ETAPAS DE LA PLANEACION DE UNA AUDITORIA PLAN PREVIO: El auditor debe decidir si o no acepta al cliente e identifica las razones del cliente para solicitar la auditoria, ya que el auditor se puede enfocar esos objetivos. objetivos. Es imprescindible imprescindible se extienda extienda una carta compromiso compromiso en donde quede queden n claro claros s los término términos s entre entre el audit auditor or y la empre empresa sa en ella ella se pued pueden en especificar especificar varias coas entre ellas la fecha límite de la auditoria auditoria y liberar al auditor de posibles errores. También hay que al personal que se va a encargar de la auditoria de acuerdo a su experiencia, lo ms recomendable es que conozca la industria. OBTENCIÓN DE ANTECEDENTES SOBRE EL CLIENTE: En esta parte del plan se extiende extiende que hay que conocer conocer las operaciones operaciones de la empresa empresa como son los requerimientos de contabilidad que se manejan de acuerdo a su giro, conocer los riesgos que pueden existir, ya que hay tipos de empresas con ms riegos de error que otras. El conocimiento de la empresa también debe ser físico, es decir que se deben conocer las instalaciones y así conocer las operaciones directamente, lo que har que también se conozca al personal. !tro punto es conocer las partes relacionadas con la empresa ya que esto har que las operaciones se encuentren rpidamente, rpidamente, por "ltimo hay que que determinar determinar si es imprescindible imprescindible la consulta consulta de expertos externos de acuerdo al conocimiento que se obtuvo del cliente.
OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN SOBRE LAS OBLIGACIONES LEGALES DEL CLIENTE# Es necesario conocer la informaci$n contenida en todos los tipos de documentos legales que se manejen, ya que estos se relacionan y afectan las operaciones de la compa%ía, estos documentos son# &cta constitutiva, las minutas de las juntas, contratos de todo tipo, convenios.
REALIZACIÓN DE PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS PRELIMINARES: Existen cinco cinco tipos tipos de proc procedi edimie mient ntos os analí analític ticos os,, se deber deber de selec seleccio cionar nar el ms adecuado, estos consisten en comparar al cliente con datos de la industria, datos simila similare res s del del perio periodo do anter anterior ior,, con con result resultad ados os que que deter determin mina a el clien cliente, te, con con resultados que determina el auditor o con resultados esperados utilizando datos no financieros '
ESTABLECER LA IMPORTANCIA Y EVALUAR EL RIESGO ACEPTABLE DE AUDITORÍA Y EL RIESGO INHERENTE. (ay que determinar los criterios sobre la importancia de los errores que pueden existir en los montos, ya que dependiendo el tama%o la empresa es como un monto puede hacerse considerable o no, por lo que es necesario plasmarlo por escrito cuanto ser el margen para considerarse errores importantes y también plasmar las comparaciones de los errores contra el porcentaje del monto de error permitido. )especto al riesgo el cliente asume que siempre habr la posibilidad de que el auditor emita informaci$n no acertada debido a errores que no detecto, hay diferentes tipos de riesgo como son el de detecci$n planeada, el riesgo inherente y el riesgo de control, riesgo aceptable de auditoría.
ENTENDER LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO DEL CLIENTE . (ay que conocer y entender la estructura del control interno de la empresa es decir sus políticas y procedimientos previamente establecidos para cumplir con sus objetivos, este conocimiento ayudara a que el auditor haga una planeaci$n eficiente de la auditoria, estos controles se encuentran bajo el poder de le empresa y deben ser dise%ados de modo que garanticen la confiabilidad de los estados financieros, las actividades plasmadas en los sistemas de control debe ser evaluada DESARROLLAR UN PLAN DE AUDITORIA GENERAL Y UN PROGRAMA DE AUDITORIA
El programa de auditoría est dividido en * partes que son# pruebas de controles y pruebas sustantivas de operaciones, procedimientos analíticos y pruebas de detalles de saldos
& continuaci$n se expondr un programa de &uditoria para la +ompa%ía &ceitera .&. ya que est solicitando una revisi$n de sus cuentas de efectivo +aja bancos, por lo que solicita esta sea en el transcurso de - días por lo que se programaron actividades para cada uno de los días hbiles, comenzando por la planeaci$n y seguir en protocolo de las diferentes etapas como es la firma de la carta compromiso en donde queden claros los términos que se quedaran con el auditor, conocer tos antecedentes de la empresa, sus documentos legales, y auditar los controles internos.
PROGRAMA DE AUDITORIA NOLAZCO Y CIA. COMPAÑÍ A AUDITORI A
Aceitera S.A. Estados facieros ! "rea ca#a $ %acos
DIA
PROCEDIMIENTOS
REALIZADO POR
&EC'A
ALMA HERNANDEZ
03-ene-09
ALMA HERNANDEZ
04-ene-09
Idetifcar )as ra*oes +or )as ,-e e) c)iete
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Eteder carta co/+ro/iso Asi0ar +ersoa) a )a A-ditoria O%teer atecedetes de )a e/+resa 2isitar +)ata $ ofcias O%teer i3or/aci4 de todos )os doc-/etos )e0a)es co ,-e c-ete Esta%)ecer )os +rocedi/ietos aa)6ticos ,-e se -ti)i*ara Dar a coocer a) c)iete )os ries0os ,-e esta as-/iedo $ )a res+osa%i)idad co/o a-ditor Est-diar )as +o)6ticas $ +rocedi/ietos de )a e/+resa res+ecto a) "rea de Tesorer6a Re8isi4 de estados &iacieros Re8isi4 si )os 3odos $ de+4sitos so +ro+iedad de )a e/+resa A-ditar )os siste/as de cotro) itero +ara e) /ae#o de e3ecti8o Ar,-eo Sor+resa Rea)i*ar +r-e%as a )os siste/as de cotro) itero +ara e) /ae#o de e3ecti8o Re8isi4 de &ia*as de e/+)eados ,-e /ae#a e3ecti8o Ar,-eo Sor+resa $ s- /edio de cotro) Re8isi4 de coci)iacioes /es-a)es Etre8istas a) +ersoa) +ara deter/iar si cooce )as +o)6ticas $ +rocedi/ietos de) /ae#o de e3ecti8o Re8isi4 de trasaccioes i8o)-cradas e e) /ae#o de e3ecti8o Re8isar cotro) de c=e,-es e/itidos Cotro)ar todo e) e3ecti8o $ Doc-/etos e0ocia%)es. Re8isi4 de Irre0-)aridades Rea)i*aci4 de I3or/e Presetaci4 de) I3or/e
> (? &ir/a@
05-ene-09 LUZ HERRERA ALMA HERNANDEZ ALMA HERNANDEZ
06-ene-09
ALMA HERNANDEZ
07-ene-09
ALMA HERNANDEZ
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ALMA HERNANDEZ
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LUZ HERRERA
12-ene-09
ALMA HERNANDEZ
13-ene-09 14-ene-09
ALMA HERNANDEZ
Re8isado +or &ec=a@
CONCLUSION: /n programa de auditoría comprende el motivo por el cual son examinadas las cuentas, es la programaci$n de los servicios que realizara el auditor , son las etapas que se deben seguir dentro de la realizaci$n de una auditoria, esta debe ser preparada bajo los lineamientos de las 0ormas de auditoría, aun cuando no exista una experiencia anterior , esta debe ser realizada bajo las normas mencionadas, algunas ventajas de su realizaci$n es la de fijar las responsabilidades, como historial, este programa debe ser realizado por un auditor que cuente con la experiencia y conocimientos y la ética profesional suficiente para dar una realizar una auditoría confiable y dar una opini$n objetiva.
Bi%)io0ra36a Facultad de ciencia c!nta"le ec!n!#ic! $ ad#init%ati&a' (2003)' ELABORACIÓN DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA ' Recu*e%ad! el 23 de +uni! de 2014, de ccea'unicauca'edu'c!./ tt*/..ccea'unicauca'edu'c!.!ld.ta%.ta%e67't#l !nale, A' ' ('')' Auditoria Financiera 2' Recu*e%ad! el 24 de +uni! de 2014, de EEM'EDU'M8/ tt*/..'te!e#'edu'#:.alu#n!.cuade%nill!.2009'005'*d UANL' ('')' Cuestionarios !ro"ra#as de auditoria ' Recu*e%ad! el 24 de +uni! de 2014, de tt*/..cdiital'd"'uanl'#:/ tt*/..cdiital'd"'uanl'#:.la.10200;1631.10200;1631<033'*d
