Modul 1
Pengertian Anggaran Anggaran Anggaran merupakan merupakan suatu rencana yang disusun secara sistematis dalam bentuk angka dan dinyatakan dalam unit moneter yang meliputi seluruh kegiatan perusahaan untuk jangka waktu (periode) tertentu di masa yang akan dating. Oleh karena rencana yang disusun dinyatakan dalam bentuk unit moneter, maka angaran sering kali disebut juga dengan rencana keuangan. keuangan. Dalam anggaran, anggaran, satuan kegiatan dan satuan uang menempat menempatii posisi posisi penting penting dalam dalam arti segala segala kegiata kegiatan n akan dikuantifik dikuantifikasika asikan n dalam dalam satuan uang, sehingga dapat diukur pencapaian efisiensi dan efektivitas dari kegiatan yang dilakukan. Secara lebih substansial, penganggaran merupakan komitmen resmi manajemen yang terkait dengan harapan manajemen tentang pendapatan, biaya dan beragam transaksi keuangan dalam jangka waktu tertentu di masa yang akan dating.
Kegunaan Anggaran Manfaat penyusunan anggaran adalah : 1. Adan Adanya ya peren perenca cana naan an terpa terpadu du 2. Sebaga Sebagaii pedoman pedoman pelaksan pelaksanaan aan kegiata kegiatan n perusahaa perusahaan n 3. Sebaga Sebagaii alat alat pengkoo pengkoordin rdinasia asian n kerja kerja 4. Seba Sebaga gaii alat alat pengaw pengawasa asan n kerja kerja 5. Sebaga Sebagaii alat alat evaluasi evaluasi kegi kegiatan atan perus perusaha ahaan an
Untu Untuk k
meng mengop opti tima malk lkan an
kegu keguna naan an
angg anggar araa aan, n,
peny penyus usun unan an
angg anggar aran an
perl perlu u
memperhatikan beberapa syarat : •
Realistis, artinya tidak terlalu optimis dan optimis
•
Luwes, artinya tidak terlalu kaku, dan mempunyai peluang untuk disesuaikan dengan dengan keadaa keadaan n yang yang mungkin mungkin berubah berubah.. Untuk Untuk itu pihak pihak manajeme manajemen n perlu perlu menga mengamat matii perub perubah ahan an lingku lingkung ngan an yang yang terus terus meneru menerus s terja terjadi di agar agar dapa dapatt melakukan penyesuaian bilamana diperlukan
•
Koninyu, artinya membutuhkan perhatian terus menerus dan tidak merupakan suatu usaha yang insidentil
PUSAT PENGEMBANGAN BAHAN AJAR-UMB
Darman, SE.,MM.
ANGGARAN PERUSAHAAN
1
•
Tujuan Penyusunan Anggaran
•
Untuk Untuk menya menyatak takan an harap harapan an.sa .sasa saran ran perus perusah ahaa aan n secar secara a jelas jelas dan dan forma formal, l, sehingga sehingga bias menghindari kerancuan dan memberikan arah terhadap apa yang hendak dicapai manajemen.
•
Untuk Untuk mengkom mengkomuni unikasi kasikan kan harapan harapan manajeme manajemen n kepada kepada pihak-p pihak-pihak ihak terkait terkait sehingga anggaran dimengerti, didukung dan dilaksanakan
•
Untuk Untuk menye menyedi diaka akan n rencan rencana a terin terinci ci menge mengena naii aktiv aktivita itas s deng dengan an maksu maksud d mengu menguran rangi gi ketid ketidak ak pasti pastian an dan dan membe memberik rikan an peng pengara araha han n yang yang jelas jelas bagi bagi individu dan kelompok dalam upaya mencapai tujuan perusahaan.
•
Untuk Untuk mengkoo mengkoordin rdinasik asikan an cara/met cara/metode ode yang yang akan akan ditempuh ditempuh dalam dalam rangka rangka memaksimalkan sumber daya.
•
Untuk Untuk menyedia menyediakan kan alat alat penguku pengukurr dan mengend mengendalik alikan an kinerja kinerja individu individu dan kelompok, serta menyediakan informasi yang mendasari perlu-tidaknya tindakan koreksi.
Hubungan Anggaran dengan Manajemen Anggaran Anggaran
merupakan merupakan
peng pengaw awas asan an
kerj kerja. a.
pedoman kerja, alat pengkoordinasian pengkoordinasian kerja serta alat Deng Dengan an
mema memaha hami mi
dan dan
memb membia iasa saka kan n
diri diri
mela melaku kuka kan n
pengan pengangga ggaran ran perusah perusahaan aan akan lebih lebih mampu mampu dalam dalam mempredi memprediksi ksi perubah perubahan an yang yang akan akan terja terjadi di dan dan dampa dampakny knya a baga bagaii peras perasii usaha usaha,, serta serta mempe mempersu rsuiap iapak akan an sedin sedinii mungkin segala perangkat yang diperlukan untuk mencapai tujuan dan target yang telah ditetapk ditetapkan. an. Dengan Dengan pengan pengangga ggaran, ran, tidak tidak hanya hanya perencan perencanaan aan kegiata kegiatan n yang yang dapat dapat dilakuka dilakukan, n, tetapi tetapi juga koordin koordinasi asi dan pengen pengendali dalianny annya. a. Ketiga Ketiga fungsi fungsi manajem manajemen en (perencanaan, koordinasi dan pengendalian) secara sekaligus tercermin dalam proses penganggaran Proses Proses manajeme manajemen n adalah adalah suatu suatu kumpulan kumpulan kegiata kegiatan n yang yang saling saling berhubu berhubunga ngan n yang yang dilakuka dilakukan n oleh oleh manajeme manajemen n dari suatu suatu organisa organisasi si untuk untuk menjala menjalankan nkan fungsi-fu fungsi-fungs ngsii manajemen.. Fungsi manajemen tsb adalah “ •
Menyusun rencana untuk dijadikan sebagai pedoman kerja (planning)
•
Menyusun struktur kerja yang merupakan pembagian wewenang dan pembagian tanggung jawab kepada para karyawan perusahaan (organizing)
•
Membimbing, memberi petunjuk dan mengarahkan para karyawan (staffing)
PUSAT PENGEMBANGAN BAHAN AJAR-UMB
Darman, SE.,MM.
ANGGARAN PERUSAHAAN
2
•
Menciptakan koordinasi dan kerja sama yang serasi di antara semua bagian yang ada dalam perusahaan (leading)
•
Mengadakan Mengadakan pengawasan pengawasan dan pengendalian pengendalian terhadap pekerjan para karyawan karyawan dalam merealisasikan apa yang tertuang dalam rencana perusahaan yang telah ditettapkan (controlling)
Fungsi Perencanaan (Planning) Peren Perenca cana nan n dibe dibeda dakan kan atas atas peren perencan canaa aan n strat strateg egis is dan dan
peren perenca cana naan an yakti yaktis. s.
Prenc Prencan anaa aan n strate strategi gis s (peren (perenca cana naan an jangk jangka a panj panjan ang) g) dan dan biasa biasany nya a menya menyang ngku kutt kegiatan secara umum dengan menitik beratkan pada tujuan (objectives). Perencanaan Perencanaan taktis merupakan perencanaan jangka pendek yang menyangkut kegiatan secara rinci dan menitik beratkan pada cara cara untuk mencapai tujuan tsb. Proses perencanaan dapat dilaksanakan sbb : •
Meng Mengad adaka akan n evalua evaluasi si terha terhada dap p varia variabl ble e ekste eksterna rnall dan dan intern internal al agar agar dapa dapatt menetapkan tujuan yang realistis.
•
Menetapkan tujuan umum perusahaan (enterprice objective), tujuan ini bersifat umum dan berjangka panjang
•
Menjabarkan tujuan umum kedalam sasaran khusus (specific goal)
•
Menetapkan startegi untuk mencapai tujuan.
•
Menetapkan financial plan atau profit plan>
Fungsi Pengendalian (controllingManajemen (controlling Manajemen Pengendalian merupakan suatu kegiatan yang diperlukan untuk mengusahakan agar , tujuan, rencana, kebijakan dan standar yangtelah ditetapkan dapay dicapai dengan b aik semaksimal mungkin. Proses pengendalian mencakup kegiatan “ •
Menguk Mengukur ur hasil hasil kegiata kegiatan n aktual aktual (actual (actual performa performance) nce) dengan dengan tujuan, tujuan, sesaran sesaran atau kinerja kinerja dan melapork melaporkan an penyimpa penyimpanga ngan n yang yang timbul timbul dalam dalam performa performance nce report.
•
Membuat analisis atau penyimpangan yang timbul tsb
•
Mempertimbangan alternate pemecahannya
•
Memilih alternatig untuk permaikan
•
Meng Mengad adaka akan n perba perbaika ikan n skena skenanri nrio o dan dan implem implemen enta tasi si alter alterna natei teiff tsb serta serta melakukan tindak lanjut.
PUSAT PENGEMBANGAN BAHAN AJAR-UMB
Darman, SE.,MM.
ANGGARAN PERUSAHAAN
3
Secara metodologis, pelaporan kinerja akan memaut tentang “ 1. Hasil Hasil hasl hasl keg kegia iatan tan actua actuall 2. Budg Budget et telah telahjj dite diteta tapka pkan n 3. Variance Variance antara antara actual actual dengan dengan anggaran anggaran yang yang telah ditetap ditetapkan kan
Fungsi lain anggaran adalah : 1. Menetuk Menetukan an wewenang wewenang dan tangg tanggung ung jawab jawab divisi/dep divisi/departe artemen men 2.
Memaksa divisi untuk melaksanakan koordinasi
3. Menjadi Menjadi dasar dasar untuk untuk menilai menilai kinerja kinerja divisi/d divisi/depa eparteme rtemen. n.
Pengendalian harus dilakukan terus menerus sepanjang periode (missal setiap bulan) dan dan buka bukan n hany hanya a pada pada akhi akhirr peri period ode. e. Peni Penila laia ian n pada pada akhi akhirr peri period ode e saja saja akan akan menyebabkan menyebabkan keterlamnatan untuk melakukan melakukan perbaikan. perbaikan. Sebaiknya Sebaiknya laporan kinerja dibuat setiap bulan.
Jenis-Jenis Anggaran 1. Berda Berdasa sarka rkan n ruan ruang g lingk lingkup up/in /inten tensit sitas as peny penyusu usuna nany nya, a, angg anggara aran n dibe dibeda dakan kan menjadi : •
Anggaran Anggaran parsial
•
Anggaran Anggaran komprehensif komprehensif
•
Berdasarkan fleksibilitasnya, anggaran dibedakan menjadi :
•
Anggaran Anggaran tetap (fixed (fixed budget) budget)
•
Anggaran Anggaran kontinyu kontinyu (continous (continous budget) budget)
•
Berdasarkan periode waktu, anggaran dibedakan menjadi :
•
Anggaran Anggaran jangka pendek pendek (1 tahun)
•
Anggaran Anggaran jangka panjang panjang (lebih (lebih dari 1 tahun)
Anggaran Anggaran Komprehensif Komprehensif
PUSAT PENGEMBANGAN BAHAN AJAR-UMB
Darman, SE.,MM.
ANGGARAN PERUSAHAAN
4
Anggaran Anggaran komprehensif dapat diartikan sebagai sebagai pemakaian secara luas konsep-konsep konsep-konsep penganggaran penganggaran dalam setiap kegiatan perusahaan serta pemakaian pemakaian pendekatan pendekatan system secara keseluruhan (total system approach) dalam pelaksanaan kegiatan sehari-hari. Secara Secara deskript deskriptif, if, anggara anggaran n komprehe komprehensif nsif adalah adalah pendeka pendekatan tan yang yang sistema sistematis tis dan formal untuk membuat dan menyelesdaikan menyelesdaikan tugas-tugas-tugas tugas-tugas-tugas perencanaan, perencanaan, koordinasi dan pengendalian (pengawasan) kegiatan operasi perusahaan yang menjadi tanggung jawab manajemen. manajemen.
Manfaat Penyusunan Budget secara Komprehensif a. Adanya kepekaan kepekaan secara secara sistematis terhadap terhadap kebijakan kebijakan manajemen manajemen b. Memu Memuda dahk hkan an diad diadak akan anny nya a eval evalua uasi si tuju tujuan an akhi akhirr peru perusa saha han n seca secara ra keseluruhan c. Membantu Membantu fungsi fungsi pengaw pengawasan asan yang yang lebih dinamis dinamis terhad terhadap ap pelaksan pelaksanaan aan kebijakan-kebijakan manajemen
Alasan Perusahaan Perusahaan Sulit/Tidak Menyusun Menyusun Anggaran Anggaran Komprehensif Komprehensif a. Tidak adanya adanya skill manajemen manajemen untuk untuk menyusun anggaran secara keseluruhan keseluruhan b. Terbatasnya Terbatasnya data tentang tentang keseluruhan keseluruhan bagian dalam perusahaan perusahaan c. Teratasn Teratasnya ya dana dana untuk membu membuatbu atbudge dgett secara keselu keseluruha ruhan. n.
Isi Anggaran Komprehensif 1. Fore Foreca cast stin ing g Angga Anggara ran n 2. Vari Variab abel el angg anggar aran an 3. Anal Analisi isis s statist statistika ika dan dan matemat matematika ika 4. Lapo Lapora ran n Angg Anggar aran an
Busines budgeting yang komprehensif akan menyangkut penysunan serta penerapan dari : a.
Tujuan Tujuan umum dan khusyus khusyus perusah perusahaan aan baik baik untuk untuk jangka jangka panjang panjang maupun jangka pendek pendek (substantive (substantive plan) plan)
b.
Anggaran Anggaran perusahaan perusahaan (profit planning) planning) yang dinyatakan dinyatakan secara kuantitatif kuantitatif baik untuk untuk jangk jangka a pend pendek ek maupu maupun n jangk jangka a panja panjang ng yang yang dirinc dirincii dalam dalam kegia kegiatan tan operasional dan dampak keuangannya
PUSAT PENGEMBANGAN BAHAN AJAR-UMB
Darman, SE.,MM.
ANGGARAN PERUSAHAAN
5
c. Lapo Laporan ran kegiata kegiatan n dan dan flow flow up-ny up-nya a dalam dalam bentuk bentuk rekaman rekaman hasil hasil atau atau realis realisasi asi pelaksa pelaksanaan naan kegiata kegiatan n yang yang telah telah diangga dianggarkan rkan dalam dalam bentuk bentuk laporan laporan kinerja kinerja (performance report) secara rinci
Komponen-Komponen Anggaran Komprehensif 1. Subs Substan tantif tif Plan Plan (Ren (Renca cana na Riil) Riil) 2. Fina Financ ncia iall Pla Plan n
Anggaran Anggaran Jangka Panjang Panjang Anggaran Anggaran jangka Panjang Panjang (Strategic (Strategic Plan), Plan), meliputi : a. Proye Proyeksi ksi pen penju juala alan, n, dan dan lab laba a b. Proyek-p Proyek-proye royek k utama utama dan dan penamb penambaha ahan n modol modol c. Alira Aliran n kas kas dan dan pembi pembiay ayaa aan n d. Kebu Kebutu tuha han n tah tahun unan an
Anggaran Anggaran tahunan Anggaran Anggaran tahunan merupakan rencana kegiatan perusahaan perusahaan secara rinci dalam satuan anggaran yang dituangkan dalam anggaran operasioanl dan anggran keuangan Anggaran Anggaran operasional operasional meliiti : 1. Angg Anggar aran an laba laba/r /rug ugii 2. Angg Anggar aran an pemb pemban antu tu a. Angg Anggar aran an pen penju jual alan an b. Angg Anggar aran an prod produk uksi si c. Angg Anggara aran n bia biaya ya distr distribu ibusi si d. Anggara Anggaran n biaya biaya minimum minimum dan dan admin administra istrasi si e. Angg Anggara aran n tip tipe e apro apropri priasi asi
Anggaran Anggaran Keuangan Keuangan Anggaran Anggaran keuangan keuangan adalah anggaran anggaran yang memproyeksikan memproyeksikan anggaran anggaran modal, angg anggara aran n
modal modal,, angg anggara aran n kas, kas, angg anggara aran n nerac neraca a dan dan angg anggara aran n aliran aliran kas ke
perusah perusahaan aan.. Jenis Jenis anggara anggaran n tsb (tiga (tiga terakhir) terakhir) adalah adalah anggara anggaran n keuang keuangan an jangka jangka pendek
PUSAT PENGEMBANGAN BAHAN AJAR-UMB
Darman, SE.,MM.
ANGGARAN PERUSAHAAN
6
Anggaran Anggaran keuangan keuangan meliputi : a. Angg Anggar aran an nera neraca ca ,
Anggaran Anggaran neraca Aktiva (aktiva tetap, aktiva lancar), Pasiva Pasiva (hutang (hutang jangka jangka pendek pendek,, hutang hutang jangka jangka panjan panjang, g, modal sendiri.
b.
Anggran pembantu pembantu neraca meliputi meliputi :
anggaran kas,
anggaran piutang,
anggaran hutang,
anggaran penambahan modal,
angg anggara aran n
peny penyusu usutan tan
aktiv aktiva, a,
angg anggara aran n
perse persedi diaa aan, n,
anggaran biaya financial c. Angg Anggar aran an vari variab able le Perubahan Perubahan jumlah biaya/pengeluaran biaya/pengeluaran perusahaan yang diakibatkan diakibatkan oleh perubahan tingkat kegiatan produksi. d. Data Data stat statist istic ic pele peleng ngka kap p:
Cost volume provit analisis (break even poin analisis),
Ratio analisis,
Berbagai standar biaya
e. Lapo Lapora ran n Int Inter erna nall : 1> Laporan Laporan dengan dengan statisti statistic c 2>
Laporan khusus
3> Laporan Laporan rekaman rekaman hasil hasil realisasi realisasi anggaran anggaran
PUSAT PENGEMBANGAN BAHAN AJAR-UMB
Darman, SE.,MM.
ANGGARAN PERUSAHAAN
7
Secara filosofis, hakikat kualitatif dan kuantitatif perumusan anggaran adalah sbb: Anggaran Anggaran = Analisis Analisis matematika + akal sehat sehat + pengalaman pengalaman
Keunggulan dan Kelemahan Penganggaran 1. Hasil Hasil yang dihara diharapka pkan n dari suatu suatu rencana rencana terten tertentu tu dapat dapat diproye diproyeksika ksikan n sebelum sebelum rencana rencana tsb dilaksan dilaksanaka akan. n. Bagi Bagi manajeme manajemen n hasil hasil proyeksi proyeksi ini mencipta menciptakan kan peluag untuk memilih rencana yang paling menguntungkan untuk dilaksanakan. 2. Dalam Dalam menyusun menyusun anggaran anggaran,, diperlukan diperlukan analisis analisis yang yang sangat teliti teliti terhadap terhadap stiap stiap tindakan yang akan dilakukan. Analisis ini sangat bermanfaat bagi manajemen sekalipun ada pilihan untuk tidak melanjutkan keputusan tersebut. 3. Anggara Anggaran n merupakan merupakan penelitia penelitian n unjuk unjuk kerja sehingga sehingga dapat dapat dijadikan dijadikan patokan patokan untuk menilai baik buruknya sauatu hasil yang diperoleh 4. Anggaran Anggaran memerlukan dadanya dadanya dukunga dukungan n organisasi organisasi yang yang baik sehingga sehingga setiap setiap manajer manajer mengetah mengetahui ui kekuasa kekuasaan, an, kewenan kewenangan gan dan kewajib kewajibann annya. ya. Anggara Anggaran n sekaligu sekaligus s berfung berfungsi si sebagai sebagai alat pengen pengendalia dalian n pola kerja karyawan karyawan dalam dalam melakukan suatu kegiatan. 5. Meng Menging ingat at setia setiap p manaj manajer er dan.a dan.ata tau u peny penyeli elia a diliba dilibatka tkan n dalam dalam peny penyusu usunan nan anggaran, maka memungkinkan terciptanya perasaan ikut berperan serta.
Kelemahan Penganggaran 1. Dalam Dalam menyusun menyusun anggaran anggaran,, penaksiran penaksiran yang yang dipakai dipakai belum tentu tepat tepat dengan dengan keadaan yang sebenarnya 2. Serin Sering g kali kali keada keadaan an yang yang digu diguna nakan kan seba sebaga gaii dasa dasarr peny penyusu usuna nan n angg anggara aran n mengalami mengalami perkembangan perkembangan yang jauh berbeda dari yang direncanakan. direncanakan. Artinya diperlukan diperlukan pemikiran untuk penyesuaian. Kemungkinan Kemungkinan ini menghendaki menghendaki agar anggaran disesuaiakn secara berkesinambungan dengan kondisi yang berubah rybah agar data dan informasi yang diperoleh akurat 3. Karena Karena penyusuna penyusunan n anggaran anggaran melibatkan melibatkan banyak banyak pihak, maka secara secara potensial potensial dapa dapatt
meni menimb mbul ulka kan n
pers persoa oala lan n
pers persoa oala lan n
hubu hubung ngan an
kerj kerja a
yang yang
dapa dapatt
menghambat proses pelaksanan anggaran. 4. Pengan Pengangga ggaran ran tidak dapat dapat terlepas terlepas dari penilaian penilaian subyekti subyektiff pembuat pembuat kebijakan kebijakan terutama pada saat data dan informasi tidak lengkap/cukup
Pedoman Dalam Penyusunan Anggarahan Perusahaan
PUSAT PENGEMBANGAN BAHAN AJAR-UMB
Darman, SE.,MM.
ANGGARAN PERUSAHAAN
8
•
Mengadakan spesifikasi terhadap tujuan dari perusahaan.
•
Mempersipakan rencana –rencana pendahuluan/ secara keseluruhan
•
Menyusun rencana jangka pamjang dan jangka pendek garis dari anggaran ruksi dan informasi relevan dengan
PUSAT PENGEMBANGAN BAHAN AJAR-UMB
Darman, SE.,MM.
ANGGARAN PERUSAHAAN
9
