac!one" econm!ca" act!%a" & pa"!%a" a una per"ona f*"!ca o ur*d!ca' & (ue "e encuentra a "er%!c!o de "u" f!ne"+
.ERSONAS NAT,RA4ES
4o" !nd!%!duo" de a e"pec!e #umana con"!derado" capace" de eercer derec#o" & contraer o$!gac!one"+
.ERSONAS ,RVDICAS 4o" e"ta$ec!m!ento"' "oc!edade"' agrem!ac!one" o "ere" coect!%o"' a o" cuae" "e e" da !nd!%!duamente un nom$re' & (ue "on capace" de eercer derec#o" & contraer o$!gac!one" por med!o de "u repre"entante ega+
.ERICIA a$!!dad en una c!enc!a o arte ad(u!r!da por a e6per!enc!a+
;ENTA Todo acto (ue !mporte a tran"ferenc!a de mercader*a" a t*tuo" onero"o"' & cua(u!era "ean e pazo o a" cond!c!one" de pago+
;ENTAS NETAS JIngre"o" neto" (ue re"utan de reduc!r de a" %enta" $ruta" efect!%a"' o" de"cuento"
Pa e6cepc!n de o" de pronto pagoQ' re$aa"
$on!f!cac!one" &Wo cua(u!er concepto an)ogoL D!cc!onar!o Conta$e' 200@Q
PG!rado ara'
CAPITULO II
DESCRI.CIFN DE 4AS ACTI;IDADES REA4I>ADAS M!" pr)ct!ca" .re .rofe"!onae" o rea!c5 en un e"tud!o conta$e de a c!udad de .uno de "e/or
C+.+C+ uan Eu"e$!o+ Gmez ;e)"(uez' JG. K
ASOCIADOSL' u$!cado en r+ .edro M!gue ,r$!na 131 Inter!or en d!c#o e"tud!o conta$e "e e%a a conta$!!dad de empre"a" de "er%!c!o" & comerc!ae" $)"!camente' m! a$or en e t!empo de m!" pr)ct!ca" e"tu%!eron a$ocado" e reg!"tro de %enta" & de compra" de a" d!"t!nta" empre"a"' pero para e de"arroo de e"te !nforme "e tom o rea!zado en a conta$!!dad de a Empre"a de Tran"porte" Se/or de E6atac!n S+C+R+4+con R,C+ N 20@0=23@0+ De acuerdo a "!gu!ente detae .ERIODO DE .R9CTICAS Comprende de 0? de Octu$re 2012 a 0? de Enero de 2013+ ORARIO DE .R9CTICAS
Comprende
Ma/ana De +00 a+m+ a 12+00 a+m+
Como pract!cante rea!c5 a" "!gu!ente" act!%!dade"+
aQ+M! a$or a !n!c!o fue #acer una re%!"!n cu!dado"a de o" documento" fuente' o" compro$ante" de$en contar con o" re(u!"!to" m*n!mo" re(uer!do"' para a"* compro$ar "u %a!dez & ca"!f!caro "egn "ea para e reg!"tro de %enta" o de compra" en forma correat!%a para e me" corre"pond!ente+ $Q+Ea$orac!n de Reg!"tro de Compra"
.r!meramente "e rea!z una %er!f!cac!n m!nuc!o"a de o" compro$ante" de acuerdo a regamento de compro$ante" de pago+
.roceder a reg!"tro re"pect!%o de a" operac!one" de compra" rea!zada"+
Arc#!%o de documento" conta$e" & adm!n!"trat!%o" a(u* "e rea!za e arc#!%o de $oeta" de %enta' factura"' rec!$o por #onorar!o"' o" formuar!o"' pago" rea!zado" de a" o$!gac!one" tr!$utar!a" en forma cronog!ca de o" per!odo" 2010 a 2012
Decarac!n de .DT" & Reg!"tro .ame+ A pe"ar de contar con un "oft_are conta$e JCT .u"L S!"tema Operat!%o MS:DOS+ E6!"te un porcentae de c!ente" Pm!cro & pe(ue/a" empre"a"Q cu&a conta$!!dad "e e%a en forma manua+
REGISTRO DE 4IROS .RINCI.A4ES
4a" empre"a" cu&a conta$!!dad e" en forma manua "e rea!za a tra%5" de reg!"tro" P!$ro d!ar!o' !$ro ma&orQ (ue "on proce"ado" en "u tota!dad en e "oft_are conta$e JCT .u"L S!"tema Operat!%o MS:DOS & po"ter!ormente "e
tran"cr!$e manuamente en o" re"pect!%o" reg!"tro" e"ta act!%!dad "e rea!za de e"ta manera &a (ue o" "e/ore" c!ente" no (u!eren (ue "u conta$!!dad "ea en forma computar!zada pue"to (ue p!en"an (ue con e "oo #ec#o de e%ar "u conta$!!dad computar!zada a S,NAT t!ene acce"o a d!c#a !nformac!n pue"to (ue no nece"ar!amente e" a"*+
E .DT =00 a part!r de per!odo tr!$utar!o enero 200? fue reempazado por a .an!a Eectrn!ca .DT =10 (ue a a %ez "u"t!tu&e e !$ro de a pan!a de remunerac!one"' & a !nformac!n decarada en e .DT =10 &a no e" "oo para a S,NAT' a e"ta !nformac!n tam$!5n t!ene acce"o e M!n!"ter!o de Tra$ao' E" "aud' entre otra" In"t!tuc!one" reac!onada" con e "!"tema a$ora+
T:REGISTRO Z .4AME E" e reg!"tro de Informac!n 4a$ora de o" empeadore"' tra$aadore"' pen"!on!"ta"' pre"tadore" de "er%!c!o"' per"ona en formac!n: moda!dad format!%a
a$ora
&
otro"
Ppract!cante"Q'
per"ona
de
tercero"
&
derec#o#a$!ente"+ Comprende !nformac!n a$ora' de "egur!dad "oc!a & otro" dato" "o$re e t!po de !ngre"o" de o" "ueto" reg!"trado"+
Se denom!na .4AME a a .an!a Men"ua de .ago"' "egundo componente de a .an!a Eectrn!ca' (ue comprende !nformac!n men"ua de o" !ngre"o" de o" "ueto" !n"cr!to" en e Reg!"tro de Informac!n 4a$ora PT:REGISTROQ' a"* como de o" .re"tadore" de Ser%!c!o" (ue o$tengan renta" de @ta Categor*a o" de"cuento"' o" d*a" a$orado" & no a$orado"' #ora" ord!nar!a" & en "o$ret!empo de tra$aador a"* como !nformac!n corre"pond!ente a a $a"e de
c)cuo & a determ!nac!n de o" concepto" tr!$utar!o" & no tr!$utar!o" cu&a recaudac!n e #a&a "!do encargada a a S,NAT+ 4a $a"e ega (ue aprue$a e" e D+S+ N 01:2010:TR & N 00?:2011:T' PMod!f!cator!a" de D+S+ N 01?:200:TRQ' a"* como a Re"ouc!n M!n!"ter!a 121:2011:TR+
DEC4ARACIFN MENS,A4 DE4 .DT Entre a" act!%!dade" rea!zada" tam$!5n menc!ono a decarac!n men"ua de .DT' (ue comprende $)"!camente e .DT =21 IG; e Impue"to a a Renta & e .DT =00 ante" menc!onado+ E pr!mero (ue re"uta de a d!ferenc!a de IG; de a" %enta" men"uae" Pde$!to f!"caQ meno" IG; de a" compra" de me" Pcr5d!to f!"caQ' en e E"tud!o Conta$e una gran parte de a" empre"a" t!enen como act!%!dad e "er%!c!o de tran"porte por o (ue "u decarac!n men"ua de IG; e" 0 por o m!"mo (ue e"t)n e6onerada" de IG; en c)cuo de !mpue"to a a renta Ppago a cuenta de !mpue"to a a rentaQ encontramo" do" "!"tema" de pago
S!"tema de coef!c!ente' para a" empre"a" (ue %!enen rea!zando "u" act!%!dade" m)" de un a/o+ S!"tema de porcentae P2`Q para a(uea" (ue e"t)n !n!c!ando rec!entemente "u act!%!dad+
+
CAPÍTULO III
DISC,SIFN Ten!endo como referenc!a a !nformac!n ter!ca' "o$re a e"tructura f!nanc!era & tr!$utar!a de a" ent!dade" pr!%ada" & contra"tando con a" pr)ct!ca" efectuada" e" (ue ponemo" "e/aar (ue a conta$!!dad de a" m!cro & pe(ue/a" empre"a" "e de"arroa en un conte6to de !m!tac!one" & def!c!enc!a" entre a" cuae" podemo" menc!onar a" "!gu!ente"
-ata de cutura !nform)t!ca e !nformac!n adecuada de u"o e !mportanc!a de o" m!"mo" por parte de o" due/o" de a" m!cro & pe(ue/a" empre"a" a (u!ene" a"e"ora e E"tud!o Conta$e por o (ue af!rmo (ue a conta$!!dad manua en peno "!go BBI e"t) de"fa"ado' por o m!"mo (ue a tecnoog*a e"t) en con"tante e%ouc!n & ofrece meore" aternat!%a" de opt!m!zar e u"o de t!empo' reducc!n de per"ona' reducc!n de e"pac!o' & o m)" !mportante ofrece re"utado" en t!empo rea para "u an)!"!" & toma de dec!"!one" para a"* e%!tar r!e"go" & o$tener meore" re"utado"+
4a fata de conoc!m!ento de o" t!po" de compro$ante" em!t!do" &Wo otorgado" por parte de o" due/o" de a" .&me"' #acen d!f*c! a a$or
de contador en e e%ado de "u" !$ro"' a a #ora de reg!"trar en "u" !$ro" conta$e" &a (ue d!c#o" compro$ante" e"t)n enado" !nadecuadamente "o$re o" monto" por o" cuae" #a&an em!t!do o" re"pect!%o" compro$ante" de pago' &a (ue no "e puede o$"er%ar con car!dad o" nmero" & o" nom$re" de o" c!ente" (ue t!ene a" m!cro &
pe(ue/a" empre"a" u$!cada" en a c!udad de .uno+ 4a" pr!nc!pae" norma" de conta$!!dad PNIC"' NI-"' norma" de contro entre otro"Q nac!onae" e !nternac!onae" e"t)n enfocado" en func!n a a" grande" empre"a" & poco o ca"! nunca func!ona en a" .&me" pue"to (ue no e" po"!$e ap!car' por o m!"mo (ue "u e"tructura econm!ca & f!nanc!era e" pe(ue/a' & en nue"tro pa*" apro6!madamente e ?0` de a" empre"a" "on pe(ue/a" & med!ana" & a d!n)m!ca econm!ca de .I g!ra en torno a e"te gran "ector+
4a e%a"!n tr!$utar!a e" atente en e "ector de a" .&me"' &a (ue e go$!erno centra no !mpu"a med!ante $enef!c!o" & fac!!dade" para e "urg!m!ento de m)" .&me" por o m!"mo (ue a ut!!dad (ue o$t!enen e" poca por a competenc!a de mercado & e" ca"! !mpo"!$e de compet!r con a" grande" empre"a" tran"nac!onae" & "on o$!gado" a recurr!r a otro" med!o" para aumentar "u renta$!!dad Pe%ad!r tr!$uto"' no decarando a !nformac!n %er*d!ca de "u" !ngre"o" & ga"to"Q+ 4amenta$emente e go$!erno centra no protege e !mpu"a a !n%er"!n nac!ona pr!nc!pamente de a" .&me"+
CAPÍTULO IV
CONC4,SIONES Conforme "e #a de"arroado a" pr)ct!ca" .re:.rofe"!onae" "e eg a a" "!gu!ente" concu"!one"
.RIMERO .RIMERO 4a !nformac!n !nformac!n f!nanc!era f!nanc!era & econm!ca econm!ca de a" empre"a" P.&me"Q P.&me"Q "e rea rea!z !za a con con f!ne f!ne"" tr!$u tr!$uta tar! r!o" o" & no para para ana ana!z !zar ar & e%a e%aua uarr a %erd %erdad ader era a "!tuac!n de a m!"ma para a po"ter!or toma de dec!"!one"+
SEG,NDO E6!"te una gran cant!dad de pe(ue/a" & med!ana" empre"a" (ue e%an "u conta$!!dad en forma manua pue"to (ue a tecnoog*a ofrece muc#a" %entaa" & no t!ene acce"o a eo" aun ten!endo a "u acance por fata de cutura !nform)t!ca+
TERCERO -ata de promo%er a !n%er"!n de a .&me" por parte de Go$!erno Centra & Go$!erno" Reg!onae" con !ncent!%o" & fac!!dade" tr!$utar!a"' acce"o a cr5d!to"' e%ento" d!r!g!do" a or!entar a pe(ue/o empre"ar!o+
C,ARTO 4a" empre"a" de a reg!n de .uno' no cuentan o no ut!!zan "u" !n"trumento" de ge"t!n pue"to (ue no cuentan o no t!enen una %!"!n & m!"!n cara tampoco cuentan cuentan con o$et!%o"' e"trateg!a"' e"trateg!a"' meta"+
^,INTO E proce"o de con"o!dac!n & determ!nac!n de o" tr!$uto"' "e rea!z rea!zan an de confor conform!d m!dad ad con o" pr!nc! pr!nc!p!o p!o"" de conta$ conta$!! !!dad dad gener generam ament ente e aceptado"' norma" tr!$utar!a" & conta$e" %!gente"+
SEBT SEBTO O 4o" 4o" prop prop!e !eta tar! r!o" o" de a" a" empr empre" e"a" a"'' g!ra g!ra o" o" corr corre" e"po pond nd!e !ent nte" e" comp compro ro$a $ant nte" e"'' a rea rea!z !zar ar a" a" %ent %enta" a"'' & no cuen cuenta tan n con con un adec adecua uado do conoc conoc!m! !m!ent ento' o' "o$re "o$re o" compro compro$an $ante" te" de pago' pago' comet comet!en !endo do errore errore"" en a compra o en a %enta de "u" producto"+
CAPÍTULO V
RECOMENDACIONES Con e prop"!to de contr!$u!r con e de"arroo de a Empre"a de Tran"porte" Se/or de E6atac!n S+C+R+4++ Con"!dero con%en!ente dar a conocer a" "!gu!ente" concu"!one"+
.RIMERO+: 4a !nformac!n f!nanc!era como o" e"tado" f!nanc!ero" & otro" !nd!cadore" de$en "er ea$orado" con f!ne" de an)!"!" de a rea "!tuac!n f!nanc!era & econm!ca & no "!mpemente con f!ne" tr!$utar!o"' para (ue a empre"a e"t5 en a po"!$!!dad de mo"trar & %er "u %erdadera "!tuac!n & f!ar"e meta" "o$re una $a"e "!da para "u crec!m!ento & o$tener meore" re"utado"+ SEG,NDO+: 4a !nformac!n & documentac!n conta$e de$e "er en "u tota!dad computar!zada P!$ro" conta$e"Q &a (ue ofrece muc#a" %entaa" como "on !nform !nformac! ac!n n en t!empo t!empo rea' rea' reducc reducc!n !n de per"on per"ona' a' reducc reducc!n !n de e"pac e"pac!o' !o' d!"m!nu!r co"to"' etc+ & dar a conocer a o" c!ente" "o$re a" %entaa" e !nformare" adecuadamente "o$re a ut!!zac!n de o" dato" TERCERO+: 4a !nteracc!n & comun!cac!n entre Contador H C!ente de$e "er m)" con"tante & oportuna para ofrecer un "er%!c!o Pa"e"or*aQ m)" ef!c!ente & ef!caz "o$re a"pecto" tr!$utar!o" & f!nanc!ero" por "eparado para a"* opt!m!zar o" re"utado" de a" empre"a"+ C,ARTO+: E go$!erno centra de$e !mpementar una po*t!ca de protecc!n a a" .&me" .&me" de a" grande" grande" empre"a" empre"a" tran"nac!ona tran"nac!onae" e" a (u!ene" e" !mpo"!$e !mpo"!$e de compet!r por o" grande" cap!tae" con (ue cuentan & e mercado (ue a$arcan' adem)" de$e !mpu"ar & fomentar e crec!m!ento & "urg!m!ento de a" .&me" med!ante fac!!dade" tr!$utar!a"' c#ara" "o$re pro&ecto" de !n%er"!n' fac!!dad de acce"o a cr5d!to' etc+
CAPÍTULO VI
I4IOGRA-VA Cao CXcere"' A+ P200@Q+ Con)abilidad d" Em(r"#a#. 4!ma .er Cont!nenta+ Apaza Meza' M+ P2002Q+ An3li#i# d" lo# E#)ado# %inani"ro#. 4!ma:.er Ed!tor!a + >e$ao" >e$ao"' E+ P2002Q+ %*ndam"n)o# d" Con)abilidad. Are(u!pa:.er u%entud+ -ore" Sor!a' + P2000Q+ E#)ado# %inani"ro#. 4!ma: .er Ed!tor!a OceXno+ G!rado ara' D+ P200@Q+ Con)abilidad 23#ia 7"n"ral I. 4!ma:.er Ed!c!one" Ade"a+ G!rado ara' D+ P200@Q+ Diionario Con)abl". 4!ma:.er Ed!c!one" Ade"a+ G!rado ara' D+ P1Q+ E#)ado# %inani"ro# T"or1a Pr3)ia. 4!ma:.er Ed!tor!a San Marco"+ ,r\a" ;a!ente' + P1??Q+ An3li#i# " In)"r(r")ai8n d" lo# E#)ado# %inani"ro#. Madr!d E"pa/a Mc gre_a+ ,r\a" ;a!ente' + P2000Q+ Con)abilidad 23#ia. 4!ma .er Ed!c!one" Ade"a+
;an Orne' + P1Q+ Admini#)rai8n %inani"ra. Argent!na: ueno" A!re" Ed!tore" Car\n+ >e$ao" >e$ao"' E+ P2002Q+ %*ndam"n)o# d" Con)abilidad. Are(u!pa .er Ed!tor!a u%entud+ >e$ao" >e$ao"' E+ P2011Q+ Plan Con)abl" 7"n"ral Em(r"#arial. Are(u!pa: .er Ed!tor!a u%entud+ 5E6$RAF7AS 8tt9: ;;;.<=>at.?o&.9e 8tt9: ;;;. Mo>o?ra@a<.coB
CAPÍTULO I
MARCO TEFRICO
1+@+ DESCRI.CIFN DE 4A ENTIDAD+
1+@+1+ DATOS GENERA4ES Razn Soc!a
M,NICI.A4IDAD .RO;INCIA4 DE .,NO
R,C
201@=2@0?@
D!recc!n 4ega r+ Deu"tua N @? Cercado H .aza de Arma" .)g!na be$
#ttpWW___+mun!puno+go$+pe
Te5fono"
321=1 : 32101 : 32@1
1+@+2+ DATOS ISTFRICOS+ 4a Mun!c!pa!dad .ro%!nc!a de .uno t!ene "u creac!n e pr!mero de enero de 1?@1 en e (ue "e e concede "u re"pect!%a demarcac!n terr!tor!a (ue aprue$a e Congre"o de a Rep$!ca' a propue"ta de .oder Eecut!%o+ Su" pr!nc!pae" autor!dade" emanan de a %ountad popuar
conforme
a
a
4e& Eectora
corre"pond!ente
D!c#a
Mun!c!pa!dad "e r!ge $ao e amparo de a 4e& N 22 J4e& Org)n!ca de Go$!erno" 4ocae"L' e" e ente e encargado de promo%er e de"arroo oca de a c!udad de .uno' cuenta con per"oner*a ur*d!ca de derec#o p$!co & pena capac!dad para e cump!m!ento de "u" f!ne"+ 1+@+3+ ,ICACIFN GEOGR9-ICA+ 1+@+3+1+ DE.ARTAMENTO DE .,NO E departamento de .uno "e encuentra u$!cado en a zona "ud or!enta de .er+ No o$"tante "u topograf*a acc!dentada' a ma&or*a de "u" c!udade" e"t)n "!tuada" en zona" ata" de a "!erra+ 4!m!ta por e norte con Madre de D!o"' por e "ur con Tacna' por e e"te con o!%!a & por e oe"te con Cu"co' Are(u!pa & Mo(uegua+ T!ene una e6ten"!n de 1 m2 & una po$ac!n (ue "upera e m!n de #a$!tante"+ E Departamento de .uno e" una c!rcun"cr!pc!n reg!ona de .er comprende pr!nc!pamente terr!tor!o" de "!erra en a me"eta de Coao' a"* como una !mportante porc!n de "e%a & &unga" a norte+ E" a reg!n donde coe6!"ten o" pue$o" a!mara" & (uec#ua"' & fue terr!tor!o de a ant!gua cutura T!a#uanaco+ Adm!n!"trat!%amente "e d!%!de en pro%!nc!a" con "u" re"pect!%a" cap!tae" .uno H .uno' Az)ngaro H Az)ngaro' Cara$a&a H Macu"an!' C#ucu!to H u!' uancan5 H uancan5' 4ampa: 4ampa' Megar H A&a%!r!' Sand!a H Sand!a' & San Rom)n H u!aca+
Gr)f!co 01 ,$!cac!n & 4*m!te"
1+@+3+2+ CI,DAD DE .,NO .uno' fundada e @ de no%!em$re de 1==? e" una c!udad de "ure"te de .er' cap!ta de Departamento de .uno+ E" a pr!nc!pa c!udad de a frontera %!%a de "ur de .er+ 4a c!udad de .uno' 9Ca(i)al %ol:lor" P"r*ano9 ' "e encuentra en a $a#*a a or!a" de 4ago T!t!caca a 3?2 m+"+n+m+' rodeada por o" cerro" Mac#aata' Azogu!n!' .!r#ua .!r#uan! & Canc#aran!+ .uno e" conoc!da tam$!5n como a JC!udad de .ataL' de$!do a "u" m!na" de pata' a" m)" r!ca" de toda Sudam5r!ca en "u 5poca+ .uno e" una !mportante c!udad m!nera & portuar!a de "ur peruano & de a cuenca de T!t!caca+ A(u* "e de"arro una de a" cutura" m)" !mportante" de ant!guo .er' a cutura T!a#uanaco' m)6!ma e6pre"!n de ant!guo pue$o A&mara cu&o" re"to" ar(ueog!co" cau"an gran adm!rac!n+ Segn a e&enda' e pr!mer !nca Manco C)pac & "u compa/era Mama Oco' emerg!eron de a" profund!dade" de 4ago T!t!caca' en%!ado" por "u padre e D!o" So para fundar e !mper!o de Ta#uant!n"u&o (ue fue d!%!d!do en cuatro reg!one"' ocupando .uno a reg!n de Coa"u&o (ue "e e6tend*a por a me"eta de Coao' en o (ue #o& e" .er & o!%!a+ Ante" de a egada de o" e"pa/oe"' a c!udad de .uno' era una adea' forma$a una po$ac!n marg!na oca!zada entre o" !ndero" de o" terr!tor!o" de o" [oa" P^uec#ua"Q a norte & o" 4upaca" PA&mara"Q a "ur+ A f!ne" de S!go B;I e "ur de .uno' e"tu%o $ao e go$!erno de o" 4upaca" cu&o
de"arroo acanz grande" a%ance" en a agr!cutura' ganader*a' organ!zac!n "oc!a & cutura+ .or otro ado' a parte norte a part!r de o (ue #o& e" u!aca' "e encontra$a en poder de o" [oa"' cu&o dom!n!o "e pro&ecta$a de"de o" !ndero" de actua .uno' #a"ta a" r!$era" de R*o Ram!" en e ado "ur H or!enta de 4ago T!t!caca+ A egar o" e"pa/oe" a Cuzco Pa med!ado" de "!go B;IQ' "e enteraron de a gran r!(ueza m!nera de e"ta reg!n' e"pec!amente en oro & pata+ Arededor de 1==0 a" "angr!enta" uc#a" por a po"e"!n de una r!ca m!na en 4a&aota' o$!garon a ;!rre& Conde de 4emo" a %!aar a a zona con e f!n de pac!f!cara' o (ue produo a a creac!n de a actua c!udad de .uno e @ de No%!em$re de 1==?' %!%!5ndo"e 5poca" de paz+ E per!odo de paz #a$*a term!nado en 1?1 cuando a" re%ouc!one" !nd!a" uc#aron por "u !ndependenc!a como e d!r!g!do por Tpac [atar!+ En a guerra de a !ndependenc!a a pr!nc!p!o de "!go BIB .uno "e con%!rt! en una c!udad !mportante de cone6!n entre e .er & R! de 4a .ata en Argent!na+ De"pu5" de a !ndependenc!a en 1?21 .uno fue a e"cena de a $ataa entre .er & o!%!a' ocupando e"to" t!mo" o" terr!tor!o" peruano" #a"ta Tacna & Mo(uegua' #a"ta a f!rma de a con%enc!n de 1?@+ 4a .ro%!nc!a de .uno fue creada por un decreto de 2 de ma&o de 1?@ & e" cap!ta de departamento #o& Reg!n .uno+
1+@+3+3+ DATOS GENERA4ES 4a Reg!n .uno "e encuentra oca!zado en a "!erra de "ude"te de pa*" en a Me"eta de Coao a 13]00==00L & 1]130L de at!tud "ur & o" 1]0=L & =?]@?@=L de ong!tud oe"te de mer!d!ano de Green_!c#+ 4!m!ta por e Sur' con a reg!n Tacna+ .or e E"te' con a Rep$!ca de o!%!a & por e Oe"te' con a" reg!one" de Cu"co' Are(u!pa & Mo(uegua+
Superf!c!e 4a "uperf!c!e tota con a (ue cuenta e departamento de puno e" de 1' !metro" cuadrado"+
.o$ac!n 4a .o$ac!n en e departamento de puno e" 1'3'122 a$!tante" & de 2@@'=2 #a$!tante" en a c!udad de .uno+ Id!oma" e"pa/o' ^uec#ua' A&mara+ Cap!ta .uno .ro%!nc!a" 13 D!"tr!to" 10 C!udade" !mportante" u!aca' A&a%!ar!' u!' Zungu&o' Ia%e C!ma E c!ma en a reg!n and!na e" fr*o & "eco' a temperatura m)6!ma e" de 22 ]C' & a m*n!ma de 1@ ]C+ 4a temperatura med!a en .uno 'c!udad cap!ta' en %erano e" de 1 a 22 en !n%!erno de a 1= grac!a" a efecto t5rm!co (ue produce e ago T!t!caca (ue durante e d*a recoecta e caor de "o & en a" noc#e" o !$era' #ac!endo (ue 5"ta goce de un c!ma m)" c)!do (ue a" otra" c!udade" de at!pano
Econom*a 4a act!%!dad agropecuar!a e" a pr!nc!pa ocupac!n en a reg!n' pe"e a a" frecuente" #eada"' "e(u*a" o !nundac!one"' .or otra parte a !nfrae"tructura de r!ego e" mu& poco+ Se ut!!za tecnoog*a arte"ana & m)" de 0` de o" cut!%o" "on de"arroo" a r!ego+ E tra$ao agr*coa t!ene un car)cter e"tac!ona' o (ue afecta a econom*a de a po$ac!n+ Se "!em$ra papa' (u!nua' ce$ada' ca/!#ua' oca & #a$a"+ E" e pr!mer productor de o%!no" & au(u5n!do" &' por tanto' de ana' en e pa*" pe"e a (ue a ganader*a e"t) !m!tada por factore" c!m)t!co"' &a (ue en temporada" de a/o "e "ufre de fuerte" "e(u*a" (ue reducen a" e"pec!e"+ E" e "egundo productor nac!ona de truc#a" para e6portac!n' e 4ago T!t!caca produce una %ar!ada & numero"a %!da #!dro$!og!ca"+ 4a" e"pec!e" m)" "o$re"a!ente" "on a truc#a' e peere&' e cara#!' !"#p! & e "uc#e+ 4a pe"ca "e rea!za arte"anamente &a "ea !nd!%!dua o fam!!ar+ Su producc!n m!nera e" de pata' oro' e"ta/o' uran!o & pomo' o" m)" !mportante" centro" m!nero" "on &ac!m!ento" aur*fero" de San Anton!o de .oto' &ac!m!ento de uran!o de u!(u!"a' pomo & pata en erenguea+ A"!m!"mo e tur!"mo e" una act!%!dad econm!ca !mportante & a centra #!droe5ctr!ca de San Ga$)n pro%ee energ*a a a reg!n+
Educac!n Coeg!o" p$!co" & pr!%ado" en tota 20? :
Educac!n !n!c!a @23+
:
Educac!n pr!mar!a 1+?+
:
Educac!n "ecundar!a @=?+
,n!%er"!dade" : : : : :
,n!%er"!dad Nac!ona de At!pano ,n!%er"!dad And!na N5"tor C)cere" ;e)"(uez ,n!%er"!dad San Caro" ,n!%er"!dad .eruana ,n!n ,n!%er"!dad 4o" 9ngee" de C#!m$ote : Centro Acad5m!co
1+@+@+ ORGANI>ACIFN DE 4A M,NICI.A4IDAD .RO;INCIA4 DE .,NO+ A+: NAT,RA4E>A+ 4a Mun!c!pa!dad .ro%!nc!a de .uno e" e rgano de go$!erno oca' emanado por a %ountad popuar' repre"enta a %ec!ndar!o' promue%e a adecuada pre"tac!n de "er%!c!o" p$!co" ocae" & e de"arroo econm!co "oc!a oca' con per"oner*a ur*d!ca de derec#o p$!co & pena capac!dad para e cump!m!ento de "u" f!ne"+ Goza de autonom*a po*t!ca' econm!ca & adm!n!"trat!%a en o" a"unto" de "u competenc!a con "uec!n a ordenam!ento ur*d!co conforme o e"ta$ece a Con"t!tuc!n .o*t!ca de E"tado' a 4e& Org)n!ca de Mun!c!pa!dade" & dem)" norma" egae" %!gente" a a fec#a+ Eerce a adm!n!"trac!n mun!c!pa de d!"tr!to Cap!ta' e6tend!endo "u ur!"d!cc!n a )m$!to de a .ro%!nc!a de .uno+ +: -INA4IDAD+
Son f!ne" de a Mun!c!pa!dad .ro%!nc!a de .uno : Repre"entar a %ec!ndar!o de "u ur!"d!cc!n+ : .romo%er & conduc!r e de"arroo econm!co "oc!a de a .ro%!nc!a "o$re a $a"e de una adecuada programac!n & pan!f!cac!n de "u" nece"!dade"+ : Garant!zar a adecuada pre"tac!n de o" "er%!c!o" p$!co" ocae"+ : .rop!c!ar a part!c!pac!n de o" %ec!no" en a" acc!one" de Go$!erno 4oca' en armon*a con a" po*t!ca" & pane" nac!onae" & reg!onae" para e de"arroo+ C+: ;ISIFN+ E" una !n"t!tuc!n moderna (ue $r!nda "er%!c!o de ca!dad' ef!c!enc!a & ef!cac!a' con ge"t!n tran"parente+ Su per"ona e" "o!dar!o' competente' !dent!f!cado con "u pro%!nc!a & c!udad' ee%ada %ocac!n & m*"t!ca de "er%!c!o & (ue #a ogrado conf!anza de "u" contr!$u&ente"+ D+: MISIFN+ 4a Mun!c!pa!dad .ro%!nc!a de .uno repre"enta a %ec!ndar!o' promue%e a adecuada pre"tac!n de "er%!c!o" p$!co" ocae" & e de"arroo !ntegra "o"ten!$e & armn!co de "u c!rcun"cr!pc!n P4e& N 22Q+ .an!f!cando' eecutando e !mpu"ando a tra%5" de o" organ!"mo" competente"' e conunto de acc!one" de"t!nada" a promo%er e de"arroo econm!co oca & proporc!onar a c!udadano e am$!ente adecuado para a "at!"facc!n de "u" nece"!dade" tae" de %!%!enda' "aud' educac!n' recreac!n' tran"porte" & comun!cac!n+
E+: OETI;OS+ 4a Mun!c!pa!dad .ro%!nc!a de .uno' como go$!erno oca de a pro%!nc!a de .uno' t!ene o" "!gu!ente" o$et!%o" :
-ortaecer a pre"tac!n de o" "er%!c!o" Mun!c!pae" e"enc!ae" de "aneam!ento de med!o am$!ente' agua pota$e' acantar!ado' !mp!eza' aum$rado p$!co' po"ta" "an!tar!a"' mercado" de a$a"to"' reg!"tro c!%!' promoc!n cutura' empre"ar!a & tur*"t!ca en e )m$!to de a pro%!nc!a+
:
.romo%er a atenc!n de o" "er%!c!o" de !nfrae"tructura $)"!ca & "oc!a' rura & ur$ana prop!c!ando a acce"!$!!dad adecuada+
:
-omentar e apro%ec#am!ento rac!ona de o" recur"o" naturae" de a pro%!nc!a' e%!tando a contam!nac!n am$!enta & %eando por a con"er%ac!n de a fora' fauna & otro"+
:
E"t!muar e !n"t!tuc!ona!zar a part!c!pac!n de a po$ac!n en a ge"t!n mun!c!pa' med!ante e eerc!c!o de derec#o de !n!c!at!%a & part!c!pac!n %ec!na fomentar a recreac!n' e tur!"mo' fer!a" & otra" act!%!dade" prop!a" de a pro%!nc!a & contr!$u!r a a con"er%ac!n de o" monumento" ar(ueog!co" e #!"tr!co"' en coord!nac!n con e Go$!erno Reg!ona e In"t!tuc!one" Re"pon"a$e"+
:
-omentar a" act!%!dade" educat!%a"' c!ent*f!ca" & cuturae" en toda" "u" e6pre"!one" en coord!nac!n con o" organ!"mo" corre"pond!ente"+
-+: .RINCI.IOS+
4a act!%!dad de a Mun!c!pa!dad .ro%!nc!a de .uno "e r!ge por o" "!gu!ente" pr!nc!p!o" :
4a $"(ueda de cam$!o de act!tud de o" !ntegrante" de a !n"t!tuc!n' tran"formado con una nue%a %!"!n & %ocac!n de
:
"er%!c!o de a comun!dad+ E rec#azo a todo t!po
:
d!"cr!m!nac!n' %!oenc!a' matrato & dependenc!a+ E derec#o a capac!tar a o" "er%!dore" mun!c!pae" (ue
:
mantengan un rend!m!ento e6ceente con arrego a e&+ 4a democrac!a !nterna' eerc!da a tra%5" de un Go$!erno
de
corrupc!n'
!ntoeranc!a'
Mun!c!pa conformado por repre"entante" de autor!dade"' func!onar!o"' "er%!dore" & de a "oc!edad c!%!+ 4a !guadad de derec#o" & oportun!dade"+ E pura!"mo & !$ertad de pen"am!ento' de cr*t!ca' de
: :
e6pre"!n' de cooperac!n & negoc!ac!n $!atera con eatad a o" pr!nc!p!o" con"t!tuc!onae" & a o" f!ne" de a Mun!c!pa!dad+
G+: -,NCIONES Corre"ponde a a Mun!c!pa!dad .ro%!nc!a de .uno a" "!gu!ente" func!one" generae" :
.an!f!car & promo%er e de"arroo ur$ano rura de a
:
c!rcun"cr!pc!n & eecutar o" pane" corre"pond!ente"+ Normar a zon!f!cac!n' ur$an!"mo' acond!c!onam!ento
:
terr!tor!a & a"entam!ento" #umano"+ Adm!n!"trar & regamentar o" "er%!c!o" p$!co" ocae" de"t!nado" a "at!"facer nece"!dade" coect!%a" de car)cter oca+
:
Apro$ar
"u
organ!zac!n
!nterna &
"u
pre"upue"to
!n"t!tuc!ona conforme a a e& de Ge"t!n .re"upue"tar!a de :
E"tado & a" 4e&e" Anuae" de .re"upue"to+ -ormuar & apro$ar en .an de De"arroo 4oca Concertado
: :
con "u comun!dad' de acuerdo a e&+ Eecutar & "uper%!"ar a o$ra p$!ca de car)cter oca+ Apro$ar & fac!!tar o" mecan!"mo" & e"pac!o" de part!c!pac!n' concertac!n & f!"ca!zac!n de a comun!dad
:
en a ge"t!n mun!c!pa+ D!ctar norma" "o$re o" a"unto" & mater!a" de "u re"pon"a$!!dad & proponer a" !n!c!at!%a" eg!"at!%a"
:
corre"pond!ente"+ Otra" (ue der!%en de "u" atr!$uc!one" & func!one" prop!a" & (ue a" "e/ae a 4e&+
1+@++ ESTR,CT,RA ORG9NICA Z -,NCIONA4 DE 4A M,NICI.A4IDAD .RO;INCIA4 DE .,NO+ 4a mun!c!pa!dad .ro%!nc!a de .uno' organ!za "u r5g!men de Go$!erno Mun!c!pa de acuerdo con a Con"t!tuc!n .o*t!ca de .er' a 4e& Org)n!ca de Mun!c!pa!dade" & e Regamento de Organ!zac!n & -unc!one"+ 1+@++1+ ESTR,CT,RA ORG9NICA
8RGANOS DE GOIERNO M,NICI.A4 •
•
Conceo Mun!c!pa+ Acad*a
FRGANOS DE COORDINACIFN •
Com!"!one" .ermanente"
•
Com!"!one" E"pec!ae"
•
Con"eo de Coord!nac!n 4oca .ro%!nc!a
•
Com!t5 .ro%!nc!a de Defen"a C!%!
•
Com!t5 .ro%!nc!a de Segur!dad C!udadana
•
Com!t5 .ro%!nc!a de Med!o Am$!ente
•
Com!t5 .ro%!nc!a de Adm!n!"trac!n de .rograma ;a"o de 4ec#e+
FRGANO DE DIRECCIFN •
Gerenc!a Mun!c!pa+
FRGANO DE CONTRO4 INTERNO •
Of!c!na de Contro In"t!tuc!ona+
FRGANO DE DE-ENSA ,DICIA4 •
.rocuradur*a .$!ca Mun!c!pa+
FRGANOS DE ASESORAMIENTO •
Gerenc!a de A"e"or*a ur*d!ca
•
Gerenc!a de .an!f!cac!n & .re"upue"to : Su$gerenc!a de .an!f!cac!n & .rogramac!n de In%er"!one" : Su$gerenc!a de .re"upue"to : Su$gerenc!a de De"arroo Organ!zac!ona : Su$gerenc!a de Cooperac!n T5cn!ca Internac!ona & .re In%er"!n+
•
Of!c!na de Super%!"!n & 4!(u!dac!n de In%er"!one"+
FRGANOS DE A.OZO •
Secretar*a Genera
: ,n!dad de Imagen In"t!tuc!ona & .rotocoo : ,n!dad de Reg!"tro C!%! : ,n!dad de Arc#!%o •
Of!c!na de Eecuc!n Coact!%a
•
Of!c!na de Tecnoog*a Inform)t!ca
•
Of!c!na de Atenc!n & Or!entac!n a ;ec!no
•
Gerenc!a de Adm!n!"trac!n+ : Su$gerenc!a de .er"ona : Su$gerenc!a de 4og*"t!ca : Su$gerenc!a de Te"orer*a : Su$gerenc!a de Conta$!!dad+
•
Gerenc!a de Adm!n!"trac!n Tr!$utar!a : Su$gerenc!a de Recaudac!n Tr!$utar!a : Su$gerenc!a de -!nanza" & Operac!one"+
FRGANOS DE 4INEA •
Gerenc!a de De"arroo ,r$ano : Su$gerenc!a de .aneam!ento & Contro ,r$ano : Su$gerenc!a de Tran"porte & Segur!dad ;!a : Su$gerenc!a de Cata"tro+
•
Gerenc!a de Tur!"mo & De"arroo Econm!co : Su$gerenc!a de Tur!"mo & Comerc!o E6ter!or : Su$gerenc!a de Act!%!dade" Econm!ca" : Su$gerenc!a de .romoc!n Empre"ar!a & De"arroo Econm!co Rura
•
Gerenc!a de Med!o Am$!ente & Ser%!c!o" : Su$gerenc!a de Ge"t!n Am$!enta & Saud .$!ca : Su$gerenc!a de .ar(ue"' ard!ne" & Con"er%ac!n de 9rea" ;erde" : Su$gerenc!a de .rotecc!n C!udadana & Defen"a C!%!
•
Gerenc!a de Ingen!er*a Mun!c!pa+ : Su$gerenc!a de E"tud!o" Def!n!t!%o" : Su$gerenc!a de O$ra" .$!ca" & Manten!m!ento
•
Gerenc!a de De"arroo umano & .art!c!pac!n C!udadana : Su$gerenc!a de .romoc!n Soc!a & .art!c!pac!n C!udadana : Su$gerenc!a de .romoc!n de Educac!n' Cutura & Deporte : Su$gerenc!a de De"arroo de a Muer' N!/o' Adoe"cente & Aduto Ma&or : Su$gerenc!a de .rograma" Soc!ae"+
FRGANOS DESCONCENTRADOS •
.rograma E"pec!a de Operac!n & Manten!m!ento de Ma(u!nar!a & E(u!po
•
.rograma E"pec!a de .o!c*n!co Mun!c!pa+
•
.rograma E"pec!a Term!na Terre"tre
•
.rograma E"pec!a de Centro" Comerc!ae"
•
.rograma E"pec!a de Compeo" Cuturae" & Recreat!%o"
•
.rograma E"pec!a de .ro&ecto" E"trat5g!co"
1+@+=+ DESCRI.CIFN DE4 AREA DE .R9CTICAS+ E )rea en e cua "e de"arroaron a" pr)ct!ca" .re profe"!onae" de Sector .$!co' fue en a
Of!c!na de Conta$!!dad' Gerenc!a de
Adm!n!"trac!n' Su$ Gerenc!a de Conta$!!dad+
1+@+=+1+ ORGANIGRAMA ESTR,CT,RA4 S, CONTAI4IDAD
GERENCIA MUNICIPAL
GERENCIA DE ADMINISTRACIFN
S, GERENCIA DE CONTAI4IDAD+
GERENCIA DE
1++ MARCO TEFRICO ES.ECV-ICO
1++1+ ADMINISTRACIFN .4ICA+ 4a adm!n!"trac!n p$!ca e" ado pr)ct!co & comerc!a de go$!erno &a (ue "u f!na!dad e" (ue o" negoc!o" "e rea!cen ef!c!entemente' med!ante a adm!n!"trac!n' e go$!erno #ace frente a a(uea" nece"!dade" de a "oc!edad' e"to a a %ez "e caracter!za por tener una d!%!"!n por podere" reac!onado" con f!ne" de e"tado en a determ!nac!n de a" po*t!ca" p$!ca"+ 4a adm!n!"trac!n p$!ca e" un t5rm!no empeado para a"!gnar a conunto de rgano" depend!ente" de poder eecut!%o (ue "e encarga de panear' organ!zar' d!r!g!r & controar a" act!%!dade" pend!ente" a a "at!"facc!n de a" nece"!dade" de o" go$ernado"' e"to" rgano" de a adm!n!"trac!n p$!ca e6!"ten & func!onan a amparo de norma" egae" en a" cuae" e"ta" apo&an tanto "u e"tructura como "u competenc!a & func!onam!ento+ .odemo" entonce" determ!nar (ue 4a Adm!n!"trac!n .$!ca e" una organ!zac!n a tra%5" de a cua "e eerce a acc!n de go$!erno de acuerdo con e&' e pre"upue"to' a" norma" & regamento"' or!entada a e"ta$ec!m!ento de meta" & o$et!%o"' a a eecuc!n de act!%!dade"' a contro & e%auac!n de a ge"t!n de e"tado+ 1++2+ SECTOR .4ICO+ E" una agrupac!n de un conunto de act!%!dade" econm!ca" & "oc!ae"' cu&o o$et!%o e" a un!f!cac!n de po*t!ca' e" dec!r e conunto de organ!"mo" (ue rea!zan a" act!%!dade" empre"ar!ae" de e"tado+
E" e conunto de ent!dade" gu$ernamentae" a tra%5" de a" cuae" "e eerce a func!n de go$!erno' "e rea!zan a" act!%!dade" product!%a" & a pre"tac!n de "er%!c!o" (ue e go$!erno dea a "u cargo+ 1++3 SISTEMAS ADMINISTRATI;OS E" e conunto de po*t!ca"' norma" & proce"o" cu&a f!na!dad e" dar rac!ona!dad' ef!c!enc!a & un!form!dad a func!onam!ento de a Adm!n!"trac!n .$!ca' para e cump!m!ento de "u" o$et!%o"' a ap!cac!n de a" menc!onada" po*t!ca"' norma" & proce"o" en a" dependenc!a" p$!ca" e" de re"pon"a$!!dad de determ!nada" of!c!na" (ue en "u conunto con"t!tu&en e cana de coord!nac!n' comun!cac!n & ge"t!n de S!"tema Adm!n!"trat!%o corre"pond!ente+ 4a act!%!dad p$!ca nece"!ta de a" "!gu!ente" ca"e" de S!"tema" Adm!n!"trat!%o"
S!"tema Adm!n!"trat!%o de .re"upue"to+ S!"tema Adm!n!"trat!%o de Conta$!!dad+ S!"tema Adm!n!"trat!%o de Te"orer*a+ S!"tema Adm!n!"trat!%o de Rac!ona!zac!n+ S!"tema Adm!n!"trat!%o de .er"ona+ S!"tema Adm!n!"trat!%o de A$a"tec!m!ento"+ S!"tema Adm!n!"trat!%o de Contro+ S!"tema Adm!n!"trat!%o de In%er"!n .$!ca+
1++@+ ADMINISTRACIFN M,NICI.A4 4o" conoc!m!ento" de a Adm!n!"trac!n adecuadamente ap!cada" a cada rea!dad "egn cont!ngenc!a" o "!tuac!one" part!cuare" perm!t!r)n a a" autor!dade"' conceptuar a a Mun!c!pa!dad como una empre"a pon!endo muc#o 5nfa"!" en o" co"to" a f!n de garant!zar a pre"tac!n de o" "er%!c!o" & meorar re"utado"+
1++@+1+ 4A M,NICI.A4IDAD En a Con"t!tuc!n .o*t!ca de .er+ E terr!tor!o de a Rep$!ca "e d!%!de en
reg!one"'
departamento"'
c!rcun"cr!pc!one"
"e
eerce
pro%!nc!a" & e
go$!erno
d!"tr!to" un!tar!o
en de
cu&a" manera
de"centra!zada & de"concentrada+ En e"te "ent!do a Con"t!tuc!n "e/aa (ue+ J4a" Mun!c!pa!dade" .ro%!nc!ae" & D!"tr!tae" & a" de centro" po$ado" menore" conforme a 4e&' Son o" rgano" de go$!erno oca+ T!enen autonom*a .o*t!ca' Econm!ca & Adm!n!"trat!%a en a"unto" de "u competenc!aL Segn a 4e& Org)n!ca de Mun!c!pa!dade" J4a" Mun!c!pa!dade" "on per"ona" ur*d!ca" de derec#o p$!co con autonom*a econm!ca & adm!n!"trat!%a en o" a"unto" de "u competenc!aL+ Entonce" "e puede dec!r adem)"' (ue e" un rgano de go$!erno oca e" a ent!dad amada & facutada para !derar a ge"t!n de de"arroo !ntegra de "u )m$!to' &a "ea d!"tr!ta o pro%!nc!a+ Entend!endo por de"arroo !ntegra "o"ten!$e un proce"o de meora de a ca!dad de %!da de a po$ac!n' en donde a per"ona' e"pec!amente a(uea en cond!c!one" de po$reza & e6cu"!n' "e con%!erta en e centro de atenc!n de todo" o" e"fuerzo" "!empre & cuando eo no comprometa a ca!dad de %!da de a" po$ac!one" futura"+ 4a mun!c!pa!dad $r!ndara o" "er%!c!o" (ue perm!tan a o" c!udadano"' !nd!%!dua o coect!%amente "er atend!do" en determ!nada" nece"!dade" (ue tengan car)cter de !nter5" p$!co & "!r%an a $!ene"tar de todo"+ PACACORSO' 1Q 1++@+2+ TI.OS DE M,NICI.A4IDAD E6!"ten tre" t!po" de mun!c!pa!dad
a+ Mun!c!pa!dade" .ro%!nc!ae"+: Eercen e go$!erno oca en a" demarcac!one" pro%!nc!ae" $+ Mun!c!pa!dade" D!"tr!tae"+: Eercen e go$!erno oca en a" demarcac!one" d!"tr!tae"+ c+ Mun!c!pa!dade" de Centro .o$ado"' "e crean por ordenanza mun!c!pa pro%!nc!a & eercen func!one" deegada"' a" (ue "e e"ta$ecen en a ordenanza (ue a" crea+ .ara e cump!m!ento de "u" func!one" a" mun!c!pa!dade" pro%!nc!ae" & d!"tr!tae" de$en a"!gnare" recur"o" econm!co" de manera men"ua+ 1++@+3+ GOIERNO M,NICI.A4 A+: Acad*a+ 4a Acad*a e" e rgano eecut!%o de Go$!erno Mun!c!pa de .uno & e"t) a cargo de Acade .ro%!nc!a' (u!5n e" e repre"entante ega de a Mun!c!pa!dad .ro%!nc!a de .uno & m)6!ma Autor!dad Eecut!%a & Adm!n!"trat!%a+ E" e t!tuar de .!ego+ Son atr!$uc!one" & func!one" e"pec*f!ca" permanente" de Acade .ro%!nc!a de .uno
Defender & cautear o" derec#o" e !ntere"e" de a Mun!c!pa!dad
& o" %ec!no"+ Con%ocar' pre"!d!r & dar por concu!da" a" "e"!one" de Conceo
Mun!c!pa+ Eecutar o"
re"pon"a$!!dad+ .roponer a Conceo Mun!c!pa pro&ecto" de ordenanza" &
acuerdo"+ .romugar a" ordenanza" & d!"poner "u pu$!cac!n+
acuerdo"
de
Conceo
Mun!c!pa'
$ao
D!ctar decreto" & re"ouc!one" de acad*a' con "uec!n a a"
4e&e" & Ordenanza"+ D!r!g!r a formuac!n & "ometer a apro$ac!n de Conceo' e .an de De"arroo .ro%!nc!a Concertado de argo pazo & e .rograma
de In%er"!one"' concertado con a "oc!edad c!%!+ D!r!g!r a eecuc!n de o" pane" de de"arroo mun!c!pa+ Someter a apro$ac!n de Conceo Mun!c!pa'
$ao
re"pon"a$!!dad & dentro de o" pazo" & moda!dade" e"ta$ec!do" en a 4e& Anua de .re"upue"to de a Rep$!ca' e .re"upue"to Mun!c!pa .art!c!pat!%o' de$!damente e(u!!$rado &
f!nanc!ado+ Apro$ar e .re"upue"to Mun!c!pa' en ca"o de (ue e Conceo Mun!c!pa no o aprue$e dentro de pazo pre%!"to en a e& de
mater!a+ Someter a apro$ac!n de Conceo Mun!c!pa' dentro de pr!mer tr!me"tre
de
eerc!c!o
pre"upue"ta
"!gu!ente
&
$ao
re"pon"a$!!dad' e $aance genera & a memor!a de eerc!c!o
econm!co fenec!do+ .roponer a Conceo Mun!c!pa a creac!n' mod!f!cac!n' "upre"!n o e6onerac!n de contr!$uc!one"' ta"a"' ar$!tr!o"' derec#o" & !cenc!a" &' con acuerdo de Conceo Mun!c!pa' "o!c!tar a .oder 4eg!"at!%o a creac!n de o" !mpue"to" (ue
con"!dere nece"ar!o"+ Someter a Conceo Mun!c!pa a apro$ac!n de "!"tema de ge"t!n am$!enta oca & de "u" !n"trumento"' dentro de marco
de "!"tema de ge"t!n am$!enta nac!ona & reg!ona+ .roponer a Conceo Mun!c!pa o" pro&ecto" de Regamento Interno de Conceo Mun!c!pa' o" de per"ona' o" adm!n!"trat!%o"
& todo" o" (ue "ean nece"ar!o" para e go$!erno & a
adm!n!"trac!n mun!c!pa+ Informar a Conceo Mun!c!pa men"uamente re"pecto a contro de a recaudac!n de o" !ngre"o" mun!c!pae" & autor!zar o"
egre"o" de conform!dad con a e& & e pre"upue"to apro$ado+ Cee$rar matr!mon!o" c!%!e" de o" %ec!no"' de acuerdo con a"
norma" de Cd!go C!%!+ De"!gnar &Wo ce"ar a Gerente Mun!c!pa &' a propue"ta de 5"te' a
o" dem)" func!onar!o" de conf!anza+ Autor!zar a" !cenc!a" "o!c!tada" por o" func!onar!o" & dem)"
"er%!dore" de a Mun!c!pa!dad+ Cump!r & #acer cump!r a" d!"po"!c!one" mun!c!pae" con e au6!!o de Serenazgo & a .o!c*a Nac!ona+
+: Gerenc!a Mun!c!pa+ Son atr!$uc!one" & func!one" e"pec*f!ca" permanente" de a Gerenc!a Mun!c!pa de .uno
.an!f!car a adm!n!"trac!n mun!c!pa (ue comprende a" acc!one" &
o" proce"o"'
"u$proce"o" &
proced!m!ento" t5cn!co"
e"ta$ec!do" para d!r!g!r a" act!%!dade" de A4CA4DIA GERENCIA M,NICI.A4 o" rgano" de a"e"or*a' apo&o & *nea de a Mun!c!pa!dad .ro%!nc!a de .uno' e%!tando de "er a "egunda
me"a de parte" de a !n"t!tuc!n+ Conduc!r a" act!%!dade" adm!n!"trat!%a"'
econm!ca"
&
f!nanc!era" de a ge"t!n mun!c!pa' %eando por e cump!m!ento de a" po*t!ca" !mpart!da" por a Acad*a "o$re a mater!a de "u
competenc!a+ Mon!torear e cump!m!ento & a eecuc!n de a" po*t!ca"' proced!m!ento"' %!"!n' o$et!%o" & meta" apro$ada" en e .an de
De"arroo .ro%!nc!a Concertado de .uno a 2021' .an E"trat5g!co In"t!tuc!ona J.EIL am$o" de argo acance & en e .an Operat!%o In"t!tuc!ona J.OIL' .re"upue"to In"t!tuc!ona de Apertura J.IAL & .rograma de In%er"!one" Concertado" con a
"oc!edad+ D!r!g!r & "uper%!"ar e de"arroo de a pre"tac!n de o" "er%!c!o" p$!co" mun!c!pae" (ue $r!nda a Mun!c!pa!dad en "u ur!"d!cc!n' en concordanc!a con o" pane"' pre"upue"to &
po*t!ca" de tra$ao e"ta$ec!do"+ D!r!g!r & coord!nar a eecuc!n de o" programa"' "u$programa"'
act!%!dade" & pro&ecto" de de"arroo oca de a Mun!c!pa!dad+ Em!t!r re"ouc!one" gerenc!ae" de "u competenc!a' (ue contr!$u&an a cump!m!ento de a" meta" de a ge"t!n
adm!n!"trat!%a & a eerc!c!o f!"ca de a Mun!c!pa!dad+ .roponer & e6ped!r norma" regamentar!a"' d!rect!%a" &
d!"po"!c!one" re"out!%a" de car)cter adm!n!"trat!%o+ .roponer a Acade acc!one" de nom$ram!ento' contrato"' a"cen"o"' promoc!one" & ce"e" conforme a 4e&' a"* como otra"
acc!one" !n#erente" a "u competenc!a+ .re"tar apo&o adm!n!"trat!%o a a" Com!"!one" Ord!nar!a" & E"pec!ae" de Reg!dore"' en mater!a de normat!%!dad &
f!"ca!zac!n de a ge"t!n+ Repre"entar a a Mun!c!pa!dad en com!"!one" & e%ento" (ue e
Acade e encom!ende+ Ordenar a o" gerente" & d!rectore"' (ue men"uamente !nformen a re"pon"a$e de a adm!n!"trac!n de a p)g!na _e$ de a Mun!c!pa!dad' "o$re re"utado" de "u" act!%!dade"' pro&ecto" u o$ra" eecutado"' conforme a o" pane" & pre"upue"to" %!gente"+
4a" dem)" func!one" e"pec*f!ca" permanente" prop!a" (ue e "ean deegada" por e Acade+
C+: E Conceo Mun!c!pa+ Con"t!tu&e un rgano de go$!erno mun!c!pa (ue cumpe a" func!one" normat!%a" & de f!"ca!zac!n' !ntegrado por e acade & o" reg!dore"+
1++@+@+ A,TONOMVA M,NICI.A4 En %!rtud de "u autonom*a' e mun!c!p!o goza de un patr!mon!o' adm!n!"trat!%o & d!"poner de 5 en a med!da (ue e perm!ta a e&' poder !mponer tr!$uto" ocae"' ea$orar & adm!n!"trar "u prop!o pre"upue"to+ 4a "!tuac!n !dea para e mun!c!p!o e" a(uea JEn (ue no "e "u$ord!ne a E"tado para a determ!nac!n de "u" recur"o" f!nanc!ero"' gozando de una !$ertad "uf!c!ente grande para e e"ta$ec!m!ento de "u" !m pue"to"L+ 4o" Go$!erno" 4ocae" por e"tar enmarcado" dentro de "ector .u$!co Nac!ona "e %e afectado por o" !neam!ento" de a po*t!ca econm!ca de Go$!erno Centra' entonce" "u autonom*a e" mu& reat!%a' eempo de e"to o encontramo" en a dac!n de Decreto 4eg!"at!%o N = "o$re tr!$utac!n Mun!c!pa+ 1++@++ MISIFN DE 4A M,NICI.A4IDAD+ E"t) conten!do en a 4e& Org)n!ca de Mun!c!pa!dade"' (ue e"ta$ece (ue "u f!na!dad e"t) def!n!da por tre" eemento" •
Ser una !n"tanc!a de repre"entac!n+
Son o" c!udadano" & c!udadana"' (u!ene" democr)t!camente dec!den otorgar un mandato para (ue tanto acade" como reg!dore" a"uman "u repre"entac!n en a conducc!n de go$!erno oca' d!c#o mandato' e"t) "ueto a un conunto de rega"' (ue' "! no "on cump!da" pueden generar e ret!ro de a conf!anza c!udadana & por tanto e re"(ue$raam!ento de a eg!t!m!dad para eercer d!c#a repre"entac!n+ En e"e "ent!do' co$ra !mportanc!a e %*ncuo de !da & %ueta (ue de$e e6!"t!r entre a" autor!dade" mun!c!pae" & a po$ac!n' de ta manera (ue "e perm!ta a a po$ac!n e"tar !nformada' !nter%en!r en o" a"unto" de a ge"t!n &' a a" autor!dade" mun!c!pae" eercer e mandato para e cua fueron eeg!da"' con ef!c!enc!a & tran"parenc!a+ •
Ser una !n"tanc!a promotora de de"arroo !ntegra "o"ten!$e 4a Mun!c!pa!dad' en tanto' rgano de go$!erno oca e" a ent!dad amada & facutada para !derar a ge"t!n de de"arroo !ntegra de "u )m$!to' &a "ea d!"tr!ta o pro%!nc!a+ Entend!endo por de"arroo !ntegra "o"ten!$e un proce"o de meora de a ca!dad de %!da de a po$ac!n' en donde a per"ona' e"pec!amente a(uea en cond!c!one" de po$reza & e6cu"!n' "e con%!erta en e centro de atenc!n de todo" o" e"fuerzo" "!empre & cuando eo no comprometa a ca!dad de %!da de a" po$ac!one" futura"+
•
Ser una !n"tanc!a pre"tadora de "er%!c!o" p$!co" Entend!do"
como
a(ueo"
"er%!c!o"
$r!ndado"
por
a
mun!c!pa!dad' (ue perm!tan a o" c!udadano"' !nd!%!dua o coect!%amente "er atend!do" en determ!nada" nece"!dade" (ue
tengan car)cter de !nter5" p$!co & "!r%an a $!ene"tar de todo"+ 1+++ 4A CONTAI4IDAD+ 1+++1+ DE-INICIFN 4a conta$!!dad e" a c!enc!a (ue a tra%5" de an)!"!" e !nterpretac!n de o" reg!"tro" conta$e" no" perm!te conocer a %erdadera "!tuac!n econm!ca & f!nanc!era de a empre"a ten!endo como o$et!%o una meor toma de dec!"!one"+ A "u %ez d!remo" (ue a conta$!!dad e" una t5cn!ca au6!!ar de a econom*a de empre"a"' cu&o o$et!%o e" "at!"facer nece"!dade" de !nformac!n & de contro a un co"to m*n!mo a&udando a (ue o" negoc!o" o$tengan ma&ore" ut!!dade"+ 4a Conta$!!dad e" a c!enc!a (ue "e r!ge en o" .r!nc!p!o" de Conta$!!dad Generamente Aceptado"' 4e&e"' .ro&ecto"' .o*t!ca" & Norma" Conta$e" para o$tener' reg!"trar' ca"!f!car' controar' ana!zar e !nterpretar a" operac!one" rea!zada" por a empre"a o negoc!o en un t!empo determ!nado con e prop"!to de !nformar "u "!tuac!n econm!ca & f!nanc!era pud!endo a"* tomar dec!"!one" adm!n!"trat!%a"' econm!ca"' f!nanc!era" & conta$e"+ 4a Conta$!!dad e" una c!enc!a d!n)m!ca (ue e"tud!a a forma de reg!"trar' ca"!f!car' ana!zar e !nformar o" #ec#o" reae" de a" Operac!one" mercant!e" adm!n!"trat!%a" (ue rea!za a empre"a+ .ara determ!nar a "!tuac!n
econm!ca & f!nanc!era en un t!empo
determ!nado+ E" a c!enc!a (ue a tra%5" de an)!"!" e Interpretac!one" de o" reg!"tro" conta$e" no" perm!te' conocer a %erdadera "!tuac!n
Econm!ca & f!nanc!era de a empre"a ten!endo como o$et!%o una meor toma de dec!"!one"+ PDIA> MOSTO' 200Q 1+++2+ C4ASES DE CONTAI4IDAD 4a conta$!!dad "e ca"!f!ca de acuerdo a a" act!%!dade" en (ue %a&a a ut!!zar"e+ E" dec!r (ue "e d!%!de en do" grande" "ectore" a+Q Conta$!!dad .r!%ada E" a(uea en (ue "e ca"!f!ca' reg!"tra & ana!za toda" a" operac!one" econm!ca"' de empre"a" de "oc!o" o !nd!%!duo" part!cuare"' & (ue e" perm!te tornar dec!"!one" &a "ea en e Campo adm!n!"trat!%o' f!nanc!ero o econm!co+ $+Q Conta$!!dad .$!ca E" a(uea (ue Reg!"tra' ca"!f!ca' controa' ana!za e !nterpreta toda" a" operac!one" de a" ent!dade" de derec#o p$!co & a a
%ez
perm!te
tomar
dec!"!one"
en
mater!a f!"ca'
pre"upue"tar!a' adm!n!"trat!%a' econm!ca & f!nanc!era+ 1+++3+ .RINCI.IOS DE CONTAI4IDAD GENERA4MENTE ACE.TADOS 4uca" .acc!oo !de e "!"tema de conta$!!dad amado Jpart!da do$eL un "!go ante" (ue N!co)" Cop5rn!co "entara a" $a"e" para o (ue otro" c!en a/o" de"pu5" S!r I"aac Ne_ton o amara JTeor*a de a gra%!tac!n un!%er"aL + De"de entonce"' "! $!en e" c!erto e pr!nc!p!o fundamenta cont!na %ar!a$e+ 4o" contadore" para fac!!tar' un!f!car & meorar o" "!"tema" de conta$!!dad #an e"ta$ec!do con%en!o" amado" pr!nc!p!o"+ 4o" pr!nc!p!o" de conta$!!dad generamente aceptado" "on
E(u!dad E" e pr!nc!p!o fundamenta (ue de$e or!entar a acc!n de profe"!ona conta$e' a e(u!dad entre !ntere"e" opue"to" de$e "er una preocupac!n con"tante en conta$!!dad
pue"to (ue o" (ue "!r%en de' o ut!!zan' o" dato" conta$e" pueden encontrar"e ante e #ec#o de (ue o" !ntere"e" part!cuare" "e #aen en conf!cto+ De e"to "e de"prende (ue o" E"tado" -!nanc!ero" de$en preparar"e de ta modo (ue refeen' con e(u!dad' o" d!"t!nto" !ntere"e" en uego en una empre"a+
.art!da Do$e 4o" #ec#o" econm!co" & ur*d!co" de a empre"a "e e6pre"an en forma ca$a ap!cando "!"tema" conta$e" (ue reg!"tran o" do" a"pecto" de cada acontec!m!ento' cam$!o" en e act!%o & en e pa"!%o' (ue dan ugar a a
ecuac!n conta$e+ Ente 4o" E"tado" -!nanc!ero" "e ref!eren "!empre a un Ente' donde e eemento "u$et!%o o prop!etar!o e" con"!derado como tercero+ E concepto de ente e" d!"t!nto a de per"ona &a (ue en una m!"ma per"ona puede produc!r
e"to" E"tado" -!nanc!ero" de %ar!o" ente" de "u prop!edad+ !ene" Econm!co" 4o" E"tado" -!nanc!ero" "e ref!eren "!empre a $!ene" econm!co"' e" dec!r' $!ene" mater!ae" e !nmater!ae" (ue po"ean %aor econm!co & por ende "u"cept!$e de "er
%auado" en t5rm!no" monetar!o"+ Moneda Comn Denom!nador 4o" E"tado" -!nanc!ero" refean e patr!mon!o med!ante un recur"o (ue "e empea para produc!r todo" "u" componente" #eterog5neo" a una e6pre"!n (ue perm!ta agruparo" & compararo" f)c!mente+ E"te recur"o con"!"te
en eeg!r una moneda & %aor!zar o" eemento" patr!mon!ae" ap!cando un prec!o a cada un!dad+ Generamente "e ut!!za como comn denom!nador a moneda (ue t!ene cur"o ega en e pa*" en (ue func!ona e Ente+ En e .er' de conform!dad con d!"po"!t!%o" egae"'
a conta$!!dad "e e%a en moneda nac!ona Pnue%o" "oe"Q+ Empre"a en Marc#a Sa%o !nd!cac!n e6pre"a en contrar!o' "e ent!ende (ue o" E"tado" -!nanc!ero" pertenecen a una JEmpre"a en Marc#aL con"!der)ndo"e (ue e concepto (ue !nforma a menc!onada e6pre"!n "e ref!ere a todo organ!"mo econm!co cu&a e6!"tenc!a tempora t!ene pena %!genc!a &
pro&ecc!n+ ;auac!n a Co"to E %aor co"to ad(u!"!c!n o producc!n
con"t!tu&en e
cr!ter!o pr!nc!pa & $)"!co de %auac!n' (ue cond!c!ona a formuac!n de o" E"tado" -!nanc!ero" amado" de "!tuac!n' en corre"pondenc!a tam$!5n con e concepto de JEmpre"a en Marc#aL' razn por a cua e"ta norma ad(u!ere e car)cter de pr!nc!p!o+ E"ta af!rmac!n no "!gn!f!ca de"conocer a e6!"tenc!a & procedenc!a de otra" rega" & cr!ter!o" ap!ca$e" en determ!nada" c!rcun"tanc!a"' "!no (ue' por e contrar!o "!gn!f!ca af!rmar (ue en ca"o de no e6!"t!r una c!rcun"tanc!a e"pec!a (ue u"t!f!(ue a ap!cac!n de otro cr!ter!o' de$e pre%aecer e co"to ad(u!"!c!n o producc!n como
concepto $)"!co de %auac!n+ .er!odo
En a JEmpre"a en marc#aL e" nece"ar!o med!r e re"utado de a ge"t!n' de t!empo en t!empo' &a "ea para "at!"facer razone" de adm!n!"trac!n' egae"' f!"cae"' o para cump!r con comprom!"o" f!nanc!ero"+ E ap"o (ue med!a entre una fec#a & otra' "e ama per!odo+ .ara o" efecto" de .an Conta$e Genera Re%!"ado e"te per!odo e" de doce me"e" +Z rec!$e e nom$re de eerc!c!o' amado tam$!5n como
.er!odo conta$e+ Eerc!c!o conta$e+ Eerc!c!o econm!co+
De%engado 4a" %ar!ac!one" patr!mon!ae" (ue "e de$en con"!derar para e"ta$ecer e re"utado econm!co "on o" (ue corre"ponden a un eerc!c!o "!n entrar a d!"t!ngu!r "! "e #an
co$rado o pagado durante d!c#o per!odo+ O$et!%!dad 4o" cam$!o" en e act!%o' pa"!%o & en a e6pre"!n conta$e de patr!mon!o neto' "e de$en conocer formamente en o" reg!"tro" conta$e"' tan pronto como "ea po"!$e med!ro" o$et!%amente & e6pre"ar e"a med!da en t5rm!no"
monetar!o"+ Rea!zac!n 4o" re"utado" econm!co" "oo "e de$en computar cuando "ean rea!zado"' o "ea cuando a operac!n (ue o" or!g!na (ueda perfecc!onada de"de e punto de %!"ta de a eg!"ac!n o pr)ct!ca" comerc!ae" ap!ca$e" & "e #a&an ponderado fundamentamente todo" o" r!e"go" !n#erente" a ta operac!n+ Se de$e e"ta$ecer con car)cter genera
(ue e concepto JREA4I>ADOL part!c!pa de concepto de
JDE;ENGADOL+ .rudenc!a S!gn!f!ca (ue cuando "e de$e eeg!r entre do" %aore" para un eemento de act!%o' normamente "e de$e optar por e m)" $ao' o $!en (ue una operac!n "e conta$!!ce de ta modo (ue a part!c!pac!n de prop!etar!o "ea menor+ E"te pr!nc!p!o genera "e puede e6pre"ar tam$!5n d!c!endo JConta$!!zar toda" a" perd!da" cuando "e conocen' & a" gananc!a" "oamente cuando "e #a&an rea!zadoL+ 4a e6agerac!n en a ap!cac!n de e"te pr!nc!p!o no e" con%en!ente "! re"uta en detr!mento de a pre"entac!n razona$e de a "!tuac!n f!nanc!era de re"utado de a"
operac!one"+ ,n!form!dad 4o" pr!nc!p!o" generae"' cuando fueren ap!ca$e"' & a" norma" part!cuare" pr!nc!p!o" de %auac!n ut!!zado" para formuar o" E"tado" -!nanc!ero" de un determ!nado ente de$en "er ap!cado" un!formemente de un eerc!c!o a otro+ Se de$e "e/aar por med!o de una nota acarator!a' e efecto en o" E"tado" -!nanc!ero" de cua(u!er cam$!o de !mportanc!a en a ap!cac!n de o" pr!nc!p!o" generae" & de a" norma" part!cuare"' pr!nc!p!o de %auac!n+ S!n em$argo' e pr!nc!p!o de a un!form!dad no de$e conduc!r a mantener !natera$e" a(ueo" pr!nc!p!o" generae" cuando fueren ap!ca$e' o norma" part!cuare"' pr!nc!p!o" de %auac!n (ue a" c!rcun"tanc!a" acon"ean
"ean mod!f!cada"+ S!gn!f!cado o !mportanc!a reat!%a
A ponderar a correcta ap!cac!n de o" pr!nc!p!o" generae" & norma" part!cuare" "e de$e nece"ar!amente actuar con "ent!do pr)ct!co+ -recuentemente' "e pre"entan
"!tuac!one"
(ue
no
encuadran dentro de a(ueo" & (ue' "!n em$argo' no pre"entan pro$ema" por(ue e efecto (ue produce no d!"tor"!ona e cuadro genera+ De"de uego' no e6!"te una *nea demarcadora (ue f!e o" *m!te"
de
o
(ue
e"
&
no
e"
"!gn!f!cat!%o'
con"ecuentemente' "e de$e ap!car e meor cr!ter!o para re"o%er o (ue corre"ponde en cada ca"o' de acuerdo a a" c!rcun"tanc!a"' ten!endo en cuenta factore" tae" como e efecto reat!%o en e act!%o' pa"!%o' patr!mon!o o en e
re"utado de a" operac!one"+ E6po"!c!n 4o" E"tado" -!nanc!ero" de$en
contener
toda
a
!nformac!n & d!"cr!m!nac!n $)"!ca & ad!c!ona (ue "ea nece"ar!a para una adecuada !nterpretac!n de a "!tuac!n f!nanc!era & de o" re"utado" econm!co" de ente a (ue "e ref!eren+ PIENE> NIETO' 200Q 1+++@+ .ROCESO CONTA4E E proce"o de reg!"tro de #ec#o conta$e "e efecta en un "!"tema comn de conta$!!dad+ E or!gen
ca$e $u"caro a part!r de a
o$"er%ac!n de o" d!%er"o" documento" & u"t!f!cante" en o" (ue "e recoge a %!da de a empre"a "!endo reg!"trado" en e !$ro d!ar!o por orden cronog!co E "egundo pa"o con"!"te en 4a ca"!f!cac!n de o" a"!ento" de d!ar!o' d!c#a ca"!f!cac!n "e efecta en e !$ro ma&or' e tercer pa"o con"t!tu&e una "*nte"!" de o" dato" de ma&or (ue "e rea!zan per!d!camente
med!ante e empeo de a #oa de tra$ao & po"ter!ormente de a ea$orac!n de o" e"tado" f!nanc!ero"+ 1++++ 4IROS DE CONTAI4IDAD A+: 4IROS .RINCI.A4ES DE CONTAI4IDAD
4!$ro In%entar!o" Z aance" E"te e" un !$ro o$!gator!o pr!nc!pa' de fo!ac!n "!mpe' en e (ue "e reg!"tran todo" o" !n%entar!o" & $aance" (ue efecte e comerc!ante M!entra" dure "u empre"a+ a& (ue
"u$ra&ar (ue e"te !$ro e" e pr!mero+ 4!$ro D!ar!o E Cd!go de Comerc!o "e/aa a !$ro D!ar!o como uno de o" !$ro" o$!gator!o" & pr!nc!pae" en e proce"o de a conta$!!dad+ 4a pr)ct!ca conta$e #a generado m5todo" d!ferente" para "u maneo+ Aguno" o ut!!zan para e reg!"tro e6cu"!%o de operac!one" comerc!ae" a cr5d!to+ Otro"' pref!eren e%ar un D!ar!o Genera en e cua "e reg!"tran toda" a" operac!one"' "!n e6cepc!n+ 4a fo!ac!n de 4!$ro D!ar!o e" "!mpe & o" reg!"tro" (ue en
5 "e rea!zan rec!$en e nom$re de ASIENTOS+ 4!$ro Ma&or Ante" de cerrar e c!co de a conta$!!dad' "e de$e #acer una "*nte"!" ma&or de a" cuenta" &' para eo' nada meor (ue !ndepend!zara" & reun!r en cada una o" %aore" f!nae" (ue enc!erra en "u De$e & a$er+ .rec!"amente' e !$ro Ma&or proporc!ona un fo!o de cuenta para cada cuenta' donde "e puede !dent!f!car f)c!mente e
mo%!m!ento de o" %aore" en una empre"aL 4!$ro Caa 4!$ro au6!!ar de"de e punto de %!"ta t5cn!co' pero o$!gator!o de"de e punto de %!"ta ega+ Su u"o "e #ace
!mpre"c!nd!$e en empre"a" & comerc!o" no o$!gado" a e%ar conta$!!dad competa+ a& do" t!po" $)"!co" Caa Ita!ana' con "u" do" moda!dade" P"ecc!one" "eparada" & "ecc!one" reun!da"Q' & Caa Amer!cana o Ta$uada+ +: 4IROS A,BI4IARES DE CONTAI4IDAD
Reg!"tro De ;enta" E" un 4!$ro au6!!ar o$!gator!o de fo!ac!n do$e' a ega!zac!n "e rea!za en a pr!mera p)g!na &a "ea o reporte por computadora+ E" !mportante por(ue "!r%e para reg!"trar a" operac!one" de %enta" de mercader*a"' $!ene" o "er%!c!o" de una empre"a+ Su f!na!dad pr!nc!pa e" determ!nar con e6act!tud a" %enta" rea!zada" & o" !mpue"to" reten!do"' o" de"cuento"' !ntere"e" & tam$!5n a" cond!c!one" de %enta" a nue"tro" c!ente"+ A tra%5" de e"te !$ro determ!namo" cu)nto de !ngre"o" #a ten!do a empre"a en me"e"
comparat!%o" & a"* compro$ara" %ar!ac!one" ocurr!da"+ Reg!"tro De Compra" E reg!"tro de compra" e" un !$ro au6!!ar de fo!ac!n "!mpe o do$e' en e "e anotan a" compra" de $!ene" & "er%!c!o" (ue con"t!tu&en a act!%!dad pr!nc!pa de negoc!o & a" otra cone6a" (ue tam$!5n "on o$eto de ap!cac!n de
!mpue"to genera a a" %enta"+ 4!$ro anco"+ E" un 4!$ro %ountar!o (ue no nece"!ta ega!zar' "e ut!!za de acuerdo a a nece"!dad de a empre"a+ Su f!na!dad pr!nc!pa e" de controar en forma ordenada' cara' prec!"a
& cronog!ca o" dep"!to" en cuenta corr!ente' o"
c#e(ue" g!rado"' a" nota" de cargo & a" nota" de a$ono+ Caa C#!ca E" un 4!$ro ;ountar!o (ue no nece"!ta ega!zaro+ Med!ante un memorando autor!zado por e gerente o
autor!dad "e de"!gna un monto determ!nado+ 4!$ro de Amac5n o arde6 E" un !$ro au6!!ar donde "e reg!"tran a" entrada" & "a!da" de e6!"tenc!a" de amac5n' %ae dec!r ap!ca$e en contro de mercader*a"' de mater!a" pr!ma"' mater!a" au6!!are"' de "um!n!"tro" d!%er"o"' perm!t!endo determ!nar a fec#a de ad(u!"!c!n' cd!go' prec!o un!tar!o' modeo' taa' med!da' caracter*"t!ca & pr!nc!pamente a cant!dad de
un!dade" %aor!zada"+ .an!a de Remunerac!one" E" o$!gac!n de todo empeador e%ar !$ro de pan!a de pago'
en
e
(ue
de$*a
con"tar
a
tota!dad
de
remunerac!one" a$onada" a "u" tra$aadore"+ E"ta norma' a "u %ez' encontr en aguno" func!onar!o" de M!n!"ter!o de Tra$ao & .romoc!n Soc!a encargado" de "u tram!tac!n & contro' ap!cac!n rut!nar!a de precepto" meramente formae"+ PGIRA4DO ARA' 1Q 1++=+ CONTAI4IDAD .4ICA+ E" a(uea (ue Reg!"tra' ca"!f!ca' controa' ana!za e !nterpreta toda" a" operac!one" de a" ent!dade" de derec#o p$!co & a a %ez perm!te tomar dec!"!one" en mater!a f!"ca' pre"upue"tar!a' adm!n!"trat!%a' econm!ca & f!nanc!era+
1+++ E4 SISTEMA DE CONTAI4IDAD G,ERNAMENTA4+ 4a Conta$!!dad Gu$ernamenta' e" e conunto de pr!nc!p!o"' norma" & proced!m!ento"' para reg!"trar' re"um!r' ana!zar e !nterpretar a" tran"acc!one" rea!zada" por o" ente" p$!co con a f!na!dad de preparar E"tado" -!nanc!ero" & .re"upue"tar!o" (ue fac!!ten e an)!"!" de a m!"ma" & a o$tenc!n de !nd!cadore" (ue perm!tan una rac!ona e%auac!n de !ngre"o" & ga"to"' a"* como a S!tuac!n -!nanc!era de a ac!enda nac!ona' durante & a term!no de cada eerc!c!o f!"ca+ 4a conta$!!dad Gu$ernamenta' con"t!tu&e e "!"tema de !nformac!n f!nanc!era m)" !mportante de o" Organ!"mo" de Sector .$!co' a tra%5" de cua "e puede conocer a ge"t!n rea!zada & o" efecto" (ue ea" producen en e patr!mon!o p$!co+ En a actua!dad a Conta$!!dad Gu$ernamenta' con"t!tu&e una fuente de !nformac!n (ue "!gn!f!ca un %erdadero apo&o en o" n!%ee" d!rect!%o"' &a (ue prec!"a d!"poner de !nformac!n adecuada para a adopc!n de dec!"!one"' art!cuando un "!"tema de !nformac!n (ue apo&a a a adm!n!"trac!n & a!menta a proce"o de pan!f!cac!n' programac!n' pre"entac!n' eecuc!n & contro de a" act!%!dade" de o" Organ!"mo" de Sector .$!co+ En "*nte"!" "e trata de un "!"tema e"pec!a!zado med!ante e cua "e ogra & "e t!ene en cuenta' a ap!cac!n de pr!nc!p!o" de Conta$!!dad Generamente Aceptado' a" norma" & proced!m!ento" conta$e"' para e reg!"tro de a" operac!one" f!nanc!era" (ue rea!zan o" organ!"mo" p$!co" con o" $!ene" & recur"o" aportado" por a coect!%!dad+
1+++1+ CARACTERVSTICAS DE4 SISTEMA Z .ROCESO CONTA4E
E S!"tema de Conta$!!dad Gu$ernamenta e"ta$ece un proce"o de !ntegrac!n ordenado con controe" en a" d!ferente" )rea" conta$e" para produc!r !nformac!n f!nanc!era oportuna & conf!a$e+ 4a refer!da !ntegrac!n conta$e (ue "e ogra med!ante e S!"tema' conduce a tecn!f!car o" mecan!"mo" de pro&ecc!n & eecuc!n de pre"upue"to' fac!!ta e an)!"!" f!nanc!ero & perm!te a e%auac!n de cump!m!ento de a" meta" de Go$!erno+ A cont!nuac!n "e prec!"an o" pr!nc!pae" fundamento" (ue conforma e "!"tema
,n!dad de Amac5n+: Co"!"te en a reg!"trac!n de"de e punto de %!"ta conta$e' de todo" o" $!ene" mue$e" (ue !ngre"an a o" organ!"mo" p$!co" por cua(u!er concepto como entrada de amac5n aun(ue en aguno" ca"o" e !ngre"o a amac5n "e produzca de manera "!m$!ca' tae" como o" "emo%!ente"+ E" dec!r a" ad(u!"!c!one" de $!ene" rea!zada" por o" ente" p$!co"' de"t!nado" a u"o' con"umo
o
producc!n'
de$er)n
pre%!amente
"er
reg!"trado" como !ngre"o en o" amacene" de a ent!dad+ E"ta
caracter*"t!ca
t!ene
como
f!na!dad
pr!mord!a
ro$u"tecer a" a$ore" de contro !nterno & cana!zar a !nformac!n (ue "!r%a para formuar e .arte D!ar!o de
Amac5n' como eemento de !ntegrac!n conta$e+ ,n!dad de Caa+: E"te fundamento de "!"tema "e ref!ere a contro centra!zado de o" recur"o" f!nanc!ero"' de$!endo e"to" reun!r"e en un fondo comn para f!nanc!ar o" ga"to" en e "ent!do de contr!$u!r a (ue "e mantenga e concepto
de un!dad de !nformac!n de maneo de o" fondo" p$!co"+ 4a f!na!dad de e"te pr!nc!p!o e" o$tener una !nformac!n "o$re e fuo de o" fondo" p$!co" a tra%5" de otro de o" eemento" de "!"tema' denom!nado 4!$ro de Caa' (ue e" un !$ro o$!gator!o re"t!tu!do para reg!"trar & re"um!r toda" a" !nformac!one" de !ngre"o & egre"o de
efect!%o+ .arae!"mo & S!mutane!dad Conta$e+: 4a" operac!one" rea!zada" por o" organ!"mo" p$!co" "on reg!"trado" en a
Conta$!!dad
.atr!mon!a
&
en
a
Conta$!!dad
.re"upue"tar!a' e" dec!r $ao e"te fundamento a toda operac!n rea reg!"trado en e proce"o conta$e f!nanc!ero' corre"ponde paraea & "!mut)neamente un reg!"tro en e proce"o pre"upue"ta+ De ta forma (ue en e m!"mo momento & con o" m!"mo" documento" fuente" pero en d!"t!nta" )rea" "e proce"a !nformac!n e"pec!a!zada con e f!n de o$tener e aance de Compro$ac!n Integrado (ue mue"tre en "u conunto a"
operac!one"
de
$!ene"'
fondo"'
pre"upue"to'
endeudam!ento & operac!one" compementar!a"+ O$!gator!edad de Comprom!"o+: Con a f!na!dad de (ue e6!"ta un $uen contro !nterno en o" organ!"mo" p$!co"' e" de %!ta !mportanc!a e reg!"tro conta$e de a" cuenta" por pagar & comprom!"o" pre"upue"tar!o" pre%!o a pago & a eecuc!n pre"upue"tar!a+
1+++2+ DE4IMITACION EN AREAS CONTA4ES
E S!"tema Conta$e #a contempado a agrupac!n de operac!one" #omog5nea" en campo" def!n!do"+
9rea
de
!ene"
Comprende
a"
operac!one"
de
ad(u!"!c!n u o$tenc!n' amacenam!ento & d!"tr!$uc!n de o" $!ene" mue$e" de go$!erno+ Incu&e tam$!5n a con"trucc!n' ad(u!"!c!n & reg!"tro de a prop!edad !nmue$e de E"tado' adm!n!"trado" por o" organ!"mo"
p$!co"+ 9rea de -ondo" Se ref!ere a operac!one" reac!onada" con o" !ngre"o" & egre"o" de fondo" en o" d!ferente"
n!%ee" de a adm!n!"trac!n p$!ca+ 9rea de .re"upue"to Comprende a" operac!one" (ue "e der!%an de pre"upue"to de cada eerc!c!o f!"ca' en "u" etapa" de promugac!n' mod!f!cac!n' eecuc!n de ga"to
e !ngre"o' a"* como e an)!"!" & c!erre pre"upue"tar!o+ 9rea Compementar!a Comprende toda" a" operac!one" no !nd!cada" en a" )rea" anter!ormente menc!onada"+ E" dec!r' a"!ento" de apertura' a"!ento" de c!erre' a"!ento" de reguar!zac!n' a"* como o" a"!ento" refer!do" a a" cuenta" de contro' (ue competan e c!rcu!to conta$e & "on reg!"trado" en a" nota" de conta$!!dad+
1++?+ E4 SISTEMA NACIONA4 DE CONTAI4IDAD+ E S!"tema Nac!ona de Conta$!!dad e" e conunto de po*t!ca" pr!nc!p!o"' norma" & proced!m!ento" conta$e" ap!cado" en o" "ectore" p$!co & pr!%ado+
Med!ante 4e& N] 2?0? : 4e& Genera de S!"tema Nac!ona de Conta$!!dad' "e determ!na a" func!one"' o$et!%o" & e"tructura de o" Organ!"mo" componente" de S!"tema Nac!ona de Conta$!!dad+ 1++?+1+ .RINCI.IOS REG,4ATORIOS
0niformidad.: E"ta$ecer norma" & proced!m!ento" conta$e"
para e tratam!ento #omog5neo de reg!"tro' proce"am!ento &
pre"entac!n de a !nformac!n conta$e+ In)"&ridad.: Reg!"tro "!"tem)t!co de a tota!dad de o" #ec#o"
f!nanc!ero" & econm!co"+ O(or)*nidad.: Reg!"tro' proce"am!ento & pre"entac!n de a
!nformac!n conta$e en e momento & c!rcun"tanc!a" de$!da"+ Tran#(ar"nia.: 4!$re acce"o a a !nformac!n' part!c!pac!n &
contro c!udadano "o$re a conta$!!dad de E"tado+ L"&alidad.: .r!mac*a de a eg!"ac!n re"pecto a a" norma" conta$e"+
1++?+2+ OETI;OS
Armon!zar & #omogene!zar a conta$!!dad en o" "ectore" p$!co & pr!%ado med!ante a apro$ac!n de a normat!%!dad
conta$e Ea$orar a Cuenta Genera de a Rep$!ca a part!r de a"
rend!c!one" de cuenta" de a" ent!dade" de "ector p$!co Ea$orar & proporc!onar a a" ent!dade" re"pon"a$e"' a !nformac!n nece"ar!a para a formuac!n de a" cuenta" nac!onae"' cuenta" f!"cae" & a paneam!ento &'
.roporc!onar !nformac!n conta$e oportuna para a toma de dec!"!one" en a" ent!dade" de "ector p$!co & de "ector pr!%ado+
1++?+3+ -,NCIONES
D!ctar a" norma" de conta$!!dad (ue de$en reg!r en e "ector p$!co & pr!%ado+
Ea$orar a Cuenta Genera de a Rep$!ca+
E%auar a ap!cac!n de a" norma" de conta$!!dad+
Apo&ar
a o" organ!"mo" de E"tado en e an)!"!" &
e%auac!n de "u" re"utado"+
.roporc!onar a !nformac!n de a conta$!!dad & de a" f!nanza" de o" organ!"mo" de E"tado' a .oder 4eg!"at!%o' a poder Eecut!%o & a .oder ud!c!a en a oportun!dad (ue a "o!c!ten+
1++?+@+ ESTR,CT,RA Conformac!n de S!"tema Nac!ona de Conta$!!dad+
4a D!recc!n Nac!ona de Conta$!!dad .$!ca+ E Con"eo Normat!%o de Conta$!!dad+ 4a" Of!c!na" de Conta$!!dad o (u!en #aga "u" %ece"' para a" per"ona" ur*d!ca" de derec#o p$!co & de a" ent!dade" de "ector p$!co+
4a" of!c!na" de conta$!!dad o (u!en #aga "u" %ece"' para a"
per"ona" naturae" o ur*d!ca" de "ector pr!%ado+ 1+++ FRGANOS CON-ORMANTES DE4 SISTEMA NACIONA4 DE CONTAI4IDAD+ A+: DIRECCIFN NACIONA4 DE CONTAI4IDAD .4ICA 4a D!recc!n Nac!ona de Conta$!!dad .$!ca e"t) a cargo de D!rector Nac!ona de Conta$!!dad .$!ca' (u!en "e denom!nar) Contador Genera de a Nac!n & "er) de"!gnado por e M!n!"tro de Econom*a & -!nanza" por un per*odo de tre" P3Q a/o"+
Atr!$uc!one" de a D!recc!n Nac!ona de Conta$!!dad .$!ca 4a D!recc!n Nac!ona de Conta$!!dad .$!ca' t!ene a" atr!$uc!one" "!gu!ente"
Em!t!r re"ouc!one" d!ctando & apro$ando a" norma" & proced!m!ento" de conta$!!dad (ue de$en reg!r en e "ector
p$!co+ Ea$orar a Cuenta Genera de a Rep$!ca proce"ando a" rend!c!one" de cuenta" rem!t!da" por a" ent!dade" de
"ector p$!co+ Def!n!r a conta$!!dad (ue corre"ponda a a" ent!dade" o empre"a" de "ector p$!co' de acuerdo a "u naturaeza
ur*d!ca o caracter*"t!ca" operat!%a"+ Ea$orar !nformac!n conta$e de car)cter f!nanc!ero & pre"upue"tar!o para fac!!tar a formuac!n de a" cuenta" nac!onae"' a" cuenta" f!"cae"' e paneam!ento & a e%auac!n pre"upue"ta+
E%auar
a
adecuada
ap!cac!n
de
a"
norma"'
proced!m!ento" & "!"tema" de !nformac!n conta$e
apro$ado"+ Interpretar a" norma" conta$e" (ue #a&a apro$ado &
a$"o%er con"uta" en mater!a conta$e de "u competenc!a+ Op!nar en mater!a conta$e re"pecto a o" pro&ecto" de
d!"po"!t!%o" egae"+ Efectuar acc!one" de capac!tac!n+
+: CONSEO NORMATI;O DE CONTAI4IDAD E Con"eo Normat!%o de Conta$!!dad e" pre"!d!do por un func!onar!o nom$rado por e M!n!"tro de Econom*a & -!nanza"' & e" !ntegrado por un repre"entante de cada una de a" ent!dade" (ue "e "e/aa' o" m!"mo" (ue podr)n contar con "u" re"pect!%o" "upente"
anco Centra de Re"er%a de .er H CR.+ Com!"!n Nac!ona Super%!"ora de Empre"a" & ;aore" H
CONASE;+ Super!ntendenc!a de anca' Seguro" & Adm!n!"tradora"
.r!%ada" de -ondo" de .en"!one" H SS+ Super!ntendenc!a Nac!ona de Adm!n!"trac!n Tr!$utar!a H
S,NAT+ In"t!tuto Nac!ona de E"tad*"t!ca e Inform)t!ca H INEI+ D!recc!n Nac!ona de Conta$!!dad .$!ca H DNC.+ unta de Decano" de o" Coeg!o" de Contadore" .$!co"
de .er+ -acutade" de C!enc!a" Conta$e" de a" un!%er"!dade" de
pa*" a propue"ta de a A"am$ea Nac!ona de Rectore"+ Confederac!n Nac!ona de In"t!tuc!one" Empre"ar!ae"
.r!%ada"+
E D!rector Nac!ona de Conta$!!dad .$!ca "er) m!em$ro nato de Con"eo+ E Con"eo Normat!%o de Conta$!!dad contar) con un a"e"or ur*d!co permanente+
Atr!$uc!one" de Con"eo Normat!%o de Conta$!!dad E Con"eo Normat!%o de Conta$!!dad t!ene a" atr!$uc!one" "!gu!ente" E"tud!ar' ana!zar & op!nar "o$re a" propue"ta" de norma"
reat!%a" a a conta$!!dad de o" "ectore" p$!co & pr!%ado+ Em!t!r re"ouc!one" d!ctando & apro$ando a" norma" de
conta$!!dad para a" ent!dade" de "ector pr!%ado &+ Atr!$uc!one" de a" Of!c!na" de Conta$!!dad 4a" of!c!na" de conta$!!dad o (u!en #aga "u" %ece" t!enen a" atr!$uc!one" "!gu!ente" .roponer e manua de proced!m!ento" conta$e" de a ent!dad
a
(ue
corre"pondan'
"!n
tran"gred!r
n!
de"natura!zar a" norma" & proced!m!ento" %!gente"+ Efectuar e reg!"tro & proce"am!ento de toda" a" tran"acc!one" de a ent!dad a (ue corre"pondan' ea$orando o" e"tado" f!nanc!ero" & compementar!o"' con "uec!n a "!"tema conta$e de "u competenc!a func!ona 1+
MINISTERIO DE ECONOM7A Z -INAN>AS DIRECIFN NACIONA4 DE CONTAI4IDAD .4ICA ESTR,CT,RA ORGNICA
LEY 7ENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD LEY N8 9;<. T=(!-o P%'-**n$%, C$=(!-o II & C$=(!-o III. +
1++10+ SISTEMA DE INTEGRACIFN CONTA4E PSICONQ+ E S!"tema de Integrac!n Conta$e e" un S!"tema !nform)t!co de"arroado por a Contadur*a .$!ca de a Nac!n para "er d!"tr!$u!do gratu!tamente a a" ent!dade" de Sector .$!co' con $a"e en a 4e& Marco .roce"o de a Cuenta Genera de a Rep$!ca 2000' norma" compementar!a" In"truct!%o N = & e In"truct!%o N de C!erre Conta$e & "u" mod!f!cator!a"' (ue perm!te e reg!"tro de o" E"tado" -!nanc!ero" & .re"upue"tae"' Ane6o" & Compementar!o"' para a ea$orac!n computar!zada & dentro de o" pazo" e"ta$ec!do"' de a Cuenta Genera de a Rep$!ca' en forma conf!a$e & oportuna' generando !nformac!n para e An)!"!" de o" Re"utado" o$ten!do" & a"* poder tener un meor contro de a !nformac!n -!nanc!era & .re"upue"ta+
TI.OS DE CONTAI4IDAD E S!"tema de Conta$!!dad Gu$ernamenta e"ta$ece do" t!po" de conta$!!dad a conta$!!dad patr!mon!a & a conta$!!dad pre"upue"tar!a+ Conta$!!dad -!nanc!era o .atr!mon!a+: E" e campo de a conta$!!dad (ue a$arca a" norma"' proced!m!ento"' cuenta"' !$ro"' compro$ante" & e"tado" conta$e" reac!onado" con a
reg!"trac!n de o" %aore" (ue componen e patr!mon!o+ Conta$!!dad .re"upue"tar!a+: E" e campo de a conta$!!dad (ue a$arca a" norma" proced!m!ento"' cuenta"' !$ro"
compro$ante"' etc+ para reg!"trar e comportam!ento de cada pre"upue"to f!"ca' reguando a"* a" !nc!denc!a" de proce"o pre"upue"tar!o con cr!ter!o program)t!co+
1++11+ E4 SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIFN -INANCIERA PSIA-Q+ E SIA- PS!"tema Integrado de Adm!n!"trac!n -!nanc!eraQ e" un "!"tema rea!zado por e ME- (ue perm!te reg!"trar a eecuc!n de pre"upue"to anua+ Como "!"tema de Reg!"tro n!co de operac!one" de ga"to" e !ngre"o" p$!co"' t!ene como o$et!%o pr!nc!pa meorar a ge"t!n de a" f!nanza" p$!ca" perm!t!endo a !ntegrac!n de a !nformac!n pre"upue"ta' f!nanc!era & conta$e+ En e"te "ent!do e SIA- %!ncua a o" d!ferente" Frgano" Rectore" de M!n!"ter!o de Econom*a & -!nanza"' tae" como a D!recc!n Nac!ona de .re"upue"to .$!co' D!recc!n Nac!ona de Conta$!!dad .u$!ca con toda" a" ,E" a n!%e nac!ona+ Ad!c!onamente e6!"ten otra" !n"t!tuc!one" u"uar!a" de a !nformac!n (ue $r!nda e S!"tema' tae" como a S,NAT & a Contraor*a Genera de a Rep$!ca+ A"*' e SIA- como "!"tema' proporc!ona a "u" d!ferente" u"uar!o" !nformac!n oportuna' de ca!dad & de $uena co$ertura+ E"ta !nformac!n no "o e" $enef!c!o"a para o" Frgano" Rectore" "!no (ue adem)" perm!te a o" efe" de a" ,E" e "egu!m!ento de a eecuc!n pre"upue"tar!a en "u" d!ferente" fa"e"' o (ue contr!$u&e a una meor a"!gnac!n de recur"o" & una adecuada toma de dec!"!one"+L
E SIA-' e" una $a"e de dato" (ue $u"ca a"oc!ar a Eecuc!n de .re"upue"to Anua reg!"trar a" operac!one" de Ga"to e Ingre"o" .$!co"' 2/
!ntegrando a !nformac!n de o" proce"o" pre"upue"tar!o"' f!nanc!ero" & conta$e" & meorar a ge"t!n de a" -!nanza" .$!ca"+
E SIA- e" un "!"tema con muc#o" $enef!c!o" para e M!n!"ter!o de Econom*a & -!nanza" & por a#ora' comp!cac!one" para a" ,n!dade" Eecutora"+ .ara eo' "e de$e formuar una programac!n mu& detaada de nue"tra" act!%!dade" Econm!ca" H -!nanc!era"' dando e"pec!a 5nfa"!" a o" a"pecto" og*"t!co"+ .or n!ngn mot!%o "e de$e comprometer o" recur"o" de .oder ud!c!a "!n a autor!zac!n de a Gerenc!a Genera+
-!namente' aguna" de a" atr!$uc!one" de o" .re"!dente" de Corte' (ue en mater!a adm!n!"trat!%a t!enen como %er!f!car (ue o" Mag!"trado" & per"ona de a" Saa" Super!ore" & uzgado"' cumpan a" d!"po"!c!one" adm!n!"trat!%a" f!ada" por e .re"!dente de a Corte Super!or' !nformar a a Gerenc!a Genera "o$re a e%auac!n de func!onam!ento adm!n!"trat!%o de o" rgano" (ue conforman "u D!"tr!to ud!c!a' d!ctar a po*t!ca de ge"t!n de recur"o" econm!co"' adm!n!"trat!%o" & f!nanc!ero" & a" med!da" nece"ar!a" de"t!nada" a (ue a" dependenc!a" de D!"tr!to ud!c!a func!onen con ef!c!enc!a+ P;A4DI;IA DE4GADO' 2010Q 1++11+1+ IM.4ANTACION DE4 SISTEMA En e per!odo 1:1? a tarea pr!mord!a de ME- #a "!do a !mpantac!n de SIA-:S. en toda" a" ,E" de Go$!erno Centra & Reg!one"' para cu&o ogro "e #an rea!zado programa" de entrenam!ento' d!fu"!n & prue$a"+ a "!do fundamenta e n!%e de cred!$!!dad de o" ,"uar!o" en e S!"tema' e 20
m!"mo (ue "e #a con"o!dado durante e"te per!odo' de$emo" de"tacar aguno" eemento" !mportante"
Coord!nac!n permanente con o" Frgano" Rectore"+ E S!"tema de$*a adecuar"e a "u" .roced!m!ento" & Norma"' a"* como
In"trumento" operat!%o" PTa$a"Q+ Acercam!ento' de"de f!ne" de 1=' con o" u"uar!o" P,E"Q a
tra%5" de o" Re"!dente"' ne6o permanente+ Reg!"tro manua paraeo en 1' perm!t! conocer e )m$!to de operac!one" de a" ,E" para "u adecuado tratam!ento en e
S!"tema+ Adem)" #!zo po"!$e un ree%am!ento de u"o de Ca"!f!cadore" .re"upue"tae" a"* como operac!one" conta$e"' !n"umo" para a pr!mera %er"!n de a Ta$a de Operac!one"+ Iguamente "e pre"t muc#a atenc!n a tema de o" Documento" -uente+ Se ogr e"ta$ecer a f!gura de e6ped!ente u operac!n' un!dad de
reg!"tro de "!"tema+ En enero de 1?' e ME- entrego 0= e(u!po" PComputador .er"ona' Modem' Impre"ora' E"ta$!!zador o ,.SQ a !gua nmero de ,E"+ E e(u!po t!ene !n"taado adem)" de un "oft_are genera PMS Off!ce Q' e Moduo ;!"ua de reg!"tro SIA-:S.+ E "!"tema !ncu&e un mecan!"mo de correo eectrn!co para a
tran"ferenc!a de !nformac!n+ Se cont!no con e reg!"tro paraeo' ut!!zando o" e(u!po" & "!"tema" entregado"+ 4a" ,E" reg!"traron & tran"m!t!eron m)" de un m!n de operac!one" por un %aor cercano a 0` de tota
21
de .re"upue"to Anua' a" m!ma" (ue "e refea$an en a a"e
de Dato" ORAC4E de a "ede ME-+ .er"ona entrenado en cada ,E+ A f!ne" de 1?' ante" de poner"e en marc#a e S!"tema e6!"t*a a meno" una per"ona adecuadamente entrenada en cada ,E+ .rogre"!%amente "e #a !ncorporado un ma&or nmero de func!onar!o"' e"pec!amente en
a(uea" ,E" (ue tra$aan en red+ Organ!zac!n & .ue"ta en Marc#a de a Me"a de Atenc!n' como centro de recepc!n de amada" de o" u"uar!o" u"uar!o" & "u der!%ac!n a a" d!%er"a" )rea" PSoporte' An)!"!"' Contadore"' Contro de
Ca!dad' Inform)t!caQ+ E(u!po" de Tra$ao en a Sede a. An;li#i#$ .ara
re%!"ar e tratam!ento de a" operac!one"'
preparac!n de manuae" b. Con)rol d" Calidad$ .ara
re%!"ar re%!"ar cada %er"!n %er"!n de "oft_are "oft_are
& apo&ar a a" ,E" para un adecuado reg!"tro c.
manten!m!ento Con)ador"#$ Encargado" de ea$orar & dar manten!m!ento a a PT P Ta$a de Operac!one"Q
d. Inform;)ia$
Pgru Pgrupo po"" de An)! n)!"! "!"" de S!"t S!"tem ema' a' ;!"ua !"ua''
ORAC4E' Conect!%!dad' Soporte T5cn!coQ e.
PSector! or!"t "ta" a"QQ para para mon! mon!to tore rear ar e tra$ tra$a ao o de 0#*ario#$ PSect Re"!dente"+
1++11+2+ .,ESTA EN MARCA DE4 SISTEMA
22
A part!r de Enero de 1' e SIA- "e #a con"t!tu!do en un S!"tema Of!c!a de reg!"tro de a" operac!one" de Ga"to e Ingre"o de a" ,E"' "u"t!tu&endo d!%er"o" reg!"tro" & reporte" de a DN..' DN..' a DGT. & a C.N+ Cada Cada me" me" a" a" ,E" ,E" rec rec!$en !$en'' a tra% ra%5" de de SIAIA-' "u Cae Caen ndar! dar!o o de Comprom!"o" PCA4COMQ ea$orado por p or a DN..+ 4a" 4a" ,E" ,E" reg! reg!"t "tran ran en e SIASIA- "u" "u" opera operac! c!one one"" de ga"t ga"to" o" e !ngre !ngre"o "o"' "' !nfo !nform rmac ac! !n n (ue (ue ueg uego o e" tran tran"m "m!t!t!d !da a a MEME- para para "u %er! %er!f!f!cac cac! !n n & apro$ac!n+ En e C!co de Ga"to a" ,E" reg!"tran "u" operac!one" Pe6ped!ente"Q' cada una de a" cuae" !ncu&e a" -a"e" de Comprom!"o' De%engado & G!rado+
E reg!"tro de Comprom!"o+: Imp!ca e u"o de un Ca"!f!cador de Ga"to a n!%e de E"pec*f!ca' una -uente de -!nanc!am!ento & a Meta corre"pond!ente a"oc!ada a e"e ga"to+ E "!"tema %er!f!cara "! e"a operac!n e"t) acorde a CA4COM ap!cando e cr!ter!o de tec#o pre"upue"ta+ 4a ,E "oo puede comprometer
dentro de me" de %!genc!a de Caendar!o+ E reg!"tro de De%engado+: E"ta a"oc!ado a a %er!f!cac!n de
cump!m!ento de a o$!gac!n por parte de pro%eedor+ E reg!"tro reg!"tro de G!rado+: G!rado+: Re(u!ere Re(u!ere no "oo un De%engado De%engado pre%!o P(ue P(ue a "u %ez %ez e"ta e"ta$ $ec ece e tec#o tec#o"Q "Q "! no a corre corre"po "pond! nd!en ente te Autor!zac!n de G!ro por parte de a DGT.' (ue ap!ca e cr!ter!o de Meor -ec#a+ E G!rado puede dar"e en e m!"mo me" o en otro po"ter!or a reg!"tro de De%engado+
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4a DGT. em!te a Autor!zac!n de .ago de o" G!rado" Pc#e(ue"' carata" rdene"Q de a" ,E" tran"m!t!5ndo"e a N' (u!en actua!za "u" arc#!%o" con cada ote en%!ado' atend!endo o" $enef!c!ar!o" de o" G!rado"+ E reg!"tro reg!"tro de a -a"e .agando .agando en a ,E e" proce"ado proce"ado autom)t!cament autom)t!camente e por por e S!"te S!"tema' ma' con a !nfo !nform rmac ac! !n n de o"
c#e( c#e(ue" ue" & carta carta"" rde rdene" ne"
pagado" rem!t!da por e N+ En e C!co de Ingre"o' a" ,E" reg!"tran a" -a"e" de Determ!nado & Recaudado 4a" 4a" opera operac! c!on one" e" de ga"t ga"to" o"'' !ngr !ngre"o e"o"" & otro otro"' "' comp compem emen enta tar! r!a" a"'' "on "on conta$!!zada" ut!!zando a Ta$a de Operac!one" PTO : SIA-Q' matr!z (ue reac! reac!ona ona o" Ca"!f Ca"!f!ca !cador dore" e" .re"upu .re"upue"t e"tae ae"" con a" Cuenta Cuenta"" de .an .an Conta$e Gu$ernamenta+ E"to" reg!"tro" "on proce"ado" por e S!"tema' perm!t!endo a o$tenc!n de o" E"tado" -!nanc!ero" & .re"upue"tar!o" e6!g!do" por e Ente Rector Contadur*a .u$!ca de a Nac!n PC.NQ en e marco de a ea$orac!n de a Cuenta Genera de a Rep$!ca+L 1++ 1++1 11+3 -I4O -I4OSO SO-V -VA A DE4 DE4 SISTE SISTEMA MA E" !mportante prec!"ar' a a uz de o o$"er%ado en otro" pa*"e"' (ue e o$e o$et!t!%o %o de !nte !ntegr grac! ac!n n de proce" proce"o" o" de de S!"t S!"tem ema a de Adm!n dm!n!" !"tr trac! ac!n n -!nanc!era' t!ene d!ferente" enfo(ue"+ En nue"tro ca"o
E SIASIA- e" un "!"t "!"tem ema a de eec eecuc uc! !n' n' no de -orm -ormu uac ac! !n n .re" .re"up upue ue"t "ta a'' toma toma como como ref referen erenc! c!a a e"t e"tr!ct r!cta a e Marco arco .re"upue"ta & "u" Ta$a"+ Ta$a"+
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E SIA- #a "!do d!"e/ado como una #erram!enta mu& !gada a
a Ge"t!n -!nanc!era de Te"oro .$!co en "u reac!n con a" denom!nada" ,n!dade" Eecutora" P,E"Q+ E reg!"tro' a n!%e de a" ,E"' e"t) organ!zado en 2 parte"
R"&i#)ro
Admini#)ra)i6o$
P-a"e"
Comprom!"o'
De%engado' G!radoQ &
R"&i#)ro Con)abl"$ PConta$!!zac!n de a" -a"e" a"*
como Nota" Conta$e"Q+
E Reg!"tro Conta$e re(u!ere (ue' pre%!amente' "e #a&a rea!zado
e
Reg!"tro
Adm!n!"trat!%o+
.uede
rea!zar"e
!nmed!atamente de"pu5" de cada -a"e' pero no e" re(u!"!to para e reg!"tro de a -a"e "!gu!ente+ A d!ferenc!a de otro" "!"tema"' a conta$!!zac!n no e"t) competamente automat!zada+ E"to' (ue podr*a "er una de"%entaa' #a fac!!tado a !mpantac!n pue" e Contador part!c!pa en e proce"o+ 1++11+@ 9MITOS DE4 SISTEMA .odemo" dec!r (ue e S!"tema t!ene 2 )m$!to" caramente def!n!do"' a "a$er
REGISTRO NICO+: E concepto de Reg!"tro n!co e"t) reac!onado con a "!mp!f!cac!n de reg!"tro de a" ,E" de toda" "u" operac!one" de ga"to" e !ngre"o" & e en%! de !nformac!n a o" Frgano" Rectore" D!recc!n Nac!ona de .re"upue"to .$!co PDN..Q' D!recc!n Genera de Te"oro .$!co PDGT.Q & Contadur*a .$!ca de a Nac!n PC.NQ+
3+
GESTION DE .AGAD,RIA+: Soo para a" operac!one" f!nanc!ada" con recur"o" de Te"oro .$!coQ+ 4a" ,E" "o pueden reg!"trar "u" g!rado" en e SIA- cuando #an rec!$!do a" Autor!zac!one" de G!ro de parte de Te"oro .$!co+ En $a"e a e"to" G!rado" a DGT. em!te a" Autor!zac!one" de .ago' a" (ue "on tran"m!t!da" a anco de a Nac!n PNQ' cu&a" of!c!na" a n!%e nac!ona pagan "oo a(ueo" c#e(ue" o carta" rdene" cargada" en un S!"tema' afectando rec!5n en e"e momento a cuenta pr!nc!pa de Te"oro .$!co+ En %erdad' m)" a) de (ue uego tenga (ue !nter%en!r e Te"oro .$!co para a Autor!zac!n de .ago' e G!rado reg!"trado por a ,E term!na en e N' por o (ue podr*amo" dec!r (ue o" e(u!po" SIA- (ue operan en a" ,E" "on como term!nae" de Te"oro .$!co para rea!zar e proce"o de pago a tra%5" de N+
1++11++ .ROD,CTOS DE4 SISTEMA Meora en a Ge"t!n -!nanc!era de Te"oro .$!co+ a"e de Dato" con !nformac!n oportuna' conf!a$e & con
co$ertura adecuada+ Mon!toreo por o" Sectore" & .!ego" de a Eecuc!n de
.re"upue"to+L 1++11+=+ ;ENTAAS DE 4A ASE DE DATOS .roporc!ona a o" Frgano" Rectore" !nformac!n oportuna &
con"!"tente+ .erm!te o$tener
reporte"
con"!"tente"
pre"upue"tae"' f!nanc!ero" & conta$e"+ 3,
de
e"tado"
.erm!te un "egu!m!ento de a eecuc!n pre"upue"tar!a en "u"
d!ferente" fa"e"+ .roporc!ona una %!"!n go$a & permanente de a d!"pon!$!!dad
de o" recur"o" f!nanc!ero" de E"tado+ .one a d!"po"!c!n de a C.N' !nformac!n para a ea$orac!n
de a Cuenta Genera de a Rep$!ca+ .erm!t!r) a o$tenc!n de o" reporte" COA para S,NAT+ .ondr) a d!"po"!c!n de a Contraor*a Genera de a Rep$!ca' !nformac!n de detae' reduc!endo o" re(uer!m!ento" de reporte" & meorando a capac!dad de Contro en oportun!dad'
co$ertura & "eect!%!dad+ Contr!$u&e a una meor a"!gnac!n de recur"o" & toma
dec!"!one"+L 1++12+ DOC,MENTOS ,TI4I>ADOS EN E4 SECTOR G,ERNAMENTA4+ 4o" documento"' "ueen tomar forma en e momento en (ue a operac!n "e rea!za' & "u o$eto e" e de cert!f!car entend!m!ento (ue e6!"te entre a" do" parte" (ue #an efectuado un con%en!o+ Entre comprador & %endedor ta ca"o de"cr!$e a operac!n en forma e"cr!ta' reduc!endo a"* en gran parte a" po"!$!!dade" de d!"crepanc!a futura" por parte de o" !ntere"ado"+ E"to" documento" "e en%*an a Departamento de conta$!!dad donde o" contadore" & au6!!are" de conta$!!dad toman de eo" o" dato" nece"ar!o" para efectuar o" a"!ento" en o" !$ro" conta$e"+ 4o" documento" !ntercam$!ado" por a" ent!dade" (ue !nter%!enen en una tran"acc!n u operac!n fac!!tan a concu"!n de e"ta' !nforman a contador o au6!!ar de conta$!!dad re"pecto a a" "ecuenc!a" de a" operac!one" & "!r%en de autor!zac!n para #acer a anotac!n de o" !$ro" de conta$!!dad+ 3-
En concu"!n' podemo" dec!r (ue entra dentro de a !dea de documentac!n toda con"tanc!a e"cr!ta de una tran"acc!n comerc!a o de un a"pecto de ea (ue pueda ut!!zar"e para
Cert!f!car a" anotac!one" en o" !$ro" de conta$!!dad+ .ro$ar un #ec#o de"de e punto de %!"ta ega+
Con re"pecto a o d!c#o en "egundo t5rm!no con%!ene o$"er%ar (ue o" !$ro" de conta$!!dad "on tan "o un med!o de prue$a' & aun(ue en c!erto" ca"o" puede con%ert!r"e en eemento fundamenta para dec!d!r un fao' nunca "er%!r)n para de"tru!r a e%!denc!a "urg!da de un compro$ante e"cr!to & re%e"t!do de a" caracter*"t!ca" egae" puede dec!r"e entonce" (ue an o" !$ro" de conta$!!dad p!erden %aor "!no e"t)n apo&ado" en un arc#!%o de documento" $!en organ!zado+ 1++12+1+ OETI;O Dar a conocer o" documento" & !$ro conta$e" (ue "er)n ut!!zado" en e S!"tema de Conta$!!dad Gu$ernamenta 1++12+2+ -INA4IDAD E"ta$ecer a cont!nu!dad de a ut!!zac!n de o" documento" fuente & 4!$ro" Conta$e" .r!nc!pae" & Au6!!are" acorde" con e Nue%o .an de Conta$e de S!"tema de Conta$!!dad Gu$ernamenta' a f!n de tener una !nformac!n "uf!c!ente' cara & detaada (ue "u"tentan o" E"tado" -!nanc!ero" & .re"upue"tar!o" (ue mue"tran a rea "!tuac!n f!nanc!era & econm!ca de a ent!dad+ 1++12+3+ DOC,MENTOS -,ENTE 3
9REA DE IENES
Orden de Compra H Gu*a de Internam!ento Orden de Ser%!c!o" .ed!do:Compro$ante de Sa!da P.ECOSAQ In%entar!o -*"!co E6!"tenc!a" ;aorada" de Amac5n Contro ;!"!$e de Amac5n
Documento" Conta$e" Orden de Compra H Gu*a de Internam!ento Orden de Ser%!c!o .ed!do:Compro$ante de Sa!da P.ECOSAQ Nota de Entrada de Amac5n Otro"
9REA DE -ONDOS Rec!$o" de Ingre"o" .apeeta de Dep"!to" Nota de Cargo Nota de A$ono Compro$ante de .ago .an!a de a$ere" & .en"!one" ;aor!zac!n de O$ra 3/
9REA DE DE .RES,.,ESTO
4o" 4o" docu docume ment nto" o" (ue (ue "u"te "u"tent ntan an a" a" opera operac! c!on one" e" cont conta$ a$e e"" de $!en !ene"' e"' "er% "er%!c !c!o !o"" & de fondo ondo"" "er% "er%!r !r)n )n para para a afec afecttac! ac!n n pre"upue"tar!a' en o (ue corre"ponda+
9REA DE DE O.ERACIONES COM.4EMENTARIAS COM.4EMENTARIAS
4o" documento" (ue "e ut!!zan en a" )rea" ante" refer!da"' tam$ tam$!5 !5n n "on "on docu docume ment nto" o" fuen fuente te de e"ta e"ta )rea )rea'' adem adem)" )" otro otro"" documen documento" to" tae" tae" como como Re"ou Re"ouc!o c!one" ne"'' Decar Decarac! ac!one" one" urada" urada"'' Contrato"' Carta -!anza' etc+
1++13+ ESTADOS -INANCIEROS+ 4o"
E"tado"
-!nanc!ero"
"on
re"mene"
de
a"
operac!one"
corre"pond!ent corre"pond!ente" e" en un per!odo per!odo dado' (ue pro%een !nformac!n !nformac!n re"pecto a a po"!c!n f!nanc!era de una empre"a o ent!dad' (ue "er) de ut!!dad para a toma de dec!"!one"+ P.ACECO .ACECO' .ACECO' 200Q 4o" e"tado" f!nanc!ero" "on cuatro 1++13+1+ A4ANCE GENERA4 E" un documento (ue proporc!ona !nformac!n razona$e de a naturaeza de o" recur"o" econm!co" & f!nanc!ero" o$ten!do" de o" documento" fuente+
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S!endo un cuadro re"um!do' caro & prec!"o prec!"o (ue perm!te perm!te a u"uar!o ana!zar ana!zar e !nterpretar e n!%e de capac!dad de a empre"a o !n"t!tuc!n+ 1++13+2+ 1++13+2+ ESTAD ESTADO O DE GANANCI GANANCIAS AS Z .URDIDAS .URDIDAS E" un e"tado econm!co (ue t!ene por f!na!dad refear a c!erre de un eerc! eerc!c!o c!o econm! econm!co' co' e re"ut re"utado ado de a ge"t!n ge"t!n++ E"te E"te e"tado e"tado f!nanc f!nanc!ero !ero acumua o" !ngre"o" & egre"o" de un eerc!c!o (ue determ!na a gananc!a o p5rd!da de una empre"a+ E6!"ten do" t!po" de e"tado" .or ge"t!n & por naturaeza+ 1++13+3+ 1++13+3+ ESTAD ESTADO O DE CAMIO EN E4 .ATR .ATRIMON IMONIO IO NETO E" un e"tado f!nanc!ero (ue perm!te %er a" %ar!ac!one" ocurr!da" en a"
d!"t d!"t!n !nta ta""
cuen cuenta ta""
patr patr!m !mon on!!ae" ae"''
como como
cap cap!ta !ta
ad!c ad!c!o !ona na' '
part!c! part!c!pac pac!n !n patr!m patr!mon! on!a a de o" tra$a tra$aador adore"' e"' re"er%a re"er%a & re"uta re"utado" do" acumuado"' durante un per!odo econm!co+ 1++13+@+ 1++13+@+ ESTAD ESTADO O DE -4,O DE E-ECTI E-ECTI;O ;O E" un e"tado f!nanc!ero (ue mue"tra e efecto de o" cam$!o" de efec efect!t!%o %o & e(u! e(u!%a %ae ent nte e de efec efect!t!%o %o de un per! per!od odo o dete determ rm!n !nad ado o proporc!ona !nformac!n pert!nente "o$re o" !ngre"o" & egre"o" en efect!%o de una empre"a+
1+=+ 1+=+ MARC MARCO O CO CONCE NCE.T .T,A ,A4 4
AONAR+
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Reg!"trar en e #a$er de una cuenta una tran"acc!n corre"pond!ente+ ACTI;IDADES+ E" e conunto de tarea" nece"ar!a" para mantener' de forma permanente & cont cont!n !nua ua'' a oper operat at!% !%!d !dad ad de a acc! acc!n n de go$! go$!er erno no++ Repr Repre" e"en enta ta a producc!n de o" $!ene" & "er%!c!o" (ue a Ent!dad e%a a ca$o de acuerdo a "u" "u" func func!o !one ne"" & atr! atr!$u $uc! c!on one" e" dent dentro ro de o" o" proce proce"o" "o" & tecn tecno oog* og*a" a" aco"tum$rado"+
ACT;IDADES DE O.ERACIFN Mue"tra e or!gen & ap!cac!n de efect!%o generado por a ent!dad producto de a ge"t!n de "u act!%!dad pr!nc!pa+
ACTI;O Conunto Conunto de recur"o" mater!ae"' mater!ae"' f!nanc!ero"' f!nanc!ero"' !ntang!$e" !ntang!$e" & dem)" derec#o" (ue (ue po"e po"ee e una una ent! ent!da dad d cu&o cu&o %ao %aorr "e e6pr e6pre" e"a a en una una deno denom! m!na nac! c!n n monetar!a+ De"de un punto de %!"ta conta$e' e" una parte de aance Genera en a (ue "e pre"enta a" pr!nc!pae" cuenta" prop!a" de g!ro de negoc!o' "!empre & cuando arroen "ado" deudore"' ordenado" de acuerdo a "u grado de rea!zac!n' d!"pon!$!!dad o !n%er"!n+
ACTI;O CORRIENTE
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E" una ca"!f!cac!n de a" cuenta" de act!%o' atend!endo a "u !(u!dez !nmed!ata+
ACTI;O -IO Conunto de $!ene" duradero" (ue po"ee una empre"a para "er ut!!zado" en a" operac!one" reguare" de negoc!o+
ADMINISTRACION GENERA4 Comprende a" acc!one" permanente" de car)cter adm!n!"trat!%o or!entado a garant!zar e apo&o nece"ar!o para a ge"t!n !n"t!tuc!ona+
ADMINISTRACION .4ICA Organ!zac!n a tra%5" de a cua "e eerce a func!n de go$!erno & "e de"arroan o" proce"o" product!%o" de $!ene" & "er%!c!o" (ue e go$!erno dec!de tomar o mantener a "u cargo+
A,STE .OR CORRECCION MONETARIA S!gn!f!ca !ncorporar a o" %aore" #!"tr!co"' e efecto de a !nfac!n+
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AMORTI>ACIFN Ap!cac!n de a p5rd!da o d!"m!nuc!n de %aor de Act!%o Intang!$e a o" re"utado" de un per!odo determ!nado+
AO -ISCA4 E" e per!odo en e cua "e produce a Eecuc!n .re"upue"tar!a de o" !ngre"o" & egre"o"+ Corre"pond!ente a A/o Caendar!o+
CA4ENDARIOS DE .AGOS E" a pre%!"!n de caa
(ue "e efecta para cancear comprom!"o"
contra*do" en un per!odo determ!nado+
CONTAI4IDAD+ 4a Conta$!!dad e" a c!enc!a (ue "e r!ge en o" .r!nc!p!o" de Conta$!!dad Generamente Aceptado"' 4e&e"' .ro&ecto"' .o*t!ca" & Norma" Conta$e" para o$tener' reg!"trar' ca"!f!car' controar' ana!zar e !nterpretar a" operac!one" rea!zada" por a empre"a o negoc!o en un t!empo determ!nado con e prop"!to de !nformar "u "!tuac!n econm!ca & f!nanc!era pud!endo a"* tomar dec!"!one" adm!n!"trat!%a"' econm!ca"' f!nanc!era" & conta$e"+ CONTAI4IDAD .4ICA
+44
E" a(uea (ue Reg!"tra' ca"!f!ca' controa' ana!za e !nterpreta toda" a" operac!one" de a" ent!dade" de derec#o p$!co & a a %ez perm!te tomar dec!"!one" en mater!a f!"ca' pre"upue"tar!a' adm!n!"trat!%a' econm!ca & f!nanc!era+
DE;ENGADO E De%engado e" a o$!gac!n de pago (ue a"ume un .!ego .re"upue"tar!o como con"ecuenc!a de re"pect!%o Comprom!"o contra*do+ Comprende a !(u!dac!n' a !dent!f!cac!n de acreedor & a determ!nac!n de monto' a tra%5" de re"pect!%o documento of!c!a+ En e ca"o de $!ene" & "er%!c!o" "e conf!gura' a part!r de a %er!f!cac!n de conform!dad de $!en rec!$!do' de "er%!c!o pre"tado o por #a$er"e cump!do con o" re(u!"!to" adm!n!"trat!%o" & egae" para o" ca"o" de ga"to" "!n contrapre"tac!n !nmed!ata o d!recta+ E De%engado repre"enta a afectac!n def!n!t!%a de una A"!gnac!n .re"upue"tar!a+
DOC,MENTO -,ENTE+ Son a(ueo" documento" pro$ator!o" de o" acto" rea!zado" por a adm!n!"trac!n p$!ca+
GASTO .4ICO
+4+
Suma de ga"to" rea!zado" por e "ector p$!co' e" dec!r' e tota de ga"to" generado" por e Go$!erno Centra & a" ent!dade" ocae"' empre"a" p$!ca"' a "egur!dad "oc!a por eempo+
GESTIFN E" e conunto de operac!one" de"t!nada" a empear o" recur"o" de a !n"t!tuc!n en perfecta
"!ncron!zac!n con a" meta" & o$et!%o"
programado"+
GOIERNO 4OCA4+ Son a" Mun!c!pa!dade" .ro%!nc!ae"' D!"tr!tae" & Deegada" conforme a 4e&' a" (ue con"t!tu&en :de acuerdo a a Con"t!tuc!n .o*t!ca de .er: o" rgano" de Go$!erno 4oca+ T!enen autonom*a po*t!ca' econm!ca & adm!n!"trat!%a en o" a"unto" de "u competenc!a+
MAN,A4 DE ORGANI>ACIFN Z -,NCIONES E" un documento de !n"trucc!n e !nformac!n donde "e e6ponen en detae a e"tructura de a ent!dad' o$et!%o"' organ!zac!n' *nea" de autor!dad & re"pon"a$!!dad+ Se/aa o" pue"to" & a reac!n (ue e6!"te entre eo"' a" & a" act!%!dade" de o" rgano" de a !n"t!tuc!n+
METAS
+4,
Son o" dato" o e6pre"!n concreta (ue perm!ten med!r e re"utado de a" Act!%!dade" & .ro&ecto" e"ta$ec!do" para e A/o -!"ca+ Su eecuc!n efect!%a e"t) "ueta a a rea captac!n de !ngre"o"+
M,NICI.A4IDAD 4a" Mun!c!pa!dade" "on o" rgano" de Go$!erno 4oca (ue emanan de a %ountad popuar+ Son per"ona" ur*d!ca" de derec#o p$!co con autonom*a econm!ca & adm!n!"trat!%a en o" a"unto" de "u competenc!a+ 4e" "on ap!ca$e" a" 4e&e" & d!"po"!c!one" (ue' de manera genera & de conform!dad con a Con"t!tuc!n' reguan a" act!%!dade" & func!onam!ento de Sector .$!co Nac!ona+
.4ANEAMIENTO .roce"o (ue perm!te a a" Ent!dade" de Sector .$!co' def!n!r "u" .rop"!to" & eeg!r a" E"trateg!a" para a con"ecuc!n de "u" O$et!%o" In"t!tuc!onae" a"* como conocer e grado de "at!"facc!n de a" nece"!dade" de a(ueo" a o" (ue ofrece "u" $!ene" & "er%!c!o"+
.RE;ISIFN Con"t!tu&e una "!tuac!n %ountar!a' t5cn!ca & coect!%a' (ue cana!za e proce"o !n!c!a de a toma de dec!"!one" & f!a a" garant*a" pre%!a" de eecuc!n+
+4-
REG4AMENTO DE ORGANI>ACIFN Z -,NCIONES E regamento de organ!zac!one" & func!one" e" un !n"trumento de ge"t!n (ue cont!ene d!"po"!c!one" t5cn!co H normat!%a" (ue reguan & de"cr!$en a" func!one" & a e"tructura organ!zac!ona+
SA4DO .RES,.,ESTA4 E" e (ue re"uta de deduc!r de .re"upue"to In"t!tuc!ona Mod!f!cado P.IMQ' o" comprom!"o" efectuado" a una determ!nada fec#a+
SA4DOS DE A4ANCE Son o" recur"o" f!nanc!ero" d!"t!nto" a a -uente de -!nanc!am!ento Recur"o" Ord!nar!o"' (ue no "e #an ut!!zado a a cum!nac!n de A/o -!"ca' o" (ue de$en !ncorporar"e med!ante Cr5d!to Supementar!o como cond!c!n pre%!a para "u u"o en o" eerc!c!o" "!gu!ente"+
SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIFN -INANCIERA PSIA-Q+ E SIA-' e" una $a"e de dato" (ue $u"ca a"oc!ar a Eecuc!n de .re"upue"to Anua reg!"trar a" operac!one" de Ga"to e Ingre"o" .$!co"'
+4
!ntegrando a !nformac!n de o" proce"o" pre"upue"tar!o"' f!nanc!ero" & conta$e" & meorar a ge"t!n de a" -!nanza" .$!ca"+ E SIA- e" un "!"tema con muc#o" $enef!c!o" para e M!n!"ter!o de Econom*a & -!nanza" & por a#ora' comp!cac!one" para a" ,n!dade" Eecutora"+ .ara eo' "e de$e formuar una programac!n mu& detaada de nue"tra" act!%!dade" Econm!ca" H -!nanc!era"' dando e"pec!a 5nfa"!" a o" a"pecto" og*"t!co"+ .or n!ngn mot!%o "e de$e comprometer o" recur"o" de .oder ud!c!a "!n a autor!zac!n de a Gerenc!a Genera+
SISTEMA ADMINISTRATI;O ,n "!"tema adm!n!"trat!%o puede def!n!r"e como a act!%!dad e"pec!a!zada (ue afecta a toda" a" !n"t!tuc!one" de Sector .$!co en cuanto tae" & cua(u!era (ue "ea a morfoog*a' )m$!to & func!one" (ue cada una de ea" corre"ponde cump!r+
SISTEMA NACIONA4 DE CONTAI4IDAD+ E S!"tema Nac!ona de Conta$!!dad e" e conunto de po*t!ca" pr!nc!p!o"' norma" & proced!m!ento" conta$e" ap!cado" en o" "ectore" p$!co & pr!%ado+
SISTEMA DE CONTAI4IDAD G,ERNAMENTA4+ 4a Conta$!!dad Gu$ernamenta' e" e conunto de pr!nc!p!o"' norma" & proced!m!ento"' para reg!"trar' re"um!r' ana!zar e !nterpretar a" +4/
tran"acc!one" rea!zada" por o" ente" p$!co con a f!na!dad de preparar E"tado" -!nanc!ero" & .re"upue"tar!o" (ue fac!!ten e an)!"!" de a m!"ma" & a o$tenc!n de !nd!cadore" (ue perm!tan una rac!ona e%auac!n de !ngre"o" & ga"to"' a"* como a S!tuac!n -!nanc!era de a ac!enda nac!ona' durante & a term!no de cada eerc!c!o f!"ca+
,NIDAD EEC,TORA P,EQ In"tanc!a org)n!ca con capac!dad para de"arroar func!one" adm!n!"trat!%a" & conta$e" E" a re"pon"a$e de !nformar "o$re e a%ance &Wo cump!m!ento de a" meta"+
CAPITULO II
DESCRI.CIFN DE ACTI;IDADES REA4I>ADAS
+40
E per!odo de pr)ct!ca" .re .rofe"!onae" en e Sector .$!co' a" rea!c5 en a Mun!c!pa!dad .ro%!nc!a de .uno' e"pec*f!camente en a Gerenc!a de adm!n!"trac!n' Su$ H Gerenc!a de Conta$!!dad' 4a" a$ore" rea!zada" durante e per!odo de pr)ct!ca" .re : .rofe"!onae" #an "!do una e6per!enc!a mu& %a!o"a' de"pu5" de #a$er aprend!do a parte ter!ca en a" aua" un!%er"!tar!a"' a#ora #e pa"mado e"a teor*a en a parte pr)ct!ca de e"a manera #e ad(u!r!do conoc!m!ento pr)ct!co" para m! formac!n profe"!ona en a e"pec!a!dad de C!enc!a" Conta$e"+ Durante m! permanenc!a en a ent!dad en a" Of!c!na" de a Su$ H Gerenc!a de Conta$!!dad' rea!c5 m!" a$ore" em!nentemente de todo e proce"o (ue "e rea!za en a" !n"t!tuc!one"' #ac!endo po"!$e (ue me fam!!ar!ce con a" norma" %!gente"+ 2+1+ GENERA4IDADES+ a+ .ERIODO De 0= de -e$rero 2013 a 0= de Ma&o de a/o 2013+
$+ ORARIO DE .R9CTICAS De 200 p+m+ #a"ta a 00 p+m+ c+ MATERIA4ES ,TI4I>ADOS : e"cr!tor!o per"ona : e(u!po de computo P.C .ent!um I;+Q : t!e" de of!c!na & e"cr!tor!o : #oa" de tra$ao+ d+ DOC,MENTOS ,TI4I>ADOS : Frdene" de compra H gu*a" de !nternam!ento+ +41
: ordene" de "er%!c!o' formato" !mpre"o" de Reporte SIA-
2+2+ 4AORES REA4I>ADAS EN 4A INSTIT,CIFN 4a" a$ore" rea!zada" durante e per!odo de pr)ct!ca" .re H .rofe"!onae" Sector .$!co #a "!do una e6per!enc!a mu& %a!o"a por #a$er ad(u!r!do conoc!m!ento" pr)ct!co" para m! formac!n profe"!ona+ Durante m! permanenc!a en a Su$ Gerenc!a de Conta$!!dad de a Mun!c!pa!dad .ro%!nc!a de .uno rea!c5 a$ore" de apo&o a per"ona de )rea de !(u!dac!n f!nanc!era de O$ra" eecutada" por a ent!dad cu&a func!n e" a Re%!"!n' Conc!!ac!n de acuerdo a Au6!!ar E"t)ndar & aance de Compro$ac!n reportado por e SIA- "!"tema' (ue a cont!nuac!n pa"o a !nformar ;er!f!cac!n & reg!"tro de documento" "u"tentator!o" + Con"!"t! e reg!"tro en un !$ro de cargo de$!damente fo!ado de 1000 #oa" apro6+ Donde "e reg!"tra en forma ordenada pr!mero e"t) a coumna de N de orden' e N de reg!"tro SIA-' razn "oc!a o $enef!c!ar!o de c#e(ue' fuente de f!nanc!am!ento' & a fec#a de reg!"tro' f!namente toda a documentac!n con"!"tente en compro$ante de pago' aduntado &a "ea orden de compra' orden de "er%!c!o & otro" "e e%a a a of!c!na de te"orer*a para (ue e"ta puede efectuar o" pago" con o" pro%eedore" &Wo pre"tadore" de "er%!c!o" & e"ta of!c!na f!rma en e cuaderno de cargo a recepc!n+ ;er!f!cac!n e !dent!f!cac!n de documento" "u"tentator!o" Con"!"te en re%!"ar & o$"er%ar a naturaeza (ue or!g!na e ga"to' "e denom!na documentac!n "u"tentator!a a o" Compro$ante" de .ago -actura"' oeta" de
+42
;enta"' Rec!$o por onorar!o"' pan!a de remunerac!one" de a" d!ferente" o$ra" eecutada" por a Mun!c!pa!dad de o" per!odo" 2011' 2012+ Se #a %er!f!cado a documentac!n "u"tentator!a de O$ra" eecutada" por Com!t5" de Ge"t!n de o" d!ferente" $ar!o" de a c!udad de .uno de o" per!odo" 2011 & 2012+ Re%!"!n & Conc!!ac!n de acuerdo a au6!!ar e"t)ndar & $aance de compro$ac!n reportado por "!af:g E"ta act!%!dad #a con"!"t!do en rea!zar conc!!ac!n de a" o$ra" eecutada" por adm!n!"trac!n d!recta & tam$!5n a tra%5" de com!t5" de ge"t!n' "egn tre" documento" (ue "e me #a em!t!do e per"ona encargado en e"ta )rea aQ Informe de acuerdo a reporte SIA-+ $Q Segn e cuadro de !nforme SIA-+ cQ Segn e cuadro au6!!ar SIA-+ No o$"tante e"ta operac!n de %er!f!cac!n "e #a rea!zado !mpementando ap!cac!one" como E6ce programado para e"ta tarea e"pec*f!ca' dado a a cant!dad de !nformac!n (ue "e manea' !ncu"!%e 5"ta !mpantac!n genera a#orro de t!empo en o" taento" #umano" (ue "e ded!can a a" conc!!ac!n de d!ar!o au6!!ar de SIA-+ 4a" o$ra" programada" por a Mun!c!pa!dad .ro%!nc!a de .uno t!enen una a"!gnac!n .re"upue"ta con monto e"pec*f!co' e"to de$e tener un e6ped!ente t5cn!co ea$orado por a "u$ gerenc!a de e"tud!o" & pro&ecto"+ E tra$ao (ue rea!c5 e" ut!!zando e programa E6ce donde "e #a rea!zado un re"umen "eparando o" monto" en a orden de compra' orden de "er%!c!o' co"to de "er%!c!o"' ea$orac!n de e6ped!ente"' pan!a"' ga"to" por a contratac!n de
+43
per"ona' rend!c!one" de cuenta & otro" co"to"' e"to" a "u %ez de$e e"tar de acuerdo a a part!da e"pec*f!ca+
Ident!f!cac!n de Ga"to .re"upue"ta PGa"to corr!ente' Ga"to de Cap!ta & Ga"to de In%er"!nQ+ :
7a#)o Corri"n)".- Se ca"!f!can en e"ta categor*a todo" o" ga"to"
de"t!nado" a manten!m!ento u operac!n de o" "er%!c!o" (ue pre"ta e e"tado+ :
7a#)o d" Ca(i)al.- Se ca"!f!can en e"ta categor*a o" de"t!nado" a
aumento de a producc!n o a !ncremento !nmed!ato o futuro de patr!mon!o de e"tado+ :
7a#)o d" In6"r#i!n.- Ga"to" de"t!nado" a pro&ecto" (ue comprenden e
e"tud!o Ppre:fact!$!!dad' fact!$!!dad & def!n!t!%o"Q & eecuc!n de o$ra"' !ncu&endo a contracc!n de o" "er%!c!o" nece"ar!o"' a"* como a ad(u!"!c!n de !nmue$e"' e(u!po"' %e#*cuo" & mater!ae" para a rea!zac!n de o" m!"mo"' a"!m!"mo' en cu&o ga"to" (ue corre"pondan a pro&ecto" cu&o re"utado !mp!cara a meora en a product!%!dad' a tra%5" de cam$!o o a %ar!ac!n "u"tanc!a de proce"o" & tecnoog*a" ut!!zada" por a ent!dad
++4
CAPITULO III.
+++
DISC,SIFN
Con o e6pue"to en a parte de Marco Ter!co & en comparac!n a a" act!%!dade" rea!zada" "e #a #ec#o a !dent!f!cac!n de aguna" def!c!enc!a" en a Su$ Gerenc!a de Conta$!!dad de a Mun!c!pa!dad .ro%!nc!a de .uno' en cuanto a a e6!"tenc!a de c!erta" e&e"' d!rect!%a" & Norma" Generae" de Conta$!!dad (ue no "e cumpen en forma *ntegra' para o cua "e proceder) a detae de a" m!"ma"+ Segn e Regamento de Organ!zac!n & -unc!one" de a Mun!c!pa!dad .ro%!nc!a de .uno' uno de o" pr!nc!p!o" con (ue "e r!ge e"ta organ!zac!n e" J4a $"(ueda de cam$!o de act!tud de o" !ntegrante" de a !n"t!tuc!n' tran"formado con una nue%a %!"!n & %ocac!n de "er%!c!o de a comun!dad+L Durante e per!odo de pr)ct!ca" "e #a pod!do o$"er%ar (ue a %ocac!n de "er%!c!o a a comun!dad e" m*n!ma+ A"!m!"mo e Regamento de Organ!zac!n & -unc!one" de a Mun!c!pa!dad .ro%!nc!a de .uno menc!ona (ue Ja Gerenc!a de Adm!n!"trac!n e"t) a cargo de un Gerente' (u!en coord!na "u" act!%!dade" con a" un!dade" org)n!ca" a "u cargo como "on Su$gerenc!a de .er"ona' Su$gerenc!a de 4og*"t!ca' Su$gerenc!a de Te"orer*a & a Su$gerenc!a de Conta$!!dad+L En cuanto a e"te punto "e pudo o$"er%ar (ue a coord!nac!n de gerenc!a a "u$ gerenc!a" "oo "e $a"a en "o!c!tar !nformac!n & a coord!nac!n entre "u$ gerenc!a" e" !n"uf!c!ente+ En e RO- H M.. "e t!ene como func!one" de a Su$ Gerenc!a de Conta$!!dad Jde"arroar a" act!%!dade" de S!"tema Nac!ona de Conta$!!dad' act!%!dade" t5cn!ca" de acuerdo a a metodoog*a' d!rect!%a" de a Contadur*a .$!ca de a ++,
Nac!n+L Entonce" podemo" dec!r (ue en e"ta "u$gerenc!a "e proce"a a !nformac!n conta$e' & para efecto" de fortaecer e Contro Interno de a !n"t!tuc!n' "e #a e"ta$ec!do o" proced!m!ento" a "egu!r & a ut!!zac!n de una "er!e de documento" fuente" e proce"o !n!c!a con a ea$orac!n de o" documento" fuente" para uego pa"ar a reg!"tro de operac!one" en o" 4!$ro" .r!nc!pae" & Au6!!are" toda %ez (ue e reporte de !nformac!n de a" dem)" un!dade" "ea oportuna' &a (ue "e #a !dent!f!cado e"te pro$ema en e per!odo de pr)ct!ca"' a" "u$ gerenc!a" muc#a" %ece" no cumpen con reportar "u !nformac!n en a" fec#a" "e/aada"' & de e"a manera oca"!onando e retra"o en e .roce"o Conta$e+ E RO- H M.. "e/aa J4a "u$ gerenc!a de conta$!!dad de$e %er!f!car a correcta formuac!n de a documentac!n fuente (ue "u"tentan a" operac!one" adm!n!"trat!%a" & f!nanc!era" reac!onada" a operac!one" de !ngre"o" & ga"to" por toda fuente de f!nanc!am!ento+L En e proce"o conta$e e" !nd!"pen"a$e a pre"enc!a de o" documento" fuente (u!ene" con"t!tu&en !n"trumento" pro$ator!o" de o" acto" (ue rea!za a !n"t!tuc!n+ Ante" de efectuar"e una operac!n' a ,n!dad de Conta$!!dad e"t) encargada de %er!f!car (ue "e cumpa con todo" o" re(u!"!to" para dar tr)m!te a d!c#a operac!n' ca"o contrar!o no da ugar a !n!c!ar e proce"o conta$e re"pect!%o' "e #a o$"er%ado (ue o" rgano" de apo&o no em!ten documentac!n "u"tentator!a competa & en muc#o" ca"o" no "on acepta$e"+ En e RO- H M.. "e menc!ona como func!n pr!nc!pa de )rea en menc!n JEa$orar e Informe de "!tuac!n f!nanc!era' pre"upue"ta & patr!mon!a' en forma "eme"tra & anua+L Se #a pod!do o$"er%ar (ue para a ea$orac!n de !nforme de "!tuac!n f!nanc!era e" !nd!"pen"a$e contar con !nformac!n a d*a & (ue e"t5 ++-
de$!damente "u"tentada & documentada pero a ra*z de a no coa$orac!n de a" dem)" "u$ gerenc!a" d!f!cutan e"ta a$or+ -!namente en a" e&e"' ordenanza"' decreto"' d!rect!%a"' etc+ 4o (ue "e $u"ca e" "er ef!c!ente & ef!caz pero "e #a perc!$!do en e"te per!odo de pr)ct!ca" pre profe"!onae" (ue o" mecan!"mo" para e de"arroo de un tr)m!te !nterno o e6terno t!enen proce"o" mu& argo" & ted!o"o"+
CAPITULO IV
CONC4,SIONES .RIMERO S!endo uno de o" pr!nc!p!o" con (ue "e r!ge e"ta !n"t!tuc!n a $"(ueda de cam$!o de act!tud de o" !ntegrante" de a !n"t!tuc!n "e #a pod!do o$"er%ar (ue a %ocac!n de "er%!c!o a a comun!dad e" m*n!ma e !nef!caz ++
SEG,NDO E Gerente de a Gerenc!a de Adm!n!"trac!n e" (u!en coord!na "u" act!%!dade" con a" un!dade" org)n!ca" a "u cargo como "on Su$gerenc!a de .er"ona' Su$gerenc!a de 4og*"t!ca' Su$gerenc!a de Te"orer*a & a Su$gerenc!a de Conta$!!dad+ S!n em$argo a coord!nac!n de gerenc!a a "u$ gerenc!a" "oo "e $a"a en "o!c!tar !nformac!n & a coord!nac!n entre "u$ gerenc!a" e" !n"uf!c!ente+ TERCERO 4a Su$ Gerenc!a de Conta$!!dad de$e de"arroar a" act!%!dade" de S!"tema Nac!ona de Conta$!!dad' act!%!dade" t5cn!ca" de acuerdo a a metodoog*a' d!rect!%a" de a Contadur*a .$!ca de a Nac!n e" dec!r' proce"a a !nformac!n conta$e' & para efecto" de fortaecer e Contro Interno de a !n"t!tuc!n' "e #a e"ta$ec!do o" proced!m!ento" a "egu!r & a ut!!zac!n de una "er!e de documento" fuente" e proce"o !n!c!a con a ea$orac!n de o" documento" fuente" para uego pa"ar a reg!"tro de operac!one" en o" 4!$ro" .r!nc!pae" & Au6!!are" toda %ez (ue e reporte de !nformac!n de a" dem)" un!dade" "ea oportuna' &a (ue "e #a !dent!f!cado e"te pro$ema' a" "u$ gerenc!a" muc#a" %ece" no cumpen con reportar "u !nformac!n en a" fec#a" "e/aada"' & de e"a manera oca"!onando e retra"o en e .roce"o Conta$e+ C,ARTO 4a "u$ gerenc!a de Conta$!!dad de$e eecutar' controar & mantener actua!zado e reg!"tro de operac!one" conta$e" en o" !$ro" pr!nc!pae" & au6!!are"+ S!n em$argo "e #a pod!do o$"er%ar (ue o" documento" fuente" no "e encontra$an arc#!%ado" en a" of!c!na" de conta$!!dad por(ue "e encontra$an pend!ente de rend!c!n & no e6!"te un contro e"tr!cto para "u recepc!n+ ^,INTO 4a "u$ gerenc!a de conta$!!dad ante" de rea!zar e reg!"tro conta$e de$e %er!f!car a correcta formuac!n de a documentac!n fuente (ue "u"tentan a" operac!one" adm!n!"trat!%a" & f!nanc!era" ca"o contrar!o no da ugar a !n!c!ar e proce"o conta$e re"pect!%o' "e #a o$"er%ado (ue o" rgano" de apo&o no ++/
em!ten documentac!n "u"tentator!a competa & en muc#o" ca"o" no "on acepta$e"+ SEBTO E producto f!na (ue de$e reportar a "u$ gerenc!a de Conta$!!dad e" e Informe de "!tuac!n f!nanc!era' pre"upue"ta & patr!mon!a' en forma "eme"tra & anua' e"ta tarea e" d!f!cutada &a (ue "e de$e contar con !nformac!n a d*a & (ue e"t5 de$!damente "u"tentada & documentada pero a ra*z de a no coa$orac!n de a" dem)" "u$ gerenc!a" "e d!f!cuta e"ta a$or+ STIMO -!namente en a" e&e"' ordenanza"' decreto"' d!rect!%a"' etc+ 4o (ue "e $u"ca e" "er ef!c!ente & ef!caz pero "e #a perc!$!do (ue o" mecan!"mo" para e de"arroo de un tr)m!te !nterno o e6terno t!enen proce"o" mu& argo" & ted!o"o"+
CAPITULO V
RECOMENDACIONES 4a" pr)ct!ca" rea!zada" en a Mun!c!pa!dad .ro%!nc!a de .uno' me e% a perc!$!r d!%er"a" def!c!enc!a"+ De$o "!n em$argo menc!onar (ue para e de"arroo de programa" como e SIA- no "oamente "e de$e "egu!r o regamentado' "!no (ue de$emo" $u"car a meor manera de re"o%er cua(u!er t!po de !ncon%en!ente ut!!zando e cr!ter!o per"ona+ ^u!ero adem)" re"atar (ue e tra$ao en e"ta )rea e" "umamente a$or!o"o' pero en a med!da de o po"!$e "e trata de cump!r con a" meta" trazada" para o cua "e nece"!ta tener d!"c!p!na & re"pon"a$!!dad & tra$ao en e(u!po+ Con e !nforme pre"ento a" "!gu!ente" recomendac!one" ++0
.RIMERO Se recom!enda a a !n"t!tuc!n meorar en cuanto a a atenc!n a p$!co $u"cando adem)" a ef!c!enc!a' para o cua "e puede !mpementar un mecan!"mo de contro de ca!dad de o" "er%!c!o" (ue $r!nda a Mun!c!pa!dad .ro%!nc!a de .uno+ SEG,NDO 4a coord!nac!n (ue e6!"te entre Gerenc!a & Su$gerenc!a" de$e $u"car
& dar propue"ta" para meorar a" def!c!enc!a"+ Z en cuanto a a
coord!nac!n (ue e6!"te entre Su$ gerenc!a" "e de$e tener un ato grado de compren"!n' re"pon"a$!!dad & empat*a' todo e"to de$e $a"ar"e en a" norma" %!gente"+ TERCERO 4a Su$ Gerenc!a de Conta$!!dad para ee%ar e grado de cump!m!ento en cuanto a a pre"entac!n oportuna de !nformac!n conta$e como reg!"tro de operac!one"' e"tado" f!nanc!ero"' documentac!n "u"tentator!a' documento" fuente de$e contar con e apo&o de a" dem)" "u$ gerenc!a" A$a"tec!m!ento' Te"orer*a & .er"ona' en cuanto "e ref!ere a "u" Norma" Generae" & e reporte de "u !nformac!n %er*d!ca & oportuna ante a ,n!dad de Conta$!!dad+ Se de$e adem)" !mpementar & poner en pr)ct!ca norma" (ue "anc!onen a a(uea" "u$ gerenc!a" (ue no entreguen en fec#a" !nd!cada" "u" documento" & m)" aun "! e"ta" "e encuentran pend!ente" de rend!c!n' a recepc!n & e arc#!%o de o" documento" de$e "er ordenado en forma cronog!ca re%!"ado por un encargado de )rea+ C,ARTO 4a" ent!dade" de e"tado "!empre "e #an caracter!zado por tener tr)m!te" engorro"o" & $urocr)t!co"' amenta$emente a Mun!c!pa!dad .ro%!nc!a de .uno no e"capa de e"ta rea!dad' para o cua "e recom!enda pantear"e como meta a $"(ueda de a ef!c!enc!a & ef!cac!a deando de ado o" !ntere"e" ++1