Paper HKN Materi 14 & 15

MAKALAH HUKUM KEUANGAN NEGARA Materi Ke-14

PENGELOLAAN KEUANGAN BADAN LAYANAN UMUM (BLU) SISTEM PENGENDALIAN INTERN PEMERINTAH

Materi Ke-15

(SPIP),

PENGAWASAN,

PENGELOLAAN

DAN

DAN

PEMERIKSAAN

TANGGUNGJAWAB

KEUANGAN NEGARA (PPTKN) Disusun Oleh: PURNOMO WIJAYANTO

143010004497

PUTERI AL PHAROSI

143010004544

RIDWAN HERIANSYAH PUTRA

143010004527

RIZKIE TUBAGUS SHAKTI

143010004565

RIZKY SHARA ARIYANI

143010004501

KELAS II-G

DIPLOMA III KEBENDAHARAAN NEGARA

SEKOLAH TINGGI AKUNTANSI NEGARA

2015

Daftar Daftar I si

DAFTAR ISI PENGELOLAAN KEUANGAN BADAN LAYANAN UMUM (BLU) ....................................... 1 14.1

KONSEPSI KONSEPSI DASAR DASAR BADAN BADAN LAYANAN LAYANAN UMUM UMUM ....................................................... 1

14.1.1

Pengertian Pengertian Badan Layanan Umum (BLU) ................................................................ 1

14.1.2

Dasar Hukum Badan Layanan Layanan Umum (BLU) .......................................................... 1

14.1.3

Tujuan Tujuan Badan Layanan Layanan Umum (BLU) ..................................................................... 4

14.1.4

Asas Badan Layanan Umum (BLU)......................................................................... 4

14.2

PERSYARATAN, PENETAPAN, DAN PENCABUTAN BLU ............ ...... ............ ............. ............. ........... ....... 5

14.2.1

Persyaratan Persyaratan Badan Layanan Umum (BLU) .............................................................. 5

14.2.2

Penetapan Penetapan dan Pencabutan Pencabutan BLU .............................................................................. 6

14.3

STANDAR STANDAR DAN TARIF LAYANAN............................................................................ LAYANAN............................................................................ 8

14.3.1

Standar Standar Layanan Layanan ...................................................................................................... 8

14.3.2

Tarif Tarif Layanan .......................................................................................................... 8

14.4

PENGELOLA PENGELOLA KEUANGAN KEUANGAN BLU ................................................................................. 9

14.4.1

Perencanaan Perencanaan dan Penganggaran Penganggaran ............................................................................... 9

14.4.2

Dokumen Dokumen Pelaksanaan Pelaksanaan Anggaran Anggaran ............................................................................10

14.4.3

Pendapatan Pendapatan dan Belanja Belanja ..........................................................................................11

14.4.4

Pengelolaan Pengelolaan Kas .....................................................................................................12

14.4.5

Pengelolaan Pengelolaan Piutang Piutang dan Utang...............................................................................12

14.4.6

Investasi Investasi .................................................................................................................13

14.4.7

Pengelolaan Pengelolaan Barang Barang ................................................................................................13

14.4.8

Penyelesaian Penyelesaian Kerugian Kerugian............................................................................................14

14.4.9

Akuntansi, Pelaporan, dan Pertanggungjawaban Keuangan....... Keuangan. ............ ............ ............. ............. ...........14 .....14

14.4.10 Akuntabili Akuntabilitas tas Kinerj Kinerjaa .............................................................................................15 .............................................................................................15

i

Daftar Daftar I si

DAFTAR ISI PENGELOLAAN KEUANGAN BADAN LAYANAN UMUM (BLU) ....................................... 1 14.1

KONSEPSI KONSEPSI DASAR DASAR BADAN BADAN LAYANAN LAYANAN UMUM UMUM ....................................................... 1

14.1.1

Pengertian Pengertian Badan Layanan Umum (BLU) ................................................................ 1

14.1.2

Dasar Hukum Badan Layanan Layanan Umum (BLU) .......................................................... 1

14.1.3

Tujuan Tujuan Badan Layanan Layanan Umum (BLU) ..................................................................... 4

14.1.4

Asas Badan Layanan Umum (BLU)......................................................................... 4

14.2

PERSYARATAN, PENETAPAN, DAN PENCABUTAN BLU ............ ...... ............ ............. ............. ........... ....... 5

14.2.1

Persyaratan Persyaratan Badan Layanan Umum (BLU) .............................................................. 5

14.2.2

Penetapan Penetapan dan Pencabutan Pencabutan BLU .............................................................................. 6

14.3

STANDAR STANDAR DAN TARIF LAYANAN............................................................................ LAYANAN............................................................................ 8

14.3.1

Standar Standar Layanan Layanan ...................................................................................................... 8

14.3.2

Tarif Tarif Layanan .......................................................................................................... 8

14.4

PENGELOLA PENGELOLA KEUANGAN KEUANGAN BLU ................................................................................. 9

14.4.1

Perencanaan Perencanaan dan Penganggaran Penganggaran ............................................................................... 9

14.4.2

Dokumen Dokumen Pelaksanaan Pelaksanaan Anggaran Anggaran ............................................................................10

14.4.3

Pendapatan Pendapatan dan Belanja Belanja ..........................................................................................11

14.4.4

Pengelolaan Pengelolaan Kas .....................................................................................................12

14.4.5

Pengelolaan Pengelolaan Piutang Piutang dan Utang...............................................................................12

14.4.6

Investasi Investasi .................................................................................................................13

14.4.7

Pengelolaan Pengelolaan Barang Barang ................................................................................................13

14.4.8

Penyelesaian Penyelesaian Kerugian Kerugian............................................................................................14

14.4.9

Akuntansi, Pelaporan, dan Pertanggungjawaban Keuangan....... Keuangan. ............ ............ ............. ............. ...........14 .....14

14.4.10 Akuntabili Akuntabilitas tas Kinerj Kinerjaa .............................................................................................15 .............................................................................................15

i

Daftar Daftar I si

14.4.11 Surplus Surplus dan Defisit Defisit .................................................................................................15 14.5

TATA KELOLA BADAN LAYANAN LAYANAN UMUM ...........................................................16

14.5.1

Kelembagaan Kelembagaan,, Pejabat Pejabat Pengelola, Pengelola, dan dan Kepegawaian Kepegawaian ...............................................16

14.5.2

Pembinaan Pembinaan dan Pengawasan Pengawasan ...................................................................................17

14.5.3

Remunerasi.............................................................................................................18

SISTEM PENGENDALIAN INTERN PEMERINTAH (SPIP), PE NGAWASAN, NGAWASAN, DAN PEMERIKSAAN PENGELOLAAN DAN TANGGUNGJAWAB KEUANGAN NEGARA (PPTKN) (PPTKN) ...................................................................................................................................19 15.1

Konsepsi Dasar Sistem Pengendian Intern Pemerintah ............. ...... ............. ............ ............ ........... ........... ............ .........19 ...19

15.1.1

Pengertian Sistem Pengendalian Intern Pemerintah ............ ...... ............ ............ ............ ............ ............ ............ .......19 .19

15.1.2

Dasar Hukum Sistem Pengendalian Intern Pemerintah ............ ...... ............ ............ ............. ............ ........... ........20 ..20

15.1.3

Tujuan Tujuan Sistem Sistem Pengendalian Pengendalian Intern Pemerintah Pemerintah ......................................................20

15.2

Unsur-Uns Unsur-Unsur ur dan Implementas Implementasii SPIP SPIP .............................................................................20

15.3

Pengawasan Pengawasan Pengelolaan Pengelolaan Keuangan Keuangan Negara Negara ...................................................................22

15.4

Konsepsi Pemeriksaan Pengelolaan dan Tanggungjawab Keuangan Negara ............ ...... ............ ......23 23

15.5

Lingkup Lingkup dan Pelaksanaan Pelaksanaan PPTKN .................................................................................25

15.5.1

Lingkup Pemeriksaan Pengelolaan dan Tanggungjawab Keuangan Negara ............ ...... .......25 .25

15.5.2

Pelaksanaan Pemeriksaan Pengelolaan dan Tanggungjawab Keuangan Negara .......26 ...... .26

DAFTAR DAFTAR PUSTAKA ..................................................................................................................28

ii

Pengelol aan Keuangan Badan Layanan Umum (B L U)

Materi Ke-14 PENGELOLAAN KEUANGAN BADAN LAYANAN UMUM (BLU)

14.1

KONSEPSI DASAR BADAN LAYANAN UMUM

14.1.1 Pengertian Badan Layanan Umum (BLU)

Berdasarkan Peraturan Pemerintah Nomor 25 Tahun 2005 Pasal 1 ayat 1, Badan Layanan Umum, yang selanjutnya disebut BLU, adalah instansi di lingkungan Pemerintah yang dibentuk untuk memberikan pelayanan kepada masyarakat berupa penyediaan barang dan/atau jasa yang dijual tanpa Mengutamakan mencari keuntungan dan dalam melakukan kegiatarnya didasarkan pada prinsip efisiensi dan produktivitas.

14.1.2 Dasar Hukum Badan Layanan Umum (BLU)

Undang-Undang RI a. Undang-Undang RI No. 17 Tahun 2003 tentang Keuangan Negara b. Undang-Undang RI No. 1 Tahun 2004 tentang Perbendaharaan Negara c. Undang-Undang RI No. 15 Tahun 2004 tentang Pemeriksaan Pengelolaan dan TanggungJawab Keuangan Negara d. Undang-Undang RI No. 45 Tahun 2007 tentang Anggaran Pendapatan dan Belanja NegaraTahun Anggaran 2008 e. Undang-Undang RI No. 16 Tahun 2008 tentang Perubahan atas Undang-Undang Nomor 45Tahun 2007 tentang Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara Tahun Anggaran 2008

Peraturan Pemerintah RI a. Peraturan Pemerintah Nomor 23 Tahun 2005 tentang Pengelolaan Keuangan Badan Layanan Umum b. Peraturan Pemerintah Nomor 24 Tahun 2005 tentang Standar Akuntansi Pemerintahan c. Peraturan Pemerintah Nomor 6 Tahun 2006 tentang Pengelolaan Barang MilikNegara/Daerah

Peraturan Menteri Keuangan RI a. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 08/PMK.02/2006 Tentang Kewenangan Pengadaan Barang/Jasa pada Badan Layanan Umum

1


b. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 10/PMK.02/2006 Tentang Pedoman Penetapan Remunerasi Bagi Pejabat Pengelola, Dewan Pengawas, dan Pegawai Badan Layanan Umum c. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 66/PMK.02/2006 Tentang Tata Cara Penyusunan, Pengajuan, Penetapan, dan Perubahan Rencana Bisnis dan Anggaran serta Dokumen Pelaksanaan Anggaran Badan Layanan Umum d. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 73/PMK.05/2007 Tentang Perubahan Atas Peraturan Menteri Keuangan Nomor 10/PMK.02/2006 tentang Pedoman Penetapan Remunerasi Bagi Pejabat Pengelola, Dewan Pengawas, dan Pegawai Badan Layanan Umum e. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 109/PMK.05/2007 Tentang Dewan Pengawas Badan Layanan Umum f. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 119/PMK.05/2007 Tentang Persyaratan Administratif dalam Rangka Pengusulan dan Penetapan Satuan KerjaInstansi Pemerintah untuk Menerapkan Pengelolaan Keuangan Badan Layanan Umum (sebagai pengganti Peraturan Menteri Keuangan Nomor 07/PMK.02/2006) g. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 171/PMK.05/2007 Tentang Sistem Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Pemerintah Pusat h. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 76/PMK.05/2008 Tentang Pedoman Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Badan Layanan Umum i. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 197/PMK.05/2008 Tentang Tata Cara Revisi Daftar Isian Pelaksanaan Anggaran untuk Satuan Kerja Badan Layanan Umum Tahun Anggaran 2008 j. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 44/PMK.05/2009 dan lampiran Tentang Rencana Bisnis dan Anggaran serta Pelaksanaan Anggaran Badan Layanan Umum (sebagai Pengganti Peraturan Menteri Keuangan Nomor 66/PMK.02/2006) k. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 77/PMK.05/2009 Tentang Pengelolaan Pinjaman pada Badan Layanan Umum l. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 218/PMK.05/2009 Perubahan Atas PeraturanMenteri Keuangan Nomor 99/PMK.05/2008 Tentang Pedoman Pengelolaan Dana Bergulir Pada Kementerian Negara/Lembaga

2


m. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 230/PMK.05/2009 dan lampiran Tentang Penghapusan Piutang Badan Layanan Umum n. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 05/PMK.05/2010 dan lampiran Tentang

Perubahan

atas

Peraturan

Menteri

Keuangan

Nomor

57/PMK.05/2007

tentangPengelolaan Rekening Milik Kementerian Negara/Lembaga/Kantor/Satuan Kerja o. Peraturan Pemerintah Nomor 8 Tahun 2006 Tentang Pelaporan Keuangan dan Kinerja Instansi Pemerintah

Peraturan Direktur Jenderal Perbendaharaan a. Peraturan Direktur Jenderal Perbendaharaan No. 43 Tahun 2010 Tentang Tata Cara Revisi Rencana Bisnis dan Anggaran dan Revisi Daftar Isian PelaksanaanAnggaran Badan Layanan Umum. b. Peraturan Direktur Jenderal Perbendaharaan No. 46 Tahun 2009 Tentang Langkah-langkah dalam Menghadapi Akhir Tahun Anggaran. c. Peraturan Direktur Jenderal Perbendaharaan No. 58 Tahun 2008 Tentang

Mekanisme

Pengembalian

Sisa

Penerimaan

Negara

Bukan

Pajak

(PNBP)

PerguruanTinggi Negeri (PTN) yang diterima sebelum ditetapkan sebagai Satuan Kerja yangMenerapkan Pola Pengelolaan Keuangan Badan Layanan Umum (PK BLU) d. Peraturan Direktur Jenderal Perbendaharaan No. 57 Tahun 2008 Tentang Format Daftar Isian Pelaksanaan Anggaran Badan Layanan Umum (DIPA BLU) e. Peraturan Direktur Jenderal Perbendaharaan No. 08 Tahun 2008 Tentang

Pedoman

Penyusunan

Laporan

Dewan

Pengawas

Badan

Layanan

Umum

diLingkungan Pemerintah Pusat f. Peraturan Direktur Jenderal Perbendaharaan No. 50 Tahun 2007 Tentang Petunjuk Pelaksanaan Pengelolaan PNBP oleh Satuan Kerja Instansi Pemerintahyang Menerapkan PK BLU g. Peraturan Direktur Jenderal Perbendaharaan No. 67 Tahun 2007 Tentang Tatacara Pengintegrasian Laporan Keuangan Badan Layanan Umum ke dalamLaporan Keuangan Kementerian Negara/Lembaga Lampiran

3


14.1.3 Tujuan Badan Layanan Umum (BLU)

BLU bertujuan untuk meningkatkan pelayanan kepada masyarakat dalam rangka memajukan kesejahteraan umum dan mencerdaskan kehidupan bangsa dengan memberikan fleksibilitas dalam pengelolaan keuangan berdasarkan prinsip ekonomi dan produktivitas, dan penerapan praktek bisnis yang sehat. Tujuan yang dimaksud termasuk perwujudan efisiensi dan efektivitas pelayanan masyarakat serta pengamanan aset negara yang dikelola oleh instansi terkait.

14.1.4 Asas Badan Layanan Umum (BLU)

BLU beroperasi sebagai unit kerja kementerian negara/lembaga/pemerintah daerah untuk tujuan

pemberian

layanan

umum

yang

pengelolaannya

berdasarkan

kewenangan

yang

didelegasikan oleh instansi induk yang bersangkutan. Kementrian negara/lembaga/pemerintah daerah tetap bertanggung jawab atas pelaksanaan kewenangan yang didelegasikannya kepada BLU. Oleh karena itu, kementerian negara/lembaga/pemerintah daerah harus menjalankan peran pengawasan terhadap kinerja layanan dan pelaksanaan kewenangan yang didelegasikan. BLU

merupakan

bagian

perangkat

pencapaian

tujuan

kementerian

negara/lembaga/pemerintah daerah dan karenanya status hukum BLU tidak terpisah dari kementerian negara/lembaga/pemerintah daerah sebagai instansi induk. Menteri/pimpinan lembaga/gubernur/bupati/walikota bertanggung jawab atas pelaksanaan kebijakan penyelenggaraan pelayanan umum yang didelegasikannya kepada BLU dari segi manfaat layanan yang dihasilkan. Pejabat yang ditunjuk mengelola BLU bertanggung jawab atas pelaksanaan

kegiatan

pemberian

layanan

umum

yang

didelegasikan

kepadanya

oleh

menteri/pimpinan lembaga/gubernur/bupati/walikota. BLU menyelenggarakan kegiatannya tanpa mengutamakan pencarian keuntungan. Rencana kerja dan anggaran serta laporan keuangan dan kinerja BLU disusun dan disajikan sebagai bagian yang tidak terpisahkan dari rencana kerja dan anggaran serta laporan keuangan dan kinerja kementerian negara/lembag/SKPD/pemerintah daerah. BLU mengelola penyelenggaraan layanan umum sejalan dengan praktek bisnis yang sehat. Dalam rangka mewujudkan konsep bisnis yang sehat, BLU harus senantiasa meningkatkan efisiensi dan produktivitas, antara lain dengan kewenangan merencanakan dan menetapkan kebutuhan sumber daya yang dibutuhkan.

4


14.2

PERSYARATAN, PENETAPAN, DAN PENCABUTAN BLU

14.2.1 Persyaratan Badan Layanan Umum (BLU)

Suatu satuan kerja instansi pemerintah dapat diizinkan mengelola keuangan dengan PPKBLU (Pola Pengelolaan Keuangan Badan Layanan Umum) apabila memenuhi persyaratan substantif, teknis, dan administratif. Persyaratan substantif terpenuhi apabila instansi pemerintah yang bersangkutan menyelenggarakan layanan umum yang berhubungan dengan: a. Penyediaan barang dan/atau jasa layanan umum; b. Pengelolaan wilayah/kawasan tertentu untuk tujuan meningkatkan perekonomian masyarakat atau layanan umum; dan/atau c. Pengelolaan dana khusus dalam rangka meningkatkan ekonomi dan/atau pelayanan kepada masyarakat. Bidang layanan umum yang diselenggarakan oleh instansi dengan PPK-BLU meliputi kegiatan pemerintah yang bersifat operasional dalam menghasilkan

semi

barang/jasa

publik

menyelenggarakan pelayanan umum yang

(quasipublic

goods). Contoh

instansi

yang

menyelenggarakan penyediaan barang dan/atau jasa layanan umum adalah pelayanan bidang kesehatan seperti rumah sakit pusat atau daerah, penyelenggaraan pendidikan, serta pelayanan jasa penelitian dan pengujian. Contoh instansi yang melaksanakan kegiatan pengelolaan wilayah atau kawasan secara otonom adalah otorita dan Kawasan Pengembangan Ekonomi Terpadu (Kapet). Contoh instansi yang melaksanakan pengelolaen dana adalah pengelola dana bergulir untuk usaha kecil dan menengah, pengelola penerusan pinjaman, dan pengelola tabungan perumahan. Persyaratan teknis terpenuhi apabila: a. kinerja pelayanan di bidang tugas pokok dan fungsinya layak dikelola dan ditingkatkan pencapaiannya

melalui

BLU

sebagaimana

direkomendasikan

oleh

menteri/pimpinan

lembaga/kepala SKPD scsuai dengan kewenangannya; dan b. kinerja keuangan satuan kerja instansi yang bersangkutan adalah sehat sebagaimana ditunjukkan dalam dokumen usulanpenetapan BLU. Persyaratan administratif terpenuhi apabila instansi

pemerintah yang bersangkutan

dapatmenyajikan seluruh dokumen berikut: a. pernyataan kesanggupan untuk meningkatkan kinerja pelayanan,keuangan, dan manfaat bagi masyarakat;

5


Pernyataan kesanggupan dibuat oleh pimpinan instansi yang mengajukan usulan sebagai BLU dan diketahui oleh menteri/pimpinan lembaga/kepala SKPD. b. pola tata kelola; Pola tata kelola (corporate governance) BLU yang dimaksud adalah peraturan internal yang antara lain menetapkan organisasi dan tata laksana, akuntabilitas, dan tranparansi. c. rencana strategis bisnis; Rencana strategis bisnis mencakup antara lain pernyataan visi, misi, program strategis, dan pengukuran pencapaian kinerja. d. laporan keuangan pokok; Laporan keuangan pokok yang dimaksud adalah laporan keuangan yang berlaku bagi instansi tersebut, termasuk laporan realisasi anggaran/Iaporan operasional keuangan, laporan posisi keuangan, laporan arus kas (dalam hal berlaku), dan catatan atas laporan keuangan, serta neraca/prognosa neraca. e. standar pelayanan minimum; dan Standar pelayanan minimum yang dimaksud adalah prognosa standar pelayanan minimum BLU yang telah disetujui oleh menteri/pimpinan lembaga/kepala SKPD. f. laporan audit terakhir atau pernyataan bersedia untuk diaudit secara independen. Ketentuan lebih lanjut mengenai persyaratan administratif diatur dengan Peraturan Menteri Keuangan/gubemur/bupati/walikota sesuai dengan kewenangannya. Peraturan Menteri Keuangan yang mengatur mengenai persyaratan administratif dalam rangka pengusulan dan penetapan satuan kerja instansi pemerintah untuk menerapkan pengelolaan keuangan badan layanan umum adalah Nomor 119/PMK.05/2007. Dokumen mendapatkan

disampaikan persetujuan

kepada sebelum

menteri/pimpinan disampaikan

lembaga/kepala kepada

SKPD

Menteri

untuk

Keuangan/

gubernur/bupati/walikota, sesuai dengan kewenangannya.

14.2.2 Penetapan dan Pencabutan BLU

Menteri/pimpinan

lembaga/kepala

SKPD

mengusulkan

instansi

pemerintah

yang

memenuhi persyaratan substantif, teknis, dan administratif untuk menerapkan PPK-BLU kepada Menteri

Keuangan/gubernur/bupati/walikota,

sesuai

dengan

kewenangannya.

Menteri

Keuangan/gubernur/bupati/walikota menetapkan instansi pemerintah yang telah memenuhi

6


persyaratan. Penetapan tersebut dapat berupa pemberian status BLU secara penuh atau status BLU bertahap. BLU-Bertahap diberikan fleksibilitas pada batas-batas tertentu berkaitan dengan jumlah dana yang dapat dikelola langsung, pengelolaan barang, pengelolaan piutang, serta perumusan standar, kebijakan, sistem, dan prosedur pengelolaan keuangan. Fleksibilitas tidak diberikan dalam pengelolaan investasi, pengelolaan utang, dan pengadaan barang dan jasa. Batas-batas fleksibilitas yang diberikan dan yang tidak diberikan tersebut selanjutnya ditetapkan oleh Menteri Keuangan/gubernur/ bupati/walikota sesuai dengan kewenangannya. Status BLU secara penuh diberikan apabila seluruh persyaratan telah dipenuhi dengan memuaskan. Status BLU-Bertahap diberikan apabila persyaratan substantif dan teknis telah terpenuhi, namun persyaratan administratif sebagaimana belum terpenuhi secara memuaskan. Status BLU-Bertahap berlaku paling lama 3 (tiga) tahun. BLU-Bertahap harus memenuhi seluruh persyaratan secara memuaskan untuk ditetapkan menjadi BLU secara penuh dalam periode tersebut pada ayat ini. Apabila hal tersebut tidak terpenuhi, maka status BLU-Bertahap dibatalkan. Menteri Keuangan/gubernur/bupati/walikota, sesuai dengan kewenangannya, memberi keputusan penetapan atau surat penolakan terhadap u sulan penetapan BLU paling lambat 3 (tiga) bulan sejak diterima dan menteri/pimpinan lembaga/kepala SKPD. Penerapan PPK-BLU berakhir apabila: a. dicabut oleh Menteri Keuangan/gubernur/bupati/walikota sesuai dengan kewenangannya; b. dicabut

oleh

Menteri

Keuangan/gubernur/bupati/walikota

berdasarkan

usul

dari

menteri/pimpinan lembaga/kepala SKPD, sesuai dengan kewenangannya; atau c. berubah statusnya menjadi badan hukum dengan kekayaan negara yang dipisahkan. Pencabutan penerapan PPK-BLU dilakukan apabila BLU yang bersangkutan sudah tidak memenuhi persyaratan substantif, teknis, dan/atau administratif. Pencabutan status dilakukan berdasarkan

penetapan

ketentuan


peraturan

sesuai

dengan

perundangundangan.

kewenangannya,

membuat:

Menteri penetapan

pencabutan penerapan PPK-BLU atau penolakannya paling lambat 3 (tiga) bulan sejak tanggal usul pencabutan diterima. Dalam hal jangka waktu 3 (tiga) bulan terlampaui, usul pencabutan dianggap ditolak. Instansi pemerintah yang pernah dicabut dari status PPK-BLU dapat diusulkan kembali untuk menerapkan PPK-BLU sesuai dengan ketentuan. Dalam rangka menilai usulan penetapan

dan

pencabutan,

Menteri


sesuai

dengan

kewenangannya, menunjuk suatu tim penilai.

7


14.3

STANDAR DAN TARIF LAYANAN

14.3.1 Standar Layanan

Instansi pemerintah yang menerapkan PPK-BLU (Pola Pengelolaan Keuangan Badan Layanan

Umum)

menggunakan

standar

pelayanan

minimum,

yang

ditetapkan

oleh

menteri/pimpinan lembaga/gubernur/bupati/walikota sesuai dengan kewenangannya. Standar pelayanan minimum bertujuan untuk memberikan batasan layanan minimum yang seharusnya dipenuhi oleh pemerintah. Agar fungsi standar pelayanan dapat mencapai tujuan yang diharapkan, maka standar layanan BLU semestinya memenuhi persyaratan SMART (Specific, Measurable, Attainable, Reliable, and Timely), yaitu : a. fokus pada jenis layanan; b. dapat diukur;' c. dapat dicapai; d. relevan dan dapat diandalkan; dan e. tepat waktu. Standar pelayanan minimum tersebut dapat diusulkan oleh instansi pemerintah yang menerapkan PPK-BLU (Pola Pengelolaan Keuangan Badan Layanan Umum). Standar pelayanan minimum harus mempertimbangkan kualitas layanan, pemerataan dan kesetaraan layanan, biaya serta kemudahan untuk mendapatkan layanan. Kualitas layanan meliputi teknis layanan, proses layanan, tata cara, dan waktu tunggu untuk mendapatkan layanan. 14.3.2 Tarif Layanan

BLU dapat memungut biaya kepada masyarakat sebagai imbalan atas barang/jasa layanan yang diberikan. Imbalan atas barang/jasa layanan yang diberikan sebagaimana ditetapkan dalam bentuk tarif yang disusun atas dasar perhitungan biaya per unit layanan atau hasil per investasi dana. Tarif tersebut, termasuk imbal hasil (return) yang wajar dari investasi dana, dapat bertujuan untuk menutup seluruh atau sebagian dari biaya per unit layanan. Tarif layanan diusulkan oleh BLU kepada menteri/pimpinan lembaga/kepala SKPD sesuai dengan kewenangannya. Usul tarif layanan dari menteri/pimpinan lembaga/kepala SKPD selanjutnya ditetapkan oleh Menteri Keuangan/gubernur/bupati/walikota, sesuai dengan kewenangannya. Tarif layanan dalam ketentuan ini dapat berupa besaran tarif atau pola tarif sesuai jenis layanan BLU yang bersangkutan. Dalam rangka penetapan tarif dimaksud Menteri Keuangan/gubernur/bupati/

8


walikota, sesuai dengan kewenangannya, dibantu oleh suatu tim dengan nara sumber yang berasal dan sektor terkait. Tarif layanan BLU harus mempertimbangkan: a. kontinuitas dan pengembangan layanan; b. daya beli masyarakat; c. asas keadilan dan kepatutan; dan d. kompetisi yang sehat.

14.4

PENGELOLA KEUANGAN BLU

14.4.1 Perencanaan dan Penganggaran

BLU menyusun rencana strategis bisnis lima tahunan dengan mengacu kepada Rencana Strategis Kementerian Negara/Lembaga (Renstra-KL) atau Rencana Pembangunan Jangka Menengah Daerah (RPJMD). BLU menyusun RBA tahunan dengan mengacu kepada rencana strategis bisnis. RBA memuat antara lain kondisi kinerja BLU tahun berjalan, asumsi makro dan mikro, target kinerja (output yang terukur), analisis dan perkiraan biaya per output dan agregat, perkiraan harga, anggaran, serta prognosa laporan keuangan. RBA juga memuat prakiraan maju (forward estimate) sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan. RBA tersebut disusun dengan menganut pola anggaran fleksibel (flexible budget) dengan suatu persentase ambang batas tertentu.

RBA

dimaksud

merupakan

refleksi

program

dan

kegiatan

dari

kementerian

negara/lembaga /SKPD/pemerintah daerah. RBA disusun berdasarkan basis kinerja dan perhitungan akuntansi biaya menurut jenis layanannya. RBA BLU disusun berdasar kan kebutuhan dan kemampuan pendapatan yang diperkirakan akan diterima dari masyarakat, badan lain, dan APBN/APBD. Dalam hal BLU pemerintah daerah ditunjuk sebagai pelaksana anggaran dekonsentrasi/tugas pembantuan, proses pengelolaan keuangannya diselenggarakan secara terpisah berdasarkan ketentuan yang berlaku dalam pelaksanaan APBN. BLU mengajukan RBA kepada menteri/pimpinan lembaga/kepala SKPD untuk dibahas sebagai bagian dari RKA-KL, rencana kerja dan anggaran SKPD, atau Rancangan APBD. RBA disertai dengan usulan standar pelayanan minimum dan biaya dari keluaran yang akan dihasilkan. RBA BLU yang telah disetujui oleh menteri/pimpinan lembaga/kepala SKPD diajukan kepada Menteri Keuangan/PPKD, sesuai dengan kewenangannya, sebagai bagian RKA-KL, rencana kerja dan anggaran SKPD, atau Rancangan APBD. Sebagai bagian yang tidak terpisahkan, RBA BLU dikonsolidasikan dengan RKA-KL, rencana kerja dan anggaran SKPD, atau Rancangan APBD.

9


Menteri Keuangan/PPKD, sesuai dengan kewenangannya, mengkaji kembali standar biaya dan anggaran BLU dalam rangka pemrosesan RKA-KL, rencana kerja dan anggaran SKPD, atau Rancangan APBD sebagai bagian dari mekanisme pengajuan dan penetapan APBN/APBD. BLU menggunakan APBN/APBD yang telah ditetapkan sebagai dasar penyesuaian terhadap RBA menjadi RBA definitif.

14.4.2 Dokumen Pelaksanaan Anggaran

RBA BLU digunakan sebagai acuan dalam menyusun dokumen pelaksanaan anggaran BLU untuk diajukan kepada Menteri Keuangan/PPKD sesuai dengan kewenangannya. Dokumen pelaksanaan anggaran BLU paling sedikit mencakup seluruh pendapatan dan belanja, proyeksi arus kas, serta jumlah dan kualitas jasa dan/atau barang yang akan dihasilkan oleh BLU. Menteri Keuangan/PPKD, sesuai dengan kewenangannya, mengesahkan dokumen pelaksanaan anggaran BLU paling lambat tanggal 31 Desember menjelang awal tahun anggaran. Dalam hal dokumen pelaksanaan

anggaran

belum

disahkan

oleh

Menteri

Keuangan/PPKD,

sesuai

dengan

kewenangannya, BLU dapat melakukan pengeluaran paling tinggi sebesar angka dokumen pelaksanaan anggaran tahun lalu. Dokumen pelaksanaan anggaran yang telah disahkan oleh Menteri Keuangan/PPKD menjadi

lampiran

dari

perjanjian

kinerja

yang

ditandatangani

oleh

menteri/pimpinan

lembaga/gubernur/bupati/walikota, sesuai dengan kewenangannya, dengan pimpinan BLU yang bersangkutan.

Sebagai

manifestasi

dari

hubungan

kerja

antara

menteri/pimpinan

lembaga/gubernur/bupati/walikota dengan pimpinan BLU, kedua belah pihak menandatangani perjanjian kinerja (a contractual performance agreement). Dalam perjanjian tersebut, pihak terdahulu menugaskan pihak terakhir untuk menyelenggarakan kegiatan pelayanan umum sesuai dengan yang tercantum dalam dokumen pelaksanaan anggaran, dan pihak yang terakhir berhak mengelola dana sebagaimana tertuang dalam dokumen pelaksanaan anggaran tersebut. Dokumen pelaksanaan anggaran yang telah disahkan oleh Menteri Keuangan/PPKD, sesuai dengan kewenangannya, menjadi dasar bagi penarikan dana yang bersumber dari APBN/APBD oleh BLU. Ketentuan lebih lanjut mengenai penyusunan, pengajuan, penetapan, perubahan RBA dan dokumen

pelaksanaan

anggaran

BLU

diatur

dengan

Peraturan

Menteri

Keuangan/gubemur/bupati/walikota sesuai dengan kewenangannya.

10


14.4.3 Pendapatan dan Belanja

Penerimaan anggaran yang bersumber dari APBN/APBD diberlakukan sebagai pendapatan BLU. Penerimaan anggaran yang dimaksud adalah penerimaan yang berasal dari otorisasi kredit anggaran kementerian negara/lembaga/pemerintah daerah, bukan dari kegiatan pembiayaan APBN/APBD. Pendapatan yang diperoleh dari jasa layanan yang diberikan kepada masyarakat dan hibah tidak terikat yang diperoleh dari masyarakat atau badan lain merupakan pendapatan operasional BLU. Hibah terikat yang diperoleh dari masyarakat atau badan lain merupakan pendapatan yang harus diperlakukan sesuai dengan peruntukan. Peruntukan hibah terikat dapat ditujukan untuk membiayai kegiatan operasional, aset tetap, investasi keuangan (endowment funds), atau pembebasan kewajiban, tergantung tujuan pemberian hibah. Hasil kerjasama BLU dengan pihak lain dan/atau hasil usaha lainnya merupakan pendapatan bagi BLU. Hasil yang dimaksud dapat diperoleh dari kerjasama operasional, sewa-menyewa, dan usaha lainnya yang tidak berhubungan langsung dengan tugas pokok dan fungsi BLU. Pendapatan BLU dapat dikelola langsung untuk membiayai belanja BLU sesuai RBA. Pendapatan BLU dilaporkan sebagai pendapatan negara bukan pajak kementerian/lembaga atari pendapatan bukan pajak pemerintah daerah. Belanja BLU terdiri dari unsur biaya yang sesuai dengan struktur biaya yang dituangkan dalam RBA definitif. Pengelolaan belanja BLU diselenggarakan secara fleksibel berdasarkan kesetaraan antara volume kegiatan pelayanan dengan jumlah pengeluaran, mengikuti praktek bisnis yang sehat. Yang dimaksud dengan fleksibel adalah bahwa belanja dapat bertambah atau berkurang dari yang dianggarkan sepanjang pendapatan terkait bertambah atau berkurang setidaknya proporsional (flexible budget). Fleksibilitas pengelolaan belanja berlaku dalam ambang batas sesuai dengan yang ditetapkan dalam RBA. Besaran ambang batas belanja ditentukan dengan mempertimbangkan fluktuasi kegiatan operasional. Belanja BLU yang melampaui ambang batas fleksibilitas harus mendapat persetujuan Menteri Keuangan/gubemur/bupati/walikota atas usulan menteri/pimpinan lembaga/kepala SKPD, sesuai dengan kewenangannya. Dalam hal terjadi kekurangan anggaran, BLU dapat mengajukan usulan tambahan anggaran dari APBN/APBD kepada Menteri Keuangan/PPKD melalui nenteri/pimpinan lembaga/kepala SKPD sesuai dengan kewenangannya. Belanja BLU dilaporkan sebagai belanja barang dan jasa kementerian negara/lembaga/SKPD/pemerintah daerah.

11


14.4.4 Pengelolaan Kas

Dalam rangka pengelolaan kas, BLU menyelenggarakan hal-hal sebagai berikut: a. merencanakan penerimaan dan pengeluaran kas; b. melakukan pemungutan pendapatan atau tagihan; c. menyimpan kas dan mengelola rekening bank; d. melakukan pembayaran; e. mendapatkan sumber dana untuk menutup defisit jangka pendek; dan f. memanfaatkan surplus kas jangka pendek untuk memperoleh pendapatan tambahan. Pengelolaan kas BLU dilaksanakan berdasarkan praktek bisnis yang sehat. Penarikan dana yang bersumber dari APBN/APBD dilakukan dengan menerbitkan Surat Perintah Membayar (SPM) sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan. Rekening bank dibuka oleh pimpinan BLU pada bank umum. Pemanfaatan surplus kas dilakukan sebagai investasi jangka pendek pada instrumen keuangan dengan risiko rendah.

14.4.5 Pengelolaan Piutang dan Utang

BLU dapat memberikan piutang sehubungan dengan penyerahan barang, jasa, dan/atau transaksi lainnya yang berhubungan langsung atau tidak langsung dengan kegiatan BLU. Piutang BLU dikelola dan diselesaikan secara tertib, efisien, ekonomis, transparan, dan bertanggung jawab serta dapat memberikan nilai tambah, sesuai dengan praktek bisnis yang sehat dan berdasarkan ketentuan peraturan perundang-undangan. Piutang BLU yang sulit ditagih dapat dilimpahkan penagihannya kepada Menteri Keuangan/gubernur/bupati/walikota sesuai dengan kewenangannya. Piutang BLU dapat dihapus secara mutlak atau bersyarat oleh pejabat yang berwenang, yang nilainya ditetapkan secara berjenjang. Kewenangan penghapusan piutang secara berjenjang ditetapkan

dengan

Peraturan

Menteri


sesuai

dengan

kewenangannya, dengan memperhatikan ketentuan peraturan perundang-undangan. BLU dapat memiliki utang sehubungan dengan kegiatan operasional dan/atau perikatan peminjaman dengan pihak lain. Utang BLU dikelola dan diselesaikan secara tertib, efisien, ekonomis, transparan, dan bertanggung jawab, sesuai dengan praktek bisnis yang sehat. Pemanfaatan utang yang berasal dari perikatan peminjaman jangka pendek ditujukan hanya unfuk belanja operasional. Pemanfaatan utang yang berasal dari perikatan peminjaman jangka

12


panjang ditujukan hanya untuk belanja modal. Perikatan peminjaman dilakukan oleh pejabat yang berwenang secara berjenjang berdasarkan nilai pinjaman. Kewenangan peminjaman diatur dengan Peraturan Menteri Keuangan/gubernur/bupati/walikota. Pembayaran kembali utang merupakan tanggung jawab BLU. Hak tagih atas utang BLU menjadi kadaluarsa setelah 5 (lima) tahun sejak utang tersebut jatuh tempo, kecuali ditetapkan lain oleh undang-undang. Jatuh tempo dihitung sejak 1 Januari tahun berikutnya.

14.4.6 Investasi

BLU tidak dapat melakukan investasi jangka panjang, kecuali atas persetujuan Menteri Keuangan/gubernur/bupati/walikota sesuai dengan kewenangannya. Investasi jangka panjang yang dimaksud antara lain adalah penyertaan modal, pemilikan obligasi untuk masa jangka panjang, atau investasi langsung (pendirian perusahaan). Jika BLU mendirikan/membeli badan usaha yang berbadan

hukum,

kepemilikan

badan

usaha

tersebut

ada

pada

Menteri

Keuangan/

gubernur/bupati/walikota sesuai dengan kewenangannya. Keuntungan yang diperoleh dari investasi jangka panjang merupakan pendapatan BLU.

14.4.7 Pengelolaan Barang

Pengadaan barang/jasa oleh BLU dilakukan berdasarkan prinsip efisiensi dan ekonomis, sesuai dengan praktek bisnis yang sehat. BLU dapat dibebaskan sebagian atau seluruhnya dari ketentuan yang berlaku umum bagi pengadaan barang/jasa pemerintah bila terdapat alasan efektivitas dan/atau efisiensi. Kewenangan pengadaaan barang/jasa diselenggarakan berdasarkan jenjang nilai yang diatur dalam Peraturan Menteri Keuangar/gubernur/bupati/walikota. Barang inventaris milik BLU dapat dialihkan kepada pihak lain dan/atau dihapuskan berdasarkan pertimbangan ekonomis. Barang inventaris yang dimaksud adalah barang pakai habis, barang untuk diolah atau dijual, barang lainnya yang tidak memenuhi persyaratan sebagai aset tetap. Pengalihan kepada pihak lain dilakukan dengan cara dijual, dipertukarkan, atau dihibahkan. Penerimaan hasil penjualan barang inventaris sebagai akibat dari pengalihan merupakan pendapatan BLU. Hasil penjualan barang inventaris dimaksud harus diungkapkan secara memadai dalam laporan keuangan BLU. Pengalihan dan/atau penghapusan barang inventaris dilaporkan kepada menteri/ pimpinan lembaga/kepala SKPD terkait.

13


BLU tidak dapat mengalihkan dan/atau menghapus aset tetap, kecuali atas persetujuan pejabat yang berwenang. Yang dimaksud dengan aset t etap adalah aset berwujud yang mempunyai masa manfaat lebih dari 12 (dua belas) bulan untuk digunakan dalam kegiatan BLU atau dimanfaatkan oleh masyarakat umum, sesuai dengan standar akuntansi yang berlaku. Kewenangan pengalihan dan/atau penghapusan aset tetap diselenggarakan berdasarkan jenjang nilai dan jenis barang sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan. Penerimaan hasil penjualan aset tetap sebagai akibat dari pengalihan merupakan pendapatan BLU. Pengalihan dan/atau penghapusan aset tetap dilaporkan kepada menteri/pimpinan lembaga/kepala SKPD terkait. Penggunaan aset tetap untuk kegiatan yang tidak terkait langsung dengan tugas pokok dan fungsi BLU harus mendapat persetujuan pejabat yang berwenang sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan. Tanah

dan

bangunan

BLU

disertifikatkan

atas

nama

Pemerintah

Republik

Indonesia/pemerintah daerah yang bersangkutan. Tanah dan bangunan yang tidak digunakan BLU untuk penyelenggaraan tugas pokok dan fungsinya dapat dialihgunakan oleh menteri/pimpinan lembaga/kepala SKPD terkait dengan persetujuan Menteri Keuangan/ gubernur/bupati/walikota sesuai dengan kewenangannya.

14.4.8 Penyelesaian Kerugian

Setiap kerugian negara/daerah pada BLU yang disebabkan oleh tindakan melanggar hukum atau kelalaian seseorang diselesaikan sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan mengenai penyelesaian kerugian negara/daerah.

14.4.9 Akuntansi, Pelaporan, dan Pertanggungjawaban Keuangan

BLU menerapkan sistem informasi manajemen keuangan sesuai dengan kebutuhan dan praktek bisnis yang sehat. Setiap transaksi keuangan BLU harus diakuntansikan dan dokumen pendukungnya dikelola secara tertib. Akuntansi dan laporan keuangan BLU diselenggarakan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang diterbitkan oleh asosiasi profesi akuntansi Indonesia. Dalam hal tidak terdapat standar akuntansi, BLU dapat menerapkan standar akuntansi industri yang spesifik setelah mendapat persetujuan Menteri Keuangan. BLU mengembangkan dan menerapkan sistem akuntansi dengan mengacu pada standar akuntansi yang berlaku sesuai dengan

14


jenis layanannya dan ditetapkan oleh menteri/pimpinan lembaga/gubernur/bupati/walikota sesuai dengan kewenangannya. Laporan keuangan BLU setidak-tidaknya meliputi laporan realisasi anggaran/laporan operasional, neraca, laporan arus kas, dan catatan atas laporan keuangan, disertai laporan mengenai kinerja. Laporan keuangan unit-unit usaha yang diselenggarakan oleh BLU dikonsolidasikan dalam laporan keuangan Lembar muka laporan keuangan unit-unit usaha dimuat sebagai lampiran laporan keuangan BLU. Yang dimaksud dengan lembar muka laporan keuangan (face of financial statements) adalah lembar laporan realisasi anggaran/ operasional, lembar neraca, dan lembar laporan arus kas. Laporan keuangan BLU disampaikan secara berkala kepada menteri/pimpinan lembaga/gubernur/ bupati/ walikota, sesuai dengan kewenangannya, untuk dikonsolidasikan dengan laporan keuangan kementerian negara/lembaga/SKPD/pemerintah daerah. Laporan realisasi anggaran, laporan arus kas, dan catatan atas laporan keuangan disampaikan setiap triwulanan. Laporan keuangan yang lengkap disampaikan untuk masa semester dan tahunan. Laporan keuangan disampaikan kepada menteri/pimpinan lembaga/kepala SKPD serta kepada Menteri Keuangan/gubernur/bupati/walikota, sesuai dengan kewenangannya, paling lambat 1 (satu) bulan setelah periode pelaporan berakhir. Laporan keuangan BLU merupakan bagian yang tidak terpisahkan dari laporan pertanggungjawaban keuangan kementerian negara/lembaga/ SKPD/ pemerintah daerah. Penggabungan laporan keuangan BLU pada laporan keuangan kementerian negara/lembaga/SKPD/pemerintah daerah dilakukan sesuai dengan Standar Akuntansi Pemerintahan. Laporan pertanggungjawaban keuangan BLU diaudit oleh pemeriksa ekstern sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan.

14.4.10 Akuntabilitas Kinerja

Pimpinan BLU bertanggungjawab terhadap kinerja operasional BLU sesuai dengan tolok ukur yang ditetapkan dalam RBA. Pimpinan BLU mengihktisarkan dan melaporkan kinerja operasional BLU secara terintegrasi dengan laporan keuangan.

14.4.11 Surplus dan Defisit

Surplus anggaran BLU dapat digunakan dalam tahun anggaran berikutnya kecuali atas perintah Menteri Keuangan/gubernur/bupati/walikota, sesuai dengan kewenangannya, disetorkan sebagian atau seluruhnya ke Kas Umum Negara/Daerah dengan mempertimbangkan posisi

15


likuiditas BLU. Surplus anggaran BLU dimaksud adalah selisih lebih antara pendapatan dengan belanja BLU yang dihitung berdasarkan laporan keuangan operasional berbasis akrual pada suatu periode anggaran. Surplus tersebut diestimasikan dalam RBA tahun anggaran berikut untuk disetujui penggunaannya. Defisit anggaran BLU dapat diajukan pembiayaannya dalam tahun anggaran berikutnya kepada Menteri Keuangan/PPKD melalui menteri/pimpinan lembaga/kepala SKPD, sesuai dengan kewenangannya. Menteri Keuangan/PPKD sesuai dengan kewenangannya dapat mengajukan anggaran untuk menutup defisit pelaksanaan anggaran BLU dalam APBN/APBD tahun anggaran berikutnya. Defisit anggaran BLU dimaksud adalah selisih kurang antara pendapatan dengan belanja BLU yang dihitung berdasarkan laporan keuangan operasional berbasis akrual pada suatu periode anggaran.

14.5

TATA KELOLA BADAN LAYANAN UMUM

14.5.1 Kelembagaan, Pejabat Pengelola, dan Kepegawaian

Dalam hal instansi pemerintah perlu mengubah status kelembagaannya untuk menerapkan PPK-BLU. perubahan struktur kelembagaan dan instansi pemerintah tersebut berpedoman pada ketentuan yang ditetapkan oleh menteri yang bertanggung jawab di bidang pendayagunaan aparatur negara. Pejabat pengelola BLU terdiri atas: 1. Pemimpin ; Pemimpin sebagaimana berfungsi sebagai penanggung jawab umum operasional dan keuangan BLU yang berkewajiban: a. menyiapkan rencana strategis bisnis BLU; b. menyiapkan RBA tahunan; c. mengusulkan calon pejabat keuangan dan pejabat teknis sesuai dengan ketentuan yang berlaku; d. menyampaikan pertanggungjawaban kinerja operasional dan keuangan BLU.

2. Pejabat keuangan; Pejabat keuangan BLU berfungsi sebagai penanggung jawab keuangan yang berkewajiban : a. mengkoordinasikan penyusunan RBA; b. menyiapkan dokumen pelaksanaan anggaran BLU;

16


c. melakukan pengelolaan pendapatan dan belanja; d. menyelenggarakan pengelolaan kas; e. melakukan pengelolaan utang-piutang; f. menyusun kebijakan pengelolaan barang, aset tetap, dan investasi BLU; g. menyelenggarakan sistem informasi manajemen keuangan; dan h. menyelenggarakan akuntansi dan penyusunan laporan keuangan.

3. Pejabat teknis. Pejabat teknis BLU berfungsi sebagai penanggung jawab teknis di bidang masing-masing yang berkewajiban: a. menyusun perencanaan kegiatan teknis di bidangnya; b. melaksanakan kegiatan teknis sesuai menurut RBA; dan c. mempertanggungjawabkan kinerja operasional di bidangnya.

Pejabat pengelola BLU dan pegawai BLU dapat terdiri dari pegawai negeri sipil dan/atau tenaga profesional non-pegawai negeri sipil sesuai dengan kebutuhan BLU. Syarat pengangkatan dan pemberhentian pejabat pengelola dan pegawai BLU yang berasal dari pegawai negeri sipil disesuaikan dengan ketentuan peraturan perundang-undangan di bidang kepegawaian.

14.5.2 Pembinaan dan Pengawasan

Pembinaan teknis BLU dilakukan oleh menteri/pimpinan lembaga/kepala SKPD terkait. Pembinaan

keuangan

BLU

dilakukan

oleh

Menteri

Keuangan/PPKD

sesuai

dengan

kewenangaanya. Dalam pelaksanaan pembinaan dapat dibentuk dewan pengawas. Pembentukan dewan pengawas berlaku hanya pada BLU yang memiliki realisasi nilai omzet tahunan menurut laporan realisasi anggaran atau nilai aset menurut neraca yang memenuhi syarat minimum yang ditetapkan oleh Menteri Keuangan. Dewan pengawas BLU di lingkungan pemerintah pusat dibentuk dengan keputusan menteri/pimpinan lembaga atas persetujuan Menteri Keuangan. Dewan pengawas BLU di lingkungan pemerintah daerah dibentuk dengan keputusan gubernur/bupati/ walikota atas usulan kepala SKPD. Pemeriksaan intern BLU dilaksanakan oleh satuan pemeriksaan intern yang merupakan unit kerja yang berkedudukan langsung di bawah pemimpin BLU. Pemeriksaan ekstern terhadap

17


BLU dilaksanakan oleh pemeriksa ekstern sesuai dengan ketentuan peraturan perundangundangan.

14.5.3 Remunerasi

Pejabat pengelola, dewan pengawas, dan pegawai BLU dapat diberikan remunerasi berdasarkan tingkat tanggung jawab dan tuntutan profesionalisme yang diperlukan. Remunerasi ditetapkan berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan/gubernur/bupati/walikota atas usulan menteri/pimpinan lembaga/kepala SKPD, sesuai dengan kewenangannya.

18

Sistem Pengendali an I ntern Pemer i ntah (SPI P), Pengawasan, dan Pemer i ksaan Pengel olaan dan Tanggungjawab Keuangan Negar a (PPTKN )

Materi Ke-15 SISTEM PENGENDALIAN INTERN PEMERINTAH (SPIP), PENGAWASAN, DAN PEMERIKSAAN PENGELOLAAN DAN TANGGUNGJAWAB KEUANGAN NEGARA (PPTKN)

15.1

Konsepsi Dasar Sistem Pengendian Intern Pemerintah

15.1.1 Pengertian Sistem Pengendalian Intern Pemerintah

Sistem Pengendalian Intern adalah proses yang integral pada tindakan dan kegiatan yang dilakukan secara terus menerus oleh pimpinan dan seluruh pegawai untuk memberikan keyakinan memadai atas tercapainya tujuan organisasi melalui kegiatan yang efektif dan efisien, keandalan pelaporan keuangan, pengamanan aset negara, dan ketaatan terhadap peraturan perundangundangan. Sistem Pengendalian Intern Pemerintah (SPIP) adalah Sistem Pengendalian Intern yang diselenggarakan secara menyeluruh di lingkungan pemerintah pusat dan pemerintah daerah. Pengawasan Intern adalah seluruh proses kegiatan audit, reviu, evaluasi, pemantauan, dan kegiatan pengawasan lain terhadap penyelenggaraan tugas dan fungsi organisasi dalam rangka memberikan keyakinan yang memadai bahwa kegiatan telah dilaksanakan sesuai dengan tolok ukur yang telah ditetapkan secara efektif dan efisien untuk kepentingan pimpinan dalam mewujudkan tata kepemerintahan yang baik. Badan Pengawasan Keuangan dan Pembangunan (BPKP) adalah aparat pengawasan intern pemerintah yang bertanggung jawab langsung kepada Presiden. Inspektorat Jenderal atau nama lain yang secara fungsional melaksanakan pengawasan intern adalah aparat pengawasan intern pemerintah yang bertanggung jawab langsung kepada menteri/pimpinan lembaga. Inspektorat Provinsi adalah aparat pengawasan intern pemerintah yang bertanggung jawab langsung kepada gubernur. Inspektorat Kabupaten/Kota adalah aparat pengawasan intern pemerintah yang bertanggung jawab langsung kepada bupati/walikota.

19


15.1.2 Dasar Hukum Sistem Pengendalian Intern Pemerintah

Dasar hukum sistem pengendalian intern pemerintah adalah Undang-Undang No. 1 Tahun 2004 tentang Perbendaharaan Negara. Pasal 55 ayat (4) : Menteri/Pimpinan lembaga selaku Pengguna Anggaran/Pengguna Barang memberikan pernyataan bahwa pengelolaan APBN telah diselenggarakan berdasarkan Sistem Pengendalian Intern yang memadai dan akuntansi keuangan telah diselenggarakan sesuai dengan Standar Akuntansi Pemerintah (SAP). Pasal 58 ayat (1) dan (2) : Dalam rangka meningkatkan kinerja, transparansi dan akuntabilitas pengelolaan

keuangan

negara,

Presiden

selaku

Kepala

Pemerintah

mengatur

dan

menyelenggarakan Sistem Pengendalian Intern di lingkungan pemerintah secara menyeluruh. SPI ditetapkan dengan Peraturan Pemerintah. Peraturan Pemerintah Nomor 60 Tahun 2008 tentang Sistem Pengendalian Intern Pemerintah.

15.1.3 Tujuan Sistem Pengendalian Intern Pemerintah

SPIP bertujuan untuk memberikan keyakinan yang memadai bagi tercapainya efektivitas dan efisiensi pencapaian tujuan penyelenggaraan pemerintahan negara, keandalan pelaporan keuangan, pengamanan aset negara, dan ketaatan terhadap peraturan perundang-undangan.

15.2

Unsur-Unsur dan Implementasi SPIP

Unsur Sistem Pengendalian Intern dalam Peraturan Pemerintah ini mengacu pada unsur Sistem Pengendalian Intern yang telah dipraktikkan di lingkungan pemerintahan di berbagai negara, yang meliputi: a. Lingkungan pengendalian Pimpinan Instansi Pemerintah dan seluruh pegawai harus menciptakan dan memelihara lingkungan dalam keseluruhan organisasi yang menimbulkan perilaku positif dan mendukung terhadap pengendalian intern dan manajemen yang sehat. b. Penilaian risiko Pengendalian intern harus memberikan penilaian at as risiko yang dihadapi unit organisasi baik dari luar maupun dari dalam. c. Kegiatan pengendalian

20


Kegiatan pengendalian membantu memastikan bahwa arahan pimpinan Instansi Pemerintah dilaksanakan. Kegiatan pengendalian harus efisien dan efektif dalam pencapaian tujuan organisasi. d. Informasi dan komunikasi Informasi harus dicatat dan dilaporkan kepada pimpinan Instansi Pemerintah dan pihak lain yang ditentukan. Informasi disajikan dalam suatu bentuk dan sarana tertentu serta tepat waktu sehingga memungkinkan pimpinan Instansi Pemerintah melaksanakan pengendalian dan tanggung jawabnya. e. Pemantauan Pemantauan harus dapat menilai kualitas kinerja dari waktu ke waktu dan memastikan bahwa rekomendasi hasil audit dan reviu lainnya dapat segera ditindaklanjuti. Pimpinan

Instansi

Pemerintah

wajib

menciptakan

dan

memelihara

lingkungan

pengendalian yang menimbulkan perilaku positif dan kondusif untuk penerapan Sistem Pengendalian Intern dalam lingkungan kerjanya, melalui: a. penegakan integritas dan nilai etika; b. komitmen terhadap kompetensi; c. kepemimpinan yang kondusif; d. pembentukan struktur organisasi yang sesuai dengan kebutuhan; e. pendelegasian wewenang dan tanggung jawab yang tepat; f. penyusunan dan penerapan kebijakan yang sehat tentang pembinaan sumber daya manusia; g. perwujudan peran aparat pengawasan intern pemerintah yang efektif; dan h. hubungan kerja yang baik dengan Instansi Pemerintah terkait. Untuk memperkuat dan menunjang efektivitas penyelenggaraan Sistem Pengendalian Intern dilakukan pengawasan intern dan pembinaan penyelenggaraan SPIP. Pengawasan intern merupakan salah satu bagian dari kegiatan pengendalian intern yang berfungsi melakukan penilaian independen atas pelaksanaan tugas dan fungsi Instansi Pemerintah. Lingkup pengaturan pengawasan intern mencakup kelembagaan, lingkup tugas, kompetensi sumber daya manusia, kode etik, standar audit, pelaporan, dan telaahan sejawat. Pembinaan penyelenggaraan SPIP meliputi penyusunan pedoman teknis penyelenggaraan, sosialisasi, pendidikan dan pelatihan, dan pembimbingan dan konsultansi SPIP, serta peningkatan kompetensi auditor aparat pengawasan intern pemerintah.

21


15.3

Pengawasan Pengelolaan Keuangan Negara

Pengawasan terhadap pengelolaan keuangan Negara dilakukan oleh internal pemerintah dan eksternal pemerintah. Pengawasan intern dilakukan oleh aparat pengawasan intern pemerintah. Aparat pengawasan intern pemerintah melakukan pengawasan intern melalui: a.

audit;

b.

reviu;

c.

evaluasi;

d. pemantauan; dan e.

kegiatan pengawasan lainnya. Aparat pengawasan intern pemerintah terdiri atas:

a.

BPKP;

b.

Inspektorat Jenderal atau nama lain yang secara fungsional melaksanakan pengawasan intern;

c.

Inspektorat Provinsi; dan

d.

Inspektorat Kabupaten/Kota. BPKP melakukan pengawasan intern terhadap akuntabilitas keuangan negara atas kegiatan

tertentu yang meliputi: a.

kegiatan yang bersifat lintas sektoral;

b.

kegiatan kebendaharaan umum negara berdasarkan penetapan oleh Menteri Keuangan selaku Bendahara Umum Negara; dan

c.

kegiatan lain berdasarkan penugasan dari Presiden. Inspektorat Jenderal atau nama lain yang secara fungsional melaksanakan pengawasan intern

melakukan pengawasan terhadap seluruh kegiatan dalam rangka penyelenggaraan tugas dan fungsi kementerian negara/lembaga yang didanai dengan Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara. Inspektorat Provinsi melakukan pengawasan terhadap seluruh kegiatan dalam rangka penyelenggaraan tugas dan fungsi satuan kerja perangkat daerah provinsi yang didanai dengan Anggaran Pendapatan dan Belanja Daerah provinsi. Inspektorat Kabupaten/Kota melakukan pengawasan terhadap seluruh kegiatan dalam rangka penyelenggaraan tugas dan fungsi satuan kerja perangkat daerah kabupaten/kota yang didanai dengan Anggaran Pendapatan dan Belanja Daerah kabupaten/kota. Dari Peraturan Pemerintah No. 60 Tahun 2008 di atas tidak disebut BPK sebagai Badan Pengawas Intern Pemerintah. Hal tersebut berarti BPK secara legal hukum disebut sebagai

22


pengawas ekstern pemerintah. Begitu pula pengawasan oleh DPR dan DPRD (pengawasan politik); pengawasan oleh masyarakat (Wasmas - social control) dan pengawasan oleh lembaga peradilan (pengawasan yudikatif). Badan Pemeriksa Keuangan (BPK) merupakan badan pengawas tertinggi dalam hal keuangan Negara, sebagaimana diatur dalam Bab VIIIA Pasal 23E, 23F dan 23G UUD Negara Republik Indonesia 1945. Kedudukan Badan Pemeriksaan Keuangan diatur lebih lanjut dengan UU Nomor 15 Tahun 2006 tentang Badan Pemeriksaan Keuangan. Menurut ketentuan Pasal 2 UU Nomor 15 Tahun 2006, BPK merupakan satu lembaga Negara yang bebas dan mandiri dalam memeriksa pengelolaan dan tanggung jawab keuangan negara. Tugas BPK adalah memeriksa pengelolaan dan tanggung jawab keuangan negara yang dilakukan oleh pemerintah pusat, pemerintah daerah, lembaga Negara lainnya, Bank Indonesia, Badan Usaha Milik Negara (BUMN), Badan Layanan Umum (BLU), dan lembaga atau badan lain yang mengelola keuangan negara. Sementara pengawasan DPR dan DPRD dikenal dengan pengawasan politik. DPR dan DPRD melakukan pengawasan terhadap pemerintah atau daerah sesuai dengan tugas, wewenang, dan haknya. Pengawasan DPR dilakukan melalui kegiatan Dengar Pendapat, Kunjungan Kerja, pembentukan Panitia Khusus, dan pembentukan Panitia Kerja pemandangan umum fraksi-fraksi dalam rapat paripurna; Pembahasan dalam Sidang Komisi; dan sebagainya sebagaimana diatur dalam tata tertib dan peraturan perundang-undangan.

15.4

Konsepsi Pemeriksaan Pengelolaan dan Tanggungjawab Keuangan Negara (PPTKN)

Untuk mewujudkan pengelolaan keuangan negara sesuai dengan ketentuan yang telah ditetapkan dalam Undang-undang Nomor 17 Tahun 2003 tentang Keuangan Negara dan Undangundang Nomor 1 Tahun 2004 tentang Perbendaharaan Negara perlu dilakukan pemeriksaan oleh satu badan pemeriksa keuangan yang bebas dan mandiri, sebagaimana telah ditetapkan dalam Pasal 23E Undang-Undang Dasar Negara Republik Indonesia Tahun 1945. Dalam pelaksanaan tugas pemeriksaan pengelolaan dan tanggung jawab keuangan negara, sampai saat ini, BPK masih berpedoman kepada Instructie en Verdere Bepalingen voor de Algemene Rekenkamer atau IAR (Staatsblad 1898 Nomor 9 sebagaimana telah diubah terakhir dengan Staatsblad 1933 Nomor 320).

23


Sampai saat ini BPK, yang diatur dalam Undang-undang Nomor 5 Tahun 1973 tentang Badan Pemeriksa Keuangan, masih belum memiliki landasan operasional yang memadai dalam pelaksanaan tugasnya untuk memeriksa pengelolaan dan tanggung jawab keuangan negara. Sebelum berlakunya Undang-undang Nomor 1 Tahun 2004 tentang Perbendaharaan Negara, selain berpedoman pada IAR, dalam pelaksanaan pemeriksaan BPK juga berpedoman pada Indische Comptabiliteitswet atau ICW (Staatsblad 1925 Nomor 448 Jo. Lembaran Negara 1968 Nomor 53). Agar BPK dapat mewujudkan fungsinya secara efektif, dalam Undang-undang ini diatur hal-hal pokok yang berkaitan dengan pemeriksaan pengelolaan dan tanggung jawab keuangan negara sebagai berikut: 1. Pengertian pemeriksaan dan pemeriksa; 2. Lingkup pemeriksaan; 3. Standar pemeriksaan; 4. Kebebasan dan kemandirian dalam pelaksanaan pemeriksaan; 5. Akses pemeriksa terhadap informasi; 6. Kewenangan untuk mengevaluasi pengendalian intern; 7. Hasil pemeriksaan dan tindak lanjut; 8. Pengenaan ganti kerugian negara; 9. Sanksi pidana. Pemeriksaan adalah proses identifikasi masalah, analisis, dan evaluasi yang dilakukan secara independen, obyektif, dan profesional berdasarkan standar pemeriksaan, untuk menilai kebenaran, kecermatan, kredibilitas, dan keandalan informasi mengenai pengelolaan dan tanggung jawab keuangan negara. Badan Pemeriksa Keuangan (BPK) adalah Badan Pemeriksa Keuangan sebagaimana dimaksud dalam Undang-Undang Dasar Negara Republik Indonesia Tahun 1945. Pemeriksa adalah orang yang melaksanakan tugas pemeriksaan pengelolaan dan tanggung jawab keuangan negara untuk dan atas nama BPK. Pejabat yang diperiksa dan/atau yang bertanggung jawab adalah satu orang atau lebih yang diserahi tugas untuk mengelola keuangan negara. Lembaga perwakilan adalah DPR, DPD, DPRD Provinsi dan/atau DPRD Kabupaten/Kota sebagaimana dimaksud dalam Undang-Undang Dasar Negara Republik Indonesia Tahun 1945.

24


Pengelolaan Keuangan Negara adalah keseluruhan kegiatan pejabat pengelola keuangan negara sesuai dengan kedudukan dan kewenangannya, yang meliputi perencanaan, pelaksanaan, pengawasan, dan pertanggungjawaban. Tanggung Jawab Keuangan Negara adalah kewajiban Pemerintah untuk melaksanakan pengelolaan keuangan negara secara tertib, taat pada peraturan perundang-undangan, efisien, ekonomis, efektif, dan transparan, dengan memperhatikan rasa keadilan dan kepatutan. Standar pemeriksaan adalah patokan untuk melakukan pemeriksaan pengelolaan dan tanggung jawab keuangan negara yang meliputi standar umum, standar pelaksanaan pemeriksaan, dan standar pelaporan yang wajib dipedomani oleh BPK dan/atau pemeriksa. Laporan Keuangan adalah bentuk pertanggungjawaban. Dokumen adalah data, catatan, dan/atau keterangan yang berkaitan dengan pengelolaan dan tanggung jawab keuangan negara, baik tertulis di atas kertas atau sarana lain, maupun terekam dalam bentuk/corak apapun. Opini adalah pernyataan profesional sebagai kesimpulan pemeriksa mengenai tingkat kewajaran informasi yang disajikan dalam laporan keuangan. Rekomendasi adalah saran dari pemeriksa berdasarkan hasil pemeriksaannya, yang ditujukan kepada orang dan/atau badan yang berwenang untuk melakukan tindakan dan/atau perbaikan.

15.5

Lingkup dan Pelaksanaan PPTKN

15.5.1 Lingkup Pemeriksaan Pengelolaan dan Tanggungjawab Keuangan Negara

Sebagaimana telah ditetapkan dalam Undang-Undang Dasar Negara Republik Indonesia Tahun 1945, pemeriksaan yang menjadi tugas BPK meliputi pemeriksaan atas pengelolaan dan tanggung jawab mengenai keuangan negara. Pemeriksaan tersebut mencakup seluruh unsur keuangan negara sebagaimana dimaksud dalam Pasal 2 Undang-undang Nomor 17 tahun 2003 tentang Keuangan Negara. Sehubungan dengan itu, kepada BPK diberi kewenangan untuk melakukan 3 (tiga) jenis pemeriksaan, yakni: 1.

Pemeriksaan keuangan, adalah pemeriksaan atas laporan keuangan pemerintah pusat dan pemerintah daerah. Pemeriksaan keuangan ini dilakukan o leh BPK dalam rangka memberikan pernyataan opini tentang tingkat kewajaran informasi yang disajikan dalam laporan keuangan pemerintah.

25


2.

Pemeriksaan kinerja, adalah pemeriksaan atas aspek ekonomi dan efisiensi, serta pemeriksaan atas aspek efektivitas yang lazim dilakukan bagi kepentingan manajemen oleh aparat pengawasan intern pemerintah. Pasal 23E Undang-Undang Dasar Negara Republik Indonesia Tahun 1945 mengamanatkan BPK untuk melaksanakan pemeriksaan kinerja pengelolaan keuangan negara. Tujuan pemeriksaan ini adalah untuk mengidentifikasikan hal-hal yang perlu menjadi perhatian lembaga perwakilan. Adapun untuk pemerintah, pemeriksaan kinerja dimaksudkan agar kegiatan yang dibiayai dengan keuangan negara/daerah diselenggarakan secara ekonomis dan efisien serta memenuhi sasarannya secara efektif.

3.

Pemeriksaan dengan tujuan tertentu, adalah pemeriksaan yang dilakukan dengan tujuan khusus, di luar pemeriksaan keuangan dan pemeriksaan kinerja. Termasuk dalam pemeriksaan tujuan tertentu ini adalah pemeriksaan atas hal-hal lain yang berkaitan dengan keuangan dan pemeriksaan investigatif. Pelaksanaan pemeriksaan sebagaimana dimaksudkan di atas didasarkan pada suatu standar pemeriksaan. Standar dimaksud disusun oleh BPK dengan mempertimbangkan standar di lingkungan

profesi audit

secara

internasional.

Sebelum

standar dimaksud

ditetapkan,

BPK

perlu

mengkonsultasikannya dengan pihak pemerintah serta dengan organisasi profesi di bidang pemeriksaan.

15.5.2 Pelaksanaan Pemeriksaan Pengelolaan dan Tanggungjawab Keuangan Negara

BPK memiliki kebebasan dan kemandirian dalam ketiga tahap pemeriksaan, yakni perencanaan, pelaksanaan, dan pelaporan hasil pemeriksaan. Kebebasan dalam tahap perencanaan mencakup kebebasan dalam menentukan obyek yang akan diperiksa, kecuali pemeriksaan yang obyeknya telah diatur tersendiri dalam undang-undang, atau pemeriksaan berdasarkan permintaan khusus dari lembaga perwakilan. Untuk mewujudkan perencanaan yang komprehensif, BPK dapat memanfaatkan hasil pemeriksaan aparat pengawasan intern pemerintah, memperhatikan masukan dari pihak lembaga perwakilan, serta informasi dari berbagai pihak. Sementara itu kebebasan dalam penyelenggaraan kegiatan pemeriksaan antara lain meliputi kebebasan dalam penentuan waktu pelaksanaan dan metode pemeriksaan, termasuk metode pemeriksaan yang bersifat investigatif. Selain itu,

26


kemandirian BPK dalam pemeriksaan keuangan negara mencakup ketersediaan sumber daya manusia, anggaran, dan sarana pendukung lainnya yang memadai. BPK dapat memanfaatkan hasil pekerjaan yang dilakukan oleh aparat pengawasan intern pemerintah. Dengan demikian, luas pemeriksaan yang akan dilakukan dapat disesuaikan dan difokuskan pada bidang-bidang yang secara potensial berdampak pada kewajaran laporan keuangan serta tingkat efisiensi dan efektivitas pengelolaan keuangan negara. Untuk itu, aparat pengawasan intern pemerintah wajib menyampaikan hasil pemeriksaannya kepada BPK. BPK diberi kewenangan untuk mendapatkan data, dokumen, dan keterangan dari pihak yang diperiksa, kesempatan untuk memeriksa secara fisik setiap aset yang berada dalam pengurusan pejabat instansi yang diperiksa, termasuk melakukan penyegelan untuk mengamankan uang, barang, dan/atau dokumen pengelolaan keuangan negara pada saat pemeriksaan berlangsung.

27

Paper HKN Materi 14 & 15

Recommend Documents