UA EFEdirectoCaso3- 2018
Caso : Estado de Flujos de Efectivo La Empresa Comercial MOLEN Comercial MOLEN S.A.; S.A.; Reinicia sus operaciones comerciales en el presente ejercicio 2018; y le presenta la siguiente información: MOLEN S.A. Estado de Situación Financiera Al 31 de Diciembre del 2017 Expresado en Soles ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO Activos Corrientes Pasivos Corrientes Efectivo y Equivalentes al Efectivo 45,000 Cuentas por Pagar Comerciales 60,000 Total Pasivos Corrientes Corrientes Cuentas por Cobrar Comerciales 30,000 60,000 Pasivos No corrientes Inventarios 40,000 Total Activos Corrientes 115,000 Total Pasivos 60,000 Activos No Corrientes Patrimonio Propiedades, Planta y Equipo 50,000 Capital Emitido 100,000 Depreciación Acumulada (5,000) Total Activos No Corrientes Corrientes Total Patrimonio Patrimonio 45,000 100,000 TOTAL ACTIVOS ACTIVOS TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO PATRIMONIO 160,000 160,000 OPERACIONES DEL PERIODO 2018 1. Se compraron mercaderías al crédito 30 días por S/ 50,000 más IGV. 2. Se pagó con cheque no negociable a proveedores proveedores deuda pendiente S/ 60,000 3. El 31 Dic 2018, Se compró al crédito 60 días una Camioneta funciona el 10.01.2019) Camioneta Toyota S/ 70,000 más IGV. (Se recibió y funciona el 4. Se vendió mercadería con transferencia de de cuenta S/ 190,000 190,000 más I.G.V.; costo de venta S/ 80,000 5. En Dic, Se obtuvo préstamos a corto plazo por S/ 120,000 120,000 ; Ingreso Ingreso a la Cuenta Cuenta Corriente de la empresa 6. La depreciación del ejercicio es S/ 5,000 ; 100% Gastos de Administración 7. Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta S/ 2,000 en efectivo 8. Pagos de sueldos Importe Bruto S/ 40,000 Pagado neto Transferencia neto Transferencia de cuenta S/ 34,800 13% SNP S/ 5,200 ; 9% ESSALUD 9% ESSALUD S/ 3,600) ; 100% Gastos de Administración (13% SNP 9. Estimación de cuentas de cobranza dudosa S/ 3,000 ; 100% Gastos de Ventas 10. En 10. En Dic, Se compró el 90% acciones de Cementos LIMA en la Bolsa de Valores por S/ 6,000 obteniendo el control de esta empresa (pago con transferencia de cuenta); Permanente. Se Pide: 1. Impuesto a las Transacciones Financieras del Periodo (ITF) 2. Estado de Resultados del periodo 2018 3. Estado de Situación Financiera al 31.12.2018 4. Papeles de trabajo de elaboración del Estado de Flujos de Efectivo Efectivo 5. El Estado de Flujos de de Efectivo Efectivo (Método (Método Indirecto y Directo). Directo). Solución 1. Impuesto a las Transacciones Financieras del Periodo (ITF) Concepto Importe % ITF ITF (2) Pago (2) Pago a Proveedores
60,000
0.005%
3.00
(4) Venta de Mercaderías
224,200
0.005%
11.20
(5) Obtención de prestamos
120,000
0.005%
6.00
34,800
0.005%
1.70
6,000
0.005%
0.30
Total ITF
22.20
Redondeo EF
22
(8) Pago de sueldos (10) Compra de acciones
2. Estado de Resultados del periodo 2018 Presentación del Estado de Resultados MOLEN S.A. Estado de Resultados Del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2018 Expresado en Soles Ingresos de Actividades Ordinarias S/ 190,000 Costo de Ventas (80,000) Ganancia Bruta 110,000 Gastos de Personal (43,600) Depreciación del Ejercicio (5,000) Estimación Cobranza Dudosa del Ejercicio (3,000) Impuesto a las Transacciones Financieras (22) Ganancia por Actividades de Operación 58,378
1
3. Estado de Situación Financiera al 31.12.2018 Presentación del Estado de Situación Financiera MOLEN S.A. Estado de Situación Financiera Al 31 de Diciembre del 2018 Expresado en Soles ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO Activos Corrientes Pasivos Corrientes Efectivo y Equivalentes al Efectivo 286,378 Cuentas por Cobrar Comerciales 30,000 Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa (3,000) Otras Cuentas por Cobrar, Pago Cuenta Rta 2,000 Inventarios 10,000. Total Activos Corrientes 325,378 Activos No Corrientes Otros Activos Financieros 6,000 Propiedades, Planta y Equipo 120,000 Depreciación Acumulada (10,000) Total Activos No Corrientes 116,000 TOTAL ACTIVOS 441,378
Otros Pasivos Financieros Cuentas por Pagar Comerciales Tributos por Pagar* Otras Cuentas por Pagar Total Pasivos Corrientes Pasivos No Corrientes Total Pasivos Patrimonio Capital Emitido Resultados Acumulados Total Patrimonio TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO
UA EFEdirectoCaso3- 2018
120,000 59,000 21,400 82,600 283,000 --0-283,000 100,000 58,378 158,378 441,378
* Tributos por Pagar 9,000 (IGV Compra Merca)
3,600 (ESSALUD 9%)
12,600 (IGV Camioneta)
5,200 (SNP 13%) 34,200 (IGV Ventas) 43,000
21,600 21,400
Por Pagar
Efectivo y Equivalente Efectivo
45,000 (Si)
60,000 (2)
224,200 (4)
2,000 (7)
120,000 (5)
34,800 (8) 6,000 (10) 22 (ITF)
389,200
102,822
Saldo final
286,378
4. Papeles de trabajo de elaboración del Estado de Flujos de Efectivo Elaboración del Estado de Flujos de Efectivo, Método Indirecto Elaboración de los Asientos Extracontables con la finalidad de eliminar los falsos movimientos de efectivo. ASIENTOS CONTABLES --1--
DEBE S/
Resultado del Ejercicio (89) Resultados Acumulados (59) --2--
58,378
Estimación Cobranza Dudosa Ejercicio ( 68)
3,000
Estimación Cobranza Dudosa ( 19 ESF)
--3-Depreciación del Ejercicio (68) Depreciación Acumulada (39) --4-Inmuebles, Maquinaria y Equipo (33) IGV (4011) Cuentas Pagar Diversas-Terceros (46)
HABER S/ 58,378
3,000 5,000 5,000 70,000 12,600 82,600
ASIENTOS EXTRA CONTABLES --1-Resultados Acumulados Resultado del Ejercicio --2-Estimación Cobranza Dudosa (ESF) Estimación Cobranza Dudosa Ejercicio ( 68)
DEBE S/ 58,378
HABER S/ 58,378
3,000 3,000
--3--
2
UA EFEdirectoCaso3- 2018 Depreciación Acumulada Depreciación del Ejercicio --4-Cuentas Pagar Diversas-Terceros (46) Inmuebles, Maquinaria y Equipo IGV
5,000
5,000
82,600 70,000 12,600
5. El Estado de Flujos de Efectivo (Método Indirecto y Directo). 5.a. Elaboración del Estado de Flujos de Efectivo, Método Indirecto Estos Asientos Extracontables, se pasa a la columna (4) de la Hoja de Trabajo, con la finalidad de efectuar los ajustes y eliminaciones de operaciones que no implican efectivo, y así determinar las actividades de operación, inversión y financiación que corresponden al Flujo de Efectivo del Período. Importante: Considerar la siguiente ecuación. A + P- Pat - = Aumento, Debe, Aplicación A - P+ Pat + = Disminución, Haber , Origen
MOLEN S.A. HOJA DE TRABAJO DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2018 (METODO INDIRECTO) 1
2
Final 2018
Inicial 2017
Efectivo y Equivalentes E Cuentas por Cobrar Comerciales
286,378
45,000
30,000
30,000
Estimación Cobranza Dudosa
3,000 10,000 2,000
Propiedades, Planta y Equipo
120,000
50,000
10,000
5,000
Cuentas por Pagar Comerciales Otras Cuentas por Pagar Capital Emitido Resultados Acumulados Eliminaciones y Ajustes (1) Resultado del ejercicio (2) Cobranza dudosa (3) Depreciación ejercicio
4
5
6
7
Variación
AJUSTES/ ELIMINACIÓN
ACT. OPERACIÓN
ACT. INVERSIÓN
ACT. FINANCIACION
AUM.
DIS.
40,000
APLIC.
ORIGEN
ORIGEN
APLIC.
ORIGEN
30,000 2,000
6,000
6,000 (4) 70,000
70,000 5,000 120,000
21,400
21,400 60,000
APLIC.
(2) 3,000
30,000
120,000
(3) 5,000 120,000 (4) 12,600
1,000
82,600 100,000 58,378
HABER
2,000
6,000
59,000
DEBE
241,378
3,000
Inventarios Pago a cuenta, Impuesto a la Renta Otros Activos Financieros Depreciación Acumulada Otros Pasivos Financieros Tributos por Pagar
3
34,000 1,000
82,600
(4) 82,600
58,378
(1) 58,378
100,000 320,378
320,378 (1) 58,378 (2) 3,000 (3) 5,000 148,978 Flujo
148,978 241,378
58,378 3,000 5,000 3,000 127,378
130,378
130,378
130,378
6,000 6,000
120,000 6,000
120,000
6,000
120,000
120,000
Nota: Considerando los formatos proporcionados por la SMV, como modelo del Estado de flujos de Efectivo, procedemos a presentar el Estado de Flujos de Efectivo Método indirecto.
3
UA EFEdirectoCaso3- 2018
MOLEN S.A. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Método Indirecto Por el año terminado al 31 de Diciembre del 2018 Expresado en Soles ACTIVIDADES DE OPERACION Ganancia Neta del Ejercicio ....................................................... ..... Ajustes para Conciliar con la Ganancia del Ejercicio con el Efectivo proveniente de las Actividades de Operación por: Depreciación del Ejercicio ...................................................... ..... Otros Ajustes para Conciliar (Estimación de Cobranza Dudosa) Cargas y Abonos por cambios netos en los Activos y Pasivos Aumento en Otras Cuentas por Cobrar (PAC Rta) ...................... Disminución en Inventarios.......................................................... Aumento en otras Cuentas por Pagar ........................................ Aumento en Tributos por Pagar................................................... Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo Procedente de Actividades de Operación ............................... ACTIVIDADES DE INVERSION Compra de Instrumentos de Patrimonio - Inversiones Financieras . Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo Procedente de Actividades de Inversión .................................... ACTIVIDADES DE FINANCIACION Obtención de Préstamos ........................................................ ..... Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo Procedente de Actividades de Financiación .............................. Aumento neto de Efectivo y Equivalente al Efectivo ............. Efectivo y Equivalente al Efectivo al inicio del Ejercicio ........... Efectivo y Equivalente al Efectivo al Finalizar el Ejercicio ........
58,378 3,000 5,000 (2,000) 30,000 (1,000) 34,000 127,378 (6,000) (6,000) 120,000 120,000 241,378 45,000 286,378
5.b. Elaboración del Estado de Flujos de Efectivo, Método Directo MOLEN S.A. HOJA DE TRABAJO DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO MÉTODO DIRECTO AJUSTE ESTADO Nº FINANCIERO
1.
S.F.
2.
S.F.
3.
S.F.
4.
S.F.
5.
S.F.
CONCEPTO
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES Saldo al 1º de Enero Ventas IGV Total Menos: Saldo al 31Dic 2018 Flujo de Efectivo ESTIMACION DE COBRANZA DUDOSA Saldo al 1º de Enero Estimación del Ejercicio Menos: Saldo al 31Dic 2018 Flujo de Efectivo INVENTARIOS Saldo al 1º de Enero Compras Total Menos: Costo de Ventas Saldo al 31Dic 2018 Flujo de Efectivo PAGOS A CUENTA I. RENTA Saldo al 1º de Enero Pago a Cuenta Impuesto a la Renta Menos: Saldo al 31Dic 2018 Flujo de Efectivo
OTROS ACTIVOS FINANCIEROS Saldo al 1º de Enero Compras de acciones Menos: Saldo al 31Dic 2018 Flujo de Efectivo
IMPORTE PARCIAL TOTAL
30,000 190,000 34,200 254,200 (30,000) 224,200 (+)OP -03,000 (3,000) -040,000 50,000 90,000 (80,000) (10,000) -0-02,000 (2,000) - 0 –
-06,000 (6,000) - 0 –
4
UA EFEdirectoCaso3- 2018 6.
S.F.
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Saldo al 1º de Enero Compra de Camioneta Total Menos: Saldo al 31Dic 2018 Flujo de Efectivo
7.
S.F.
DEPRECIACI N ACUMULADA Saldo al 1º de Enero Depreciación del Período Total Menos: Saldo al 31Dic 2018 Flujo de Efectivo
8.
S.F.
50,000 70,000 120,000 (120,000) -05,000 5,000 10,000 (10,000) -0-
TRIBUTOS POR PAGAR a) Impuesto a la Renta Saldo al 1º de Enero Pagos a Cuenta Menos: Saldo al 31Dic 2018 Flujo de Efectivo I.G.V. Saldo al 1º de Enero (+) Ventas (-) Compras Menos: Saldo al 31Dic 2018 Flujo de Efectivo
0 2,000 0 2,000
(-) OP
b)
ESSALUD Saldo al 1° de Enero Movimiento del año Total Menos: Saldo al 31Dic 2018 Flujo de Efectivo
0 34,200 (22,000) (12,200) - 0 –
c)
ONP Saldo al 1° de Enero Movimiento del año Total Menos: Saldo al 31Dic 2018 Flujo de Efectivo
3,600 3,600 (3,600) --0—
d)
ITF Saldo al 1° de Enero Movimiento del año Total Menos: Saldo al 31Dic 2018 Flujo de Efectivo
5,200 5,200 (5,200) --0—
e)
9.
10.
S.F.
S.F
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES a) Proveedores Saldo: al 1º de Enero Compra de Mercaderías I.G.V. Total Menos: Saldo al 31Dic 2018 Flujo de Efectivo OTRAS CUENTAS POR PAGAR a) Otros Activos Financieros Saldo al 1º de Enero Compra de acciones Menos: Saldo al 31Dic 2018 Flujo de Efectivo
b)
Maquinaria Saldo al 1º de Enero Compras I.G.V
Menos: Saldo al 31Dic 2018 Flujo de Efectivo
22 (---0--) 22 (-) OP
60,000 50,000 9,000 119,000 (59,000) 60,000
( –)OP
0 6,000 (0) 6,000
( –) INV
0 70,000 12,600 82,600 (82,600) -0-
5
UA EFEdirectoCaso3- 2018 c)
Remuneraciones Saldo al 1º de Enero Sueldos neto del Período Total Menos: Saldo al 31Dic 2018 Flujo de Efectivo 11.
12.
12
S.F.
S.F.
S.F
OTROS PASIVOS FINANCIEROS a) Prestamos Recibidos Saldo al 1º de Enero Prestamos del Período Prestamos Pendientes al 31Dic 2018 Flujo de Efectivo, Préstamos Recibidos CAPITAL EMITIDO a) Capital social Saldo: al 1º de Enero Aportes del Período Total Menos: Saldo al 31Dic 2018 Flujo de Efectivo
-034,800 34,800 (0) 34,800
(-) OP
--0-120,000 -0120,000
+FINAN
100,000 -0100,000 (100,000) -0-
RESULTADOS ACUMULADOS Saldo: al 1º de Enero Más: Resultado del Ejercicio Menos: Saldo al 31Dic 2018 Flujo de Efectivo
0 58,378 58,378 -0-
(ER)
MOLEN S.A. MÉTODO DIRECTO HOJA RESUMEN FLUJOS DE EFECTIVO DEL AÑO 2018 AJUSTE
1. 8.a
CONCEPTO
ACTIVIDAD
ACTIVIDAD
ACTIVIDAD
FLUJOS DE
DE OPERAC.
DE INVERS.
DE FINANC.
EFECTIVO
224,200
224,200
Tributos por Pagar (PAC Impuesto Renta) (7)
-2,000
-2,000
Impuesto a las Transacciones Financieras (S1)
-22
-22
-60,000
-60,000
Cuentas por Cobrar Comerciales (4)
8.e 9.a
Cuentas por Pagar Comerciales (2)
10.a
Compra de Acciones (10)
Pago de Sueldos neto (8)
-6,000
-6,000
-34,800
-34,800
10.c Préstamos del Período (5)
120,000
120,000
120,000
241,378
11.a Variación neta del Efectivo y Equivalente
127,378
-6,000
Más Efectivo al Inicio del año 2018
45,000
Saldo de Efectivo al 31 de Diciembre del año 2018
286,378 6
UA EFEdirectoCaso3- 2018
Importante: De esta hoja de trabajo procedemos a elaborar el Estado de Flujos de Efectivo Método Directo Nota: Considerando los formatos proporcionados por la SMV, como modelo del Estado de flujos de Efectivo, procedemos a presentar el Estado de Flujos de Efectivo Método Directo. MOLEN S.A. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Método Directo Por el año terminado al 31 de Diciembre del 2018 Expresado en Soles FLUJOS DE EFECTIVO DE ACTIVIDAD DE OPERACIÓN Clases de cobros en efectivo por actividades de operación Venta de Bienes Clases de pagos en efectivo por actividades de operación Proveedores de Bienes Pagos a y por cuenta de los empleados Otros Pagos de Efectivo Relativos a la Actividad de Operación
Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo Procedente de Actividades de Operación ............................... ACTIVIDADES DE INVERSION Compra de Instrumentos de Patrimonio - Inversiones Financieras. Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo Procedente de Actividades de Inversión .................................... ACTIVIDADES DE FINANCIACION Obtención de Préstamos ........................................................ ..... Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo Procedente de Actividades de Financiación .............................. Aumento neto de Efectivo y Equivalente al Efectivo ............. Efectivo y Equivalente al Efectivo al inicio del Ejercicio ........... Efectivo y Equivalente al Efectivo al Finalizar el Ejercicio ........
224,200 (60,000) (34,800) (2,022)
127,378 (6,000) (6,000) 120,000 120,000 241,378 45,000 286,378
Caso Propuesto
Caso: La empresa comercial AZULES S.A, Se encuentra comprendida en el Régimen General, a su vez, le presenta la siguiente información:
AZULES S.A. Estado de Situación Financiera Al 31.12.2017 (Expresado en Soles) ACTIVOS Efec y Equiv Efectivo S/ 105,000 Otros Activos Financieros -0Otras Ctas. por Cobrar,Ptmo Gte 600 Inventarios 59,200 Propiedades, Planta y Equipo -.Camioneta 30,000 Depreciación acumulada (6,000) Total Activos S/ 188,800
PASIVOS Y PATRIMONIO Otros Pasivos Financieros, Prestamos S/ 37,954 Otras Cuentas por Pagar 14,815 ESSALUD S/.800; SNP,1,200 IGV 6,804 I.Rta 3a Cat 5,581 I.Rta 4 Categ 1,230 Patrimonio Capital emitido 94,000 Resultados Acumulados 42,031 Total Pasivos y Patrimonio S/ 188,800
Operaciones del año 2018 1. El 10.01.2018, se paga con cheque los tributos ESSALUD, SNP, Impuestos pendientes de pago IGV, Impuesto a la Renta 3a Categoría y 4ta Categoría, Se cobra en efectivo préstamo del gerente S/ 600 2. Las compras de mercaderías en Junio 2018, sustentado con comprobantes de pago fidedigno y pagados con cheque no negociable, fueron S/ 41,000 más IGV 3. En Setiembre, Se vende mercaderías, con cheque por S/ 492,000 más IGV y se depositó en cuenta corriente, La venta cumple con los requisitos de la NIC 18, El costo de ventas es S/ 97,000 4. En Oct, Se pagó en efectivo multas a la SUNAT S/ 800 más S/ 72 intereses moratorios. 5. En Dic, Se pagó Sueldos de Personal con transferencia de cuenta importe bruto S/ 15,600 (SNP); 100% Gastos de Administración. 6. Los tributos y aportes se pagan en Enero 2019 7. El 08.11.2018 se amortiza el préstamo bancario por S/ 20,000, pendiente de pago al 31.12.2017 (Actividad Financiamiento) y se paga intereses financieros por S/ 1,450 (Actividad de Operación), El Banco se cobra de la cuenta corriente de la empresa. 8. El 10.11.2018, se pagó con cheque no negociable S/ 2,380 más IGV por compra de útiles de oficina, sustentado con factura fidedigna. El cual se consumió en el mes 100% Gastos de Administración 7
UA EFEdirectoCaso3- 2018
9. El 15.11.2018, La empresa pago con cheque no negociable gastos personales del gerente general por S/ 3,000 más IGV, sustentado con factura fidedigna. La tasa adicional 5% se paga con cheque en Diciembre 2018 10. El 16.11.2018, Se efectuó la celebración del aniversario de la empresa, se organizaron agasajos para todo el personal de la empresa, pagándose en efectivo a la empresa VIDA S.A., S/ 2,100 más IGV, sustentado con comprobante no fidedigno y Se efectuó la provisión de tasa adicional 5% que se paga con cheque en Diciembre 2018. 100% Otros Gastos 11. El 18.11.2018, Se pagó con transferencia de cuenta S/ 1,450 más IGV, a la empresa LINDO S.A., Gastos de viaje de los familiares del gerente general, sustentados con comprobante de pago fidedigno y Se efectuó la provisión de tasa adicional que se paga en efectivo en Diciembre 2018 100% Otros Gastos 12. El 31. Dic 2018, Se paga con cheque al contador de la empresa S/ 3,160, reteniendo 8% por Impuesto a la Renta de Cuarta Categoría. 100% Gastos de Administración 13. En Dic 2018, Se pagó con cheque no negociable, Gastos por Mantenimiento de la Camioneta a SOL S.A, por S/ 510 más IGV. Sustentado con factura fidedigna. 100% Gastos de Administración. 14. En Diciembre, se pagaron con cheque no negociable del Banco Continental, los siguientes conceptos: a. Recibo por telefono S/ 2,140, mas IGV. b. Recibo por Luz y Agua S/ 1,300 y S/ 1,740 respectivamente más IGV. Distribución de los gastos debidamente sustentado: 80% Gastos de administración y 20% Gastos de ventas. c. Publicidad al Diario OJITO S.A, por S/ 400 más IGV, Factura, Distribución de los gastos debidamente sustentado: 100% Gastos de ventas. 15. En Dic, Se compró acciones de la empresa BRILLOS S.A.A, Por S/ 10,000 pagando con cheque no Negociable (Permanente) 16. En Dic, Los socios acordaron aumentar el capital y aportaron con deposito en cuenta corriente de la empresa S/ 20,000 17. La Depreciación del periodo al 31.12.2018, es camioneta S/ 6,000 ; 100% Gastos de Administración. (Debidamente acreditado y sustentado). 18. Suponga que, en Dic, se efectuaron los pagos a cuenta del impuesto a la renta por S/ 8,300 con cheque. 19. Saldo final al 31.12.2018, de inventaros es S/ 3,200. Se Pide: 1. Impuesto a las Transacciones Financieras del Periodo (ITF) 2. Estado de Resultados del periodo 2018 3. Estado de Situación Financiera al 31.12.2018 4. Papeles de trabajo de elaboración del Estado de Flujos de Efectivo 5. El Estado de Flujos de Efectivo (Método Indirecto y Directo). ..
Caso: Tasa Adicional
El 30.12.2018, La empresa MIRADOR S.A.A., pago con cheque no negociable gastos personales del gerente general por S/ 10,000 más IGV, sustentado con factura fidedigna. La tasa adicional se paga en Enero 2019 Se Pide 1. Asientos contables 2. Tratamiento tributario Solución Asientos Contables 0510130 30.12 Por el 0027 registro del gasto
32
65
OTROS GASTOS DE GESTION
659 6591 1 42
Otros gastos de gestión Gastos Personales
421 Por el Pago con Cheque
33
4212 42 421 4212 10 104 1041 1041 1
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS Factura, boletas y otros comprobantes por pagar Emitidas CUENTAS POR PAGAR COMERCIALESTERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes pagar Emitidas EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
11,800.00
11,800.00
11,800.00
11,800.00
Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras Cuentas Corrientes Operativas Banco
8
0510130 0028
30.12
Por el destino del gasto
34
OTROS GASTOS
961 79
Otros gastos CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
791 POR COMPROBANTE DE PAGO, GASTOS PERSONALES 11,800 X 5 % = S/ 590.00 Provisión de la tasa adicional 0507130 10.12 Por la tasa 00028 adicional 5%
0507130 00030
01.11
Por el destino a otros gastos
UA EFEdirectoCaso3- 2018 11,800.00
96
64
GASTOS POR TRIBUTOS
641 6419 40
Gobierno central Otros – Tasa adicional 5% TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR Gobierno central Otros impuestos y contribuciones Otros impuestos
401 4018 4018 9 4018 91 96 961 79 791
11,800.00
590.00
590.00
Tasa adicional 5% OTROS GASTOS OPERATIVOS Otros gastos operativos CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
590.00 590.00
2. Tratamiento Tributario DECRETO LEGISLATIVO QUE MODIFICA LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA DECRETO LEGISLATIVO Nº 1261 (10.12.2016) Vigencia 01.01.2017 Artículo 55°.- El impuesto a cargo de los perceptores de rentas de tercera categoría domiciliados en el país s e determinará aplicando la tasa de veintinueve coma cincuenta por ciento (29,50%) sobre su renta neta. Las personas jurídicas se encuentran sujetas a una tasa adicional del cinco por ciento (5%) sobre las sumas a que se refiere el inciso g) del artículo 24°-A. El impuesto determinado de acuerdo con lo previsto en el presente párrafo deberá abonarse al fisco dentro del mes siguiente de efectuada la disposición indirecta de la renta, en los plazos previstos por el Código Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual. Nota: Se efectúa el pago mediante la Guía de Pagos Varios , Boleta de Pago 1662; consignando el periodo tributario en el mes que se efectuó la operación sin s ustento e indicando el Código de Tributo 3037
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