MUHASEBE 1 ERKAN TOKATLI EYLÜL-2015
TEMEL KAVRAMLAR Bu bölümde ekonomik sistemin genel yapısı özetlenecekr.
İŞLETME Mal ve hizmet üreminin gerçekleşrildiği gerçekle şrildiği iksadi birimdir MALİYE Devlen mali faaliyet faaliyetlerini lerini inceleyen ve bu faaliyetler in neden ve sonuçlarını araşran birimdir MUHASEBE Mali/Ticari olay sonuçlarının kayde kaydedilmesi, dilmesi, sınıandırımlası, özetlenmesi ve raporlanmasıı süreçlerini raporlanmas içeren bir sistemdir. BÜTÇE Devlen, bir kuruluşun, bir aile veya bir kimsenin gelecekteki belirli bir süre için tasarladığı gelir ve giderlerinin tümüdür. E-TİCARET Mal ve hizmetlerin ürem, tanım, saş, sigorta, dağım ve ödeme işlemlerinin bilgisayar ağları üzerinden yapılmasıdır.
Devletçe basrılan, üzerinde saymaca değeri yazılı kâğıt veya metalden ödeme aracı PARA
R A ET E C C İ T
Malların/ürünlerin ürem sürecinden tükemine kadar geçen zamanda, ekonomik değer taşıyan başka nesneler ile değişrilmesi, alışı ve saşı anlamında kullanılmaktadır. İhyaç fazlası varlıklar ile ihyaç duyulan varlıkların değişimidir. Ticaret temelde bir takas işlemidir. Arapça Kökeni: tcr→cāra,t İngilizce Karşılığı: trade
KÂR/ZARAR Belirli bir dönemde (saat, gün, ay, yıl, vb) gerçekleşrilen cari faaliyetlerin başlangıcındaki varlıklar ile sonundaki varlıklar arasındaki farkr. Fark pozif ise: Kâr, negaf ise: Zarardır.
EKONOMİ/İKTİSAT/FİNANS İnsanın ihyaçlarını karşılamada yapılan her türlü faaliyer TACİR/TÜCCAR Bir cari işletmeyi, kısmen dahi olsa, kendi adına işleten kişidir PAZAR/PİYASA/BORSA Her türlü mal ve hizmen alınıp saldığı veya takas yoluyla el değişrdiği yerdir PAZARLAMA
Firmaların, hangi malların veya hizmetlerin müşterilerinin müşterile rinin ilgisini çekeceğini tayin etmeleri ve saşlar, ileşim ve işletme idaresi gelişrmeleri için stratejileri belirlemeleri sürecidir.
DIŞ/ULUSLARARASI TİCARET Uluslararası Uluslarar ası sınırlar ya da bölgede yer alan sermaye, mal ve hizmet alışverişidir. Farklı ülkelerde yerleşmiş şirketlerin veya çok uluslu şirketlerin yaptıkları ithalat ve ihracata ilişkin ekonomik temeller, işlemler ve uygulamalar, dış ticarette kullanılan belgeler, dış ticaretin finansmanı gibi arklı ancak birbirlerini tamamlayan alanlardan meydana gelmektedir.
Ticaret,ihyaçlarınsonucundaortayaçıkanbirtakasfaaliyedir Ticaret,ihyaçlarınsonucundaortayaçıkanbirtakasf aaliyedir.İnsanlarsahipolduklarıbilgiveyeteneler .İnsanlarsahipolduklarıbilgiveyetenelerii kullanarakdiğerinsanlarınihyaçlarınıkarşılamakamacıilemaltak kullanarakdiğerinsanlarınihyaçlarınıkarşılamak amacıilemaltakasınıgerçekleşrmişlerdir asınıgerçekleşrmişlerdir.. Bugünise;insanlarınhayanıkolaylaşracakürünlerortayaçık Bugünise;insanlarınhayanıkolaylaş racakürünlerortayaçıkararak,insanlardaihyaçoluşturmaya ararak,insanlardaihyaçoluşturmaya yönelmişbirfaaliyethalinegelmişr. TEMELKAVRAMLAR/S:2
TİCARETİN TARİHÇESİ
A-İLKEL TİCARET Değerli iki ziksel varlığın takas edilmesidir. Doğada az bulunan ve ihyaç duyulan bir varlık karşılığında aynı özelliklere sahip başka bir varlığın verilmesi ile insanlar arasındaki cari ilişkiler başlamışr. Bu cari ilişki iki ziksel varlığın takası şeklinde başlamış ancak kısa sürede emek de takasın konusu olmuştur.
B-KLASİK TİCARET Takas sırasında paranın kullanılması ile cari sistemde önemli değişime sebep olmuştur. Para bir takas ve borç aracı olarak ekonomik sistemin temel enstrümanı haline gelmişr.
HAMMADDE ÜRETİCİSİ
TÜKETİCİ
MAMÜL ÜRETİCİSİ
B-MODERN TİCARET Sanayi devrimi ile birlikte kitlesel ürem ve pazarlama faaliyetleri cari sistemi değişrmişr. Ticari faali yetler yerel sınırları aşarak küresel boyutlara ulaşmışr.
FİKİR SAHİBİ
SATICI HAMMADDE ÜRETİCİSİ
TÜKETİCİ
MAMÜL ÜRETİCİSİ
TEMELKAVRAMLAR/S:3
EKONOMİ VE PARA * c
MERKEZ BANKASI Ödünç olarak verilen para Vergi ödemesi ve faizi ile birlikte borç geri ödemesi
FİNANSAL SİSTEM Kullandırılan Krediler Anapara ve faiz geri ödemesi
Tasarruar ve ödünçler
FİRMA Para,malvehizmetlerindeğiş-tokuşuiçin Ücret ve diğer kullanılanaraçlardanenyaygınolanı. Parasözcüğüilegenelliklemadenîparave ödemeler banknotlarkastedilmeklebirlikte;ekonomide, vadesizmevduatlarvekredikartlarıdaparayı Tükem meydanagerenunsurlardansayılır.V meydanagerenunsurlardansayılır .Vadeli adeli Harcamaları mevduat,devlettahviligibideğişimaraçları iseparabenzeriolarakdeğerlendirilir. Paradeğerdenkliğininbirgöstergesiolarak değerölçütü,değişimvesaklamaaracı HANE HALKI olarakkullanılır.Bugöstergemaddiyada nominaldeğerdekarşılıklarbulabilir.Maddînitelikteparayaörne nominaldeğerdekarşılıklarbulabilir .Maddînitelikteparayaörnekolarakmadenipara,bankat kolarakmadenipara,bankateminatbeleminatbelgeleriyadabanknot,çekyadasenetlerörnekverilebilir geleriyadabanknot,çekyadasenetler örnekverilebilir.Nominalnitelikteparaya .Nominalnitelikteparayaisebankahesabındakipara isebankahesabındakipara yadakredionayıörnekverilebilir.Paragündelikyaşamdatak yadakredionayıörnekverilebilir .Paragündelikyaşamdatakasaracıolarakkullanılır asaracıolarakkullanılır.Doğrudandoğruya .Doğrudandoğruya takasyapankişilerinihyaçlarınıkarşılamasınınyanındadiğert takasyapankişilerinih yaçlarınıkarşılamasınınyanındadiğertakaslariçingeçerli akaslariçingeçerliolması,parayıdiğertak olması,parayıdiğertakas as araçlarındanayıranönemlibirözellikr. GünümüzdekullanılanborcadayalıparasistemiileişleyenekonomilerdesanıldığınınaksineparayıdevGünümüzdekullanılanborcadayalıparasistemiileişleyenek onomilerdesanıldığınınaksineparayıdevletlerüretmez.Busistemdepara,borçdemek letlerüretmez.Bu sistemdepara,borçdemekr r.Parabank .Parabankalartarandanmüşterile alartarandanmüşterilerinborçlanmasıylaürerinborçlanmasıylaürelir.Mevcutparalarıntamamınay lir .Mevcutparalarıntamamınayakınıibariparaolduğuiçinnakitparanınalnyadadövizre akınıibariparaolduğuiçinnakitparanınalnyadadövizrezervleriyle zervleriyle değişimiolanaksızdır.Günümüzdekullanılannakitparamikt değişimiolanaksızdır .Günümüzdekullanılannakitparamiktarı,herdevlee arı,herdevleeparabasmayayetkiliöz parabasmayayetkiliözelbir elbir bankaolanmerkezbankasıt bankaolanmerk ezbankasıtarandankontroledilm arandankontroledilmektevecaribank ektevecaribankalararacılığıilepiyasayasürülmektedir alararacılığıilepiyasayasürülmektedir.. TicaribankalarMerkezbankalarındanalınanparaların TicaribankalarMerk ezbankalarındanalınanparalarınkarşılığındanfazlaelek karşılığındanfazlaelektronikortamdaparayaratar tronikortamdaparayaratarak ak müşterilerineverebilirler TEMELKAVRAMLAR/S:4
MUHASEBE Mali olaylarla ilgili verilerin, parayla iade edilebilir şekilde kaydedildiği, sınıflandırıldığı, özetlendiği ve raporlanarak mali bilgiye dönüştürüldüğü bilgi sistemidir. Ekonomik aaliyetlerde bulunan işletmelerin, finansal (parasal) karakterdeki bütün işlem ve değerler değerlerini ini kaydetme ve sınıflama ilmidir. Bu çeşit işlem ve değerlerin anlamlı özetlerini hazırlama, analiz etme, yorumlama ve yetkili kişilere sonuçları açıklama sanatıdır.
Mali Olay Ticari aaliye iki veya daha azla tara arasında gerçekleştiğinde bu olaya ait belgeler orta çıkar ve bu belgeler muhasebe sisteminin temelini oluşturur.
Kaydetme
Sınıflandırma
Mali olay sırasında Yevmiye deferine d eferine ortaya çıkan belgeler kaydedilmiş bilgiler
Özetleme
Raporlama
Büyük deferlere kaydedilmiş olan yevmiye deferine büyük defere bilgiler kaydedilir. Bu kayıt kaydedilerek birbiri mizan tablosunda küresel olarak ile bağlantılı olan özetlenerek standartlaşmış tutarlar arasında bilgilerin muhasebe kuralları bağlantı kurulmuş doğruluğu test çerçevesinde olur. Bu sayede edilir. matematiksel bir arklı zamanlar zamanlardaki daki yönteme göre yapılır. benzer türdeki Buna “Çit Taraflı işlemlerin arasında Kayıt Yöntemi” bağlantı kurulmuş denir. olur.
Mizanlardaki bilgilerden
bilanço ve gelir tablosu oluşturularak mali bilgiler yorumlanabilir hale getirilir.
TEMELKAVRAMLAR/S:5
MUHASEBE MESLEK MENSUPLARI Ticari Mal
Çek-Nakit-Krd.K.Slibi
Çek-Nakit
Depo
Alıcı ve Sacı
Çek-Nakit-Krd.K.Slibi
Banka DEKONT
Serbest Muhasebeci Mali Müşavirin faaliyet konuları; gerçek ve tüzel kişlere ait muhasebe deerlerini tutmak, mali tabloları ve vergi beyannameleri düzenlemek. Ayrıca; işletmelerin muhasebe sistemlerini kurmak ve gelişrmek, nans ve mali mevzuat konularında danışmanlık yapmakr. Mali tabloları, raporları ve beyannamele beyannameleri ri düzenlemesinin düzenleme sinin yanında, bilirkişilik de yapabilir. SMMM olabilmek için; hukuk, iksat, maliye, işletme, muhasebe, bankacılık,, kamu yönemi ve siyasal bilimler bankacılık dallarından birinde 4 yıllık lisans eğimini tamamlayan kişiler, 3 yıllık muhasebe stajının yanı sıra meslek sınavını da başarmış olmak zorundadır. (Yüksek (Yü ksek Lisans diplomasına sahip olanlar 2 yıl staj yaparlar) Yeminli Mali Müşavir’ler serbest muhasebeci mali müşavirlerin yapğı danışmanlık ve denem faaliyetleri faaliye tleri yanında, tasdik işlemlerini de yapma yetkisine sahipr. Tasdik faaliye özellikle vergi beyannameleri beyanname leri ile ekleri ve mali tablolarla ilgili olarak yapılır. YMM olabilmek için en az 10 yıl SMMM olarak çalışmış olmak ve mesleki sınavını kazanmış olmak şar şar aranır. YMM’ler muhasebe işlemi yapamazlar.
TEMELKAVRAMLAR/S:6
Kasa TAHSİL-TEDİYE FİŞİ
Ön Muhasebe: Mali olaylar cari belgeler doğrultusunda muhasebe programın programınaa kaydedilir ve cari belgeler arşivlenir.
Muhasebe: Ön muhasebe verileri doğrultusunda mali raporlar hazırlanır.
Mali Müşavir: Hazırlanmış olan mali raporlar incenir ve onaylandıktan sonra ilgili kişilere ve kurumlara raporlanır.
Yeminli Mali Müşavir: Mali raporlar belirli aralıklarla denetlenir ve onaylanır.
TİCARİ DEFTER VE BELGELER Bu bölümde mali işlemlerin takibinde kullanılan araçlar incelenecekr
Türk Ticaret Kanunu’na göre bir cari işletmeyi kısmen dahi olsa kendi adına işleten kişi:
TACİR Tüzel Kişi Tacir Gerçekte kişilik sahibi olmayan ancak varsayımsal olarak kişilik sahibi olduğu kabul edilen kişi veya mal topluluklarıdır.
Gerçek Kişi Tacir Gerçek kişi, sağ ve tam doğmak şar ile kişinin anne karnına düşmesinden ölümüne kadar geçen süreçte hukuken kişiler için kullanılan terimdir.
Bir caret unvanı seçmek ve kullanmak zorundadır
Borçlarından dolayı iasa tabidir İşletmelerini caret siciline kaydermek zorundadır
Ticari deer tutmak zorundadır
Fatura ve teyit mektubu kullanmak zorundadır
Ücret ve faiz isteme hakkı vardır
TACİR
Haksız rekabet yapamaz
OLMANIN Ücren ve cezai şarn azallmasını isteyebilir
SONUÇLARI
Arması,rakibiBrmasınınkulland Arması,rakibiBrmasın ınkullandığışirk ığışirket et unvanınınmarkasicilindetescilliolmadığınıfark edince,Brmasınınad edince,B rmasınınadınımark ınımarkaolaraktesci aolaraktescill ermişrvetescilbelgesini ermişrvet escilbelgesinialıralmazd alıralmazdarakibine arakibine ihtarnamegöndermişr.Bukısacabahseğimiz olaymaalesefgünlü olaym aalesefgünlükhayaa khayaakarşıl karşılaşılan aşılan durumlardandır.Budurumdabaşkasebeplerle birlikteBrmasıtesciledilenbuunvanıniptaliiçin hükümsüzlükdavaaçabilir.Busebeplerdenbiriside kötüniyetolabilir.Çünküaynışehirde,aynısektörde yıllarcafaaliyetgösterenikirmanınbirbirinden haberdarolmadığınık haberda rolmadığınıkabuletmekb abuletmekbasiretlibir asiretlibir careterbabıgibidavranıl careterbabıg ibidavranılmadığıson madığısonucunuorta ucunuortaya ya çıkart çıkartacakr acakr..
Basiretli bir iş adamı gibi hareket etmek zorundadır Ticari örf ve âden tacirlere uygulanacağını bilmek zorundadır
“Bilindiğiüzere,TürkTicaretKanununda‘”açıkfatura” ve“kapalıfatura”konularıhakkındaherhangibir hükümbulunmamaktadır.Bukavramlar“cariörf veadet”hukukunungelişimiyledoğmuştur.Buna göre,peşinolansaşlarlaveresiyesaşlarıbirbirinden ayırtetmeküzerebaşlalan“açıkfatura”ve“kapalı fatura”uygulamalarızamaniçerisindebirörfveadet kuralıhalinialmışr.Açıkfaturadan;faturabedelinin ödenmediği,kapalıfaturadanise;faturabedelinin ödendiğianlaşılmasıgerekğihususundakiörfveadet talepleriSanayiveTicaretBakanlığıncauygun görülmüştür.Nitekim,Y görülmüştür .Nitekim,Yargıtay’ınbirçokk argıtay’ınbirçokkararında ararında açıkfatura-kapalıfaturakavramıkabuledilmiş,açık faturanınbedelininödenmediğine,kapalıfaturanın dabedelininödendiğinekarineteşkiledeceğigörüşü benimsenmişr.“
TİCARİDEFTERVEBELGELER/S:7
TİCARİ DEFTER TUTMANIN AMAÇLARI • İşletmesinin kâr-zarar durumunu öğrenir, • Satacağı malların maliyet yanı, dolayısıyla saş yanı bilir, • Diğer kişilerle arasındaki borç alacak tutarlarını öğrenir, • Devlene ödeyeceği vergi tutarını bilir, • İstasksel bilgi elde eder, • Dönemler arası nansal karşılaşrma imkanı elde eder, • Anlaşmazlık durumunda bu deer ve belgelerini ispat aracı olarak gerekli kurumlara sunar.
• Gelir vergisinden muaf olan esnaf • Gerçek usulde vergiye tabi olmayan çiçiler TUTMAK ZORUNDA • Kazançları basit usulde tespit edilenler OLMAYANLAR • Kurumlar vergisinden muaf olan kamuya, derneklere ve vakıara ait işletmeler
TİCARİ DEFTER
TİCARİ DEFTER
• 1.Sınıf Tacirler (İş Hacmi Büyük Tacir): Bilanço esasına göre; a.YevmiyeDeeri: evmiyeDeeri:Maliolaylarınkaydedildiğide Maliolaylarınkaydedildiğideerdir erdir a.Y TUTMAK ZORUNDA b.BüyükDeer:Maliolaylarnsınıandırıldığıdeerdir OLANLAR c.EnvanterDeeri:Maliolaylarınö c.Envant erDeeri:Maliolaylarınözetlendiğideerdir zetlendiğideerdir.. • 2.Sınıf Tacirler (İş Hacmi Küçük Tacir): İşletme Deeri; a. İş hacmi küçük olan esnaar b. Yeni işe başl şla ayan büyük tüccarlar iş şh hacimleri, ,yyani alım sam ölçüleribellioluncayakadarişletmehesabıdeeritutabilirler. • Serbest Meslek Erbabı (Doktor, Avukat, vb.): Serbest Meslek Kazanç Deeri • Çiçiler: İşletmebüyüklüğünüaşan,birbiçerdövereveyabumahiyeekibir mot motorluaracasahipolan,onyaşınak orluaracasahipolan,onyaşınakadarikidenfazlatraktöre adarikidenfazlatraktöre sahip olan çiçiler
T İCARİ BELGE EDİNME T i ic c a r i ik k ay ıt l la r a esas ol an c ca r i b i bel gel er M al i iy e y Bak anl ığının anl aşma y a p p ğı mat baal ar d da nt emi n ed i il l e bi l ld i i ğ d i i g gi bi i n not er t asd i ik i s k i sur e i i l le d e t emi n ed i il l e bil i ir r .
TİCARİDEFTERVEBELGELER/S:8
ER TE CAR İ DEF T İC T İ NME İN ED İ
V UK’ta belirlen ve lan tutulması zorunlu o erler , , elektronik fe cari de f ise ortamda tutulacak er şeklinde , fe yapraklı de f ormal elle tutulacak ise n er şeklinde fe cari de f dilebilir. piyasadan temin e in ise Kullanılabilmeleri iç yapılır. noter tasdik işlemi
TUTULMASI ZORUNLU OLAN DEFTERLER
TTK’ya Göre
Karar Deeri Büyük Deer
VUK’a Göre
İşletme Deeri Serbest Meslek Deeri Yevmiye Deeri D eeri Çiçi Deeri Envanter Deeri İmalat Deeri Yabancı Nakliyat Kurumları Def.
TİCARİ DEFTERLERİN TASDİK YERİ Ticari deerler, iş yerinin, iş yeri olmayanlar için ikametgâhın bulunduğu yerdeki noter veya noterlik görevini yapanlar tarandan tasdik edilir. Deerler anonim ve limitet şirketlerin kuruluş aşamasında, şirket merkezinin bulunduğu yer caret sicili memuru veya noter tarandan tasdik edilir.
TİCARİ DEFTERLERİN TASDİK TASDİK ZAMANLARI TTK’ya Göre: Kullanılma Kullanılmaya ya başlamadan önce tasdik edilir VUK’a Göre: • Öteden beri işe devam edenler: Aralık ayında • Yeniden işe başlayanlar: İşe başlamadan • Deerin bitenler: Yeni deeri kullanmaya başlamadan • Deeri bitmeyenler: Ocak ayı içinde tasdik edilir
TİCARİDEFTERVEBELGELER/S:9
5 YIL
TTK’ya Göre
TİCARİ EVRAK SAKLAMA SÜRESİ
VUK’a Göre
10 YIL
TİCARİ DEFTER VE BELGELERİN İBRAZI TİCARİ DEFTER VE BELGELERİN KAYBOLMASI KAYBOLMASI Deer tutmak zorunda olan kişiler saklamak zorunda oldukları deer ve belgelerini, kayıtlarını kayıtlarını başka bir ortamda tutuyorlarsa o ortamla ilgili araçlarını ve kayıtlara ulaşmak için gerekli şifreleri saklama süresi içinde yetkili makam ve memurların isteği üzerine inceleme için vermek zorundadırlar. Deer ve belgelerin yetkili kişilere 15 gün içinde teslim edilmesi gerekmektedir.
Saklanılması zorunlu olan deer ve belgelerin yangın, deprem, su baskını ya da tacirin elinde olmayan diğer nedenlerden nedenlerde n dolayı kaybolmas kaybolmasıı durumunda, tacirin 15 gün içinde işletmesinin bulunduğu yerin yetkili mahkemesine başvurup zayi belgesi alması gerekir. Zayi belgesini alan ve inceleme elemanına sunan tacire deerleri ibraz etmeme ile ilgili vergi cezaları kesilemez.
2015yılındabirşirken2002yılındasahtebelgedüzenleyerekTTK’yıihlaleğinedairsavcılığa ihbardabulunulmuştur.Savcılıkşirken2002y ihbardabulunulmuştur .Savcılıkşirken2002yılınaaitdeervebelgeleri ılınaaitdeervebelgeleritalepeğindeşirk talepeğindeşirketbu etbu deervebelgeleriibrazetmekzorundamıdır?
DEFTER KAYIT KURALLARI
İşlemlerin cari deerlere 10 gün içinde kaydedilmesi gerekir. gerekir. İşletme muhasebe şleri ya da imzalı evraklar kullanıyorsa, kayıtların esas de erlere aktarılması 45 günü aşmamalıdır. Deerlerin Mürekkeple Yazılır
Türkçe Tutma ve Türk Parası Kullanma Zorunludur Sayfalar Yok Yok Edilemez. Boş Sar Bırakılmaz Yanlış Kayıtların Düzellmesi: Yevmiye deeri maddelerinde yapılan yanlışlar ancak muhasebe kurallarına göre düzellebilir. Diğer deerlerdeki yanlış yazı ve rakamlar, üzeri okunacak şekilde çizilir. Doğrusu üst, yan tarana veya ilgili bulunduğu hesaba yazılır. Deerlere geçirilen bir kaydı kazımak, çizmek veya silmek sureyle okunamaz bir hâle germek yasakr yasakr..
TİCARİDEFTERVEBELGELER/S:10
VERGİ DAİRESİ İŞLEMLERİ Devle oluşturan bireyler belirli aralıklarla tekrarlanan seçimler yolu ile temsilcilerin temsilcilerinden den oluşan bir meclis kurarlar
Meclis kararlarının uygulanması için meclis içinden bir Başbakan seçilir.
K L A H
T B M M
TÜRKİYE CUMHURİYETİ VERGİ SİSTEMİ
M A L Maliye Bakanlığının Y E vergi toplama faaliye İ vergi dairesince yürütülür. B A K A N I
Başbakan mali işlemler için N A bir Maliye Bakan atar. K A Meclis tarandan oluşturulan B Ş kanunlar çerçevesinde A B Maliye Bakanı devlen mali işlemlerini yürütür.
Vergi,ekonomikbirimlerdensiyasicebiralndavekarşılıksızdevletekaynak(para)olarakaktarılmasıdır. Vergi,ekonomikbirimlerdensiyasicebiralndavekarşılıksızdevletek aynak(para)olarakaktarılmasıdır. Kamuhizmeyapmakdurumundaolandevlet,bunuyaparkenmalvehizmetüremindebulunur.Gerekliüremfaktörlerinisağlarken kamufonlarınıkullanır.Bufonlariçerisindevergigelirlerininoranıyüksekr kamufonlarınıkullanır .Bufonlariçerisindevergigelirlerininoranıyüksekr.Sanayileşmiştoplumlarda%100’eulaşmaktadır .Sanayileşmiştoplumlarda%100’eulaşmaktadır.Devlet, .Devlet, belirlentemelamaçdışındakamufaaliyetlerineparaleldiğerbazıfonksiyonlarıdavergilereyükleyebilir.Buaradagelirdağılımının kontrolü,piyasadayatiskrarınınsağlanmasıgibifonksiyonlardakısmenvergiyeyüklenebilir.
Tacirlerde işe başlama belirleri: • Bir iş yeri açmak • İş yeri açılmamış olsa bile caret siciline veya mesleki bir teşekküle kaydolunmak • Kazançları basit usulde tespit edilen tüccarlar için işle bilil uğraşmaya başlanması Serbest meslek erbaplarında işe başlama belirleri: • Muayenehane, yazıhane, atölye açmak • Tabelalar ve levhalar asmak • Reklam yapmak • Mesleki bir birlik veya mesleki bir odaya kayıt yaprmak
Vergi dairesine yapılması zorunlu Vergi bildirimler: • İşe başlama bildirimi: 10 gün içinde • Adres, iş ve iş yeri sayısı değişikliklerinin değişikliklerini n bildirimi: 1 ay • İşi bırakma bildirimi: 1 ay (İşibırakmahalleri:a-Kendiisteği b-Tasyeveyaiasc-Tacirinölümü) Bildirimde bulunması gerekenler: • Vergiye tabi caret ve sanat erbabı • Serbest meslek erbabı • Kurumlar vergisi mükelleeri • Komandite ortaklar
Vergi Levhası: • İşe başlama tarihinden ibaren 1 ay içinde vergi dairesi yetkililerine tasdik erilir • Her yıl mayıs ayı sonuna kadar Mükellef: Vergi ödemekle yükümlü olan kişidir. tasdik edilmelidir Vergi Ver gi sorumlusu: s orumlusu: Vergi dairesine karşı muhatap olan kişidir. düzenlenebilir ilir Verginin Ver ginin tarhı: Vergi dairesi tarandan verginin hesaplanması işlemidir. • Online düzenleneb • Asılması zorunlu değildir. Verginin tahakkuku: Verginin, ödenme aşamasına gelmesidir. KURUMSALİŞLEMLER/S:11
VERGİ SUÇ VE CEZALARI A-VERGİ ZİYAI (KAYBI) CEZASI Devlen vergi kaybına uğramasına neden olan ilerdir. Beyana dayanan vergilerde vergi kaybına neden olanlar ve bu ile ortak olan diğer kişilerin kanuna aykırı hareketlerini ilgili makamlara kendiliğinden dilekçe ile haber vermeleri hâlinde, haklarında aşağıda yazılı kayıt ve şartlarla vergi ziyaı cezası kesilmez. Aşağıdaki iller için vergi kaybı cezası kesilir: 1)Mükellenveyasorumlunun,vergilendirme ileilgiliolaraködevlerinizamanındayerine germemesiveyaeksikyerinegermesi yüzündenvergininzamanındatahakkuk erilmemesiveyaeksiktahakkuk erilmesi 2)Kişiningerçeğeaykırıbeyanıile verginineksikolaraktahakkuk erilmesineveyahaksızyere geriverilmesineneden olunmasıdurumlarındavergi kaybısözkonusudur.
B-USULSÜZLÜK CEZASI Usulsüzlük, vergi kanunlarında belirlen ve uyulması istenilen şekil ve usule ilişkin hükümlere uyulmamasıdır. Birinci derece usulsüzlükler •Vergiveharçbeyannamelerininzamanında verilmemesi, •Tutulmasızorunluolandee •T utulmasızorunluolandeerlerdenherrlerdenherhangibirinintutulmaması, •Deerkayıtlarınınvebunlarlailgilibelgelerin noksan,usulsüzveyakarışıkolması, •İşebaşlamanınzamanındabildirilmemesi, •Tasdikizorunluolandeerler •T asdikizorunluolandeerlerdensüresinde densüresinde tasdikerilmemesi. İkinci derece usulsüzlükler •Vergikanunlarındayazılıişe başlamadışındakalanbildirimlerinzamanındayapılmamış olması, •Tasdikizorunluolandeerlerdenherhangibirinintasdikişleminingeçyaprılmış olması, •Vergibeyannameleri,bildirimler,evrakvebelgelerin yasanınistediğişekilveiçeriğe uymaması, •Bazıevrakvebelgelerin bulunmamasıveyaibraz edilmemesi.
C-HÜRRİYETİ BAĞLAYICI BAĞLAYICI SUÇ VE CEZALAR Para cezasına çevrilebilen kaçakçılık suçu gerekren davranışlar şunlardır: •Deervekayıtlardahesapvemuhasebehileleriyapmak •Gerçekolmayanveyakaydak •Gerçekolmayanve yakaydakonuişlemlerleilgisibulunmayankişileradınahesapaçmak onuişlemlerleilgisibulunmayankişileradınahesapaçmak •Deerlerekaydıgerekenhesapv •Deerlerek aydıgerekenhesapveişlemlerivergimatrahınıaz eişlemlerivergimatrahınıazalcışekildetamamenvey alcışekildetamamenveyakısmenbaşka akısmenbaşka deerbelgeveyadiğerkayıtort deerbelgevey adiğerkayıtortamlarınakaydetm amlarınakaydetmek ek •Deer,kayıtvebelgele •Deer ,kayıtvebelgeleritahrifetmekve ritahrifetmekveyagizlemek yagizlemek •İçeriğiibarıylayanılcıbelgedüzenlemekveyabubelgelerikullanmak •İçeriğiibarıylayanılcıbelge,gerçekbirişlemedayanmaklabirliktebu •İçeriğiibarıylayanılcıbelge,gerçek birişlemedayanmaklabirliktebuişleminmahiyetveyam işleminmahiyetveyamiktar iktar ibarıylagerçeğiyansıtmayanbelgedir. Para cezasına çevrilemeyen kaçakçılık suçları •Kaçakçılıksuçusayılanveaşağıdabelirlendavranışlariçinonsekizaydanüçyılak •Kaçak çılıksuçusayılanveaşağıdabelirlendavranışlariçinonsekizaydanüçyılakadarağırhapiscezası adarağırhapiscezası uygulanır.Mahkemece uygulanır .Mahkemeceverilenhapiscezasıpara verilenhapiscezasıparacezasınaçevr cezasınaçevrilemez.Parace ilemez.Paracezasınaçevrilemey zasınaçevrilemeyenkaçak enkaçakçılık çılık suçugerekrendavranışlarşunlardır: •Deer,kayıtvebelgele •Deer ,kayıtvebelgeleriyokedenler riyokedenler,deersayfalarınıyokedenler ,deersayfalarınıyokedenlerveyayerineyeniy veyayerineyeniyapraklarkoyanlar apraklarkoyanlar •Belgelerinaslıveyasuretlerinisahteolarakdüz •Belgelerinaslıveya suretlerinisahteolarakdüzenleyenlerveyabubelgeler enleyenlerveyabubelgelerikullananlar(naylonfatura) ikullananlar(naylonfatura) •BelgeleriMaliyeBakanlığıileanlaşmasıolmadığıhaldebasanlarilesahte •BelgeleriMaliyeBak anlığıileanlaşmasıolmadığıhaldebasanlarilesahteolarakbasanlarveyabubelolarakbasanlarveyabubelgelerikullananlar KURUMSALİŞLEMLER/S:12
BELEDİYE İŞLEMLERİ İşyeri Açma ve Çalışma Ruhsa Alma Tacir işyeri açmak için çalışma ruhsanı belediyel erden almak zorundadır. İş yeri belediye sınırları dışında kalırsa iş yeri valilik ve kaymakamlıklarca ruhsatlandırılır.
Emlak Vergisi Beyannamesi Emlak vergisi arazi, arsa ve bina için ödenmektedir. Emlak vergisi, birinci taksi mart, nisan, mayıs aylarında; ikinci taksi kasım ayında olmak üzere iki eşit taksie ödenir.
Çevre Temizlik Vergisi Vergisi Bildirimi İlan ve Reklam Vergisi Levhası Alma Konutlarda bu, su faturasına yansılmaktadır. Ancak İlan ve reklam vergisi Beyanı her yıl ocak ayı içersinde iş yerleri çevre temizlik vergisi ödemek için bildirge beyan verilerek beyan verme süresi içinde ödenir. vermek durumundadırlar. Boş binalarda çevre temiz 1. Taksit vergilerini ocak ayının sonuna kadar. lik vergisi mükelle binanın sahibidir. 2. Taksit vergilerini 1-31 Ekim arasında ödeyebilir. Çevre Temizlik Vergisi Beyannamesi, mükellef Yıl içinde açılan iş yerleri ilan ve reklam vergilerini olunduğunda bir defa verilir. Çevre Temizlik Vergisi açılışı takip eden ayın 20’si akşamına kadar öderler. birinci taksidi mayıs, ikinci taksidi kasım ayında olmak üzere iki eşit taksie ödenir.
TİCARET ODASI İŞLEMLERİ Nasıl ki; yeni doğan bir çocuğun nufus kaydı nufus dairesine yaprılırsa, yaprılırsa, yeni kurulan bir bir şirkee caret caret odasına kadedilir. Yapılan bu kayıt sayesinde meşru olarak caret yapma hakkına sahip olur. Ticaret ve Sanayi Odası veya Ticaret Odası bulunan yerlerde, tescil işlemlerini yürütmek üzere bir caret sicil memurluğu kurulur. Oda bulunmayan yerlerde sicil işleri, Sanayi ve Ticaret Bakanlığınca belirlenen ve o il dâhilindeki yeterli teşkilata sahip odalardan birinin Ticaret Sicil Memurluğu tarandan yürütülür. Her tacir, tescil edilmesi gereken hususları caret siciline tescil ve ilan ermek zorundadır. Ticarete başlayan bir tacir 15 gün içerisinde ilgili caret odasına cari tescil talebini dilekçeyle gerir. Ticaret odası talebi kabul ederse işletmenin cari hayata başladığı “Ticaret Sicil Gazetesi”nde ilan edilir.
KURUMSALİŞLEMLER/S:13
ÇALIŞMA VE SOSYAL GÜVENLİK BAKANLIĞI İŞLEMLERİ ÇSGB ishdam, çalışma hayanın düzenlenmesi ve sosyal güvenlik hizmetlerini yerine germek amacı ile kurulmuştur. Türkiye İş Kurumu, ÇSGB’na bağlı kuruluşu olan Sosyal Güvenlik Kurumu Başkanlığının ilgili kuruluşudur. Kurumun kısa adı İŞKUR’dur. Gelişimleri izleyebilmek ve işsizlik sigortasını etkin bir şekilde yürütebilmek, ishdamı korumak, gelişrmek gelişrmek ve işsizliği azaltmak için akf iş gücü polikalarını uygulayabi lecek bir yapı oluşmuşmak İŞKUR’un temel görevlerindendir.
KIDEM TAZMİNATI Kıdem tazmina, işçinin çeşitli sebeplerle iş yerinden ayrılırken işv eren tarandan iş kanunu gereğince işçiye vermiş olduğu bir tazminat şeklidir. Kendi isteğiyle işten ayrılan işçi, kıdem tazminana hak kazanamaz. >Kıdem Tazminana Hak Kazanılan Durumlar: • Çalışan, işveren tarandan, ahlâk veya iyi niyet kurallarına aykırı bir durumu tespit edilmediği hâlde işten çıkarılırsa, • Çalışan, sağlık sebepleri ya da işverenin ahlâk veya iyi niyet kurallarına aykırı harekeni gerekçe göstererek veyahut da zorlayıcı sebeplerle işi bırakırsa, • Askerlik görevi dolayısıyla işten ayrılırsa, • Emekliliğe hak kazanır ya da emeklilik için gerekli prim gün sayısı ile sigortalılık süresini doldurursa, • Evlendikten sonra 1 yıl içerisinde işi bırakırsa, • Çalışan vefat ederse yine hak sahipleri de kıdem tazminana hak kazanmış olur. >Kıdem Tazminanın Hesaplanması: • İşçinin işe başladığı tarihten ibaren iş sözleşmesinin devamı süresince her geçen tam yıl için işvere işverence nce işçiye 30 günlük ücre tutarında kıdem tazmina ödenir. ödenir. Bir yıldan artan süreler için de aynı aynı oran üzerin den ödeme yapılır. • Kıdem tazminanın hesaplanması son ücret üzerinden yapılır. • İşçilerin kıdemleri, hizmet akdinin devam etmiş veya fasılalarla yeniden akdedilmiş olmasına bakılmaksızın aynı işverenin bir veya değişik iş yerlerinde çalışkları süreler göz önüne alınarak hesaplanır. • İş yerlerinin devir veya inkali yahut herhangi bir suretle bir işverenden başka bir işverene geçmesi veya başka bir yere nakli halinde işçinin kıdemi, iş yeri veya iş yerlerindeki iş sözleşmesi sürelerinin toplamı üzerinden hesaplanır. • Parça başı, akort, götürü veya yüzde usulü gibi ücren sabit olmadığı hâllerde son bir yıllık süre içinde ödenen ücren o süre içinde çalışılan günlere bölünmesi sureyle bulunacak ortalama ücret bu tazminan hesabına esas tutulur. • Son bir yıl içinde işçi ücrene zam yapıldığı takdirde, tazminata esas ücret, işçinin işten ayrılma tarihi ile zammın yapıldığı tarih arasında alınan ücren aynı süre içinde çalışılan günlere bölünmesi sureyle hesaplanır
ÖRNEK: Kıdem tazmina almayı hak eden bir işçinin 5 yıl 4 ay 10 gün hizme bulunmaktadır. İşçinin son ay brüt ücre ₺1.000’dır. 5 yıl için : ₺1.000 x 5 yıl = ₺5.000 4 ay için : (₺1.000 /12 ay) x 4 ay= ₺333,33 10 gün için : (₺1.000/365 gün) x 10 gün = ₺27,40 Toplam = ₺5.000 + ₺333,33 + 27,40 = ₺5.360,73
KURUMSALİŞLEMLER/S:14
İHBAR TAZMİNATI İhbar tazminanda amaç, çalışanın ya da işverenin işi bırakma ya da işten çıkarma niyetlerini makul bir sürede karşı tarafa bildirmelerini sağlamakr. Belirsiz süreli işlerde işçi veya işveren;
}
• 6 aydan az süren iş ilişkisinde en az 2 haa önce, • 6 ay – 1,5 yıl arası süren iş ilişkisinde 4 haa önce, • 1,5 yıl – 3 yıl arası süren iş ilişkisinde 6 haa önce ve • 3 yıldan fazla süren iş ilişkisinde 8 haa önce
işçi işi bırakacağı, işverense işten çıkaracağı bilgisini karşı tarafa iletmesi gerekir. Aksi halde bu sürelere uymayan taraf (ister işçi olsun ister işveren) karşı tarafa bildirim süresi tutarındaki ücre ödemek zorundadır.
2-4-6-8 haalık ihbar süreleri içerisinde işveren, çalışana yeni bir iş bulması için gerekli olan iş arama iznini iş saatleri içinde ve ücret kesinsi yapmadan vermeye mecburdur. Bu iznin süresi günde iki saaen az olamaz ve işçi isterse iş arama izin saatlerini birleşrerek toplu kullanabilir. İşveren yeni iş arama iznini vermez veya eksik kullandırırsa o süreye ilişkin ücret işçiye ödenir. İşveren, iş arama izni esnasında işçiyi çalışrırsa, çalışrdığı sürenin ücreni yüzde yüz zamlı öder
ÖRNEK: İhbar tazmina almayı hak eden bir işçinin 5 yıl 4 ay 10 gün hizme bulunmaktadır. İşçinin son ay brüt ücre ₺1.000’dır. 1 günlük brüt ücret: ₺1.000 / 30 = ₺33,33 ₺33 ,33 8 haalık brüt ücret: ₺33,33 x 8 haa x 7 gün = ₺1.866,67
KURUMSALİŞLEMLER/S:15
SOSYAL GÜVENLİK Gelirleri ne olursa olsun, kişilere belirli sosyal riskler karşısında ekonomik güvence sağlama görevine sahip kurum ve kurumlar topluluğudur. “Bireyler, özel ve meslek haya süresince çeşitli mesleki (iş kazası ve meslek hastalığı), zyolojik (hastalık, analık, sakatlık, yaşlılık, ölüm) ve sosyo-ek sosyo-ekonomik onomik (işsizlik, evlenme, çocuk sahibi olma ve konut ihyacı) risklerle karşı karşıya kalabilir. Sosyal güvenlik, belirlen bu riskler ned eniyle kısmen ya da tamamen çalışamaz duruma düşen ve bu nedenle gelir kaybına uğrayan ve muhtaç duruma düşenlere, insan onuruna yaraşır asgari bir hayat sürmelerini sağlayacak ölçüde gelir sağlamayı amaçlar. Hastalık ya da sakatlık nedeni yle çalışma gücünü kaybede kaybeden n kişilere gerekli sağlık yardımlarında yardımların da bulunur bul unur..”
SGK, 16 Mayıs 2006’de 5502 sayılı Sosyal Güvenlik Kurumu Kanunu ile Bağkur, SSK ve Emekli Sandığı kurumlarının devredilmesi ile kurulmuş, Çalışma ve Sosyal Güvenlik Bakanlığı'nın ilgili bir kuruluşudur. Sosyal Güvenliğin Fonksiyonları: • Bireye ekonomik güvence sağlama ve kişiliğinin gelişmesi • Sosyal riskleri önlemek • Sosyal devlet ve sosyal adale hayata geçirmek İşverenin SGK’ya Karşı Yükümlülükleri: • Sigortalı işe giriş bildirgesinin verilmesi • İş yeri bildirgesinin verilmesi verilmesi • İş kazası/me kazası/meslek slek hastalığının bildirimi • Tehlike sınıf ve derecelerini etkileyebilecek değişikliklerin bildirilmesi • Aylık prim/hizmet belgesinin verilmesi • Primlerin ödenmesi • İş yeri kayıt ve belgelerinin kurumca istenilmesi üzerine ibrazı (sunulması)
i r • İş ilişkisinin hizmet akdine dayanması dayanması e l • İşveren İşverene e ait iş yerinde çalışma r • Eylemli olarak çalışma ü T k ı l ı l Herhangi bir işverene tabi olmayıp hizmet akdine bağlı a olmaksızın kendi adına ve hesabına bağımsız çalışanlar t r o g i S a Kamu idarelerinde hizmet akdi ile çalışmayıp d ’ kadro ve pozisyonlarda sürekli ya da sözleşmeli K olarak çalışanlar ile açıktan vekil atananlar G S SOSYALGÜVENLİK/S:16
H i z m e m t Ç a l A k d i ı i l e şa ş a İ ş ç i il e r n l a r ( 4 / 1 - a a )
B a ğ ms Ç a l ı m ı ı z z ı İ ş ş ş v an a l ve r a e n l e r ( r 4 / 1 - b b )
K G ö a m u r e v l i l e ( 4 / 1 - r i cc )
Sigortalıları çalışran İşveren gerçek veya tüzel kişiler ile tüzel kişiliği olmayan kurum ve kuruluşlara denir.
İşveren Vekli
İşveren adına ve hesabına işin veya görülen hizmen bütününün yönem görevini yapan kişilere denir denir..
Alt Bir iş yerinde, İşveren işverenden bağımsız olarak cari faaliyet yapan kişi YILDIZFABRİKA Adına prim ödenmesi gereken veya Sigortalı kendi adına prim ödemesi gereken kişidir.
AYBÜFE A YBÜFE
İş Yeri
Sigortalı
Sigortalı sayılanların maddi olan ve olmayan unsurlar ile birlikte işlerini yapkları yerlerdir. yerlerdir.
Sigortalı İşe Giriş: İşverenler 4/1-a kapsamında sigortalı sayılan kişileri sigortalılık başlangıcından yani çalışmaya başladığı tarihten önce “sigortalı işe giriş bildirgesi” ile kuruma bildirmek zorundadırlar. zorundadırlar. Sigortalı İşten Ayrılış: 4/1-a kapsamında sayılanların sigortalılıkları hizmet akdinin sona erdiği tarihte sona erer ve bu tarih işverenleri tarandan “Sigortalı İşten Ayrılış Bildirgesi” düzenlenmek sureyle ve e-sigorta yoluyla sigortalılığın sona ermesini takip eden on gün içinde Kuruma bildirilir bildirilir.. Ücret: Sigortalı sayılanlara saatlik, günlük, haalık, aylık veya yıllık olarak para ile ödenen ve süreklilik n iteliği taşıyan brüt tutardır. Aylık: Malullük, yaşlılık ve ölüm sigortaları ile vazife malûllüğü hâlinde yapılan sürekli ödemedir Gelir: İş kazası veya meslek hastalığı hâlinde sigortalıya veya sigortalının sigortalının ölümü hâlinde hak sahiplerine, yapılan sürekli ödemedir. İş Kazası: Aşağıdaki hal ve durumlardan birinde meydana gelen ve sigortalıyı hemen veya sonradan bedence veya ruhça ruh ça arızaya uğratan olaydır: a)Sigortalınınişyerindebulunduğusırada, b)İşverentarandanyürütülmekteolaniş dolayısiyle, c)Sigortalının,işverentarandangörevile başkabiryeregönderilmesiyüzündenasılişini yapmaksızıngeçenzamanlarda, d)Emziklikadınsigortalınınçocuğunasütvermek içinayrılanzamanlarda, e)Sigortalıların,işverencesağlananbirtaşıtlaişin yapıldığıyeretopluolarakgötürülüpgerilmeleri sırasında,
SOSYALGÜVENLİK/S:17
NORMAL ÜCRET HESAPLAMASI
FAZLA MESAİ ÜCRETİ HESAPLAMASI Normal çalışma süresi haada en çok 45 saar. Fazla çalışma, İş Kanunu’nda yazılı koşullar çerçevesinde haalık kırk beş saa aşan çalışmalardır. Her bir saat fazla çalışma için verilecek ücret normal çalışma ücrenin saat başına düşen miktarının % 50 yüksellmesi sureyle ödenir.
Örneğin: Ali Yiğit’in, 2014 yılı mart ayı 30 günlük brüt ücre 900 TL’dir. Mart ayında 15 saat fazla mesai yapmışr. • Bir haalık brüt ücret = ₺900 / 4 haa=225 • Bir saatlik brüt ücret = ₺225 / 45 saat=5 (haada 45 saat çalışılır.) çalışılır.) • Bir saatlik fazla mesai ücre ücre = ₺5 x 1,50 = ₺7,5 • 15 saatlik fazla mesai ücre ücre = ₺7,5 X 15 saat = 112,5 TL
YILLIK ÜCRETLİ İZİN • Deneme süresi de içinde olmak üzere en az bir yıl çalışmış olan işçilere yıllık ücretli izin verilir. • Bu izinler işveren tarandan bölünmez, sürekli olmalıdır. • Yıllık ücretli izin hakkından vazgeçilemez. İşçilere verilecek yıllık ücretli izin süresi, hizmet süresi: • 1-5 yıla kadar (Beş yıl dahil) olanlara olanlara 14 günden, günden, • 5 yıldan fazla 15 yıldan az olanlara olanlara 20 günden, • 15 yıl (Dahil) ve daha fazla olanlara olanlara 26 günden az olamaz. • 18 ve daha küçük yaştaki işçilerle işçilerle 50 ve yukarı yaştaki işçilerin işçilerin izin süresi 20 günden az olamaz.
SOSYALGÜVENLİK/S:18
KDV HESAPLAMA KDV Oranı KDV tutarını hesaplama: KDV Hariç TTutar utar x 100
KDV dahil hesaplama: KDV Hariç Tutar x 1+ KDV Oranı 100
[
KDV hariç hesaplama: KDV Dahil Tutar KDV Oranı 1+ 100
[
KDV ORANI
KDV HARİÇ
18
200
18
300
]
]
₺1.000’nın %18’i: 1.000x0,18= 180 ₺1.000’nın %8’i: 1.000x0,08= 80 ₺1.000’nın %1’i: 1.000x0,01= 10 ₺1.000’nın %18 KDV dahili: 1.000x1,18=1.180 ₺1.000’nın %8 KDV dahili: 1.000x1,08= 1.080 ₺1.000’nın %1 KDV dahili: 1.000x1,01= 1.010
₺1.180’nın %18 KDV harici: 1.000÷1,18=1.000 ₺1.080’nın %8 KDV harici: 1.000÷1,08= 1.000 ₺1.010’nın %1 KDV harici: 1.000÷1,01= 1.000
KDV TUTARI
KDV DAHİL
18
590
18
708
8
3.200
8 1
432 600 4.545
1
18
700
8
500
18
944
18
1.416
8
5.650
TİCARİ BELGELER (FATURA VE FATURA YERİNE GEÇEN BELGELER) TACİR
Vergi Mükelle
SERBEST MESLEK ERBABI
TACİR
F AT U UR A R / F İ İ Ş Ş
SERBEST MESLEK MAKBUZU
VergiMükelle
D E R G İ D
Vergi Mükelle
Ş F İ Ş RA / FA T U
TACİR
Vergi Mükelle
* * LA S I U S U P
SERBEST MESLEK ERBABI
FATURA / FİŞ
VergiMükelle
F AT U UR A R / F İ İ Ş Ş
TÜKETİCİ
TÜKETİCİ
VergiMükelleDeğil
VergiMükelleDeğil
MAL / HİZMET ALIMI
MAL / HİZMET SATIŞI
* Sacının vergi mükelle olmadığı durumlarda tacir mal alımını (giderini) ( giderini) belgelemek için “Gider Pusulası” düzenler. Bu sacı adına fatura kesmek gibidir. Alıcı kendisine sacı adına fatura keser.
PERAKENDE SATIŞ BELGELERİ Perakende saşlarda ve ₺..........’lık fatura sınırının alndaki saş tutarlarında kullanılan belgelerdir. Bu belgeleri düzenlemek belirli hallerde kanuni zorunluluktur. Saklama sürelerine tabidir. YAZAR KASA FİŞİ Saşıbelgeleyen“YazarKasa Fişi”nidüzenler.
POS Kredikarileödeme yapıldığınıbelgeleyen“Kredi KarSlip’inidüzenler.
SATIŞI KANITLAR
+
ÖDEMEYİ KANITLAR
=
Yazar kasa, salan malları ve tutarlarını POS cihazı kredi kartlarının gösteren bir ş veren, hesabı belleğinde işlem yapabilmesi için tutan elektronik makinedir. sokulduğu cihazdır. Alıcının Perakende saş yapan tacirler yazar kredi karna tanımlı olan kasayı işyerlerinde bulundurmak alış-veriş liminden tahsilat zorundadır. 2016 yılında ş kesme sınırı yapılması için kullanılır. ₺.........’dır. Müşteri bu sınırın alndaki saşlarda fatura isterse tacir fatura ver mek zorundadır.İşletme, perakende saş faaliyene faaliye ne başladığı tarihten ibaren, 30 gün içinde yazar kasa almak zorundadır. • Z Raporu: Gün sonunda alınan saş raporu • X Raporu: Belirli tarihler arasındaki saş raporu • Mali Haza Raporu: Geçmişteki bütün işlemlerin dökümü TİCARİBELGELER/S:20
YAZAR KASA-POS
SATIŞI ÖDEMEYİ KANITLAR
Yazar kasa pos, kullanılmakta olan yazar kasalar ile posların birleşrilmesi sonucu ortaya çıkan bir cihazdır. Yazarkasa pos sayesinde hem poslardan hem de yazar kasalardan ayrı ayrı işlem yapma derdi ortadan kalkmışr. Bu sayede ödeme alınan ancak yazar kasadan ş kesilmeyen alışverişlerin önüne geçilmişr.
ADİSYON
● Yazar kasa şi verilemediği durumlarda perakende saşları belgelemek amacıyla düzenlenir. Genellikle elektrikler kesik olduğunda ya da yazar kasa arızalı olduğunda kullanılır. ● Yazar kasa işlemlerinde olduğu gibi ₺........’yı aşan saşlarda fatura düzenlenmelidir. ● Perakende saş şi iki nüsha olarak (bir asıl bir suret) düzenlenir. Belgeyi sacı düzenler. Aslı müşteriye verilip sure saklanır. ● KDV Dahil düzenlenir.
● Adisyon, hizmet işletmelerinde sunulan hizmen ve malın cins ve miktarını göstermek amacıyla düzenlenir ● Adisyon kullanmak zorunda olan hizmet işletmelerinde;; masada servis yapılmasının yanı sıra, işletmelerinde ayrıca self servisin ve paketli saşlar varsa, adisyon yalnızca masaya yapılan servisler için kullanılır. ● Adisyon müşteri siparişi alınırken düzenlenerek müşteri masasında bulundurulur. ● Adisyon ödemeyi kanıtlayan bir belge değildir. Müşterinin tükeği ürünleri gösterir. ● İlk siparişten sonra alınan siparişler ilk sipariş için açılan adisyon üzerine işlenir.
SERBEST MESLEK MAKBUZU Serbest meslek erbabının (Muhasebeci, Avukat, Doktor vb.) mesleki faaliyetlerine faaliyetlerine ilişkin her türlü tahsilat için düzenlediği bir belgedir. Mesleki faaliyet karşılığında ücren tahsil edildiğini gösterir. Brüt Ücret: ₺1.000 Stopaj: ₺200 (₺1.000 x 0,20) Net Ücret: ₺800 (₺1.000 - ₺200) KDV: ₺180 (₺1.000 x 0,18) Tahsil Edilen: ₺980 (₺800 + ₺180)
TİCARİBELGELER/S:21
FATURA Sacı rmanın alıcı rma adına düzenlediği, mal veya hizmen saldığını gösteren belgedir.
Faturalar sıra numarası dahilinde ve Türkçe düzenlenir.
Faturalar en az bir asıl, bir örnek (suret) olarak düzenlenir.
Fatura, malın teslimi ve Tükecilere ayıplı mal ve hizmet hizmen yapıldığı satan kişilere karşı hak aramada, fatura tarihten ibaren 7 gün delil olarak kullanılabilir. Faturaya içinde düzenlenir. iraz süresi 7 gündür. Bu sürede iraz Bu sürede edilmezse içeriği kabul etmiş sayılır. düzenlenmeyenler geçersizdir.
Faturalar mürekkepli kalem ile daklo veya bilgisayarla düzenlenir.
Kullanılacak faturalar notere tasdik erilmiş veya antlaşmalı matbaalara basrılmak sureyle temin edilir.
Fatura düzenlemek zorunda olanlar, müşterinin adı ve soyadı ile bağlı olduğu vergi dairesi dairesi ve hesap hesap numarasının doğruluğundan sorumludur
Genel İskont İ skonto: o: Salan tüm mallara aynı oranda iskonto yapılmasıdır. Genel iskonto toplam tutardan hesaplanır. Kalem İskontosu (Sar İskontosu): Salan mallara farklı oranlarda iskonto yapılmasıdır TİCARİBELGELER/S:22
İRSALİYE Salmış ya da salmak üzere olan bir malın, bir adresten diğerine naklinde ya da aynı işletmeye ait işyerleri arasında taşınmasında düzenlenen ve üzerinde gönderile gönderilen n malın konusu, konusu, birimi ve malın kime ait olduğunun yazıldığı belgeye sevk irsaliyesi denir.
TİCARİBELGELER/S:23
FATURA YERİNE GEÇEN BELGELER Ticariolaylardasacınınvergimükelleolmasıesasr Ticariolaylardasacınınvergimük elleolmasıesasr.Ancakküçükölçeklifaaliyetyapanlarv .Ancakküçükölçeklifaaliyetyapanlarvecarifaaliecarifaaliyenisürekliyapmayanlariçinvergimükelleolmanınmaliyek yenisürekliyapmayanlariçinvergimük elleolmanınmaliyekarşınabilirdüzeydedeğildir arşınabilirdüzeydedeğildir.Ver .Vergidairesibu gidairesibu tacirleremuayethakkıtanımışr tacirleremuayethakkıt anımışr.Ancakbusadecedeertutm .Ancakbusadecedeertutma,belgedüzenlemeve a,belgedüzenlemevebildirimdebulunma bildirimdebulunma muayedir.Ve muayedir .Vergiödememuayedeğildir rgiödememuayedeğildir.Butacirlerindüzenlem .Butacirlerindüzenlemesigerekenbe esigerekenbelgelerialıcıdüzenlerve lgelerialıcıdüzenlerve ödemesırasındadevletadınasacınınhasılandanvergikesinsi(stopaj)yapar ödemesırasındadevletadınasacınınhasılandanvergik esinsi(stopaj)yapar.. Tacirolanolacıtarandandüzenlenen acirolanolacıtarandandüzenlenenbelgelerşunlardır:GiderPusulasıveMüst belgelerşunlardır:GiderPusulasıveMüstahsilMakbuzu ahsilMakbuzu
GİDER PUSULASI Deer tutan işletmecilerin, deer tutmayan kişilerden (çiçiler hariç) san aldıkları mal veya hizmetler karşılığında düzenledikleri cari belgeye gider pusulası denir.
TİCARİBELGELER/S:24
MÜSTAHSİL MAKBUZU Deer tutan çiçilerin veya toptancıların, deer tutmayan çiçilerden san aldıkları ürünler karşılığında düzenledikleri cari belgeye müstahsil makbuzu denir. Belgenin kopyası işletmecide, aslı ise çiçide kalır.
TİCARİBELGELER/S:25
KIYMETLİ EVRAKLAR Bu bölümde cari hayaa kullanılan para benzeri belgeler anlalacakr
A-KAMBİO SENETLERİ
A.1-BONO (SENET)
A.2-ÇEK Borçlunun alacaklıya, bankadaki parasından tahsilat yapabilmesi için i çin yazdığı belgedir.
KIYMETLİEVRAKLAR/S:26
A.3-POLİÇE
TİCARİ BİR YÖNTEM: CİRO
KIYMETLİEVRAKLAR/S:27
B-MENKUL KIYMETLER Yarım:Tasarruarın geri ümidi ile ekonomik faaliyetlerde kullanılmasıdır. Yarım Araçları • Aln • Hazine Bonoları ve Devlet Tahvilleri • Repo • Gelir Ortaklığı Senedi • Mevduat Faizleri • Banka Bonoları • Döviz • Finansman Bonoları • Hisse Senedi • Gayri Menkul Yarımı • Tahvil İhyacından daha fazla varlığa sahip olan tasarruf sahipleri, birikimlerinin artması istemektedir ancak yüksek kazanç elde etme becerisine ya da imkânına sahip değildirler. Yarımcılar ise kârlılık düzeyi yüksek yarım imkânlarına sahiprler ancak nansal kaynak sorunları vardır. Tasarruf sahipleri kâr beklensi ile tasarruarını belirli bir süreliğine yarımcılara yarımcılara verirler ve karşılığı karşılığında nda anapara ve kâr payı haklarını göster gösteren en bir belge alırlar. Bu işlemin gerçekleşği sisteme piyasa denir.
Bir şirken nakit bulabilmesi için iki yöntem vardır. Bunlardan birisi borlanmadır, diğeri ise öz kaynak arrmı. • Borçlandığınız takdirde para aldığınız kişi ya da kuruma anapara ve faiz vermek zorunda olursunuz. • Öz kaynak arrdığınızda ise; anapara ve kâr payı vermek zorunda olursunuz. Ayrıca bu kişilerin işletmenin yönemine kalma hakları olur.
KIYMETLİEVRAKLAR/S:28
B.1-HİSSE SENETLERİ Sermaye şirketlerinin ortaklarına sermaye paylarını belgelendirmek amacı ile verdikleri kıymetli evraklara hisse senedi denir. Hisse senedi çıkarma yetkisi olanlar Hisse Senedinin Gerileri ve Sorumlulukları • Anonim şirketler • Temeü (Kâr Payı) Hakkı • Sermayesi paylara bölünmüş komandit şirketler • Rüçhan Hakkı • Özel kanunla kurulmuş kurumlar • Yöneme Kalma ve Oy Hakkı • Bilgi Alma Hakkı Hisse senedi türleri • Sır Saklama Sorumluluğu • Hamiline ve Nama Yazılı Hisse Senetleri • Taahhütler aahhütlerii Yerine Germe Sorumlul Sorumluluğu uğu • Adî ve İmyazlı Hisse Senetleri • Sözleşme Sözleşme Şartlarına Şartlarına Uyma Sorumluluğu • Primli ve Primsiz Hisse Senetleri Hisse Senedinde Fiyat ve Değer • Primli ve Primsiz Hisse Senetleri • Nominal (İbari) Fiyat • Deer Değeri • Bedelli ve Bedelsiz Hisse Senetleri • İhraç Fiya • Tasye Değeri • Kurucu ve İnfa Hisse Senetleri • Piyasa Fiya • İşleyen Teşebbüs Değeri • Borsa Fiya • Gerçek Değer
B.2-TAHVİL
Anonim şirketlerin kaynak bulmak amacıyla caret ya da sermaye piyasası kanunlarına göre, ibari kıymetleri eşit ve ibareleri aynı olmak üzere çıkardıkları, vadesi bir yıldan uzun borç senedidir. Tahvil türleri Tahvilin Gerileri ve Sorumlulukları • Garanli Tahviller ve Garansiz Tahviller • Tahvil sahibi şirken kar zarar riskine katlanmaz. • Paraya Çevrilme Kolaylığı Olan Tahviller • Tahvil sabit gerili menkul kıymer. • Sabit Faizli ve Değişken Faizli Tahviller • Tahvil sahibinin tek hakkı faiz ve anaparadır. • İndeksli Tahviller • Tahvil sahibi şirket yönemine kalamaz. • Devlet Tahvilleri ve Özel Sektör Tahvilleri • Şirkee kar dağımından önce tahvil sahiplerinin • Primli Tahviller ve Başa Baş Tahviller alacakları ödenir. • Hamiline ve Nama Yazılı Tahviller • İkramiyeli Tahviller
HİSSE SENEDİ VE TAHVİL ARASINDAKİ FARKLAR
• Hisse senedi sahibine ortaklık, tahvil ise alacak hakkı sağlar. sağlar. • Hisse senedi sahibi yöneme kalır, kalır, tahvil sahibi kalamaz. • Tahvilde vade varken hisse senedinde vade yoktur. • Tahvil Tahvil sabit, hisse senedi ise değişken gerilidir. gerilidir. • Tahvilde Tahvilde risk yoktur. Hisse senedinde risk vardır.
KIYMETLİEVRAKLAR/S:29