Pcge Casino Tragamonedas

ASESOR P RÁCTICO

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL APLICACIÓN POR SECTORES

EMPRESAS DE CASINOS Y MÁQUINAS TRAGAMONEDAS

SESOR

MPRESARIAL Revista de Asesoría Especializada



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DERECHOS RESERVADOS CONFORME A LEY ENTRELÍNEAS S.R.L. Av.. Petit Thouars Nº 1400 - Santa Beatriz Av 265-6895 / 471-3020 / 471-5592 Lima - Perú ASESOR EMPRESARIAL www.asesorempresarial.com [email protected]

DISEÑO, DIAGRAMACIÓN, DIAGRAMACIÓN, MONTAJE E IMPRESIÓN REAL TIME E.I.R.L. Av.. Petit Thouars Nº 1440 - Santa Beatriz Av 265-6895 / Nextel: 98117*4316 Lima - Perú

IMPRESO EN PERU / PRINTED IN PERU

Queda terminantemente prohibida la reproducción total o parcial de esta obra por cualquier método o forma electrónica, mecánica o química, incluyendo el sistema de fotocopiado, sin autorización escrita de ENTRELÍNEAS S.R.Ltda. quedando protegidos los derechos de propiedad intelectual y de autoría por la Legislación Peruana, que sanciona penalmente la violación de los mismos.



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Aplicac Apli cación ión por Sect Sectores ores del PCGE - Empres Empresas as de de Casino Casinoss y Máqu Máquina inass Tragam Tragamone onedas das

Aspectos Tributarios de las EMPRESAS DE CASINOS Y MÁQUINAS TRAGAMONEDAS 1. INTRODUCCIÓN Los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas son considerados juegos de azar, los cuales dependen absolutamente de la suerte y no de la habilidad y destreza del jugador. En ese sentido, al ser una actividad especial y compleja, la legislación le ha otorgado un tratamiento igualmente particular. En efecto, a través de la Ley Nº 27153 de fecha 09.07.1999 se le ha otorgado un marco regulatorio propio, estableciéndose por ejemplo, las condiciones que deben cumplir las empresas que se dedican a esta actividad. Asimismo, en la citada ley, también se dispuso la aplicación de un impuesto, denominado Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas, el cual es equivalente al 12% sobre la Base imponible. En relación a este tema, debemos recordar que para efectos del Impuesto a la Renta, el tratamiento que merecen las empresas que se dedican a esta actividad, no implica mayor particularidad, pues es el procedimiento para determinar el Impuesto a la Renta del ejercicio, es decir, es el mismo que sigue cualquier entidad con fines de lucro, no obstante, se debe precisar que el Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas es deducible a estos efectos. Partiendo de estas ideas, a través del presente Asesor Práctico, se desarrollarán los principales aspectos que regulan la actividad de juegos de casino y máquinas tragamonedas, los cuales deben ser tomados en cuenta por las empresas que realizan la explotación de este tipo de actividad; adicionalmente se contempla el desarrollo de un caso práctico respecto al cálculo del Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas con el respectivo llenado del PDT 0693. 2. NATURALEZA DE LOS LOS JUEGOS JUEGOS DE DE CASINO Y MÁQUINAS TRAGAMONEDAS Como se ha señalado en la parte introductoria de este capítulo, los juegos de casino y máquinas tragamonedas son considerados juegos de azar, en los que se depende absolutamente de la suerte y no de la habilidad y destreza del jugador.

De lo anterior, podemos concluir que la misma no implica sustancialmente la prestación de un servicio, sino que por el contrario, implica una transferencia de fondos, en la medida en que se transfiere una bolsa de dinero generada por las apuestas efectuadas, hacia el ganador del juego.

3. IMPUESTO A LOS JUEGOS JUEGOS DE CASINO Y MÁQUINAS TRAGAMONEDAS 3.1 Ámbito de aplicación Tal como lo señala la Ley Nº 27153, el Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas es un tributo de periodicidad mensual que grava la explotación de estos juegos. Para tal efecto se entiende por: a)

Juegos de Casino

Todo juego de mesa en el que se utilice naipes, dados o ruletas que admita apuestas del público, cuyo resultado dependa del azar, así como otros juegos a los que se les otorgue esta calificación de conformidad con la Ley antes citada. b)

Máquinas Tragamonedas

Todas las máquinas de juego, electrónicas o electromecánicas, cualquiera sea su denominación, que permitan al jugador un tiempo de uso a cambio del pago del precio de la jugada en función del azar y, eventualmente, la obtención de un premio de acuerdo con el programa de juego. 3.2 Sujetos del impuesto El impuesto se aplicará a aquella persona natural o jurídica, que realiza la explotación de los juegos de casino o de máquinas tragamonedas. 3.3 Base imponible La base imponible del Impuesto a la Explotación de los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas está constituida por la diferencia entre el ingreso neto mensual y los gastos por mantenimiento de las máquinas tragamonedas y medios de juegos de casino.

Aspectos Tributarios Tributarios

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Staff Contable

Para estos efectos, se considera que: a) El ingreso neto mensual está constituido por la diferencia entre el monto total recibido por las apuestas1 o por el dinero destinado al juego y el monto total entregado por los premios otorgados2 en el mismo mes. b) Los gastos por mantenimiento de las máquinas tragamonedas y medios de juego de casinos serán de manera presuntiva, el dos por ciento (2%) del ingreso neto mensual. Para este efecto, el contribuyente constituirá una reserva por este monto. c) Las comisiones percibidas por el sujeto pasivo del impuesto forman parte de la base imponible. DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE

Monto total recibido por apuestas

Ingreso Neto Mensual

(-)

(-)

Monto total entregado por premios

Gastos Mantenimiento 2% Ingr. Neto Mensual

(=)

(=)

Ingreso Neto Mensual

Base imponible

3.4 Tasa La alícuota del Impuesto a los Juegos de Casinos y Máquinas Tragamonedas es doce por ciento (12%) de la base imponible. 3.5 Situaciones importantes de considerar: a) Premios otorgados mayores a los ingresos percibidos No habrá ingreso neto mensual cuando el monto total recibido por las apuestas o 1

2

Artículo 61°delReglamentodelaLeyN°27153aprobadoporDecretoSupremo Nº009-2002-MINCETURdefecha 13.11.2002: “seentenderápormontototal recibido por las apuestaso dinero destinado al juego enel mes, al proveniente de cualquier apuesta del publico usuario dejuegos de casino omaquinas tragamonedas de un establecimiento, incluyendo el entregado parala obtención depozos acumulados ycualquier otro que tenga por objeto laparticipacióndel publico usuarioenunjuego, considerado comojuego de casino maquina tragamonedas” Artículo 61° del Reglamentodela LeyN°27153: “se entenderá por monto total entregadoporlos premios otorgadosenel mes, alconstituidoporla sumaendinero o su equivalente en fichas, que el sujeto del impuesto entregue al publico usuario comopremio por la obtención de jugadas o combinaciones ganadoras en juegos de casino o maquinas tragamonedas en las que se haya apostado, incluyéndose los premios obtenidos en pozos acumulados acualquier otro conseguido en un juego considerado comode casino o maquinas tragamonedas conforme a la ley.

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Asesor Empresarial

dinero destinado al juego en el mes fuera menor al monto total entregado por los premios otorgados en el mismo mes. En ese caso, se generará un saldo pendiente que, para efectos de determinar la base imponible del mes siguiente, se deducirá del monto total recibido por las apuestas o dinero destinado al juego y así sucesivamente por los meses siguientes hasta su total extinción. b) Explotación conjunta de los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas Cuando en un establecimiento se exploten conjuntamente Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas, la determinación de la base imponible y el pago del Impuesto se harán de manera independiente por cada una de estas actividades. Asimismo, de contar la empresa con varios establecimientos, la determinación del impuesto se hará por cada uno de ellos. 3.6 Deducción del Impuesto El Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas constituye un concepto deducible para efectos de determinar la Renta Neta de Tercera Categoría. Es decir, para efectos de la Ley del Impuesto a la Renta, el impuesto constituye un “gasto” inherente a la actividad. 3.7 Medios para declarar Mediante Resolución de Superintendencia Nº 014-2003/SUNAT, de fecha 17.01.2003, se estableció que el Sujeto del Impuesto debe presentar la Declaración Jurada mediante el Formulario Virtual N° 693 Impuesto a los Juegos de Casinos y Máquinas Tragamonedas, en el cual deberá consignar la totalidad de la información que le sea solicitada. Cabe indicar que, en el caso que el sujeto del impuesto tenga varios establecimientos, deberá declarar en un solo Formulario Virtual, la totalidad de dichos Establecimientos y los Juegos de Casino y de Máquinas Tragamonedas que se realicen en cada uno de ellos, siguiendo las indicaciones de las ayudas contenidas en el PDT-Formulario Virtual mencionado en el párrafo anterior. 3.8 Plazo para el pago del Impuesto La Declaración y el pago del impuesto deberán realizarse en los plazos señalados en

Aplicación por Sectores del PCGE - Empresas de Casinos y Máquinas Tragamonedas el cronograma establecido por la SUNAT para el pago de las obligaciones tributarias, de periodicidad mensual, según el último dígito de RUC. 3.9 Plazo para el pago del Impuesto La SUNAT es el órgano administrador del Impuesto a los Juegos de Casinos y Máquinas Tragamonedas; en consecuencia, respecto a dicho impuesto: a) Gozará de las facultades establecidas en el Texto Único Ordenado del Código Tributario3. b) Aplicará las infracciones y sanciones tributarias aplicables a la explotación de juegos de casino y máquinas tragamonedas, establecida en el Código Tributario. c) Tramitará y resolverá los procedimientos tributarios que se inicien respecto al referido impuesto. d) Resolverá los procedimientos de devolución aplicable a los pagos indebidos o en exceso que se hayan realizado referente a este impuesto, de manera que procederá a la devolución mediante la entrega de cheques, los mismos que podrán ser aplicados al pago de las deudas tributarias exigibles a cargo del deudor tributario, en cuyo caso el cheque se girará a la orden de la entidad administradora del tributo. 3.10 Lugar para efectuar la Declaración El lugar para la presentación de la Declaración, es el siguiente: a) Tratándose de Principales Contribuyentes deberá tenerse en cuenta que podrán presentar su declaración en la Oficina de Principales Contribuyentes de la SUNAT que corresponda al deudor tributario o en los lugares que dicha institución hubiere designado para tal efecto. Asimismo podrán optar por presentar sus Declaraciones originales, rectificatorias o sustitutorias y realizar el pago de tributos internos a través de SUNAT Virtual, en atención a lo establecido por la Resolución de Superintendencia N° 154-2007/SUNAT. b) Tratándose de Medianos y Pequeños Contribuyentes, en las sucursales y 3

Las facultades de fiscalización, recaudación ysancionadora.

agencias bancarias autorizadas a recibir la declaración y pago. Asimismo, podrán presentar la citada declaración a través de SUNAT Operaciones en Línea (www. sunat.gob.pe).

3.11 Sistema Unificado de Control en Tiempo Real La Primera Disposición Final de la Ley Nº 27796 Ley que modifica artículos de la Ley Nº 27153, que regula la explotación de los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas de fecha 26.07.2002, estableció que las empresas que se encontraban, a la fecha de su entrada en vigencia, explotando juegos de casino y máquinas tragamonedas en hoteles tres (3), cuatro (4) y cinco (5) estrellas, restaurantes turísticos de cinco (5) tenedores y en bingos y discotecas debían implementar dentro de un plazo de un (1) año, contado a partir de la vigencia de dicha Ley 4, un sistema computarizado de interconexión en tiempo real a un computador central, interconectado a su vez con la SUNAT y el Ministerio de Comercio Exterior y Turismo (MINCETUR), en cada uno de los establecimientos donde operan de tal forma que facilitara las labores de control y fiscalización5. Agrega esta disposición que dicho requisito es exigido para aquellas empresas que decidan explotar juegos de casino y máquinas tragamonedas en los lugares establecidos en el artículo 6º de la Ley Nº 27153 y sus modificatorias. Al respecto, la Novena Disposición Transitoria del Reglamento aprobado por el Decreto Supremo Nº 009-2002-MINCETUR señala que la SUNAT en coordinación con el MINCETUR establecerá las características técnicas para la implementación del Sistema Unificado de Control en Tiempo Real a que se refiere la Primera Disposición Final de la Ley Nº 27796. Sobre el particular, el artículo 2º de la Resolución de Superintendencia Nº 145-2003/ SUNAT menciona que el Sistema a que hace 4

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De acuerdo con la Única Disposición Transitoria de la Resolución de Superintendencia Nº 145-2003/SUNAT, publicada el 27.07.2003, los sujetos del Impuesto a los Juegos de Casino yMáquina Tragamonedas debían implementar el Sistema UnificadodeControlenTiempoRealhastael31.12.2003. Al respecto, la Novena Disposición Transitoria del Reglamento para la explotación de juegos de casino ymáquinas tragamonedas aprobado por el Decreto Supremo Nº009-2002-MINCETUR, publicado el 13.11.2002 ymodificatorias, señala quela SUNAT en coordinación con el MINCETURestablecerá las características técnicas para la implementación del SistemaUnificado de Control en Tiempo Real a quese refiere la Primera Disposición Final de la LeyNº 27796.

Aspectos Tributarios

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Staff Contable

referencia la Primera Disposición Final de la Ley N° 27796, consiste en la interconexión de las máquinas tragamonedas y/o las mesas de juegos de casino a un computador central por cada Establecimiento. En los casos en que el sujeto del impuesto tuviese más de un (1) Establecimiento, el computador de cada uno de dichos Establecimientos deberá estar interconectado a su vez con un computador central ubicado en el domicilio fiscal del sujeto del impuesto. Agrega que la información de las operaciones diarias registradas en el computador central del Establecimiento o de ser el caso, en el computador central ubicado en el domicilio fiscal del sujeto del impuesto deberá quedar grabada en dicho computador o en medios magnéticos, debiendo mantenerse en condiciones de operación por el plazo de prescripción del Impuesto a los Juegos de Casino y/o Máquinas Tragamonedas. De la revisión de las normas glosadas, puede afirmarse lo siguiente: a) El Sistema Unificado de Control en Tiempo Real consiste en una interconexión de las máquinas tragamonedas y/o mesas de juegos de casino a un computador central por cada establecimiento. En los casos en que el sujeto tuviese más de un (1) establecimiento, el computador de cada uno de dichos establecimientos deberá estar interconectado a su vez con un computador central ubicado en el domicilio fiscal. La información de las operaciones diarias registradas en el computador central del Establecimiento o de ser el caso, en el computador central ubicado en el domicilio fiscal del sujeto del impuesto deberá quedar grabada en dicho computador o en medios magnéticos, debiendo mantenerse en condiciones de operación por el plazo de prescripción del Impuesto a los Juego de Casino y Máquinas Tragamonedas. b) La implementación del Sistema Unificado de Control en Tiempo Real es una obligación establecida para las empresas que explotan juegos de casino y máquinas tragamonedas para facilitar el control y la fiscalización por parte de la SUNAT y 6

Asesor Empresarial

el MINCETUR y no está establecida en función a si dichas empresas son sujetos pasivos del Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas. c) Las empresas que explotan juegos de casino y máquinas tragamonedas se encuentran sujetas al control administrativo por parte del MINCETUR y al control de las obligaciones tributarias originadas en dicha actividad por parte de la SUNAT.

4. TRATAMIENTO PARA EFECTOS DEL IMPUESTO A LA RENTA 4.1 Régimen tributario Las entidades que sean titulares de negocios de casinos y máquinas tragamonedas deben tributar bajo las reglas del Régimen General del Impuesto a la Renta. Ello es así, pues el artículo 118º de la Ley del Impuesto a la Renta, así como el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 937, Ley del Nuevo RUS, la excluyen expresamente de la posibilidad de acogerse al Régimen Especial o al Nuevo RUS, respectivamente. 4.2 Porcentaje máximo de deducción de gastos Para efectos de lo dispuesto en la Décima Disposición Transitoria de la Ley N° 27796, a fin de determinar la renta neta de tercera categoría del Impuesto a la Renta, se deducirá los gastos de alimentos, cigarrillos y bebidas alcohólicas, que de manera gratuita el Sujeto del Impuesto entregue a los clientes en las salas de Juegos de Casino y/o Máquinas Tragamonedas, en la parte que, en conjunto, no excedan del medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos de rentas de tercera categoría, con un límite máximo de cuarenta (40) Unidades Impositivas Tributarias (UIT). 4.3 Porcentaje de Depreciación de las máquinas tragamonedas Las máquinas tragamonedas que tengan las características de ordenadores o computadores, califican como equipos de procesamiento de datos, por lo que le serán aplicables las normas respecto de estos activos. Así lo ha reconocido la propia Administración Tributaria, la cual en su Oficio Nº 004-20042E0000 de la SUNAT, ha tomado como criterio que “Cuando la norma reglamentaria del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta alude a “equipos de procesamiento de datos” se

Aplicación por Sectores del PCGE - Empresas de Casinos y Máquinas Tragamonedas refiere a máquinas que califiquen como ordenadores o computadores ya que por definición, aquellos son los únicos que procesan datos. En ese sentido, a efectos de distin guir la tasa de depreciación aplicable a las máquinas tragamonedas, los contribuyentes deberán evaluar si las referidas máquinas califican como ordenadores o computadoras, atendiendo a las definiciones transcritas” .

En ese sentido, en tanto califiquen como equipos de procesamiento de datos, la tasa de depreciación máxima que le corresponderá a estos bienes será del veinticinco (25%) por año. 4.4 Definición de Ingreso para efectos del Impuesto Como es bien sabido, una de las principales interrogantes que se plantean los sujetos que realizan la explotación de juegos de casinos y maquinas tragamonedas es que debe considerarse como ingreso para el cálculo del pago a cuenta del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría, Ante esto, SUNAT a través del Informe Nº 211-2006/SUNAT ha concluido: “Como se puede apreciar, la normatividad que regula el Impuesto a la Renta establece la base de cálculo de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría que deben realizar los contribuyentes, la cual está constituida por los ingresos netos devengados en cada mes. Para tal efecto, dicha normatividad define expresamente lo que debe entenderse por ingreso neto. En tal sentido, no corresponde aplicar el concepto de ingreso neto mensual recogido en la Ley N° 27153 para efectos de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, más aun si este concepto únicamente ha sido previsto para calcular la base imponible del Impuesto a los Juegos de Casino y de Máquinas Tragamonedas”.

Sin perjuicio a lo señalado por la SUNAT, entendemos que se debe considerar para efectos del cálculo del pago a cuenta del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría, el monto total de las apuestas menos el total de premios entregados, de manera que éste sirva como base para el referido pago, siendo considerado ingreso neto mensual. 4.5 Gastos por Premios El artículo 37º, inciso u) de la Ley del Impuesto a la Renta señala: “Los gastos por premios, en dinero o especie, que realicen los

contribuyentes con el fin de promocionar o colocar en el mercado sus productos o servicios, siempre que dichos premios se ofrezcan con carácter general a los consumidores reales, el sorteo de los mismos se efectúe ante Notario Público y se cumpla con las normas legales vigentes sobre la materia”.

Como se puede apreciar, los contribuyentes que realicen sorteos con el fin de promocion ar sus productos o servicios, podrán deducir de su renta bruta los gastos por premios entregados en virtud de dichos sorteos, siempre que tales premios se ofrezcan con carácter general a consumidores reales, lo sorteos se realicen ante notario público y se cumplan con las normas legales sobre la materia. En el caso de las empresas que realizan la explotación de juegos de casino y máquinas tragamonedas, o aquellos que realizan sorteos con la finalidad de promocionar sus servicios, los gastos por premios entregados con motivo de dicho servicio serán deducibles en tanto se ofrezcan con carácter general a los consumidores reales, sea ante notario público y se cumplan con las normas legales sobre la materia.

5. TRATAMIENTO PARA EFECTOS DEL IGV Las actividades de casino y máquinas tragamonedas son actividades que no están gravadas con el IGV. Esto es así, pues se tratan de actividades que están fuera del ámbito de aplicación de este impuesto. En efecto, tal como hemos señalado a lo largo de este Asesor Práctico, los juegos de casino y máquinas tragamonedas son considerados juegos de azar, en los que se depende absolutamente de la suerte y no de la habilidad y destreza del jugador. De lo anterior, podemos concluir que esta actividad no implica sustancialmente la prestación de un servicio, la venta de bienes o la de una operación gravada con el IGV, sino que por el contrario, implica una transferencia de fondos, en la medida en que se transfiere un a bolsa de dinero generada por las apuestas efectuadas hacia el ganador del juego. Esa es la razón por la que no está gravada con el IGV; además, al no calificar como un servicio, tampoco existirá la obligación de emitir comprobante de pago. Lo antes mencionado se ve reforzado en la inafectación establecida en el inciso ll) del

Aspectos Tributarios

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Staff Contable

artículo 2º de la Ley de IGV que señala : “No están gravados con el impuesto, los juegos de azar y apuestas, tales como loterías, bingos, rifas, sorteos, máquinas tragamonedas y otros aparatos electrónicos, casinos de juego y eventos hípicos”.

A continuación, mostramos el llenado del PDT 0693 del mes de Marzo del 2011: 1. Se debe proceder a registrar las salas de juegos de casino y máquinas tragamonedas.

6. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO Actividades conjuntas Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas “EL SATELITE” S.A. es una empresa que tiene una sala de juegos en el distrito de San Isidro, en donde realiza la explotación conjunta de juegos de casino y máquinas tragamonedas. Al respecto, nos piden determinar el Impuesto que corresponde al mes de Marzo del 2011, teniendo en cuenta la siguiente información:

2. Se determina la base imponible por cada sala y por cada actividad

JUEGOS DE MÁQUINAS CASINOS TRAGAMONEDAS Monto recibido por apuestas 70,000 200,000 Premios otorgados 50,000 150,000 DETALLE

SOLUCIÓN: De acuerdo a lo establecido por el numeral 38.5 del artículo 38º de la Ley, la base imponible del Impuesto se determina de manera independiente por cada actividad y cada establecimiento. Es decir, cuando en un establecimiento se exploten conjuntamente Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas, la determinación de la base imponible y el pago del impuesto se hará de manera independiente por cada una de estas actividades. Así: a) Determinación del Ingreso Neto Mensual DETALLE

Monto recibido por apuestas Premios otorgados Ingreso Neto Mensual

JUEGOS DE CASINOS 70,000 (50,000) 20,000

MÁQUINAS TRAGAMONEDAS 200,000 (150,000) 50,000

b) Determinación de la Base Imponible JUEGOS DE CASINOS 20,000. (400) 19,600

DETALLE

Ingreso Neto Mensual Gastos de Mantenimiento (2%) Base Imponible Impuesto

MÁQUINAS TRAGAMONEDAS 50,000. (1,000) 49,000.

c) Determinación del Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas DETALLE

Base Imponible Impuesto Tasa 12% Impuesto a los Juegos Casino y Máquinas Tragamonedas 8

JUEGOS DE CASINOS 19,600 12%

Asesor Empresarial

2,352

MÁQUINAS TRAGAMONEDAS 49,000. 12%

5,880

3. Se realiza la liquidación del impuesto.

Aplicación por Sectores del PCGE - Empresas de Casinos y Máquinas Tragamonedas

Empresas de Casinos y Máquinas Tragamonedas CASO PRÁCTICO INTEGRAL ENUNCIADO La empresa "EL MUNDO MÁGICO" S.A.C., dedicada a la explotación de juegos de casino y máquinas tragamonedas, nos presenta el siguiente Estado de Situación Financiera:

EL MUNDO MÁGICO S.A.C. Estado de Situación Financiera Al 31 de Diciembre de 2010 (En Nuevos Soles) ACTIVO ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE

PASIVO Y PATRIMONIO

S/.

PASIVO CORRIENTE

Caja y bancos

179,000 Tributos por pagar

Clientes

104,000 Remun. y Partic. Pagar

Cuentas por cobrar diversas Total Activo Corriente

ACTIVO NO CORRIENTE Inmuebles, maq. y equipo (neto)

Intangibles (neto)

S/.

PASIVO Y PATRIMONIO

140,000

65,000

5,800 Proveedores

27,000

288,800 Total Pasivo Corriente

232,000

PATRIMONIO

480,000 Capital

491,100

24,000 Resultados acumulados

69,700

Total Activo No corriente

504,000 Total Patrimonio

560,800

TOTAL ACTIVO

792,800 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

792,800

El detalle de las partidas que conforman el Estado de Situación Financiera es el siguiente:

Caso Práctico Integral

9

Staff Contable ACTIVOS

Efectivo

IMPORTE

8,600

Cuenta Corriente Banco de Crédito

170,400

Facturas por cobrar

54,000

Letras por cobrar

50,000

Préstamos al personal

5,800

Terrenos

90,000

Edificios

180,000

Unidades de Transporte

550,000

Máquinas tragamonedas

120,000

Depreciación Edificios

(54,000)

Depreciación Unidades de Transporte

(330,000)

Depreciación máquinas tragamonedas

(76,000)

Programas de cómputo( Sistema Unificado de tiempo real)

30,000

Amortización acumulada

(6,000)

PASIVOS Y PATRIMONIO

IMPORTE

Imp. Juegos y Tragamonedas Diciembre 2010

28,000

IR 3ª Categoría por pagar 2010

50,000

IR 4ª Categoría Diciembre 2010

6,000

IR 5ª Categoría Diciembre 2010

12,000

Essalud Diciembre 2010

20,000

ONP Diciembre 2010

15,000

Impuesto Predial 2010

9,000

Remuneraciones por pagar Diciembre 2010

65,000

Facturas por pagar

22,000

Letras por pagar Capital social Utilidades acumuladas

5,000 491,100 69,700

OPERACIONES Sobre el particular, nos comentan que durante el Período Enero 2011 ha realizado las siguientes operaciones: 1. Con fecha 02 de Enero de 2011, el tesorero de la empresa ha efectuado el depósito del efectivo en cuenta corriente. 2. Con fecha 07 de Enero, se cancelaron los tributos pendientes de pago al 31.12.2010. 3. Con fecha 10 de Enero de 2011, se cancelaron las remuneraciones, facturas y letras pendientes de pago.

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Asesor Empresarial

Aplicación por Sectores del PCGE - Empresas de Casinos y Máquinas Tragamonedas 4. Al 31 de Enero de 2011, se determina que los ingresos totales de la empresa por concepto de Juegos de Casinos asciende a la suma de: INGRESOS NETOS MENSUALES (NUEVOS SOLES) DETALLE ENERO 2011

Ingreso neto mensual

500,000

Luego, el monto de S/. 500,000 que corresponde al ingreso neto, es depositado en la cuenta corriente de la empresa. 5. Durante el mes de Enero del 2011 se han realizado las siguientes compras FECHA

RAZÓN SOCIAL

DETALLE

BASE

IGV

TOTAL

10.01.2011

PUBLIMARKET SAC

Publi cidad

4,000.00

760.00

4,760.00 Cheque no negocia ble

12.01.2011

SUPERMARKET SAC

Compra de alimentos

3,500.00

665.00

4,165.00 Cheque no negociable

15.01.2011

MINIMARKET

Compra de alimentos

2,800.00

532.00


15.01.2011

IMPORT PC SRL.

Computadora

2,521.00

479.00


20.01.2011

EDEL PERU S.A.A.

Energia eléctrica

3,000.00

570.00


20.01.2011

TELEFONEMA SAC

Servicio telefónico

3,000.00

570.00


20.01.2011

IMPORT TV SAC

20 TV LCD 21

33,614.00

20.01.2011 COMERCIAL LIMPIA SRL. Útiles de aseo

3,000.00

570.00


22.01.2011

COMISIONES 2000

Comisiones

5,000.00

950.00


22.01.2011

CABLE PERU S.AA

Cable

1,000.00

190.00


Mantenimiento

5,000.00

950.00


25.01.2011 FERRETERIA J. MARIA

FORMA DE PAGO

6,386.00 40,000.00 Cheque no negocia ble

25.01.2011

UNIFORMES SAN 30004000MIGUEL

Suministros de Consumo Inmediato

3,000.00

570.00


31.01.2011

COMERCIAL IPHONE S.R.L.

Juego de sillas

2,000.00

380.00


Comisión de cobranza

1,552.00

294.00


72,987

13,866

31.01.2011 ADMINISTRACIÓN SAC TOTAL

86,853

IMPORTANTE -

Las facturas se cancelan al contado, salvo los recibos de servicios públicos que vencen al mes siguiente del periodo facturado, los cuales se cancelan el día 31.01.2011. - Los gastos se distribuyen así: 90% costo de la actividad y 10% gastos administrativos. 6. El 31 de Enero de 2011, la empresa ha pagado remuneraciones a su personal por un total de S/. 285,000.

Caso Práctico Integral

11

Staff Contable PLANILLA DE REMUNERACIONES

DETALLE

SUELDO

Personal Administrativo Personal de mantenimiento Seguridad Azafatas Total

50,000 40,000 170,000 25,000 285,000

ONP

IR 5ª

6,500 5,200 22,100 3,250 37,050

2,800 5,600 1,000 9,400

NETO A PAGAR ESSALUD 9% TOTAL PLANILLA

40,700 34,800 142,300 20,750 238,550

4,500 3,600 15,300 2,250 25,650

54,500 43,600 185,300 27,250 310,650

Las remuneraciones son depositadas el último día de cada mes, en la cuenta de ahorros de cada trabajador. Estos gastos se distribuyen 90% costo de la actividad y 10% Gastos Administrativos. 7. La CTS es equivalente a S/. 23,750. Estos gastos se distribuyen 90% al costo de la actividad y 10% a Gastos Administrativos. 8. La depreciación acumulada de enero 2011 es como sigue: DETALLE

Terrenos Edificaciones Unidades de Transporte Máquinas Tragamonedas Computadora 20 TV LCD 21 TOTAL

Detalle

Programadecomputo (Sistema Unificado en Tiempo real) Total

FECHA DE ADQUISICIÓN 01.06.2006 01.06.2006 30.03.2007 30.03.2007 15.01.2011 18.01.2011

Fecha Adquisición

02.01.2009

VALOR DE % DE DEP. ACTIVO 90,000 0 180,000 5% 550,000 20% 120,000 25% 3,000 25% 40,000.00 10% 983,000

DEPRECIACIÓN ANUAL

DEPRECIACIÓN MENSUAL

9,000 110,000 30,000 750 4,000 153,750

750 9,167 2,500 63 333 12,813

AMORTIZACIÓN DEL EJERCICIO Costo de Amortización Amortización Amortización Vida útil Adquisición Acumulada Enero 2011 Acumulada

Valor en libros

30,000 10 años

6,000

3,000

9,000

21,000

30,000

6,000

3,000

9,000

21,000

Estos gastos se distribuyen 90% al costo de la actividad y 10% a gastos administrativos. 9. Se reconoce el pago a cuenta del mes de enero 2011. El coeficiente es 0.015. 10. Al 31 de Enero se consumen la totalidad de suministros adquiridos. 11. Se registra el Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas correspondiente a Enero del 2011. Al respecto debe considerarse que el ingreso neto obtenido equivale a S/. 500,000, el cual es la diferencia entre el monto total de apuestas menos los premios entregados. SE PIDE

Elaborar los Estados Financieros de la empresa, utilizando para tal efecto, el Plan Contable General para Empresas (PCGE).

SOLUCIÓN A continuación, desarrollaremos el proceso contable que debe seguir la empresa "EL MU NDO MÁGICO" S.A.C., dedicada a la explotación de los juegos de casino y máquinas tragamonedas; para ello consideraremos el Plan Contable General Empresarial (PCGE). 12

Asesor Empresarial

Aplicación por Sectores del PCGE - Empresas de Casinos y Máquinas Tragamonedas  1 . LI B RO D I A R I O

PERÍODO : Enero 2011 RUC : 20438944551 APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : "EL MUNDO MÁGICO" S.A.C. •

02-Ene. Reinicio de Actividades 2011 y Traslado al PCGE XX

10

CAJAYBANCOS 101 Caja 104 Cuentacorriente BancoNación 12 CLIENTES 121 Facturas porcobrar 123 Letras porcobrar 14 CTASPORCOBRARAACCION. YALPERSONAL 141 Préstamos al personal 33 INMUEBLES, MAQUINARIAYEQUIPO 331 Terrenos 332 Edificios yotras construcciones 334 Unidades detransporte 336 Equipos Diversos 3361 Máquinas Tragamonedas 34 INTANGIBLES 349 Otros Intangibles 3491 Sistema unificadoentiemporeal 39 DEPRECIACIÓNYAMORTIZACIÓNACUMULADA 393 Depreciación Inm. Maquinaria yEquipo 3931 Edificios 3932 Unidades detransporte 3936 Equipos Diversos 394 Amortizacióndeintangibles 3949 Equipos Diversos 39491 Sistema unificadoentiemporeal 40 TRIBUTOSPORPAGAR 401 GobiernoCentral 4017 Impuesto a la Renta 40171 Retención 4ªCategoría 40172 Retención 5ªCategoría 40173 IR 3ª categoría 403 Contribuciones a instituciones públicas 4031 Essalud 4032 ONP 405 Gobiernolocal 4051 Impuesto Predial 409 Otros Tributos 4091 Impuesto a los Juegos yMáquinas Tragamonedas 41 REMUNERACIONESYPARTICIP. PORPAGAR 411 Remuneraciones por pagar

179,000 8,600 170,400 104,000 54,000 50,000 5,800 5,800 940,000 90,000 180,000 550,000 120,000 30,000 30,000 466,000 54,000 330,000 76,000 6,000 140,000 6,000 12,000 50,000 20,000 15,000 9,000 28,000 65,000 65,000

Libro Diario

13

Staff Contable 42

PROVEEDORES 421 Facturas porpagar 423 Letras porpagar 50 CAPITAL 501 Capital social 59 RESULTADOSACUMULADOS 591 Utilidades nodistribuidas x/x Porel activo, pasivoypatrimonioal reinicio del Ejercicio 2011.

27,000 22,000 5,000 491,100 491,100 69,700 69,700

XX

10

EFECTIVOYEQUIVALENTESDE EFECTIVO 101 Caja 104 Cuentas corrientes eninstituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 12 CUENTASPORCOBRARCOMERCIALES- TERCEROS 121 Facturas, boletas yotros comprobantes porcobrar 1212 Emitidas encartera 123 Letras porcobrar 1231 Encartera 14 CTASPORCOBRARALPERSONAL, ALOSACC. (SOCIOS) DIRECTORESYGERENTES 144 Personal 1411 Préstamos 33 INMUEBLES, MAQUINARIAYEQUIPO 331 Terrenos 3311 Terrenos 33111 Costo 332 Edificaciones 3321 Edificaciones administrativas 33211 Costo deadquisicióno construcción 334 Unidades detransporte 3341 Vehículos motorizados 33411 Costo 336 Equipos diversos 3361 Equipo deprocesamiento deinformación (de cómputo) 33611 Costo 34 INTANGIBLES 343 Programas decomputadoras (software) 3431 Aplicaciones informáticas 34311 Costo 10 CAJAYBANCOS 101 Caja 104 Cuentacorriente BancoNación 12 CLIENTES 121 Facturas porcobrar 123 Letras porcobrar 14 CTASPORCOBRARAACCION. YALPERSONAL 141 Préstamos al personal 33 INMUEBLES, MAQUINARIAYEQUIPO 331 Terrenos 332 Edificios yotras construcciones 14

Asesor Empresarial

179,000 8,600 170,400 104,000 54,000 50,000 5,800 5,800 940,000 90,000 180,000 550,000

120,000 30,000 30,000 179,000 8,600 170,400 104,000 54,000 50,000 5,800 5,800 940,000 90,000 180,000

Aplicación por Sectores del PCGE - Empresas de Casinos y Máquinas Tragamonedas 334 Unidades detransporte 336 Equipos diversos 3361 Máquinas Tragamonedas 34 INTANGIBLES 349 Otros intangibles 3491 Sistema Unificado entiemporeal x/x Por la conversióndelas cuentas del activodel PCGRal PCGE.

550,000 120,000 30,000 30,000

XX

39

DEPRECIACIÓNYAMORTIZACIÓNACUMULADA 393 Depreciación Inm. Maquinaria yequipo 3931 Edificios 3932 Unidades detransporte 3936 Equipos Diversos 394 Amortizacióndeintangibles 3949 Equipos Diversos 40 TRIBUTOSPORPAGAR 401 GobiernoCentral 4017 Impuesto a la Renta 40171 Retención 4ªCategoría 40172 Retención 5ªCategoría 40173 IR 3ª categoría 403 Contribuciones a instituciones públicas 4031 Essalud 4032 ONP 405 Gobiernolocal 4051 Impuesto Predial 409 Otros Tributos 4091 Imp. a los juegos ymáquinas tragamonedas 41 REMUNERACIONESYPARTICIP. PORPAGAR 411 Remuneraciones por pagar 42 PROVEEDORES 421 Facturas porpagar 423 Letras porpagar 50 CAPITAL 501 Capital social 59 RESULTADOSACUMULADOS 591 Utilidades nodistribuidas 39 DEPREC. AMORTIZACIÓNY AGOTAM.ACUMULADOS 391 Depreciaciónacumulada 3913 Inmuebles, maquinaria yequipo - Costo 39131 Edificaciones 39133 Equipos detransporte 39135 Equipos Diversos 392 Amortización acumulada 3921 Intangibles - Costo 39213 Programas decomputadora(software) 40 TRIBUTOS, CONTR. YAPORTES ALSISTEMADEPENSIONESYDE SALUDPORPAGAR 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta 40171 Renta deterceracategoría

466,000 54,000 330,000 76,000 6,000 140,000 6,000 12,000 50,000 20,000 15,000 9,000 28,000 65,000 65,000 27,000 22,000 5,000 491,100 491,100 69,700 69,700 466,000 54,000 330,000 76,000 6,000 140,000 50,000

Libro Diario

15

Staff Contable 40172 Renta decuartacategoría 40173 Renta dequintacategoría 4018 Otros impuestos ycontraprestaciones 40182 Imp. a los juegos decasinoytragamonedas 403 Instituciones públicas 4031 Essalud 4032 ONP 406 Gobiernos locales 4061 Impuestos 40615 Impuesto predial 41 REMUNERACIONESYPARTICIP. PORPAGAR 411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos ysalarios por pagar 42 CUENTASPORPAGARCOMERCIALES- TERCEROS 421 Facturas. Boletas yotros compr. Por pagar 4212 Emitidas 423 Letras porpagar 50 CAPITAL 501 Capital social 5011 Acciones 59 RESULTADOSACUMULADOS 591 Utilidades nodistribuidas 5911 Utilidades acumuladas x/x Por la conversióndelas cuentas del PasivoyPatrimonio del PCGR al PCGE.

6,000 12,000 28,000 20,000 15,000 9,000 65,000 65,000 27,000 22,000 5,000 491,100 491,100 69,700 69,700

XX

02-Ene. Depósito en cuenta corriente

•

XX

10

EFECTIVOYEQUIVALENTESDE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes eninstituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDE EFECTIVO 101 Caja 02-EnePorel depósitodelefectivorealizadoporel tesorerodelaempresa.

8,600 8,600 8,600 8600

XX

07-Ene. Cancelación de tributos pendientes

•

XX

40

16

TRIBUTOS, CONTR. YAPORTES ALSISTEMADEPENSIONESYDE SALUDPORPAGAR 401 GobiernoCentral 4017 Impuesto a la Renta 40171 Renta detercera categoría 40172 Renta decuartacategoría 40173 Renta dequintacategoría 4018 Otros impuestos ycontraprestaciones 40182 Imp. a los juegos decasinoytragamonedas 403 Instituciones públicas 4031 Essalud 4032 ONP

Asesor Empresarial

140,000 50,000 6,000 12,000 28,000 20,000 15,000

Aplicación por Sectores del PCGE - Empresas de Casinos y Máquinas Tragamonedas 406 Gobiernos locales 4061 Impuestos 40615 Impuesto predial 10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 104 Cuentas corrientes eninstituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 07-Ene. Por la cancelación de los tributos pendientes de pago.

9,000 140,000 140,000

XX •

10-Ene. Cancelación de remuneraciones y cuentas por pagar XX

41

REMUNERACIONESYPARTICIP. PORPAGAR 411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos ysalarios por pagar 42 CUENTASPORPAGARCOMERCIALES- TERCEROS 421 Facturas boletas yotros compr. porpagar 4212 Emitidas 423 Letras porpagar 10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 104 Cuentas corrientes eninstituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 10-EnePor la cancelación de las remuneraciones, facturas yletras pendientes de pago.

65,000 65,000 27,000 22,000 5,000 92,000 92,000

XX •

31-Ene. Reconocimiento de Ingresos del mes XX

10

EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 101 Caja 70 VENTAS 704 PrestacióndeServicios(*) 7041 Terceros 31Ene.Porel total degananciaobtenidaporlaempresa enlas máquinas tragamonedas.

500,000 500,000 500,000 500,000

XX

10

EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 104 Cuentas corrientes eninstituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 101 Caja 31-EnePorel depósitodelefectivorealizadoporel tesorerode la empresa.

500,000 500,000 500,000 500,000

XX •

31-Ene. Asiento de centralización de las compras de enero 2011 XX

33

INMUEBLES, MAQUINARIAYEQUIPO 336 Equipos Diversos

43,000

* AlnohaberunacuentaespecíficadeingresosporActividad,consideramosquelosIngresosobtenidosporlaExplotacióndeJuegosdeCasinosyMáquinasTragamonedas,debe irenlaSubcuentadeIngresosporPrestacióndeServicios.

Libro Diario

17

Staff Contable 3361 Equipos deprocesamiento dedatos 33611 Costo 3369 Otros equipos 33691 Costo 60 COMPRAS 603 Materiales auxiliares, suministros yrepuestos 6032 Suministros 63 GASTOSDESERVICIOSPRESTADOSPORTERCEROS 632 Asesoría yconsultoría 6329 Otros 634 Mantenimiento yreparaciones 6343 Inmuebles, Maquinaria yEquipo 636 Servicios básicos 6361 Electricidad 6364 Teléfono 6367 Cable 637 Publicidad, publicaciones yrelaciones públicas 6371 Publicidad 65 OTROSGASTOSDE GESTIÓN 656 Suministros 42 CUENTASPORPAGARCOMERCIALES- TERCEROS 421 Facturas. boletas yotros compr. porpagar 4212 Emitidas 31-Ene.Porlascompras efectuadasenel mesdeenero2011.

3,000 40,000 13,447 13,447 26,836 7,796 5,950 3,570 3,570 1,190 4,760 3,570 3,570 86,853 86,853

XX

25

MATERIALESAUX., SUMINISTROSYREPUESTOS 252 Suministros 2524 Otros suministros 61 VARIACIÓNDEEXISTENCIAS 613 Materiales auxiliares, suministros yrepuestos 6132 Suministros 31-Ene.Por el ingreso de los suministros al almacén.

13,447 13,447 13,447 13,447

XX

65

OTROSGASTOSDE GESTIÓN 656 Suministros 25 MATERIALES AUX., SUMINISTROSYREPUESTOS 252 Suministros 2524 Otros suministros 31-Ene.Por el consumodelos suministros adquiridos.

13,447 13,447 13,447 13,447

XX

90 COSTODELAACTIVIDAD 901 Suministros ygastos diversos 94 GASTOSADMINISTRATIVOS 79 CARGASIMP. ACUENTADECOSTOSYGASTOS 791 Cargas imp. acuenta decostos ygastos 31-Ene.Por el destino de los costos ygastos incurridos.

39,468 4,385 43,853

XX

42

18

CUENTASPORPAGARCOMERCIALES- TERCEROS 421 Facturas, boletas yotros compr. porpagar 4212 Emitidas

Asesor Empresarial

86,853 86,853

Aplicación por Sectores del PCGE - Empresas de Casinos y Máquinas Tragamonedas 10

EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 104 Cuentas corrientes eninstituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 31-Ene. Por la cancelación de las facturas por pagar.

86,853 86,853

XX

•

31.Ene. Reconocimiento de la planilla de remuneraciones XX

62

GASTOSDEPERSONAL, DIRECTORESYGERENTES 621 Remuneraciones 6211 Sueldos ysalarios 627 Seguridad, previsión social yotras contribuciones 6271 Régimendeprestaciones desalud 40 TRIBUTOS, CONTR. YAPORTES AL SISTEMADEPENSIONESYDE SALUDPORPAGAR 401 GobiernoCentral 4017 Impuesto a la Renta 40173 Renta dequintacategoría 403 Instituciones públicas 4031 Essalud 4032 ONP 41 REMUNERACIONES YPARTICIPACIONES PORPAGAR 411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos ysalarios por pagar 31-Ene. Por el reconocimiento de la planilla de remuneraciones del mes deenero.

310,650 285,000 25,650 72,100 9,400 25,650 37,050 238,550 238,550

XX

90

COSTODELAACTIVIDAD 902 Personal 279,585 94 GASTOSDEADMINISTRACIÓN 79 CARGASIMP. ACUENTADECOSTOSYGASTOS 791 Cargas imp. a cuenta decostos ygastos 31-Ene.Por el destino de la planilla de remuneraciones del mes de enero 2011.

279,585 31,065 310,650

XX

41

REMUNERACIONES YPARTICIPACIONES PORPAGAR 411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos ysalarios por pagar 10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 104 Cuentas corrientes eninstituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 31-Ene. Por la cancelación delas remuneraciones de Enero 2011.

238,550 238,550 238,550 238,550

XX

•

31-Ene. Reconocimiento de la CTS del personal XX

62 41

GASTOSDEPERSONAL, DIRECTORESYGERENTES 629 Beneficios sociales de los trabajadores 6291 Compensaciónpor TiempodeServicios REMUNERACIONES YPARTICIPACIONES PORPAGAR 415 Beneficios sociales delos trabajadores porpagar

23,750 23,750 23,750

Libro Diario

19

Staff Contable 4151 Compensaciónpor TiempodeServicios 31-Ene. Por el reconocimiento de los beneficios sociales del mes de enero de 2011.

23,750

XX

90 COSTODELAACTIVIDAD 902 Personal 94 GASTOSDEADMINISTRACIÓN 79 CARGASIMP. ACUENTADECOSTOSYGASTOS 791 Cargas imp. a cuenta decostos ygastos 31-Ene.Por el destino de los beneficios sociales de los trabajadores.

21,375 21,375 2,375 23,750

XX

•

31-Ene. Reconocimiento de la Depreciación y Amortización del período XX

68

VALUACIÓNYDETERIORODEACTIVOSYPROVISIONES 681 Depreciación 6814 Depreciación deIME - Costo 68141 Edificaciones 68143 Equipos detransporte 68145 Equipos Diversos 682 AmortizacióndeIntangibles 6821 AmortizacióndeIntangibles -Costo 68213 Programas decomputadoras (software) 39 DEPRECIACIÓN, AMORT. YAGOT. ACUMULADOS 391 Depreciación acumulada 3913 Inmuebles, maquinaria yequipo - Costo 39131 Edificaciones 39133 Equipos detransporte 39135 Equipos Diversos 392 Amortización acumulada 3921 Intangibles - Costo 39213 Programas decomputadora(software) 31-Ene.Por el reconocimientodeladepreciacióny amortizacióndel ejercicio.

15,813 750 9 ,167 2,896 3,000 15,813 750 9,167 2,896 3,000

XX

90 COSTODELAACTIVIDAD 903 Depreciación del ejercicio 9031 Edificaciones 9032 Equipos detransporte 9033 Equipos Diversos 904 AmortizacióndeIntangibles 94 GASTOSDEADMINISTRACIÓN 79 CARGASIMP. ACUENTADECOSTOSYGASTOS 791 Cargas imp. acuenta decostos ygastos 31-Ene.Por el destino de la depreciación yde la amortización del ejercicio.

14,232 675 8,250 2,607 2,700 1,581 15,813

XX

31-Ene. Reconocimiento del Pago a cuenta del período XX

18 SERVICIOSYOTROSCONTRATADOSPORANTICIPADO 189 Otros gastos contratados poranticipado

20

Asesor Empresarial

7,500

Aplicación por Sectores del PCGE - Empresas de Casinos y Máquinas Tragamonedas 40

TRIBUTOS, CONTR. YAPORTES AL SISTEMADEPENSIONESYDE SALUDPORPAGAR 401 GobiernoCentral 4017 Impuesto a la Renta 40171 Renta detercera categoría 31-Ene.Porel reconocimientodel P/A/CdelIRdeEnero2011.

7,500

XX

31-Ene. Reconocimiento del Impuesto a los Juegos de Casino y Tragamonedas XX

64

GASTOSPORTRIBUTOS 641 GobiernoCentral 6414 Impuesto a los Juegos deCasino yMáquinas Tragamonedas 58,800 40 TRIBUTOS, CONTR. YAPORTES AL SISTEMADEPENSIONESYDE SALUDPORPAGAR 401 GobiernoCentral 4018 Otros impuestos ycontraprestaciones 40182 Imp. alos juegos decasinoymáquinas tragamonedas 58,800 31-Ene. Por el reconocimiento del imp.a los juegos de casino ymáquinas tragamonedas correspondientes al mes deenero2011.

58,800

58,800

XX

90

COSTODELAACTIVIDAD 905 Impuestos por Actividad 79 CARGASIMP. ACUENTADECOSTOSYGASTOS 791 Cargas imp. a cuenta decostos ygastos 31-Ene. Por el destino de los gastos por tributos.

58,800 58,800

XX

Libro Diario

21

Staff Contable  2 . L I B R O M A Y OR

PERÍODO : Enero 2011 RUC : 20438944551 APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : "EL MUNDO MÁGICO" S.A.C. 101 Caja (PCGR)

104 Cuentas Corrientes (PCGR)

8,600

8,600

170,400

170,400

8,600

8,600

170,400

170,400

123 Letras por cobrar (PCGR) 50,000

50,000

50,000

50,000

332 Edificios y otras construcciones (PCGR) 180,000 180,000 180,000

180,000

3491 Sistema unificado en tiempo real (PCGR) 30,000 30,000 30,000

30,000

3936 Equipos Diversos (PCGR) 76,000

76,000

76,000

76,000

40171 Retención 4ª Categoría (PCGR) 6,000 6,000 6,000

22

6,000

141 Préstamos al personal (PCGR) 5,800 5,800 5,800

5,800

334 Unidades de transporte (PCGR) 550,000

550,000

550,000

550,000

3931 Edificios (PCGR) 54,000

54,000

54,000

54,000

39491 Sistema unificado en tiempo real (PCGR) 6,000 6,000 6,000

6,000

40172 Retención 5ª Categoría (PCGR) 12,000 12,000 12,000

12,000

4031 Essalud (PCGR) 20,000 20,000

4032 ONP (PCGR) 15,000 15,000

20,000

15,000

20,000

Asesor Empresarial

15,000

121 Facturas por cobrar (PCGR) 54,000 54,000 54,000

54,000

331 Terrenos (PCGR) 90,000

90,000

90,000

90,000

3361 Máquinas Tragamonedas (PCGR) 120,000 120,000 120,000

120,000

3932 Unidades de transporte (PCGR) 330,000 330,000 330,000

330,000

4091 Imp. Juegos tragamonedas (PCGR) 28,000 28,000 28,000

28,000

40173 IR 3ª categoría (PCGR) 50,000 50,000 50,000

50,000

4051 Impuesto Predial (PCGR) 9,000 9,000 9,000

9,000

Aplicación por Sectores del PCGE - Empresas de Casinos y Máquinas Tragamonedas 411 Remuneraciones por pagar (PCGR) 65,000 65,000 65,000

65,000

501 Capital social (PCGR) 491,100

491,100

491,100

491,100

1041 Cuentas Corrientes operativas (PCGE) 170,400 140,000 8,600 92,000 500,000 86,853 238,550 679,000

557,403

1411 Préstamos (PCGE) 5,800

5,800

421 Facturas por pagar (PCGR) 22,000 22,000 22,000

22,000

591 Utilidades no distribuidas PCGR) 69,700 69,700

69,700

69,700

1212 Emitidas (PCGE)

90,000

90,000

5,000

8,600 500,000

8,600 500,000

508,600

508,600

1231 En cartera (PCGE) 50,000

54,000

50,000

189 Otros gastos contratados por anticipado (PCGE) 7,500

33211 Costo de adquisición o construcción (PCGE) 180,000

180,000

5,000

101 Caja (PCGE)

54,000

7,500

3311 Terrenos (PCGE)

423 Letras por pagar (PCGR) 5,000 5,000

2524 Otros Suministros (PCGE) 13,447

13,447

13,447

13,447

33411 Costo (PCGE) 550,000

550,000

33611 Costo (PCGE) 120,000 3,000

33691 (PCGE) 40,000

34311 Costo (PCGE) 30,000

123,000

40,000

30,000

39131 Edificaciones (PCGE) 54,000 750

39133 Equipos de transporte (PCGE) 330,000 9,167

39135 Equipos Diversos (PCGE) 2,896 76,000

54,750

339,167

78,896

Libro Mayor

23

Staff Contable 39213 Programas de computadora (software) (PCGE) 6,000 3,000

9,000 40173 Renta de quinta categoría (PCGE) 12,000 12,000 9,400 12,000

21,400

4032 ONP (PCGE)

50,000

57,500

40182 Imp. a los juegos máquinas tragamonedas (PCGE) 28,000 28,000 58,800 28,000

86,200

40615 Impuesto predial (PCGE)

15,000

15,000 37,050

9,000

9,000

15,000

52,050

9,000

9,000

4212 Emitidas (PCGE)

423 Letras por pagar (PCGE)

22,000 86,853

22,000 86,853

5,000

5,000

108,853

108,853

5,000

5,000

491,100

5911 Utilidades acumuladas (PCGE) 69,700

491,100

69,700

5011 Acciones (PCGE)

6132 Suministros (PCGE)

6211 Sueldos y salarios (PCGE)

13,447

285,000

13,447

285,000

6291 Compensación por Tiempo de Servicios (PCGE) 23,750

23,750 24

40171 Renta de tercera categoría (PCGE) 50,000 50,000 7,500

Asesor Empresarial

6329 Otros (PCGE) 7,796

7,796

40172 Renta de cuarta categoría (PCGE) 6,000 6,000

6,000

6,000

4031 ESSALUD (PCGE) 20,000

20,000 25,650

20,000

45,650

4111 Sueldos y salarios por pagar (PCGE) 65,000 65,000 238,550 238,550 303,550

303,550

4151 Compensación por Tiempo de Servicios 23,750

23,750 6032 Suministros (PCGE) 13,447

13,447 627 Régimen de prestaciones de salud (PCGE) 25,650

25,650 6343 Mantenimiento y reparación (PCGE) 5,950

5,950

Aplicación por Sectores del PCGE - Empresas de Casinos y Máquinas Tragamonedas 6361 Electricidad (PCGE) 3,570

3,570 6371 PUBLICIDAD (PCGE) 4,760

4,760 68141 Edificaciones (PCGE)

6364 Teléfono ( PCGE) 3,570

3,570

6367 Cable (PCGE) 1,190

1,190

6414 Imp. a los juegos de casino y máquinas tragamonedas (PCGE) 58,800

58,800

656 Suministros (PCGE) 3,570 13,447 17,017

68143 Equipos de transporte (PCGE)

8145 Equipos Diversos (PCGE)

750

9,167

2,896

750

9,167

2,896

68213 Programas de computadoras (software) (PCGE) 3,000

7041 Terceros (PCGE) 500,000

3,000 90 Costo de la Activid ad (PCGE) 39,468 279,585 21,375 14,232 58,800 413,460

500,000

791 Cargas imp. a cuenta de costos y gastos (PCGE) 43,853 310,650 23,750 15,813 58,800 452,866

94 Gastos Administrativos (PCGE) 4,385 31,065 1,581 2,375

39,406

Libro Mayor

25

Staff Contable S O S R E O R P N G O Ó N I I D C A T N L U U F S O S T E S R A G S O S R E O A R P Z G E N O L I D A A T R L U T S U A O S E N T S R A G

. C . A . S " O C I G Á 1 5 M O 1 5 D 1 4 4 0 9 N 2 8 U o r 3 M e 4 L n 0 E 2 E " :

:

:

L A I C O S N Ó Z A R O N N Ó I Ó I C C A A B N I O M R O P N E M D O , C S E E R D B M E O C N N Y A S L O A O D B D I L . Í O 3 R C L E E U P  P R A 26

O V I S O I A R P A T N E V O N V I I T C A R O D E E R S C O A D - - - - - L A S R O D U E D

S A M U S

- - -

-

-

- - - - - - - - -

-

- -

-

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 , 4 , 0 , 0 , 8 , 0 , R 6 E 8 0 4 0 5 0 7 5 5 9 B 1 A H

0 0 0 , 0 8 1

0 0 0 0 0 , 0 , 0 0 5 2 5 1

0 0 0 , 0 3

0 0 0 0 0 0 0 , 0 , 0 , 4 0 6 5 3 7 3

0 0 0 , 6

0 0 0 , 8 2

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 , 0 , 0 , 0 , 0 , 0 , 0 , 0 , 0 , 6 2 0 0 5 9 5 2 5 1 5 2 1 6 2

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 6 , 4 , 0 , 0 , 8 , 0 , E 8 0 4 0 5 0 B 7 5 5 9 E 1 D

0 0 0 , 0 8 1

0 0 0 0 0 , 0 , 0 0 5 2 5 1

0 0 0 , 0 3

0 0 0 0 0 0 0 , 0 , 0 , 4 0 6 5 3 7 3

0 0 0 , 6

0 0 0 , 8 2

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 , 0 , 0 , 0 , 0 , 0 , 0 , 0 , 0 , 6 2 0 0 5 9 5 2 5 1 5 2 1 6 2

N Ó I C P I R C S E D

) R ) l ) l G s ) R a ) R a ) ) C e e e ) G r G r R R R R n P R C C G G ( G G o i G P o P o ) ) C C r ) p p C C ( ( c C P P ) R R P ( P c ) a ( ( G s s ) m m g R P ( s G C R ( u a a e e R a G R ) r a ) a a e d i e d i C P G l t t t t t í í G p C n R r r R G r e a r i s e P ( P C C r ( C ( r P n o n n o n n u G o o G n o r P P p o e p o e q C g g C o a ( o s r p ( s s s á e e a o o e b r r ) c l s g ( t t P ) n m t P n m a e R s a e a r ( a a ( ) m a d a d n o r i a a R a a a R p r r a a C C g g e d n p g s í c b l G t t a i t a i y c c r i G r r r o a C e i o r a a ª ª o G ) r ) r f f r r C e i e i s 4 5 g C R P c o p R o o c s P o d T n P d T n o d ( ( a p r G c p r e P g e n n t s u s u ( G o s y o ó i ó a d C o a a ) s s a a ) e n t r s ) s C s s o e s p e e o i p m o i u s n n a a o o P P a d d c c c i i i r s u ( e n R R J m n n a n c R a u m ( t r s t m l u a u c u a s e i G d u a . a e e ª a P u i a n q e f C i q e t G f d t G r r r i i á e t t j t t 3 s p m t c t é r s C i s C p g a u c n e e i s N m e a e a e r e d P n á i P d P I r R m a R E C C F L P T E ( U M S ( E U M S ( t R I O I R F L

A T C

1 1 1 3 1 1 2 4 1 0 4 2 2 4 3 3 3 6 3 1 0 1 1 1 1 3 3 3 3

Asesor Empresarial

1 9 4 3

1 2 6 3 3 3 9 9 9 3 3 3

9 4 9 3

1 2 3 2 1 1 1 3 9 7 7 7 1 3 5 1 2 2 0 1 1 1 3 0 0 4 4 4 4 0 0 0 0 4 4 4 4 4 4

Aplicación por Sectores del PCGE - Empresas de Casinos y Máquinas Tragamonedas S O S R E O R P N G O Ó N I I D C A T N L U U F S O S T E S R A G S O S R E O A R P Z G E N O L I D A A T R L U T S U A O S E N T S R A G 0 7 6 5 6 9 7 , 1 , 8 , 4 9 8 5 3 7 3

O V I S O I A R P A T N E V O N V I I T C A R O D E E R S C O A D L A S R O D U E D

S A M U S

0 0 - 0 0 0 0 - 0 0 0 0 5 5 0 5 4 , , , 8 , 6 , 0 , 9 7 9 8 5 7 5 2 3

0 5 7 , 3 2

- -

0 0 - 0 0 0 0 - 0 0 0 0 5 5 0 5 4 , , , 8 , 6 , 0 , 9 7 9 8 5 7 5 2 3

0 5 7 , 3 2

- -

0 0 0 0 0 0 0 5 5 0 5 5 8 , 6 , 0 , 0 , 5 , 7 , 6 5 2 9 3 3 8 4 5 0 2 3

3 0 5 0 8 , 0 , 8 5 0 1

0 0 0 , 8 2

3 0 5 0 8 , 0 , 8 5 0 1

7 0 0 0 0 - 0 0 0 0 0 0 9 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 5 0 , 5 , 0 , 0 , , 0 , 0 , 8 , , 0 , 0 , 0 1 4 0 5 7 0 0 0 3 0 0 2 5 5 9 8 5 2 4 3 1 1 5 1

- -

0 7 6 5 6 9 7 , 1 , 8 , 4 9 8 5 3 7 3

- 7 0 0 0 0 - 0 0 0 0 0 0 9 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 5 0 , 0 , 8 , 5 , , 0 , 0 , 0 , 0 , , 0 , 0 1 4 0 5 7 0 0 0 3 0 0 2 5 5 9 8 5 2 4 3 1 1 5 1

0 0 0 3 0 0 0 0 , 4 , , 7 , 6 R 1 7 E 1 9 8 0 5 9 6 B 4 5 5 A H

-

7 4 4 , 3 1

0 0 0 0 0 0 0 0 7 0 0 0 0 0 0 0 0 0 4 0 1 , 0 , 0 , 7 , 6 , 0 , 8 , 5 , 4 , 0 , E 1 9 8 9 0 5 7 3 0 7 4 B 9 6 0 5 5 1 9 5 6 E 4 D

0 7 6 5 6 9 7 , 1 , 8 , 4 9 8 5 3 7 3

0 0 0 , 0 8 1

0 0 0 0 0 0 0 0 0 5 , , 0 , 4 , 9 7 6 1 5 2

0 0 0 0 0 0 0 , 0 , 0 , 0 6 2 5 1

0 0 0 0 0 0 0 0 0 , 0 , 0 , 0 , 0 3 0 0 5 2 4 3 5 1

0 0 0 0 0 0 0 5 0 , 0 , 0 , 5 , 0 5 9 3 2 1 0 3


) ) ) ) ) n ) E E E E E ó E i G G G G G ) c G C C ) c R C C C C e P P u ( E ( P P G r P ( d ( ( P a t o G s C ( r r o s d a a a a P C ) o í p a n v ( í ) a i r r í ) P d p g m o t i r s ( E E o s E a e a a a c c o G t i o ) r a g t p G n e i G g g i E ) u e o C t d n e r e e u G T ) i C t C r E p a p t P o r u n P R b ( m r ) o q C P a t ) a G o p a ó ( c o o i ) i á E p G r c c P ) ) ( ) E p E s s C l o s c p r s o G a a G e E C t E i ) . ( a ) ) m P t c o n G E a r C r t t i i s a t s ( n P s E E i n E G G r C e g a d ( i r s n r y G e d C P n ó C e G C r e d P c a i a i ) ) ) ) s t G u i l a G ) e l C a P o r C P ( ( r u u s d E E E E e c ( C q a o ) r a c P p v C E r i ( i s e d P p e ( o n s s n E G G G G ) a s P e t c q o P P G c ( r s o o g n ( o d D a e r ( a C C C C i s s o o s G C ( a o y s t t r o r e e e e t C e s e C s s s s e P P P P s s o a p a d d d u o d P s s n i l d P s a t m a i o d ) ( ( ( ( c o o m a w a a a J u ( e o e c i d s l n n o E o o o o a a a ( a a g i t i d r p i p r c i t a t t t t t . m d p i a u t a i i t t t t t a n l t e d G s g f f P i s r i j a e c r s C s s s s i u u o o n n n p g s p e m v r i t p i l o r m N o a e a t a u m n é u u r s m e r t e o P o o o o d q q r s e e e m r E O I m ( R R R I t S C S E L C U C C E E P O S T C ( C C C C E E E P

A T C

1 1 1 1 1 3 5 2 1 1 9 4 1 1 1 1 1 1 1 1 9 1 3 3 3 1 3 1 8 2 1 1 0 9 0 4 4 6 6 3 1 1 1 2 2 4 1 5 3 2 5 5 1 0 3 3 3 4 9 9 9 1 1 1 1 2 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3

3 1 2 9 3

1 2 3 7 7 7 1 1 1 0 0 0 4 4 4

2 8 1 0 4

5 1 1 2 1 3 3 6 1 0 0 0 1 4 4 4 4

1 5 1 4

2 3 1 2 2 4 4

Balance de Comprobación

27

Staff Contable 0 0 0 , 0 0 5

S O S R E O R P N G O Ó N I I D C A T N L U U F S O S T E S R A G

0 0 0 , 0 0 5

0 6 6 0 4 , 4 , 3 9 1 3 4

0 0 0 , 0 0 5

S O S R E O A R P Z G E N O L I D A A T R L U T S U A O S E N T S R A G

0 0 0 5 0 7 , , 5 3 8 2 2

0 6 0 0 0 0 0 5 9 6 7 9 7 5 6 7 , , 7 , 5 , 1 , 5 , 9 , 5 7 4 3 1 3 5 2

0 7 0 7 6 0 1 5 6 9 8 , 0 , 7 1 , 8 , 8 7 9 2 5 1

3 4 7 6 3 9 7 , 1 , 8 , 4 7 1 0 4 5 2 2 , , 1 1

7 9 8 , 1 5 2 , 1

0 0 7 R 0 0 4 4 O 1 , 7 , , D 1 9 3 E 9 6 1 E 4 R S C O A D L 7 0 A 4 0 S R 4 0 , , O 3 5 D 1 8 U 2 E D

S A M U S

E B E D

0 0 0 , 0 0 5

0 5 7 , 3 2

0 5 6 , 5 2

6 0 0 0 0 0 - 0 7 0 7 6 9 6 7 9 7 5 0 1 5 6 9 7 8 , 7 , 5 , 1 , 5 , , 0 , , 9 , 7 1 , 8 7 4 3 1 3 5 8 7 9 2 5 1

0 0 0 , 3

7 4 4 , 3 1

7 4 4 , 3 1

0 0 0 , 5 8 2

0 0 0 , 0 0 5

0 5 7 , 3 2

0 5 6 , 5 2

6 0 0 0 0 0 - 0 7 0 7 6 9 6 7 9 7 5 0 1 5 6 9 7 8 , 7 , 5 , 1 , 5 , 9 , , 0 , 7 1 , 8 , 7 4 3 1 3 5 8 7 9 2 5 1

6 6 8 , 2 5 4

0 0 0 , 3

0 6 6 0 4 , 4 , 3 9 1 3 4

0 6 6 0 4 , 4 , 3 9 1 3 4

9 2 5 , 5 2 3 , 6

6 6 8 , 2 5 4


A T C

1 1 2 2 1 1 1 3 3 1 0 9 0 1 2 5 5 6 6 6

Asesor Empresarial

1 9 2 6

7 2 6

9 1 4 7 1 3 3 2 7 6 6 6 4 6 3 3 3 3 3 3 3 6 6 6 6 6 6 6

3 5 4 6 1 4 4 1 5 4 1 1 4 6 1 8 8 8 6 6 6 6

3 1 2 8 6

7 9 8 , 1 5 2 , 1

6 O S 7 I E 0 , C I L A 1 C T 7 R 1 , E O 2 J T E L E 6 D 7 0 , O 1 D 7 A 1 , T L 2 U S E 9 R 2 5 , 5 2 3 , 6

) d y E u l G s ) a ) ) o C s E e t E s E s P d s G e a ( G a G o ) C r n ) o d C i n c E P C ) o E p s u P ó ( i P d ( e q ( E G m e c d G G a n á ) t e s a C i C s e o r o ) u C E t a ) a i P T m ) E r P p P v t d E ) ( ) a c t n ( i y G E G o ( m a G E s r ) ) a E p l a C e e t o o p ) u r E ) s P G C s s o E ) u i G r o p ) t s C G i E E c o ( C C o G G P y i e c s r n G r E c ) C E n P i ( s G m v n P l P a ó C ( ( C G ) P o ) g a s r G e u a ) E r ( p r e d P e a i t ( C c s i C P t a E e C . E ( C u ( n E j s s c P s e e i P e v m p G G d e G d ( a s ) P C S o o y a ( d G d P o n d D s ( a i d r s e a e s s n C a ( C d o n r m P l s s t r t t i C e A i r m o e s i ( o P i o l e d i s i s s n P s o s s d c P ) m d a e i i ( c n ( o s s s n a n n o e o o a r E ( i n a c m c n e i r t e a a m w o o i o d i i d p i p r c i o t t e a l o l t i l p i i . a i f G s i t t g f n u p o b f c g s s l m m e m v e b c c i m r g r g C r i u u s l r i o e a g c t u u u o e é P t u e a l u d q q r o e a a o a s T r S m a A U S S S C S R ( O P T C E M A I t E E E P ( C g C G

28

0 0 0 , 0 0 5

6 4 0 6 3 0 8 , 1 , 0 , 2 7 0 5 4 0 4 5

0 0 0 0 O 1 , 7 , 9 V I 1 9 6 S 4 O I A R P A T N E V O N V I I T C A

0 0 0 0 , 7 , R 1 E 1 9 9 B 4 6 A H

6 4 0 6 3 0 8 , 1 , 0 , 2 7 0 5 4 0 4 5

0 0 0 , 0 0 5

0 0 0 , 3

0 0 0 , 0 0 5

1 1 4 9 0 4 0 7 9 9 7

L A T O T

Aplicación por Sectores del PCGE - Empresas de Casinos y Máquinas Tragamonedas  4 . ES TA D O S F I N A N C I E R O S

EL MUNDO MÁGICO S.A.C. Estado de Situación Financiera Al 31 de Enero de 2011 (En Nuevos Soles) ACTIVO

S/. PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO CORRIENTE

S/.

PASIVO CORRIENTE

Efectivo y eq. de efectivo

121,597 Tributos por pagar

Cuentas por cobrar-Terceros

104,000 Comp. por tiempo de servicios

Cuentas por cobrar a accionistas

5,800 Total Pasivo Corriente

Gastos por anticipado

7,500

Total Activo Corriente ACTIVO NO CORRIENTE

Inmuebles, maq, y equipo (neto) Intangibles (neto)

138,400 23,750 162,150

238,897 PATRIMONIO Capital

491,100

510,187 Resultados acumulados

69,700

21,000 Resultados del ejercicio

47,134

Total Activo No corriente

531,187 Total Patrimonio

607,934

Total Activo

770,084 Total Pasivo y Patrimonio

770,084

Estados Financieros

29

Staff Contable

EL MUNDO MÁGICO S.A.C. Estado de Resultados Al 31 de Enero de 2011 (En Nuevos Soles) S/.

Prestación de servicios

500,000

Costo de la actividad Utilidad Bruta Gastos Administrativos Utilidad Operativa

(413,460) 86,540 (39,406) 47,134

EL MUNDO MÁGICO S.A.C. Estado de Cambios en el Patrimonio Al 31 de Enero de 2011 (En Nuevos Soles)

Saldos al 02 de Enero del 2011

CAPITAL

RESULTADOS ACUMULADOS

TOTAL

491,100

69,700

560,800

47,134

47,134

116,834

607,934

Resultados del ejercicio Saldos al 31 de Enero del 2011

30

Asesor Empresarial

491,100

Aplicación por Sectores del PCGE - Empresas de Casinos y Máquinas Tragamonedas EL MUNDO MÁGICO S.A.C. Estado de Flujos de Efectivo Al 31 de Enero de 2011 (En Nuevos Soles) EJERCICIO O PERÍODO

ACTIVIDADES Actividades de Operación Cobranza de venta de bienes o servicios e ingresos operacionales Cobranza de regalías, honorarios, comisiones y otros Cobranza de intereses y dividendos recibidos Otros cobros de efectivo relativos a la actividad Menos: Pago a proveedores de bienes y servicios Pago de remuneraciones y beneficios sociales Pago de tributos Pago de intereses y rendimientos Otros pagos de efectivo relativos a la actividad

500,000

(70,853) (303,550) (140,000)

Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de Actividades de Operación Actividades de Inversión Cobranza de venta de valores e inversiones permanentes Cobranza de venta de inmuebles, maquinaria y equipo Cobranza de venta de activos intangibles Otros cobros de efectivo relativos a la actividad Menos: Pagos por compra de valores e inversiones permanentes Pagos por compra de inmuebles, maquinaria y equipo Pagos por compra de activos intangibles Otros pagos de efectivo relativos a la actividad

(14,403)

(43,000)

Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de Actividades de Inversión

(43,000)

Actividades de Financiamiento Cobranza de emisión de acciones o nuevos aportes Cobranza de recursos obtenidos por emisión de valores u otras obligaciones de largo plazo Otros cobros de efectivo relativos a la actividad Menos: Pagos de amortización o cancelación de valores u otras obligaciones de largo plazo Pago de dividendos y otras distribuciones Otros pagos de efectivo relativos a la actividad Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de Actividades de Financiamiento Aumento (Disminución) Neto de efectivo y Equivalente de Efectivo Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Inicio del Ejercicio

(57,403) 179,000

Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Finalizar el Ejercicio

121,597

-

Estados Financieros

31

Staff Contable

Anexos AN EXO Nº 1

DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN DEL EJERCICIO (ENERO 2011)

DEPRECIACIÓN DEL EJERCICIO DETALLE

FECHA COSTO DE ADQUISICIÓN ADQUISICIÓN

DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN VALOR ACUMULADA ENERO 2011 ACUMULADA EN LIBROS

VIDA ÚTIL

Terrenos

01.06.2006

90,000

-

-

-

-

90,000

Edificios

01.06.2006

180,000

20 años

54,000

750

54,750

125,250

30.03.2007

550,000

5 años

330,000

9,167

339,167

210,833

30.03.2007

120,000

4 años

76,000

2,500

78,500

41,500

Computadora

15.01.2011

3,000

4 años

-

63

63

2,938

20 TV LCD 21

18.01.2011

40,000

10 años

-

333

333

39,667

460,000

12,813

472,813

510,187

Unidades de Transporte Máquinas Tragamonedas

Total

983,000

DETALLE

Edificios

GASTOS ADMINISTRATIVOS

TOTAL

675

75

750

Unidades de Transporte

8,250

917

9,167

Máquinas Tragamonedas

2,250

250

2,500

Computadora

56

6

63

20 TV LCD 21

300

33

333

11,532

1,281

12,813

Total

32

COSTO DEL SERVICIO

Asesor Empresarial

Aplicación por Sectores del PCGE - Empresas de Casinos y Máquinas Tragamonedas AMORTIZACIÓN DEL EJERCICIO Detalle

Programa de cómputo (Sistema Unificado en Tiempo Real)

Fecha Adquisición

Costo de Adquisición

02.01.2010

30,000

Total

Vida útil

Amortización Amortización Amortización Acumulada Enero 2011 Acumulada

10 años

30,000

COSTO DEL SERVICIO

DETALLE

Valor en libros

6,000

3,000

9,000

21,000

6,000

3,000

9,000

21,000

GASTOS ADMINISTRATIVOS

TOTAL

Programa de cómputo (Sistema Unificado en Tiempo Real)

2,700

300

3,000

Total

2,700

300

3,000

AN EXO Nº 2

PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA (ENERO 2011) Total Ingresos del mes

500,000

Sistema del coeficiente

0.015

P/A/C del IR Enero 2011

7,500

AN EXO Nº 3

DETERMINACIÓN IMPUESTO A LOS JUEGOS Y MÁQUINAS TRAGAMONEDAS (ENERO 2011) Ingreso Neto Mensual

500,000

(-) Gastos mantenimiento ( 2 % Ingreso neto mensual)

(10,000)

Base Imponible Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas (12%)

490,000 58,800

Anexos

33

Staff Contable AN EXO Nº 4

CÁLCULO DE LA COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIOS (ENERO 2011)

TIPO DE TRABAJADOR

34

SUELDO

CTS

Personal Administrativo

50,000

4,167

Personal de Mantenimiento

40,000

3,333

Seguridad

170,000

14,167

Azafatas

25,000

2,083

TOTAL

285,000

23,750

Asesor Empresarial

Índice E MPRESAS DE C ASINOS Y M ÁQUINAS T RAGAMONEDAS ASPECTOS TRIBUTARIOS DE LAS EMPRESAS DE CASINOS Y MÁQUINAS TRAGAMONEDAS 1. Introducción ...................................................................................................................

3

2. Naturaleza de los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas ...........................................

3

3. Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas ...............................................

3

4. Tratamiento para efectos del Impuesto a la Renta ..............................................................

6

5. Tratamiento para efectos del IGV ......................................................................................

7

6. Determinación del Impuesto ............................................................................................

8

CASO PRÁCTICO INTEGRAL - EMPRESAS DE CASINOS Y MÁQUINAS TRAGAMONEDAS •

Enunciado .....................................................................................................................

9

•

Operaciones ................................................................................................................... 10

•

Solución ........................................................................................................................ 12 1. Libro Diario............................................................................................................... 13 2. Libro Mayor .............................................................................................................. 22 3. Balance de Comprobación .......................................................................................... 26 4. Estados Financieros ................................................................................................... 29

ANEXOS Nº 1: Depreciación y Amortización del Ejercicio (Enero 2011) ................................................ 32 Nº 2: Pago a Cuenta del Impuesto a la Renta (Enero 2011) ................................................... 33 Nº 3: Determinación Impuesto a los Juegos y Máquinas Tragamonedas (Enero 2011) ............... 33 Nº 4: Cálculo de la Compensación por Tiempo de Servicios (Enero 2011) ................................ 34

Índice

35

Pcge Casino Tragamonedas

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