4 038141
LABORALES SISTEMA INTEGRAL DE INFORMACIÓN
PARA JEFES DE RECURSOS HUMANOS, ASESORES LEGALES, ADMINISTRADORES Y GERENTES
GU
PER ÍA O ATI
PAGO DE TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES
3
VA
603-4038-14-1
SOLUCIONES
GUÍA OPERATIVA Nº 3 PAGO DE TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES PRIMERA EDICIÓN ENERO 2009 3,400 ejemplares PROHIBIDA SU REPRODUCCIÓN TOTAL O PARCIAL DERECHOS RESERVADOS D. LEG. Nº 822
© Fernando Rodríguez García © Gaceta Jurídica S.A.
Capítulo 1: 1 Cronograma de declaración y pago de tributos administrados por la Sunat .............................................
5
Capítulo 22: EsSalud ...................................................................
7
Capítulo 33: Entidades Prestadoras de Salud (EPS) ......................
11
Capítulo 44: Sistema Nacional de Pensiones ................................
19
Capítulo 55: Sistema Privado de Pensiones ..................................
23
HECHO EL DEPÓSITO LEGAL EN LA BIBLIOTECA NACIONAL DEL PERÚ 2009-00984 LEY Nº 26905 / D.S. Nº 017-98-ED
Capítulo 66: Liquidación anual de aportaciones y retenciones ......
31
Capítulo 77: Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo ..........
37
ISBN: 978-603-4038-14-1
Capítulo 88: Renta de quinta categoría .........................................
63
REGISTRO DE PROYECTO EDITORIAL 11501220900043
Capítulo 99: Senati ......................................................................
71
Capítulo 10 10: Sencico .................................................................
79
DIAGRAMACIÓN DE CARÁTULA Martha Hidalgo Rivero
Capítulo 11 11: Conafovicer ............................................................
83
DIAGRAMACIÓN DE INTERIORES José L. Rivera Ramos
Capítulo 12 12: Seguro de vida .......................................................
85
GACETA JURÍDICA S.A. ANGAMOS OESTE 526 - MIRAFLORES LIMA 18 - PERÚ CENTRAL TELEFÓNICA: (01)710-8900 FAX: 241-2323 www.solucioneslaborales.com.pe Imprenta Editorial El Búho E.I.R.L. San Alberto 201 - Surquillo Lima 34 - Perú
CAPÍTULO 1
Cronograma de declaración y pago de tributos administrados por la SUNAT
CRONOGRAMA DE DECLARACIÓN Y PAGO DE TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR LA SUNAT Mediante la Resolución de Superintendencia Nº 237-2008/SUNAT, publicada el 31 de diciembre de 2008, se establecieron los siguientes cronogramas: – Cronograma para la declaración y pago de tributos de liquidación mensual, cuotas, pagos a cuenta mensuales, tributos retenidos o percibidos. – Cronograma para los buenos contribuyentes y las unidades ejecutoras del Sector Público (UESP). Así, los deudores tributarios deberán realizar el pago de los tributos de liquidación mensual, cuotas, pagos a cuenta mensuales, tributos retenidos o percibidos, así como presentar las declaraciones relativas a los tributos a su cargo, administrados y/o recaudados por la Sunat, correspondientes a los periodos tributarios de enero a diciembre del año 2009, de acuerdo con el cronograma detallado (ver cuadro 1 en la siguiente página). A su turno, los contribuyentes y responsables incorporados en el régimen de Buenos Contribuyentes, así como las UESP comprendidas en los alcances del Decreto Supremo Nº 163-2005-EF, deberán cumplir las mismas obligaciones tributarias correspondientes a los periodos tributarios de enero a diciembre de 2009, hasta las fechas previstas en el siguiente cuadro. CRONOGRAMA DE PAGO DE TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR SUNAT (BUENOS CONTRIBUYENTES Y UESP) (*) (**) PERIODO TRIBUTARIO DÍGITOS 0, 1, 2, 3 y 4 DÍGITOS 5, 6, 7, 8 y 9 ENERO 2009 24/02/2009 23/02/2009 FEBRERO 2009 23/03/2009 24/03/2009 MARZO 2009 28/04/2009 27/04/2009 ABRIL 2009 25/05/2009 26/05/2009 MAYO 2009 23/06/2009 22/06/2009 JUNIO 2009 22/07/2009 23/07/2009 JULIO 2009 25/08/2009 24/08/2009 AGOSTO 2009 22/09/2009 23/09/2009 SETIEMBRE 2009 26/10/2009 23/10/2009 OCTUBRE 2009 23/11/2009 24/11/2009 NOVIEMBRE 2009 23/12/2009 23/12/2009 DICIEMBRE 2009 25/01/2010 26/01/2010
Cronograma de vencimientos aprobado por la Resolución de Superintendencia Nº 237-2008/SUNAT (31/12/2008) (*) (**)
Unidades ejecutoras del Sector Público. También aplicable para las obligaciones tributarias de vencimiento mensual cuya recaudación efectúa Sunat.
SOLUCIONES LABORALES
5
GUÍA OPERATIVA Nº 3
CUADRO Nº 1 CRONOGRAMA DE PAGO DE TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR SUNAT PERIODO TRIBUTARIO
FECHA DE VENCIMIENTO SEGÚN EL ÚLTIMO DÍGITO DEL RUC 0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
ENERO 2009
11/02/ 2009
12/02/ 2009
13/02/ 2009
16/02/ 2009
17/02/ 2009
18/02/ 2009
19/02/ 2009
20/02/ 2009
09/02/ 2009
10/02/ 2009
FEBRERO 2009
12/03/ 2009
13/03/ 2009
16/03/ 2009
17/03/ 2009
18/03/ 2009
19/03/ 2009
20/03/ 2009
09/03/ 2009
10/03/ 2009
11/03/ 2009
MARZO 2009
17/04/ 2009
20/04/ 2009
21/04/ 2009
22/04/ 2009
23/04/ 2009
24/04/ 2009
13/04/ 2009
14/04/ 2009
15/04/ 2009
16/04/ 2009
ABRIL 2009
18/05/ 2009
19/05/ 2009
20/05/ 2009
21/05/ 2009
22/05/ 2009
11/05/ 2009
12/05/ 2009
13/05/ 2009
14/05/ 2009
15/05/ 2009
MAYO 2009
16/06/ 2009
17/06/ 2009
18/06/ 2009
19/06/ 2009
08/06/ 2009
09/06/ 2009
10/06/ 2009
11/06/ 2009
12/06/ 2009
15/06/ 2009
JUNIO 2009
17/07/ 2009
20/07/ 2009
21/07/ 2009
08/07/ 2009
09/07/ 2009
10/07/ 2009
13/07/ 2009
14/07/ 2009
15/07/ 2009
16/07/ 2009
JULIO 2009
20/08/ 2009
21/08/ 2009
10/08/ 2009
11/08/ 2009
12/08/ 2009
13/08/ 2009
14/08/ 2009
17/08/ 2009
18/08/ 2009
19/08/ 2009
AGOSTO 2009
21/09/ 2009
08/09/ 2009
09/09/ 2009
10/09/ 2009
11/09/ 2009
14/09/ 2009
15/09/ 2009
16/09/ 2009
17/09/ 2009
18/09/ 2009
SETIEMBRE 2009
09/10/ 2009
12/10/ 2009
13/10/ 2009
14/10/ 2009
15/10/ 2009
16/10/ 2009
19/10/ 2009
20/10/ 2009
21/10/ 2009
22/10/ 2009
OCTUBRE 2009
10/11/ 2009
11/11/ 2009
12/11/ 2009
13/11/ 2009
16/11/ 2009
17/11/ 2009
18/11/ 2009
19/11/ 2009
20/11/ 2009
09/11/ 2009
NOVIEMBRE 2009
11/12/ 2009
14/12/ 2009
15/12/ 2009
16/12/ 2009
17/12/ 2009
18/12/ 2009
21/12/ 2009
22/12/ 2009
09/12/ 2009
10/12/ 2009
DICIEMBRE 2009
14/01/ 2010
15/01/ 2010
18/01/ 2010
19/01/ 2010
20/01/ 2010
21/01/ 2010
22/01/ 2010
11/01/ 2010
12/01/ 2010
13/01/ 2010
Cronograma de vencimientos aprobado por la Resolución de Superintendencia Nº 237-2008/SUNAT (31/12/2008)
Es importante tener en cuenta las referidas fechas, pues en el ámbito laboral muchos tributos y contribuciones son administrados por la Sunat y, por tanto, deben ser declarados y pagados en tales fechas. Recordemos que muchos de ellos son declarados y pagados a través de la Planilla Electrónica cuya declaración y pago también debe ser efectuado en las fechas señaladas. Cuando a lo largo de la obra se haga referencia al cronograma de vencimiento de las obligaciones tributarias establecido por la Sunat, según el último dígito de RUC, el lector deberá remitirse a estos cuadros.
6
CAPÍTULO 2 EsSalud
ESSALUD Una de las principales obligaciones de los empleadores que tiene incidencia tributaria es la declaración y pago a EsSalud. Para poder cumplir con dicha obligación, el empleador deberá inscribir a sus trabajadores y sus derechohabientes al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud, administrado actualmente por EsSalud, y declarar y pagar mensualmente a través de la Planilla Electrónica –y según el cronograma de pago establecido por la Sunat– la referida contribución.
1. ASEGURADOS REGULARES Son asegurados regulares los trabajadores activos en relación de dependencia o en calidad de socios de cooperativas de trabajadores, los pensionistas, los trabajadores incorporados mediante ley expresa, los que se afilien potestativamente y sus derechohabientes.
2. INSCRIPCIÓN Y REGISTRO DEL ASEGURADO REGULAR El registro de los asegurados regulares corresponde al empleador, quien deberá registrarse como tal ante EsSalud y posteriormente inscribir a los afiliados regulares que de él dependan. Para ello, la inscripción de los asegurados regulares se realiza a través de la Sunat, incorporando a los trabajadores dependientes en las declaraciones que se hacen a través del PDT 601 - Planilla Electrónica. Por otro lado, si un empleador cuenta con un trabajador del hogar deberá registrarlo a través del Formulario N° 1076(1). En caso de que el asegurado sea un trabajador agrario independiente, deberá presentar el Formulario Nº 6005(2), debidamente llenado y firmado. Respecto a la inscripción, es preciso señalar que el empleador debe comunicar a EsSalud cuando se produzca el cese del trabajador, así como la suspensión de la relación laboral, modificación de la cobertura y las demás ocurrencias que puedan incidir en el monto de las aportaciones dentro de los cinco (5) primeros días al mes siguiente a la ocurrencia del hecho. (1)
Mediante la Resolución de Superintendencia Nº 245-2008/SUNAT, publicada el 9 de enero de 2009 se establecen facilidades para la declaración y/o pago en las contribuciones de la seguridad social de los empleadores de trabajadores del hogar.
(2)
Este formulario puede ser descargado de la página web de la Sunat: www.sunat.gob.pe.
SOLUCIONES LABORALES
7
GUÍA OPERATIVA Nº 3
3. REGISTRO DE LOS DERECHOHABIENTES Al igual que el empleador tiene la obligación de registrar a sus trabajadores como asegurados regulares de EsSalud, también debe hacer lo mismo con los derechohabientes que el trabajador señale a través del PDT 601. Es importante señalar que el trabajador debe acreditar frente a su empleador la existencia de tales derechohabientes. Ahora bien, según la condición que tengan los derechohabientes, para su afiliación y registro, se deberán observar los siguientes requisitos: a)
Para el registro del cónyuge
Para que el asegurado titular pueda registrar a su cónyuge, es requisito indispensable que no tengan la condición de afiliado(a) regular. Así, los asegurados titulares que pueden asegurar a sus cónyuges son los siguientes: – Afiliados regulares (trabajador del régimen laboral común). – Trabajadores del hogar. – Trabajadores agrarios independientes. – Asegurados del régimen especial (solo cónyuge mujer o cónyuge varón incapacitado). – Asegurados con derecho de cobertura por desempleo. Para efectos del registro, los referidos asegurados, deberán presentar el Formulario 6052 debidamente llenado, otorgado por EsSalud (original y copia), con firma del representante legal de la entidad empleadora y/o del asegurado titular según corresponda y mostrar los siguientes documentos: – Partida de Matrimonio Civil (original) con vigencia de un año. – Documentos sustentatorios, en caso de modificación de datos (originales). – En caso de baja: partida de defunción o partida de matrimonio con anotación marginal de divorcio o disolución de vínculo matrimonial. b)
Para el registro del concubino
Para que el asegurado titular pueda registrar a su concubino, es requisito indispensable que los mismos no tengan la condición de afiliados regulares. Los asegurados titulares que pueden asegurar a sus concubinos son los mismos que fueron señalados en el literal anterior, con excepción de los asegurados del régimen especial. Los referidos asegurados también deberán presentar el Formulario 6052, con los mismos requisitos señalados para el registro del cónyuge (ver literal a) y además mostrar los siguientes documentos:
8
EsSalud – Documento de identidad del concubino y del asegurado titular (original) en los que conste el mismo domicilio. En caso de no expresar el mismo domicilio: Certificado domiciliario expedido por la autoridad competente o declaración jurada suscrita por el concubino y asegurado titular. – Documentos sustentatorios, en caso de modificación de datos (originales). – En caso de baja: partida de defunción (original), o declaración jurada de fin de relación de concubinato. c)
Registro del hijo menor de edad
Para que el asegurado titular pueda registrar a sus hijos menores de edad, es requisito indispensable que los mismos no tengan la condición de afiliados regulares. Los asegurados titulares que pueden asegurar a sus hijos menores de edad son los mismos que los indicados para el registro del cónyuge. Los referidos asegurados, también deberán presentar el Formulario 6052, con los mismos requisitos para el registro del cónyuge y además mostrar los siguientes documentos: – Partida de nacimiento del hijo menor de edad (original y copia). – Documento de identidad del asegurado titular (original). – Documentos sustentatorios, en caso de modificación de datos (originales). d)
Registro del hijo mayor de edad incapacitado en forma total y permanente para el trabajo
Para que el asegurado titular pueda registrar a sus hijos mayores de edad incapacitados en forma total y permanente para el trabajo, es requisito indispensable que los mismos no tengan la condición de afiliados regulares. Los asegurados titulares que pueden asegurar a sus hijos menores de edad incapacitados son los mismos que los indicados para el registro del cónyuge. Los referidos asegurados también deberán presentar el Formulario 6052, con los mismos requisitos para el registro del cónyuge, pero además deberá adjuntarse la Resolución Directoral de Incapacidad otorgada por EsSalud luego de la evaluación médica efectuada a solicitud del asegurado. Dicha solicitud es simple y deberá ser firmada por el asegurado titular (original y copia). Así también deberán mostrarse los siguientes documentos: – Partida de nacimiento de la persona incapacitada y documento de identidad de ser el caso (original). – Documento de identidad del asegurado titular (original). – Documentos sustentatorios en caso de modificación de datos (originales).
SOLUCIONES LABORALES
9
GUÍA OPERATIVA Nº 3 e)
Inscripción de gestante de hijo extramatrimonial
Para que el asegurado titular pueda inscribir a la gestante de su hijo extramatrimonial, es requisito indispensable que los mismos no tengan la condición de afiliados regulares. Los asegurados titulares que pueden asegurar a su hijo extramatrimonial son los mismos que los indicados para el registro del cónyuge. Los referidos asegurados también deberán presentar el Formulario 6052, con los mismos requisitos para el registro del cónyuge y además mostrar los siguientes documentos: – Copia simple de la escritura pública o del testamento del asegurado, que acredite reconocimiento del concebido o copia simple de la Sentencia de Declaratoria de Paternidad. – Documento de identidad de la gestante (original). – Documento de identidad del asegurado titular (original).
4. TASA El aporte de los trabajadores en actividad, incluyendo tanto los que laboran bajo relación de dependencia como los socios de cooperativas, equivale al 9% de la remuneración o ingreso del trabajador. En el caso de los pensionistas, la retención equivalente será del 4%.
5. REMUNERACIÓN ASEGURABLE La base mínima mensual sobre la cual se paga el aporte a EsSalud no podrá ser inferior a la Remuneración Mínima Vital (RMV) vigente. Excepcionalmente, tratándose de trabajadores que perciban subsidios, la base mensual mínima imponible por cada trabajador se determinará de forma proporcional a los días no subsidiados del mes correspondiente.
6. PLAZO PARA EL PAGO Las fechas de vencimiento para la declaración y el pago del aporte al SNP se rigen de acuerdo al cronograma de vencimiento de las obligaciones tributarias establecido por la Sunat, según el último dígito del RUC.
10
CAPÍTULO 3
Entidades Prestadoras de Salud (EPS)
ENTIDADES PRESTADORAS DE SALUD (EPS) Nuestro sistema de seguridad social en salud permite que las prestaciones brindadas por EsSalud sean complementadas con planes y programas otorgados por Entidades Prestadoras de Salud (EPS). Esto significa que los trabajadores cuyos empleadores contraten con EPS podrán optar por recibir atención médica no solo por parte de EsSalud sino también en centros asistenciales particulares ya que la cobertura brindada por las EPS no constituye una alternativa excluyente de la brindada por EsSalud. Las normas que regulan la contratación de servicios médicos asistenciales con EPS y que sirvieron de base para realizar el presente informe son: la Ley N° 267902 (17/05/1997), el Decreto Supremo N° 009-97-SA (09/09/1997) y la Resolución de Superintendencia N° 070-2003-SEPS-CD (26/09/2003).
1. INICIO DEL PROCEDIMIENTO El procedimiento para la contratación de servicios médicos con una EPS se inicia con la carta de invitación que el empleador debe cursar a por lo menos dos (2) EPS, ya sea a iniciativa propia o a solicitud del 20% de los trabajadores. En este último caso, los trabajadores podrán nominar hasta dos (2) EPS que deberán ser invitadas al concurso. Las EPS deberán recibir la carta con una anticipación no menor a cinco (5) días hábiles de la fecha límite fijada por la entidad empleadora para la recepción de las propuestas y deberá contener la información señalada en el modelo I ubicado en la siguiente página.
SOLUCIONES LABORALES
11
GUÍA OPERATIVA Nº 3
CARTA DE INVITACIÓN A EPS
MODELO I
CARTA DE INVITACIÓN A EPS Lima, … de ……. de 20....
Señores (Nombre de la EPS) Presente.Ref. Convocatoria al proceso de elección para la contratación de planes de salud
La presente tiene por finalidad comunicarle que nuestra empresa ha decidido realizar una convocatoria al proceso de elección para la contratación de planes de salud brindadas por Entidades Prestadoras de Salud (EPS). Por tal motivo, le hacemos extensiva la invitación correspondiente y aprovechamos la oportunidad para remitirle la información pertinente. a) N° de trabajadores y de sus derechohabientes. b) Monto del aporte a EsSalud de los doce meses precedentes o el monto anual proyectado. c) Cronograma del procedimiento con la siguiente información: i. Nombre y cargo de la persona responsable y del suplente. ii. Plazo para que las EPS formulen consultas observaciones y pedidos de información adicional, así como el plazo para que la entidad empleadora los absuelva(*). iii. Lugar, fecha y hora de recepción de las propuestas. iv. Lugar, fecha y hora en los que las EPS podrán realizar sus exposiciones sobre el Plan de Salud Base y los Planes Adicionales. v. Fecha y hora de la votación. vi. Lugar, fecha y hora del escrutinio. vii. Lugar y día de la publicación de los resultados. d) Si la entidad empleadora ya cuenta con otra cobertura, deberá ponerla en conocimiento de las EPS. Sin otro particular, nos despedimos de usted.
…………………………… FIRMA DEL REPRESENTANTE
(*)
12
El primer plazo no podrá exceder de dos días hábiles contados a partir de la fecha de la recepción de la carta de invitación; mientras que el segundo no podrá exceder de dos días hábiles contados a partir de la recepción de la consulta, observación o solicitud de información adicional.
Entidades Prestadoras de Salud (EPS)
2. COMUNICACIÓN DE LAS PROPUESTAS Luego de cursada la carta de invitación a las EPS, deberán presentar en un sobre cerrado sus propuestas a la entidad empleadora, en el lugar, fecha y hora establecidos por esta. En dicha propuesta, las EPS solo podrán presentar un Plan de Salud Base(2) , especificando las condiciones generales y particulares que regirán el otorgamiento de las prestaciones de dicho plan. Asimismo, deberán incluir un folleto informativo que contenga la denominación social e información de carácter general de la EPS (precisando el capital social), así como las personas comprendidas dentro del plan, prestaciones que se otorgarán, requisitos generales para el otorgamiento de prestaciones y cobertura durante el periodo de latencia. Posteriormente, los sobres que contienen las propuestas presentadas por las EPS serán abiertos en un acto público, en el lugar, fecha y hora señalados en la carta de invitación. En dicho acto, las entidades empleadoras tendrán por no presentadas las propuestas que contengan más de un Plan de Salud Base o que no contengan la información señalada en el modelo I propuesto en la página anterior, así como aquellas propuestas que no se adecuen al modelo de Plan de Salud Base. En caso de que la entidad empleadora rechace todas las propuestas presentadas, el proceso culminará, pudiéndose reiniciar posteriormente cursando las respectivas cartas de invitación; sin embargo, de quedar válida una sola propuesta, el proceso continuará pero estará sujeto a que en la elección participe no menos de la mitad más uno (50% + 1) de los trabajadores. Luego de la apertura de las propuestas presentadas, las entidades empleadoras deberán poner en conocimiento de los trabajadores la información suministrada por las EPS con una anticipación no menor de 10 ni mayor a 20 días hábiles, respecto de la fecha límite para la votación. En dicha comunicación, el empleador también convocará a los trabajadores para la elección de la EPS y el Plan de Salud, indicando el lugar y la fecha de obtención de las cédulas de votación, el lugar y fecha de recepción de las mismas, así como el lugar y fecha del escrutinio y de la publicación de los resultados. Las EPS cuyas propuestas hayan sido aceptadas, podrán realizar exposiciones sobre su Plan de Salud Base y los planes adicionales frente a los trabajadores, para lo cual las entidades empleadoras deberán brindar las facilidades del caso.
(2)
Sin perjuicio de ello, las EPS podrán presentar dos alternativas de planes adicionales por cada grupo de asegurados (obligatorios u otros beneficiarios).
SOLUCIONES LABORALES
13
GUÍA OPERATIVA Nº 3
3. VOTACIÓN Y ESCRUTINIO Luego de que la entidad empleadora pone en conocimiento de los trabajadores la información suministrada por las EPS, así como el lugar y fecha de la votación y el escrutinio, deberá elaborar un padrón con los nombres de los trabajadores para que sea firmado por estos en el momento en que reciben la cédula de votación (ver modelo II en la página 17). Para efectuar la votación se podrán utilizar medios electrónicos o automatizados, siempre que se garanticen los derechos de los interesados. Al término de la votación se procederá al escrutinio, cuyo resultado se consignará en un acta (ver modelo III en la página 18) que deberá ser firmada por el responsable de la entidad empleadora. Dichos resultados deberán ser publicados por el empleador a los tres (3) días de la fecha límite para la entrega de las cédulas de votación. Una copia de dicha acta deberá ser enviada a los representantes de las EPS. A su turno, la EPS ganadora remitirá una copia del acta a la Superintendencia de Entidades Prestadoras de Salud (SEPS) dentro de los diez (10) días útiles siguientes. Si la entidad empleadora hubiere invitado a más de dos (2) EPS y ninguna de estas alcanzara la mayoría absoluta de los votos válidamente emitidos, se podrá convocar a una nueva votación entre las dos (2) EPS que hayan alcanzado el mayor número de votos. Dicha votación deberá realizarse dentro de los veinte (20) días hábiles contados a partir de la fecha en que la entidad empleadora puso en conocimiento de sus trabajadores la información suministrada por las EPS.
4. CONTRATACIÓN Transcurridos cinco (5) días hábiles desde la publicación de los resultados de la votación, el empleador deberá suscribir el contrato respectivo con la EPS que haya obtenido la mayoría absoluta (50% más un trabajador) de los votos válidamente emitidos. Durante dicho plazo, los trabajadores podrán renunciar al Plan de Salud Base elegido. Ahora bien, dentro de los diez (10) días hábiles siguientes a la suscripción del contrato, la EPS deberá entregar a la entidad empleadora el Plan de Salud Base, los planes adicionales (si los hubiera), un resumen de las condiciones generales y particulares de la cobertura, el folleto informativo y el Reglamento para la Atención de Reclamos de Usuarios, en tantas copias como trabajadores cubiertos por el Plan de Salud existan. Una vez elegido el Plan de Salud de una EPS, el empleador deberá proceder a convocar a una nueva votación para la elección de otra EPS cuando así lo soliciten el 50% más uno de los afiliados al plan de salud contratado.
14
Entidades Prestadoras de Salud (EPS)
DIEZ PASOS PARA CONTRATAR CON UNA EPS Cuadro Resumen
10 pasos para contratar con una EPS
10. EPS entrega copia del Plan a la entidad empleadora. 9. Celebración del contrato con la EPS ganadora. 8. EPS ganadora envía resultados a la SEPS (10 días)
.
10 días hábiles 5 días hábiles
7. Publicación de resultados.
3 días hábiles
6. Entrega de cédulas y votación. 5. Exposiciones de las EPS sobre el Plan de Salud Base y los adicionales. 4. Comunicación de las propuestas y convocatoria a elecciones. 3. Apertura, en acto público, de los sobres con las propuestas de las EPS. 2. Presentación de propuestas por parte de las EPS (en sobre cerrado).
1. Invitación a por lo menos dos EPS, por iniciativa de la empresa o pedido del 20% de trabajadores.
5 días hábiles
CASO INTEGRAL Aplicación del crédito contra la EPS Una empresa contrató una póliza de salud con una EPS en agosto de 2008, para un grupo de 12 trabajadores, siendo el valor de la factura de S/. 625 más IGV. El monto total de las remuneraciones de los trabajadores en la planilla de remuneraciones equivale a S/. 65,240, y de la remuneración básica total de los trabajadores integrantes en la EPS es de S/. 24,520 mensuales. Al respecto, la empresa nos consulta: ¿cómo se realizaría la aplicación del crédito de la EPS por el mes de agosto de 2008? Solución: En primer lugar, se debe determinar la incidencia del crédito especial que se otorga, contra el pago a EsSalud por haber contratado una cobertura con una EPS. El artículo 16 de la Ley Nº 26790, precisa que el crédito será el equivalente al 25% de los aportes, correspondientes a los trabajadores que gocen de la cobertura ofrecida por la entidad empleadora, sin exceder los siguientes montos: a) La suma efectivamente destinada por la entidad empleadora al financiamiento de la cobertura de salud en el mes correspondiente. b) El 10% de la UIT multiplicado por el número de trabajadores que gocen de la cobertura. Asimismo, el artículo 55 del Reglamento de la Ley, precisa que “para gozar del crédito, las entidades empleadoras deberán haber cumplido con pagar las aportaciones
SOLUCIONES LABORALES
15
GUÍA OPERATIVA Nº 3 a EsSalud y la retribución que corresponda a la EPS”. De esta manera, en el presente caso tenemos lo siguiente: – Cobertura
:
S/. 625,00
– IGV
:
118,75
:
S/. 743,75
Total factura
Por la aplicación del 25% como límite, sobre el aporte del mes a EsSalud, para la determinación del crédito por EPS Se toma como referencia el aporte de EsSalud que se realizó solo por los trabajadores comprendidos en los beneficios de la EPS: – Remuneración del personal involucrados en la EPS
:
S/. 24,520
– EsSalud, 9%
:
S/.
2,207
– Límite del 25%
:
S/.
552
:
S/.
625
(25% de S/. 2,207) – Factura, Póliza EPS
Comparando con los límites tenemos que “el crédito no puede exceder de la suma efectivamente destinada por la entidad empleadora al financiamiento de la cobertura de salud en el mes correspondiente”. Tenemos entonces dos cifras que comparar: a) El 25% obtenido sobre el monto de EsSalud, 25% de S/. 2,207: S/. 552, y b) El importe de la factura de la EPS de agosto de 2008: S/. 625. De las dos cifras se debe tomar la menor, y será el crédito contra el pago de EsSalud.
16
Entidades Prestadoras de Salud (EPS)
CÉDULA DE VOTACIÓN
MODELO II
ELECCIÓN DE LA EPS Y DEL PLAN DE SALUD BASE
CÉDULA DE VOTACIÓN
Marque con una “x” la EPS de su elección
EPS # 1 EPS # 2 EPS # 3
DATOS PERSONALES DEL TRABAJADOR
Nombre
:
_______________________________________________________________________
Firma
:
_______________________________________________________________________
DNI
:
_______________________________________________________________________
Día y hora límite para la entrega de la cédula
SOLUCIONES LABORALES
17
GUÍA OPERATIVA Nº 3
ACTA DE ESCRUTINIO
MODELO III
ACTA DE ESCRUTINIO En la ciudad de ______ a los __ días del mes de ______ de _____ se realizó Entidad empleadora Centro de trabajo Dirección N° de trabajadores EPS INVITADAS EPS: EPS: EPS: Los resultados del escrutinio fueron: Número de votos Número
Votos válidos %
Número
Votos en blanco y viciados %
Número
%
Los votos válidos se distribuyeron de la siguiente forma: EPS
# de votos válidos
% de votos válidos
EPS: EPS: EPS: Total de votos válidos
100%
Se proclama a __________________________________________________ como ganadora de la elección. (Para el caso de elegirse una EPS)
Ninguna de las Entidades Prestadoras de Salud alcanzó la votación requerida. (Para el caso de no elegirse EPS)
El proceso de elecciones estuvo a cargo de:
___________________________________________________________________________ FIRMA DE LA PERSONA ENCARGADA POR LA ENTIDAD EMPLEADORA DE LAS ELECCIONES
Nota: La entidad empleadora deberá proporcionar una copia del presente documento a las Entidades Prestadoras de Salud participantes, así como al representante de los trabajadores.
18
CAPÍTULO 4 Sistema Nacional de Pensiones
SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES El SNP se creó mediante la publicación del Decreto Ley N° 19990 en sustitución de los sistemas de pensiones de las Cajas de Pensiones de la Caja Nacional de Seguro Social y del Seguro Social del Empleado y del Fondo Especial de Jubilación de Empleados Particulares. Actualmente el SNP es administrado por la Oficina de Normalización Previsional (ONP).
1. ASEGURADOS El SNP comprende a los trabajadores dependientes del régimen laboral de la actividad privada, cualquiera sea la duración del contrato de trabajo y/o el tiempo de trabajo (por día, semana o mes), siempre que no se encuentren afiliados al Sistema Privado de Pensiones, los trabajadores que presten servicios al Estado bajo los regímenes de la Ley Nº 11377, Decreto Legislativo Nº 276 o de la actividad privada que no estén comprendidos en el Decreto Ley Nº 20530. a)
Asegurados obligatorios Los asegurados obligatorios son: (i) Los trabajadores al servicio del Estado que: – Ingresaron a prestar servicios al Estado bajo la Ley Nº 11377, a partir del 12/07/62. – Reingresaron al servicio del Estado con posterioridad al 12/07/62, sujetos a la Ley Nº 11377 y que no hayan sido comprendidos en los regímenes de cesantía, jubilación y montepío; así como los que estando bajo estos regímenes, hayan reingresado con posterioridad al 28/02/74. – Ingresaron a prestar servicios como docentes en universidades estatales a partir del 01/05/73. – Ingresaron a prestar servicios en el Poder Judicial del 01/05/73. – Prestan servicios bajo el régimen laboral de la actividad privada, cualquiera que fuese su fecha de ingreso. (ii) Los trabajadores de empresas de propiedad social, de cooperativas de usuarios, de cooperativas de trabajadores que no sean socios, de organizaciones cooperativas de grados superiores y similares.
SOLUCIONES LABORALES
19
GUÍA OPERATIVA Nº 3 (iii) Los trabajadores del hogar. (iv) Los trabajadores artistas a que se refiere la Ley Nº 28131(19/12/2003). (v) Otros trabajadores que estén comprendidos en el SNP, por decreto supremo. (vi) Los asegurados y pensionistas de la Caja Nacional de Seguridad Social del Empleado, así como los pensionistas de invalidez del régimen del Seguro Social Obrero (Ley Nº 8433), integrados al SNP a partir del 01/05/73. (vii) Los pensionistas hombres y mujeres, del régimen del Fondo Especial de Jubilación de Empleados Particulares (FEJEP), que al cumplir 60 y 55 años de edad, respectivamente, hayan sido incorporados al SNP. (viii) Los representantes a la Asamblea Constituyente que no estén comprendidos en el Decreto Ley Nº 20530, u otro que les permita acumular tiempo de servicios, a partir del 28 de julio de 1978. (ix) A partir del 01/08/80, el presidente de la República y a partir del 28 de julio del mismo año, los ministros de Estado, senadores, diputados, prefectos, subprefectos, alcaldes, miembros del Jurado Nacional de Elecciones y del Ministerio Público, que no se encuentren comprendidos en el Decreto Ley Nº 20530, u otro que les permita acumular tiempo de servicios. (x) Los socios trabajadores de las cooperativas de trabajadores. (xi) Los trabajadores agrarios. b)
Asegurados facultativos Son asegurado facultativos del SNP, los siguientes: (i) Las personas que realicen actividad económica independiente. (ii) Los asegurados obligatorios que cesen de prestar servicios, que opten por la continuación facultativa y que cuenten por lo menos con 18 meses de aportación o que presenten su solicitud dentro del término de 6 meses, contados a partir del día siguiente al último goce del subsidio, si el asegurado o asegurada hubiera estado percibiendo subsidio por enfermedad o maternidad. (iii) Los asegurados obligatorios de las ex Cajas de Pensiones de los Seguros Sociales y del Seguro Social del Perú que cesaron antes del 31/07/74, que al momento del cese hubieran tenido por lo menos 18 meses de aportación y que hubieran solicitado su inscripción dentro de los 6 meses anteriores, contados a partir del 31/07/74. (iv) Las amas de casa y/o madres de familia a quienes se les reconoce la calidad de trabajadores independientes.
20
Sistema Nacional de Pensiones
2. INSCRIPCIÓN Para que el empleador realice los aportes al SNP es suficiente el registro del asegurado (trabajador) en el PDT 0601 - Planilla Electrónica. No obstante, si el trabajador no contaba con un sistema pensionario y decide por primera vez afiliarse al SNP, deberá registrarse directamente ante la ONP mediante el llenado de una cartilla informativa, en la que se consignará sus datos personales, la misma que es entregada por dicha entidad. Este trámite es importante a efectos de que se ratifiquen los datos declarados por el empleador y se eviten posteriores problemas al momento de solicitar la pensión.
3. TASA La tasa de aportación por el Sistema Nacional de Pensiones equivale al 13% de la remuneración devengada del trabajador.
4. BASE IMPONIBLE La base imponible sobre la cual el empleador debe efectuar la retención por el SNP es la remuneración habitual que percibe el trabajador (asegurado regular). Dicho monto no podrá ser inferior a la Remuneración Mínima Vital (RMV), aun cuando el trabajador perciba una suma inferior; no obstante, cuando el trabajador no realice la jornada máxima legal o no se trabaje la totalidad de días de la semana o del mes, la aportación se calculará sobre lo realmente percibido, siempre que se mantenga la proporcionalidad con la RMV.
5. REMUNERACIONES ASEGURABLES Se consideran remuneraciones asegurables: – Las remuneraciones fijas y permanentes que se otorguen al trabajador, así como las gratificaciones que se otorguen en periodos regulares y estables en el tiempo, las cuales son incluidas en la planilla de pago de remuneraciones(2) . – Las remuneraciones en especie. – Los subsidios a cargo de EsSalud. No se consideran remuneraciones asegurables: – Los conceptos no remunerativos establecidos en el TUO de la Ley de CTS.
(2)
La definición de remuneración está en los artículos 6 y 7 de la LPCL y en el artículo 19 del TUO de la Ley de CTS, aprobado por el Decreto Supremo Nº 001-97-TR.
SOLUCIONES LABORALES
21
GUÍA OPERATIVA Nº 3 Es importante señalar que los reintegros de remuneraciones serán declarados como parte de la remuneración asegurable del mes en que se paguen. Los aportes por tales reintegros no generan intereses moratorios.
6. PLAZO PARA EL PAGO Las fechas de vencimiento para la declaración y el pago del aporte al SNP se rigen de acuerdo al cronograma de vencimiento de las obligaciones tributarias establecido por la Sunat, según el último dígito del RUC.
22
CAPÍTULO 5 Sistema Privado de Pensiones
SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES El Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones (SPP) está conformado por las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones (AFP), las cuales administran los fondos de pensiones bajo la modalidad de cuentas individuales de capitalización y otorgan obligatoriamente a sus afiliados, las prestaciones de jubilación, invalidez, sobrevivencia y gastos de sepelio.
1. AFILIADOS OBLIGATORIOS Se pueden incorporar al SPP: a) Los trabajadores dependientes que desempeñen sus labores en el país, cualquiera sea la naturaleza del trabajo que desarrollen. b) Los trabajadores independientes que desempeñen sus labores en el país, cualquiera sea la naturaleza del trabajo que desarrollen. c) Los peruanos que trabajen definitiva o temporalmente en el extranjero, los mismos que se afiliarán como independientes.
2. AFILIACIÓN Cuando un trabajador no afiliado al SPP ingresa a laborar en un centro de trabajo, el empleador debe entregarle obligatoriamente una copia del Boletín Informativo, a fin de que pueda decidir libremente su afiliación. Posteriormente a la entrega del boletín, el trabajador tiene diez (10) días para decidir su afiliación a un sistema previsional. Asimismo, tendrá diez (10) días adicionales para cambiar o ratificar su decisión. Vencido dicho plazo, si el trabajador no ha manifestado su voluntad de afiliarse al SPP o al SNP, o no se hubiese ratificado en la decisión adoptada, el empleador deberá afiliarlo obligatoriamente en la AFP que aquel elija. La afiliación del trabajador se perfecciona con la suscripción del contrato de afiliación a una AFP. Para ello, el empleador debe brindar las facilidades necesarias para que el trabajador reciba la orientación necesaria sobre la AFP que va a elegir.
SOLUCIONES LABORALES
23
GUÍA OPERATIVA Nº 3
Luego de suscrito el contrato de afiliación, la AFP otorga el “Código Único de Identificación SPP” (CUSPP), a partir del cual se generan los derechos y obligaciones de los afiliados. Este código se mantendrá durante la vida del trabajador, independientemente de los traspasos de AFP que realice.
3. PROCEDIMIENTO PARA VERIFICAR SI EL TRABAJADOR SE ENCUENTRA AFILIADO AL SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES Cuando un trabajador ingresa a laborar a una empresa tiene la obligación de informar a su empleador sobre el sistema pensionario al que se encuentra afiliado a efectos de que pueda depositar las retenciones efectuadas por dicho concepto. En tal caso, deberá indicar adicionalmente el nombre de la Administradora Privada de Fondos de Pensiones (AFP) en la que se encuentra aportando, así como el número de su Cuenta Individual de Capitalización (CIC). La Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (SBS), a efectos de brindar mayor información sobre el sistema pensionario en el cual se encuentran afiliados los trabajadores y, por tanto, evitar los pagos indebidos, ha creado un sistema mediante el cual los empleadores podrán conocer con certeza si los trabajadores recién incorporados a la empresa se encuentran afiliados al Sistema Privado de Pensiones. En efecto, si un empleador desea verificar dicha información deberá seguir los siguientes pasos: (ver cuadro en la siguiente página).
4. APORTE Los aportes obligatorios y voluntarios de los trabajadores dependientes deben ser declarados, retenidos y pagados por el empleador a la AFP a la que se encuentre afiliado el trabajador. El pago puede ser hecho a través de la institución financiera o de otra naturaleza que designe la AFP. a)
Aportes obligatorios El aporte obligatorio comprende: • El 10% de la remuneración asegurable. • Un porcentaje de la remuneración asegurable (determinado por cada AFP) está destinado a financiar las prestaciones de invalidez, sobrevivencia y gastos de sepelio. • Los montos y/o porcentajes sobre la remuneración asegurable que cobren las AFP como retribución por los servicios que prestan. Excepciones:
24
PASO 1
PASO 5
a) b) c) d) e)
PASO 4
PASO 6
PASO 2
Apellido paterno Apellido materno Primer nombre Segundo nombre (opcional) Documento de identidad (tipo y número).
Dentro de “Consulta de Afiliados” deberá consignar los siguientes datos del trabajador y hacer click en “Enviar”:
Cuando haya ingresado a “Consulta de Afiliados” deberá buscar la opción “Averigüe si está afiliado al Sistema Privado de Pensiones (SPP) e ingresar a ella.
Ingresar a la página web de la SBS: www.sbs.gob.pe
PASO 3
Si el trabajador no se encuentra afiliado a ninguna AFP, se abrirá una ventana con una nota “Documento de Identidad no registrado en el SPP” y podrá realizar una nueva búsqueda.
PASO 7
En el caso de que dicho trabajador se encuentre afiliado a alguna AFP, aparecerá una ventana con los nombres y apellidos del trabajador, su documento de identidad, la fecha de nacimiento y la situación de afiliación (afiliado).
Una vez que aparezca la nueva página, deberá buscar la opción “Consulta de Afiliados” e ingresar a ella.
Marcar la opción “Sistema Privado de Pensiones”, la cual lo derivará a otra página.
Sistema Privado de Pensiones
SOLUCIONES LABORALES
25
GUÍA OPERATIVA Nº 3 – Los asegurados que se encuentren percibiendo una pensión de jubilación de algún régimen provisional y continúen laborando como trabajadores dependientes, no realizarán los aportes obligatorios a la AFP a la que se encuentre afiliado. – Los trabajadores del SPP que hayan cumplido la edad para tener derecho a una pensión de jubilación, no realizarán el pago de la prima del seguro de invalidez, sobrevivencia y gastos de sepelio. – Los afiliados que perciban una pensión de invalidez y estuvieran laborando, no están obligados a realizar los aportes al SPP por las remuneraciones percibidas. b)
Aportes voluntarios Los afiliados al SPP, se encuentran facultados a efectuar aportes voluntarios de la siguiente forma: – Los efectuados con fin previsional, que son inembargables y están sujetos a retiro al final de la etapa laboral activa del trabajador. – Los efectuados sin fin previsional, que son embargables y cuyo saldo puede convertirse en aporte con fin previsional en los casos de afiliados que registren un mínimo de cinco (5) años de incorporados al SPP o tengan 50 años de edad, alternativamente.
5. REMUNERACIONES ASEGURABLES Se considera remuneración asegurable: – El total de las rentas provenientes del trabajo personal del afiliado percibidas en dinero, cualquiera que sea la categoría de renta a la que deban atribuirse de acuerdo con las normas tributarias. – Los subsidios de carácter temporal que perciba el trabajador, cualquiera que sea su naturaleza. – Las gratificaciones que se otorguen en periodos regulares y estables en el tiempo. Para tales efectos, se consideran regulares todas las gratificaciones abonadas por el empleador a la generalidad de los trabajadores o a un grupo de ellos durante 2 años consecutivos. – Los reintegros de remuneraciones siempre que durante el periodo al que correspondan, el trabajador haya estado afiliado al SPP. Los reintegros serán declarados como parte de la remuneración del mes en que se paguen, no encontrándose afectos a intereses moratorios.
26
Sistema Privado de Pensiones – Todos aquellos conceptos considerados como remuneración computable para efectos del pago de la CTS.
6. BASE IMPONIBLE La base mínima mensual sobre la cual se aplica la retención por AFP, no podrá ser inferior a la Remuneración Mínima Vital (RMV), aun cuando el trabajador perciba una suma inferior. No obstante, cuando el trabajador no realice la jornada máxima legal o no se trabaje la totalidad de días de la semana o del mes, la aportación se calculará sobre lo realmente percibido, siempre que se mantenga la proporcionalidad con la RMV.
7. PLAZO PARA EFECTUAR LA DECLARACIÓN Y PAGO La declaración y pago de los aportes debe realizarse en las siguientes fechas según la forma de pago: PAGO EN CHEQUE DE OTRO BANCO 2009 Ene.
Feb.
Mar.
Abr.
May.
Jun.
Jul.
Ago.
Set.
Oct.
Nov.
Dic.
6
4
4
3
6
3
3
5
3
5
4
3
Ene.
Feb.
Mar.
Abr.
May.
Jun.
Jul.
Ago.
Set.
Oct.
Nov.
Dic.
8
6
6
7
8
5
7
7
7
7
6
7
PAGO EN EFECTIVO O CHEQUE DEL MISMO BANCO 2009
8. PROCEDIMIENTO PARA EFECTUAR LA DECLARACIÓN Y PAGO Para el cumplimento del pago de los aportes, el empleador debe enviar mensualmente a la respectiva AFP o a la entidad financiera que esta última designe, el importe total de los aportes que le corresponde, acompañado de una planilla en formato diseñado por la Superintendencia de Banca y Seguros, en la que se debe consignar toda información necesaria sobre cada uno de los trabajadores afiliados y sobre la compensación de los respectivos aportes. Dicha declaración tiene el carácter de declaración jurada, con lo cual la información contenida se entenderá válida para todo efecto, en tanto su modificación no sea comunicada por el empleador a la AFP, en forma expresa. Los empleadores podrán presentar la planilla de pago de aportes obligatorios mediante cualquiera de las siguientes modalidades: a) Medio físico, mediante la presentación de la Planilla de Pago de Aportes Provisionales.
SOLUCIONES LABORALES
27
GUÍA OPERATIVA Nº 3 b) Medio magnético, en disquete. c) Medio electrónico, correo electrónico o la Internet.
9. DECLARACIÓN SIN PAGO Cuando el empleador no cumpla con el pago oportuno de los aportes al SPP, deberá formular una “declaración sin pago” de estos, dentro del mismo plazo que tiene para efectuar el pago de los aportes del trabajador, utilizando el formato que designe la Superintendencia de AFP, debiendo seguirse el siguiente procedimiento: (i) Llenar la declaración sin pago emitida por la AFP correspondiente. (ii) Dirigirse a una AFP o a una institución recaudadora que mantenga convenio con la AFP, con el original del formato “Declaración sin Pago de Aportes Previsionales”, y con las tres (3) copias del formato de “Planilla de Declaración y Pago de Aportes Previsionales”. (iii) Los formatos serán distribuidos de la siguiente manera: la declaración sin pago será entregada a la AFP o institución recaudadora, según corresponda y las tres copias del formato de planillas de declaración y pago de aportes previsionales serán devueltas al empleador con el sello de recepción respectivo en cada una de ellas, con el fin de ser utilizados para el pago de la deuda declarada. Una vez que el empleador efectúe el pago de la deuda reconocida en la declaración sin pago, debe acercarse con las copias del formato “Planilla de Declaración y Pago de Aportes Previsionales” a una institución recaudadora o a una agencia de las AFP. El empleador que cumpla con cancelar voluntariamente el monto total adeudado y declarado, puede acogerse a las rebajas del 50% y 20% de las multas. El incumplimiento de la obligación de formular dicha declaración por parte del empleador, o la formación incompleta de la misma será sancionado por la SBS con multa equivalente al 10% de la UIT vigente a la fecha de pago, por cada trabajador cuyos aportes no fueran declarados.
10. RESPONSABILIDAD DEL EMPLEADOR Sin perjuicio de las sanciones, multas o intereses moratorios que pudieran recaer sobre el empleador por la demora o el incumplimiento de su obligación de retención y pago, el trabajador, las AFP y/o la SBS pueden accionar penalmente por delito de apropiación ilícita contra los representantes legales del empleador, en caso de que en forma maliciosa incumplan o cumplan defectuosamente con su obligación de pagar los aportes previsionales retenidos. Se considera legalmente responsable de no cumplir con el pago y demás obligaciones relativas a los aportes al SPP:
28
Sistema Privado de Pensiones – El gerente designado, en caso de que el empleador sea una sociedad anónima. Si el gerente fuera una persona jurídica, la responsabilidad recaerá en quien la represente. – El funcionario de más alto nivel, si el empleador fuera una persona jurídica distinta a una sociedad anónima. – El titular del Pliego, si el empleador fuera una entidad perteneciente al Sector Público. – La persona que dirige el negocio o actividad, si el empleador fuera una persona natural.
11. COBRANZA JUDICIAL DE LOS APORTES AL SPP Sin perjuicio del procedimiento administrativo de cobranza, las AFP deben interponer la correspondiente demanda judicial de cobranza contra el empleador moroso. Para dicho efecto, determinarán el monto de los aportes adeudados mediante la emisión de una “liquidación para la cobranza”. Este documento constituye título ejecutivo, y podrá ser ejecutado de acuerdo con las normas contenidas en el Título II de la Sección Séptima de la Ley Procesal del Trabajo.
SOLUCIONES LABORALES
29
GUÍA OPERATIVA Nº 3
30
CAPÍTULO 6
Liquidación anual de aportaciones y retenciones
LIQUIDACIÓN ANUAL DE APORTACIONES Y RETENCIONES Mediante la Ley N° 27605 se estableció la obligación de verificar el cumplimiento –por parte de las entidades empleadoras– de realizar las aportaciones a la seguridad social en salud (EsSalud) y en materia pensionaria (ONP o AFP) de los trabajadores, a fin de que se asegure la cobertura de las prestaciones médicas y económicas, según corresponda. Asimismo, tiene por finalidad que las entidades que brindan las prestaciones de salud y de pensiones reconozcan los aportes realizados por los empleadores. Pese a que esta norma no ha sido reglamentada, es una obligación que deberá ser cumplida tanto por los empleadores (que tienen la obligación de presentar la declaración jurada) y por las entidades previsionales y de salud (con la recepción de la declaración jurada).
1. ELABORACIÓN DE LA LIQUIDACIÓN ANUAL DE APORTES Y RETENCIONES La Ley N° 27605, en adelante la Ley, establece que los empleadores que realicen aportes y retenciones por concepto de prestaciones previsionales y de salud de sus trabajadores están obligados a presentar ante las entidades administradoras de las contribuciones señaladas, una Liquidación Anual de Aportes y Retenciones de la Seguridad Social, por cada uno de los asegurados o afiliados, aun cuando el trabajador haya laborado por un periodo menor de doce meses. Al respecto, es importante señalar que a la fecha EsSalud no ha publicado un formato de la liquidación requerida por la Ley para que los empleadores cumplan con la obligación antes descrita, por lo que sugerimos la utilización del siguiente modelo (ver modelo I en la siguiente página).
2. ELABORACIÓN DE LA LIQUIDACIÓN ANUAL DE RETENCIONES POR APORTES PREVISIONALES Al igual que la Liquidación Anual de Aportes y Retenciones de la Seguridad Social, dependiendo del sistema pensionario elegido por el trabajador, el empleador deberá presentar una Liquidación Anual de Retenciones realizada a favor del Sistema Nacional o Privado de Pensiones (con la misma información de la referida liquidación) ante la ONP o AFP.
SOLUCIONES LABORALES
31
GUÍA OPERATIVA Nº 3
LIQUIDACIÓN DE APORTES A ESSALUD
MODELO I
LIQUIDACIÓN ANUAL DE APORTES DE LA SEGURIDAD SOCIAL(*) – ESSALUD – (Artículo 1 de la Ley N° 27605 del 22/12/2001) EJERCICIO GRAVABLE 200... …..…....…(Nombre del empleador o razón social de la empresa)…… con RUC Nº …........................... domiciliada en .…...... .......................................................................... DECLARA: Haber aportado por don(ña) ................................................. , identificado(a) con DNI Nº ……............, por concepto de aportes al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud (RCSSS) del ejercicio 200…, el importe de:
MES
REMUNERACIÓN ASEGURABLE
PORCENTAJE DEL APORTE
MONTO DEL APORTE
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SETIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL (Lugar y fecha) __________________________________________ NOMBRES Y APELLIDOS DEL EMPLEADOR O REPRESENTANTE LEGAL DOCUMENTO DE IDENTIDAD
(*)
32
Los empleadores deben presentar la referida liquidación en el mes de enero del año siguiente al que corresponde la contribución, aun cuando el trabajador haya laborado por un periodo menor de doce meses.
Liquidación anual de aportaciones y retenciones Esta obligación tiene por finalidad, que la ONP o AFP, según corresponda, contabilice el periodo de aportes realizados por el trabajador para efectos de determinar la pensión. Así, la Ley establece que el periodo de aporte será computado como años calendarios completos, o en años que resulten de la sumatoria de los meses de aportación debidamente acreditada. Ahora bien, cada una de las AFP que existen en el mercado (Prima, Profuturo, Horizonte e Integra) publicó en su página web un formato de esta liquidación para que sea llenada por el empleador, sin embargo, dado que la ONP no publicó un modelo de liquidación, a continuación mostramos una que pueda ser utilizada por los empleadores (ver modelo II en la siguiente página).
3. ELABORACIÓN DEL COMPROBANTE DE RETENCIONES POR APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES La Ley también estableció como obligación de los empleadores, que realicen aportes y retenciones por concepto de prestaciones previsionales, de entregar al trabajador un Comprobante de Retenciones por Aporte al Sistema de Pensiones (privado o nacional). Este comprobante debe ser entregado conjuntamente con el Certificado de Retenciones de Rentas de Cuarta y Quinta Categoría del Impuesto a la Renta del trabajador. Esta obligación fue establecida con la finalidad de que los trabajadores conozcan el importe de sus retenciones realizadas mensualmente, las mismas que deben coincidir con las señaladas en la boleta de pago, también entregada al trabajador según la forma de pago (diaria, quincenal o mensual). De no coincidir el valor de las retenciones realizadas, podría ocasionar una variación en el cálculo de la pensión de jubilación que perciba el trabajador a futuro. La información que debe contener este comprobante resulta ser la misma declarada por el empleador en la Liquidación Anual de Aportes a la Seguridad Social o de Retenciones por prestaciones previsionales. A continuación, mostramos un modelo que puede ser utilizado por los empleadores (ver modelo III en la página 35).
4. REGISTRO DE APORTES Y RETENCIONES De acuerdo con lo establecido por la Ley, los datos contenidos en las Liquidaciones Anuales de Aportes y Retenciones deben ser incorporadas en la base de datos del Registro de Aportes y Retenciones que debe ser implementado por las entidades administradoras previsionales y de salud correspondientes, en el que se determinaría la información individualizada del asegurado o afiliado. Sin embargo, a la fecha ninguna de las referidas entidades administradoras cuenta con el registro antes indicado (o similar), por lo que díficilmente las entidades fiscalizadoras (MTPE o Sunat) podrán contar con la información de las aportaciones y retenciones realizadas respecto de cada afiliado o asegurado.
SOLUCIONES LABORALES
33
GUÍA OPERATIVA Nº 3
LIQUIDACIÓN DE APORTES AL SISTEMA PENSIONARIO
MODELO II
LIQUIDACIÓN ANUAL DE RETENCIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL(*) – SISTEMA (NACIONAL/PRIVADO) DE PENSIONES – (Artículo 1 de la Ley N° 27605 del 22/12/2001) EJERCICIO GRAVABLE 200... …..…....…(Nombre del empleador o razón social de la empresa)…… con RUC Nº …........................... domiciliado en .…...... .......................................................................... DECLARA: Haber retenido a don(ña) ................................................. , identificado(a) con DNI o CUSP(1) Nº ……............, por concepto de aportes al Sistema (Nacional/Privado) de Pensiones del ejercicio 200…, el importe de:
MES
REMUNERACIÓN ASEGURABLE
PORCENTAJE DEL APORTE
MONTO DE LA RETENCIÓN
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SETIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL (Lugar y fecha) __________________________________________ NOMBRES Y APELLIDOS DEL EMPLEADOR O REPRESENTANTE LEGAL DOCUMENTO DE IDENTIDAD
(*)
Los empleadores deben presentar la referida liquidación en el mes de enero del año siguiente al que corresponde la retención, aun cuando el trabajador haya laborado por un periodo menor de doce meses.
(1)
Se deberá colocar el DNI de los trabajadores afiliados al SNP o el CUSP de los afiliados al SPP.
34
Liquidación anual de aportaciones y retenciones
COMPROBANTE DE RETENCIONES
MODELO III
COMPROBANTE DE RETENCIONES POR APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES(*) –TRABAJADOR– (Artículo 2 de la Ley N° 27605 del 22/12/2001) EJERCICIO GRAVABLE 200... …..…....…(Nombre del empleador o razón social de la empresa)…… con RUC Nº …........................... domiciliado en .…...... .......................................................................... CERTIFICA: Que a don(ña) ................................................. , identificado(a) con DNI o CUSP(1) Nº ……............, se le ha retenido por concepto de aportes al Sistema (Nacional/Privado) de Pensiones del ejercicio 200…, el importe de:
MES
REMUNERACIÓN ASEGURABLE
PORCENTAJE DE LA RETENCIÓN
MONTO DE LA RETENCIÓN
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SETIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL (Lugar y fecha) __________________________________________ NOMBRES Y APELLIDOS DEL EMPLEADOR O REPRESENTANTE LEGAL DOCUMENTO DE IDENTIDAD
(*)
Los empleadores deben entregar el presente comprobante conjuntamente con el Certificado de Retenciones de Rentas de Cuarta y Quinta Categoría del Impuesto a la Renta.
(1)
Se deberá colocar el DNI de los trabajadores afiliados al SNP o el CUSP de los afiliados al SPP.
SOLUCIONES LABORALES
35
GUÍA OPERATIVA Nº 3
5. RESPONSABILIDADES Y SANCIONES La Ley estableció que a través de su Reglamento, se regularían las sanciones y responsabilidades aplicables a las entidades empleadoras, previsionales y de salud que incumplieran con las obligaciones antes señaladas. A la fecha, no ha sido publicado tal dispositivo; no obstante, consideramos que ante una fiscalización realizada por el MTPE podría establecerse como una infracción leve en materia de relaciones laborales, el incumplimiento de la entidad empleadora de haber presentado alguna de las liquidaciones señaladas o el Comprobante de Retenciones que debe ser entregado a los trabajadores. La base de cálculo de la sanción oscilaría entre 1 y 5 UIT, y el porcentaje de la multa entre el 5 y el 100%, dependiendo del número de trabajadores afectados por el incumplimiento de alguna de estas obligaciones. Finalmente, la Sunat podría sancionar a las entidades administradoras previsionales y de salud por no haber implementado el Registro de Aportes y Retenciones en el que consta la información individualizada del asegurado o afiliado, ya que dicho registro permitiría determinar con mayor exactitud las aportaciones y retenciones no declaradas y/o pagadas, que son administradas por la Sunat.
36
CAPÍTULO 7
Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo
SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO 1. DEFINICIONES El Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo (SCTR) se creó con la finalidad de brindar una cobertura adicional a los afiliados regulares del Seguro Social de Salud en los casos de siniestros provocados por accidentes de trabajo y/o enfermedades profesionales. a) Accidente de trabajo. Es toda lesión orgánica o perturbación funcional sufrida por un trabajador en el centro de trabajo o con ocasión del desarrollo de sus labores. Es decir, debe existir un nexo causal entre el desarrollo de la relación laboral y la acción imprevista, fortuita u ocasional de una fuerza externa, repentina y violenta que obra súbitamente sobre el trabajador o debido a este. Teniendo en cuenta dicha definición, no constituirán accidentes de trabajo: – Los que se producen en el trayecto de ida y retorno al centro de trabajo, aunque el transporte sea realizado por cuenta de la Entidad Empleadora en vehículos propios contratados para el efecto. – Los provocados intencionalmente por el propio trabajador o por su participación en riñas o peleas u otra acción ilegal. – Los que se produzcan como consecuencia del incumplimiento del trabajador de una orden escrita específica impartida por el empleador. – Los que se produzcan con ocasión de actividades recreativas, deportivas o culturales, aunque se produzcan dentro de la jornada laboral o en el centro de trabajo. – Los que sobrevengan durante los permisos, licencias, vacaciones o cualquier otra forma de suspensión del contrato de trabajo. – Los que se produzcan como consecuencia del uso de sustancias alcohólicas o estupefacientes por parte del asegurado. – Los que se produzcan en caso de guerra civil o internacional, declarada o no, dentro o fuera del Perú; motín, conmoción contra el orden público o terrorismo.
SOLUCIONES LABORALES
37
GUÍA OPERATIVA Nº 3 – Los que se produzcan por efecto de terremotos, maremotos, erupciones volcánicas o cualquier otra convulsión de la naturaleza. – Los que se produzcan como consecuencia de fusión o fisión nuclear por efecto de la combustión nuclear, salvo cobertura especial expresa. b) Enfermedad profesional. Es todo estado patológico permanente o temporal que sobreviene al trabajador como consecuencia directa del trabajo que desempeña o del medio en el que se ha visto obligado a trabajar. En tal sentido, debe existir una relación de causalidad entre la enfermedad y la clase de trabajo que se desempeña o el ambiente en que se labora.
2. SUJETOS OBLIGADOS Se encuentran obligados a contratar el SCTR, los empleadores que realizan actividades consideradas como riesgosas de acuerdo a la clasificación establecida en la Revisión N° 3 de la Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU), según lo establecido en la cuarta disposición final del Decreto Supremo Nº 003-98-SA. Se encuentran comprendidas también dentro de dicha obligación las entidades empleadoras constituidas bajo la modalidad de cooperativas de trabajadores, empresas de servicios especiales, empresas de servicios temporales, contratistas, subcontratistas, o cualquier otra entidad empleadora de este tipo de institución, que realice un destaque de personal hacia centros de trabajo en donde se ejecuten actividades de riesgo. Ahora bien, para tales efectos son considerados centros de trabajo en los que se desarrolla una actividad de riesgo, los establecimientos de la entidad empleadora en el que se ubican las unidades de producción en las que se realizan las actividades de riesgo. Es decir, lo relevante será la unidad en donde se concentre la actividad riesgosa y el alcance de su espectro de influencia. De acuerdo a ello, la entidad empleadora podrá decidir, bajo su responsabilidad, la no contratación del SCTR si por la dimensión del centro de trabajo o establecimiento, las unidades administrativas o de servicios en donde se concentre la actividad riesgosa se encuentran alejadas de las unidades de producción, por una distancia tal que evidencie que los trabajadores de estas unidades administrativas no se encuentran expuestos al riesgo de accidente de trabajo o enfermedad profesional, es decir, se encuentran suficientemente alejadas del centro de riesgo. En tal sentido, los afiliados regulares que presten servicios a una entidad empleadora obligada a la contratación del SCTR, pero cuyas labores se desarrollan en un centro de trabajo en el que no se ejecutan las labores de riesgo, no son asegurados obligatorios del SCTR; salvo los que se encuentren expuestos al riesgo en razón de sus funciones.
38
Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo
CUARTA DISPOSICIÓN FINAL DEL DECRETO SUPREMO N° 003-98-SA ACTIVIDADES AFECTAS AL SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO (SCTR) CIIU REV. 3
ACTIVIDADES ECONÓMICAS DE ALTO RIESGO SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO
NIVEL DE RIESGO
EXTRACCIÓN DE MADERA 0200 Extracción de madera. 3
III
0500 Pesca de altura y pesca costera. 1 0500 Pesca en aguas interiores, criaderos de peces y estanques cultivados; actividades de servicios de pesca. 2 0122 Cría de ranas. 3
III
0150 Captura de mamíferos marinos. 2 0150 Captura de animales en aguas interiores (por ejemplo, ranas). 3 EXPLOTACIÓN DE MINAS Y CANTERAS Explotación de minas de carbón 1010 Extracción y aglomeración de carbón de piedra. 1 1020 Extracción y aglomeración de lignito. 1 Producción de petróleo crudo y gas natural 1010 Gasificación in situ del carbón. 2 1110 Extracción de petróleo crudo y gas natural. 0 Extracción de minerales metálicos 1200 Extracción de minerales de uranio y torio. 0 1310 Extracción de minerales de hierro. 0 1320 Extracción de minerales metalíferos no ferrosos, excepto los minerales uranio y torio. 0
IV
Extracción de otros minerales 1030 Extracción y aglomeración de turba. 1 1410 Extracción de piedra de construcción y de piedra de talla sin labrar, de arcilla para las industrias de la cerámica y los 1 productos refractarios; de talco, dolimita, arena y grava. 1410 Extracción de yeso y anhidrita. 2 1421 Extracción de minerales para la fabricación de abonos y productos químicos. 0 1422 Extracción de sal. 0 1429 Extracción de feldespato. 1 1429 Explotación de minas y canteras de asbesto, mica, cuarzo, piedras preciosas, materiales abrasivos, asfalto, betún y 2 otros minerales no metalicos (n.c.p.).
SOLUCIONES LABORALES
39
GUÍA OPERATIVA Nº 3
INDUSTRIAS MANUFACTURERAS Industria de tabaco 1600 Elaboración de productos de tabaco. 0
II
Fabricación de textiles 0140 Desmotado de algodón. 3 1730 Fabricación de tejidos y artículos de punto y ganchillo. 0 1820 Fabricación de pieles artificiales; crin de caballo. 1 2430 Fabricación de hilados de filamentos sintéticos (hilatura y tejedura de fibras artificiales compradas). 1 2520 Fabricación de productos de tejidos de plástico, excepto prendas de vestir (por ejemplo, bolsas y artículos para el 1 hogar). 2610 Fabricación de hilados de fibra de vidrio. 1 3720 Reciclamiento de fibras textiles. 1 1711 Preparación e hiladura de fibras textiles; tejedura de productos textiles. 0
II
1712 Acabado de productos textiles. 0 1721 Fabricación de artículos confeccionados de materiales textiles, excepto prendas de vestir. 0 1722 Fabricación de tapices y alfombras. 0 1723 Fabricación de cuerdas, cordeles, bramantes y redes. 0 1729 Fabricación de tejidos estrechos, trencillas y tules. 1 1729 Fabricación de tejidos de uso industrial, incluso mechas; productos textiles n.c.p. (por ejemplo: fieltro, tejidos baña2 dos y laminados y lienzos para pintores). 3699 Fabricación de linóleo y otros materiales duros para revestir pisos. 1 Industria del cuero y sucedáneos del cuero 1820 Industrias de adobo y teñido de pieles. 3 1911 Curtido y adobo de cuero. 0 1912 Fabricación de maletas, bolsos de manos y artículos similares, y de artículos de talabartería y guamicionería. 0
II
3699 Fabricación de látigos y fustas. 2 Industria de la madera y productos de madera y corcho 1920 Fabricación de calzado confeccionado totalmente de madera. 2 2010 Aserrado y acepilladura de madera, incluso subproductos; fabricación de tabletas para la ensambladura de pisos de 1 madera y de traviesas de madera para vías férreas; preservación de la madera. 2010 Fabricación de madera en polvo y aserrín. 2 2021 Fabricación de hojas de madera para enchapado, tableros contrachapados, tableros laminados y tableros de 1 partículas.
40
II
Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo
2022 Fabricación de partes y piezas de carpintería para edificios y construcciones. 0 2023 Fabricación de productos de tonelería de madera. 1 2023 Fabricación de cajas, jaulas, barriles y otros recipientes de madera. 2
II
2029 Fabricación de materiales trensables; cestas y otros artículos de caña y materiales trenzables. 1 2029 Procesamiento de corcho, fabricación de productos de corcho, pequeños artículos de madera, como herramientas, 2 utensilios de uso doméstico, ornamentos, joyeros y estuches; artículos de madera n.c.p. Fabricación de sustancias químicas industriales 2330 Elaboración de combustible nuclear. 0 2411 Fabricación de sustancias químicas básicas, excepto abono y compuestos de nitrógeno. 0 2412 Fabricación de productos de la industria de abonos nitrogenado (ácido nítrico, amoniaco, nitrato de potasio, úrea). 1 2412 Fabricación de abonos nitrogenados, fosfatados y potásicos puros, mixtos, compuestos y complejos. 2 2413 Fabricación de plásticos en formas primarias y de caucho sintético. 0
II
2421 Fabricación de plaguicidas y otros productos químicos de uso agropecuario. 0 2429 Fabricación de carbón activado; preparados anticongelantes; productos químicos de uso industrial y en laboratorios. 2 2430 Fabricación de fibras discontinuas y estopas de filamentos artificiales, excepto vidrio. 2 2519 Fabricación de productos de caucho sintético en forma básica: planchas, varillas, tubos, etc. 1 2520 Fabricación de productos de plástico en formas básicas: planchas, varillas, tubos, etc. 2 Fabricación de otros productos químicos 2422 Fabricación de pintura, barnices y lacas. 1 2422 Fabricación de tintas de imprenta. 2 2423 Fabricación de drogas y medicamentos. 1 2424 Fabricación de jabones y preparados para limpiar, perfumes, cosméticos y otros preparados de tocador. 1 2424 Fabricación de bruñidores para muebles, metales, etc; ceras; preparados desodorantes. 2
II
2429 Fabricación de tintas para escribir y dibujar, productos de gelatina; productos fotoquímicos; placas y películas; 3 películas sensibilizadas sin impresionar y materiales vírgenes de reproducción. 2927 Fabricación de explosivos y municiones. 1 3699 Fabricación de velas y fósforos. 3 Refinerías de petróleo 2320 Refinerías de petróleo. 1
II
Fabricación de productos derivados del petróleo y del carbón 1010 Fabricación de briquetas de carbón de piedra en la mina o con carbón comprado. 3
SOLUCIONES LABORALES
II
41
GUÍA OPERATIVA Nº 3
1020 Fabricación de briquetas de lignito en la mina o con carbón comprado. 2 2310 Fabricación de productos de horno de coque. 0 2320 Fabricación de productos de la refinación del petróleo con materiales comprados. 2
II
2699 Fabricación de productos de asfalto. 2 Fabricación de productos plásticos 1920 Fabricación de calzado de plástico. 5 2520 Fabricación de artículos de plástico n.c.p. (vajilla de mesa, baldosas, materiales de construcción, etc). 3 3610 Fabricación de muebles de plástico. 2
II
2691 Fabricación de productos de cerámica no refractaria para uso no estructural (artículos de alfarería, loza, etc.). 0 Fabricación de vidrio y productos de vidrio 2610 Fabricación de vidrio y productos de vidrio. 2 3190 Fabricación de piezas aislantes de vidrio. 1
II
Fabricación de otros productos minerales no metálicos 1030 Fabricación de briquetas de turba (fuera de la turbera). 2 2610 Fabricación de lana de vidrio. 3 2692 Fabricación de productos de arcilla refractaria. 1 2692 Fabricación de productos refractarios sin contenido de arcilla. 2 2693 Fabricación de productos de arcilla y cerámica no refractarias para uso estructural. 0 2694 Fabricación de cemento, cal y yeso. 0
II
2695 Fabricación de artículos de hormigón, cemento y yeso. 0 2696 Corte, tallado y acabado de la piedra (fuera de la cantera). 0 2699 Fabricación de productos de asbestos, materiales de fricción, materiales aislantes de origen mineral, piedras de 3 amolar, productos abrasivos, artículos de mica, grafito y otras sustancias de origen mineral n.c.p. 2720 Fabricación de aleaciones metalocerámicas (cermet). 1 3190 Fabricación de productos de grafito. 2 Industria básica de hierro y acero 2710 Fabricación de productos primarios de hierro y acero (excepto las operaciones de forja y fundición). 1 2731 Fundición de hierro y acero. 0 2891 Forja de hierro y acero. 1 2892 Tratamiento y procesamiento especializado del hierro y el acero a cambio de una retribución o por contrata. 1
42
II
Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo
Industria básica de metales no ferrosos 2720 Fabricación de productos primarios de metales preciosos y metales no ferrosos (excepto las operaciones de forja y 2 fundición). 2892 Tratamiento y procesamiento especializado de metales preciosos y metales no ferrosos a cambio de una retribución 2 o por contrata. 2732 Fundición de metales no ferrosos. 0
II
2891 Forja de metales preciosos y metales no ferrosos. 2 Fabricación de productos metálicos 2710 Fabricación de accesorios de hierro y acero para tubos. 2 2720 Fabricación de accesorios de metales no ferrosos para tubos; productos de cable y alambre no ferrosos hechos con 3 varillas compradas. 2811 Fabricación de productos metálicos para uso estructural. 0 2812 Fabricación de depósitos y tanques de metal para almacenamiento y uso industrial; calderas de calefacción central. 1 2812 Fabricación de radiadores y recipientes de metal para gas comprimido y gas licuado. 2 2813 Fabricación de generadores de vapor, excepto calderas de agua caliente para calefacción central. 0 2891 Prensado y estampado de productos de metal. 3 2892 Tratamiento y revestimiento de metales (enchapado, pulimento, gravadura y soldadura) a cambio de una retribución 3 o por contrata. de artículos de uso doméstico (cuchillos, utensilios); herramientas de mano del tipo utilizado en la agricul2893 Fabricación tura, ganadería y jardinería, herramientas de fontanería, carpintería y otros oficios, cerraduras y artículos de ferretería 1 en general. 2899 Aparatos de cocina accionados a mano. 1 2899 Fabricación de productos metálicos de uso en oficinas (excepto muebles). 2 2899 Fabricación de sujetadores de metal, muelles, recipientes, artículos de alambre, artículos sanitarios de metal (por 3 ejemplo, lavabos, utensilios de cocina, cajas fuertes, marcos para cuadros y cascos protectores para la cabeza).
II
2912 Fabricación de válvulas y artículos de bronce para fontanería. 1 2914 Fabricación de hornos, hogares y otros calentadores metálicos no eléctricos. 1 2926 Fabricación de muebles metálicos de máquinas de coser. 2 2930 Fabricación de hornos y calentadores no eléctricos de uso doméstico. 1 3150 Fabricación de lámparas de metal. 1 3150 2 3190 3 3311 1 3511 2 3610 3
Fabricación de equipo, partes y piezas de metal para iluminación, excepto los de uso en bicicletas y vehículos automotores. Fabricación de equipos de iluminación para bicicletas. Fabricación de muebles y accesorios de uso médico, quirúrgico y odontológico. Fabricación de secciones metálicas de buques y gabarras. Fabricación de muebles y accesorios de metal.
3699 Fabricación de recipientes herméticos. 4
SOLUCIONES LABORALES
43
GUÍA OPERATIVA Nº 3
Construcción de maquinarias 2893 Fabricación de piezas y accesorios de máquinas, herramientas (motorizados o no). 2 2911 Fabricación de motores y turbinas. 1 2912 Fabricación de bombas de laboratorio. 2 2912 Fabricación de bombas, compresores de aire y gas, válvulas, compresores de refrigeración y aire acondicionado. 3 2913 Fabricación de cojinetes, engranajes, trenes de engranajes y piezas de trasmisión. 0 2914 Fabricación de hornos eléctricos de panadería. 2 2914 Fabricación de hornos, hogares y otros calentadores metálicos no eléctricos. 3 2915 Fabricación de grúas de brazo móvil; equipo de elevación y manipulación para la construcción y la minería. 1 2915 Fabricación de maquinaria de elevación y manipulación, grúas, ascensores, camiones de uso industrial, tractores, 2 máquinas de apilar; partes especiales de equipos de elevación y manipulación. 2919 Fabricación de maquinaria de envase y empaque, embotellado y enlatado; limpieza de botellas; calandrado. 1 2919 Fabricación de balanzas. 2 2919 Fabricación de aparatos autónomos de acondicionamiento de aire, equipo de refrigeración, ventiladores de uso indus3 trial, gasógenos, aspesores contra incendios, centrifugadoras y otra maquinaria n.c.p. 2921 Fabricación de maquinaria agropecuaria y forestal. 0 2922 Fabricación de máquinas, herramientas, piezas y accesorios para máquinas de trabajar los metales y la madera (no 1 eléctricas). 2922 Fabricación de máquinas herramientas para el equipo industrial, excepto las de trabajar los metales y la madera (no 2 eléctrica). 2923 Fabricación de maquinaria metalúrgica. 0 2924 Fabricación de maquinaria para la explotación de minas, canteras y para obras de construcción. 0 2925 Fabricación de maquinaria para la elaboración de alimentos bebidas y tabaco. 0 2926 Fabricación de maquinaria textil. 3 2926 Fabricación de máquinas de coser, máquinas de lavandería, tintorería, incluso limpieza en seco y planchado. 4 2927 Fabricación de armas portátiles y accesorios, artillería pesada y ligera; tanques. 2 2929 Fabricación de moldes de fundición de metales. 1 2929 Fabricación de maquinaria para imprentas; maquinaria para industria del papel; máquinas para fabricar fibras e hilado 2 artificiales, trabajar el vidrio y producir baldosas. 2929 Fabricación de secadoras de ropa centrífugas. 3 2930 Fabricación de cocinas, refrigeradores y lavarropas de uso doméstico. 2 3000 Fabricación de maquinaria de oficina, contabilidad e informática. 1 3190 Fabricación de aparatos para galvanoplastía, electrólisis, electrofóresis. 4
44
II
Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo
3190 Fabricación de lavaplatos, excepto los de uso doméstico. 5 3420 Fabricación de remolques de uso industrial; contenedores. 1 3511 Fabricación de plataformas de perforación flotantes y torres de perforación de petróleo. 3 3599 Fabricación de carretillas, carros y portacargas (incluso los de uso industrial). 1
II
3694 Fabricación de máquinas de juegos, mecánicas y accionada por monedas. 1 7250 Reparación de máquinas de oficina, cálculo y contabilidad. 1 ELECTRICIDAD, GAS Y VAPOR 4010 Generación, captación y distribución de energía eléctrica. 0 4020 Fabricación de gas; distribución de combustibles gaseosos por tuberías. 0
II
4030 Suministro de vapor y agua caliente. 0 4100 Captación, depuración y distribución de agua. 0 CONSTRUCCIÓN 1120 Actividades de servicios relacionadas con la extracción de petróleo y gas, excepto las actividades de prospección. 0 4510 Preparación del terreno (construcción). 0 4520 Contrucción de edificios completos y de partes de edificios; obras de ingeniería civil. 1 4530 Acondicionamiento de edificios. 1
III
4540 Terminación de edificios. 0 4550 Alquiler de equipo de construcción y demolición dotados de operarios. 0 TRANSPORTE ACUÁTICO 6301 Manipulación de la carga para el transporte por vía acuática (1/.) . 2
II
TRANSPORTE AÉREO 6210 Transporte regular por vía aérea. 0 6220 Transporte no regular por vía aérea. 0 6301 Manipulación de la carga para el transporte por vía aérea. 3 6303 Otras actividades complementarias del transporte por vía aérea. 7
II
6412 Actividades de correo distintas a las actividades postales nacionales (por vía aérea). 2 6420 Funcionamiento de radiofaros y estaciones de radar. 1 7113 Alquiler de equipo de transporte por vía aérea (sin operario). 0
SOLUCIONES LABORALES
45
GUÍA OPERATIVA Nº 3
SERVICIOS DE SANEAMIENTO Y SIMILARES Actividades inmobiliarias empresariales y de alquiler 7493 Actividades de limpíeza de edificios. 1
I
Otras actividades de servicios comunitarios 9000 Eliminación de desperdicios y aguas residuales, saneamiento, actividades similares. 0
I
SERVICIOS SOCIALES DE SALUD Servicios médicos y odontológicos, otros servicios de sanidad veterinaria 3311 Fabricación de aparatos protésicos, dientes postizos de encargo. 4
I
8511 Actividades de hospitales. 0 8512 Actividades de médicos y odontólogos. 0 8519 Otras actividades relacionadas con la salud humana. 0 8520 Actividades veterinarias. 0 1/. Actividad agregada mediante Ley N° 27866, Ley del Trabajo Portuario.
3. PROCEDIMIENTO PARA EL REGISTRO Las empresas que realizan actividades de alto riesgo deben registrar su(s) establecimiento(s) como centro(s) de riesgo frente al MTPE o a través de su Planilla Electrónica, según corresponda, y contratar las prestaciones médicas y económicas ya sea con EsSalud o con una EPS, en el primer caso, o con la ONP o con una empresa de seguros privada, en el segundo caso. a)
Registro ante el Ministerio de Trabajo
Dentro de los quince (15) días hábiles de iniciada la actividad, los representantes de las entidades empleadoras deben presentar ante el Subdirector de Registros Generales del Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo una solicitud de inscripción adjuntando una copia de la ficha RUC de la empresa. El referido trámite es gratuito siempre que se realice dentro de los quince días antes señalados; no obstante, en caso de presentación extemporánea se deberá adjuntar adicionalmente una tasa ascendente al 0,56% de la UIT vigente (ver modelo I en la siguiente página). b)
Registro a través de la Planilla Electrónica
Considerando que entre los datos que deben de declarar los empleadores obligados a utilizar la Planilla Electrónica (PE) se encuentra el registro de los establecimientos que constituyen centros de riesgo, mediante la Resolución Ministerial N° 074-2008-TR (07/03/2008) se ha establecido que las entidades empleadoras que desarrollan actividades de alto riesgo obligadas a llevar la PE, cumplirán con su obligación de inscribirse como tales ante la Autoridad Administrativa de Trabajo (AAT), simplemente registrando
46
Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo
REGISTRO DE ENTIDADES EMPLEADORAS QUE DESARROLLAN ACTIVIDADES DE ALTO RIESGO
MODELO I
SEÑOR SUBDIRECTOR DE REGISTROS GENERALES DEL MINISTERIO DE TRABAJO Y PROMOCIÓN DEL EMPLEO DE LIMA Y CALLAO S.S.D. (1) ............................................................................. con RUC Nº ...................., con domicilio en (2) ...................................... ................................................................................................................ donde se realizan las actividades de alto riesgo de(3). ................................................................................., debidamente representada por ........................................, en calidad de ............................, identificado con DNI Nº ....................., con mandato inscrito en el As: .............., de la ficha ............... del Registro ............. de los Registros Públicos de ................................, ante usted con el debido respeto me presento y expongo: Que, de conformidad con las disposiciones contenidas en la R.M. Nº 090-97-TR/DM, D.S. Nº 009-97-SA y D.S. Nº 003-98-SA, solicito a Ud. se me inscriba en el Registro de Entidades Empleadoras que desarrollan actividades de alto riesgo de la División de Autorización, Registro y Formalizaciones de la Subdirección de Registros Generales. POR TANTO: Sírvase Ud. señor Subdirector acceder a lo solicitado por estar sujeto a ley.
Lima, ....... de ....................... del 200.....
--------------------------------------------SELLO Y FIRMA Adjunto: – Copia del RUC. – Comprobante de Pago del Banco de la Nación. (1) Nombre o razón social del empleador. (2) Domicilio dentro del trabajo en el que se realizan actividades de alto riesgo. (3) Actividad de alto riesgo según Anexo N° 5 del D.S. Nº 003-98-SA de 14/04/1998.
SOLUCIONES LABORALES
47
GUÍA OPERATIVA Nº 3 los establecimientos que constituyen centros de riesgo en la Planilla Electrónica, tal y como se muestra en el siguiente gráfico.
4. PRESTACIONES MÉDICAS Registrada la empresa como entidad riesgosa, se debe proceder a contratar a favor de los trabajadores tanto las prestaciones médicas como las económicas. En el caso de las prestaciones médicas, el empleador deberá considerar la cobertura y condiciones mínimas de contratación. 4.1. Cobertura mínima Las prestaciones médicas del SCTR –sean contratadas con EsSalud o con una EPS– deberá comprender como mínimo la siguiente cobertura(2): a) Asistencia y asesoramiento preventivo promocional de salud ocupacional en la entidad empleadora y a los asegurados. b) Atención médica, farmacológica, hospitalaria y quirúrgica, cualquiera que fuere el nivel de complejidad, hasta la recuperación total del asegurado o la declaración de una invalidez permanente total o parcial o fallecimiento. En este supuesto, el asegurado conserva su derecho a ser atendido por el Seguro Social en Salud con posterioridad al alta o a la declaración de invalidez permanente. c) Rehabilitación y readaptación laboral para el asegurado inválido. d) Aparatos de prótesis y ortopédicos necesarios para el asegurado inválido. (2)
48
La cobertura del SCTR no incluye los subsidios económicos otorgados por EsSalud.
Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo 4.2. Condiciones mínimas de la cobertura de salud del SCTR Los contratos de servicios por salud que celebren las entidades empleadoras ya sea con EsSalud o con una EPS, deberán contener las siguientes condiciones mínimas: – La cobertura debe comprender las prestaciones de salud tanto de la capa simple como de la capa compleja. – Las condiciones de cobertura y las prestaciones serán iguales para todos los trabajadores, cualesquiera que fuese su nivel remunerativo. – La cobertura rige para los asegurados a partir del día de inicio de la vigencia del contrato, no pudiendo pactarse cláusulas que establezcan exclusiones de dolencias o enfermedades preexistentes, periodos de carencia, copagos, franquicias o pago alguno de los trabajadores con cargo a reembolso u otros mecanismos similares. Las únicas exclusiones de cobertura que pueden pactarse en los referidos contratos son: i) Las lesiones voluntariamente autoinfligidas o derivadas de tentativa de autoeliminación. ii) Los accidentes de trabajo o enfermedad profesional de los trabajadores asegurables que no hubieren sido declarados por la entidad empleadora. iii) Los procedimientos o terapias que no contribuyen a la recuperación o rehabilitación del paciente de naturaleza cosmética, estética o suntuaria, cirugías electivas (no recuperativas ni rehabilitadoras) cirugía plástica, odontología de estética, tratamiento de periodoncia y ortodoncia, curas de reposo y del sueño, lentes de contacto. Sin embargo, serán obligatoriamente cubiertos los tratamientos de cirugía plástica reconstructiva o reparativa, exigibles como consecuencia de un accidente de trabajo o una enfermedad profesional. 4.3. Causales de suspensión o resolución de los contratos En efecto, las partes pueden establecer cláusulas de suspensión o resolución del contrato de prestaciones médicas por mora en el pago de la prima total, o de alguna de las letras o cuotas acordadas –cuando se ha pactado el pago fraccionado–, o ante la inejecución de las medidas de protección o prevención. En caso de que se opte por la suspensión, EsSalud o la EPS continuará obligada a otorgar las prestaciones de salud en favor de los asegurados, sin perjuicio de su derecho de repetir contra la entidad empleadora por el costo del tratamiento. En el caso de resolución, la cobertura de los trabajadores continuará a cargo de EsSalud hasta que se designe a una nueva entidad que otorgue la cobertura de salud por trabajo de riesgo. Transcurridos treinta (30) días naturales sin que se contrate a una
SOLUCIONES LABORALES
49
GUÍA OPERATIVA Nº 3 nueva EPS, se entenderá que es voluntad de la entidad empleadora la contratación de la cobertura con EsSalud. En tal caso, dicha entidad procederá a cobrar las primas correspondientes. 4.4. Contratación Los sujetos obligados a contratar el SCTR pueden optar por celebrar el contrato de prestaciones médicas (cobertura de salud) ya sea con EsSalud o con una Entidad Prestadora de Salud (EPS), para lo cual deberán considerar lo siguiente: a) Contratación con EsSalud a.1. Procedimiento para contratar las prestaciones médicas con EsSalud Las entidades empleadoras que deseen contratar las prestaciones médicas del SCTR con EsSalud, deberán presentar ante EsSalud el Formulario N° 6056 que contiene las “Cláusulas Generales del Contrato de Afiliación al Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo - Salud”. Dicho contrato mantendrá su vigencia mientras la entidad empleadora continúe las actividades consideradas de alto riesgo o hasta que se presente alguna causal de resolución del contrato. a.2. Costo de las prestaciones médicas brindadas por EsSalud Luego de la presentación del Formulario Nº 6056, las entidades empleadoras deberán declarar a través del PDT 601 - Planilla Electrónica o del PDT 610 - Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo y efectuar el pago de una tasa básica mensual, que se calcula en proporción a la remuneración bruta del trabajador, ascendente a: Tasa básica 0,53% No obstante, dicha tasa se verá incrementada según el nivel de riesgo que represente la actividad realizada por la entidad empleadora, tal como se muestra en el siguiente cuadro: NIVEL DE RIESGO
50
ACTIVIDADES DE RIESGO
TASA DE APORTACIÓN (inc. IGV)
I
– Actividades de limpieza. – Servicios sociales de salud. – Eliminación de desperdicios y aguas residuales, saneamiento y actividades similares.
0,63%
II
– Industrias manufactureras. – Transporte, almacenamiento y comunicaciones. – Suministro de electricidad, gas y agua.
1,24%
III
– Construcción. – Pesca. – Extracción de madera.
1,55%
IV
– Explotación de minas y canteras.
1,84%
Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo a.3. Descuentos y recargos Ante la presencia de ciertas condiciones, EsSalud ha establecido la posibilidad de efectuar ciertos recargos y descuentos aplicables sobre la tasa de aportación al SCTR, en los siguientes casos: * Según el número de trabajadores El descuento según el número de trabajadores lo puede aplicar el empleador de manera automática en función de la cantidad de trabajadores asegurados. Aplica hasta un 35% menos, según se muestra a continuación: TRABAJADORES DESCUENTO
TASA DE APORTACIÓN NIVEL I
NIVEL II
NIVEL III
NIVEL IV
Menos de 100
---
0,63%
1,24%
1,55%
1,84%
De 100 a 300
5%
0,60%
1,18%
1,47%
1,75%
De 301 a 500
10%
0,60%
1,12%
1,40%
1,66%
De 501 a 1000
15%
0,60%
1,05%
1,32%
1,56%
De 1001 a 2000
20%
0,60%
0,99%
1,24%
1,47%
De 2001 a 3000
25%
0,60%
0,93%
1,16%
1,38%
Más de 3000
35%
0,60%
0,81%
1,01%
1,20%
* Según el nivel de cumplimiento de las medidas de higiene y seguridad industrial Según el nivel de cumplimiento que las entidades empleadoras tengan respecto de las medidas de higiene y seguridad, se han establecido los siguientes recargos y descuentos: TABLA DE RECARGOS Y DESCUENTOS Por no cumplir con las medidas de higiene y seguridad.
Por el cumplimiento de todas las medidas de higiene y seguridad.
Por superar las medidas de higiene y seguridad legalmente establecidas.
RECARGO 10%
------------------
DESCUENTO 20%
Las empresas que superen las medidas de higiene y seguridad industrial deberán tramitar la solicitud de autorización del descuento ya que la aplicación del mismo no se efectúa de manera automática como en el caso del descuento por el número de trabajadores. La aplicación del referido descuento debe quedar autorizado mediante una resolución, previa evaluación y calificación positiva por parte de EsSalud. Las resoluciones de autorización de descuento se emiten con una vigencia de doce (12) meses. Las entidades empleadoras que deseen solicitar la renovación de la autorización del descuento deberán presentar su solicitud con un mes de anticipación de la culminación de dicho plazo.
SOLUCIONES LABORALES
51
GUÍA OPERATIVA Nº 3 * Según la baja siniestralidad en accidentes de trabajo y enfermedades profesionales El recargo o descuento por baja siniestralidad se aplica según el cuadro que se muestra a continuación: Tasa de riesgo:
Nº de días perdidos X 100 Nº de trabajadores
Tasa de riesgo. Indica el total de días perdidos (incapacidad temporal) por accidente de trabajo y enfermedades profesionales por cada cien trabajadores. Días perdidos. Total de días de incapacidad temporal (descansos médicos) en un año por accidente de trabajo y enfermedades. Nº de trabajadores. Es el promedio de trabajadores sujetos a cotización en cada uno de los periodos de pago durante el año analizado. Tasa adicional de recargo o descuento. Es la cotización equivalente a la tasa de riesgo, establecida con la fórmula precedente y sustituirá a la tasa adicional por riesgo presunto establecida al suscribirse. TASA DE RIESGO DEL AÑO ANTERIOR Menor de 45 Entre 46 y 100 Entre 101 y 140 Entre 141 y 200 Entre 201 y 250 Entre 251 y 300 Entre 301 y 360 Entre 361 y 480 Entre 481 y 600 Entre 601 y 700 Entre 701 y 830 Más de 830
TASA 0,00% 0,43% 0,85% 1,28% 1,70% 2,13% 2,55% 3,40% 4,25% 5,10% 5.95% 6.80%
Esta modalidad de descuento, al igual que en el caso anterior, se aplica a solicitud de la entidad empleadora, previa evaluación y calificación positiva por parte de EsSalud, quedando autorizada mediante una resolución de dicha entidad, la cual tendrá una vigencia de doce (12) meses y puede ser renovada a solicitud del interesado antes del mes de su culminación. Finalmente, debemos señalar que los descuentos mencionados no son excluyentes (es posible solicitar la aplicación de más de una modalidad de descuento); sin embargo, una vez aplicados los descuentos, la tasa resultante no podrá ser menor a: Tasa de aportación mínima 0,60% (incluido IGV)
52
Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo b) Contratación con una EPS A diferencia de lo que sucede con EsSalud, para la contratación de la cobertura con una EPS no se han establecido tasas básicas de aportación. En ese sentido, la contratación así como el costo del servicio serán establecidos de forma libre entre las partes, con la sola obligación de cumplir con las prestaciones de salud mínimas y las condiciones de contratación establecidas para el SCTR. Los empleadores que deseen contratar con una EPS deberán optar por la Entidad Prestadora elegida por los trabajadores. De no existir una EPS elegida, la entidad empleadora podrá decidir la contratación de la cobertura de salud con cualquier otra EPS que opere en el mercado.
5. PRESTACIONES ECONÓMICAS 5.1. Prestaciones cubiertas La cobertura de invalidez y sepelio por trabajo de riesgo, ya sea que se contrate con la ONP o con una empresa privada de seguros, deberá otorgar las siguientes prestaciones mínimas(3): a) Pensiones por invalidez El derecho a la pensión por invalidez cubierto por el SCTR se inicia una vez que culmina el periodo máximo de subsidio por incapacidad temporal cubierto por EsSalud. Una vez alcanzado el derecho, la aseguradora pagará al asegurado que, como consecuencia de un accidente de trabajo o enfermedad profesional, quedará en situación de invalidez, las pensiones que correspondan al grado de incapacidad para el trabajo, según se muestra a continuación: a.1. Invalidez temporal En caso de invalidez temporal, la aseguradora pagará al asegurado la pensión mensual que corresponda, según el grado total o parcial de la invalidez, hasta el mes en que se produzca su recuperación. El carácter temporal o permanente de la invalidez se determina en función al grado de recuperabilidad que puede tener una persona al sucederle un siniestro que repute tal condición. a.2. Invalidez parcial permanente igual o superior al 20%, pero inferior al 50% En caso de que las lesiones sufridas por el asegurado dieran lugar a una invalidez parcial permanente inferior al 50%, pero igual o superior al 20%, la (3)
Las aseguradoras podrán pactar pensiones y beneficios mayores, así como ofrecer indemnizaciones o pensiones para los asegurados, cuya invalidez fuera inferior al 20%. En tal caso la mejora de las coberturas será concertada para la totalidad de los asegurados obligatorios.
SOLUCIONES LABORALES
53
GUÍA OPERATIVA Nº 3 aseguradora pagará por una única vez al asegurado inválido, el equivalente a 24 mensualidades de pensión, calculadas en forma proporcional a la que correspondería a una invalidez permanente total. En estos casos, la entidad empleadora queda prohibida de prescindir de los servicios del trabajador basada en su condición de invalidez. a.3. Invalidez parcial permanente igual o superior al 50%, pero menor a los dos tercios (67%) La aseguradora pagará, como mínimo, una pensión vitalicia mensual equivalente al 50% de la remuneración mensual al asegurado que, como consecuencia de un accidente de trabajo o enfermedad profesional, quedara disminuido en su capacidad de trabajo, en forma permanente, en una proporción igual o superior al 50% pero menor a los dos tercios. a.4. Invalidez parcial permanente igual o superior a los dos tercios (67%) La aseguradora pagará, como mínimo, una pensión vitalicia mensual equivalente al 70% de su remuneración mensual, al asegurado que, como consecuencia de un accidente de trabajo o enfermedad profesional, amparado por este seguro, quedara disminuido en su capacidad de trabajo en forma permanente en una proporción igual o superior a los dos tercios. a.5. Invalidez total permanente La pensión será, como mínimo, del 100% de la remuneración mensual, si como consecuencia del accidente de trabajo o enfermedad profesional, amparado por este seguro, el asegurado calificado en condición de invalidez total permanente, quedara definitivamente incapacitado para realizar cualquier clase de trabajo remunerado y, además, requiriera indispensablemente del auxilio de otra persona para movilizarse o para realizar las funciones esenciales para la vida. En este caso, la pensión resultante no podrá ser inferior a la Remuneración Mínima Vital para los trabajadores en actividad. b) Gastos de sepelio En caso de fallecimiento del asegurado como consecuencia inmediata de un accidente de trabajo o enfermedad profesional, amparado por este seguro, o mientras se encuentre gozando de subsidios a cargo del Seguro Social de Salud por una causa relacionada con el accidente de trabajo o enfermedad profesional o por cualquier causa posterior a la obtención de una pensión de invalidez total o parcial, permanente o temporal bajo este seguro, la aseguradora reembolsará, como mínimo, los gastos de sepelio a la persona natural o jurídica que los hubiera efectivamente sufragado, hasta el límite correspondiente al mes del fallecimiento, señalado por la Superintendencia de Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones para los afiliados a dicho sistema contra la presentación de los documentos originales que sustenten dicho gasto.
54
Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo
CONDICIÓN DE INVALIDEZ
% MENOSCABO
PENSIÓN A RECIBIR
Invalidez temporal
El porcentaje de menoscabo se determina en función al grado total o parcial de invalidez temporal.
Pensión mensual según el grado total o parcial de la invalidez, hasta el mes en que se produzca al recuperación.
Invalidez parcial permanente
Porcentaje de menoscabo igual o superior al 20% e inferior al 50%.
Un solo pago 24 mensualidades en forma proporcional a la que corresponde por invalidez total permanente (indemnización).
Parcial permanente
Porcentaje de menoscabo igual o superior al 50%, pero menor a 2/3 (67%).
Pensión vitalicia igual al 50% de la remuneración.
Parcial permanente
En caso sea igual o superior a los 2/3 (67%).
Pensión vitalicia igual al 70% de la remuneración.
Definitivamente incapacitado para realizar cualquier tipo de trabajo remunerado, y que requiere el auxilio de otra persona para las funciones esenciales de la vida (100%).
Pensión vitalicia igual al 100% de la remuneración.
Invalidez total permanente
c) Pensión de sobrevivencia La entidad aseguradora, pagará la pensión de sobrevivencia cuando el fallecimiento del asegurado se produzca en los siguientes casos: – Por un accidente de trabajo o enfermedad profesional. – Por cualquier otra causa posterior después de configurada la invalidez o mientras se encuentre gozando de una pensión de invalidez, parcial o total, temporal o permanente. – Cuando el asegurado se encuentre gozando del subsidio por incapacidad temporal a cargo de EsSalud, como consecuencia de un accidente o enfermedad profesional, siempre que la causa de la muerte se encuentre relacionada directamente con el accidente o enfermedad profesional. COBERTURA
CONDICIÓN Pensión vitalicia.
Pensión vitalicia igual al 42% de de la remuneración.
Cónyuge con uno o más hijos.
Pensión vitalicia igual al 35% de la remuneración.
Para cada hijo.
14% de la remuneración hasta los 18 años o vitalicia si es inválido total y permanente.
Padres.
14% de la remuneración para cada uno de los padres que cumplan con algunos de los siguientes requisitos: • Si son inválidos total o parcialmente en % superior al 50%. • Si tienen más de 60 años y hayan dependido económicamente del trabajador fallecido.
La persona (natural o jurídica) que realizó el gasto.
Igual al monto señalado por la SAFP para cada trimestre (publicado en El Peruano).
Sobrevivencia
Gastos de sepelio (reembolso)
BENEFICIO
Nota. Para efectos del cálculo de la pensión se tomará el promedio de las 12 últimas remuneraciones mensuales percibidas antes del siniestro. Fuente. Portal web de la ONP: .
SOLUCIONES LABORALES
55
GUÍA OPERATIVA Nº 3 d) Condiciones mínimas imperativas de los contratos Los contratos de seguro para la cobertura de invalidez y sepelio por trabajo de Riesgo, se sujetarán estrictamente a los siguientes términos y condiciones mínimas: i. Las condiciones de cobertura y las prestaciones serán iguales para todos los trabajadores, de acuerdo a su nivel remunerativo y no podrán estipular beneficios menores a los que rigen para los afiliados al SPP. ii. La cobertura que otorgue la aseguradora es de aplicación a los asegurados a partir del día de inicio de la vigencia de la póliza y no podrá contemplar exclusiones de dolencias o lesiones preexistentes, periodos de carencia, copagos, franquicias o mecanismos similares. iii. Dentro de los riesgos asegurados las únicas exclusiones de cobertura que pueden pactarse son: a) Invalidez configurada antes del inicio de vigencia del seguro. b) Muerte o invalidez causada por lesiones voluntariamente autoinfligidas, autoeliminación o su tentativa. c) La muerte o invalidez de los trabajadores asegurables que no hubieren sido declarados por el contratante. d) La muerte del asegurado producida mientras el asegurado se encontraba gozando del subsidio de incapacidad temporal, por causas distintas al accidente de trabajo o enfermedad profesional. iv. Las partes pueden pactar que la demora en el pago de la prima total o de una de las letras o cuotas acordadas (en caso que hayan pactado el pago fraccionado) o la inejecución de las medidas de protección o prevención por parte de la entidad empleadora, dará lugar a la suspensión automática de la cobertura a partir de la fecha de tal incumplimiento, sin necesidad de previo aviso o declaración judicial. No obstante, en tal supuesto, la aseguradora continuará obligada a otorgar las prestaciones que se generen durante el periodo de mora, sin perjuicio de su derecho de repetir contra la entidad empleadora por el costo de las mismas. Ahora bien, si de acuerdo con las normas que regulan los contratos de seguro, la aseguradora opta por la resolución del contrato; la cobertura de los trabajadores continuará a cargo de la ONP hasta que se designe una nueva entidad que otorgue la cobertura de invalidez y gastos de sepelio por trabajo de riesgo. Transcurridos treinta (30) días naturales sin que se hubiera contratado a una nueva aseguradora, se entenderá que es voluntad de la entidad empleadora la contratación de la cobertura con la ONP, entidad que procederá a extenderla cobrando las primas correspondientes.
56
Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo v. El contrato se celebrará a plazo indefinido. Dentro de su vigencia, la aseguradora solo podrá resolverlo por causal de incumplimiento imputable a la entidad empleadora, de acuerdo con las normas que regulan el contrato de seguro. Es nulo de pleno derecho, el pacto por el cual la aseguradora se reserva el derecho de resolución del contrato sin expresión de causa; no obstante, la entidad empleadora sí podrá resolver el contrato, sin que medie causal de resolución; después de un año de vigencia de la cobertura y mediante un preaviso escrito no menor de noventa (90) días calendario. vi. Es obligación de la entidad empleadora informar a la aseguradora, respecto de los cambios en el centro de trabajo que impliquen una agravación del riesgo. Cursado el aviso, la aseguradora tendrá un plazo de quince (15) días calendario para comunicar a la entidad empleadora su decisión de mantener la cobertura sin reajuste de primas, proponer el reajuste de las mismas o exigir las medidas de protección o prevención. Vencido este plazo, se entenderá que ha optado por mantener la cobertura sin reajuste de primas y sin exigir las medidas de protección y prevención antes señaladas. En caso que la entidad empleadora no se encuentre de acuerdo con el reajuste de las primas o las medidas de protección o prevención exigidas, podrá resolver el contrato concertando la cobertura con otra aseguradora. vii. En cualquier caso de terminación o resolución del contrato, la cobertura de los trabajadores continuará a cargo de la ONP hasta que se elija la nueva aseguradora que otorgue la cobertura de invalidez y sepelio. La resolución del contrato no afectará los derechos devengados a favor de los asegurados durante la vigencia del contrato. viii. El contrato solo es exigible sobre los siniestros ocurridos dentro del territorio nacional, salvo las coberturas especiales expresamente pactadas para viajes en comisión de servicios o actividades de riesgo que por su propia naturaleza exigen el amparo de los accidentes de trabajo o enfermedades profesionales producidos en el extranjero. 5.2. Contratación con la ONP Para contratar el SCTR con la ONP, las entidades empleadoras deberán presentar en la sucursal de la ONP ubicada en el Centro Cívico o en las oficinas de los coordinadores departamentales de la ONP en provincias, la siguiente documentación: DOCUMENTOS – Cartilla de Declaración de Remuneraciones, suscrita y sellada por el representante de la empresa (ver modelo II en la siguiente página). – Relación de trabajadores (nombres completos) cubiertos por este seguro y sus remuneraciones individuales.
Dicha información deberá ser presentada dentro de los diez (10) primeros días útiles del mes por el cual se contrata el SCTR y en forma anticipada al depósito bancario.
SOLUCIONES LABORALES
57
GUÍA OPERATIVA Nº 3
CARTILLA DE DECLARACIÓN DE REMUNERACIONES
Nº
58
MODELO II
Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo a) Llenado de la Cartilla de Declaración de Remuneraciones Para llenar correctamente la cartilla mencionada en el punto precedente y recibir la cotización para el pago del SCTR, se deberán tomar en cuenta las siguientes indicaciones: PROCEDIMIENTO PARA EL LLENADO DE LA CARTILLA Y COTIZACIÓN 1. El empleador deberá solicitar la cotización en forma personal o telefónicamente llamando al telefax 414-2378. 2. La ONP entregará la declaración del SCTR personalmente o vía fax, según sea el caso. Asimismo, dicha declaración podrá ser descargada desde el portal de la ONP: . 3. En dicha cartilla, el empleador deberá consignar los datos de la empresa que se solicitan en la declaración. 4. En el ítem “vigencia del mes” se deberá colocar el mes por el cual se contrata la cobertura de dicho seguro. 5. En los recuadros correspondientes a los ítems 1, 2, 3 ó 4, se deberá colocar el número de trabajadores a asegurar y el total de sus remuneraciones de acuerdo a los niveles de riesgo a los que se encuentran expuestos. La ONP asesorará a los empleadores en la identificación de los niveles de riesgo. 6. El empleador deberá completar en la declaración los campos correspondientes a la prima neta, IGV y prima total. Posteriormente, la ONP validará dicha información de acuerdo a la actividad de riesgo y determinará, a su vez, si es necesario realizar una inspección en el centro laboral para verificar las condiciones de higiene y seguridad industrial. 7. Si el empleador decide contratar el SCTR con la ONP, firmará y sellará la declaración anexando una relación de los trabajadores asegurados con sus respectivas remuneraciones mensuales. Este documento deberá también estar firmado y sellado por el representante legal de la empresa. 8. Al día siguiente de la presentación de la declaración, el empleador podrá realizar el depósito bancario. 9. Luego, el empleador entregará la boleta de depósito bancario a la ONP, la cual procederá a emitir la póliza del SCTR y su correspondiente factura. 10. En el caso que el empleador no pudiera acercarse a recoger los documentos, la ONP los enviará al domicilio fiscal declarado por el empleador, en el mes siguiente.
b) Oportunidad para el pago El depósito bancario para el pago del SCTR se realiza solo a través del Banco Interbank y debe efectuarse dentro de los diez (10) primeros días útiles del mes por el cual se contrata el SCTR. El depósito efectuado en forma posterior a los diez (10)
SOLUCIONES LABORALES
59
GUÍA OPERATIVA Nº 3 días útiles, da derecho a la cobertura a partir de la fecha en que se realice dicho depósito hasta el último día del mes. La ONP valida el monto de la prima declarada e informa a Interbank para su registro. Todos los clientes que presenten sus declaraciones durante el horario de atención (de lunes a viernes, de 9:00 a.m. a 1:00 p.m. y de 2:00 p.m. a 5:00 p.m.), estarán habilitados para realizar sus pagos al día siguiente. No se aceptan pagos de primas correspondientes a vigencias de meses anteriores. La póliza tiene vigencia anual y se renueva mensualmente. c) Modalidad de pago El pago debe efectuarse solo a través de cheques de gerencia o en efectivo. En ese sentido, la entidad empleadora deberá: PROCEDIMIENTO PARA EL PAGO • Solicitar el abono, en cualquier agencia Interbank, en la cuenta recaudadora del Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo de la ONP: “ONP- SCTR”. • Identificarse mediante el número de RUC y razón social de la empresa.
Es preciso señalar que no es posible realizar pagos parciales, por tanto se deberá realizar un solo depósito por el monto total de la prima del mes. 5.3. Contratación con una empresa de seguros La contratación del SCTR con una Compañía Privada de Seguros permite a las partes establecer las condiciones contractuales de forma libre siempre que se otorguen las prestaciones económicas y las condiciones de contratación mínimas establecidas; sin embargo, dichos contratos deberán ser necesariamente nominativos y constar por escrito. Es preciso señalar que, si bien las condiciones contractuales pueden ser establecidas de forma libre, y por tanto las retribuciones a la Compañía de Seguros se establecerán por convenio de las partes, en caso de que la EPS que brinda los servicios de salud sea también la que ofrece la cobertura pensionaria, se deberán señalar de forma desagregada las retribuciones por invalidez y sepelio. Finalmente, se ha establecido que las coberturas del SCTR no pueden establecer carencias ni copagos a cargo de los trabajadores y se ha prohibido que las EPS, las Compañías de Seguros o la ONP cobren o abonen comisiones de intermediación por la contratación del SCTR.
60
Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo
6. RESPONSABILIDADES DEL EMPLEADOR Sin perjuicio de las sanciones administrativas a que hubiere lugar, la entidad empleadora que no cumpla con inscribirse en el Registro o con la contratación del Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo para la totalidad de los trabajadores a que está obligado o que contrate coberturas insuficientes será responsable frente a EsSalud y la ONP por el costo de las prestaciones que dichas entidades otorgarán, en caso de siniestro al trabajador afectado; independientemente de su responsabilidad civil frente al trabajador y sus beneficiarios, por los daños y perjuicios irrogados. La responsabilidad de la entidad empleadora por los costos de las prestaciones cubiertas por la ONP es por el valor actualizado de las mismas. Los trabajadores podrán accionar directamente contra la entidad empleadora por cualquier diferencial de beneficios o prestaciones no cubiertas en relación con los que otorga el Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo, que se derive de los referidos incumplimientos. En caso de que la entidad empleadora omitiera inscribirse en el Registro, los trabajadores y sus beneficiarios tendrán acción directa contra este por el íntegro de las prestaciones correspondientes a las coberturas de invalidez, sobrevivencia y gastos de sepelio del SCTR.
SOLUCIONES LABORALES
61
GUÍA OPERATIVA Nº 3
62
CAPÍTULO 8 Renta de quinta categoría
RENTA DE QUINTA CATEGORÍA 1. AGENTES DE RETENCIÓN Todos los empleadores se encuentran obligados a actuar como agentes de retención de las rentas de quinta categoría que perciban sus trabajadores. Tratándose de personas que presten servicios para más de un empleador, la retención la efectuará aquel que abone mayor renta.
2. CÁLCULO DE LA RETENCIÓN Las personas naturales y jurídicas o entidades públicas o privadas que paguen rentas comprendidas en la quinta categoría, deberán retener mensualmente sobre las remuneraciones que abonen a sus servidores un dozavo del impuesto que, conforme a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta, les corresponda tributar sobre el total de las remuneraciones gravadas a percibir en el año. Dicho total se disminuirá en el importe de las deducciones previstas (7 UIT) (ver gráfico en la siguiente página).
3. CASOS ESPECIALES a) Trabajadores con remuneraciones variables Cuando las remuneraciones mensuales pagadas al trabajador sean de montos variables se aplicará el procedimiento señalado anteriormente. Sin embargo, para determinar la remuneración mensual, el empleador podrá optar por considerar como remuneración mensual el promedio de las remuneraciones pagadas en ese mes y en los dos (2) meses inmediatos anteriores. Para el cálculo del promedio, así como la remuneración anual proyectada, no se considerarán las gratificaciones ordinarias a que tiene derecho el trabajador. Al resultado obtenido, se le agregará las gratificaciones tanto ordinarias como las extraordinarias y en su caso las participaciones de lo trabajadores que hubieran sido puestas a disposición de los mismos en el mes de la retención. La opción deberá formularse al practicar la retención correspondiente al primer mes del ejercicio gravable y deberá mantenerse durante el transcurso de dicho ejercicio.
SOLUCIONES LABORALES
63
64
= Impuesto calculado = Retención del mes = Retenciones acumuladas
Para el ejercicio 2009.
IC R RA
(*)
7 UIT S/. 24,850(*)
MÉTODO PARA DETERMINAR LAS RETENCIONES POR RENTAS DE 5ª CATEGORÍA (ART. 40 RGTO. TUO-LIR)
GUÍA OPERATIVA Nº 3
Renta de quinta categoría En el caso de trabajadores con remuneraciones de montos variables que se incorporen con posterioridad al 1 de enero, el empleador practicará la retención solo después de transcurrido un periodo de tres meses completos, a partir de la fecha de incorporación del trabajador. b) Trabajadores que perciben remuneraciones de más de un empleador En los casos de trabajadores que hubieran percibido remuneraciones de más de un empleador en un mismo ejercicio, para efecto de la retención, el nuevo empleador considerará las remuneraciones y retenciones acreditadas según el certificado de retenciones de quinta categoría que el trabajador haya presentado al empleador que otorga la mayor remuneración. Si la remuneración es variable, el nuevo empleador podrá optar –al practicar la primera retención– por considerar como remuneración mensual el promedio de las remuneraciones pagadas en ese mes y en los dos (2) meses inmediatos anteriores, computando a ese efecto las retribuciones pagadas en el mismo ejercicio gravable por los empleadores anteriores. c) Trabajadores con fecha de ingreso posterior al 1 de enero Para calcular la retención de los trabajadores que se incorporen con posterioridad al 1 de enero, el empleador deberá tomar como base la remuneración que corresponda al mes de su incorporación. d) Trabajadores que cesan durante el ejercicio Cuando en el curso de un ejercicio gravable se dé por terminado el contrato de trabajo o el vínculo laboral, el empleador determinará con carácter de ajuste final la retención correspondiente al mes en que tenga lugar ese hecho, sumando a ese efecto todas las remuneraciones y gratificaciones obtenidas por el trabajador en el ejercicio gravable, incluidas las remuneraciones gravadas percibidas con motivo de la terminación del contrato, así como en su caso, las participaciones del trabajador y todo otro ingreso puesto a disposición del mismo. A dicha suma se le restará la deducción de las 7 UIT, así como los gastos por donaciones, en caso de que los hubiera. Al resultado así determinado se le aplicará las tasas correspondientes. Calculado el impuesto, se le deducirá los créditos que les corresponda y las retenciones efectuadas, determinándose así el monto de la retención correspondiente al ajuste final. e) No domiciliados A los trabajadores no domiciliados perceptores de rentas de quinta categoría se les retendrá el 30% de la totalidad de los importes pagados o acreditados. Dichas retenciones tienen carácter definitivo.
SOLUCIONES LABORALES
65
GUÍA OPERATIVA Nº 3
4. RETENCIONES EN EXCESO O EN DEFECTO Mediante la Resolución de Superintendencia N° 036-98/SUNAT(2), se ha establecido el procedimiento por el cual los contribuyentes de rentas de quinta categoría efectuarán el pago del impuesto no retenido o soliciten la respectiva devolución del exceso retenido. Dicho procedimiento resulta aplicable para aquellos contribuyentes que hayan percibido exclusivamente rentas de quinta categoría durante el ejercicio gravable, y que se encuentren en los siguientes supuestos: • Cuando finalizado al cierre del ejercicio se hubiera determinado que los montos retenidos por el empleador resultasen superiores al impuesto que en definitiva le corresponda pagar al contribuyente. • Cuando el empleador (agente de retención) no hubiera efectuado las retenciones del impuesto o cuando los montos retenidos por este resultaran inferiores al impuesto que en definitiva le corresponda pagar al contribuyente. Es importante señalar que, para la aplicación de este procedimiento, se parte del supuesto de que el empleador se encuentra dentro del plazo para la presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta. a) Procedimiento en caso de retenciones en exceso i. Si el trabajador continúa percibiendo rentas de quinta categoría con el mismo empleador o con cualquier otro. • El trabajador deberá presentar a su actual empleador el formato señalado en la Resolución de Superintendencia N° 036-98/SUNAT (ver anexo Nº 1 en la siguiente página), con la determinación del impuesto generado y el monto retenido en exceso. • Dicho formato se entregará al empleador dentro del plazo para el pago de la regularización del Impuesto a la Renta, indicando si solicita su devolución o su aplicación contra las siguientes retenciones por pagos a cuenta hasta agotar el exceso. • La devolución o compensación la efectuará el empleador para quien se encuentre laborando el trabajador. ii. Si el trabajador dejó de percibir rentas de quinta categoría: • El trabajador deberá presentar a su último empleador el formato señalado en la Resolución de Superintendencia N° 036-98/SUNAT (ver anexo Nº 1 en la siguiente página), con la determinación del impuesto generado y el monto retenido en exceso. • La devolución la efectuará el empleador. • El mencionado empleador, compensará los montos devueltos con las retenciones de quinta categoría que deba efectuar a otros trabajadores, en dicho mes y en los siguientes (ver anexo Nº 2 en la página 68). (2)
66
Publicada el 21 de marzo de 1998.
Renta de quinta categoría
ANEXO Nº 1
DECLARACIÓN JURADA DEL IMPUESTO A LA RENTA 5ª. CATEGORÍA NO RETENIDO O RETENIDO EN EXCESO ANOTE LOS IMPORTES EN NUEVOS SOLES SIN CONSIDERAR CÉNTIMOS NOMBRE O RAZÓN SOCIAL DEL EMPLEADOR
APELLIDOS Y NOMBRES DEL TRABAJADOR
TOTAL RENTAS DE 5ª CATEGORÍA PERCIBIDAS EN EL EJERCICIO (incluya gratificaciones y unidades) DEDUCCIÓN SIETE (7) UIT Artículo 46, Decreto Legislativo Nº 774 TOTAL RENTA NETA (anote el total de rentas percibidas menos la deducción)
CÁLCULO DEL IMPUESTO (Utilice esa escala para la determinación del impuesto)
ESCALA PARA EL CÁLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA (De acuerdo al total Renta Neta) HASTA CINCUENTA Y CUATRO (54) UIT, PAGARÁN EL 15% DEL TOTAL DE RENTA NETA MÁS DE 54 UIT PAGARÁN: (15% DE 54 UIT)+ 30% DE [TOTAL RENTA NETA - 54 UIT]
IMPUESTO AL RENTA CALCULADO (anote el impuesto que obtenga de aplicar tasa) CRÉDITO POR DONACIONES (1) TOTAL IMPUESTO RETENIDO (2) (anote el impuesto efectivamente retenido por el empleador) TOTAL IMPUESTO RETENIDO O RETENIDO EN EXCESO SOLO DE TENER IMPUESTO RETENIDO EN EXCESO Marca con un aspa “x”donde corresponda
DEVOLUCIÓN De las retenciones en
COMPENSACIÓN Con futuras Fecha: 19 de febrero de 2009
____________________ FIRMA DEL TRABAJADOR
SOLUCIONES LABORALES
67
GUÍA OPERATIVA Nº 3 ANEXO Nº 2
ANEXO Nº 3 NID
68
DEPENDENCIA
17000120090
INTENDENCIA REGIONAL LIMA
17000121061
OFICINA ZONAL HUACHO
17000210081
INTENDENCIA REGIONAL AREQUIPA
17000212024
INTENDENCIA REGIONAL TACNA
17000410098
INTENDENCIA REGIONAL PIURA
17000413194
INTENDENCIA REGIONAL LAMBAYEQUE
17000414085
OFICINA ZONAL CAJAMARCA
17000510041
INTENDENCIA REGIONAL LORETO
17000511013
OFICINA ZONAL UCAYALI
17000512095
OFICINA ZONAL SAN MARTÍN
17000610003
INTENDENCIA REGIONAL LA LIBERTAD
17000611077
OFICINA ZONAL CHIMBOTE
17000710059
INTENDENCIA REGIONAL CUZCO
17000711021
OFICINA ZONAL PUNO
17000810193
INTENDENCIA REGIONAL ICA
17000811084
OFICINA ZONAL CAÑETE
17000910066
INTENDENCIA REGIONAL JUNÍN
17000911038
OFICINA ZONAL HUÁNUCO
Renta de quinta categoría b) Procedimiento en caso de retenciones en defecto o no efectuadas i. Si el trabajador continúa percibiendo rentas de quinta categoría con el mismo empleador o de otro empleador: • El trabajador presentará el formato señalado en el anexo Nº 1 al empleador para quien se encuentre laborando, hasta el último día hábil del mes de febrero. • El empleador tomará en cuenta la información proporcionada incluyéndola en el mismo formulario virtual que se utilice para la declaración y pago mensual de sus tributos relacionados con la planilla, hasta el vencimiento del periodo tributario febrero. Así, será el empleador quien deba efectuar el pago de las retenciones no efectuadas en su oportunidad, sin perjuicio de las sanciones correspondientes por la falta de cumplimiento en las fechas que correspondieron. En caso de que se trate de otro empleador, este solicitará a su trabajador el certificado de retención proporcionado por el antiguo empleador con la finalidad de evitar una potencial omisión en la presentación de la declaración jurada del mes de febrero siendo susceptible de multa por no incluir la información proporcionada por su nuevo trabajador. Es importante señalar que, comoquiera que el empleador tiene la calidad de agente de retención, si el trabajador no cumpliera con entregar en el anexo antes referido, igualmente será sancionado por la falta de retención pues la obligación es objetiva. ii. Si el trabajador ya no percibe rentas de quinta categoría o las recibe de una entidad que no se encuentra obligada a efectuar retenciones. • Dentro del plazo para la presentación de la declaración anual de impuesto a la renta el trabajador pagará el impuesto a su cargo. • Para ello utilizará la boleta de pago correspondiente, consignando el número interno de dependencia de la intendencia u oficina zonal de la Sunat que corresponde a su domicilio fiscal(3) (ver anexo Nº 3 en la página anterior). • El código del tributo debe ser el de renta anual 3071, periodo 13 del ejercicio correspondiente. Es importante señalar que el trabajador generador de rentas de quinta categoría solo se encuentra obligado a efectuar el pago del tributo por el ejercicio al que corresponden las rentas.
(3)
La referida relación se encuentra establecida en la octava disposición final de la Resolución de Superintendencia Nº 210-2004/ SUNAT, norma que reglamenta la Ley del Registro Único de Contribuyentes.
SOLUCIONES LABORALES
69
GUÍA OPERATIVA Nº 3 c) Consideraciones adicionales Los procedimientos antes descritos solo se realizarán una vez concluido el ejercicio al que corresponden las rentas de quinta categoría percibidas por el trabajador, porque de otra forma no sería posible determinar el verdadero importe de sus rentas y retenciones. Así, es el trabajador el obligado a presentar un formato en calidad de declaración jurada dentro de los plazos, condiciones y formas establecidos.
5. PLAZO PARA EL PAGO La retención del Impuesto a la Renta de quinta categoría deberá abonarse al Fisco de acuerdo al cronograma de vencimiento de las obligaciones tributarias establecido por la Sunat, según el último dígito del RUC.
70
CAPÍTULO 9 Senati
SENATI 1. SUJETOS OBLIGADOS De conformidad con lo establecido en la Ley N° 26272, Ley del Servicio Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial - Senati (30/12/1993), y su Reglamento, aprobado por el Decreto Supremo N° 139-94-EF (08/11/1994), se encuentran obligados a aportar al Senati: – Las personas naturales o jurídicas que desarrollen actividades industriales comprendidas en la Categoría D de la “Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de todas las actividades económicas de las Naciones Unidas” (Revisión 3). En este caso, la contribución consistirá en un porcentaje del total de las remuneraciones que los empleadores paguen a sus trabajadores. De conformidad con lo establecido en la Resolución del Tribunal Fiscal Nº 6972 de fecha 05/04/1972, criterios acogido en el Acuerdo del Consejo Nacional del Senati Nº 033-2003, en el caso de que las empresas cuenten con trabajadores dedicados a actividades comerciales –venta de productos propios o de productos adquiridos a terceros– se afectarán a la contribución al Senati el 50% de la remuneración de dicho personal. – Las empresas que además de la actividad industrial desarrollen otras actividades económicas. En este caso, la contribución consistirá se hará únicamente sobre el monto de las remuneraciones correspondientes al personal dedicado a la actividad industrial y a labores de instalación, reparación y mantenimiento. – Las empresas que no desarrollan actividades comprendidas dentro de la Categoría D, pero que tienen personal dedicado a labores de instalación, reparación y mantenimiento realizadas tanto a favor de la propia empresa como de terceros.
SOLUCIONES LABORALES
71
GUÍA OPERATIVA Nº 3 En este caso, la contribución se deberá realizar sobre las remuneraciones de dicho personal. CATEGORÍA D “INDUSTRIAS MANUFACTURERAS” DE LA CLASIFICACIÓN INDUSTRIAL INTERNACIONAL UNIFORME (CIIU) DE TODAS LAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS DE LAS NACIONES UNIDAS (REVISIÓN 3) 15 - Elaboración de productos alimenticios y bebidas • 151 - Producción, procesamiento y conservación de carne, pescado, frutas, legumbres, hortalizas, aceites y grasas. • 152 - Elaboración de productos lácteos. • 153 - Elaboración de productos de molinería, almidones y productos derivados del almidón, y de alimentos preparados para animales. • 154 - Elaboración de otros productos alimenticios. • 155 - Elaboración de bebidas. 16 - Elaboración de productos de tabaco 17 - Fabricación de productos textiles • 171 - Hilatura, tejedura y acabado de productos textiles. • 172 - Fabricación de otros productos textiles. • 173 - Fabricación de tejidos y artículos de punto y ganchillo. 18 - Fabricación de prendas de vestir; adobo y teñido de pieles • 181 - Fabricación de prendas de vestir, excepto prendas de piel. • 182 - Adobo y teñido de pieles; fabricación de artículos de piel. 18 - Curtido y adobo de cueros; fabricación de maletas, bolsos de mano, artículos de talabartería y guarnicionaría, y calzado • 191 - Curtido y adobo de cueros; fabricación de maletas, bolsos de mano y artículos de talabartería y guarnicionería. • 192 - Fabricación de calzado. 20 - Producción de madera y fabricación de productos de madera y corcho, excepto muebles; fabricación de artículos de paja y de materiales trenzables. • 201 - Aserrado y acepilladura de madera. • 202 - Fabricación de productos de madera, corcho, paja y materiales trenzables. 21 - Fabricación de papel y de productos de papel 22 - Actividades de edición e impresión y de reproducción de grabaciones •
221 - Actividades de edición.
•
222 - Actividades de impresión y actividades de servicios conexos.
•
223 - Reproducción de grabaciones.
23 - Fabricación de coque, productos de la refinación del petróleo y combustible nuclear •
231 - Fabricación de productos de hornos de coque.
•
232 - Fabricación de productos de la refinación del petróleo.
•
233 - Elaboración de combustible nuclear.
24 - Fabricación de sustancias y productos químicos •
72
241 - Fabricación de sustancias químicas básicas.
Senati
•
242 - Fabricación de otros productos químicos.
•
243 - Fabricación de fibras manufacturadas.
25 - Fabricación de productos de caucho y plástico • 251 - Fabricación de productos de caucho. • 252 - Fabricación de productos de plástico. 26 - Fabricación de otros productos minerales no metálicos • 261 - Fabricación de vidrio y productos de vidrio. • 269 - Fabricación de productos minerales no metálicos n.c.p. 27 - Fabricación de metales comunes • 271 - Industrias básicas de hierro y acero. • 272 - Fabricación de productos primarios de metales preciosos y metales no ferrosos. • 273 - Fundición de metales. 28 - Fabricación de productos elaborados de metal, excepto maquinaria y equipo •
281 - Fabricación de productos metálicos para uso estructural, tanques, depósitos y generadores de vapor.
•
289 - Fabricación de otros productos elaborados de metal; actividades de servicios de trabajo de metales.
29 - Fabricación de maquinaria y equipo n.c.p. • 291 - Fabricación de maquinaria de uso general. • 292 - Fabricación de maquinaria de uso especial. • 293 - Fabricación de aparatos de uso doméstico n.c.p. 30 - Fabricación de maquinaria de oficina, contabilidad e informática 31 - Fabricación de maquinaria y aparatos eléctricos n.c.p. • 311 - Fabricación de motores, generadores y transformadores eléctricos. • 312 - Fabricación de aparatos de distribución y control de la energía eléctrica. • 313 - Fabricación de hilos y cables aislados. • 314 - Fabricación de acumuladores y de pilas y baterías primarias. • 315 - Fabricación de lámparas eléctricas y equipo de iluminación. • 319 - Fabricación de otros tipos de equipo eléctrico n.c.p. 32 - Fabricación de equipo y aparatos de radio, televisión y comunicaciones • 321 - Fabricación de tubos y válvulas electrónicos y de otros componentes electrónicos. • 322 - Fabricación de transmisores de radio y televisión y de aparatos para telefonía y telegrafía con hilos. • 323 - Fabricación de receptores de radio y televisión, aparatos de grabación y reproducción de sonido y vídeo, y productos conexos. 33 - Fabricación de instrumentos médicos, ópticos y de precisión y fabricación de relojes • 331 - Fabricación de aparatos e instrumentos médicos y de aparatos para medir, verificar, ensayar, navegar y otros fines, excepto instrumentos de ópticas.
SOLUCIONES LABORALES
73
GUÍA OPERATIVA Nº 3
• 332 - Fabricación de instrumentos de óptica y equipo fotográfico. • 333 - Fabricación de relojes. 34 - Fabricación de vehículos automotores, remolques y semirremolques • 341 - Fabricación de vehículos automotores. • 342 - Fabricación de carrocerías para vehículos automotores; fabricación de remolques y semirremolques. • 343 - Fabricación de partes, piezas y accesorios para vehículos automotores y sus motores. 35 - Fabricación de otros tipos de equipo de transporte • 351 - Construcción y reparación de buques y otras embarcaciones. • 352 - Fabricación de locomotoras y de material rodante para ferrocarriles y tranvías. • 353 - Fabricación de aeronaves y naves espaciales. • 359 - Fabricación de otros tipos de equipo de transporte n.c.p. 36 - Fabricación de muebles; industrias manufactureras n.c.p. • 361 - Fabricación de muebles. • 369 - Industrias manufactureras n.c.p. 37 - Reciclamiento • 371 - Reciclamiento de desperdicios y desechos metálicos. • 372 - Reciclamiento de desperdicios y desechos no metálicos.
2. DETERMINACIÓN DE LA ACTIVIDAD Con motivo de las erróneas clasificaciones que venían efectuando los empresarios, se estableció en el Acuerdo Nacional del Senati Nº 033-2003 que, para determinar la actividad económica que realiza la empresa, se debe considerar lo siguiente: a) La actividad que constituye el objeto social de la empresa, según lo establecido en sus estatutos. b) Las actividades declaradas por la empresa en el RUC. c) Las actividades declaradas por la empresa en el Padrón de Contribuyentes del Senati.
3. EMPRESAS EXONERADAS O INAFECTAS La Ley N° 26272 establece que no se encuentran obligadas al pago de la contribución al Senati las empresas que se encuentren en alguno de estos supuestos: a) Las empresas que se dediquen a la instalación, reparación y mantenimiento dentro de la actividad de la construcción, comprendidas en la categoría “F”,
74
Senati División 45 de la CIIU (Revisión 3) que se encuentran afectas a la contribución al Sencico. b) Las empresas que durante el año anterior hubieran tenido un promedio de veinte (20) trabajadores o menos dedicados a la actividad industrial y a labores de instalación, reparación y mantenimiento.
4. TASA Las empresas obligadas deberán pagar una contribución porcentual calculada sobre el total de las remuneraciones de los trabajadores afectos, a fin de proporcionar formación profesional y capacitación a los trabajadores de las actividades productivas, de acuerdo a los siguientes porcentajes: AÑOS
PORCENTAJE
Durante el año 1994
1,5%
Durante el año 1995
1,25%
Durante el año 1996
1,00%
A partir de 1997
0,75%
5. REMUNERACIONES AFECTAS A efectos de realizar el pago de la contribución al Senati se considera remuneración todo pago que perciba el trabajador por la prestación de servicios personales, sujeto a contrato, sea cual fuere su origen, naturaleza o denominación, para lo cual se tendrá en cuenta el criterio de remuneración establecido en el Decreto Supremo N° 003-97-TR (27/03/1997), Texto Único Ordenado de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral (LPCL).
6. REMUNERACIONES EXCLUIDAS El Reglamento de la Ley N° 26272, señala que no están comprendidos como remuneraciones afectas al pago de la contribución los siguientes conceptos: – Las gratificaciones extraordinarias u otros pagos que perciba el trabajador en forma ocasional a título de liberalidad, en razón del trabajo o con motivo del cese. – Las asignaciones que se otorguen por nacimiento de hijo, matrimonio, fallecimiento y otros de semejante naturaleza. – La compensación por tiempo de servicios. – La participación en las utilidades de la empresa o la asignación sustitutoria. – El costo o valor de las condiciones de trabajo.
SOLUCIONES LABORALES
75
GUÍA OPERATIVA Nº 3 – El valor de los pasajes, siempre que esté supeditado a la asistencia al centro de trabajo y que razonablemente cubra el respectivo traslado. – Los bienes que la empresa otorgue a sus trabajadores de su propia producción, en cumplimiento de convenios colectivos de trabajo. – Las pensiones de jubilación y/o invalidez a cargo de la empresa. Asimismo, no se encontrarán afectos al pago de la contribución al Senati los montos otorgados al trabajador para el cumplimiento de sus labores o con ocasión de sus funciones, tales como movilidad, viáticos, gastos de representación, vestuario y similares, siempre que no sean de libre disponibilidad del trabajador y que por su monto o naturaleza no revelen el propósito de evadir la contribución.
7. PAGO DE LA CONTRIBUCIÓN El pago de la contribución se realizará directamente al Senati dentro de los doce (12) primeros días hábiles del mes siguiente a aquel en que se abonen las remuneraciones de los trabajadores, de acuerdo al siguiente cronograma: PAGO SENATI 2009 Ene.
Feb.
Mar.
Abr.
May.
Jun.
Jul.
Ago.
Set.
Oct.
Nov.
Dic.
19
17
17
20
19
16
16
18
16
19
17
17
8. SANCIONES Son aplicables al pago de la contribución al Senati, las normas del Código Tributario relacionadas con la cobranza de contribuciones no pagadas y los recargos por intereses y multas que ello genere. La cobranza de contribuciones no pagadas oportunamente y de los recargos que la demora origine se realizará mediante acción coactiva. Así, el artículo 33 del Código Tributario aprobado por el Decreto Supremo N° 13599-EF (19/08/1999) y sus normas modificatorias establecen que el monto del tributo no pagado dentro de los plazos indicados devengará un interés equivalente a la Tasa de Interés Moratorio (TIM), la cual no podrá exceder del 10% (diez por ciento) por encima de la tasa activa del mercado promedio mensual en moneda nacional (TAMN) que publique la Superintendencia de Banca y Seguros el último día hábil del mes anterior. La Sunat será la entidad que fijará la TIM respecto a los tributos que administra o cuya recaudación estuviera a su cargo y tratándose de los tributos administrados por otros Órganos, la TIM será la que establezca la Sunat, salvo que se fije una diferente mediante Resolución Ministerial de Economía y Finanzas. Los intereses moratorios son calculados de la siguiente manera: a) El interés diario se aplicará desde el día siguiente a la fecha de vencimiento hasta la fecha de pago inclusive, multiplicando el monto del tributo impago
76
Senati por la TIM diaria vigente. La TIM diaria vigente resulta de dividir la TIM vigente entre treinta (30). b) El interés diario acumulado al 31 de diciembre de cada año se agregará al tributo impago, constituyendo la nueva base para el cálculo de los intereses diarios del año siguiente. La nueva base para el cálculo de los intereses tendrá tratamiento de tributo para efectos de la imputación de pagos al que se refiere el artículo 31 de dicho código. El importe de la TIM mensual en moneda nacional a la fecha es de 1,5%, de acuerdo a la Resolución de Superintendencia N° 032-2003/SUNAT (06/02/2003).
9. INSCRIPCIÓN Las empresas sujetas al pago de la contribución al Senati tienen la obligación de estar inscritas en el Padrón de Contribuyentes del Senati, entidad que de oficio efectuará la inscripción de las empresas que cumplieran con inscribirse en dicho padrón. La inscripción se realiza utilizando el formulario aprobado por el Senati así como deberá adjuntarse lo siguiente: • Copia del RUC de la empresa. • Copia de la licencia de funcionamiento. • Copia de la escritura pública de constitución de la empresa. • Último PDT impreso. Las empresas obligadas al pago de esta contribución deberán comunicar al Senati la modificación o cese de sus actividades, dentro del plazo de treinta (30) días de producidos estos hechos.
10. DECLARACIÓN JURADA ANUAL Las empresas obligadas deberán presentar al Senati una declaración jurada anual en el mes de junio, en la que se consignará el número de personal que labora en la empresa, así como otras informaciones que determine el Consejo Nacional del Senati. Dicha declaración jurada se presentará en el formulario que, para tal efecto, proporcionará el Senati.
SOLUCIONES LABORALES
77
GUÍA OPERATIVA Nº 3
78
CAPÍTULO 10 Sencico
SENCICO La finalidad de la contribución al Sencico es formar, capacitar, perfeccionar y certificar a los trabajadores de la actividad de la construcción en todos sus niveles, así como realizar las investigaciones y trabajos tecnológicos vinculados a la problemática de la vivienda y de la edificación, así como proponer normas técnicas de aplicación nacional.
1. SUJETOS OBLIGADOS De acuerdo a lo establecido por el Decreto Legislativo N° 147 (15/06/1981), Ley del Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción (Sencico) y el Decreto Supremo N° 032-2001-MTC (18/07/2001), norma que regula el Estatuto del Sencico, se encuentran obligados al pago del Sencico: – Las personas naturales o jurídicas que construyan para sí o para terceros dentro de las actividades comprendidas en la Gran División 45 de la CIIU de las Naciones Unidas. Mediante el Oficio N° 193-121-0000 de la Sunat, se ha establecido que estarán gravados con la contribución al Sencico tanto el contratista como los subcontratistas por los conceptos que facturen a sus clientes. GRAN DIVISIÓN 45 “CONSTRUCCIÓN” DE LA CLASIFICACIÓN INDUSTRIAL INTERNACIONAL UNIFORME (CIIU) (REVISIÓN 3) División 45 - Construcción Grupo 451 - Preparación del terreno Clase: 4510 - Preparación del terreno Esta clase abarca la demolición y el derribo de edificios y otras estructuras, la limpieza del terreno de construcción y la venta de materiales procedentes de estructuras demolidas. Se incluyen las actividades de voladura, perforación de prueba, terraplenamiento, nivelación, movimiento de tierra, excavación, drenaje y demás actividades de preparación del terreno. También se incluyen las actividades de construcción de galerías, de remoción del estéril y de otro tipo para preparar y aprovechar terrenos y propiedades mineros, excepto yacimientos de petróleo y gas. Exclusión: Las actividades de preparación de yacimientos de petróleo y gas se incluyen en la clase 1110 (Extracción de petróleo crudo y de gas natural) cuando se realizan por cuenta propia, y en la clase 1120 (Actividades de servicios relacionadas con la extracción de petróleo y gas, excepto las actividades de prospección) cuando se realizan a cambio de una retribución o por contrata.
SOLUCIONES LABORALES
79
GUÍA OPERATIVA Nº 3
Grupo: 452 - Construcción de edificios completos y de partes de edificios; obras de ingeniería civil Clase: 4520 - Construcción de edificios completos y de partes de edificios; obras de ingeniería civil En esta clase se incluyen actividades corrientes y algunas actividades especiales de empresas de construcción de edificios y estructuras de ingeniería civil, independientemente del tipo de materiales que se utilicen. Se incluyen las obras nuevas, las ampliaciones y reformas, la erección in situ de estructuras y edificios prefabricados y la construcción de obras de índole temporal. También se incluye la reparación de obras de ingeniería civil, pero las reparaciones de edificios que no constituyen reformas ni ampliaciones completas se incluyen en su mayor parte en las clases 4530 (Acondicionamiento de edificios) y 4540 (Terminación de edificios). Las actividades corrientes de construcción consisten principalmente en la construcción de viviendas, edificios de oficinas, locales de almacenes y otros edificios públicos y de servicios, locales agropecuarios, etc., y en la construcción de obras de ingeniería civil, como carreteras, calles, puentes, túneles, líneas de ferrocarril, campos de aviación, puertos y otros proyectos de ordenamiento hídrico, sistemas de riego, redes de alcantarillado, instalaciones industriales, tuberías y líneas de transmisión de energía eléctrica, instalaciones deportivas, etc. Estas actividades pueden llevarse a cabo por cuenta propia, a cambio de una retribución o por contrata. La ejecución de partes de obras, y a veces de obras completas puede encomendarse a subcontratistas. Las actividades de construcción especiales comprenden la preparación y construcción de ciertas partes de las obras antes mencionadas y por lo general se concentran en un aspecto común a diferentes estructuras y requieren la utilización de técnicas y equipos especiales. Se trata de actividades tales como la hincadura de pilotes, la cimentación, la perforación de pozos de agua, la erección de estructuras de edificios, el hormigonado, la colocación de mampuestos de ladrillo y de piedra, la instalación de andamios, la construcción de techos, etc. También se incluye la erección de estructuras de acero, siempre que los componentes de la estructura no sean fabricados por la unidad constructora. Las actividades de construcción especiales se realizan principalmente mediante subcontratos, en particular en el caso de los trabajos de reparación que se realizan directamente para el dueño de la propiedad. Exclusiones: Las actividades de planificación y diseño paisajísticos, de empradizar y enjardinar y de cuidar prados, jardines y árboles se incluyen en la clase 0140 (Actividades de servicios agrícolas y ganaderos, excepto las actividades veterinarias). Las actividades de construcción directamente relacionadas con la extracción de petróleo y de gas natural se incluyen en la clase 1120 (Actividades de servicios relacionadas con la extracción de petróleo y gas, excepto las actividades de prospección). Sin embargo, la construcción de edificios, caminos, etc., en el predio minero se incluye en esta clase. La erección de estructuras y edificios prefabricados cuyas partes sean de producción propia se incluye en la clase pertinente de industria manufacturera, según el tipo de material más utilizado, excepto cuando dicho material sea el hormigón, en cuyo caso se incluye en esta clase. La erección de estructuras metálicas con partes de producción propia se incluye en la clase 2811 (Fabricación de productos metálicos para uso estructural). Las actividades especiales de construcción consistentes en el acondicionamiento y la terminación (o acabado) de edificios se incluyen en las clases 4530 y 4540, respectivamente. Las actividades de arquitectura e ingeniería se incluyen en la clase 7421 (Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de asesoramiento técnico). La dirección de las obras de construcción también se incluye en la clase 7421. Grupo: 453 - Acondicionamiento de edificios Clase: 4530 - Acondicionamiento de edificios Esta clase abarca todas las actividades de instalación necesarias para habilitar los edificios. Dichas actividades suelen realizarse en la obra, aunque ciertas partes de los trabajos pueden llevarse a cabo en un taller especializado. Se incluyen actividades tales como la instalación de cañerías, sistemas de calefacción y aire acondicionado, antenas, sistemas de alarma y otros sistemas eléctricos, sistemas de extinción de incendios mediante aspersores, ascensores y escaleras mecánicas, etc. También se incluyen los trabajos de aislamiento (hídrico, térmico y sonoro), chapistería, colocación de tuberías para procesos industriales, instalación de sistemas de refrigeración para uso comercial y de sistemas de alumbrado y señalización para carreteras, ferrocarriles, aeropuertos, puertos, etc., así como la instalación de centrales de energía eléctrica, transformadores, estaciones de telecomunicaciones y de radar, etc. También se incluyen las reparaciones relacionadas con esas actividades.
80
Sencico
Grupo: 454 - Terminación de edificios Clase: 4540 - Terminación de edificios Esta clase comprende una gama de actividades que contribuyen a la terminación o acabado de una obra, como por ejemplo las de encristalado, revoque, pintura, ornamentación, revestimiento de pisos y paredes con baldosas y azulejos, y con otros materiales (como parqué, alfombras, papel tapiz para paredes, etc.), pulimento de pisos, carpintería final, insonorización, limpieza de fachadas, etc. También se incluyen las reparaciones relacionadas con esas actividades. Exclusiones: La instalación de partes y piezas de carpintería de fabricación propia, incluso de carpintería metálica, se incluye en la clase pertinente de industria, según el tipo de material utilizado; por ejemplo, la instalación de partes y piezas de madera se incluye en la clase 2022 (Fabricación de partes y piezas de carpintería para edificios y construcciones). La limpieza de ventanas, tanto por dentro como por fuera, y de chimeneas, calderas, interiores, etc., se incluye en la clase 7493 (Actividades de limpieza de edificios). Grupo: 455 - Alquiler de equipo de construcción y demolición dotado de operarios Clase: 4550 - Alquiler de equipo de construcción y demolición dotado de operarios En esta clase se incluye el alquiler de maquinaria y equipo de construcción (incluso el de camiones grúa) dotados de operarios. Exclusión: El alquiler de maquinaria y equipo de construcción sin operarios se incluye en la clase 7122 (Alquiler de maquinaria y equipo de construcción y de ingeniería civil).
2. INSCRIPCIÓN Los sujetos obligados al pago del Sencico deberán inscribirse ante dicha institución a efectos de poder realizar los aportes respectivos. El formato para la inscripción será entregado directamente por el Sencico.
3. DECLARACIÓN JURADA Los sujetos obligados al pago de la contribución al Sencico deben cumplir en forma anual con la presentación de la Declaración Jurada de Personas Naturales y Jurídicas que desarrollan la actividad de la construcción. La presentación de la Declaración Jurada al Sencico, vence en la misma oportunidad de vencimiento de la Declaración Anual del Impuesto a la Renta (según cronograma de Sunat). La Declaración Jurada estará referida a las operaciones gravadas durante el ejercicio anterior al de la presentación: Rubro I Datos del contribuyente.
Rubro II
Rubro III
Consignar en forma mensual las bases imponibles constituidas Relación de obras cuya fecha por el valor venta de la factura emitida, afectas a la contribución al de inicio se dio durante el peSencico, generadas durante el periodo tributario coincidente con riodo declarado. lo asentado en el Registro de Ventas.
En caso de no presentar oportunamente estas declaraciones los sujetos obligados serán sancionados conforme lo establece el artículo 176 del Código Tributario.
SOLUCIONES LABORALES
81
GUÍA OPERATIVA Nº 3
4. BASE IMPONIBLE La base de cálculo sobre la cual se aplica la tasa de la contribución está constituida por el total de los ingresos que perciban los sujetos obligados por concepto de materiales, mano de obra, gastos generales, dirección técnica, utilidad y cualquiera que sea el sistema de contratación de obras.
5. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA La obligación al pago de la contribución al Sencico nace o se origina, con la fecha en que se emite el comprobante de pago o con la fecha en que se perciben los ingresos, cualquiera sea el hecho que ocurra primero.
6. TASA Mediante la Ley N° 26845 (19/06/1995) se estableció que la tasa por contribución al Sencico a partir del año 1996 equivaldría a: CONTRIBUCIÓN A SENCICO 0,2%
7. PAGO Los sujetos obligados deberán efectuar el pago del aporte al Sencico en el Banco de la Nación o en las entidades bancarias autorizadas por la Sunat. Para ello, deberán utilizar el Formulario 1662 que será entregado en el banco. Las fechas de pago son las establecidas por la Sunat para el pago de los tributos que administra y recauda.
8. CÓDIGO DE TRIBUTO Para el pago de la Contribución al Sencico se debe utilizar el código: 7031.
9. SANCIONES La fiscalización de los aportes al Sencico es la Sunat. En tal sentido, en el caso de moras u omisiones en el pago de los aportes al Sencico serán de aplicación las disposiciones pertinentes del Código Tributario.
82
CAPÍTULO 11 Conafovicer
CONAFOVICER De conformidad con lo establecido por la Resolución Suprema Nº 001-95MTC (6/1/1995), norma que regula el Estatuto del Comité Nacional de Administración del Fondo para la Construcción de Viviendas y Centros Recreacionales, la contribución al Conafovicer tiene por finalidad administrar y controlar el referido fondo.
1. SUJETOS OBLIGADOS Se encuentran obligados a contribuir al Conafovicer los trabajadores que realicen actividad de construcción civil, para una persona natural o jurídica dedicada a la actividad de construcción. Para ello, se consideran como actividades de construcción a todas las señaladas en la Gran División F del CIIU, que incluirá la preparación del terreno, construcción de edificios completos o partes, obras de ingeniería, terminación de edificios y alquiler de equipo de construcción o demolición (ver punto 1 del capítulo 8).
2. AGENTES DE RETENCIÓN A efectos de realizar la contribución al conafovicer, serán considerados agentes de retención los empleadores que contratan a los sujetos obligados.
3. TASA La tasa para la contribución al Conafovicer equivale a: Contribución por Conafovicer 2%
4. BASE IMPONIBLE La retención por contribución al Conafovicer se realizará sobre el jornal básico que perciba el trabajador de construcción civil.
SOLUCIONES LABORALES
83
GUÍA OPERATIVA Nº 3 Para tales efectos, se entenderá también por jornal básico al salario dominical, los pagos por días feriados no laborables y los descansos médicos que impliquen el pago correspondiente.
5. FECHA DE PAGO La retención realizada por el empleador por concepto de Conafovicer deberá ser pagada dentro de los 15 días siguientes al mes de realizada la retención. No obstante, el empleador deberá retener a los trabajadores semanalmente los respectivos aportes. PAGO CONAFOVICER 2009 Ene.
Feb.
Mar.
Abr.
May.
Jun.
Jul.
Ago.
Set.
Oct.
Nov.
Dic.
15
16
16
15
15
15
15
17
15
15
16
15
6. LUGAR DE PAGO El pago de esta contribución deberá efectuarse en cualquiera de las agencias de los siguientes bancos: – Banco de la Nación vía Teleproceso mediante el código 00035. – Banco Continental, en la Cuenta N° 0011-0112-04-0200090836. – Banco de Crédito, en la Cuenta Nº 193-1572919-0-68 Para tales fines, el empleador deberá indicar el número de su RUC, así como el mes y año al que corresponde la aportación y el monto a depositar.
7. SANCIONES De conformidad con lo establecido en la Resolución N° 155-81-VI-1100 (20/10/1981), si luego de transcurrido el plazo para efectuar el depósito el empleador no lo realiza, incurrirá en mora y deberá abonar un recargo del 2% por mes o fracción de mes. Es importante precisar que la contribución al Conafovicer, a diferencia de la contribución del Senati y Sencico, no está sujeta a fiscalización por parte de la Sunat sino solo por la institución que administra el Conafovicer.
84
CAPÍTULO 12 Seguro de vida
SEGURO DE VIDA El seguro de vida tiene por finalidad proteger a los trabajadores ante la imposibilidad de seguir laborando por una situación de invalidez absoluta y permanente, o indemnizar a los familiares directos del trabajador cuando falleciera este último.
1. EMPRESAS OBLIGADAS Están obligadas a contratar un seguro de vida, todas las empresas sujetas al régimen laboral de la actividad privada que cuenten con trabajadores con cuatro (4) años de prestación de servicios en forma ininterrumpida o acumulada(2), salvo que el empleador decida contratar en forma facultativa el seguro de vida a partir de los tres (3) meses(3).
2. PARTES Ahora bien, los sujetos que intervienen en la contratación de la póliza del seguro de vida son: 2.1. El estipulante o contratante El estipulante o contratante es el empleador, quien puede escoger libremente la empresa de seguros para contratar el seguro de vida a favor de sus trabajadores; no obstante, debe comunicar al trabajador el nombre de la empresa de seguros con la cual se contrató la póliza (ver modelo I en la siguiente página). Asimismo, está obligado a entregar a la empresa de seguros dentro de las cuarenta y ocho (48) horas de producida la muerte de su trabajador, la declaración jurada con la relación de beneficiarios que le entregó el trabajador. Si el empleador no contrata dicho seguro y uno de sus trabajadores sufre una enfermedad que lo invalide permanentemente o fallece, debe pagar a sus beneficiarios el monto de la indemnización o póliza correspondiente. (2)
La Ley prevé en caso de reingreso del trabajador para el mismo empleador, los tiempos de servicios prestados con anterioridad son acumulables para acreditar los cuatro años que originan este derecho.
(3)
TOYAMA MIYAGUSUKU, Jorge, en su publicación: Instituciones del Derecho Laboral. Gaceta Jurídica, pág. 316, señala que nada impide que la póliza sea tomada por el empleador desde el inicio de la relación laboral.
SOLUCIONES LABORALES
85
GUÍA OPERATIVA Nº 3
COMUNICACIÓN AL TRABAJADOR DEL SEGURO DE VIDA CONTRATADO
MODELO I
Señor: ________________________________________________________(nombre del trabajador)
Por medio de la presente la empresa_____(nombre de la empresa)____________con RUC N° __________ con domicilio en __________ N°_____________ Distrito ________ dedicado a la actividad de _________ debidamente representada por________(nombre del representante legal)____ en calidad de _______________(gerente general u otro cargo) identificado con DNI N° _________, comunico a usted __(indicar nombre del trabajador)__ que en cumplimiento de los artículos 1 y 2 del Decreto Legislativo Nº 688 al prestar servicios por más de cuatro (4) años para nuestra empresa se ha contratado la póliza del seguro de vida con________(empresa aseguradora)___.
Atentamente,
Lima,____ de__________ del_____.
___________________________________________________________ (FIRMA DEL REPRESENTANTE DE LA EMPRESA Y SELLO DE LA EMPRESA)
86
Seguro de vida
2.2. El asegurado El asegurado es el trabajador quien en caso de sufrir invalidez total y permanente o fallece genera la obligación de otorgar una indemnización a sus deudos o beneficiarios. Para ello, el asegurado debe presentar una declaración jurada con la firma legalizada notarialmente o a falta de esta mediante un juez de paz, en el que se consignen los beneficiarios del seguro de vida señalando el domicilio de cada uno de ellos (ver modelo II en la siguiente página). Es importante señalar, que es obligación del trabajador comunicar a su empleador las modificaciones que puedan ocurrir en el contenido de la declaración jurada. Asimismo, los beneficiarios indicados en la declaración jurada tienen el siguiente orden de prelación de manera excluyente: • El cónyuge o conviviente y los descendientes del asegurado. • Los ascendientes y hermanos menores de 18 años. • En el caso que ninguno de los beneficiarios señalados ejerciera su derecho dentro del plazo de un (1) año de ocurrido el fallecimiento del trabajador, el empleador tiene derecho a cobrar el capital asegurado en la póliza. 2.3. La aseguradora o empresa de seguros Es la entidad o compañía de seguros que emite la póliza por seguro de vida, y se compromete a cubrir el riesgo (asume el peso del riesgo en su capacidad de suscriptor) indemnizando a los beneficiarios del asegurado, con la finalidad de reparar el daño sufrido. La empresa de seguros tiene la obligación de entregar inmediatamente el monto convenido por concepto de indemnización a los beneficiarios, una vez presentada su solicitud, dentro del plazo de setenta y dos (72) horas, siempre que aparezcan en la declaración jurada emitida por el asegurado o en el testamento por escritura pública si este es posterior a la declaración jurada. En el caso de menores de edad, la póliza monto se entrega al padre sobreviviente, tutor o apoderado, quien la administra conforme a las normas del Código Civil. La entrega de esta indemnización se realiza sin ninguna responsabilidad por parte de la empresa aseguradora en caso apareciera posteriormente beneficiarios con derecho al seguro de vida. Asimismo, en el caso que no se hagan presentes los beneficiarios, a partir de los quince (15) días de ocurrido el fallecimiento del asegurado, la empresa de seguros queda obligada al pago de intereses legales. Sin embargo, si consigna judicialmente la indemnización dentro del plazo de treinta (30) días (de fallecido el asegurado), queda exonerada de este último pago.
SOLUCIONES LABORALES
87
GUÍA OPERATIVA Nº 3
DECLARACIÓN DE BENEFICIARIOS
88
MODELO II
Seguro de vida La consignación se realiza de acuerdo al orden de los beneficiarios indicados por el asegurado en la citada declaración jurada, en caso de no existir beneficiarios, se consignará a nombre del empleador por ante el Juzgado de Paz Letrado correspondiente a su domicilio. El Juzgado de Paz Letrado ordena bajo responsabilidad y sin más trámites, el pago inmediato a las personas que acrediten tener la calidad de beneficiarios. Las pólizas se sujetan a lo establecido en el Decreto Legislativo Nº 688. Así pues, toda cláusula que establezca mayores obligaciones a cargo del empleador, trabajador o beneficiario o limitaciones no previstas en la Ley se tienen por no puestas. 2.4. Beneficiario El beneficiario es la persona que cobra la póliza por concepto de indemnización, que puede ser el mismo trabajador incapacitado permanentemente, o en caso de fallecimiento los beneficiarios señalados en la declaración jurada indicada y el empleador, en el supuesto que no reclame ningún beneficiario dentro del plazo de un año de fallecido el trabajador. Los beneficiarios tienen el siguiente orden de prelación de manera excluyente: • El cónyuge o conviviente(4) y los descendientes del asegurado. • Los ascendientes y hermanos menores de 18 años. Los beneficiarios que cobren la póliza son responsables solidariamente entre sí por el pago de la alícuota correspondiente en el caso que aparezcan otros beneficiarios con derecho a su cobro.
3. PRIMA La prima es la prestación económica que está a cargo del contratante (empleador), la cual es única y renovable mensualmente. A cambio de este pago, el asegurador asume la obligación de cubrir las contingencias del siniestro que ocurra y dañe al asegurado (trabajador) mediante el pago de una indemnización. 3.1. Tratamiento laboral y tributario de la prima Doctrinariamente se ha cuestionado la naturaleza jurídica que tiene esta prima, algunos señalan que debería ser considerado como concepto remunerativo porque representa una ventaja patrimonial para el trabajador, sin embargo, otros señalan que debido a que la contratación de un seguro de vida proviene de una imposición legal, se puede considerar como un beneficio social para el trabajador, lo cual resulta discutible, más si el Decreto Legislativo N° 688 no señala nada al respecto.
(4)
El conviviente tendrá igual derecho que el cónyuge, siempre que acredite el cumplimiento de los requisitos señalados en el artículo 326 del Código Civil, es decir unión voluntariamente realizada y mantenida por un varón y una mujer, libres de impedimento matrimonial, para alcanzar finalidades y cumplir deberes semejantes a los del matrimonio, que haya durado por lo menos 2 años continuos.
SOLUCIONES LABORALES
89
GUÍA OPERATIVA Nº 3 No obstante, esta prima mensual no es considerada como un concepto remunerativo o no remunerativo por lo que no debe ser registrada en la planilla de remuneraciones de la empresa. Así, siendo un pago asumido por el empleador que no ingresa al patrimonio del trabajador, debe ser registrado en el Libro de Compras de la empresa. Para efectos tributarios, debido a que esta prima deriva de una imposición legal a favor de un trabajador es considerado como un gasto deducible, según lo establecido por el TUO de la Ley del Impuesto a la Renta(5) . 3.2. Base de cálculo La base de cálculo para el pago de la prima es la remuneración que percibe habitualmente el asegurado(6). Tales remuneraciones se encuentran registradas en las planillas de remuneraciones y en las boletas de pago. Ahora bien, en los casos de suspensión de la relación laboral(7), el empleador igual se encuentra obligado a continuar con el pago de las primas mensuales correspondientes. 3.3. Remuneraciones excluidas No se considera como remuneración del trabajador o asegurado a efectos de determinar la póliza del seguro de vida, las sumas que no otorgue el empleador en forma mensual, tales como: – Las gratificaciones. Al respecto, si bien el Decreto Legislativo N° 688 no precisa si se refiere a las gratificaciones legales o extraordinarias, consideramos que al establecer la exigencia que la remuneración que se toma en cuenta es la mensual no deben ser consideradas las gratificaciones legales, cuya percepción es semestral, sin embargo resulta ser un tema discutible. – Cualquier forma de participación en las utilidades de la empresa. – La compensación vacacional adicional. – Otras que por su naturaleza no se abone mensualmente, como las gratificaciones extraordinarias, la asignación por cumpleaños, etc. 3.4. Responsabilidad del contratante o empleador Si el estipulante declara una remuneración mensual inferior a la suma que figura en la Planilla de Pago de Remuneraciones y boletas de pago, será considerado como
(5)
Según lo establecido por el artículo 37, inciso ll) del Decreto Supremo N° 179-2004-EF (08/12/2004), TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, el cual señala expresamente que: “(…) Adicionalmente, serán deducibles los gastos que efectúe el empleador por las primas de seguro de salud del cónyuge e hijos del trabajador, siempre que estos últimos sean menores de 18 años. También están comprendidos los hijos del trabajador mayores de 18 años que se encuentren incapacitados”.
(6)
La definición de remuneración está en los artículos 6 y 7 de la LPCL y el artículo 19 del TUO de la Ley de CTS, aprobado por el Decreto Supremo Nº 001-97-TR.
(7)
Los supuestos de suspensión laboral son los considerados en el artículo 45 del TUO de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral, aprobado por el Decreto Supremo N° 003-97-TR (27/03/1997), salvo el supuesto señalado en el inciso j).
90
Seguro de vida asegurador de su trabajador por la parte proporcional correspondiente a la diferencia entre el monto declarado y el que debió declarar. Para tal efecto, la empresa de seguros revisará en caso de siniestro las sumas totales declaradas durante los últimos seis (6) meses y en caso de no coincidir será aplicada en forma proporcional. 3.5. Monto de la prima La prima se calcula conforme a lo establecido en el siguiente cuadro: TRABAJADORES
PORCENTAJE
BASE DE CÁLCULO PARA DETERMINAR LA PRIMA
Empleados
0,53%
Remuneración mensual de cada asegurado, correspondiente al mes inmediato anterior a la vigencia mensual del seguro de vida.
Obreros
0,71%
Remuneración mensual de cada asegurado, correspondiente al mes inmediato anterior a la vigencia mensual del seguro de vida.
Obreros que realizan actividades de alto riesgo
1,46%
Remuneración mensual de cada asegurado, correspondiente al mes inmediato anterior a la vigencia mensual del seguro de vida.
4. RIESGOS CUBIERTOS POR LA PÓLIZA DEL SEGURO DE VIDA Las contingencias que son cubiertas por el seguro de vida son la invalidez total y permanente y la muerte. 4.1. Invalidez total y permanente Esta contingencia ocurre cuando el trabajador a consecuencia de un accidente queda imposibilitado para poder seguir laborando de por vida, siendo considerados los siguientes supuestos: • La alienación mental absoluta e incurable. • El descerebramiento que impida efectuar trabajo u ocupación por el resto de la vida. • La fractura incurable de la columna vertebral que determine la invalidez total y permanente. • La pérdida total de la visión de ambos ojos, o la función de ambas manos, de ambos pies, de una mano y un pie. • Otros que se puedan establecer por decreto supremo. Para ello la empresa de seguros debe otorgar al asegurado una indemnización que sustituye a la que le hubiese correspondido por su fallecimiento. Esta invalidez total y permanente debe ser certificada por el Ministerio de Salud o los Servicios de Seguridad Social (EsSalud). El pago de la indemnización (32 remuneraciones) se entrega directamente al trabajador o en caso de impedimento a su cónyuge, curador o apoderado especial.
SOLUCIONES LABORALES
91
GUÍA OPERATIVA Nº 3 4.2. Motivo de fallecimiento El fallecimiento del asegurado o trabajador se produce de dos formas: por muerte natural o accidental. a) Muerte natural La muerte natural pone fin a la persona por cualquier causa (por enfermedad por ejemplo), salvo el caso de muerte accidental o los supuestos que se encuentren excluidos por norma expresa. b) Muerte accidental Es el fallecimiento del asegurado o trabajador como consecuencia de una acción imprevista, fortuita u ocasional, de una fuerza extrema que actúa súbitamente sobre la persona del asegurado. Esta muerte accidental debe ser determinada expresamente por los médicos. 4.3. Los riesgos excluidos De acuerdo a la Resolución de Superintendencia de Banca y Seguros Nº 860-90 (29/12/1990), que aprueba el Texto del Sumario y Condiciones Generales de la Póliza de Seguro de Vida en Grupo, no se concede la póliza por seguro de vida si la muerte o invalidez total y permanente del asegurado se produce directa o indirectamente por las siguientes causas: – Suicidio consciente o inconsciente. – Guerra internacional (con o sin declaratoria de guerra) o civil. – Riesgo de aviación y solo queda cubierto cuando el asegurado viaja como pasajero en transporte aéreo público oficialmente autorizado. En caso contrario debe pagar previamente la correspondiente prima. – Participación del asegurado como conductor o acompañante, en carreras o ensayos de velocidad, resistencia de automóviles, motocicletas, lanchas a motor o avionetas. – Participación o intervención directa o indirecta del asegurado en actos delictivos.
5. LA INDEMNIZACIÓN A CARGO DEL ASEGURADOR La indemnización es el importe que otorga la empresa de seguros con la finalidad de cubrir la contingencia ocurrida, sea invalidez total y permanente o por fallecimiento, la cual debe ser entregada al trabajador, o en su defecto a los beneficiarios o su empleador. En caso el empleador no hubiese contratado el seguro de vida estando obligado a hacerlo, deberá asumir el pago de las indemnizaciones que mostramos a continuación
92
Seguro de vida 5.1. Indemnizaciones El monto y pago de este beneficio es el siguiente: CONCEPTO
MONTO
BASE DE CÁLCULO DE LA REMUNERACIÓN
Fallecimiento natural del trabajador
16 remuneraciones
Promedio de lo percibido por el trabajador en el último trimestre previo al fallecimiento.
Fallecimiento del trabajador a consecuencia de un accidente
32 remuneraciones
Remuneraciones previas al accidente.
Invalidez total o permanente del trabajador originada por accidente
32 remuneraciones
Remuneraciones percibidas en la fecha por vía de accidente.
5.2. Exclusiones de indemnización doble (32 remuneraciones) Se encuentran excluidos del pago de doble indemnización por muerte accidental o invalidez total y permanente cuando la contingencia se produzca por los siguientes supuestos: – El asegurado se encuentre en estado de embriaguez o bajo la influencia de drogas. – Padezca cualquier enfermedad corporal o mental, así como las consecuencias de tratamientos médicos o quirúrgicos por enfermedad. – Accidentes médicos tales como: apoplejía, congestiones, síncopes agudos, infartos del miocardio, trombosis, ataques epilépticos u otros análogos. En estas circunstancias solo se otorga el beneficio correspondiente a la muerte natural, es decir dieciséis (16) remuneraciones.
6. SUPUESTOS DE SUSPENSIÓN Y EXTINCIÓN DE LA RELACIÓN LABORAL Y LA CONTINUACIÓN FACULTATIVA DEL SEGURO DE VIDA Tal como lo señalamos inicialmente, la Ley N° 27700 señaló los supuestos de suspensión y la continuación facultativa de la contratación de este seguro por el trabajador según se trate de lo siguiente: 6.1. Suspensión de la relación laboral En este caso, el empleador queda obligado a seguir pagando las primas correspondientes, y la empresa de seguros debe continuar con la cobertura de las prestaciones del seguro de vida. En estos supuestos, la prima se calcula sobre la base de la última remuneración percibida antes de la suspensión, dejándose constancia del pago en la planilla y boletas de pago.
SOLUCIONES LABORALES
93
GUÍA OPERATIVA Nº 3 No obstante ello, el empleador no se encuentra obligado al pago de la prima, en caso de suspensión por inhabilitación administrativa o judicial por un periodo no superior a tres (3) meses. 6.2. Extinción del contrato de trabajo y continuación facultativa La Ley Nº 27700, señaló que los trabajadores que cesaran y decidieran mantener su seguro de vida, asumen por su cuenta el pago de la prima, y a elección de él la base se reajustará periódicamente de acuerdo al IPC de Lima Metropolitana establecido por el INEI. En este caso la aseguradora extenderá una póliza individual bajo las mismas condiciones contratadas por su empleador (ver modelo III en la siguiente página).
94
Seguro de vida
SOLICITUD A LA EMPRESA DE SEGUROS DE CONTINUAR FACULTATIVAMENTE CON LA PÓLIZA
MODELO III
Señores: _______________(nombre de la empresa de seguros)
Yo________________(nombre del ex trabajador), por medio de la presente me dirijo a ustedes a fin solicitar de acuerdo a lo establecido en el artículo 18 del Decreto Legislativo Nº 688 la continuación facultativa de la póliza Nº___________contratada por mi ex empleador_________________(nombre de la empresa)_________________________.
Asimismo, manifiesto que esta base de cálculo ______ (indicar porcentaje) deberá ser reajustada periódicamente de acuerdo al índice de precios al consumidor de Lima Metropolitana establecido por el Instituto Nacional de Estadística e Informática.
Atentamente,
Lima,____ de__________ del_____.
___________________________________________________________ (FIRMA DEL REPRESENTANTE DE LA EMPRESA Y SELLO DE LA EMPRESA)
SOLUCIONES LABORALES
95
GUÍA OPERATIVA Nº 3
96
